Tema 1. Introducere in disciplina Drept Financiar si Fiscal.
1. Notiunea si obiectul dreptului financiar si dreptului fiscal.
2. Izvoarele dreptului financiar. 3. Raporturile juridice de drept financiar. 4. Sistemul financiar al unei tari. 1. Notiunea si obiectul dreptului financiar si dreptului fiscal. Evolutia societatii umane a confirmat dictonul latin - ``ubi societas ibi ius`` (unde este societate este si drept). Recunoscind existenta celor doua mari diviziuni ale dreptului, ramura dreptului finaciar face parte din dreptul public, intrucit, la fel ca celelalte ramuri de drept public cuprinde norme juridice instituite in scopul satisfacerii unor interese enerale publice. Dreptul financiar poate fi definit ca ansamblul unitar de norme juridice care relementeaza relatiile financiare , ca relatii sociale , in forma economica, de formare, administrare, intrebuintare si control al resurselor financiare publice, apartinind statului, colectivitatilor locale si institutiilor publice ale acestora. 2. Izvoarele dreptului financiar. !n stiintele juridice , conceptul de izvor al dreptului " numit si izvor formal " desemneaza formele de exprimare a normelor juridice " acte normative. !zvoarele formale ale dreptului financiar sunt acte juridice normative, avind forta juridica diferita in functie de tipul actului si autoritatea emitenta. #sfel , $onstitutia reprezinta %eea fundamentala in toate sistemele de drept din statele moderne. #cest izvor prin excelenta al dreptului determina , prin normele sale, structura statului, forma de uvernamint, componenta autoritatilor publice esentiale ale statului, drepturile si obliatiile cetatenilor. Constitutia Moldovei din 29.07.1994 , extras: T i t l u l IV ECONOMI N!ION"# $I FINN!E"E %&'"ICE rticolul 12( Econo)ia (1) Economia Republicii &oldova este economie de pia'(, de orientare social(, bazat( pe proprietatea privat( )i pe proprietatea public(, antrenate *n concuren'( liber(. (+) ,tatul trebuie s( asiure- a) relementarea activit('ii economice )i administrarea propriet('ii publice ce-i apar'ine *n condi'iile leii. b) libertatea comer'ului )i activit('ii de *ntreprinz(tor, protec'ia concuren'ei loiale, crearea unui cadru favorabil valorific(rii tuturor factorilor de produc'ie. c) protejarea intereselor na'ionale *n activitatea economic(, financiar( )i valutar(. d) stimularea cercet(rilor )tiin'ifice. e) exploatarea ra'ional( a p(m*ntului )i a celorlalte resurse naturale, *n concordan'( cu interesele na'ionale. f) refacerea )i protec'ia mediului *nconjur(tor, precum )i men'inerea ec/ilibrului ecoloic. ) sporirea num(rului de locuri de munc(, crearea condi'iilor pentru cre)terea calit('ii vie'ii. /) inviolabilitatea investi'iilor persoanelor fizice )i juridice, inclusiv str(ine. rticolul 1*+ ,iste)ul financiar-creditar (1) 0ormarea, administrarea, utilizarea )i controlul resurselor financiare ale statului, ale unit('ilor administrativ-teritoriale )i ale institu'iilor publice s*nt relementate prin lee. (+) &oneda na'ional( a Republicii &oldova este leul moldovenesc. (1) 2reptul exclusiv la emisia monetar( apar'ine 3(ncii 4a'ionale a Republicii &oldova. Emisia se efectueaz( conform deciziei 5arlamentului. rticolul 1*1 'u.etul public na/ional (1) 3uetul public na'ional cuprinde buetul de stat, buetul asiur(rilor sociale de stat )i buetele raioanelor, ora)elor )i satelor. (+) 6uvernul elaboreaz( anual proiectul buetului de stat )i buetului asiur(rilor sociale de stat, pe care le supune, separat, aprob(rii 5arlamentului. 7n caz de formare a fondului extrabuetar, el se prezint( spre aprobare 5arlamentului. (1) 2ac( buetul de stat )i buetul asiur(rilor sociale de stat nu au fost adoptate prin lee cu cel pu'in trei zile *nainte de expirarea exerci'iului buetar, se aplic( *n continuare buetul de stat )i buetul asiur(rilor sociale de stat ale anului precedent, p*n( la adoptarea noilor buete. (8) 9rice propunere leislativ( sau amendament care atra majorarea sau reducerea veniturilor buetare sau *mprumuturilor, precum )i majorarea sau reducerea c/eltuielilor buetare pot fi adoptate numai dup( ce s*nt acceptate de 6uvern. [Art.131 al.4! introdus prin "#111$%&I' din ($.().((* +,--%.(/2-.().(( art.0011 al.4!%$! devin al. $!%0!2 (:) 3uetele raioanelor, ora)elor )i satelor se elaboreaz(, se aprob( )i se execut( *n condi'iile leii. (;) 4ici o c/eltuial( buetar( nu poate fi aprobat( far( stabilirea sursei de finan'are. rticolul 1*2 ,iste)ul fiscal (1) !mpozitele, taxele )i orice venituri ale buetului de stat )i ale buetului asiur(rilor sociale de stat, ale buetelor raioanelor, ora)elor )i satelor se stabilesc, conform leii, de oranele reprezentative respective. (+) 9rice alte prest(ri s*nt interzise. rticolul 1** Curtea de Conturi (1) $urtea de $onturi exercit( controlul asupra modului de formare, de administrare )i de *ntrebuin'are a resurselor financiare publice. (+) $urtea de $onturi este alc(tuit( din < membri. (1) 5re)edintele $ur'ii de $onturi este numit de 5arlament, la propunerea 5re)edintelui acestuia, pentru un termen de : ani. &embrii $ur'ii s*nt numi'i de 5arlament, la propunerea 5re)edintelui acesteia. (8) $urtea de $onturi prezint( anual 5arlamentului un raport asupra administr(rii )i *ntrebuin'(rii resurselor financiare publice. (:) #lte atribu'ii, precum )i modul de oranizare )i func'ionare a $ur'ii de $onturi, se stabilesc prin lee oranic(. Dispozitiile Constitutiei sunt dezvoltate prin sistemul legilor si actelor normative ale statului. Legea , care cuprinde norme generale, este unul dintre principalele izvoare ormale ale dreptului inanciar, prin aptul ca ea determina o!ligatiile !ugetare ale cetatenilor si autorizeaza titularii !ugetului sa eectueze c"eltuieli pu!lice.#rincipiul legalitatii impune ca activitatile inanciare sa se intemeieze pe dispozitiile legii, impozitele , taxele si orice alte venituri ale !ugetului pu!lic putind i sta!ilite numai prin lege. $n sistemul nostru de drept precedentul %udiciar nu este recunoscut ca izvoare de drept. Desigur, acestea au un rol insemnat in interpretarea normelor %uridice, care tine de aplicarea dreptului. Codul Fiscal $odul 0iscal relementeaz( principiile enerale ale impozit(rii *n Republica &oldova, statutul juridic al contribuabililor, al oranelor fiscale )i al altor participan'i la rela'iile relementate de leisla'ia fiscal(, principiile de determinare a obiectului impunerii, r(spunderea pentru *nc(lcarea leisla'iei fiscale, precum )i modul de contestare a ac'iunilor oranelor fiscale. $odul fiscal este modificat )i completat anual, *n corespundere cu proresele *n mediul de afaceri, diversificarea rela'iilor )i formelor de cooperare, perfec'ionarea mecanismelor de manaement )i a proceselor te/noloice, dezvoltarea te/noloiilor informa'ionale. Titlul ! 2ispozi'ii enerale Titlul !! !mpozitul pe venit Titlul !!! Taxa pe valoarea ad(uat( Titlul != #ccizele Titlul = #dministrarea fiscal( Titlul =! !mpozitul pe bunurile imobiliare Titlul =!! Taxele locale Titlul =!!! Taxele pentru resursele naturale Titlul !> Taxele rutiere rticolul 1. Rela'iile relementate de prezentul cod (1) 5rin prezentul cod se stabilesc principiile enerale ale impozit(rii *n Republica &oldova, statutul juridic al contribuabililor, al oranelor fiscale )i al altor participan'i la rela'iile relementate de leisla'ia fiscal(, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile eviden'ei veniturilor )i c/eltuielilor deduse, modul )i condi'iile de traere la r(spundere pentru *nc(lcarea leisla'iei fiscale, precum )i modul de contestare a ac'iunilor oranelor fiscale )i ale persoanelor cu func'ii de r(spundere ale acestora. (+) 5rezentul cod relementeaz( rela'iile ce 'in de executarea oblia'iilor fiscale *n ce prive)te impozitele )i taxele enerale de stat, stabilind, de asemenea, principiile enerale de determinare )i percepere a impozitelor )i taxelor locale. rticolul 2. ,istemul fiscal al Republicii &oldova ,istemul fiscal al Republicii &oldova reprezint( totalitatea impozitelor )i taxelor, a principiilor, formelor )i metodelor de stabilire, modificare )i anulare a acestora, prev(zute de prezentul cod, precum )i totalitatea m(surilor ce asiur( ac/itarea lor. rticolul *. %eisla'ia fiscal( (1) %eisla'ia fiscal( se compune din prezentul cod )i din alte acte normative adoptate *n conformitate cu acesta. (+) #ctele normative adoptate de c(tre 6uvern, &inisterul 0inan'elor, !nspectoratul 0iscal 5rincipal de ,tat )i ,erviciul =amal de pe l*n( &inisterul 0inan'elor, de alte autorit('i de specialitate ale administra'iei publice centrale, precum )i de c(tre autorit('ile administra'iei publice locale, *n temeiul )i pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s( contravin( prevederilor lui sau s( dep()easc( limitele acestuia. (1) ?n cazul apari'iei unor discrepan'e *ntre actele normative indicate la alin.(+) )i prevederile prezentului cod, se aplic( prevederile codului. (8) !mpozitarea se efectueaz( *n baza prezentului cod )i a altor acte normative adoptate *n conformitate cu acesta, publicate *n mod oficial, )i care s*nt *n vioare pe perioada stabilit( pentru ac/itarea impozitelor )i taxelor. (8 1 ) 5rocedura fiscal( se aplic( *n timpul )i la locul aplic(rii, dac( leea nu prevede altfel. (:) !nterpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod )i a altor acte normative adoptate *n conformitate cu acesta este de competen'a autorit('ii care le-a adoptat dac( actul respectiv nu prevede altfel. 9rice interpretare (explicare) urmeaz( a fi publicat( *n mod oficial. @#rt.1 modificat prin "e.ea nr.101 din 11.+0.2+12, *n vioare 18.AB.+A1+C L&'& (r. )47 din 24.0*.199+ privind sistemul bugetar si procesul bugetar* L&'& (r. 4)9 din 0).07.1999 privind sistemul public de asigurri sociale Legea Bugetului de Stat 2013 Legea Bugetului Asigurarilor sociale de stat 2013 ,n stat de drept se consolideaza, este apreciat si respectat, in !una masura si in unctie de %ustetea, claritatea si ermitatea legilor sale, precum si de dura!ilitatea lor. *. 2aporturile 3uridice de drept financiar. (e vom opri, in continuare,asupra particularitatilor pe care le prezinta raporturile %uridice de drept inanciar. -ctele %uridice de drept inanciar saunt acute in scopul ormarii, administrarii, intre!uintarii si controlului resurselor inanciare ale statului, colectivitatilor locale sau institutiilor pu!lice al acestora. Cu privire la su!iectele raportului %uridic de drept inanciar se retine aptul ca in mod necesar su!iectiv tre!uie sa ie o persoana purtatoare a autoritatii pu!lice . statul, o colectivitate locala, o institutie pu!lica alata in su!ordonarea acestora. $dentiicam in aceasta categorie :/inisterul 0inantelor, cu structurile sale, diverse institutii pu!lice, Curtea de Conturi, inspectorate 1u!iectul pasiv al raportului%uridic de drept inanciar poate i orice persoana %uridica sau izica, 2 conti!ua!ilul cruia norma %uridica ii sta!ileste o!ligatiile sau drepturile pe linia inatelor pu!lice. &ste de su!liniat aptul ca pozitia partilor in raportul %uridic de drept inanciar este aceea de inegalitate, su!iectul activ putind pretinde su!iectului pasiv prestatiile sau a!tinerile legale. 1untem in ata aplicarii regimului %uridic de drept pu!lic, care presupune o pozitie %uridica inegala a partilor in raportul %uridic , opusa egalitatii prevazute de regimul de drept privat. -stel , su!iectul activ are dreptul de a actiona pentru executarea !ugetului pu!lic, de a actiona pentru sta!ilirea si incasarea, administrarea, utilizarea si controlul resurselor inaciare pu!lice. 1u!iectul pasiv are o!ligatia de ac"itare a sarcinilor !ugetare , de olosire, potrivit destinatiilor legale a sumelor alocate din !ugetul pu!lic, precum si dreptul de a contesta modul de impunere, de executare silita, sanctiunile aplicate etc. Distingem : actiuni privind sta!ilirea si incasarea veniturilor !ugetare, actiuni privind administrarea si repartizarea resurselor inanciare, actiuni de control inaciar etc. 4. ,iste)ul financiar al unei tari. 7n economia de pia'(, statutul influen'eaz( procesele economice prin intermediul sectorului public, ce difer( ca m(rime )i structur( de la o 'ar( la alta )i de la o perioad( la alta. $onceptul de sistem financiar are un con'inut foarte complex, putDnd fi interpretat sub mai multe aspecte. !. 5rin prizma rela'iilor economice, sistemul financiar se prezint( ca un ansamblu de rela'ii financiare ce se manifest( *n procesul complex de constituire,distribuire )i utilizare a fondurilor b(ne)ti, )i este format din- - sistemul financiar public. - sistemul financiar privat. ,istemul financiar public al R& cuprinde- a3 !ugetul de stat4 !3 !ugetul asigur5rilor sociale de stat4 c3 !ugetele unit56ilor administrativ2teritoriale4 d3 ondurile asigur5rilor o!ligatorii de asisten65 medical5. ,istemul financiar privat cuprinde- a3Creditul !ancar4 !30inan6ele 7ntreprinderilor