ETAPA DE INCHIDRE

1. Elaborarea proiectului de raport de audit intern

2. Transmiterea proiectului de raport de audit intern
3. Reuniunea de conciliere
4. ntocmirea raportului de audit !inal
". Di!u#area raportului de audit
1 Elaborarea proiectului de raport de audit intern presupune
respectarea urm$toarelor cerin%e&
a' constat$rile trebuie s$ apar%in$ obiecti(elor misiunii de audit )i s$ !ie sustinute
prin documente *usti!icati(e corespun#atoare
b' recomand$rile trebuie s$ !ie +n concordan%$ cu constat$rile)i s$ determine
reducerea riscurilor
c' raportul s$ esprime opinia auditorului , ba#at$ pe constat$rile e!!ectuate
d' Raportul se +ntocme)te pe ba#a -IAP.urilor )i a celorlalte documente de lucru
/a redactarea proiectului raportului de audit intern trebuie s$ !ie respectate
urm$toarele principii&
0 constat$rile s$ !ie pre#entate +ntr.o manier$ pertinent$ )i incontes
tabil$1
0 e(itarea utili#$rii e2presiilor imprecise 34se pare5, 4+n 6eneral5,
4uneori5, 4e(ident5', a stilului eliptic de e2primare )i a limba*ului
abstract1
0 promo(area unui stil de e2primare concret )i a unui limba* c7t mai
u#ual1
0 e(itarea tonului polemic, *i6nitor, tenden%ios1
0 ierar8i#area constat$rilor 3numai cele importante (or !i pre#entate +n
sinte#$ sau la conclu#ii'1
0 e(iden%ierea aspectelor po#iti(e )i a +mbun$t$%irilor constatate de la
ultima misiune de audit intern.
9copul elabor$rii proiectului raportului de audit intern este de a pre#enta cadrul
6eneral, obiecti(ele, constat$rile, conclu#iile )i recomand$rile auditorilor interni. Pentru
elaborarea acestuia auditorii au +n (edere do(e#ile de audit raportate +n -IAP, dac$ este
ca#ul, )i +n celelalte documente de lucru.
Procedura de reali#are a proiectului raportului presupune parcur6erea
urm$toarelor !a#e&
auditorii&
. redactea#$, proiectul raportului de audit intern1
. indic$ pentru !iecare constatare din proiect do(ada corespun#$toare1
. transmite )e!ului structurii de audit intern proiectul, +mpreun$ cu
do(e#ile constat$rilor
super(i#orul&
. anali#ea#$ proiectul raportului de audit intern )i, !ormulea#$
propuneri de modi!icare, dac$ este ca#ul1
. stabile)te dac$ proiectul +n +ntre6ime sau doar p$r%i din el trebuie s$ !ie
transmise la compartimentul *uridic pentru re(i#uire
auditorii&
. e!ectuea#a sc8imb$rile propuse de catre super(i#or, pe care le.au acceptat
. +ndosaria#$ proiectul raportului de audit
2. Transmiterea proiectului de raport de audit intern
Proiectul raportului de audit intern se transmite la structura auditat$, iar aceasta poate
trimite +n ma2imum 1" #ile de la primire punctele sale de (edere. Punctele de (edere
primite trebuie anali#ate de c$tre auditorii interni.
Retransmiterea punctelor de (edere +n termenul men%ionat mai sus presupune
acordul tacit al structurii auditate +n le6$tur$ cu proiectul raportului de audit intern. In aceste
condi%ii reuniunea de conciliere nu.)i mai are obiectul.
9copul transmiterii proiectului raportului de audit intern entit$%ii i
structurii' auditate este de a.i da posibilitatea acesteia de a anali#a )i a !ormula un
punct de (edere la constat$rile )i recomand$rile auditorilor.
Procedura de transmitere a proiectului raportului de audit intern parcur6e
urm$torii pa)i&
0 )e!ul structurii de audit intern transmite proiectul raportului la entitatea
3structura' auditat$1
0 entitatea 3structura' auditat$ reali#ea#$ mai multe acti(it$%i&
. anali#ea#$ proiectul raportului de audit intern1
. solicit$, dac$ este ca#ul, reuniunea de conciliere1
. transmite punctul de (edere asupra proiectului raportului de audit intern +n
termen de 1" #ile de la primirea acestuia.
0 auditorii )i super(i#orul re($d r$spunsurile de la entitatea 3structura' auditat$ )i
pre6$tesc reuniunea de conciliere, dac$ este ca#ul1 auditorii preci#ea#$ +n proiectul
raportului de audit intern aspectele re%inute din punctul de (edere al entit$%ii 3structurii'
auditate, dac$ se impune, )i +ndosaria#$ punctul de (edere al entit$%ii 3structurii'
auditate +n dosarul permanent
3. Reuniunea de conciliere
In termen de 1: #ile de la primirea punctelor de (edere, auditorii intern&
or6ani#ea#$ reuniunea de conciliere cu structura auditat$, +n cadrul c$reia se anali#ea#$
constat$rile )i conclu#iile, +n (ederea accept$rii recomand$rilor !ormulate, oca#ie cu care
se +ntocme)te minuta reuniunii de conciliere.
9copul reuniunii de conciliere +l constituie acceptarea constat$rilor )i
recomand$rilor !ormulate de c$tre auditori +n proiectul raportului de audit intern )i
pre#entarea calendarului de implementare a recomand$rilor.
Rolul pregtirii reuniunii de conciliere revine n totalitate auditorilor,
care au n vedere urmtorii pai:
. pre6$tesc +nt7lnirea +n termen de 1: #ile de la primirea punctului de (edere al
entit$%ii 3structurii' auditate1
. in!ormea#$ entitatea 3structura' auditat$ asupra locului )i datei reuniunii, la
care (a participa )i super(i#orul1
. anali#ea#$ constat$rile )i conclu#iile din proiectulraportului de audit intern
in (ederea acceptarii recomandarilor !ormulate
. discut$ situa%ia pri(ind recomandarile ce urmea#$ a !i implementate de
ser(iciul auditat
Procedura se concreti#ea#$ +n +ntocmirea )i semnarea minutei reuniunii de
conciliere.
4. ntocmirea raportului de audit inal
Raportul de audit intern trebuie s$ includ$ modi!ic$rile discutate )i con(enite din
cadrul reuniunii de conciliere. Raportul de audit intern (a !i +nso%it de o sinte#$ a
acestuia.
;e!ul structurii de audit public intern trebuie s$ in!orme#e or6anul ierar8ic imediat
superior despre recomand$rile care nu au !ost a(i#ate de conduc$torul entit$%ii publice.
Aceste recomand$ri (or !i +nso%ite de documenta%ia de sus%inere.
9copul acestei proceduri este prelucrarea proiectului raportului de audit intern +n
(ederea redact$rii !inale dup$ discu%iile din cadrul reuniunii de conciliere, c7nd el
de(ine complet prin includerea punctului de (edere al entit$%ii 3structurii' auditate.
+n aceast$ !a#$ auditorii interni trebuie s$ asi6ure o pre#entare ri6uroas$ a
conclu#iilor )i recomand$rilor !ormulate pe ba#a unor probe de audit pertinente,
corecte )i complete.
Procedura de +ntocmire a raportului de audit intern este reali#at$ de c$tre
auditori, care&
. constat$ introducerea +n raport a tuturor modi!ic$rilor aprobate +n
proiectul raportului de audit intern1
. !inali#ea#$ raportul de audit intern1
. constat$ e2isten%a unei liste complete )i corecte pentru di!u#area
raportului de audit intern1
. semnea#$ raportul de audit intern pe !iecare pa6in$
9uper(i#orul are +n (edere acti(it$%ile e!ectuate de c$tre auditori )i semnea#$
raportul de audit intern pe ultima pa6in$.
!. "iu#area raportului de audit
;e!ul structurii de audit intern transmite raportul de audit intern, !inali#at,
+mpreun$ cu re#ultatele concilierii )i punctul de (edere al entit$%ii 3structurii' auditate
conduc$torului entit$%ii publice care a aprobat misiunea, pentru anali#$ )i a(i#are. Dup$
a(i#are, raportul de audit intern, +n copie, (a !i remis structurii auditate.
Curtea de Conturi are acces la raportul de audit intern +n timpul (eri!ic$rilor pe
care le e!ectuea#$.
9copul di!u#$rii raportului de audit intern +l constituie anali#a )i a(i#area
recomand$rilor din cadrul acestuia.
Raportul de audit intern trebuie s$ !ie +nso%it de o sinte# a raportului. Pentru
institu%ia public$ mic$, raportul de audit intern este transmis spre a(i#are
conduc$torului acesteia.
Procedura di!u#$rii raportului de audit intern se reali#ea#$ ast!el&
0 auditorii transmit raportul, re#ultatele concilierii )i punctul de (edere al
entit$%ii 3structurii' auditate )e!ului structurii de audit intern. Pentru
institu%ia public$ mic$, raportul se transmite conduc$torului acesteia spre
a(i#are1
0 )e!ul structurii de audit intern semnea#$ )i transmite raportul
conduc$torului entit$%ii publice care a aprobat misiunea1
0 conduc$torul entit$%ii publice anali#ea#$ )i a(i#ea#$ raportul1
0 auditorii transmit entit$%ii 3structurii' auditate o copie a raportului
a(i#at de c$tre conduc$torul institu%iei publice. Apoi transmit la
or6anului ierar8ic superior o in!ormare despre recomand$rile care nu au
!ost a(i#ate, +nso%it$ de o documenta%ie de sus%inere.
A(7nd +n (edere !aptul c$ )edin%a de conciliere nu a mai a(ut loc, deoarece
recomand$rile )i conclu#iile au !ost acceptate de c$tre entitatea auditat$, proiectul
raportului de audit intern de(ine raport !inal de audit intern.