Fundamentarea Planului de Afaceri La SC Ro-Star SA

FUNDAMENTAREA PLANULUI DE AFACERI LA S.C. ROSTAR S.A.
INTRODUCERE
ntreprinderile din agricultur i industria alimentar, aflate n procesul
de restructurare i de relansare a activitii, suferind influenele schimbrilor
din agricultura romneasc, resimt necesitatea elaborrii unor planuri de
afaceri fundamentate economic.
Aceste planuri de afaceri trebuie s constituie pentru managerii unitilor
agricole, indiferent de forma de proprietate (public sau privat) instrumente
utile n procesul comple de conducere. !n plan de afaceri economic
fundamentat se constituie ntr"o unealt etrem de folositoare personalului
managerial n adoptarea deci#iilor strategice.
$in acest punct de vedere planul de afaceri, indiferent ce finalitate va
avea i cui i se va adresa trebuie s ofere date i informaii reale pe ba#a crora
se anali#ea# situaia din trecut i pre#ent i anticipea# activitatea viitoare.
%ema pre#entei lucrri fiind & '(!)$A*+)%A,+A +-.).*/-0 A
12A)!2!/ $+ A(A-+,/', implic pe lng cteva consideraii teoretice
(capitolul /) referitoare la& necesitatea elaborrii unui plan de afaceri,
coninutul planului de afaceri, cum se elaborea# un plan de afaceri, i un
studiu de ca# n cadrul 3.-. ,."3%A, 3.A.
2a ntrebarea &n ce const fundamentarea economic a planului de
afaceri4 lucrarea de fa pre#int un rspuns cu dou componente &
1. DIAGNOSTICUL ECONOMICO-FINANCIAR i
2. EVALUAREA ACTIVITII VIITOARE.
3ituaia activitii economico"productive i a celei financiar"economice
este anali#at pe ba#a datelor din ultimii trei ani concreti#nd diagnosticul
economico"financiar al societii economice n cau# & 3.-. ,."3%A, 3.A.
Acesta face obiectul de studiu al capitolului //.
1
Anticiparea activitii viitoare se va face pe un ori#ont de timp de trei
ani i va constitui coninutul capitolului ///.
n funcie de scopul pentru care este elaborat planul de afaceri, acesta
trebuie s conin date i informaii veridice pe ba#a crora se anali#ea#
activitatea economic trecut i pre#ent a firmei (diagnosticul economico"
financiar) dar se i anticipea# activitatea viitoare (evaluarea activitii
viitoare).
1ractic cele dou componente principale ale lucrrii & cap. //.
$iagnosticul economico"financiar i cap.///. +valuarea activitii viitoare, se
pot constitui n seciuni ale unui plan de afaceri cu destinaii diverse pentru
3.-. ,."3%A, 3.A.
!nitatea este nevoit s se afle n permanen n relaii de
intercondiionare cu mediul etern ntruct ea funcionea# n condiii concrete
pe care acesta i le ofer i la care trebuie s se adapte#e continuu.
n aceast idee, se impune ntocmirea planului de afaceri care are rolul
de a veni n spri5inul managerului, crendu"i acestuia posibilltatea de nfiinare,
meninere i de#voltare a activitii economice. +laborarea planului de afaceri
pre#int i alte avanta5e& diminnarea probabilitilor de a apare noi riscuri,
vi#iune de ansamblu dar i detaliat a activitii economice.
-onclu#iile i propunerile referitoare la activitatea 3.-. ,."3%A, 3.A.
vor fi pre#entate n cap. /6.
2
CAPITOLUL I
OPORTUNlTATEA I CONINUTUL
PLANULUI DE AFACERI
1.1. NECESITATEA ELABOR RII PLANULUI DE AFACERI
n contetul funciei de organi#are i de previ#iune pe care orice
manager i"o eercit n cadrul activitii de conducere a unei ntreprinderi, un
loc important aparine elaborrii planului de afaceri.
1lanul de afaceri se constituie ntr"un document absolut necesar cnd se
demarea# o afacere dar se elaborea# i n ca#ul unei ntreprinderi eistente
avnd n vedere schimbrile care pot interveni n domeniul de activitate, ceea
ce este specific unei noi afaceri (producerea unui nou sortiment, schimbarea
ponderii dintre produse).
2a ntrebarea & 7$e ce este bine s se elabore#e un plan de afaceri4 7 se
poate rspunde printr"o enumerare de argumente n favoarea necesitii
manageriale a elaborrii unui plan de afaceri &
orice activitate economic (afacere) are anumii factori critici care nu
trebuie pierdui din vedere. +fortul de gndire necesar pentru elaborarea
acestui document a5ut la dobndirea unei imagini de ansamblu asupra ntregii
activiti economice i nu numai asupra aspectelor individuale ale acesteia8
planul de afaceri poate a5uta la evaluarea unei noi idei de afaceri sau
ansele de succes ale afacerii n curs. $ac el este bine ntocmit, i tocmai
pentru aceasta trebuie s aib o fundamentare economic solid, planul de
afaceri repre#int studiul de fe#abilitate, adic o cercetare amnunit i
aprofundat a posibilitilor de reali#are cu succes a activitii urmatoare8
3
planul de afaceri este un instrument ce a5ut la o mai bun conducere a
afacerii. -onducerea unei activiti economice fr un plan este caracteri#at
de deci#ii haotice, o activitate lsat la voia ntmplrii care, mai devreme sau
mai tr#iu va nceta s mai eiste. A conduce afacerea pe ba#a unui plan
permite ca desfurarea activitii s se fundamente#e economic nelsnd loc
arbitrariului i evitnd la maim posibil efectele instabilitii mediului riscant
al afacerilor. Acest argument care este n favoarea elaborrii unui plan de
afaceri ar putea fi sinteti#at prin urmtoarea fra#& 73 ai un plan oarecare este
infinit mai bine dect s nu ai niciunul98
planul de afaceri permite comunicarea ideilor de afaceri persoanelor din
afara firmei i, dac este necesar, s se obin finanare ori s se nfiine#e
societi mite. :ancherii, investitorii, partenerii poteniali vor dori s afle& la
ct se ridic resursele financiare necesare, termenul cnd vor fi necesare, n ce
scop i modul cum vor fi utili#ate, capacitatea de retumare a resurselor
mprumutate. 1lanul de afaceri trebuie s rspund la aceste ntrebri8
afacerile conduse pe ba#a unui plan de afaceri i nu pe ba#a reaciei la
evenimente au anse mai mari de succes. Atunci cnd detaliile legate de
lansarea sau conducerea unei afaceri devin copleitoare, planul poate menine
direcia de aciune stabilit i a5ut la concentrarea eforturilor pentru atingerea
obiectivelor propuse.
Aceste argumente sunt numai cteva dintre cele mai importante pentru
care se elaborea# un plan de afaceri.
*anagementul unei ntreprinderi este facilitat de eistena planului de
afaceri prin care obiectivele sunt definite n mod riguros i operaional.
/mportana planului de afaceri re#id din aportul pe care l are la orientarea
propriei activiti a ntrprinderii.
1lanul de afaceri ofer posibilitatea conducerii ntreprinderii s planifice
creterea ntreprinderii i s anticipe#e schimbrile structurale necesare.
%rebuie s se in cont c n mediul ntreprinderii intervin schimbri de multe

ori rapide care determin aplicarea planului n timp util, altfel planul de afaceri
poate fi depit. $ar tocmai efortul de gndire sistematic pe care l nfptuie
managerul asupra obiectivelor n detaliile lor se nscrie ca o modalitate util de
a rspunde cerinelor mediului economic. -u acest prile5 se reconsider puncte
de vedere referitoare la activitatea ntreprinderii, aducndu"se corectivele ce se
impun.
!tilitatea planului de afaceri nu are n vedere numai mediul intern al
ntreprinderii ci se refer i la relaiile cu mediul etern (finanarea bancar,
investiii de capital, asocieri n vederea reli#rii de proiecte costisitoare). !n
plan de afaceri poate fi util atunci cnd se dorete obinerea de fonduri bneti
de la bnci sau de la acionari, sau de la ali poteniali investitori. n aceast
situaie banca ncearc s obin informaii veridice asupra capacitii de
rambursare a mprumuturilor, iar un plan de afaceri credibil, fundamentat
economic, urmrind s ateste o nalt profitabilitate a investiiilor ce urmea# a
se efectua, poate da unda verde demarrii proiectului prin aprobarea creditelor
necesare. 1rin intermediul planului de afaceri ntreprin#torul, echipa
managerial i asigur premi#ele crerii sau meninerii interesului creditorului
fa de afacere i n final de obinere a acordului acestuia de a utili#a fondurile
financiare utili#ate.
)ecesitatea managerial a elaborrii unui plan de afaceri re#id din
faptul c un plan de afaceri poate avea diferite utili#ri &
poate pre#enta afacerea unei (unor) persoane din afara firmei care pot fi &
bancheri, investitori, poteniali asociai , n vederea obinerii de fonduri bneti
pentru reali#area obiectivelor pe care le vi#ea# 8
poate informa anga5aii sau partenerii strategici despre reali#rile
obinute i viitoarele obiective ale ntreprinderii8
poate a5uta la o mai bun concentrare a gndurilor i ideilor managerilor,
orientndu"i mai uor n procesul deci#ional8
!
un plan de afaceri este foarte important s fie bine reali#at i pre#entat
mai ales atunci cnd se vi#ea# atragerea de capital i parteneri 8
un plan de afaceri se poate considera un bun ctigat continuu perfectibil
i nu doar un dosar care odat pre#entat investitorilor trebuie aruncat 8 dac va
fi continuu actuali#at poate constitui o unealt managerial etrem de util 8
poate fi folosit pentru a evidenia reali#rile i obiectivele astfel nct
managerul i anga5aii firmei vor fi mai bine orientai i motivai pentru
activitatea viitoare ce va fi desfurat de ntreprindere.
1entru a evidenia necesitatea elaborrii unui plan de afaceri trebuie spus
i subliniat c orice afacere ar trebui s aib un plan de afaceri indiferent de
motive & pentru atragerea de fonduri (un bun plan de afaceri poate fi folosit ca
instrument de persuasiune furni#nd informaii potenialilor creditori sau
investitori), pentru o mai bun orientare (un plan de afaceri poate i trebuie s
ofere o imagine obiectiv afacerii), pentru a comunica (se comunic
informaiile pre#ente i viitoare investitorilor, partenerilor strategici i
anga5ailor). %rebuie de asemenea subliniat faptul c o bun comunicare este
esenial pentru c generea# o relaie de ncredere ntre partenerii de afaceri.
!n plan de afaceri care pre#int informaii pertinente trebuie s conin
i o anali# 3;.% (anali#a punctelor tari, a punctelor slabe dar i a
oportunitilor i a temerilor ale activitii desfurate de ntreprinderea
respectiv).
/dentificarea punctelor forte (tari) i a punctelor slabe ofer posibilitatea
stabilirii eficienei strategiilor folosite.
/dentificarea oportunitilor i temerilor permite stabilirea unor obiective
reale, plau#ibile i a direciilor de aciune viitoare.
!n plan de afaceri bine reali#at trebuie s cuprind i indicatori tehnici
i economico"financiari ce pot fi reali#ai pe termen mediu i lung. $in
stabilirea obiectivelor strategice i din fundamentarea indicatorilor trebuie s
"
se conture#e soluii i msuri concrete care permit reali#area scopurilor
propuse.
1lanul de afaceri se fundamentea# pe o concepie strategic ce trebuie
s asigure ntreprinderii creterea puterii competiionale i maimi#area
profitului. n procesul de management elaborarea unui plan de afaceri
fundamentat economic este o necesitate vital pentru orice manager.
1lanul de afaceri repre#int un document n care se fac cunscute
resursele eistente i perspectivele de de#voltare ale unitii, n el se definesc&
scopul, obiectul preocuprilor, metodele de lucru, maniera de atragere a
obiectivelor propuse.
1lanul de afaceri trebuie s urmreasc urmtoarele obiective cumulate &
folosirea eficient a resurselor de producie 8
orientarea activitii ctre pia astfel nct s se materiali#e#e un rspuns
la o cerere real 8
pre#entarea unei anali#e economico"financiare i unor previ#iuni
credibile, fundamentate tiinific i elaborate asupra perspectivelor economice8
informarea obiectiv a potenialilor parteneri, astfel nct s devin n cel
mai scurt timp posibil un instrument de persuasiune.
1.2. CONINUTUL PLANULUI DE AFACERI
-e trebuie s conin un plan de afaceri i cum se poate ntocmi un plan
de afaceri sunt probleme importante ce trebuie s se adapte#e scopului pentru
care a fost elaborat.
$omeniile principale pe care trebuie s le acopere un plan de afaceri
sunt pe scurt # $%$&'('$) *i$+$) &,-./&'('$ i %i-$-+'l'.
0
CONINUTUL PLANULUI DE AFACERI
AFACEREA - %i(1$
-.,1'-i/l .' $&2i3i2$2'
- ,4i'&2i3'l'
PIAA - &li'-+ii
- *(,./5/l
- 5'61'-2/l .' *i$+7
- &,-&/('-+$
CONDUCEREA - ,(6$-i8$('$
- &,-./&'('$
- *'(5,-$l/l
FINANELE - 3'-i2/(i
- &9'l2/i'li
- 5/(5'l' i /2ili8$('$ %,-./(il,(
- *('3i8i/-i %i-$-&i$('
n cele ce urmea# se vor detalia informaiile pe care trebuie s le
cuprind fiecare seciune a planului de afaceri.
1. SINTE:A PLANULUI - 'l'1'-2' '5'-+i$l' $l' *l$-/l/i.
3inte#a planului nu este un simplu re#umat al planului de afaceri, ci
trebuie s cuprind elementele cheie, eseniale ale planului pentru a scuti din
timpul celor ce l citesc i n acelasi timp pentru a atrage atentia mai uor
asupra proiectelor pre#entate. -ititorii unui plan de afaceri trebuie s aib
posibilitatea s neleag rapid ce se propune n plan i s se conving de
;
fundamentarea economic a acestor propuneri. 3inte#a planului se compune
din &
o scurt descriere a afacerii, a activitii8
o succint descriere a produsului<serviciului i a caracteristicilor
sale unice8
o succint descriere a segmentului de pia al firmei8
o scurt pre#entare a echipei manageriale8
sumarul previ#iunilor financiare8
obiectivele generale i specifice ale afacerii.
2. AFACEREA - 5&/(27 *('8'-2$(' $ %i(1'i i $ 52($2'6i'i 6'-'($l'.
A. Firma.
Acest capitol are o importan deosebit n ca#ul n care planul de
afaceri folosete pentru contactarea unor parteneri din afara firmei& bancheri,
investitori, poteniali clieni. Aceti poteniali parteneri nainte de a se decide
s colabore#e trebuie s cunoasc firma i s se conving de avanta5ele pe care
firma le ofer. 1rivitor la firm trebuie stabilit&
-um i cnd a fost nfiinat firma8
-e fel de activitate desfoar firma (producie, servicii, comer)8
-e produse<servicii ofer8
*otivaiile succesului afacerii n cau#8
1erspectivele de de#voltare ale afacerii.
B. Domeniul de activitate :
n ceea ce privete domeniul de activitate interesea#&
3tabilirea clar a domeniului de activitate i a caracteristicilor8
n care domeniu de activitate se va intra n concuren8
n ce stadiu se afl actualul domeniu de activitate al firmei.
<
C. Obiectivele :
3trategia de adoptat8
.biectivele concrete ale afacerii n urmatorii ="> ani.
+ste important s se defineasc clar domeniul de activitate i s i se
cunoasc foarte bine caracteristicile ca s se poata evalua ce anse de
de#voltare ofer.
2a fel de important este cunoaterea pieei pe care se doreste s se
acione#e.
3. PIAA 5&/(2$ .'5&(i'(' $ *i'+'i =-2('*(i-.'(ii) $-$li8$
&,-&/('-+'i) $-$li8$ &li'-+il,(.
A. Clienii :
-ine sunt clienii8
*otivele pentru care clienii cumpr produsul<serviciul oferit8
-t de des cumpr8
-e pre sunt dispui s plteasc8
-e caracteristici noi i interesea#.
B. Produsul/serviciul:
/dentificarea produsului<serviciului oferit8
-e produs<serviciu se ofer concret8
-e necesitate satisface acesta8
n ce mod este vndut (en"detail, en"gros, la client)8
-um afl clienii de produs<serviciu (reclam, promovare). 1arametrii
economici ai produsului 8
1reul la care va fi vndut8
-osturile implicate8
1rofitabilitatea i competitivitatea produsului.
1>
C. Segmentul de pia :
!nde este situat piaa firmei8
-t de mare este piaa firmei8
+ste o piaa n de#voltare, ritmurile de de#voltare8
%endinele de de#voltare ale pieei8
-aracteristici specifice ale pieei.
D. Concurena:
1rincipalii concureni8
-alitatea produselor concurente8
,eputaia concurenilor (clieni fideli)8
*odalitile concurenei de distribuie8
*rimea segmentului lor de pia8
Avanta5ele concurenei<ale firmei (fonduri, manageri, licene).
-ompletnd punct cu punct capitolul referitor la pia se va identifica
piaa ?/)%0 (target"ul) pentru produsele oferite. 1iaa int repre#int un grup
de cosumatori asupra crora se concentrea# atenia firmei. Aceast pia
trebuie definit corect pentru ca apoi eforturile s se focali#e#e asupra ei.
. ORGANI:AREA I CONDUCEREA 1,./l =- &$(' 5' 3$
52(/&2/($ i &,-./&' $%$&'('$.
Aceast seciune este important att pentru un partener etern ct i
pentru managerul firmei. :ancherii, investitorii eaminea# cu atenie calitile
i eperiena echipei manageriale. . afacere slab condus de o echip foarte
bun de manageri este mai sigur dect o afacere promitoare condus de o
echip de manageri de mna a doua.
1e msur ce firma se de#volt, activitile desfurate devin tot mai
complee i apare necesitatea planificrii aciunii viitoare n sarcina
managerului.
11
A. Procesul de producie :
1rocesul de producie"timp i fonduri necesare8
-erinele produciei& materii prime, fumi#ori, -.%.-.8
+chipamente, maini,utila5e folosite8
.rgani#area fluului de producie"tehnologii.
B. Conducerea :
3tructura organi#atoric a firmei8
+chipa managerial8
Aria de rspundere a conductorilor8
3upravegherea personalului.
C. Personalul :
)umrul de anga5ai necesari8
-alificarea necesar8
3ursele de anga5ai8
/nstruirea anga5ailor8
,emunerarea personalului8
-onsultani eterni.
!. INFORMAII FINANCIARE - '3$l/$('$ 3i$4ili27+ii i
*(,%i2$4ili27+ii $%$&'(i.
%rebuie s cuprind urmtoarele aspecte &
)ecesarul de resurse pentru primul an8
6eniturile estimate n primul an8
-heltuieli de nfiinare, de#voltare, fu#iune, asociere8
3urse de fonduri i destinaia lor8
)ecesitile financiare totale8
12
1rofitul previ#ionat pentru trei ani8
3ituaia lunar a fluului de numerar pentru primul an8
Active, capital propriu i pasive prev#ute8
1ragul de rentabilitate.
3ituaia previ#ional a profiturilor i pierderilor se ntocmete lunar
pentru primul an i anual pentru ="> ani. $in total vn#ri se scade totalul
costurilor directe i indirecte i se va obine profitul brut. $ac din profitul brut
se scade impo#itul pe profit se obine profitul net.
3ituaia previ#ional a fluului de numerar se ntocmete lunar pentru
primul an astfel & pentru luna a"/"a & sold iniial al numerarului plus ncasri
minus pli re#ult soldul final8 pentru luna a"//"a & soldul iniial al numerarului
i aa mai departe.
3ituaia flului de numerar este o foarte important problem ce trebuie
avut n vedere. +ste nevoie de numerar pentru plata facturilor, completarea
stocurilor, cumprarea echipamentelor, plata salariailor, cheltuieli proprii i
pot eista diferene dramatice ntre profitul net i numerarul net. 1rofitul net
nregistrat n situaia profitului i pierderilor poate fi doar un profit pe hrtie.
%rebuie avui n vedere toi debitorii firmei care datorea# bani pentru c se
poate constata c eist profit pe hrtie dar nici un ban lichid. 3ituia fluului
de numerar eprim solvabilitatea firmei.
". ANE?E .,&/1'-2' i i-%,(1$+ii 5/*li1'-2$('
1entru ca planul de afaceri s fie succint i uor de urmrit este bine ca
toate datele i detaliile suplimentare s fie ataate n anee, cu condiia ca n
tetul principal s se fac trimiteri la aceste informaii.
Aneele pot consta n & bilanul contabil, contul de profit i pierdere,
situaia datoriilor i a creanelor.
13
n ncheierea acestui subcapitol trebuie preci#at c nu eist o reet
unic pentru planul de afaceri. (iecare plan trebuie s fie adaptat afacerii pe
care o descrie, scopului pentru care a fost elaborat i pastrea# amprenta
personalitii autorului su.
-oninutul unui plan de afaceri comple poate fi structurat i astfel&
. Pagina de titlu.
!.Pagina de cuprins.
1re#int coninutul planului i trebuie s fie bine pre#entat i uor de
citit.
".#e$umatul.
)u se refer la firm ca atare, ci la planul de afaceri8 este prima seciune
care se citete, de aceea cititorul trebuie s poat vedea i nelege ct mai uor
punctele cheie. Aceast seciune are ca obiectiv ctigarea interesului
cititorului. ,e#umatul trebuie s fie clar, concis (@"A pagini) i s conving
cititorul de faptul c i"ar plcea s aib mai multe. -omportamentul cititorului
va trebui s urme#e urmtoare filier &
ATTENTION INTEREST DESIRE ACTION
%.Cartea de vi$it.
-uprinde o scurt pre#entare a firmei & denumire, sediul, forma de
organi#are, telefon, fa, numrul de nregistrare la ,egistrul -omerului,
capital social, obiectul de activitate.
&. Scopul elaborrii planului de a'aceri.
Acesta poate fi & evaluare i control, informare i negociere, planificare
strategic. $ac se are n vedere planificarea strategic, acest document este
reali#at numai pentru planificare, nefiind o ofert de colaborare sau pentru a
vinde aciuni. Acceptnd acest document destinatarul consimte s pastre#e
confidenialitatea informaiilor.
1
(. Descrierea pe scurt a a'acerii.
Aceasta trebuie s cuprind&
istoric8
condiii actuale8
concepia de reali#are " necesitile ce urmea# a fi satisfcute i modul
n care se face8
obiective strategice"de#voltare, moderni#are, nfiinare8
mi5loace tactice sau programe.
). Descrierea pieei.
Aceasta va avea n componen urmtoarele &
a. 1rogno#a tehnologic&
evoluia i tendine n domeniu8
ciclul de via al produsului i tehnologiilor8
po#iia propiilor produse<servicii.
b. -aracteristicile pieei"obiectiv (piaa vi#at) &
dispersia spaial a cererii8
comportamentul consumatorilor decideni8
raiunea penetrrii pieei8
informarea asupra clienilor poteniali"segmentare i tipologie8
mi5ioace de promovare direct i indirect8
piee obiectiv secundare8
re#ultatul testrii pieei8
tipuri de concuren.
*. Descrierea produselor sau serviciilor.
-oninutul acestui capitol va fi alctuit din&
1!
avanta5e din punct de vedere al utili#atorului8
protecia inovaiei8
factori care ar putea modifica ciclul de via al produsului8
acorduri de mprire a pieei8
activitate de cercetare"de#voltare(n desfurare, viitoare privind noi
produse sau servicii, privind etinderea gamei sortimentale i reali#rile
concurenei).
+. Descrierea te,nologiei.
Aceasta trebuie s cuprind &
procedurile de fabricaie8
capacitatea de producie i cooperare8
investiii prev#ute8
avanta5e comparative.
%oate trebuie s aib n vedere & etapele procesului de producie, costuri
pe diferite etape, dificulti i riscuri, metode de controlul calitii.
-. Strategia de mar.eting. -uprinde urmtoarele elemente &
strategia de penetrare pe pia (miul de marBeting)8
strategia de cretere (intern, achi#iie, ori#ontal)8
strategia de distribuie (fora proprie de vn#are)8
strategia de comunicare (promovare vn#ri, publicitate, relaii cu
publicul).
1"
. Date 'inanciare.
Acest paragraf trebuie s cuprind &
situaia financiar curent care include & bilanul, contul de profit i
pierdere, anali#a fluului de numerar8
calculul indicatorilor financiari8
date financiare de viitor (necesar de fonduri)8
date financiare din trecut.
!.-rgani$are /i management.
-oninutul acestui paragraf este alctuit din &
schema de organi#are (organigrama)8
personalul de eecuie8
personalul de conducere i administrativ 8
stimulente pentru echipa de conducere8
completri planificate la actuala conducere8
structura legal a firme.
".Anali$a S0O1.
%.Ane2e.
1.3. CUM SE ELABOREA: UN PLAN DE AFACERI
n elaborarea unui plan de afaceri trebuie s se porneasc de la situaia
actual (de pre#ent) a ntreprinderii i s se stabileasc unde se dorete s se
a5ung (peste > ani, de eemplu). Colul care eist ntre situaia actual i unde
se dorete s se a5ung va fi nlocuit cu un plan de afaceri construit punct cu
punct.
10
+ist dou etape n ntocmirea unui plan de afaceri & culegerea
informaiilor i organi#area informaiilor.
A. C/l'6'('$ i-%,(1$+iil,(.
1entru a se putea ntocmi un plan de afaceri viabil trebuiesc cunoscute
ct mai multe lucruri despre activitatea propus, despre condiiile n care
aceasta se va desfura.
%rebuie deinute informaii despre &
afacere " se determin cu claritate ce se dorete s se fac 8
piaa "clienii crora s se adrese#e, locali#area acestora, dorinele lor,
concurena8
finanele " resursele puse n 5oc pentru satisfacerea cerinelor clienilor
poteniali astfel nct s se obin profit8
personal " resursele umane necesare.
B. O(6$-i8$('$ i-%,(1$+iil,(.
1lanul de afaceri propune pe lng volumul de informaii necesare
menionate mai sus care constitute fondul planului de afaceri i o form, ce se
materiali#ea# n modul de pre#entare al fondului.
+ste foarte important modul cum se pre#int partenerilor de discuii,
informaiile pentru a"i convinge.
1lanul trebuie s fie cuprin#tor i concis, limba5ul folosit s fie clar i
simplu. /deile trebuie organi#ate n capitole distincte care s se refere la
aspecte specifice.
$etaliile tehnice i alte materiale a5uttoare se vor insera n anee, astfel
nct tetul principal s fie uor de urmrit.
!n plan de afaceri poate fi simplu sau comple, n funcie de obiectivul
vi#at i volumul de resurse antrenate.
1;
-el mai important lucru este ca acesta s fie adaptat necesitilor pentru
care a fost elaborat. $e aceea nu eist o reet unic de pre#entare a planului
de afaceri8 o posibil form ar putea fi urmtoarea &
PLANUL DE AFACERI
1.P$6i-$ .' 2i2l/.
2.T$4l$ .' 1$2'(ii.
3.Si-2'8$ *l$-/l/i.
. A%$&'('$
!. Pi$+$.
". >(6$-i8$(' i &,-./&'('.
0. Pl$-/(i %i-$-&i$('.
;.A-'@'.
!n plan de afaceri pentru a avea succes trebuie s aib stabilite
obiectivele clare, convingtoare iar managerul ce l susine s focali#e#e toate
eforturile pentru atingerea acestora.
1entru atingerea scopului propus echipa managerial trebuie s reali#e#e
focali#area eforturilor i atragerea resurselor interne sau eteme disponibile.
!n plan de afaceri pentru a concentra cele mai importante obiective
trebuie s fie conceput astfel&
planul s conin @="@> pagini plus anee8
s conin o sinte# a planului de A"> pagini8
obiectivul principal (obiectivele) s fie eprimat ntr"o fra# sau mai
multe fra#e.
!n eemplu de modalitate de pre#entare a unui plan de afaceri care s
concentre#e atenia asupra celor mai importante obiective poate fi &
PLANUL DE AFACERI
12-1! *$6i-i - $-'@' 5/5+i-'(' ,($l7 2> 1i-/2'
1<
SINTE:A PLANULUI
3-! *$6i-i 5/5+i-'(' ,($l7 ! 1i-/2'
OBIECTIVUL PRINCIPAL
5/4 1 *$6i-7 5/5+i-'(' ,($l7 1 1i-/2
3inte#a planului nu se refer la firm ca atare, ci la plan8 este prima
seciune care se citete i de aceea cititorul trebuie s poat nelege ct mai
uor punctele cheie. Aceast seciune are ca obiectiv ctigarea interesului
cititorului. %rebuie s fie clar, concis i s conving cititorul de faptul c i"ar
plcea s afle mai mult.
+ste important de subliniat faptul c elaborarea planului de afaceri nu
este un scop n sine. -eea ce este eel mai important este c dup ntocmirea
lui, trebuie i aplicat n fapt. Astfel se constitute un document de lucru deosebit
de util pentru conducerea unei activiti economice.
!n alt aspect important l constituie actuali#area permanent a planului
de afaceri. *odalitatea logic de utili#are a planului ar fi&
PLAN ACIUNE EVALUARE PLAN
2>
CAPITOLUL II
DIAGNOSTICUL ECONOMICO-FINANCIAR
AL S.C. RO-STAR S.A.
2.1. PRE:ENTAREA GENERA L A S.C. RO-STAR S.A.
!... Scurt istoric privind 3n'iinarea S.C. #O4S1A# S.A.
n primvara anului @DDE un grup de oameni de afaceri turci, dup
ample studii ale pieei din ,omnia, s"au hotrt s fac o important investiie
n domeniul produciei de biscuii.
21
Astfel s"a nscut ideea nfiinrii societii ,."3%A, 3.A., societate cu
capital privat integral strin, al crei principal obiect de activitate l constituie
producia de biscuii.
$emararea investiiei s"a fcut prin achi#iionarea n proprietate a unui
teren n suprafa total de @F.GGG mp, pe care ulterior s"a nceput construcia
unei cldiri, pe dou nivele, n suprafa total de E.GGG mp. n pre#ent sunt, n
principal, H corpuri de cldiri&
corpul @, respectiv secia de pregtire a aluaturilor8
corpul =, respectiv hala de producie cu o lungime de peste @=G metri8
corpul A, respectiv corpul administrativ n componena cruia intr pe
lng birouri i o sal de mese cu o capacitate de cca @@G locuri8
corpul H, respectiv depo#itul principal.
%oate lucrrile de construcie"monta5 precum i aneele aferente
(gospodria de ap, centrala termic proprie, punct de transformare) au fost
reali#ate n regie proprie, ceea ce a fcut ca perioada de eecuie s fie de
numai opt luni.
2a nceputul lunii martie @DDI se produceau de5a apte sortimente de
biscuii pe o linie de mare productivitate. Aceasta, combinat cu eperiena
specialitilor i a celor peste =GG de anga5ai, calitatea biscuiilor i nu n
ultimul rnd, preul atractiv al produselor, au dus n scurt timp la cucerirea
unui segment important al pieei romneti.
-a urmare a succesului avut, s"a trecut n scurt timp la fa#a a doua a
investiiei, respectiv achi#iionarea i montarea celei de"a doua linii de
producie a biscuiilor, iar n @DDF a fost montat o nou linie de producie
pentru biscuii dulci.
)umele ,."3%A, a devenit binecunoscut att pe piaa romn ct i n
alte ri datorit gamei diversificate& >= sortimente de biscuii apreciai n
special de copii. $orind ca biscuiii ,."3%A, s satisfac toate gusturile,
22
firma noastr a efectuat ample studii de marBeting, n urma crora s"a a5uns la
conclu#ia c sortimentul 7:iscuii srai9 este foarte agreat de cumprtori.
-u toate c producia va crete pentru a satisface cererea de pe piaa
intern i etern, calitatea biscuiilor se va menine la cote de eigen
maim, aceasta pentru c DEVI:A NOASTR ESTE CALITATEA.
!..!. Date generale privind S.C. #O4S1A# S.A.
A$,+3A & " Joseaua :ucureti"Aleandria, nr. H=, /lfov.
" KKK.,."3%A,.ro
%+2+(.) & H=G.HH.HD.
.:/+-%!2 $+ A-%/6/%A%+ al 3.-. ,."3%A, 3.A. l repre#int
producerea unei diversificate game de biscuii, n pre#ent obinndu"se peste
>G sortimente.
3%,!-%!,A -A1/%A2!2!/ 3.-/A2 . $in punct de vedere 5uridic
3.-. ,."3%A, 3.A. este o societate comercial pe aciuni. $in punct de
vedere al provenienei capitalurilor 3.-. ,."3%A, 3.A. este o societate cu
capital privat n totalitate. 2a formarea capitalului social al societii au
participat > acionari principali.
Tabel nr. 1
Structura capitalului social
3pecificaie
-apital social
( mii lei)
)umr
aciuni
1ondere acionar
(procente)
6aloare
aciune(lei)
Acionar @ @H.>DFAE>D =.D@D.IA= >A
>.GGG
Acionar = >.=AA.HF= @.GHE.EDI @D
Acionar A A.AG>.A>I EE@.GI@ @=
Acionar H =.HID.G@E HD>.FGA D
Acionar > @.D=F.@=E AF>.E=> I
%.%A2 =I.>HH.EHG >.>GF.D=F @GG
23
Fig. 1 - Ponderea acionarilor n !o!al ca"i!al #ocial
$%&
1'&
1(&
'&
)&
Acionar 1
Acionar (
Acionar %
Acionar *
Acionar $
-/(,A $+ A(A-+,/ a 3.-. ,."3%A, 3.A. n perioada supus anali#ei
a avut urmtoarele valori&
Tabel nr. 2
Evoluia cifrei de afaceri
/ndicator @DDD =GGG =GG@
=GG@<
@DDD
=GG@<
=GGG
-ifra de afaceri
(mii lei)
>ADA@FI= IF=FEAEH @@G@DFIEE =,GH @,HG
2
+
(+++++++
*+++++++
,+++++++
-+++++++
1++++++++
1(+++++++
1''' (+++ (++1
Fig. ( - E.ol/ia ci0rei de a0aceri
Ci0ra de a0aceri
)!*0, $+ 1+,3.)A2. n anul =GG@ numrul mediu al personalului
a fost n 5ur de =>G anga5ai cu contract de munc i > se#onieri. +voluia i
structura personalului va fi anali#at n subcapitolul =.H.
2.2. ORGANI:AREA STRUCTURAL A S.C. RO-STAR S.A.
$esfurarea activitii de producie n cadrul 3.-. ,."3%A, 3.A.
presupune o organi#are structural corespun#toare, care s favori#e#e
atingerea obiectivelor propuse i s asigure un echilibru intern corespun#tor.
1rincipala epresie a organi#rii structurale o repre#int structura
organi#atoric.
S2(/&2/($ ,(6$-i8$2,(i&7 a firmei repre#int ansamblul
persoanelor i subdivi#iunilor organi#atorice astfel constituite nct s asigure
2!
premisele organi#atorice n vederea stabilirii i reali#rii obiectivelor. n cadrul
structurii organi#atorice a firmei se deosebesc dou componente principale&
structura managerial8
structura de producie.
n cadrul 3.-. ,."3%A, 3.A. structura managerial este repre#entat la
nivel ierarhic superior de Adunarea Ceneral a Acionarilor, -onsiliul de
Administraie i de 1reedinte $irector Ceneral.
2a nivel ierarhic imediat urmtor se afl $irectorul %ehnic, +conomic,
de -alitate, 2ogistic, *arBeting ce coordonea# i conduc principalele
sectoare.
3tructura de producie este alctuit din totalitatea subdivi#iunilor
organi#atorice ale unitii n cadrul crora se desfoar activitile, n
principal cele de producie. 3ecia de producie este alctuit n pre#ent din A
linii tehnologice, de nalt performan, moderne, cu productivitate mare, toate
importate.
3tructura produciei este comple datorit gamei diversificate de
sortimente de biscuii care eist L peste >G . n continuare enumerm doar
cteva din aceste sortimente& biscuii simpli, biscuii srai, biscuii cu crem
(de cacao, vanilie, fructe L lmie, portocale, mere, cpuni etc.), eugenia,
sticBs (cu susan, sare, cacaval ).
3tructura organi#atoric a 3.-. ,."3%A, 3.A. este repre#entat n
organigrama societii ntr"un mod elocvent. .rganigrama este de tip
piramidal, n vrful piramidei situndu"se organismele i posturile
managementului superior iar la ba#a piramidei situndu"se subunitile de
producie n care sunt integrate efectivele de personal de eecuie, dimensiunea
competenei i responsabilitii subdivi#iunilor organi#atorice diminundu"se
pe msur ce se aproprie de ba#a piramidei.
2"
.rganigrama societii ,."3%A, red structura organi#atoric a ntregii
organi#aii, este deci o organigram general (de ansamblu) i este pre#entat
n figura =.
*anagementul se reali#ea# prin activitatea desfurat de A.C.A.
Aceasta este organul de management al societii care decide asupra activitii
acesteia i stabilete politica economic i comercial. ntrunirile acestui
organism pot fi ordinare i etraordinare.
1rincipalele atribuii ale A.C.A. sunt&
aprob structura organi#atoric i numrul de posturi, normativul de
constituire a compartimentelor funcionale i de producie8
alege membrii -onsiliului de Administraie, stabilindu"le atribuiile8
numete i revoc directorii8
aprob i modific programele de activitate i bugetul de venituri i
cheltuieli8
anali#ea# rapoartele -onsiliului de Administraie privind stadiul i
perspectivele societii, profilul, po#iia pe piaa intern i etern, nivelul
tehnic, calitatea forei de munc, relaiile cu clienii8
hotrte contractarea de mprumuturi pe termen lung8
eaminea#, aprob sau modific bilanul i contul de profit i pierderi8
hotrte cu privire la mrirea sau reducerea capitalului social,
modificarea statutului i transformarea formei 5uridice a societii, divi#area
sau di#olvarea societii, salari#area membrilor.
-onsiliul de Administraie este format dntr"un numr variabil de
persoane alese de A.C.A. pe o perioad de H ani. -onsiliul de Administraie
este condus de un preedinte care ndeplinete i funcia de $irector Ceneral.
n relaiile cu terii, societatea este repre#entat de preedintele -onsiliului de
Administraie, pe ba#a i n limitele mputernicirilor date de A.C.A.
1rincipalele atribuii ale -onsiliului de Administraie sunt&
20
anga5area i concedierea personalului, stabilirea ndatoririlor i
mputernicirilor personalului pe compartimente8
aprob ncheierea de contracte de marBeting, cercetare"de#voltare,
supuse A.C.A. n termen de EG #ile de la ncheierea eerciiului financiar, a
raportului de activitate, bilanul contabil i bugetul societii pe anul urmtor.
2;
(igura A " Organigrama S.C. RO-STAR S.A.
2<
3 + - % / A
* + - A ) / -
) % , + % / ) + , +
* + % , . 2 . C / + 3 + - % / A
1 , . $ ! - % / +
D I R E C T O R
T E H N I C
- . ) % A : / 2 / % A % + ( / ) A ) - / A ,
D I R E C T O R
E C O N O M I C
A 3 / C ! , A , + A
- A 2 / % M % / /
- . ) % , . 2
% + N ) / - $ +
- A 2 / % A % +
D I R E C T O R
C A L I T A T E
R E S U R S E
U M A N E
A 1 , . 6 / O / . ) A , +
A $ * / ) / 3 % , A % / 6
% , A ) 3 1 . , % ! , /
$ + 1 . O / % + / * 1 . , %
D I R E C T O R
L O G I S T I C A
$ + 3 ( A - + , +
+ P 1 . , %
D I R E C T O R
M A R K E T I N G
P R E S E D I N T E
D I R E C T O R G E N E R A L
C O N S I L I U L D E
A D M I N I S T R A T I E
A D U N A R E A G E N E R A L A
A A C T I O N A R I L O R
2.3. DIAGNOSTICUL POTENIALULUI
TEANICO-PRODUCTIV
!.".. Capacitatea de producie /i gradul de utili$are
-apacitatea de producie repre#int un criteriu important al determinrii
gradului de utili#are a fondurilor fie, precum i un mi5loc de identificare a
cilor de folosire mai raional a acestora.
-apacitatea de producie a ntreprinderii repre#int producia maim ce
poate fi obinut ntr"o anumit perioad de activitate, respectnd o anumit
structur, precum i calitate precis a produciei, n condiiile folosirii depline
etensive i intensive a utila5elor tehnologice i suprafeelor de producie,
corespun#tor regimului optim de fabricaie, precum i unei organi#ri raionale
a produciei i a muncii.
3tabilirea capacitii de producie pentru orice unitate industrial impune
determinarea riguroas a acelui volum fi#ic de produse ce poate fi fabricat cu
utila5ele i suprafeele eistente, n condiii optime de lucru i nu a acelei
cantiti ce se obine n condiii curente de producie, ce reflect re#ultatul unui
efort minimal n ndeplinirea programului de producie.
3pre deosebire de producia reali#at sau programat, care se ba#ea# pe
condiiile concrete eistente n perioada respectiv i care pot ngloba situaii
mai puin favorabile n ceea ce privete folosirea etensiv i intensiv a
utila5elor i suprafeelor de producie, capacitatea de producie reflect
posibilitile maime n condiiile folosirii depline a resurselor ntreprinderii.
,e#ult deci c nu trebuie confundat noiunea de capacitate de producie
a ntreprinderii cu programul ei de producie8 acesta reflect numai gradul de
folosire a capacitii de producie n decursul perioadei programate, n condiiile
prev#ute n activitatea unitii. n acest sens se nelege c nivelul produciei
3>
programate sau efectiv reali#ate (1) este inferior capacitii de producie (Q), iar
n ca#ul cel mai bun poate coincide cu acesta, dar nu"l poate depi (1 R Q).
Cradul de utili#are a capacitii de producie (Cr!) se determin ca raportul
dintre producia programat sau efectiv reali#at (1) i capacitatea de producie
(Q).
Cr! R
@GG S
!

Tabel nr."
Evoluia gradului de utili#are a capacit$ii de producie
)r.crt. 3pecificaie !* @DDD =GGG =GG@
@
:iscuii
simpli
1roducia
reali#at
*ii
1achete
@IDI= @EFF= @II>=
-apacitatea de
producie
*ii
pachete
==GGG ==GGG ==GGG
Cradul de
utili#are
T
F@,I IE,I FG,I
=
:iscuii cu
crem
1roducia
reali#at
*ii
pachete
@>=G@ @EDG> @E@GH
-apacitatea de
producie
*ii
pachete
=GGGG =GGGG =GGGG
Cradul de
utili#are
T
IE FH,> FG,>
A 3ticBs
1roducia
reali#at
*ii
pachete
=G@>A ==FGH =AE=A
-apacitatea de
producie
*ii
pachete
=IGGG =IGGG =IGGG
Cradul de
utili#are
T
IH,E FH,H FG,>
H +ugenia
1roducia
reali#at
*ii
pachete
=I>@D AGG=H ADGIH
-apacitatea de
producie
*ii
pachete
H=GGG H=GGG H=GGG
Cradul de
utili#are
T
E>,> I@,> DA
31
$atele din tabelul nr. A relev faptul c gradul de utili#are a capacitii de
producie a nregistrat valori ridicate la toate grupele de produs pe durata celor A
ani anali#ai.
2a grupa 7:iscuii simpli9 indicatorul anali#at a nregistrat n =GG@ o
reducere cu @ T fa de @DDD, dar a crescut fa de =GGG cu H procente.
. evoluie relativ identic a gradului de utili#are s"a nregistrat n ca#ul
grupelor 7:iscuii cu crem9 i 73ticBs9 8 nivelul maim al acestuia a fost n
5urul valorii de FH,> T n anul =GGG sc#nd apoi cu H procente n =GG@.
n ca#ul grupei 7+ugenia9 gradul de utili#are a capacitii de producie a
crescut continuu, de la EH,> T n @DDD la I@,> T n =GGG, pentru a se a5unge la
valoarea maim de DA,A T n =GG@.
Fig. 4 - Evoluia gradului de utilizare a capacitii
de producie
$+
$$
,+
,$
)+
)$
-+
-$
'+
'$
1++
1''' (+++ (++1
1i#c/ii #i2"li 1i#c/ii c/ cre23 S!ic4# E/genia
!.".!. Factorii care in'luenea$ capacitatea /i costurile de producie
32
*rimea capacitii de producie este influenat de o serie de factori att
de ordin tehnic ct i organi#atoric, care de regul sunt caracteristici fiecrui
proces de producie desfurat n cadrul ntreprinderii. Aceti factori de influen
definesc de altfel specificul activitii tehnico"productive ce are loc ntr"o
ntreprindere i n secii8 ei concreti#ea# nsi parametrii de utili#are practicai
ntr"un anumit proces de fabricaie.
(actorii care condiionea# determinarea i utili#area capacitii de
producie n cadrul 3.-. ,."3%A, 3.A. sunt&
o !tila5ele folosite n diferitele verigi de producie.
/ndustria alimentar modern necesit un utila5 comple, cu un grad nalt
de automati#are, cu folosirea unor materiale speciale i a unor soluii tehnice
specifice.
$in acest punct de vedere 3.-. ,."3%A, 3.A. are o dotare tehnic
adecvat condiiilor actuale, deinnd trei linii tehnologice de mare performan,
ce necesit un consum minim de utiliti i energie, toate fiind importate.
o *ateriile prime folosite
*ateria prim are un rol determinant asupra calitii i costului produselor
alimentare. -alitatea produsului finit este n strns dependen de
caracteristicile materiei prime, care particip cu IG"DG T din preul produsului
finit.
1entru obinerea unor produse de calitate superioar i a unor randamente
tehnologice corespun#toare, se impune ca ntreprinderea s fie aprovi#ionat cu
materii prime cu un coninut de substan util ridicat i de calitate tehnologic
superioar.
*ateriile prime necesare 3.-. ,."3%A, 3.A. pentru producerea de
biscuii sunt urmtoarele &
" fin, de o calitate foarte bun, furni#at de 3.-. 12+6)+/ 3.A.
" margarin, aprovi#ionarea fcndu"se de la 3.-. $+).(A 3.A.
33
" #ahr, achi#iionat de la 3.-. :+%A 3.A ?ndrei
" dro5die, furni#or fiind 3.-. NaUat 3.A.
o *ateriale auiliare
/ndustria alimentar modern nu poate fi conceput fr o gam mare de
materiale auiliare cum ar fi& ndulcitori, colorani, aromati#ani, gelifiani,
emulsionani, antiseptici, antioidani etc. care s asigure o calitate constant a
produselor alimentare. 1rin folosirea materialelor auiliare (colorani,
aromati#atori, substane gelifiante i emulsionante) se poate asigura o larg
diversificare a produselor prin schimbarea culorii, gustului, aromei i
consistenei acestora.
o Ambala5ele
Ambala5ul a depit funcia de container a produsului alimentar, el avnd
un rol determinant n asigurarea conservabilitii i valorificrii produselor pe
pia. $atorit acestui fapt, industria de ambala5e i a tehnicilor de ambalare a
cptat o larg de#voltare pe plan mondial.
1reul ambala5ului are o influen destul de mare asupra costului i ca urmare
este necesar s se stabileasc o corelaie ntre costul acestuia i calitile lui
funcionale.
3.-. ,."3%A, 3.A. folosete ambala5e de cea mai bun calitate, materialele
predominante fiind cartonul i folia. Aprovi#ionarea cu ambala5e se face de la
societile $!)A1A-V i 1,/)%1AV, datorit calitii ridicate i preurilor
mici practicate de acestea. $e asemenea, tehnicile de ambalare sunt dintre cele
mai moderne.
o 1regtirea personalului
1regtirea unui specialist n industria alimentar necesit o mulime de
cunotine diverse pe care trebuie s le acumule#e din tehnic, chimie, biologie,
economie etc., fiecare ntr"o mare varietate de forme. $atorit acestui fapt se
impune necesitatea stabilirii precise, n urma unei anali#e profunde, prin
colaborarea specialitilor din nvmnt, producie i cercetare, a cunotinelor
3
pe care trebuie s le posede fiecare specialist la nivelul respectiv, fie el muncitor,
maistru, inginer sau economist. -u aceast oca#ie se impune definirea precis a
locului fiecrui specialist n producia alimentar i reali#area unei proporii
optime ntre cadrele tehnice i economice, ntre personalul de eecuie i
administraie.
!.".". Produciile obinute la principalele sortimente
$atorit produciei foarte diversificat i eistenei unui numr mare de
sortimente de biscuii n cadrul 3.-. ,."3%A, 3.A., vom mpri producia
reali#at n patru grupe astfel&
@. Crupa 7:iscuii simpli9, care conine sortimentele L biscuii dulci
L biscuii srai
=. Crupa 7:iscuii cu crem9 cu diverse arome& cacao, vanilie, fructe"mere,
cpuni, lmie, portocale etc.
A. Crupa 73ticBs9 L cu susan, sare, cacaval
H. Crupa 7+ugenia9 L avnd diverse arome.
Anali#a produciei obinute i evoluia acesteia pe cei trei ani se va face
astfel innd cont de cele H grupe de produse. n tabelul nr. H sunt pre#entate
datele referitoare la producia valoric obinut n cadrul 3.-. ,."3%A, 3.A.
3!
Tabel nr. %
!roducia valoric$ total$ &i pe grupe de produse obinut$ 'n cadrul S.C. RO-STAR S.A.
mii lei
)r.crt. 3pecificaie @DDD T =GGG T =GG@ T
=GG@<@DDD
T
=GG@<=GGG
T
@ :iscuii simpli @>H>EHF> =F =G@D@AA> => =>FF=E@D =H @EI,H> @=F,@F
= :iscuii cu crem @IEEH>>H A= =>GAI=>> A@ AG@DEAFD =F @IG,DH @=G,E
A 3ticBs @=EDEADD =A @DAFAEF@ =H =HFGH@II =A @D>,AE @=I,DE
H +ugenia DAFH=DH @I @E@>AGEF =G =EDE@GE= => =FI,A @EE,D
> 1roducia %.%A20 >>=G@IA= @GG FGIE>AAD @GG @GIFHH=HI @GG =GE,>D @AA,>A
3"
+
$++++++
1+++++++
1$++++++
(+++++++
($++++++
%+++++++
%$++++++
1i#c/i!i
#i2"li
1i#c/i!i c/
cre23
S!ic4# E/genia
Fig. $ - E.ol/ia "rod/ciei .alorice la "rinci"alele
"rod/#e
1'''
(+++
(++1
$up cum se observ din datele pre#entate n tabelul nr. H, produciile
obinute att pe total ct i pe grupe de produse au nregistrat creteri
semnificative n perioada de A ani anali#ai. Aceast cretere este determinat fie
de inflaie fie de sporirea productivitii muncii i a eficienei activitii din
cadrul 3.-. ,."3%A, 3.A.
$e"a lungul celor A ani anali#ai, structura produciei valorice a nregistrat
modificri semnificative. Astfel, dac n @DDD grupa W:iscuii simpli9 deinea
=FT din totalul produciei valorice, aceasta a sc#ut n =GGG la =>T i n =GG@ la
=HT. $e asemenea, s"a redus ponderea grupei 7:iscuii cu crem9 cu H procente
n =GG@ fa de @DDD. grupa 73ticBs9 a nregistrat pe parcursul celor A ani o
evoluie relativ constant, deinnd circa =AT din totalul produciei n fiecare an.
n schimb, grupa 7+ugenia9 a cunoscut creteri importante, de la @IT n @DDD la
=GT n =GGG i =>T n =GG@. Aceast orientare a eforturilor unitii ctre grupa
7+ugenia 7 a fost determinat de cererea foarte mare pentru aceste produse i
calitatea lor ecepional.
30
%oate aceste modificri n structura produciei valorice se reflect i n
indicii de cretere ai fiecrei grupe pe produs.
Astfel, grupa 7biscuii cu crem 7 a crei pondere s"a redus cu H procente
are ritmul de cretere cel mai mic, n =GG@ fa de =GGG crescnd cu doar =G,ET.
1e o po#iie diametral opus se afl grupa 7+ugenia9 a crei pondere a crescut
cu F procente, iar valoarea produciei cu EE,DT n =GG@ fa de =GGG i cu
@FI,AT n =GG@ fa de @DDD.
$eigur, pentru a efectua o anali# pertinent a activitii 3.-. ,."3%A,
3.A. , trebuie s inem cont i de producia fi#ic reali#at i nu numai de cea
valoric.
1roducia fi#ic repre#int ansamblul valorilor de ntrebuinare create n
activitatea productiv i care pot fi utili#ate n circuitul economic. /n raport cu
cantitatea i calitatea acestor bunuri se creea# premisele unei activiti
eficiente, determinat de ndeplinirea prevederilor contractuale, de crearea unei
piee de desfacere.
3;
Tabel nr. (
!roducia fi#ic$ obinut$ pe grupe de produse 'n cadrul S.C. RO-
STAR S.A.
)r.crt. 3pecificaie !* @DDD =GGG =GG@
=GG@<@DDD
T
=GG@<=GGG
T
@
:iscuii
sim
pli
*ii
pachete
@IDI= @EFF= @II>= DF,I @G>,=
=
:iscuii cu
crem
*ii
pachete
@>=G@ @EDG> @E@GH @G>,D D>,A
A 3ticBs
*ii
pachete
=G@>A ==FGH =AE=A @@I,= @GA,E
H +ugenia
*ii
pachete
=I>@D AGG=H ADGIH @H@,D @AG,@
Fig. 5 - Evoluia produciei fizice
+
$+++
1++++
1$+++
(++++
($+++
%++++
%$+++
*++++
*$+++
1''' (+++ (++1
Biscuii simpli Biscuii cu crem Sticks Eugenia
$up cum se observ din datele pre#entate n tabelul nr. > produciile
fi#ice obinute n perioada anali#at au nregistrat evoluii contradictorii. 1e
3<
ansamblu, se observ preponderena indicilor po#itivi, adic de cretere a
volumului fi#ic al produciei obinute.
Astfel, pentru grupa 7:iscuii simpli9 dac n @DDD producia total a fost
de @IDI= mii pachete a sc#ut n =GGG la @EFF= mii pachete ca apoi s creasc n
=GG@ la @II>= mii pachete. $e asemenea, grupa 7:iscuii cu crem9 a nregistrat
o evoluie oscilatorie crescnd de la @>=G@ mii pachete n @DDD la @EDG> mii
pachete n =GGG ca apoi s scad n =GG@ la @E@GH mii pachete. -reteri
semnificative s"au nregistrat la grupele de produse 73ticBs9 i 7+ugenia9 pe
toat perioada supus anali#ei.
2.. DIAGNOSTICUL MANAGEMENTULUI I AL
UTILI:RII RESURSELOR UMANE
*unca este un factor i o resurs aparte a produciei. -unoaterea
posibilitilor i a cerinelor de for de munc ale oricrei ntreprinderi i studiul
condiiilor de folosire a factorului munc ofer elemente pentru a aprecia nivelul
de intensitate al sistemului de producie i mrimea productivitii muncii din
fiecare unitate.
1rintre intrrile de resurse care au loc n unitate, resursele umane ocup un
loc important. n combinarea factorilor de producie dntr"o ntreprindere, fora
de munc are un rol deosebit, i anume, de a pune n valoare capitalul societii.
.rgani#area tiinific a muncii repre#int un ansamblu de activiti
coordonate ce stabilesc cele mai bune condiii de munc, n orice compartiment,
i care sunt fundamentate pe principii i metode tiinifice. .rgani#area muncii
apare ca o necesitate vital n cadrul ntreprinderii, este parte inseparabil a
organi#rii ntregii activiti productive, pentru c n producie se mbin toi
factorii de producie pe care unitatea i atrage din resursele de producie n
procesul productiv.
>
!.%.. 5voluia /i structura personalului
Anali#a economic a forei de munc sub aspect cantitativ, structural i
calitativ presupune investigarea urmtoarelor aspecte&
@. variaia forei de munc pe total i pe categorii de personal n dinamica
celor A ani studiai8
=. variaia raportului specific dintre personalul cu funcii de conducere i
muncitori8
A. situaia corelaiei dintre dinamica forei de munc i dinamica
salariilor8
H. situaia corelaiei dintre dinamica forei de munc i dinamica
produciei n epresie valoric.
Tabel nr. )
Evoluia forei de munc$ la S.C. RO - STAR S.A.
)r.
crt.
3pecificaie @DDD =GGG =GG@
=GG@<@DDD
T
=GG@<=GGG
T
@ 1ersonal %.%A2, din care& @DF ==E =>H @=F @@=
= "*uncitori permaneni @FD =GE =AG @=@ @@@
A "%+3A, din care& D =G =H =EE @=G
H
3pecialiti studii
superioare,
din care&
I @> @I =H= @@A
> "Agricole tehnice A > > @EE @GG
E "+conomice H @G @= AGG @=G
I
3pecialiti cu studii medii,
din care&
= > I A>G @HG
F "Agricole tehnice @ A H HGG @AA
D "+conomice @ = A AGG @>G
1
@G 3e#onieri, colaboratori EA >H > I,DA D,=>
$atele pre#entate n tabel relev faptul c numrul personalului a crescut
n fiecare an anali#at, mai puin numrul se#onierilor i colaboratorilor care s"a
redus drastic n ultimul an. n anul =GG@, fa de @DDD, creterea cea mai mare a
nregistrat"o personalul cu studii medii cu un procent de A>GT. (a de anul
=GGG, creterea este mult mai mic, cu doar @HGT.
Fig. 6 - Evoluia forei de munc
+
$+
1++
1$+
(++
($+
%++
1''' (+++ (++1
Per#onal !o!al M/nci!ori "er2aneni TESA Cola5ora!ori

Tabel nr. *
+ariaia raportului specific dintre personalul cu funcii de conducere
&i muncitori ,-.
)r.crt. 3pecificaie @DDF @DDD =GGG
@ ,aportul dintre muncitori D>,H> D@,@ DG,>
2
i total personal
=
,aportul dintre personalul
cu studii sup. i muncitori
A,I I,=F I,AD
A
cu studii medii i muncitori
@,GE =,H A,GH
H
tehnico"ingineresc i muncitori
=,@@ A,FF A,D@
>
economic i muncitori
=,EH >,F= E,>=
Tabel nr. /
Situaia corelaiei dintre dinamica forei de munc$ &i dinamica
salariilor
)r.
-rt.
3pecificaie !* @DDD =GGG =GG@
=GG@<
@DDD
T
=GG@<
=GGG
T
@ 1ersonal total )r. @DF ==E =>H @=F,A @@=,H
=
(ond total de
salarii
2ei =IEHFFIFH AFHF@>E=H >HGEHAA@F @D>,> @HG,>
A
3alariul mediu
lunar<pers.
2ei @ADEHGF @IG=I=H =@=F>@I @>=,H @=>
H -olaboratori )r. EA >H > I,DA D,=>
>
$repturi bneti
ale colab.
2ei E===A>@I EHEI=GIH FIGF=EG @A,D @A,H
n tabelul nr. F este pre#entat dinamica forei de munc i dinamica
salariilor brute aferente personalului permanent. 3"au luat n considerare i
colaboratorii i drepturile bneti cuvenite acestora.
3e observ c odat cu creterea numruluii personalului total (de la @DF
n @DDD la =>H n =GG@), fondul total de salarii a nregistrat creteri semnificative
pe durata celor A ani anali#ai, fiind de aproape dou ori mai mare n =GG@ fa
de @DDD.
3
)u acelai lucru s"a ntmplat cu colaboratorii, numrul acestora sc#nd
drastic n =GG@ fa de @DDD i =GGG, i n consecin i drepturile bneti
cuvenite acestora reducndu"se n =GG@ fa de @DDD i =GGG de circa I ori.
Tabel nr. 0
Situaia corelaiei dintre dinamica forei de munc$ &i dinamica
produciei 'n e1presie valoric$
)r.
crt.
=GG@<@DDD
T
=GG@<=GGG
T
@
1ersonal total
nr. @DF ==E =>H @=F,=F @@=,H
=
-A pentru o
persoan
mii
lei
=I=AFA AHEADD HAAF>A @>D,A @=>,=
A
1roducia
valoric
pt. o persoan
mii
lei
=IFIDE A>IAED H=H>FH @>=,A @@F,F
n tabelul de mai sus este pre#entat situaia corelaiei dintre dinamica
forei de munc i dinamica produciei n epresie valoric. 3e observ c att
cifra de afaceri ct i producia valoric ce revine unei persoane au nregistrat
creteri substaniale n =GG@ fa de anii anteriori, aceasta n condiiile n care i
numrul personalului total a crescut.
!.%.!. Productivitatea muncii
1roductivitatea muncii poate fi definit ca fora productiv a muncii, adic
sub forma capacitii de munc de a crea ntr"o perioad un anumit volum de
bunuri i de a presta anumite servicii.
1roductivitatea muncii este indicatorul care arat gradul de utili#are al
forei de munc i pre#int importan deosebit n eficienti#area activitii.

1roductivitatea muncii poate fi eprimat prntr"o gam larg de indicatori
eprimai cantitativ sau valoric, dintre care fac parte i venituri la @GGG lei
cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu personalul la @GGG lei cifra de afaceri, cifra
de afaceri pe salariat, venituri pe salariat i profit net pe salariat.
Tabel nr. 0
!roductivitatea muncii 'n e1presie valoric$
-mii lei2 persoan$-
)r.crt.
1roductivitatea
muncii la&
@DDD =GGG =GG@ =GG@<DD =GG@<GG
@ :iscuii simpli F@IFG DFG@E @@=>AA @AI,E @@H,F
= :iscuii cu crem DAHEA @=@>HG @A=>DA @H@,F @GD,GD
A 3ticBs EI@IE DHGD> @GIFHH @EG,> @@H,E
H +ugenia HDE>= IFH@A @@I=== =AE,GF @HD,>
1roductivitatea muncii la 3.-. ,."3%A, 3.A. la principalele grupe de
produse a fost calculat ca raport ntre producia n epresie valoric obinut pe
grupe de produs i numrul total de personal.
n cele patru grupe de produs, productivitatea muncii n epresie valoric
a nregistrat creteri permanent. Aceast situaie se eplic prin creterea
volumului produciei n epresie valoric ntr"un ritm superior fa de creterea
numrului personalului.
+
(++++
*++++
,++++
-++++
1+++++
1(++++
1*++++
1i#c/i!i #i2"li 1i#c/i!i c/
cre23
S!ic4# E/genia
Fig. ) - E.ol/ia "rod/c!i.i!3ii 2/ncii n e6"re#ie
.aloric3
1'''
(+++
(++1
!
+voluia productivitii muncii n epresie fi#ic pe fiecare grup de
produs la nivelul ntreprinderii 3.-. ,."3%A, 3.A. este pre#entat n tabelul
urmtor i a fost calculat ca raport ntre produciile fi#ice obinute pe produsele
respective i numrul personalului total.
Tabel nr. 13
!roductivitatea muncii 'n e1presie fi#ic$
-mii pac4ete2pers.-
)r.crt.
1roductivitatea
muncii la&
@DDD =GGG =GG@
=GG@<@DDD
T
=GG@<=GGG
T
@ :iscuii simpli DG,I IH,I ED,D II DA,>
= :iscuii cu crem IE,I IH,F EA,H F=,E FH,I
A 3ticBs @G@,F @G@ DA D@,A D=
H +ugenia @AF,D @A=,F @>A,F @@G,I @@>,F
1entru cele patru grupe de produs pre#entate productivitatea muncii n
epresie fi#ic a nregistrat evoluii contradictorii. Astfel, dac la grupa
W+ugenia9 productivitatea muncii n anul =GG@ a crescut fa de anul @DDD cu
@G,I T i fa de anul =GGG cu @>,F T, la toate celelalte grupe de produs s"au
nregistrat reduceri considerabile ale acesteia. Aceast situaie se eplic prin
numrul mare de muncitori anga5ai n anii =GGG i =GG@, iar ritmul de cretere a
produciei fi#ice a fost net inferior ritmului de cretere a numrului de muncitori.
+
$+
1++
1$+
(++
1i#c/ii
#i2"li
1i#c/ii
c/ cre23
S!ic4# E/genia
Fig. - - E.ol/ia "rod/c!i.i!3ii 2/ncii n e6"re#ie 0i7ic3
1'''
(+++
(++1
"
Tabel nr. 11
5ndicatori ce evidenia#$ productivitatea factorilor
)r.
crt.
3pecificaie !* @DDD =GGG =GG@ =GG@<DD =GG@<GG
@ -A pe salariat
mii
lei
=D=AFA ADEADD >GAF>A @>D,A @=>,=
=
-A la @GGG lei
capital social
lei @D>I,D =FH=,= HGGG,I =GH,A @HG,I
A
6enituri pe
salariat
mii
lei
=ID@EA AIE@FE HEIH=H @EI,H @=H,=
H
1rofit net pe
salariat
mii
lei
>>D= @G>HF @AIH> =H>,F @AG,A
+
$++++
1+++++
1$++++
(+++++
($++++
%+++++
%$++++
*+++++
*$++++
$+++++
CA "e #alaria! 8eni!/ri "e #alaria! Pro0i! ne! "e
#alaria!
Fig. ' - Prod/c!i.i!a!ea an/2i!or 0ac!ori
1'''
(+++
(++1
1roductivitatea anumitor factori de producie (%abelul nr. @@) reflect
urmtoarele aspecte&
cifra de afaceri pe salariat a cunoscut creteri n =GG@ fa de @DDD cu
@>D,AT iar n =GG@ fa de =GGG cu @=>,=T. Aceast evoluie este influenat de&
" creterea produciei 8
" creterea ratei inflaiei n perioada anali#at.
0
veniturile pe salariat au nregistrat creteri n =GG@ fa de @DDD cu @EI,HT
iar n =GG@ fa de =GGG cu @=H,=T8
profitul pe salariat a crescut pe toat perioada anali#at.
2.!. DIAGNOSTICUL ACTIVITII DE MARBETING
-a orice ntreprindere, i 3.-. ,."3%A, 3.A. are constituit funciunea
de marBeting"comerciali#are ce cuprinde activitatea privind reali#area
obiectivelor n domeniul stabilirii legturilor ntreprinderii cu mediul ambiant, n
vederea asigurrii materiilor prime i materialelor necesare produciei,
conservarea acestora, transportul i desfacerea produselor i a serviciilor.
Activitatea de comerciali#are a produciei trebuie s fie organi#at astfel
nct s ofere imaginea ntregii activiti a ntreprinderii.
+ercitarea activitii de marBeting ofer posibiliti de a reorienta
structura de producie i proporiile dintre diferitele sortimente de produse.
*arBetingul are drept scop crearea i descoperirea necesitilor
consumatorilor n vederea orientrii produciei proprii pentru satisfacerea
acestor activiti. n condiiile mutaiilor profunde ce au loc n relaiile de pia,
rolul funciei de marBeting n comerciali#are devine prioritar ntruct pe ba#a
studiilor de marBeting se pot cunoate, sistemati#a i interpreta informaiile din
mediul ambiant n vederea organi#rii activitii viitoare i a dimensiunii ofertei.
!.&.. 5voluia preurilor6 costurilor /i a rentabilitii produselor
,entabilitatea demonstrea# capacitatea unei ntreprinderi de a reali#a
profit, ceea ce nseamn c i acoper cheltuielile din venituri proprii i obine
totodat un venit net sub forma profitului. Acesta din urm este un indicator
absolut al rentabilitii i constituie premis i consecin a unei afaceri.
;
$in punct de vedere managerial, rentabilitatea repre#int (prin profit i
rata rentabilitii) un instrument de fundamentare a tuturor deci#iilor care
privesc att gestiunea intern a unitilor economice, ct i relaiile cu partenerii
de afaceri, fiind, n acelai timp, un element determinant al eficienei economice.
,entabilitatea este o categorie economic ce aparine activitii la nivel
microeconomic. +a se eprim prin doi indicatori sintetici&
profitul L ca mrime absolut a rentabilitii ( masa profitului)8
rata rentabilitii L care repre#int gradul n care capitalul i celelalte
resurse ale ntreprinderii aduc profit.
$e aceea, ratele de rentabilitate se identific cu rate de eficien, prin care
se msoar eficiena resurselor materiale i financiare alocate activitii unei
ntreprinderi.
+ist mai multe posibiliti de abordare a acestei probleme, n funcie de
factorul de producie anali#at.
n primul rnd ne vom referi la productivitatea factorilor de producie ce
se reflect n nivelul costurilor unitare, care, corelate cu preurile medii, reflect
eficiena economic pe produs.
Tabel nr. 12
Evoluia raportului pre2cost la principalele grupe de produse
)r.
crt.
3pecificaie !*
@DD
D
=GG
G
=GG
@
=GG@<@DD
D
T
=GG@<=GGG
T
@
:iscuii
simpli
1re
2ei
FEG @@DE
@H>
F
@ED @=@
-ost
2ei
E== FG>
@G=
@
@EH @=E
1rofit 2ei =AF AD@ HAI @FA @@@
,ata
rentabilitii
T
AF HD H= @@G F>
= :iscuii cu
crem
1re
2ei
@@E=
@HF
@
@FI
>
@E@ @=E
-ost 2ei F@F @@GH @AE
A
@EE @=A
<
1rofit 2ei AHH AII >@= @HD @AE
,ata
rentabilitii
T
H= AH AI FF @GF
A 3ticBs
1re
2ei
EAG F>G
@G>
G
@EE @=A
-ost 2ei HFH EH> FGE @E> @=@
1rofit 2ei @HE =G> =HH @EI @@D
,ata
rentabilitii
T
AG AG,D AG @GG DE
H +ugenia
1re
2ei
AH@ >AF EDG =G= @=F
-ost 2ei =>E HGI H=I @EF @GH
1rofit 2ei F> @A@ =EA AGD =G@
,ata
rentabilitii
T
AA A= E@ @F> @DG
+
(++
*++
,++
-++
1+++
1(++
1*++
1,++
1-++
(+++
1i#c/i!i #i2"li 1i#c/i!i c/ cre2a S!ic4# E/genia
Fig. ! - Evoluia preului la principalele produse
1'''
(+++
(++1
!>
+
(++
*++
,++
-++
1+++
1(++
1*++
Biscuiti simpli Biscuiti cu crema Sticks Eugenia
Fig. - Evoluia costului la principalele produse
1'''
(+++
(++1
$up cum se observ n tabelul nr. @=, preurile de vn#are au fost net
superioare costurilor unitare, nregistrndu"se profit la toate grupele de produs.
2a 7:iscuii simpli9 pe toat perioada anali#at s"a nregistrat profit, dar
rata rentabilitii a avut evoluii oscilatorii, sc#nd n =GG@ fa de =GGG de la
HDT la H=T, ceea ce nseamn o reducere de @> procente. Acest lucru se
datorea# faptului c ritmul de cretere a preurilor unitare a fost devansat de
ritmul de cretere a costurilor pe produs.
Ji n ca#ul grupei W:iscuii cu crem9 s"a nregistrat o reducere a
rentabilitii de circa @= T (de la H= T n @DDD la AH T n =GGG), urmnd apoi o
cretere pn la AI T.
Crupa 73ticBs9 a avut o evoluie relativ constant, ritmul de cretere a
preurilor fiind aproimativ la fel ca ritmul de cretere a costurilor unitare, iar
rata rentabilitii situndu"se n 5urul valorii de AG T n toi anii.
Crupa 7+ugenia9 a avut cele mai mari ritmuri de cretere att la preuri,
profit ct i la i rata rentabilitii, care aproape s"a dublat n =GG@ fa de anii
anteriori. -osturile unitare au nregistrat cele mai mici creteri n =GG@ (de doar
H T fa de =GGG) comparativ cu celelalte produse.
!.&.!. Piaa de des'acere a S.C. #O4S1A# S.A.
!1
$esfacerea produselor este o component a funciunii de marBeting"
comerciali#are asigur livrarea produselor, serviciilor i a lucrrilor precum i
ncasarea contravalorii acestora, deci trecerea produselor din sfera produciei n
sfera circulaiei. Aceast activitate urmrete asigurarea de comen#i i contracte
de desfacere ct mai avanta5oase.
2a nivelul ntreprinderii , distribuia cuprinde o serie de activiti speciale
de marBeting vi#nd transferul bunurilor pe care aceasta le produce, menite s
rspund, n principal, la urmtoarele ntrebri&
" -ui, unde i cum se vnd produsele ntreprinderii4
" -are sunt canalele de distribuie adecvate4
" $e ce structuri de marBeting are nevoie4
" -e metode i mi5loace de transport, depo#itare, condiionare,
stocare trebuie s utili#e#e4
1iaa de desfacere a 3.-. ,."3%A, 3.A. este o pia n general de tip
intern cu rspndire a reelei n plan naional. $esfacerea se reali#ea# prin
depo#ite cu ridicata care au eclusivitate pentru produsele societii i se afl
dispersate n FGT din 5udeele rii. -ele mai mari vn#ri s"au reali#at n
5udeele & 6lcea, -lu5, *aramure, 3uceava.
+portul se reali#ea# cu precdere n rile vecine& :ulgaria, ,usia,
*oldova. n :ucureti reeaua de distribuie se reali#ea# prin intermediul
societii ,omulfa.
!iaa de aprovi#ionare
Activitatea de aprovi#ionare tehnico"material are menirea de asigura
complet, comple i la timp mi5loacele de producie necesare desfurrii
activitii de producie.
1rincipalii furni#ori cu care 3.-. ,."3%A, 3.A. colaborea# n vederea
bunului mers al unitii sunt&
!2
(urni#or 1rodus
3.-. 12+6)+/ 3.A. :ucureti (in
3.-. $+).(A 3.A. :ucureti *argarin
3.-. :+%A 3.A. ?ndrei Oahr
3.-. NAXA% 3.A. :ucureti $ro5die
3.-. $!)A1A-V 3.A. :ucureti Ambala5
3.-. 1,/)%1AV 3.A. :ucureti Ambala5
2.". DIAGNOSTICUL ACTIVITII FINANCIARE
!.(.. Anali$a evoluiei veniturilor6 c,eltuielilor
/i a re$ultatelor 'inanciare
Anali#a veniturilor pre#int o importan deosebit deoarece ele
repre#int efectul economic final obinut de ctre ntreprindere ntr"o perioad
dat ca urmare a resurselor consumate de ctre aceasta, respectiv a cheltuielilor
efectuate, ca efort, n vederea reali#rii veniturilor.
6eniturile i cheltuielile repre#int doi indicatori ce trebuie s respecte
corelaia de eficien reciproc pentru a determina nivelul eficienei economice.
.rice ntreprindere organi#at pe ba#e comerciale, ntr"o economie de
pia, trebuie s obin un anumit cuantum de venituri astfel nct s fac
!3
posibil acoperirea integral a cheltuielilor efectuate, dar s permit i
reali#area unei rentabiliti competitive.
!n diagnostic cu caracter general privind situaia veniturilor, a
cheltuielilor i a re#ultatelor financiare dintr"o eploataie agricol necesit
efectuarea unei anali#e corelate cu urmtoarele trei aspecte&
evoluia veniturilor pe total i tipuri de activiti pentru fiecare an anali#at
ct i n dinamic8
modificrile intervenite n structura veniturilor pe tipuri de activiti n
dinamic8
variaia coeficientului de corelaie dintre indicele veniturilor i indicele
cheltuielilor.
n tabelul @A sunt nscrise sistemati#at datele necesare acestei anali#e
urmrindu"se situaia n dinamic la 3.-. ,."3%A, 3.A
Tabel nr. 1"
Contul de profit &i pierderi
-mii lei-
)r.
-rt.
=GG@<@DDD =GG@<=GGG
@ 6enituri din eploatare >>=G@IA= FGIE>AAD @GIFHH=HI @,D> @,AA
= -heltuieli pt. eploatare >AA@GFHF I=@GEIDF @G=EH@=II @,D= @,H=
A ,e#ultatul din 1rofit @FDGFFH FE>F>H@ >=G=DIG =,I> G,EG
+ploatare 1ierdere " " " " "
H 6enituri financiare IGIAG >F>@> =FG>=G A,DE H,ID
> -heltuieli financiare @EI=D= F@@@>D@ @@@FEE=@ EE,FE @,AI
E ,e#ultatul 1rofit " " " " "
(inanciar 1ierdere D>>E= FG>AGIE @GDGE@G@ @@=,DH @,A>
!
I ,e#ultatul curent 1rofit @IDHA=F EG>HE> " " "
al eerciiului 1ierdere " " >IGA@A@ " "
F 6enituri ecepionale @D=@ H@DHA=F @GEGGFI@ >>@F,H =,>=
D -heltuieli ecepionale H>D@G@ @>GDDFH =H=FIH G,>= G,@E
@G 6enituri totale >>=IHAFA F>G@F@F= @@FI=>EAF =,@H @,AD
@@ -heltuieli totale >ADAI=H@ F@I=FAIA @@HGIGII= =,@@ @,AD
@= ,e#ultatul brut 1rofit @AAI@H= A=FDFGD HE>HFEE A,HF @,H@
al eerciiului 1ierdere " " " " "
@A /mpo#it pe profit ==DD@= DG>FFD @@EAI@E >,GE @,=F
@H ,e#ultatul net 1rofit @@GI=AG =AFAD=G AHD@@>G A,@> @,HE
al eerciiului 1ierdere " " " " "
$in anali#a datelor pre#entate n tabelul de mai sus re#ult urmtoarele
conclu#ii&
re#ultatul din eploatare a fost pe toi trei anii sub form de profit,
indicator care n anul =GG@ a fost cu @I>T mai mare dect n @DDD dar cu
HGT mai mic dect n =GGG8
veniturile din eploatare nregistrea# n =GG@ fa de =GGG o cretere de
AA T iar cheltuielile din eploatare n aceeai perioad au crescut cu H= T,
ceea ce repre#int un punct slab al activitii8
veniturile financiare au nregistrat n perioada anali#at creteri de peste H
ori n =GG@ fa de anii anteriori, dar insuficient pentru a depi
cheltuielile financiare imense care au avut un ritm de cretere foarte
ridicat& n =GG@ fa de @DDD au crescut de peste EE ori i fa de =GGG de
circa = ori8
re#ultatul financiar al societii a fost pe toi cei A ani defavorabil i a
constat n pierderi, care n =GG@ au fost de peste @@=,D ori mai mari dect
!!
n @DDD i de @,A> ori mai mare fa de =GGG. Acest lucru dovedete faptul
c 3.-. ,."3%A, 3.A. s"a confruntat cu o cri# financiar caracteri#at
de imposibilitatea returnrii creditelor i a dobn#ilor, ceea ce atrage dup
sine penali#ri mari8
re#ultatul curent al eerciiului a constat n profit pe anii @DDD i =GGG i n
pierdere pe anul =GG@8
re#ultatul ecepional a constat n pierdere pe anul @DDD i profit pe anii
=GGG i =GG@8
re#ultatul brut al eerciiului a constat n profit i n anul =GG@ a fost de
A,HF ori mare fa de @DDD i de @,H@ ori mai mare fa de =GGG8
re#ultatul net al eerciiului pe toi cei A ani a constat n profit i n =GG@
acesta a fost de A,@> ori mai mare fa de @DDD i de @,HE ori mai mare fa
de =GGG.
!.(.!. 5voluia /i structura patrimoniului net
Activitatea desfurat de orice unitate economic implic modificri
patrimoniale att n decursul unui eerciiu financiar, ct i de la un eerciiu la
altul.
$ac din totalul bunurilor economice care formea# activul unitii se
scad datoriile unitii se obine patrimoniul net al eploataiei.
Aceast ecuaie fundamental 71atrimoniu R Active L $atorii9 , reflect
att valorile investite ct i relaiile de proprietate asupra acestor valori
economice. n esen, patrimoniul net al unitii repre#int averea acesteia la un
moment dat.
!"
Anali#a lui presupune determinarea acestuia pe ba# de bilan i
eplicarea modificrilor intervenite prin prisma elementelor componente potrivit
datelor din tabelul urmtor&
Tabel nr. 1%
Evoluia patrimoniului net
-mii lei-
)r.
crt.
3pecificaie
@DDD =GGG =GG@
=GG@<@DDD
T
=GG@<=GGG
T
@. %otal activ @=H>DFIEF @IEHG=HI= =@GGD>@=F @EF @@D
=. %otal datorii FAI@>DFG @A>>@DI>H @E>I=@=EG @DI @==
A. 1atrimoniu
net
HGFF=IFF HGFF=IFF HHAIAFEF @GF @GF
$in datele oferite de tabelul nr. @H se desprind urmtoarele conclu#ii&
activul total nregistrea# cretere pe toat perioada anali#at& n =GG@
crete fa de @DDD cu EF T i fa de =GGG cu @D T8
ritmul de cretere al datoriilor este ns mult mai mare dect al activelor&
n =GG@ datoriile cresc fa de @DDD cu DI T i fa de anul =GGG cu ==
procente8
aceast evoluie a influenat variaia patrimoniului net care a nregistrat
creteri n =GG@ fa de anii anteriori, ns o cretere foarte mic de doar
FT.
3ituaia patrimonial"financiar a ntreprinderii poate fi eplicat pe ba#a
unei anali#e pe ori#ontal a bilanului contabil, respectiv pe ba#a corelaiei
dintre mi5loacele economice din activul bilanului contabil i resursele financiare
pentru constituirea acestora din pasivul bilanului.
*odul de finanare al patrimoniului (activul net contabil) se anali#ea# cu
a5utorul corelaiei activ net i resursele de finanare pentru constituirea acestuia.
Tabel nr. 1(
-mii lei-
)r. 3pecificaie @DDD =GGG =GG@
!0
crt.
@. Activ net HGFF=IFF HGFF=IFF HHAIAFEF
=. -apital propriu HGFF=IFF HGFF=IFF HHAIAFEF
A. $iferena @. L =. G G G
-omparnd activul net cu capitalul propriu ca resurs financiar de ba#
pentru constituirea activului net se constat c diferenele sunt nule n toi cei
trei ani anali#ai.
-nd activul net este egal cu capitalul propriu nseamn c activul net a
fost constituit n eclusivitate pe seama resurselor financiare aparinnd
capitalului propriu al 3.-. ,."3%A, 3.A.
!.(.". Structura /i evoluia elementelor de activ /i pasiv
Tabel nr. 1)
Structura &i evoluia elementelor de activ
-mii lei-
)r.
-rt.
=GG@<
@DDD
=GG@<
=GGG
@. /mobili#ri necorporale " " " " "
=. /mobili#ri corporale din care& F=AEF>A= @@=@HFIFH @@D=IFHHF @,HH @,GE
=.@.
=.=.
=.A.
=.H.
=.>.
=.E.
%erenuri
-ldiri
+chipament tehnologic
*i5loace de transport
Alte imobili#ri corporale
/mobili#ri corporale n curs
=>H>EAG
@E>IIG@E
=>I>IG=
>GHE>AGE
IAD@IH
DHE>E>G
=>H>EAG
HH@EAGHH
H@@HEH@H
>EADDDG
=D=D@=F
@>I=H>IF
=>H>EAG
H=F>D@H=
AI=>DA>F
HD>IIFF
=>=ID=H
=D@=FEGE
@,GG
=,>F
@H,HE
G,DG
A,H@
A,GI
@,GG
G,DI
G,DG
G,FI
G,FE
@,F>
A. /mobili#ri financiare =@HEG >D=F= >D=F= =,IE @,GG
H. A&2i3' i1,4ili8$2' TOTAL F=AFDDD= @@==GFGEE @@DAAIIAG @,HH @,GE
!;
>. 3tocuri total din care& AHEIAEFF HHF@>GDF =AGI=E@E G,EE G,>@
>.@.
>.=.
>.A.
*aterii prime, materiale
1roduse finite
*rfuri
@AAED>GE
>>A@>IH
@>II=EGF
AHA>DG=G
@GH>EGI
"
@IA=>>IE
>IHIGHG
"
@,=D
@,GA
"
G,>G
G,>H
"
E.
Alte active circulante totale din
care&
IH>=@HH @FG>=I>E ADE>>AHG >,A= =,@D
E.@.
E.=.
E.A.
E.H.
E.>.
E.E.
-lieni
Alte creane
-onturi la bnci n lei
-onturi la bnci n devi#e
-asa n lei
Alte valori
EFE@AEE
=IGHIG
=GFDH=
@G>G@G
EA>E
IH>=@HH
@II>HDIE
>=E>H
=@I>@=
@=@G
@DDE
=HHGF
AIIH>FGH
@=HA=
@I>EDGE
@DGIE
=AGE
@@FF@F
>,>G
G,GH
F,HG
G,@F
G,AE
G,G@
=,@=
G,=A
F,GI
@>,IE
@,@>
H,FE
I. A&2i3' &i(&/l$-2' TOTAL H=@=>FA= E=FEIF>H E=I=ID>E @,HF G,DD
F.
-onturi de regulari#are i
asimilate total din care&
F=DHH @A=E>>= =IDDFDGG AAI,>E =@,@G
F.@.
F.=.
-heltuieli nregistrate n avans
$econtri din operaiuni n
curs de clarificare
"
F=DHH
@A=E>>=
"
"
AG>H=
"
G,AE
"
"
D. TOTAL ACTIV @=H>DFIEF @IEHG=HI= =@GGD>@=F @,EF @,@D
Tabel nr. 1*
Structura &i evoluia elementelor de pasiv
-mii lei-
)r.
-rt.
=GG@<
@DDD
=GG@<
=GGG
@. C$*i2$l *(,*(i/ 2,2$l din care& HGFF=IFF HGFF=IFF HHAIAFEF @,GF @,GF
@.@.
@.=.
@.A.
@.H.
@.>.
@.E.
-apital social subscris vrsat
$iferene din reevaluare
,e#erve
,e#ultatul eerciiului"profit
,eparti#area profitului
Alte fonduri
=I>HHEHG
DI>=GDF
A>F>DFG
@@GI=AG
"@@GI=AG
"
=I>HHEHG
DI>=GDF
A>F>DFG
=AFAD=G
"=AFAD=G
"
=I>HHEHG
DI>=GDF
A>F>DFG
AHD@@>G
"AHD@@>G
AHD@@>G
@,GG
@,GG
@,GG
A,@>
"
"
@,GG
@,GG
@,GG
@,HE
"
"
=. 1rovi#ioane pentru riscuri " " " " "
A. D$2,(ii 2,2$l din care& FAI@>DFG @A>>@DI>H @E>I=@=EG @,DI @,==
!<
A.@.
A.=.
A.A.
A.H.
mprumuturi i datorii asimilate
(urni#ori
-lieni"creditori
Alte datorii
@>=HFADH
E@A@IH=E
"
I@>G@EG
IHIGG@G
>DHD>H@H
HH>A=ADF
=HG=@DA=
FAAEIFE
FDGAIE@H
>@=DA>>=
@IG>AAGF
G,>H
@,H>
"
=,AF
@,@@
@,HD
@,@>
G,IG
H.
-onturi de regulari#are i
asimilate din care&
IG " " " "
H.@.
$econtri din operaiuni n curs
$e clarificare
IG " " " "
>. TOTAL PASIV @=H>DFIEF @IEHG=HI= =@GGD>@=F @,EF @,@D
$in anali#a principalilor parametri economico"financiari ai 3.-. ,."
3%A, 3.A. pe anii @DDD, =GGG i =GG@ re#ult o serie de conclu#ii importante&
valoarea activelor imobili#ate n =GG@ a crescut cu HHT fa de @DDD i cu
ET fa de =GGG8
valoarea activelor circulante n =GG@ a crescut cu HFT fa de @DDD dar s"a
redus cu @T fa de =GGG8
pe ansamblu, activul net al societii n =GG@ a crescut cu EFT fa de
@DDD i cu @DT fa de =GGG8
capitalul propriu al societii n =GG@ a crescut i fa de @DDD i fa de
=GGG cu FT8
datoriile totale ale societii n =GG@ au crescut cu DIT fa de @DDD i cu
==T fa de =GGG.
!.(.%. 5voluia indicatorilor de bonitate 'inanciar
Aceti indicatori se utili#ea# n anali#a financiar la nivelul ntreprinderii
i permit aprecierea bonitii financiare a ntreprinderii. 1rintre cei mai
semnificativi indicatori financiari se numr&
@. /ndicatori de lichiditate, cum ar fi&
" rata lic4idit$ii curente
">
" rata lic4idit$ii imediate
=. /ndicatori de solvabilitate, cum ar fi &
" rata datoriilor
" solvabilitatea financiar$
" rata de solvabilitate
A. /ndicatori ai echilibrului financiar, ca&
" rata autonomiei financiare
" rata de finanare a activelor circulante
H. /ndicatori de gestiune &
" vite#a de rotaie a stocurilor
" rotaia activelor totale
" rata grev$rii veniturilor de datorii
>. /ndicatorii rentabilitii&
" mar6a de profit
" rata rentabilit$ii financiare
" rata rentabilit$ii activelor totale
" rata rentabilit$ii resurselor consumate
" rata rentabilit$ii generale
Tabel nr. 1/
Evoluia indicatorilor financiari
)r.crt. S*'&i%i&$+i' @DDF @DDD =GGG
@. 5ndicatori de lic4iditate
@.@. ,ata lichiditii curente G,>= G,HE G,AI
@.=. ,ata lichiditii imediate G,GD G,@A G,=H
=. 5ndicatori de solvabilitate
=.@. ,ata datoriilor EI,@D IE,F= IF,FI
=.=. 3olvabilitatea financiar I> >= HG
=.A. ,ata de solvabilitate AI,=D @F,=I @F,ID
A. 5ndicatori ai ec4ilibrului financiar
"1
A.@. ,ata autonomiei financiare EI,AI EI,AI E=
A.=.
,ata de finanare a activelor
circulante
F,>@ >,I >,E
H. 5ndicatori de gestiune
H.@ 6ite#a de rotaie a stocurilor @,>> @,IH H,II
H.=. 6ite#a de rotaie a activelor totale G,HA G,HH G,>=
H.A. ,ata grevrii veniturilor de datorii @,>> @,IA @,>G
>. 5ndicatorii rentabilit$ii
>.@. *ar5a de profit =,G> A,GH A,@I
>.=. ,ata rentabilitii financiare =,I >,FA I,FE
>.A. ,ata rentabilitii activelor totale @,GI @,FE =,=@
>.H.
,ata rentabilitii resurselor
consumate
=,> H,>E H,>A
>.>. ,ata rentabilitii generale =,G> =,D@ A,GE
$atele din tabelul de mai sus ne conduc la urmtoarele conclu#ii&
rata lichiditii curente, prin valorile pe care le are, atest faptul c
unitatea nu dispune de disponibiliti suficiente pentru plata datoriilor8
rata lichiditii imediate relev situaia acelor active care pot fi
transformate imediat n bani, deci o situaie negativ datorit valorilor
foarte mici nregistrate de acest indicator8
n ceea ce privete rata datoriilor, valorile nregistrate de acest indicator
relev faptul c unitatea nu a fost capabil s"i onore#e obligaiile fa de
teri pe seama activelor sale8
solvabilitatea financiar indic ponderea capitalului propriu n cifra de
afaceri8
rata autonomiei financiare respect intervalul optim care este de >G"I> T
n toi anii8
vite#a de rotaie a stocurilor a nregistrat valori corespun#toare pe toat
perioada anali#at, relevnd eistena stocurilor cu micare rapid8
"2
rata grevrii veniturilor de datorii nregistrea# valori necorespun#toare
din cau#a datoriilor nsemnate.
2.0. CONCLU:II GENERALE ALE DIAGNOSTICULUI
Punctele slabe 3n activitatea S.C. #O4S1A# S.A.:
/.) 3ub aspect 5uridic&
nesoluionarea n timp util a unor litigii aprute ntre 3- ,."3%A, 3.A. i
diveri parteneri de afaceri .
//.) 3ub aspect comercial &
piaa etern este negli5at ntr"o msur evident 8
politica de marBeting este nc pasiv i destul de confu# 8
politica de promovare este sub nivelul ntlnit la multe societi de profil
din ar 8
eistena unui lan de maga#ine propriu.
///.) 3ub aspect industrial &
societatea nu are acces la cile de transport feroviar, neposednd un
terminal de cale ferat, lucru care este pe cale de a se re#olva.
/6.) 3ub aspectul resurselor umane &
rata disponibili#rilor este ridicat 8
nivelul salariilor nu constituie un factor motivaional 8
ineistena sistemelor de premiere .
6.) 3ub aspect financiar &
"3
scderea lichiditii imediate i generale 8
creterea alarmant a gradului de ndatorare 8
reducerea ratei rentabilitii resurselor avansate i a ratei solvabilitii.
Punctele 'orte 3n activitatea S.C. #O4S1A# S.A.:
/.) 3ub aspect 5uridic &
societatea deine pentru toate terenurile certificate de proprietate 8
nu s"au nregistrat nclcri ale drepturilor salariailor 8
au fost achitate la termen toate drepturile bneti ale salariailor 8
eistena unui sistem de pa# bine pus la punct.
//.) 3ub aspectul resurselor umane &
condiiile de munc sunt n general bune 8
eistena unui climat social bun, fr conflicte 8
eistena unui personal nalt calificat .
///.) 3ub aspectul financiar &
rentabilitatea economic a nregistrat valori destul de mari 8
re#ultate economico"financiare po#itive pe perioada anali#at.
/6.) 3ub aspect industrial &
echipamentele de producie i transport au un grad de u#ur fi#ic i
moral sc#ut, fiind dintre cele mai performante 8
eistena unui sistem informatic centrali#at 8
societatea posed spaii de depo#itare de mare capacitate.
6.) 3ub aspect comercial &
"
designul ambala5elor este modern, pe placul cumprtorilor 8
eistena unui parc auto propriu care poate aprovi#iona orice #on a
-apitalei 8
comen#ile se preiau n mod operativ, indiferent de produsul solicitat.
CAPITOLUL III
+6A2!A,+A A-%/6l%0?// 6//%.A,+
A 3.-. ,."3%A, 3.A.
!nitile agroalimentare eistente n economia romneasc sunt n
cutarea propriei identiti i a manifestrii economice viabile ntr"un mediu
economic aflat n tran#iie ctre economia de pia.
Adaptarea lor la acest mediu, el nsi aflat ntr"o anumit 'micare' poate
fi favori#at de adoptarea unei strategii adecvate.
"!
A elabora o strategie nseamn a formula. o serie de opiuni, de prioriti,
de obiective concomitent cu stabilirea modului de reali#are a acestora inclusiv n
ceea ce privete resursele de diferite feluri care trebuie alocate. %recerea la
aplicarea unei strategii reclam un management specific .
+valuarea activitii viitoare pe ba#a& *(,6($1/l/i .' *(,./&+i')
*(,6($1/l/i .' 1$(C'2i-6-&,1'(&i$li8$(' i *(,6($1/l/i %i-$-&i$() face
parte din responsabilitile oricrui manager nsrcinat cu elaborarea i aplicarea
unei strategii. /mportant este aspectul potrivit cruia elaborarea unei strategii s
se fundamente#e pe cerinele pieei.
+valuarea activitii viitoare, indiferent n ce scop servete face parte din
procesul de planificare strategic.
Astfel, aceast activitate privete opiuni fundamentale pentru
supravieuirea unitii , cum ar fi& modificri n sistemul de producie, stabilirea
structurii de producie (profilare i speciali#are), stabilirea surselor i resurselor
de investiii, stabilirea necesarului de for de munc. !n rol important n
elaborarea programelor l au balanele principalelor resurse.
:ugetele de venituri i cheltuieli sunt elemente fundamentale ale
programrii activitii viitoare din punct de vedere financiar i presupun efectiv
reali#area programului de producie i de vn#are. +le ncheie procesul de
planificare i traduc n termeni monetari obiectivele, acoperind ansamblul de
activiti ale unitii.
3.1. DELIMITAREA PIEEI DE DESFACERE .
+laborarea planului de afaceri nu se poate fundamenta fr o anali#
prospectiv asupra pieei de desfacere pentru care societatea produce.
3tudierea pieei se impune ca o necesitate imperioas, studiu ce trebuie
efectuat nainte de lansarea produciei.
Activitatea de programare trebuie s rspund la o serie de probleme
eseniale care se pot sinteti#a prin ntrebrile& '-e s se produc n perioada
""
urmtoare4', '-t s se produc4', '2a ce pre4', 1entru cine s se produc4'. n
condiiile produciei alimentare aceste ntrebri pot fi formulate n felul urmtor&
Y -e va putea vinde productorul consumatorului, innd cont de
caracteristicile acestuia4
Y-t va vinde acestuia4
Y-nd va avea loc vn#area4
Y1rin ce circuit4
Y-u ce rentabilitate4
3tudiile de pia dein locul principal n demararea activitii economice.
-unoaterea pieei constituie o premis a orientrii produciei unitii
alimentare, ca orice alt unitate economic ghidat dup principiile economiei
de pia. n acest scop 3.-. ,."3%A, 3.A. dispune n cadrul structurii
organi#atorice de un compartiment de marBeting.
-ercetrile de marBeting trebuie ns efectuate de un colectiv de persoane
calificate n acest domeniu. +i trebuie s se ocupe nu numai de nevoile de pia
ci i de posibilitile eploataiei de a oferi consumatorilor produsele n
cantitatea i calitatea necesara.
-ererea delimitea# piaa din punctul de vedere al consumatorului i
repre#int domeniul central al investigaiilor de pia. /nformaiile n aceast
direcie pot proveni din propriul compartiment de marBeting sau de la societi
de consultan ce au ca obiect de activitate efectuarea prospeciilor de piee
agroalimentare.
3tudiile de pia pot oferi informaii privind cerea de produse de
panificaie (cum este ca#ul unitii de fa), pe ba#a anali#ei datelor statistice ce
sugerea# unele dimensiuni i structuri ale cererii din perioada trecut.
Anali#a datelor are n vedere vn#rile de biscuii ctre diverse segmente
de pia. /nformaiile privitoare la cerere pot fi obinute de la diferii beneficiari,
direct de la consumatori pe ba#a comen#ilor lansate de acetia. ns unitatea
"0
trebuie s anticipe#e ct mai corect aceste necesiti i s aib de5a formulate
dimensiunile cererii.
n funcie de nivelul cererii unitatea i va orienta producia ntr"o ofert
corespun#toare din punct de vedere cantitativ i calitativ ct mai eficient cu
putin.
!nitatea va avea n vedere urmtoarele aspecte& cantitile de produse
cerute pe pia, preul produsului oferit pe pia, stadiul tehnologiei de producie,
preul mi5loacelor de producie, capacitatea de producie i n#estrarea tehnic.
!rmrind cererea 3.-. ,."3%A, 3.A. va putea s"i aleag structura de
producie optim i astfel s dimensione#e oferta de produse. .ferta de produse
a ntreprinderii delimitea# piaa de desfacere din punctul de vedere al
productorului.
2a delimitarea pieei din punctul de vedere al productorului trebuie avute
o serie de aspecte ale pieelor produselor de panificaie (valabile n ca#ul
ntreprinderii anali#ate).
-unoaterea forelor eistente n mediul concurenial i anume& clienii,
furni#orii, concurenii indireci, concurenii direci i agenii economici
susceptibili de a se implanta n aceeai #on de influen (noii concureni
poteniali), repre#int una din direciile strategice ce pot fi urmrite de unitate.
$e menionat c n perioada viitoare societatea i"a propus n primul rnd
s"i menin actualii beneficiari (descrii n capitolul anterior) i n ca#ul
de#voltrii activitii s ctige noi clieni.
3.2. PROGRAMUL DE PRODUCIE AL S.C. RO-STAR S.A.
1rogramul de producie, ceea ce nseamn produsele care se vor obine,
constituie o component a planului de afaceri care poate fi elaborat de unitate i
care se altur altor componente principale ale planului de afaceri (componente
de marBeting, vn#area i promovarea produselor, componenta financiar).
";
1rogramul de producie are rol de a orienta activitatea de producie a
unitii pe o perioad scurt de un an pn la trei ani. n mod sintetic n el sunt
concreti#ate principalele obiective de producie pentru intervalul de timp stabilit
(n ca#ul de fa viitorii trei ani). +laborarea i aplicarea lui poate nsemna i
demararea anumitor schimbri n domeniul de activitate menite s concreti#e#e
anumite elemente ale strategiei unitii.
(undamentarea programului de producie presupune o serie de aciuni ce
se constituie de fapt n premise ale elaborrii unui program, cum ar fi&
asigurarea de informaii referitoare la cunoaterea cererii, beneficiari ceea
ce permit corecii de rigoare aduse obiectivelor strategice8
estimarea sub aspect calitativ i cantitativ a resurselor de producie, a
posibilitilor de asigurare a lor& disponibilul de for de munc,
n#estrarea tehnico"material, investiiile efectuate, tehnologiile de
producie8
opiunile financiare pe termen lung i scurt " asigurarea cu resurse
financiare, recurgerea sau nu la mprumuturi, situaia patrimonial a
ntreprinderii8
anali#a re#ultatelor din perioada precedent " diagnosticul activitii din
care se desprind conclu#iile utile pentru programul care se va elabora.
n program se concreti#ea#& structura de producie, producia medie
progno#at i producia total (att fi#ic ct i valoric).
3.2.1. P(,i'&2$('$ &$*$&i27+ii .' *(,./&+i'
$atorit faptului c n perioada urmtoare societatea nu va investi n
vederea de#voltrii capacitii de producie, aceasta se va menine n viitorii trei
ani la aceleai valori i anume &
Tabel nr.10
Capacitatea de producie progno#at$
)r.crt. 3pecificaie !* =GG= =GGA =GGH
@ :iscuii
3impli
1roducia
progno#at
*ii
1achete
"6#5 "5"6 "4!5
"<
-apacitatea de
producie
*ii
pachete
==GGG ==GGG ==GGG
Cradul de utili#are T
FG,= ID,D ID,@
=
:iscuii cu
-rem
1roducia
progno#at
*ii
pachete
6#!$ 6!$% 6"6
-apacitatea de
producie
*ii
pachete
=GGGG =GGGG =GGGG
F@ FG,= FG,D
A 3ticBs
1roducia
progno#at
*ii
pachete
#$&#% #566$ #6$&%
-apacitatea de
producie
*ii
pachete
=IGGG =IGGG =IGGG
FF,E D> DI,F
H +ugenia
1roducia
progno#at
*ii
pachete
$"&%# $&455 4%"!
-apacitatea de
producie
*ii
pachete
H=GGG H=GGG H=GGG
DG,H DA,D DF,E
2a primele dou grupe de produs se observ o reducere a gradului de
utili#are a capacitii de producie pe parcursul urmtorilor trei ani din cau#a
micorrii volumului produciei fi#ice obinute la respectivele produse.
2a grupele 73ticBs9 i 7+ugenia9 se vor nregistra n urmtoarea perioad
creteri ale volumului produciei fi#ice i implicit creteri n ceea ce privete
gradul de utili#are a capacitii de producie.
3.2.2. P(,6-,8$('$ *(,./&+iil,( *' $-ii 2>>2-2>>
+laborarea programului de producie presupune estimarea nivelului
produciilor medii. Acest proces este important deoarece producia medie are
incidene asupra &
structurii de producie 8
volumului i structurii factorilor de producie alocai 8
nivelului cheltuielilor 8
re#ultatelor economico"financiare ale unitii.
-a metode de progno#are se pot folosi &
metode intuitive, ba#ate pe eperiena productorilor, a re#ultatelor din
0>
peioada precedent8
metode ba#ate pe aprecierea calitativ a produselor8
metode statistico"matematice&
media aritmetic ponderat L se folosete atunci cnd seria
dinamic a produciei este staionar8
metoda mediilor mobile.
a5ustarea produciei medii cu a5utorul funciilor matematice.
n vederea progno#rii produciilor , societatea are nevoie de date privind
re#ultatele de producie din ultimii A ani i se va folosi ultima metod. Aplicarea
funciilor matematice n a5ustarea produciei presupune parcurgerea
urmtoarelor etape&
@. eecutarea graficului datelor empirice8
=. apoimarea graficului recurcnd la diferite funcii matematice i alegnd
funcia care surprinde cel mai bine evoluia produciei n perioada
precedent8
A. determinarea parametrilor funciei cu a5utorul metodei celor mai mici
ptrate8
H. determinarea funciei i progno#area produciei medii.
Tabel nr. 23
!roduciile obinute pe grupe de produse
7ii pac4ete
)r. -rt. 3pecificaie @DDD =GGG =GG@
@
:iscuii simpli
@IDI= @EFF= @II>=
=
:iscuii cu crem
@>=G@ @EDG> @E@GH
A
3ticBs
=G@>A ==FGH =AE=A
H
+ugenia
=I>@D AGG=H ADGIH
3e vor progno#a produciile medii pe anii =GG=, =GGA i =GGH.
Progno$area produciei la grupa 7Biscuii simpli8
+tapa /. 3e eecut graficul evoluiei produciei la 7:iscuii simpli9 pentru
ultimii trei ani, cu scopul de a anticipa tendina acesteia. Acest grafic este
pre#entat mai 5os &
01
Fig. 1( - E.ol/ia "rod/ciei 0i7ice la 91i#c/ii #i2"li9
1,-++
1)+++
1)(++
1)*++
1),++
1)-++
1-+++
1-(++
1''- 1''' (+++ (++1 (++(
1i#c/ii #i2"li
+tapa //. 1resupune aproimarea funciei matematice care descrie cel mai
bine evoluia produciei fi#ice n perioada precedent. Astfel, conform
graficului, evoluia produciei este descris de o funcie de tip parabol de
urmtoarea form& U R a Z b Z c
=
+tapa ///. 3e determin parametrii funciei (a, b, c) cu a5utorul metodei
celor mai mici ptrate. 1entru aceasta se vor folosi datele din tabelul urmtor i
se va re#olva sistemul&
P P
=
P
A
P
H
X PX P
=
X
"@ @ "@ @ @IDI= "@IDI= @IDI=
G G G G @EFF= G G
@ @ @ @ @II>= @II>= @II>=
G = G = >=EGE "==G A>=IH
na Z b Z c
=
R U ,unde n R A a R @I>IE
a Z b
=
Z c
A
R U b R "@@G
a
=
Z b
A
Z c
H
R
=
U c R "E@
Astfel funcia devine & U R @I>IE L@@G L E@
=
+tapa /6. 1rogno#area produciei fi#ice n urmtorii A ani. 3e nlocuiete
n funcia determinat valorile lui corespun#toare urmtorilor trei ani&
X
@
R @IE=> mii pachete
X
=
R @I>IE mii pachete
X
A
R @IHG> mii pachete
Pro gno$area produciei la grupa 9Biscuii cu crem8
02
+tapa /. +ecutarea graficului datelor empirice&
Fig. $ - Evoluia produciei fizice la 'Biscuii cu crem'
1$+++
1$$++
1,+++
1,$++
1)+++
1''- 1''' (+++ (++1 (++(
1i#c/ii c/ cre23
+tapa //. Aproimarea graficului cu a5utorul funciilor matematice. n
ca#ul de fa va fi & U R a Z b Z c
=
.
+tapa ///. $eterminarea parametrilor folosind metoda celor mai mici
ptrate.
P P
=
P
A
P
H
X PX P
=
X
"@ @ "@ @ @>=G@ "@>=G@ @>=G@
G G G G @EDG> G G
@ @ @ @ @E@GH @E@GH @E@GH
G = G = HF=@G DGA A@AG>
na Z b Z c
=
R U , unde n R A a R @EDG>
a Z b
=
Z c
A
R U b R H>@,>
a
=
Z b
A
Z c
H
R
=
U c R "@=>=,>
(uncia se va scrie & U R @EDG> Z H>@,> " @=>=,>
=
+tapa /6. 1rogno#area produciei n urmtorii A ani&
X
@
R @E=GA mii pachete
X
=
R @EGAF mii pachete
X
A
R @E@IE mii pachete
Progno$area produciei la grupa 7 Stic.s 8
Etapa (.
03
Fig. 1* - E.ol/ia "rod/ciei 0i7ice la 9S!ic4#9
1'+++
(++++
(1+++
((+++
(%+++
(*+++
1''- 1''' (+++ (++1 (++(
S!ic4#
+tapa //. n aceast situaie funcia va fi& U R a Z b
+tapa ///.
P X P
=
PX
"@ =G@>A @ "=G@>A
G ==FGH G G
@ =AE=A @ =AE=A
G EE>FG =
na Z b R U n R A, a R ==@DA
a Z b
=
RU b R @IA>
,e#ult astfel funcia & U R ==@DA Z @IA>
+tapa /6. 1roduciile progno#ate pentru urmtorii trei ani sunt&
X
@
R =AD=F mii pachete
X
=
R =>EEA mii pachete
X
A
R =EADF mii pachete
Progno$area produciei la grupa 7 5ugenia 8
+tapa /.
0
Fig. 5 - Evoluia produciei la grupa 'Eugenia'
+
$+++
1++++
1$+++
(++++
($+++
%++++
%$+++
*++++
*$+++
1''- 1''' (+++ (++1 (++(
E/genia
+tapa //. n aceast situaie funcia va fi& U R a Z b
+tapa ///.
P X P
=
PX
"@ =I>@D @ "=I>@D
G AGG=H G G
@ ADGIH @ ADGIH
G DEE@I = @@>>>
na Z b R U n R A, a R A==G>
a Z b
=
RU b R >III
3e va obine funcia & U R A==G> Z >III
+tapa /6. 1roduciile progno#ate pentru urmtorii trei ani sunt&
X
@
R AIDF= mii pachete
X
=
R ADH>> mii pachete
X
A
R H@FIG mii pachete
$atele obinute cu privire la produciile fi#ice progno#ate sunt centrali#ate
n urmtorul tabel &
0!
Tabel nr. 21
Evoluia produciei fi#ice progno#ate
-mii pac4ete-
)r. crt. 3pecificaie
@DDD =GGG =GG@ =GG= =GGA =GGH
@
:iscuii simpli
@IDI= @EFF= @II>= @IE=> @I>IE @IHG>
=
:iscuii cu crem
@>=G@ @EDG> @E@GH @E=GA @EGAF @E@IE
A
3ticBs
=G@>A ==FGH =AE=A =AD=F =>EEA =EADF
H
+ugenia
=I>@D AGG=H ADGIH AIDF= ADH>> H@FIG
Anali#nd datele din tabelul de mai sus se pot desprinde urmtoarele conclu#ii&
grupa 7:iscuii simpli9 se progno#ea# a avea o evoluie negativ,
producia fi#ic obinut reducndu"se de la an la an 8
evoluia produciei la grupa 7:iscuii cu crem9 va fi oscilatorie, dar
relativ constant n 5urul valorii de @E@GG"@E=GG mii pachete 8
produciile fi#ice la grupele 73ticBs9 i 7+ugenia9 vor nregistra creteri
semnificative n urmtorii trei ani, a5ungnd aproape s egale#e
capacitatea de producie a unitii.
Fig. 6 - Evoluia produciei fizice
1$+++
(++++
($+++
%++++
%$+++
*++++
*$+++
1''- 1''' (+++ (++1 (++( (++% (++* (++$
3.2.3. S2$4ili('$ -'&'5$(/l/i .' *'(5,-$l
0"
1revi#ionarea numrului de personal presupune ca necesitile de for de
munc s se compare cu disponibilitile urmnd a se lua deci#iile cu privire la
asigurarea forei de munc.
)ecesitile de for de munc depind de mai muli factori, printre care&
dimensiunea unitii8
structura i intensivitatea produciei8
tehnologiile de producie8
sistemul de organi#are a muncii8
nivelul de calificare al forei de munc.
Tabel nr. 22
Evoluia forei de munc$
)r.
crt.
3pecificaie =GG= =GGA =GGH
@ 1ersonal %.%A2, din care& === ==D =A>
= "*uncitori permaneni @DF =G> =@G
A "%+3A, din care& =H =H =>
H
3pecialiti studii superioare,
din care&
@I @I @E
> "Agricole tehnice > > E
E "+conomice @= @= @G
I
3pecialiti cu studii medii,
din care&
I I D
F "Agricole tehnice H H >
D "+conomice A A H
@G 3e#onieri, colaboratori G G G
00
Fig. " - Evoluia personalului total
1)+
1-+
1'+
(++
(1+
((+
(%+
(*+
($+
(,+
1''- 1''' (+++ (++1 (++( (++% (++* (++$
)ersonal
total
$in cau#a valorilor sc#ute nregistrate la productivitatea muncii n
epresie fi#ic din anul =GG@, conducerea unitii 3.-. ,."3%A, 3.A. a decis
reducerea numrului de personal din activitatea productiv pentru urmtoarea
perioad.
n ceea ce privete personalul de conducere nu se vor efectua modificri
ma5ore n urmtorii trei ani. 3e#onierii i colaboratorii vor dispare complet.
Tabel nr. 2"
C4eltuieli cu remuneraiile personalului
)r. 3pecificaie =GG= =GGA =GGH
@ 1ersonal total === ==D =A>
= 3alariu mediu lunar<pers. =D>EAHG A>@=AHI HGH>FH@
A (ond total de salarii >>FIHF=EG EIIFF=DI@ FEDF>>F@>
H -heltuieli privind asigurrile
i protecia social
==AHDDAGH =I@@>A@FF AHIDH=A=E
> %.%A2 cheltuieli cu personalul IF==HI>EH DHDGAE@>D @=@IIDF@H@
3.2.. P(,i'&2$('$ &,52/l/i .' *(,./&+i' *' *(,./5
i $ &9'l2/i'lil,( 2,2$l'
0;
n tabelul urmtor sunt pre#entate costurile pe produs n perioada @DDD"
=GG@, date necesare pentru progno#area costurilor din perioada urmtoare&
Tabel nr. 2%
Evoluia costurilor pe produs 'n perioada 1000-2331
)r.
-rt.
@ :iscuii simpli
E== FG> @G=@
= :iscuii cu crem
F@F @@GH @AEA
A 3ticBs
HFH EH> FGE
H +ugenia
=>E HGI H=I
1entru ca datele progno#ei s fie ct mai comparative, este necesar ca
indicatorul 7cost unitar9 s fie corectat cu indicele de inflaie, lund ca ba# anul
=GG@. $up aceast corecie re#ult urmtoarele valori&
Tabel nr. 2(
Recalcularea costurilor unitare 'n funcie de rata inflaiei
)r. crt. 3pecificaie !* @DDD =GGG =GG@
@. ,ata inflaiei T >H HG =I
=. /ndice corecie @,IF @,=I @
H. -osturi unitare corectate
:iscuii simpli 2ei @@GI @G== @G=@
:iscuii cu crem 2ei @H>E @HG= @AEA
3ticBs 2ei FE@ F@D FGE
+ugenia 2ei H>> >@E H=I
1entru progno#area costurilor unitare n urmtorii trei ani se calculea#
media ponderat a costurilor corectat cu indicii de inflaie progno#ai.
1entru aceasta folosim formulele&
i R @,A 8 unde&
-
i
R costul corectat pentru anul i
- R costuri unitare
/
ci
R indicele de corecie pentru anul i
r
i
R rata inflaiei pentru anul i.
Tabel nr. 2)
Calculul indicatorului 8cost mediu ponderat9
-lei-
0<
C
i
: C;I
ci

/
ci
R
( ) @GG < @GG
+
i
r

)r. crt.
3pecificaie
-ost mediu
ponderat
@. :iscuii simpli @G>G
=. :iscuii cu crem @HGI
A. 3ticBs F=F
H. +ugenia HEE
1entru anul =GG= specialitii n domeniul economic estimea# o rat a
inflaiei de circa == T, iar pentru =GGA i =GGH o stabili#are a inflaiei n 5urul
valorii de =G T. n continuare se pre#int calculul indicatorului Wcost unitar9
pentru urmtorii trei ani, la principalele grupe de produs, inndu"se cont de
evoluia estimativ a ratei inflaiei.
Tabel nr. 2*
Calculul indicatorului :cost unitar9
)r. crt. 3pecificaie !* =GG= =GGA =GGH
@. ,ata inflaiei T == =G =G
=. /ndice corecie @,== @,HE @,IE
A. -ost unitar progno#at
:iscuii simpli 2ei @=F@ @>AA @FHF
:iscuii cu crem 2ei @I@E =G>H =HIE
3ticBs 2ei @G@G @=GF @H>I
+ugenia 2ei >EF EFG F=G
Fig. % - Evoluia costului unitar
+
$++
1+++
1$++
(+++
($++
%+++
1''- 1''' (+++ (++1 (++( (++% (++* (++$
;>
Tabel nr. 2/
!roiectarea c4eltuielilor totale de producie
)r.
crt.
3pecificaie !* =GG= =GGA =GGH
@.
:iscuii
3impli
-ost unitar 2ei @=F@ @>AA @FHF
1roducie *ii pach. @IE=> @I>IE @IHG>
-helt. totale *ii lei ==>IIE=> =EDHHGGF A=@EHHHG
=.
:iscuii
cu crem
-ost unitar 2ei @I@E =G>H =HIE
1roducie *ii pach. @E=GA @EGAF @E@IE
-helt. totale *ii lei =IFGHAHF A=DH=G>= HGG>@IIE
A. 3ticBs
-ost unitar 2ei @G@G @=GF @H>I
1roducie *ii pach. =AD=F =>EEA =EADF
-helt. totale *ii lei =H@EI=FG A@GGGDGH AFHE@FFE
H. +ugenia
-ost unitar 2ei >EF EFG F=G
1roducie *ii pach. AIDF= ADH>> H@FIG
-helt. totale *ii lei =@>IAIIE =EF=DHGG AHAAAHGG
>.
CAELTUIELI TOTALE
*ii lei DE@=AG=D @@II@EAEH @H>G@@>G=
Fig. & - Evoluia c*eltuielilor totale
$+++++++
,+++++++
)+++++++
-+++++++
'+++++++
1++++++++
11+++++++
1(+++++++
1%+++++++
1*+++++++
1$+++++++
1''- 1''' (+++ (++1 (++( (++% (++* (++$
C<el!/ieli !o!ale
3.3. PROGRAMUL DE MARBETING-COMERCIALI:ARE
3.3.1. S2($2'6iil' .' 1$(C'2i-6
;1
3trategiile de marBeting se constituie n acele linii definitorii ale atitudinii
i conduitei unitii n vederea atingerii anumitor obiective privitoare la pia.
!n set de strategii adecvate condiiilor n care operea# unitatea
economic poart denumirea de politic de marBeting.
n esen, politica de marBeting este maniera de abordare de ctre firm a
problemelor sale avnd ca punct de plecare punctele strategice referitoare la
piaa int.
+laborarea strategiilor de marBeting poate avea ca argumente diferite
obiective propuse de ctre firm&
creterea dimensiunii unitii8
lrgirea spaiului de aciune a acesteia (cota de pia)8
stabili#area surselor de aprovi#ionare8
creterea volumului vn#rilor8
lansarea de noi produse.
n funcie de elementul vi#at, strategia de marBeting poate fi& de pia, de
produs, de pre, de distribuie i de promovare.
3trategia de pia reflect atitudinea unitii agricole fa de tendinele
evoluiei pieei i repre#int punctul de plecare pentru celelalte strategii.
1entru produsele agroalimentare strategia de pre este foarte important
mai ales n contetul liberali#rii preurilor i nivelului sc#ut al valorii preului
de vn#are la produsele de panificaie.
.rientarea dup costuri este cea mai raional strategie de pre8 preul de
vn#are al produsului trebuie s acopere integral costurile i s asigure i un
minim profit.
Ae#area costurilor la temelia preurilor presupune garantarea unui nivel
minim al vn#rilor sub care preul devine neacoperitor. !n volum mare al
desfacerilor ar presupune scderea preului de vn#are i deci creterea
desfacerilor.
;2
. alt strategie ce poate fi abordat privitor la pre poate fi orientarea dup
concuren.
1olitica promoional are un caracter local i fiind vorba de produse
alimentare vi#ea# segmente specifice de cumprtori.
1ublicitatea i promovarea vor avea de asemenea caracter local, vor vi#a
consumatori intermediari, finali ct i industriali. *ediile de transmitere a
mesa5elor publicitare pot fi& presa cotidian local prin anunuri publicitare,
staii de radio locale, cataloage, pliante, internet.
3.3.2. E52i1$('$ *('+/(il,( .' 3D-8$(' i $
3'-i2/(il,( *' *(,./5
1entru a determina preurile de vn#are din urmtorii trei ani, trebuie ca
preurile din perioada anterioar s fie corectate n funcie de rata inflaiei i
aflat preul mediu pentru aceast perioad.
n tabelul urmtor sunt pre#entate preurile pe produs n perioada @DDD"
=GG@, date necesare pentru progno#area preurilor din perioada urmtoare&
Tabel nr. 20
Evoluia preurilor pe produs 'n perioada 1000-2331
)r.
-rt.
@ :iscuii simpli
2ei FEG @@DE @H>F
= :iscuii cu crem
2ei @@E= @HF@ @FI>
A 3ticBs
2ei EAG F>G @G>G
H +ugenia
2ei AH@ >AF EDG
n tabelul urmtor se corectea# preul de vn#are din ultimii ani cu
indicele de indicele de inflaie, avnd ca ba# anul =GG@.
Tabel nr. "3
Recalcularea preurilor unitare 'n funcie de rata inflaiei
)r. crt. 3pecificaie !* @DDD =GGG =GG@
;3
@. ,ata inflaiei T >H HG =I
=. /ndice corecie @,IF @,=I @
A. 1reuri unitare corectate
:iscuii simpli 2ei @>AG @>@D @H>F
:iscuii cu crem 2ei =GEF @FFG @FI>
3ticBs 2ei @@=@ @GID @G>G
+ugenia 2ei EGI EFA EDG
1reul mediu pentru ultimii ani la fiecare grup de produs se calculea# n
tabelul de mai 5os cu a5utorul formulei&
1
m
R 1
i
<A, unde 1
i
R preul de vn#are din fiecare an
i R @,=,A
Tabel nr. "1
Calculul indicatorului 8pre mediu ponderat9
-lei-
)r. crt.
3pecificaie
1re mediu
1onderat
@. :iscuii simpli @>G=
=. :iscuii cu crem @DH@
A. 3ticBs @GFA
H. +ugenia EEG
n tabelul urmtor se calculea# evoluia preului de vn#are la cele patru
grupe de produs cu a5utorul preului mediu i innd cont de dinamica ratei
inflaiei n urmtorii trei ani.
Tabel nr. "2
Calculul indicatorului :pre unitar9
)r. crt. 3pecificaie !* =GG= =GGA =GGH
@. ,ata inflaiei T == =G =G
=. /ndice corecie @,== @,HE @,IE
A. 1re unitar progno#at
:iscuii simpli 2ei @FA= =@DA =EHA
:iscuii cu crem 2ei =AEF =FAH AH@E
3ticBs 2ei @A=@ @>F@ @DGE
+ugenia 2ei FG> DEH @@E=
;
Fig. #! - Evoluia preului de v+nzare
+
$++
1+++
1$++
(+++
($++
%+++
%$++
*+++
1''- 1''' (+++ (++1 (++( (++% (++* (++$
1entru calculul veniturilor obinute din vn#area produciei se utili#ea# n
urmtorul tabel formula & 6enituri R 1roducia fi#ic obinut pe fiecare grup de
produs S 1reul de vn#are.
Tabel nr. ""
!roiectarea c4eltuielilor totale de producie
)r.
crt.
3pecificaie !* =GG= =GGA =GGH
@.
;iscuii
simpli
1re unitar 2ei @FA= =@DA =EHA
1roducie *ii pach. @IE=> @I>IE @IHG>
6enit total *ii lei A==FDGGG AF>HH@EF HEGG@H@>
=.
;iscuii
cu crem$
1re unitar 2ei =AEF =FAH AH@E
1roducie *ii pach. @E=GA @EGAF @E@IE
6enit total *ii lei AFAEFIGH H>H>@ED= >>=>I=@E
A. Stic<s
1re unitar 2ei @A=@ @>F@ @DGE
1roducie *ii pach. =AD=F =>EEA =EADF
6enit total *ii lei A@EGFFFF HG>IA=GA >GA@H>FF
H. Eugenia 1re unitar 2ei FG> DEH @@E=
;!
1roducie *ii pach. AIDF= ADH>> H@FIG
6enit total *ii lei AG>I>>@G AFGAHE=G HFE>=DHG
>. VENITURI TOTALE *ii lei @A=FH=@G= @E=EGAEFA =GG==E@>D
Fig. (1- E.ol/ia .eni!/rilor !o!ale
+
$+++++++
1++++++++
1$+++++++
(++++++++
($+++++++
1''- 1''' (+++ (++1 (++( (++% (++* (++$
8eni!/ri
!o!ale
3.3.3. R'+'$/$ .' .i52(i4/+i' i $*(,3i8i,-$('
$istribuia trebuie privit din dou puncte de vedere & al canalelor de
distribuie i al logisticii.
-u privire la canalele de distribuie, produsele comerciali#ate de 3.-. ,."
3%A, 3.A pot strbate urmtoarele canale &
@. 3.-. ,."3%A, 3.A consumatorul final.
1rin acest canal direct se comerciali#ea# ns o cantitate redus de
produse, deoarece nici productorul , nici consumatorul final nu au capaciti
mari de depo#itare.
=. 3.-. ,."3%A, 3.A intermediar consumator final.
-a intermediari pot fi societile de comer en"gros , ,omulfa. Acest tip
de canal este cel mai de tran#itat datorit capacitilor de depo#itare ale
intermediarilor.
A. 3.-. ,."3%A, 3.A intermediar @ intermediar = beneficiar
;"
Acest canal este folosit n ca#ul eportului. /ntermediarul @ este o
societate de comer en"gros autohton, iar intermediarul = este o societate
comercial de comer en"gros din ara importatoare.
2ogistica distribuiei vi#ea# & transportul, depo#itarea, loti#area,
selectarea, calibrarea i stocarea.
1arcul auto al societii asigur ma5oritatea transporturilor, dar n vrfurile
de activitate se nchiria# alte mi5loace de transport de la prestatorii de servicii
de acest fel.
-a forme de lansare pe pia a produselor se folosesc &
vn#area prin buna nelegere cu un comerciant sau o ntreprindere privat
pe ba# de contract scris8
vn#area ctre grupurile de distribuitori8
vn#area ctre ntreprinderile prelucrtoare.
3.. PROGRAMUL FINANCIAR
5voluia re$ultatului din e2ploatare
$atorit creterii produciilor fi#ice , a produciilor totale progno#ate i a
produciei marf se ateapt o cretere a cifrei de afaceri si implicit a veniturilor
din vn#rile de mrfuri.
1e ba#a acestor estimri, se preconi#ea# c veniturile din eploatare vor
crete ntr"un ritm mai mare dect cheltuielile. $e altfel unul din obiectivele
societii este rentabili#area fiecrei grupe de produs si implicit a activitii de
eploatare.
n urmtorii trei ani evoluiile veniturilor si cheltuielilor din activitatea de
eploatare se progno#ea# n funcie de evoluia ratei inflaiei.
Tabel nr. "%
Evoluia re#ultatului din e1ploatare
;0
)r. crt. 3pecificaie !*
=GG= =GGA =GGH
@. ,ata inflaiei T
== =G =G
=. 6enituri din
eploatare
*ii
2ei
@A=FH=@G= @E=EGAEFA =GG==E@>D
A. -heltuieli din
eploatare
*ii
2ei
DE@=AG=D @@II@EAEH @H>G@@>G=
H.
1rofit *ii
2ei
AEI@DGIA HHFFIA@D >>=@HE>I
1ierdere *ii
lei
" " "
:ntocmirea bugetului de venituri /i c,eltuieli pentru perioada
urmtoare
3e anticipea# c n urmtorii ani se va mri diferena dintre venituri i
cheltuieli.
,e#ultatul financiar va avea o evoluie negativ, datoriile firmei crescnd
i 3.-. ,."3%A, 3.A. confruntndu"se n continuare cu o cri# financiar
caracteri#at de imposibilitatea returnrii creditelor i a dobn#ilor, ceea ce
atrage dup sine penali#ri mari.
n ceea ce privete re#ultatul ecepional, se estimea# c acesta va fi tot
sub form de pierdere ns se va acoperi pe ba#a profitului din eploatare.
Tabel nr. "(
;alana venituri = c4eltuieli pe total activitate
)r. crt. 3pecificaie !*
=GG= =GGA =GGH
@.
,ata inflaiei
T
== =G =G
;;
=.
6enituri
totale
*ii
2ei @A=D>GGFD @EAEGDI@= =GGF=EEDD
A.
-heltuieli
totale
*ii
2ei @=DDGIE>H @EGGIFDDH @DEDFH@=G
H.
1rofit
*ii
2ei AGH=HA> A>AGI@F AFH=>ID
1ierdere
*ii
lei
" " "
%rebuie menionat faptul c societatea ,."3%A, 3.A. pe parcursul
urmtorilor trei ani nu va efectua investiii ma5ore pentru de#voltarea i
moderni#area instalaiilor i liniilor de producie din mai multe motive&
nivelul ridicat al datoriilor i imposibilitatea achitrii ratelor i
dobn#ilor aferente8
echipamentul din dotare este de ultim generaie, este foarte
performant, fiind necesare doar anumite cheltuieli pentru ntreinere.
CAPITOLUL IV
CONCLU:II I PROPUNERI
.1. SURSE DE CRETERE A EFICIENEI
$in studiul efectuat la 3.-. ,."3%A, 3.A. am identificat urmtoarele
surse de cretere a eficienei&
@. creterea n ansamblul produciei a ponderii acelor sortimente de biscuii
i produse similare care sunt mai intens solicitate pe pia8
=. penetrarea, n mai mare msur, cu aceste produse de panificaie, a pieei
eterne att n rile vest"europene ct i pe alte continente, mai ales n
;<
#onele unde ali productori de biscuii trec prin perioade dificile i i"au
restrns activitatea ori au dat faliment8
A. reducerea, n ansamblul costurilor, a cheltuielilor materiale, iar n cadrul
acestora, a celor cu materiile prime i materialele consumabile8
H. introducerea n fabricaie, mai frecvent, a noi sortimente de biscuii care
s aib desfacere pe piaa asigurat8
>. practicarea unor preuri comparabile cu ale concurenei sau ceva mai
reduse dect ale acesteia dar care s aib la ba# costuri diminuate
corespun#tor.
.2. SISTEMUL FACTORILOR ALOCAI CRETERII
EFICIENEI ECONOMICE

-onducerea 3.-. ,."3%A, 3.A. este animat n permanen de dorina
creterii continue a eficienei prin utili#area unui sistem de factori orientai n
acest scop. ntre factorii alocai acestui obiectiv economic deosebit de important,
sunt de menionat urmtorii&
@. achi#iionarea unor linii de fabricaie moderne, eficiente, cu mare
randament i care produc biscuii de calitate, paralel cu preocuparea de a
moderni#a aceste linii cnd situaia impune8
=. cunoaterea foarte bun a legislaiei romneti i strine n domeniul
producerii i comerciali#rii biscuiilor pentru a evita sau reduce la minim
pierderile din plata unor impo#ite, tae, amen#i, penaliti necuvenite8
A. dimensionarea optim a personalului pe profesii, vrst, vechime, nivel de
pregtire n ideea predominanei celor mai tineri i cu aptitudini i
cunotine mai ridicate n domeniul fabricrii produselor de acest gen8
H. mbuntirea continu a compartimentului financiar"contabil n sensul
efecturii de lucrri de calitate, operative, care s dea n permanen o
<>
imagine real, fidel a situaiei economico"financiare a societii n
relaiile cu ceilali parteneri, cu statul sau cu bncile8
>. perfecionarea continu a activitii de marBeting, n parale cu
promovarea unei imagini favorabile a produselor fabricii pe pia prin
practicarea unui sistem de publicitate i reclam modern, eficient,
penetrant n rndul cumprtorilor poteniali8
E. folosirea unui sistem de management modern, eficient, adecvat noilor
cerine impuse de compleitatea unei asemenea fabrici.
n +uropa i n lume n pre#ent i viitor se va pune mare accent pe
tehnologii de proces mai curate, care s nu polue#e mediul i s nu afecte#e
viaa i sntatea oamenilor.
1roblematica eficienei i la 3.-. ,."3%A, 3.A. nu poate fi separat de
aceast preocupare ma5or.
Ani de"a rndul, proiectarea tehnologiilor n acest domeniu se fcea n
ideea obinerii de productiviti ct mai mari, de diversificare a produciei, de
reali#are a unor produse de ct mai ridicat calitate. Anali#a unei tehnologii era
prea puin orientat pe evaluarea consumului de resurse sau a emisie de noe i
deeuri. $ac aceast anali# se fcea, ea urmrea reducerea costurilor i mai
puin a stresului asupra mediului.
Ji pentru 3.-. ,."3%A, 3.A. n pre#ent i viitor anali#a proceselor
tehnologice specifice trebuie s micore#e utili#area energiei i a materialelor i
de mbuntire a condiiilor pentru mediu i oameni.
+ste deci necesar s se diminue#e urmtoarele&
" consumul de resurse8
" impactul asupra sntii umane8
" impactul asupra mediului.
.3. IMPACTUL POLITICILOR DE TRAN:IIE
<1
ASUPRA S.C. RO-STAR S.A.
$ificultile specifice perioadei de tran#iie au afectat sub multiple aspecte
i 3.-. ,."3%A, 3.A. &
@. 3pri5inul acordat de stat sectorului din care face parte ntreprinderea a fost
modest n ultimii ani, ani ce corespund cu perioada de nceput a activitii
societii8
=. creditele contractate de la bnci au fost fcute n condiiile unor rate
ridicate ale dobn#ii, ceea ce a afectat negativ eficiena, profitabilitatea
firmei8
A. cotele mari de impo#itare (la profit, %6A) ca i numrul mare de alte tae
i fonduri ce au trebuit pltite n aceti ani (de eemplu& fondul special
pentru pensiile agricultorilor) au creat mari dificulti n finanarea ritmic
a societii8
H. fluctuaiile mari ale personalului din cau#a salariilor mici i navetei
(unitatea situndu"se pe oseaua Aleandriei la cca. F Bm n afara
:ucuretiului i n aproprierea localitii :ragadiru)8
>. gradul de profitabilitate a fost foarte redus, societatea nregistrnd un
profit foarte mic n raport cu posibilitile pe care le"ar avea n condiii
normale.
<2

Fundamentarea Planului de Afaceri La SC Ro-Star SA

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Fundamentarea Planului de Afaceri La SC Ro-Star SA

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

FUNDAMENTAREA PLANULUI DE AFACERI LA S.C. ROSTAR S.A.

FUNDAMENTAREA PLANULUI DE AFACERI LA S.C. ROSTAR S.A.

FUNDAMENTAREA PLANULUI DE AFACERI LA S.C. ROSTAR S.A.

S-ar putea să vă placă și