CAPITOLUL 2 METODE CANTITATIVE DE FORMARE A CAPITALULUI BANCAR _____________________________________________________________

Cuprins
Obiective 2.1 Re u!t"tu! e#erci$iu!ui % c&'p&nent( )in"'ic( " c"pit"!u!ui b"nc"r 2.1.1 Consideraii conceptuale i tipologice 2.2 Met&)e c"ntit"tive )e *&r'"re " c"pit"!u!ui b"nc"r 2.2.1 Metode de rambursare a creditelor 2.2.2 Metode de calcul al dobnzii n cont curent 2.2.3 Metode de calcul al scontului Te'e )e c&ntr&! Calculul dobnzii n cont curent Metode de rambursare a creditelor

Obiective Parcurgerea acestei uniti de n are asigur! cunoaterea principalelor operaiuni care particip la creterea capitalului bancar" identi#icarea corect a metodelor speci#ice #iecrei componente" #amiliarizarea cu particularitile de calcul a dobnzii$ scontului etc" decizia n cunotin de cauz asupra condiiilor de contractare a unui produs%ser iciu #inanciar&bancar" cunoaterea costurilor implicate de contractarea unui produs%ser iciu #inanciar&bancar.

2.1 RE+ULTATUL E,ERCI-IULUI % COMPONENT. DINAMIC. A CAPITALULUI BANCAR 2.1.1 C&nsi)er"$ii c&nceptu"!e /i tip&!&0ice Msurarea i raportarea per#ormanei este una dintre cele mai importante #uncii ale contabilitii. Per#ormana derulrii acti itii entitii$ adic rezultatul e'erciiului #inanciar este determinat ca di#eren ntre enituri i c(eltuieli )Caraiani et al.$ 2*1*+. ,nstituiile de credit des#oar acti iti de plasare )creditare+ i atragere de resurse #inanciare )disponibiliti$ depozite+$ generatoare de enituri i%sau c(eltuieli$ recunoscute n contabilitate corespunztor poziiei entitii n acti itatea des#urat. -e asemenea$ (otrtoare n procesul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor n contabilitatea instituiilor de credit este natura clientului$ partener n operaiunea derulat!

.elaie instituie de credit instituie de credit sau alt instituie #inanciar monetar )relaie interbancar+
PO+I-IA IC Creditoare )acord creditul+ Creditare -ebitoare )primete mprumutul+ CATE1ORII RECUNO2CUTE CONTABIL /enituri din dobnzi /enituri din comisioane C(eltuieli de e'ploatare C(eltuieli cu dobnzi C(eltuieli cu comisioane C(eltuieli de e'ploatare C(eltuieli cu dobnzi boni#icate pentru disponibilul din contul curent /enituri din dobnzi pentru descoperirea de cont C(eltuieli cu dobnzi a#erente depozitelor C(eltuieli de e'ploatare /enituri din dobnzi boni#icate pentru disponibilul din contul curent C(eltuieli cu dobnzile a#erente descoperii de cont /enituri din dobnzile a#erente depozitelor C(eltuieli de e'ploatare

ACTIVITATE

0estionar%-epozitar

Disponibiliti/depozit e

1itular%-eponent

.elaie instituie de credit client nebancar )persoan #izic sau 2uridic alta dect o ,C+
PO+I-IA IC Creditoare )acord creditul+ CATE1ORII RECUNO2CUTE CONTABIL /enituri din dobnzi /enituri din comisioane C(eltuieli de e'ploatare C(eltuieli cu dobnzi boni#icate pentru disponibilul din contul curent /enituri din dobnzi pentru descoperirea de cont C(eltuieli cu dobnzi a#erente depozitelor C(eltuieli de e'ploatare

ACTIVITATE Creditare

Disponibiliti/depozit e

0estionar%-epozitar

3adar$ principalele operaiuni bancare genereaz enituri i%sau c(eltuieli cu comisioane i dobnzi! Reflectai/Exemple C&'isi&n 4uma ncasat de instituia de credit pentru operaiile e#ectuate cu clienii si" 5'ista #oarte multe tipuri de comisioane bancare$ dintre care amintim! comision de gestionare a creditelor sau a conturilor$ comision de #inanare$ comision de con ersie alutar$ comision pentru e#ectuarea operaiunilor n numerar$ comision pentru operaiuni de cont curent etc." Politica #iecrei instituii de credit determin ni elul i tipurile de comisioane practicate n relaiile cu clienii" Comisioanele se di#ereniaz n #uncie de ser iciile i produsele bancare o#erite prin operaiunile e#ectuate n cont. D&b3n)" 6orm de remunerare de ctre debitor$ a sumei a ansate de ctre creditor. .eprezint preul capitalului mprumutat i este prezentat i analizat n mrime absolut i%sau n mrime relati )rat a dobnzii+ 1ipologia dobnzii este ast i abordat din mai multe puncte de edere. -e e'emplu! -in perspecti a bncii e'ist dobnd bonificat )remunerarea depozitelor bancare atrase de la clieni+ i dobnd perceput )sume ncasate pentru sumele a ansate sunb #orma creditelor$ a soldurilor debitoare ale conturilor curente etc.+

 -in perspecti a perioadei de a ansare sau capitalizare a sumei e'ist dobnd simpl )corespunde unei perioade mai mici de 1 an$ n care dobnda nu este capitalizat+ i dobnd compus )se re#er la perioade mai mari de 1 an$ n care dobnda este in estit la #iecare scaden+ etc. 2.2 METODE CANTITATIVE DE FORMARE A CAPITALULUI BANCAR 2.2.1 Met&)e )e r"'burs"re " cre)ite!&r 7n #uncie de clauzele pre zute n contractul de creditare rambursarea se poate #ace potri it uneia dintre urmtoarele metode! Rate constante ceea ce presupune! -eterminarea cuantumului ratelor prin mprirea alorii totale a creditului )C+ la numrul de scadene -eterminarea dobnzii )D+ a#erente #iecrei rate prin aplicarea ratei de dobnd )rd+ la aloarea rmas de rambursat i ponderarea cu prorata de timp$ con#orm #ormulei!
D= C rd Nr.zile 38* 1**

nuitile constante ceea ce presupune rambursarea aceleiai sume la #iecare perioad scadent. Pstrnd notaiile de mai sus$ determinarea anuitii ) +$ depinde de numrul scadenelor )n+ i se realizeaz dup #ormula!
=C 1 (1 + rd ) rd
n

7n continuare se determin ct din aloarea anuitii reprezint rat scadent i ct dobnd.

!nte"ral la scaden cu plata dobnzii la fiecare scaden anual ceea ce implic plata dobnzii la #iecare scaden intermediar$ cu rambursarea ntregii alorii mprumutate la scadena #inal. 7n acest situaie se utilizeaz principiul dobnzii simple. !nte"ral la scaden cu plata dobnzii la scadena final# 7n acest caz att creditul ct i dobnda se ac(it la ultima scaden. 4ituaia impune utilizarea principiului dobnzii compuse$ datorit prelungirii perioadei susceptibile de reisc de credit i de dobnd. .elaia de calcul a dobnzii compuse este!
D = C (1 + rd ) C
n

-ac perioada de #ructi#icare se e'prim n ani ntregi i #raciuni atunci calcululdobnzii se #ace dup #ormula!
rd Nr .zile n D = C (1 + rd ) 1 + C 38* 1**

E#e'p!u. 9anca : a acordat un credit n urmtoarele condiii! /aloarea creditului este de 3**.*** .;<$ rambursabil n trei ani$ Creditul s&a acordat pe 1= martie 2**>$ .ata dobnzii 1*?%an$ .ambursarea se #ace corespunztor urmtoarelor ipoteze! 1. n trei rate constante scadente pe 1= martie 2**@$ 1= martie 2**A i 1= martie 2*1*" 2. n anuiti constante cu aceleai scadene ca la pct.1" 3. integral la scaden cu plata dobnzii la #iecare scaden anual" B. integral la scaden cu plata dobnzii la scadena #inal )1= martie 2*1*+. Cerin$e. $ntocmii tablourile de rambursare i comparai dobnda "enerat n fiecare dintre cele patru ipoteze Re &!v"re !%&'() * Rate constante

2c")en$( 1=.*3.2**@ 1=.*3.2**A 1=.*3.2*1* T&t"!

V"!&"re )e r"'burs"t 3**.*** 2**.*** 1**.***

R"t( 1**.*** 1**.*** 1**.*** 455.555

D&b3n)(

V"!&"re r('"s( )e r"'burs"t 3*.*** 2**.*** 2*.*** 1**.*** 1*.*** * 65.555

Re'"rci7 -obnda se calculeaz dupa regula dobnzii simple ,ndi#erent de modalitatea de rambursare rata dobnzii se aplic la aloarea rmas de rambursat -obnda se percepe pentru inter alul de timp dintre dou scadene consecuti e !%&'() + nuiti constante 2c")en$( 1=.*3.2**@ 1=.*3.2**A 1=.*3.2*1* T&t"! V"!&"re )e r"'burs"t 3**.*** 2*A.388 1*A.88A Anuit"te 'otal 12*.83B 12*.83B 12*.83B 461.852 V"!&"re r('"s( )e Rat Dobnd r"'burs"t A*.83B 3*.*** 2*A.388 AA.8A> 2*.A3> 1*A.88A 1*A.88A 1*.A8= * 61.852

Re'"rci7 3nuitatea! este constant cuprinde dobnd i rat -in anuitate se deduce mai nti dobnda i apoi rata

!%&'() , Rambursare inte"ral la scaden cu plata dobnzii la fiecare scaden anual 2c")en$( 1=.*3.2**@ V"!&"re )e r"'burs"t 3**.*** R"t( * D&b3n)( V"!&"re r('"s( )e r"'burs"t 3*.*** 3**.***

1=.*3.2**A 1=.*3.2*1* T&t"!

3**.*** 3**.***

* 3**.*** 455.555

3*.*** 3*.*** 85.555

3**.*** *

Re'"rci7 -obnda este constant datorit meninerii alorii iniiale a alorii de rambursat 5ste o modalitate de rambursare pre#erat pentru creditele acordate pe termen scurt )sub 1 an+ 3plicat unui credit pe termen mediu sau lung conduce la o crean mare pri ind dobnd$ de multe ori neacceptat de client !%&'() - Rambursare inte"ral la scaden cu plata dobnzii la scadena final 2c")en$( 1=.*3.2**@ 1=.*3.2**A 1=.*3.2*1* T&t"! .emarci! -obnda se calculeaz potri it principiului dobnzii compuse )dobnd la dobnd+ 5ste o modalitate de rambursare pre#erat pentru creditele acordate pe termen scurt )sub 1 an+ 3plicat unui credit pe termen mediu sau lung conduce la o crean mare pri ind dobnd$ de multe ori neacceptat de client V"!&"re )e r"'burs"t 3**.*** 3**.*** 3**.*** R"t( * * 3**.*** 455.555 D&b3n)( V"!&"re r('"s( )e r"'burs"t * 3**.*** * 3**.*** AA.3** * 88.455

2.2.2 Met&)e )e c"!cu! "! )&b3n ii 9n c&nt curent

Contul curent este un produs bancar reprezentat de un cont desc(is n cadrul unei instituii de credit$ de ctre o persoan #izic sau 2uridic$ care permite e#ectuarea unui numr de operaiuni de la pstrarea banilor la retragerea acestora$ ncasri$ pli sau trans#eruri de bani ctre%din alte conturi. Conturilor curente sunt purttoare de dobnzi pentru sumele disponibile$ acestea #iind$ de regul #oarte scazute$ sub 1? pe an. Costurile pentru conturile curente se regsesc n comisioanele practicate de bnci$ dintre care cel mai #rec ent ntlnite sunt urmtoarele! Comisionul pentru deschiderea contului se percepe sub #orma unei sume #i'e o singur dat$ la crearea contului curent" Comisionul pentru administrarea contului este$ de obicei o sum #i' perceput #ie lunar$ #ie anual$ n #uncie de banc" Comisioanele de retra"ere i depunere numerar se percep sub #orma unui procent aplicat sumei retrase%depuse$ dar nu mai puin de o sum #i' stabilit de ,C" Comisionul pentru nchiderea contului este o sum #i' solicitat de ,C$ la momentul nc(iderii contului" Comisioanele pentru transferuri se percep att pentru trans#eruri intrabancare )e#ectuate ntre conturi desc(ise la aceeai banc+$ ct i pentru trans#eruri interbancare )e#ectuate ntre conturi desc(ise la bnci di#erite+$ n cazul plilor sau ncasrilor e#ectuate n cont i sunt cel mai #rec ent ntlnite sub #orma unor sume #i'e stabilite pe pla#oane de sume trans#erate" Comisioanele pentru alte servicii au n edere emiterea i transmiterea e'traselor de cont$ carduri ataate contului$ ser iciul de pli debit direct$ e&9anCing$ P(one 9anCing etc.

Pentru calculul dobnzii corespunztoare contului curent se utilizeaz urmtoarele metode! Met&)" )irect( Condiia de aplicare este ca rata de dobnd )rd+ s #ie reciproc$ adic rata dobnzii pentru sDmele creditoare s #ie egal cu rata dobnzii pentru sumele debitoare

(tape de calcul. & se determin numrul de zile ca di#eren ntre ziua de nc(idere a contului i data des#urrii tranzaciei" & se stabilesc numerele de cont )NCEnumere creditoare i NDEnumere debitoare+ nmulind numrul de zile cu aloarea tranzaciei$ apoi se nscriu n partea corespunztoare prii contului n care s&a nregistrat tranzacia" & dobnda )D+ se calculeaz potri it #ormulei dobnzii simple$ lund ca re#erin di#erena dintre suma NC i suma ND. D & dobnda rezultat se nscrie n aceeai parte a contului n care este nscris i soldul de la s#ritul perioadei

Met&)" 9n sc"r( :;"'bur0< Condiia de aplicare este aceea ca banca s acorde rate de dobnd di#erite pentru sumele debitoare i pentru cele creditoare (tape de calcul. & se stabilete soldul dup #iecare tranzacie" & se determin numrul de zile ca di#eren ntre datele de e#ectuare a dou tranzacii succesi e" & se determin numerele de cont nmulind numrul de zile cu soldul dup #iecare tranzacie" & aplicnd principiul dobnzii simple se determin dobnda pentru sumele creditoare i respecti dobnda pentru sumele debitoare utiliznd rata de dobnd speci#ic" & se nscrie n cont di#erena dintre cele dou dobnzi calculate$ n acea parte a contului care corespunde alorii mai mari a dobnzii. !ndiferent de metoda utilizat/ n urma calcului dobnzii poate rezulta! dobnda bonificat 0de pltit1 care pentru banc este c(eltuial$ iar pentru client enit. 5ste dobnda care$ la scaden se

nscrie n creditul contului curent$ sporind ast#el disponibilul din cont" dobnda perceput 0de ncasa1t$ care pentru banc este enit$ iar pentru client c(eltuial. 5ste dobnda care$ la scaden se nscrie n debitul contului curent$ #iind a#erent creditului o erdra#t )soldului debitor al contului curent+. Contabilitatea disponibilitilor din contul curent se realizeaz cu a2utorul contului 2=11 Conturi curente. 5ste cont bi#uncional din punct de edere al soldului$ cu #uncie contabil de datorii )pasi +. 7n creditul contului se e ideniaz sumele intrate$ reprezentnd depuneri de numerar$ ncasri prin irament$ credite obinute$ dobnzi boni#icate de banc. 7n debitul contului sunt e ideniate sumele ridicate n numerar$ plile e#ectuate prin irament$ sume reprezentnd rambursri de credite$ pli de dobnzi i comisioane percepute de banc etc. 2oldul creditor reprezint disponibiliti n lei sau alute a#late n cont la banc pe numele titularului de cont. 2oldul debitor apare cu totul accidental i reprezint credit n descoperire de cont ) o erdra#t +. E#e'p!u. 3dina Popescu$ anga2at ale centralei 9C. are cont curent desc(is la 4ucursala Fnirea. Ga *1.1*.< soldul creditor al clientului este de 2.*** .;<. 7n cursul lunii octombrie se e#ectueaz urmtoarele tranzacii la ordinul i n numele titularului de cont! 1. *3.1* titularul pltete din cont #actura .omtelecom n aloare de 12* .;<" 2. *=.1* titularul depune la casieria central 2** .;< n contul su" 3. *8.1* se ireaz n contul titularului dobnda a#erent depozitului la termen ) ezi detalii la tranzacia din 2*.1*+. B. 1*.1* titularul ridic numerar 3.*** .;< )banca i acord @A= .;< H credit n descoperire de cont )credit o er H dra#t+$ pentru care i percepe dobnda 21?. Creditul se a rambursa la momentul unei ncasri n contul titularului cel puin egale cu aloarea creditului n descoperire de cont. =. 1@.1* irarea n contul curent a drepturilor salariale 1.=** .;<

8. 1A.1* titularul de cont cumpr 1** 5F.$ cursul de sc(imb B$38 .;<%5F.$ cursul de nzare practicat de 9C. la data alutei )1A.1*+ B$3@ .;<%5F. >. 2*.1* titularul lic(ideaz un depozit n sum iniial de =.*** .;<$ data constituirii depozitului *8.*A )depozit la termen H 1 luna #r capitalizare+. .ata dobnzii la termen 8?%an. -obnda la edere *.=?%an. @. 2=.1* ac(iziioneaz un costum de =** .;< de la Carre#our$ ac(itnd cu cardul ataat contului curent. A. 2@.1* ac(it rata scadent a unui mprumut n aloare de 1.=** .;< contractat pe 2@.*A.2**A rambursabil n trei rate lunare egale$ rata dobnzii 1@?%an. 1*. 3*.1* banca determin i nregistreaz dobnda a#erent contului curent Cerin$e. Determinai dobnda aferent contului curent n fiecare din urmtoarele ipoteze. a# Rata dobnzii pentru sumele debitoare 3 Rata dobnzii pentru sumele creditoare 4 Rata reciproc de *5/an b# Rata dobnzii pentru sumele creditoare *5/an Rata dobnzii pentru sumele debitoare */65/an

Aten$ie

Pe 1@.1*.< sunt irate drepturile salariale. 7n aceeai zi banca i ItrageJ )recupereaz+ creditul acordat pe 1*.1*.<$ calculeaz dobnda n #uncie de rata dobnzii pentru cerditul acordat i numrul de zile de la acordare pn la recuperare )@ zile+ Re &!v"re !%&'() a Rat reciproc 7etoda direct 8 model de calcul E#p!ic"$ii 6ia contului respect structura #iei de cont utilizate n contabilitate pentru nregistrarea cronologic i sistematic a tranzaciilor. 5a ndeplinete si rolul de e'tras de cont$ moti pentru care este identi#icat i contul bancar$ #ormat din contul contabil )2=11+ urmat de in#ormaiile de identi#icare a titularului$ monedei$ calitii titularului etc."

-obnda a#erent depozitului la termen #r capitalizare s&a determinat ast#el!

D= =*** 3* 8 = 2= R&N 38* 1**

-obnda se nscrie n creditul contului curent$ #iind dobnd boni#icat )ncasat+ de ctre client" Creditul n descoperire de cont este egal cu soldul debitor nregistrat la un momento dat n contul unui client. 5l se acord n baza unei con enii nc(eiate ntre banc i client$ con enie ce pre ede de regul$ desc(idere unei linii de credit. 9anca i recupereaz suma a ansat$ #r a mai ntiina clientul$ n momentul n care contul este alimentat cu o sum su#icient de mare nct s acopere creditul i dobnda a#erent