1

SOLUIILE FORMULATE DE CNI PMMR PRI VI ND DEZVOLTAREA

ACTIVITILOR DE CERCETARE DEZVOLTARE DIN ROMNIA N
CONSONAN CU STRATEGI A UE 2020

A. PREZENTAREA SITUAIEI ACTUALE

Recuperarea decalajelor dintre Romnia i rile dezvoltate din Uniunea European
presupune asigurarea unui cadru economico-social care s-i permit Romniei o cretere economic
sustenabil mai mare dect cea de la nivelul UE. n acest context, sprijinirea activitilor de
cercetare-dezvoltare trebuie s reprezinte o prioritate pentru Romnia, deoarece acestea au un
impact determinant asupra dezvoltrii economice a unei ri, regsindu-se ca element cheie att al
creterii potenialului economiei, ct i al modalitilor de realizare a acestuia.
n 2010, Romnia a avut un nivel al cheltuielilor brute pentru C-D (0,47 % din PIB) de
aproximativ 4,3 ori mai mic dect cel nregistrat la nivelul UE-27 (2,00 % din PIB), fapt ce conduce,
contrar aspiraiilor, la accentuarea decalajelor. O alt caracteristic nefavorabil deriv din
structura acestor cheltuieli, doar 32,3 % din acestea au fost realizate de ctre societi comerciale
private (Tabelul 1), principalele cauze fiind subcapitalizarea firmelor romneti i lipsa unor
stimulente fiscale care s sprijine activitile de C-D.

Tabel 1. Cheltuielile Brute pentru Cercetare-Dezvoltare
Indicatori 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
UE 27
% din PIB
1,86 1,86 1,87 1,86 1,83 1,82 1,85 1,85 1,92 2,01 2,00
Romnia
% din PIB
0,37 0,39 0,38 0,39 0,39 0,41 0,45 0,52 0,58 0,47 0,47
% Ro Sectorul
Guvernamental
40,8 43,0 48,4 47,6 49,0 53,5 64,1 67,1 70,1 54,9 54,4
% Ro Societi
Comerciale
Private
49,0 47,6 41,6 45,4 44,0 37,2 30,4 26,9 23,3 34,8 32,3
Sursa: Eurostat

Pentru ameliorarea acestei situaii propunem, n baza analizei practicilor din rile Uniunii
Europene (Anexa 1), o serie de mbuntiri privind sprijinirea activitilor de C-D n Romnia.
Stimulentele i facilitile fiscale propuse spre implementare vizeaz att societile comerciale cu



2
obiect de activitate n C-D, ct i pe cele care deruleaz activiti de C-D, dar au alt obiect principal de
activitate.
B. PROPUNERI LE CNI PMMR PRI VI ND SPRI J I NI REA
ACTIVITILOR DE CERCETARE - DEZVOLTARE DI N ROMNI A

Pentru susinerea activitilor de cercetare dezvoltare, raportat la bunele practici la nivel
european, CNIPMMR formuleaz urmtoarele propuneri:

Propunerea 1
1.1. Modificarea dispoziiilor art. 19
1
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, pentru creterea plafonului deducerii suplimentare la calculul impozitului
pe profit pentru cheltuielile de cercetare dezvoltare de la 20% la:
- 50 % pentru ntreprinderile mari i
- 75 % pentru IMM-uri,
potrivit bunelor practici n domeniu din Austria, Cehia, Frana, Marea Britanie, Norvegia, Portugalia,
Spania, Ungaria.

1.2. Modificarea n mod corespunztor a Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-
dezvoltare, aprobate prin Ordinul nr. 2086/4504/2010, comun al ministrului finanelor publice i al
ministrului educaiei, cercetrii, tineretului i sportului, pentru asigurarea operaionalizrii creterii
plafonului deducerii suplimentare la 50 % pentru ntreprinderile mari i 75 % pentru IMM-uri.

Exemplul 1. Societatea comercial X, care este un IMM, a obinut n anul trecut un venit brut de
140.000 lei. n acelai an cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare realizate de ctre aceasta au
fost de 40.000 lei.


Venit brut - cheltuielile
eligibile de cercetare-
dezvoltare
Aplicarea deducerii
suplimentare cu 20%
(Varianta prevzut de
Codul fiscal)
Aplicarea deducerii
suplimentare propuse de
CNIPMMR
75% - IMM-uri
Venit brut - cheltuielile
eligibile de cercetare-
dezvoltare

100.000
100.000 20%*40.000
=
92.000
100.000 75%*40.000
=
70.000
Impozit pe profit (16%)
16%*100.000
=
16.000
16%*92.000
=
14.720
16%*70.000
=
11.200
Reducere impozit datorat -
16.000 14.720
=
1.280
16.000 11.200
=
4.800



3

Exemplul 2. Societatea comercial Y, care este o ntreprindere mare, a obinut n anul trecut un venit
brut de de 950.000 lei. n acelai an cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare realizate de ctre
aceasta au fost de 350.000 lei.


Venit brut - cheltuielile
eligibile de cercetare-
dezvoltare
Aplicarea deducerii
suplimentare cu 20%
(Varianta prevzut de
Codul fiscal)
Aplicarea deducerii
suplimentare propuse de
CNIPMMR
50% - Mari

Venit brut - cheltuielile
eligibile de cercetare-
dezvoltare
600.000
600.000 20%*350.000
=
530.000
600.000 50%*350.000
=
425.000
Impozit pe profit (16%)
16%*600.000
=
96.000
16%*530.000
=
84.800
16%*425.000
=
68.000
Reducere impozit datorat -
96.000 84.800
=
11.200
96.000 68.000
=
28.000

Propunerea 2
Deducerea suplimentar din baza impozabil a 50% din totalul veniturilor obinute din
valorificarea brevetelor de invenie rezultate din activitile de C-D derulate n regie proprie sau
subcontractate, similar cu bunele practici din Spania i Ungaria.

Propunerea 3
Reglementarea deductibilitii totale a cheltuielilor cu investiii (echipamente, licene
software) la momentul achiziiei, dac acestea sunt efectuate n scopul desfurrii activitilor de
cercetare-dezvoltare similar cu bunele practici din Irlanda, Marea Britanie i Polonia.




4

Anexa 1
SUSINEREA ACTIVITILOR DE CERCETARE DEZVOLTARE
N EUROPA
1. AUSTRIA

n Austria, principala instituie care se ocup cu promovarea cercetrii aplicate i a inovrii este
FEG (Agenia pentru Promovarea Cercetrii). nfiinat n 2004 ca rezultat al comasrii a patru
instituii (Fondul pentru Promovarea Cercetrii Industriale, Agenia Spaial din Austria, Biroul pentru
Cercetare Internaional i Cooperare Tehnologic, i Societatea pentru Impulsionarea Tehnologiei),
FEG este deinut n totalitate de ctre autoritile austriece (reprezentate de Ministerul
Transporturilor, Inovrii i Tehnologiei i Ministerul Economiei, Familiei i Tineretului), principalele
sale activiti fiind n domeniul administrrii stimulentelor fiscale, consultanei i finanrii proiectelor
de C-D. n acest sens, FEG deruleaz 5 categorii de programe:
I. Programe generale: care sunt principala surs de finanare pentru activitile de C-D din
industrie.
II. Programe structurale: care vizeaz promovarea i susinerea att a cooperrii dintre tiin i
industrie, precum i a inovrii n toate regiunile Austriei.
III. Programe tematice: se axeaz asupra prioritilor, cum ar fi noile tehnologii sau satisfacerea
nevoilor societii care au un impact strategic asupra economiei.
IV. Programe europene i internaionale: care vizeaz sporirea participrii Austriei n proiectele
europene i internaionale.
V. Programe aerospaiale: vizeaz strategia Austriei de a-i ntri rolul n demersurile
internaionale referitoare la aerospaiu.
Austria a implementat de curnd un nou sistem de stimulare a activitilor de C-D, care
presupune o serie de faciliti fiscale. n principiu, noua versiune adoptat este mult simplificat fa
de cea precedent. Pentru edificare prezentm principalele caracteristici ale acestui sistem:
VERSIUNEA PRECEDENT (pn la 1 ianuarie 2011):
A. Deducerea suplimentar a 25 % din cheltuielile aferente C-D.
B. Deducerea suplimentar a 35 % din cheltuielilor marginale aferente C-D, ce exced media
pentru ultimii 3 ani.
C. Substituirea deducerii suplimentare cu o prim de 8 % din cheltuielile de C-D, care este
pltibil n numerar.
VERSIUNEA ACTUAL (ncepnd cu 1 ianuarie 2011):
O prim de 10 % din cheltuielile de C-D, care este pltibil n numerar de ctre Ministerul
Finanelor, ntreprinderea ncasnd-o indiferent de profiturile sau pierderile fiscale raportate
1
.


1
Deducerile suplimentare au fost eliminate



5
2. BELGIA

n Belgia este aplicat un sistem de faciliti privind sprijinirea activitilor de C-D care are la
baz urmtoarele elemente:
A. Faciliti fiscale privind investiiile se poate opta pentru:
I. Deducerea suplimentar o singur dat a 13,5 % din toate investiiile de C-D (tangibile i
intangibile)
II. Deducerea suplimentar a 22,5 % din totalul amortizrii acelorai investiii de C-D.
B. Deducerea veniturilor generate de noi patente permite deducerea a 80 % din veniturile
datorate noilor patente.
C. Scutirea parial de contribuii pentru asigurri sociale presupune scutirea cu 75 % a
contribuiilor datorate de angajator pentru salariile pltite cercettorilor calificai care lucreaz la
proiecte de C-D.

3. CEHIA

n Cehia sistemul de stimulente pentru susinerea activitilor de C-D ncorporeaz urmtoarele
faciliti:
A. Deducerea suplimentar a 100 % din cheltuielile aferente proiectelor de C-D, care ns
diminueaz baza impozabil pn la minimum 0.
B. Programe de tip grant pentru anumite tipuri de activiti de C-D

4. FRANA

Frana este considerat ara cu un sistem foarte generos de faciliti pentru C-D, cheltuielile
eligibile incluzndu-le pe cele aferente: forei de munc i echipamentelor folosite pentru C-D n
cadrul firmei; activitilor de cercetare subcontractate; patentarea i protecia patentelor. Frana ofer
urmtoarele stimulente:
A. Diminuarea impozitului pe profit cu echivalentul a 30 % din cheltuielile de C-D eligibile
ce nu 100 milioane de euro la nivelul unui an, plus 5 % din ceea ce excede acest plafon.
B. Diminuarea impozitului pe profit, n cazul noilor solicitani ai msurii, de 50 % pentru
primul an, 40 % pentru al doilea an i 30 % ncepnd cu anul al treilea, prevederea privind plafonul de
100 milioane de euro rmnnd valabil.

5. IRLANDA

Facilitile oferite de Irlanda prevd n principal urmtoarele prevederi:
A. Deducerea, n general, a cheltuielilor de C-D n anul drii n exploatare a investiiilor
realizate.



6
B. Diminuarea impozitului pe profit n valoare de 25 % din costurile marginale care exced
nivelul de baz (2003, iar dac ntreprinderea nu a existat n acea perioad, atunci baza este 0) al
cheltuielilor pentru C-D.
C. Diminuarea impozitului pe profit cu o sum echivalent cu 25 % din cheltuielile ce
vizeaz cldirile sau construciile utilizate pentru desfurarea activitilor de C-D (cu condiia ca
minimum 35 % din cldire s utilizat pentru C-D pentru o perioad de 4 ani).
D. Finanri de tip grant.

6. MAREA BRITANIE

n Marea Britanie
2
, sprijinirea activitilor de C-D presupune faciliti (aproximativ 6.500 de
IMM-uri apeleaz anual aceste faciliti) ce vizeaz att cheltuielile de capital (cldiri, echipamente,
utilaje etc.), ct i cheltuielile de exploatare. Aceste faciliti sunt:
A. CHELTUIELI DE CAPITAL (capital expenditure): prin deducerea cu pn la 100% din
valoarea investiiilor realizate la momentul drii n exploatare a acestora.
B. CHELTUIELI DE EXPLOATARE* (revenue expenditure): prin amplificarea
deductibilitii pentru acestea prin scderea bazei impozabile n urmtoarele situaii:
1. IMM-uri:
1.1. Dac realizeaz profit: deducerea cheltuielilor eligibile de 200% (se deduc nc o dat fa
de reglementarea clasic, adic o deducere suplimentar de 100 %)
1.2. Dac realizeaz pierderi: pentru partea din pierderi datorat aplicrii facilitii 1.1. pot opta
pentru una dintre variantele de mai jos
I. Pstrarea pierderii n perspectiva recuperrii ulterioare a acesteia;
II. tergerea pierderii n schimbul ncasrii (transfer n bani de la HMRC echivalentul
ANAF-ului) a 14% din 200% cheltuieli eligibile, dar plafonat la nivelul contribuiilor sociale datorate
pentru personalul angajat.
2. ntreprinderi mari: deducerea suplimentar din baza impozabil a 30 % din cheltuielilor
eligibile.
*Cheltuieli de exploatare eligibile:
Cheltuieli cu personalul implicat n C-D (inclusiv cel administrativ);
Consumabile:
- Materiale consumate sau transformate;
- Licene de software;
- Utiliti (ap, energie electric, combustibili);
Cheltuielile cu personalul extern (PFA care intr sub incidena noiunii de munc
dependent);
C-D subcontractat (cu excepia companiilor mari).

2
http://www.hmrc.gov.uk/ct/forms-rates/claims/randd.htm



7

7. NORVEGIA

n Norvegia, activitile de C-D beneficiaz de urmtoarele nlesniri:
A. Deducerea suplimentar din baza impozabil a organizaiei a 20 % din cheltuielile de C-D
pentru IMM-uri.
B. Deducerea suplimentar din baza impozabil a organizaiei a 18 % din cheltuielile de C-D
pentru celelalte ntreprinderi.

8. POLONIA

n Polonia, sistemul de sprijinire a C-D vizeaz urmtoarele aspecte fiscale difereniate dup
cum urmeaz:
A. Centre cu Statut de C-D care au n vedere o ntreprindere ce are venituri din vnzri de
minimum 1,2 milioane euro i minimum 20 % din venituri provin din C-D. Aceste centre beneficiaz
de:
Scutirea de impozit a proprietilor utilizate n activitile de C-D
Diminuarea bazei impozabile a organizaiei prin intermediul crerii unui fond lunar
(maximum 20 % din venituri,) care s acopere costul activelor fixe i a costurilor operaionale.
B. Deducerea n primul an a 50 % din valoarea achiziiilor de noi tehnologii.

9. PORTUGALIA

Portugalia utilizeaz un sistem de stimulente pentru sprijinirea activitilor de C-D, care
implic att o rat de baz a diminurii impozitului pe profit, ct i rate marginale, dup cum urmeaz:
A. Rata de baz a diminurii impozitului pe profit de 32,5 % din cheltuielile de C-D, cu
posibilitatea pentru IMM-urile noi de a beneficia de o cretere a ratei de baz cu 10 % (deci 42,5 %).
B. Rate marginale a diminurii impozitului pe profit:
50% din partea din cheltuieli care excede media aritmetic simpl a ultimilor 2 ani
(plafonat la 1,5 milioane de euro);
20 % din cheltuielile de recrutare a persoanelor absolvente de doctorat (PhD), fiind
plafonat la 1,8 milioane de euro.

10. SPANIA

Spania a implementat o serie de msuri cu caracter fiscal care vizeaz sprijinirea activitilor de
C-D, apelnd att la rate marginale ct i la rate absolute:
A. Rata de baz a diminurii impozitului pe profit de 25 % din cheltuielile de C-D



8
B. Rata marginal a diminurii impozitului pe profit de 42 % pentru cheltuielile de C-D
care exced (sporul acestora) media pe ultimii 2 ani (se beneficiaz de 25% din ntreaga sum, plus 42
% din sporul marginal).
C. Diminuarea impozitului pe profit cu 10% din cheltuielile aferente salariilor pltite
personalului implicat nemijlocit n activitile de C-D.
D. Diminuarea impozitului pe profit cu 8 % din investiiile n active tangibile i intangibile,
cu excepia cldirilor, care sunt utilizate nemijlocit pentru activitile de C-D.
E. Faciliti privind patentele 50% din veniturile rezultate din valorificarea patentelor sunt
exceptate de la plata impozitului pe profit.

11. UNGARIA

n Ungaria, stimulentele acordate pentru sprijinirea activitilor de C-D presupun urmtoarele
prevederi:
A. Deducerea suplimentar din baza impozabil a organizaiei a 100 % din cheltuielile de C-
D.
B. Deducere special privind salariile, aceasta presupunnd c se pot deduce suplimentar din
baza impozabil a organizaiei 10 % din costurile cu salariile (dar nu mai mult de 70 % din impozitul
pe profit pltit de ctre ntreprindere pn la deducere). Aceast facilitate poate fi utilizat pentru anul
n curs i urmtorii trei ani.
C. Faciliti privind patentele dac se realizeaz proprietate intelectual datorit
activitilor de C-D, 50 % din totalul drepturilor de autor ncasate (dar nu mai mult de 50 % din
profitul nainte de impozitare) pot fi deduse din baza impozabil aferent impozitului pe profit.