Finante Publice - 240x165 Tipar

GHIDUL
ALESULUI LOCAL
Angela SECRIERU
Finane publice locale
Procesul bugetar
Autonomie nanciar local
Bugetele locale
Biblioteca IDIS Viitorul
Publicaia respectiv a fost realizat n cadrul proiectului
Viitorul European al Municipiului Chiinu implementat de
IDIS Viitorul cu suportul nanciar al Fundaiei Hanns Seidel.
This publication was developed within the project European
Future of the City of Chisinau implemented by IDIS Viitorul
with the nancial support of the Hanns Seidel Foundation.
CUPRINS
Prefa ............................................................................................ 6
Acronime ........................................................................................ 9
1. Locul bugetelor UAT n sistemul bugetar naional ..................... 11
2. Cadrul legal de reglementare a bugetelor UAT
i a procesului bugetar local ...................................................... 15
3. Veniturile bugetelor UAT ............................................................ 16
4. Cheltuielile bugetelor UAT ......................................................... 26
5. mprumuturile locale .................................................................. 30
6. Procesul bugetar asociat bugetelor UAT ................................... 31
7. Autonomia nanciar i descentralizarea nanciar ................. 55
8. Bugetele n baz de performan .............................................. 60
ntrebri frecvente i rspunsuri................................................ 66
Bibliograe ................................................................................... 74
Glosar ........................................................................................... 75
Anexe ............................................................................................ 77

CONTENT
Preface.............................................................................................8
Acronyms ........................................................................................9
1. The place of administrative-territorial units budgets
in the national budget system ....................................................11
2. The legal framework regulating administrative-territorial
units budgets and local budget process ...................................15
3. Revenues of administrative-territorial units budgets ................. 16
4. Expenditures of administrative-territorial units budgets ............ 26
5. Local loans ................................................................................ 30
6. Preparation, approval and execution of
administrative-territorial units budgets ...................................... 31
7. Financial autonomy and nancial decentralization .................... 55
8. Performance based budgets ..................................................... 60
Frequent questions and answers .............................................. 66
Bibliography ................................................................................ 74
Glossary ...................................................................................... 75
Appendix ..................................................................................... 77
5
Introducere
Dup recentele alegeri locale din vara anului 2011, realizarea acestui Ghid era mai
mult dect necesar. Finanarea unitilor administrativ-teritoriale este cu certitudine
un subiect delicat i foarte important att pentru autoritile locale, ct i pentru
cele centrale. De aceea, noii alei locali, n special primarii, i dau perfect seama
c realizarea obiectivelor propuse n programul lor, dar n acelai timp ineciena n
activitate i nerealizarea proiectelor elaborate, ine n primul rnd de capacitatea de a
gestiona nanele publice locale i atragerea investiiilor n localitate. ntr-o etap nc
de consolidare a autonomiei locale n Republica Moldova, lucrarea de fa vine n
sprijinul autoritilor publice locale pentru a contribui la creterea ecienei activitilor
consiliilor locale i primriilor.
Lipsa resurselor umane calicate i logistice, din actualele uniti administrativ-
teritoriale, ntr-o msur oarecare, explic din ce considerente managementul nanciar
prestat de actualii lideri locali este nc slab i nu ntotdeauna este la standardele
existente. Presai de o agend ncrcat, noii alei locali, nu de ecare dat au timpul
necesar s parcurg atent i n detaliu legislaia care ine de administraia public n
general i gestionarea nanelor publice locale, n particular. Pentru a se documenta pe
o serie de subiecte, care se refer la nanele publice locale, noii alei locali pot utiliza
acest Ghid n sensul n care pot gsi interpretarea celor mai disputate proceduri i
aspecte ce reglementeaz procesul bugetar la nivel local. i nc un moment important.
Pentru o monitorizare corect i o evaluare temeinic a resurselor folosite este necesar
ca practicile de cheltuire i de raportare a banilor s e la nivelul standardelor de
rigurozitate i transparenei descrise, cu lux de amnunte, n acest material.
Descentralizarea nanciar - obiectivul spre care tind comunitile noastre, n
contextul integrrii europene a Republicii Moldova, este vzut ca un factor decisiv n
creterea economic local i stabilitii. Din acest punct de vedere, n acest Ghid, noii
alei locali pot gsi sucient informaie pentru creterea lor profesional.
Ghidul respectiv scris cu mult talent de Angela Secrieru, un cunoscut expert IDIS
Viitorul n domeniul nanelor publice locale, vine n ntmpinarea aleilor locali pentru
aprofundarea nelegerii procesului bugetar i formarea bugetelor performante.
Autorul descrie destul de inspirat i reuit procedurile legale, bunele practici dar
n acelai timp i decienele care caracterizeaz activitatea nanciar curent ale
unei uniti administrativ teritoriale, astfel nct activitatea aleilor locali s e legal,
ecient i transparent.
Sperm c acest Ghid, care face parte din seria Biblioteca IDIS Viitorul lansat de
instituia noastr n sprijinul autonomiei locale, s e util i s contribuie la asigurarea
suportului necesar pentru o activitate nanciar ecient, responsabil i transparent
n administraia public local din Republica Moldova.
Liubomir CHIRIAC,
Director executiv,
IDIS Viitorul
6
Prefa
Comunitile locale sunt delimitate teritorial din punct de vedere politic i
administrativ, au autoriti publice diferite de cele ale statului. Autonomia administrativ
nu ar posibila fr autonomia nanciar, ultima, prin intermediul nanelor publice
locale, asigurndu-i suportul material al funcionrii.
Gestionarea ecient a nanelor publice poate ajuta administraiile publice locale
din Republica Moldova s-i transforme unitile teritoriale ntr-un loc prielnic de trai
i munc. Cei mai muli primari, consilieri i membri ai comunitii cunosc serviciile
publice pe care i le-ar dori dezvoltate n localitatea lor. Acest vis al unei comuniti
ideale este cunoscut ca ind viziunea administraiei publice locale. Una dintre cele
mai mari responsabiliti a unui primar / consilier local este elaborarea / aprobarea i
monitorizarea regulat a bugetului unitii administrativ-teritoriale care s ofere bani
pentru a pune n aplicare viziunile formulate n strategiile locale de dezvoltare.
Rolul bugetelor locale i al documentelor bugetare s-a schimbat n mod semnicativ
n ultimele dou decenii. Bugetul local este perceput mai mult ca un instrument de
promovare a responsabilitii i a ecienei APL, dect ca un simplu mijloc de alocare a
resurselor i de control al cheltuielilor.
Prin aceast lucrare sperm ca sistemul de nane publice locale, bugetul local
i procedurile bugetare asociate acestuia s devin mai accesibil i mai neles att la
nivelul autoritilor executive, reprezentative i deliberative ale UAT, ct i grupurilor
interesate.
Ghidul este conceput ca un ndrumar de referin n domeniul procedurilor bugetare
aferente bugetelor UAT.
n paginile care urmeaz v vom prezenta locul bugetelor UAT n sistemul bugetar
naional, cadrul legal de reglementare a bugetelor UAT i a procesului bugetar local, vom
examina veniturile i cheltuielile bugetelor UAT, mprumuturile locale, vom prezenta modul
n care se desfoar procesul bugetar asociat bugetelor UAT, vom evidenia problemele
legate de autonomia i descentralizarea nanciar, vom argumenta necesitatea i
importana bugetelor n baz de performan pentru creterea ecienei sistemului
bugetar local.
Sperm c dup ce vei citi aceste pagini, vei considera c Ghidul a meritat timpul
Dumneavoastr.
Angela SECRIERU,
Doctor habilitat, profesor universitar,
Expert IDIS Viitorul
7
Introduction
After the election in the summer of 2011, the realization of this Guide was more than
necessary. The nancing of administrative territorial units is denitely a sensitive subject
and very important to both the local authorities and central governments. Therefore, the
new elected ofcials, in particular mayors, are perfectly aware that the achievement of
proposed objectives in their program, at the same time the inefciency in activity and
the failure of project developed, is primarily the ability to manage local public nance
and to attract investments in locality. In a further step to enhance the local autonomy in
Republic of Moldova, the present material comes to support local public authorities to
contribute to increasing efciency of local councils and city halls.
Lack of qualied human resources and logistics, from the current administrative
territorial units, in a certain extent, explains the reasons why the current nancial
management provided by the local leaders is still weak and is not always to existing
standards. Pressed by a busy schedule, the new elected ofcials, do not always have
the necessary time to go through carefully and in details the legislation related to local
administration in general and local public nance management in particular. In order
to get informed on a series of subjects related to local public nance, the new elected
ofcials can use this Guide in the sense that they can nd interpretation of the most
disputed procedures and aspects governing the budgetary process at local level. And
another important moment, for proper monitoring and sound evaluation of the resources
used is necessary that spending and reporting practices of money to be at the level of
standards of stringency and transparency described in details in this material.
Financial decentralization the objective toward which our communities tend, in the
context of Moldova European integration is seen as a decisive factor in local economy
growth and stability. From this point of view in this Guide, the new elected ofcials can
nd enough information for their professional growth.
The respective Guide has been written by Angela Secrieru, a noted expert from IDIS
Viitorul in local public nance eld, caters to local elected to deepen the understanding
of budgetary process and formation of performant budgets.
The author describes quite inspired and successfully legal procedures, best
practices and at the same time the deciencies that characterize the current nancial
activity of a territorial administrative unit, so that the activity of local elected ofcials to
be legal, efcient and transparent.
We hope that this Guide, which is part of IDIS Viitorul Library, launched by our
institution in support of local autonomy, to be useful and to contribute to ensuring the
necessary support for an efcient, accountable and transparent nancial activity in local
public administration in Moldova.
Liubomir CHIRIAC,
Executive Director,
IDIS Viitorul
8
Preface
Local communities are territorial delimited from political and administrative point of
view, have different public authorities from the state. Administrative autonomy would not
be possible without nancial autonomy, the latter, through local public nance, ensuring
material support of functioning.
Efcient management of local public nance can help local governments of
Moldova to transform their territorial units in a favorable place to live and work. Most
mayors, councilors and members of the communities know the public services which
they would like to be developed in their locality. This dream of an ideal community is
known as being the vision of local governments. One of the biggest responsibilities
of a mayor/ local councilor is the development/ approval and regular monitoring of
administrative-territorial unit budget to provide money to implement the visions set out
in local development strategies.
The role of local budgets and budget documents have changed signicantly in the
last two decades. The local budget is seen more as a tool to promote accountability and
efciency of local governments, rather than as a simple way of resources allocation and
control of expenditures.
Through this work we hope that local public nance system, the local budget
and associated budgetary procedures become more accessible and understandable
to both the level of executive authorities, deliberative and representative of ATU and
stakeholders.
This guide is intended as a reference guideline in the eld of budgetary procedures
of ATU budgets.
In the following pages we will present the place of ATU budget in the national budget
system, the legal framework of ATU budgets and local budget process, will examine
the revenue and expenditures of ATU budget, local loans, will present how the budget
process of associated budgets of ATU is carried out, well highlight the problems related
to nancial autonomy and decentralization, well argue the necessity and importance
of budgets on the basis of performance for increasing the efciency of local budget
system.
We hope that after reading these pages, you will consider that the Guide was worth
your time.
Angela SECRIERU,
Doctor habilitate, university professor,
IDIS Viitorul Expert
9
Acronime
APL Administraia Public Local
BASS Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat
BP Buget bazat pe performan
BS Bugetul de Stat
CBTM / CCTM Cadrul Bugetar (de Cheltuieli) pe Termen Mediu
CF Codul Fiscal
DGF Direcia General Finane
FAOAM Fondurile Asigurrii Obligatorii de Asisten Medical
FMI Fondul Monetar Internaional
FPL Finanele Publice Locale
GFPL Gestiunea Finanelor Publice Locale
GFS Statisticile Financiare Guvernamentale
LFPL Legea privind Finanele Publice Locale
MF Ministerul Finanelor
OCDE Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic
PIB Produsul Intern Brut
UAT Unitate administrativ-teritorial
UE Uniunea European
UTA Unitate teritorial-autonom
11
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Bugetul public al Republicii Moldova, reprezentnd un sistem unitar
de bugete i fonduri sistemul bugetar, cuprinde:
a) bugetul de stat;
b) bugetele unitilor administrativ-teritoriale;
c) bugetul asigurrilor sociale de stat;
d) fondurile asigurrilor obligatorii de asisten medical.
Componentele bugetului public sunt autonome. Ele se elaboreaz i se
aprob distinct, iar din punct de vedere administrativ, titularii acestora au inde-
penden deplin. Aceste caracteristici sunt consnite n Constituia Republicii
Moldova (Titlul IV: Economia Naional i Finanele Publice, Articolul 131: Bu-
getul public naional).
n Republica Moldova, Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar
1
,
reglementeaz modul de elaborare, examinare, adoptare i executare a buge-
tului de stat, denete bugetele unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asi-
gurrilor sociale de stat, fondurile asigurrilor obligatorii de asisten medical.
Aceste patru componente ale Bugetului public i au propriile surse de venituri
i cheltuieli. n scopul obinerii totalului cheltuielilor i veniturilor publice, aceste
patru bugete sunt integrate i prezentate sub forma unui buget unicat Buge-
tul public naional.
Relaiile ntre aceste patru categorii de bugete pot urmrite cu ajutorul g. 1.
Prin urmare, statul i instituiile publice colecteaz i cheltuie bani din patru
bugete diferite, dar integrate ntr-un fond comun Bugetul public naional. Cu
toate acestea, Bugetul asigurrilor sociale de stat, Bugetele UAT i FAOAM pot
obine, cel puin o parte, din veniturile lor de la bugetul de stat sub form de
transferuri (g. 1).
Toate cele patru bugete trec prin proceduri mai mult sau mai puin similare
de elaborare, examinare, aprobare i executare.
n rile democratice i economic dezvoltate, o parte important a activi-
tilor economico-sociale se desfoar sub responsabilitatea administrativ,
nanciar i legal a autoritilor locale. Gradul de implicare a autoritilor loca-
le n aceste activiti difer de la o ar la alta i depinde de tradiiile istorice i
culturale, de contextul socio-politic din ecare ar.
1
Monitorul Ocial al Republicii Moldova, nr. 19-20/197 din 27.03.1997
Locul bugetelor UAT n sistemul bugetar naional
1
12
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E

BUGETUL PUBLIC NA IONAL
Bugetele UAT
Bugetul asigur rilor
sociale de stat
Bugetul de stat
Componenta de
baz
Mijloace speciale
Fonduri speciale
Proiecte finan ate
din surse externe
Transferuri
interbugetare
Bugetele raioanelor
Bugetul unit ii teritoriale autonome
(UTA) cu statul juridic special
Bugetul municipiului B l i
Bugetul municipiului Chi in u
Fondul pentru achitarea serviciilor
medicale
Fondul de rezerv al asigur rii
obligatorii de asisten medical
Fondul m surilor de profilaxie
Transferuri interbugetare
Fig. 1. Componentele bugetului public naional
Fondurile asigurrii
obligatorii de
asisten medical
Totodat, motivaia principal de a repartiza sarcinile statului asociate sa-
tisfacerii nevoilor publice ntre veriga central i cea local a guvernrii poate
explicat prin raionamente de ecien. Astfel, conform teoremei descen-
tralizrii (boxa din dreapta), funciile de impozitare, cheltuire i reglementare
trebuie exercitate de nivelele inferioare ale guvernrii, n cazul n care nu se
poate argumenta convingtor atribuirea lor unor nivele superioare ale acesteia.
Prin urmare, autoritile locale sunt capabile s mobilizeze i s administreze
mai ecient resursele deoarece sunt mai bine plasate pentru a identica n mod
corespunztor prioritile, nivelul obiectivelor i criteriile de performan n pro-
ducerea i furnizarea serviciilor publice.
Constituirea i repartizarea fondurilor bneti pe plan local se realizeaz
la nivelul mai multor verigi, respectiv al bugetelor locale - steti (comunale),
13
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
oreneti (municipale), raionale, a munici-
piului Chiinu, Bli i unitii teritoriale auto-
nome cu statul juridic special (UTA).
Bugetele locale constituie un element deo-
sebit de important al bugetului public naional.
n acelai timp, bugetele locale constituie
veriga principal n ansamblul nanelor lo-
cale, rolul crora este de a furniza ceteni-
lor, prin intermediul autoritilor locale, acele
bunuri i servicii pe care acetia nu i le pot
procura de pe piaa concurenial n cantita-
tea i calitatea corespunztoare satisfacerii
nevoilor lor.
Dup dimensiunea lor, Bugetele unitilor administrativ-teritoriale reprezen-
t cea de-a treia constituent a Bugetului public al Republicii Moldova (g. 2).
Teorema descentralizrii
a lui Oates* (sau principiul
subsidiaritii)
Fiecare serviciu public trebuie
furnizat de jurisdicia care con-
troleaz aria geograc minim
care ar internaliza beneciile i
costurile unei astfel de furnizri*.
___________
* Oates W.E., Fiscal Federalism,
Harcourt Brace Jovanovich, New
York, 1972.
Fig. 2. Locul bugetelor unitilor administrativ-teritoriale n bugetul
public naional, anul 2010
Sursa: elaborat n baza Informaiei Ministerului Finanelor
Granturi externe
7%
Bugetele UAT
2898,6 mil. lei
(11%)
FAOAM
(5%)
Granturi externe
0,3%
27550,9 mil. lei
(93%)
Bugetul de stat
15162,5 mil. lei
(55%)
BASS
(22%)
Sistemul bugetelor unitilor administrativ-teritoriale include (g. 3):
bugetele raioanelor, constituite din:
bugetul raional, care reprezint totalitatea veniturilor i cheltuielilor nece-
sare exercitrii funciilor ce sunt n competena raionului conform legislaiei
i a funciilor suplimentare delegate de Guvern;
bugetele locale - bugetele satelor (comunelor), oraelor (municipiilor) din
componena raionului;
14
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Bugetul
raioanelor
bugetul unitii teritoriale autonome cu statut juridic special, constituit
din:
bugetul central al unitii teritoriale autonome cu statut juridic special, care
reprezint totalitatea veniturilor i cheltuielilor necesare exercitrii func-
iilor ce sunt n competena unitii teritoriale autonome cu statut juridic
special conform legislaiei i a funciilor suplimentare delegate de Guvern;
bugetele locale - bugetele satelor (comunelor), oraelor (municipiilor) din
componena unitii autonome cu statut juridic special.
bugetul municipiului Bli, constituit din:
bugetul municipal, care reprezint totalitatea veniturilor i cheltuielilor ne-
cesare exercitrii funciilor ce sunt n competena municipiului conform le-
gislaiei i a funciilor suplimentare delegate de Guvern;
bugetele locale - bugetele satelor (comunelor) din componena municipiu-
lui Bli.
bugetul municipiului Chiinu, constituit din:
bugetul municipal, care reprezint totalitatea veniturilor i cheltuielilor ne-
cesare exercitrii funciilor ce sunt n competena municipiului conform le-
gislaiei i a funciilor suplimentare delegate de Guvern;
bugetele locale - bugetele satelor (comunelor) si ale oraelor din compo-
nena municipiului Chiinu.
Fig. 3. Structura bugetelor UAT
Sursa: elaborat n baza Legii privind nanele publice locale nr. 397-XV din 16.10.2003
ilor
administrativ-
teritoriale
Bugetele
satelor
(comunelor)
Bugetul
municipiului

Bugetele
ora elor

Bugetele
satelor
(comunelor)

Bugetele
satelor
(comunelor)

Bugetele

Bugetul
municipiului
i
Bugetul UTA

Bugetul
municipal
Bugetele
locale
Bugetul
central
Bugetele
locale
Bugetul
municipal
Bugetele
locale
Bugetele
locale
Bugetele
satelor
(comunelor)

Bugetele
ora elor

15
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E

Elaborarea, aprobarea i executarea Bugetelor UAT este reglementat de:
- Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar, nr. 847 din 24.05.96
2
(n
prezent se a n proces de examinare i aprobare proiectul Legii nanelor
publice i responsabilitii bugetar-scale elaborat n contextul reformei sis-
temului de management al nanelor publice);
- Legea privind administraia public local, nr. 436 din 28.12.2006
3
;
- Legea privind descentralizarea administrativ, nr. 435 din 28.12.2006
4
;
- Legea privind nanele publice locale, nr. 397-XV din 16.10.2003
5
;
- Legea bugetar din anul respectiv;
- Codul Fiscal al Republicii Moldova, nr. 1163-XIII, titlurile I-IX din 24.04.1997;
- Hotrrea Guvernului nr. 82 din 24 ianuarie 2006 cu privire la elaborarea
Cadrului de Cheltuieli pe termen mediu i a proiectului de buget;
- Hotrrea Guvernului nr. 688 din 10.06.2003 cu privire la structura i statele
de personal ale primriilor satelor (comunelor), oraelor (municipiilor);
- Hotrrea Guvernului nr. 689 din 10.06.2003 cu privire la organigrama i
statele de personal ale aparatului preedintelui raionului, direciilor, seciilor,
altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional;
- Hotrrea Guvernului nr. 998 din 20.08.2003 privind activitatea serviciului de
colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei;
- Cadrul bugetar pe termen mediu (2012-2014);
- Ordinul Ministerului Finanelor privind clasicaia bugetar, nr. 32 din
30.03.2011;
- Ordinul Ministerului Finanelor despre aprobarea Regulamentului cu privire
la gestionarea mijloacelor speciale ale instituiilor publice nanate de la bu-
get, nr. 94 din 31.12.2004;
- Ordinul Ministerului Finanelor cu privire la aprobarea Normelor metodolo-
gice privind executarea de cas a mijloacelor bugetului public naional prin
Trezoreria de Stat a Ministerului Finanelor, nr. 98 din 28.11.2005;
- Ordinul Ministerului Finanelor referitor la Regulamentul cu privire la devizele
de cheltuieli a instituiilor publice i repartizarea pe luni a bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale, nr. 117 din 29.12.2007.
2
Monitorul Ocial al Republicii Moldova din 23.05.2005
3
Monitorul Ocial al Republicii Moldova nr. 32-35, din 09.03.2007
4
Monitorul Ocial al Republicii Moldova nr. 029, din 02.03.2007
5
Monitorul Ocial al Republicii Moldova nr. 248-253/996 din 19.12.2003
Cadrul legal de reglementare a bugetelor UAT
i a procesului bugetar local
2
16
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
n ultimii ani au fost fcui unii pai pentru conformarea cadrului legal exis-
tent n domeniul bugetelor locale la principiile i recomandrile Cartei europene
a autonomiei locale.
Conform Crii europene a autonomiei locale, autoritile administraiei pu-
blice locale beneciaz de autonomie decizional, organizaional, gestionar
i nanciar, au dreptul la iniiativ n tot ceea ce privete administrarea tre-
burilor publice locale, exercitndu-i, n condiiile legii, autoritatea n limitele
teritoriului administrat.
n prezent, n procesul dezbaterilor publice se a proiectul Strategiei Nai-
onale de Descentralizare care stabilete obiectivele i sarcinile pe termen ime-
diat i mediu n vederea implementrii prioritii de descentralizare a puterii i
asigurrii autonomiei locale, n corespundere cu principiile Cartei Europene a
Autonomiei Locale.
Articolul 9 al Crii europene a autonomiei locale conine principii i reguli
de nanare a autoritilor administraiei publice locale pentru ca acestea s e
cu adevrat autonome din punct de vedere nanciar.
Veniturile Bugetelor unitilor administrativ-
teritoriale
3
Carta european a autonomiei locale despre resursele nanciare ale
autoritilor administraiei publice locale (APL)
Autoritile APL au dreptul la resurse proprii, suciente, de care pot dispune n
mod liber n exercitarea atribuiilor lor.
Resursele nanciare ale autoritilor APL trebuie s e proporionale cu compe-
tenele prevzute de constituie sau de lege.
Cel puin o parte dintre resursele nanciare ale autoritilor APL trebuie s pro-
vin din taxele i impozitele locale, al cror nivel acestea au competena s l
stabileasc n limitele legale.
Sistemele de prelevare pe care se bazeaz resursele de care dispun autoritile
APL trebuie s e de natur sucient de diversicat i evolutiv pentru a le per-
mite s urmeze, pe ct posibil, evoluia real a costurilor exercitrii competenelor
acestora.
Protejarea UAT cu o situaie mai grea din punct de vedere nanciar necesit
instituirea de proceduri de egalizare nanciar sau de msuri echivalente, desti-
17
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Unitile administrativ-teritoriale din Republica Moldova i formeaz venitu-
rile din urmtoarele surse (g. 4):
nate s corecteze efectele repartiiei inegale a resurselor poteniale de nanare,
precum i a sarcinilor scale care le incumb. Asemenea proceduri sau msuri
nu trebuie s restrng libertatea de opiune a autoritilor administraiei publice
locale n sfera lor de competen.
Autoritile APL trebuie s e consultate, de o manier adecvat, asupra modali-
tilor de repartizare a resurselor redistribuite care le revin.
Subveniile alocate UAT trebuie, pe ct posibil, s nu e destinate nanrii unor
proiecte specice. Alocarea de subvenii nu trebuie s aduc atingere libertii
fundamentale a politicilor autoritilor APL n domeniul lor de competen.
In scopul nanrii cheltuielilor lor de investiii, autoritile APL trebuie s aib
acces, n conformitate cu legea, la piaa naional a capitalurilor.
Bugetul local
Venituri proprii Fonduri speciale
Mijloace speciale Transferuri Defalcri de la
veniturile generale
de stat
Fig. 4. Veniturile bugetelor unitilor administrativ-teritoriale (UAT)
Veniturile proprii ale bugetelor UAT se formeaz din impozitele i taxele
locale, prevzute pe ecare teritoriu n parte, n conformitate cu Codul
scal i se vireaz direct i integral la bugetele respective.
Putem arma c gradul de autonomie local a unei comuniti depinde, n
mare msur, de ponderea veniturilor realizate pe plan local comparativ cu alte
surse de venituri ale bugetelor locale. Ideal ar situaia dac veniturile proprii
ar acoperi cheltuielile efectuate n scopul satisfacerii nevoilor locale. n realitate
acest lucru se ntmpl foarte rar.
Gradului de autonomie a APL la stabilirea veniturilor proprii poate evaluat
cu ajutorul urmtorului tabel:
18
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 1. Clasicarea impozitelor i taxelor locale dup gradul de autonomie
local
AUTONOMIE
EXTINS N
DOMENIUL
VENITURILOR
LIPS DE
AUTONOMIE
LOCAL
GUVERNELE SUBNAIO-
NALE STABILESC COTA I
BAZA IMPOZABIL
CEL MAI NALT GRAD DE AUTONO-
MIE N DOMENIUL VENITURILOR
PROVENITE DIN SURSE PROPRII.
CEL MAI ADESEA SE REFER LA
PLILE I TAXELE DE UTILIZATOR.
Guvernele subnaionale sta-
bilesc doar cota impozitelor
i taxelor
Condiie necesar i sucient pentru
categorisirea n calitate de venituri pro-
prii (piggybacking, armonizarea bazei
scale/conformitate permis)
Guvernele subnaionale sta-
bilesc rata impozitelor i ta-
xelor, dar numai ntr-un cadru
permis de guvernul central
O practic tipic este stabilirea ratei ma-
xime
Partajarea impozitelor, de-
spicarea veniturilor central/
local putnd s e modicat
doar cu acordul guvernelor
subnaionale
Poate rezulta n cazul cnd autoritatea
local colecteaz impozitele i taxele i
le remite autoritii centrale
Partajarea veniturilor cu cote
stabilite n mod unilateral de
autoritatea central
Control din partea autoritilor centrale
n proporie de 100%; aceast categorie
este o surs de nenelegere a ceea ce
este venit central vs. Local (GFS con-
sider aceast categorie n calitate de
impozite locale)
Guvernul central stabilete
cota i baza impozabil pen-
tru veniturile guvernelor sub-
naionale
Poate nsoi descentralizarea politic
Sursa: Ebel R. D., Taliercio R., Subnational Tax Policy Design and Administration In Deve-
loping Economies, prepared for the World Bank Poverty Reduction and Economic Development
Thematic Group, April 2009.
n continuare vom examina ecare impozit i tax local din portofoliul scal
al APL din Republica Moldova.
I) Impozitul pe bunurile imobiliare. Conform CF impozitul pe bunurile
imobiliare este impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la
valoarea bunurilor imobiliare. CF stabilete cota maxima a impozitului (cota
ad valorem n procente din baza impozabila a bunurilor imobiliare, stabilita n
CF, care poate sa difere de cota concreta a impozitului. Totodat, conform CF,
autoritatea APL poate stabili cota concret a impozitului (cota ad valorem n
procente din baza impozabila a bunurilor imobiliare, stabilita de ctre autorita-
tea reprezentativa a APL la adoptarea bugetului UAT respective).
19
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Principalele elemente ale impozitului pe bunurile imobiliare sunt prezentate
n tabelul 2.
Tabelul 2. Elementele impozitului pe bunurile imobiliare reglementate
de Codul scal
Subieci ai impunerii
Obiectul
impunerii
Baza im-
pozabil
Cotele
Subieci ai impunerii sunt
persoanele juridice si per-
soanele zice rezideni si
nerezideni ai RM:
a) proprietarii bunurilor imo-
biliare de pe teritoriul RM;
b) deintorii drepturilor pa-
trimoniale (drepturilor de
posesie, de gestiune si/
sau de folosin) asupra
bunurilor imobiliare de pe
teritoriul RM ce se a
n proprietatea public
a statului sau n proprie-
tatea publica a unitilor
administrativ-teritoriale si
arendaii care arendeaza
un bun imobiliar agricol
proprietate privata, daca
contractul de arenda nu
prevede altfel. Pentru
bunurile imobiliare ale
autoritatilor publice si ale
institutiilor nantate de la
bugetele de toate nivelu-
rile, transmise n arenda
sau locatiune, subiecti ai
impunerii snt arendasii
sau locatarii.
Bunurile imo-
biliare, inclusiv
terenurile (te-
renuri cu desti-
natie agricola,
terenuri desti-
nate industriei,
transporturilor,
telecomunicati-
ilor si terenurile
cu alte desti-
natii speciale)
din intravilan
sau din extra-
vilan, cladirile,
constructiile,
apartamentele
si alte ncaperi
izolate, inclusiv
bunurile imobi-
liare aate la o
etapa de nisa-
re a construc-
tiei de 50% si
mai mult, rama-
se nenisate
timp de 3 ani
dupa nceputul
lucrarilor de
constructie.
Baza
impo-
zabila a
bunurilor
imobiliare
constituie
valoarea
estimata
a acestor
bunuri.
a) pentru bunurile imobiliare
cu destinatie locativa (apar-
tamente si case de locuit
individuale, terenuri aferente
acestor bunuri) din municipii
si orase, inclusiv din locali-
tatile aate n componenta
acestora, cu exceptia satelor
(comunelor); pentru garajele
si terenurile pe care acestea
snt amplasate, loturile nto-
varasirilor pomicole cu sau
fara constructii amplasate pe
ele:
cota maxima 0,25% din
baza impozabila a bunuri-
lor imobiliare;
cota minima 0,02% din
baza impozabila a bunuri-
lor imobiliare.
Cota concreta se stabileste
anual de catre autoritatea re-
prezentativa a APL;
b) pentru bunurile imobiliare
cu alta destinatie dect cea
locativa sau agricola, inclu-
siv exceptnd garajele si te-
renurile pe care acestea snt
amplasate si loturile ntova-
rasirilor pomicole cu sau fara
constructii amplasate pe ele
0,1% din baza impozabila
a bunurilor imobiliare.
Codul scal, la articolul 283, prevede scutirile de impozit. n acelai timp,
CF reglementeaz scutirea de impozit acordat de autoritile APL.
II) Taxele locale. Articolul 6 al Codului scal nr. 1163-XIII din 24.04.1997
(CF) denete impozitul, acesta ind o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu
20
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mpu-
ternicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n
raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat. La rndul ei, taxa este o
plata obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit. n acelai timp, art. 288 al
titlului VII al CF denete taxa local ca ind o plat obligatorie efectuat la bu-
getul unitii administrativ-teritoriale, pentru ca n articolul 289 s e prezentat
componena sistemului de taxe locale.
CF stabilete pentru taxele locale cota maxima a taxei locale (cota ad valo-
rem n procente din baza impozabila a obiectului impunerii ori suma absoluta).
Totodat, autoritile APL pot stabili cota concret a taxei locale (cota ad valo-
rem n procente din baza impozabila a obiectului impunerii ori suma absoluta,
stabilita de autoritatea APL la adoptarea bugetului UAT respective, dar care nu
poate mai mare dect cota maxima stabilita conform CF).
n ceea ce privete taxele locale, CF determin procedura i principiile sta-
bilirii, modicrii i anulrii taxelor locale, cotele lor maxime, modul lor de plat,
criteriile de acordare a nlesnirilor scale.
Sistemul taxelor locale reglementate de CF include:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul UAT;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei).
d) taxa de aplicare a simbolicii locale;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire
social;
f) taxa de pia;
g) taxa pentru cazare;
h) taxa balnear;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul
municipiilor, oraelor i satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare;
k) taxa de la posesorii de cini;
l) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri
(posturi) vamale de trecere a frontierei vamale.
III) Taxele pentru resursele naturale sunt reglementate de titlul VIII al
Codului scal nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997 (CF). Taxele pentru resursele na-
turale reprezint o component a sistemului de impozite i taxe locale (pentru
nivelul II al administraiei publice locale: raioane, m. Chiinu i m. Bli, unita-
tea teritorial autonom cu statut juridic special Gguzia).
Articolul 300 al CF prevede c sistemul taxelor pentru resursele naturale
include:
21
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
a) taxa pentru ap;
b) taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice;
c) taxa pentru efectuarea explorrilor geologice;
d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;
e) taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiective-
lor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
f) taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii ac-
tivitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.
Tabelele din Anex conin elementele i modalitatea de calcul a impozitelor
i taxelor locale.
IV. Impozitul privat. Legea bugetar anual reglementeaz impozitul pri-
vat, acesta reprezentnd o plat unic ce se percepe la efectuarea tranzaciilor
cu bunuri proprietate public n procesul privatizrii, indiferent de tipul mijloace-
lor folosite. Cota impozitului privat se stabilete la 1% din valoarea de achiziie
a bunurilor proprietate public supuse privatizrii, inclusiv din valoarea aciuni-
lor supuse privatizrii. Impozitul privat se achit pn la semnarea contractului
de vnzare-cumprare i se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii
administrativ-teritoriale n funcie de apartenena bunului.
V. Taxa pentru patenta de ntreprinztor. Taxa pentru patent este regle-
mentat prin Legea cu privire la patenta de ntreprinztor nr. 93 din 15.07.1998.
Conform legii impunerea scal a titularului patentei se efectueaz sub form
de tax pentru patent, care include impozitul pe venit, taxele pentru resursele
naturale, taxa pentru unitile comerciale i/sau unitile de deservire social,
taxa pentru amenajarea teritoriului. Taxa lunar pentru patent este prevzut
n anexa la Legea cu privire la patenta de ntreprinztor i se percepe n cuan-
tumul stabilit pentru localitatea unde se va desfura activitatea de ntreprinz-
tor. Taxa pentru patent se achit la contul bugetului local, o dat cu primirea
patentei, n cuantum corespunztor termenului minim de valabilitate a patentei.
Un efect important asupra volumului i structurii veniturilor proprii l poate
avea procesul de descentralizare.
Mijloacele speciale reprezint veniturile instituiei publice obinute de la
efectuarea lucrrilor i prestarea serviciilor contra plat, precum i din donaiile,
sponsorizrile i din alte mijloace bneti intrate legal n posesia instituiei pu-
blice. Lista lucrrilor i serviciilor contra plat, efectuate i prestate de instituiile
publice, mrimea taxelor la servicii, modul i direciile de utilizare a mijloacelor
speciale pe tipuri se stabilesc de ctre autoritile APL conform competenei lor.
Fondurile speciale. Autoritile APL pot constitui fonduri speciale pentru
susinerea unor programe de interes local. Fondurile speciale pot formate
din: (i) depunerile benevole ale persoanelor juridice i zice pentru soluionarea
22
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
problemelor de interes local i (ii) veniturile provenite din desfurarea loteriilor
locale, concursurilor i altor msuri organizate de autoritile APL. Sursele de
formare a fondurilor speciale i destinaia lor se aprob de ctre autoritile re-
prezentative i deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale. Mijloacele obi-
nute n conformitate cu prezentul articol se vireaz integral la un cont special al
autoritii administraiei publice locale n trezorerie.
Celelalte dou componente ale veniturilor bugetelor locale i anume de-
falcrile de la veniturile generale de stat i transferurile formeaz categoria de
venituri locale provenite de la nivel central.
Veniturile provenite de la nivel nivelul central al guvernrii au ca principal
obiectiv corectarea unor dezechilibre care intervin pe plan local att vertical
(nivelul impozitelor i taxelor locale nu acoper cheltuielile necesare furnizrii
serviciilor publice), dar i orizontal deoarece nu toate colectivitile locale au
acelai potenial nanciar, dei toate au obligaia de a oferi servicii echivalente
din punct de vedere calitativ i cantitativ.
Legea privind nanele publice locale recunoate dou categorii principale
de venituri provenind de la nivelul central:
defalcri, conform normativelor procentuale de la veniturile generale de
stat
transferuri.
Defalcrile de la veniturile generale de stat corespund aa numitului sistem
de partajare a taxelor i impozitelor ntre diferitele niveluri de guvernare. Siste-
mul de repartizare a acestor sume este stabilit la nivel central, autoritile locale
neavnd practic nici un control asupra cuantumului lor. De regul, exist criterii
clare de repartizare, dar de multe ori se negociaz.
Transferurile reprezentnd mijloace nanciare alocate cu titlu denitiv i n
sum absolut sunt de dou tipuri:
transferuri din contul fondului de susinere
nanciar a UAT, pentru nivelarea posibiliti-
lor nanciare ale acestora;
transferuri cu destinaie special, pentru
exercitarea funciilor suplimentare delegate
de Guvern.
Transferuri din contul fondului de susine-
re nanciar a unitilor administrativ-teritori-
ale. Fondul de susinere nanciar a unitilor
administrativ-teritoriale se formeaz din:
alocaiile aprobate anual n bugetul de
stat;
Fondul de susinere nanci-
ar a UAT se formeaz din:
a) alocaii aprobate anual n
bugetul de stat;
b) defalcri efectuate de UAT
ale cror venituri bugetare
depesc cu 20% nivelul
mediu de cheltuieli bugetare
pentru un locuitor pe
teritoriul respectiv*.
___________
* Legea privind nanele publice
locale, Capitolul II, articolul 10.
23
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
defalcrile efectuate de ctre UAT ale cror venituri bugetare depesc
cu 20% nivelul mediu de cheltuieli bugetare pentru un locuitor pe teritoriul
respectiv.
LFPL stabilete urmtoarea modalitate de calculare a transferurilor:
a) pentru ecare grup de cheltuieli aparte se calculeaz cheltuielile publice
ce revin n medie la un locuitor, care, n anul bugetar urmtor, conform norme-
lor legale, urmeaz a suportate de ctre UAT (c). Cheltuielile bugetare medii
pentru un locuitor se calculeaz anual pentru ecare grup de cheltuieli la etapa
elaborrii prognozei macroeconomice pe anul bugetar urmtor;
b) pentru UAT care, conform normelor legale, suport cheltuieli specice, se
aplic coecientul de corectare a cheltuielilor medii pentru un locuitor (f);
c) n baza prevederilor art. 5 din LFPL, cu excepia taxelor locale, aplicate
n condiiile legii de ctre consiliile locale, ncasrilor de mijloace speciale ob-
inute din executarea lucrrilor, prestarea serviciilor sau din alte activiti des-
furate contra plat de ctre instituiile publice nanate de la buget i tran-
sferurilor de la alte bugete, se prognozeaz baza scal a ecrei uniti
administrativ-teritoriale;
d) n baza prognozei bazei scale, se calculeaz cota veniturilor ce revin
pentru un locuitor din ecare teritoriu (v);
e) diferena dintre suma cheltuielilor medii pentru un locuitor din ecare
UAT (c) i cota veniturilor pentru un locuitor din teritoriul respectiv constituie
suma transferurilor ce revin unui locuitor (t):
t = cf-v;
f) nmulind suma transferurilor ce revin unui locuitor la numrul total de
locuitori din teritoriul respectiv (n), se calculeaz volumul transferurilor pentru
ecare unitate administrativ-teritoriala (T):
T = tn.
UAT n care cota veniturilor, ce revin unui locuitor, depete suma cheltu-
ielilor medii pentru un locuitor cu 20% (v cu 20% > cf) transfer n fondul de
susinere nanciar a UAT suma veniturilor ce depesc cu 20% necesitile
minime de cheltuieli ale UAT respective.
Acest sistem de susinere nanciar a UAT se aplic i la stabilirea sumei
transferurilor de la bugetul unitii administrativ-teritoriale de nivelul al doilea i
de la bugetul municipal Bli la bugetele locale.
Transferuri cu destinaie special. Transferurile cu destinaie special se
prevd n legea bugetar anual i n alte acte normative i pot alocate buge-
telor unitilor administrativ-teritoriale n caz de:
a) delegare de ctre Guvern a unor funcii suplimentare autoritilor admi-
nistraiei publice locale;
24
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
b) adoptare de acte legislative i alte acte normative a cror aplicare nece-
sit mijloace bugetare suplimentare pentru compensarea unor venituri ratate ale
bugetelor UAT, modicarea organizrii administrativ-teritoriale etc.
Pornind de la aceste surse de venituri, legislaia stabilete repartizri stric-
te ale veniturilor ntre bugetele UAT.
Astfel, veniturile bugetelor satelor (comunelor), oraelor (municipiilor, cu ex-
cepia municipiilor Bli i Chiinu) se formeaz din sursele indicate n tabelul 2.
Tabelul 2
Veniturile bugetelor satelor (comunelor), oraelor (municipiilor, cu excepia
municipiilor Bli i Chiinu) se formeaz din:
1) ncasri directe i integrale ale urmtoarelor tipuri de impozite, taxe i alte venituri:
impozitele i taxele locale aplicate, n conformitate cu legislaia, de ctre consiliile locale;
impozitul privat (conform apartenenei patrimoniului);
impozitul pe bunurile imobiliare;
taxa pentru patenta de ntreprinztor;
ncasri din arenda terenurilor i locaiunea bunurilor domeniului privat al unitii
administrativ-teritoriale;
alte venituri prevzute de legislaie
2) defalcri de la urmtoarele tipuri de venituri generale de stat:
impozitul pe venitul persoanelor juridice din teritoriul unitii administrativ-teritoriale
respective;
impozitul pe venitul persoanelor zice;
3) transferuri de la bugetul unitii administrativ-teritoriale de nivelul al doilea i de la
bugetul municipal Bli, prevzute n legea FPL;
4) mijloace speciale;
5) fonduri speciale.
Sursa: Legea privind nanele publice locale
Sursele de formare a veniturilor bugetelor raionale sunt cele coninute n
tabelul 3.
Tabelul 3
Veniturile bugetelor raionale se formeaz din:
taxele pentru resursele naturale;
plata pentru perfectarea actelor notariale de ctre secretarul consiliului raional;
25
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
alte venituri prevzute de legislaie;
respective - 100 %;
taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova - 50%;
3) transferuri de la bugetul de stat prevzute n legea FPL;
Tabelul 4 prezint sursele de formare a veniturilor bugetului central al unit-
ii teritoriale autonome cu statut juridic special.
Tabelul 4
Veniturile bugetului central al unitii teritoriale autonome cu statut
juridic special se formeaz din:
impozitul pe venitul persoanelor zice
impozitul pe venitul persoanelor juridice din teritoriul unitii teritoriale autonome cu statut
juridic special - 100 %;
taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i la serviciile prestate pe teritoriul unitii
teritoriale autonome cu statut juridic special - cel puin 10%;
Moldova - 50%;
accizele la mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii teritoriale autonome cu
statut juridic special cel puin 50%;
3) transferuri de la bugetul de stat prevzute la art.10 i art.11 din legea FPL;
Sursele de formare a veniturilor bugetelor municipale Bli i Chiinu sunt
cele coninute n tabelul 5.
26
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Cheltuielile Bugetelor unitilor administrativ-
teritoriale
4
Tabelul 5
Veniturile bugetului municipal Bli i bugetului municipal Chiinu
se formeaz din:
impozitele i taxele locale aplicate, n conformitate cu legislaia, de ctre consiliul municipal;
impozitul pe bunurile imobiliare;
taxa pentru patenta de ntreprinztor;
veniturile din vnzarea terenurilor ce aparin domeniului privat al municipiului Chiinu i
municipiului Bli, conform legislaiei;
ncasrile din vnzarea bunurilor conscate (conform apartenenei patrimoniului);
respective - 50%;
Moldova - 50%;
3) transferuri de la bugetul de stat prevzute n legea FPL;
4) mijloace speciale
5) fonduri speciale
Autoritatea reprezentativ i deliberativ a UAT poate decide constituirea
unui fond de rezerv n mrime de cel mult 2% din volumul cheltuielilor bugetu-
lui ei. Utilizarea fondului de rezerv se face n baza regulamentului de utilizare a
fondurilor de rezerv, aprobat de ctre autoritatea reprezentativ i deliberativ.
Legea privind nanele publice locale, n baza Legii privind administraia
public local, delimiteaz competenele asociate efecturii cheltuielilor publice
ntre bugetele UAT.
Astfel, de la bugetele satelor (comunelor), oraelor (municipiilor, cu
excepia municipiilor Bli i Chiinu) sunt nanate cheltuielile ce in de:
27
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 6
- amenajarea teritoriului i urbanistic
- construcia i ntreinerea, n limitele localitii, a drumurilor, strzilor, podurilor locale
- construcia, ntreinerea i exploatarea sistemelor de alimentare cu ap, de canalizare,
de epurare a apei, salubrizarea localitii, gestionarea deeurilor de producie i
menajere
- acordarea de asisten social populaiei n partea ce nu intr n competena altor
autoriti
- ntreinerea instituiilor de nvmnt precolar, primar, gimnazial, mediu de cultur
general, liceal i complementar (extracolar), altor instituii de nvmnt care
deservesc populaia localitii respective
- ntreinerea instituiilor de cultur i desfurarea activitilor publice n domeniul
culturii (cminelor i caselor de cultur, altor aezminte de culturalizare)
- ntreinerea bibliotecilor i muzeelor
- cultura zic i sport
- aprarea mpotriva incendiilor
- ntreinerea parcurilor i a spaiilor verzi, a cimitirelor
- nfptuirea unor msuri privind activitatea administrativ-militar conform legislaiei
- executarea hotrrilor judectoreti prin care autoritatea administraiei publice locale
este obligat s efectueze anumite pli
- activitatea autoritii executive
- ntreinerea altor instituii i desfurarea altor activiti atribuite, conform legislaiei,
autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti
Cheltuielile pentru retribuirea muncii, contribuiile de asigurri sociale de
stat obligatorii la bugetul asigurrilor sociale de stat; primele de asigurare obli-
gatorie de asisten medical pentru angajaii instituiilor de nvmnt preco-
lar, primar, gimnazial, mediu de cultur general, liceal, de cultur i desfu-
rarea activitilor publice n domeniul culturii, bibliotecilor, se efectueaz din
contul transferurilor cu destinaie special ctre bugetele locale de la bugetul
unitii administrativ-teritoriale de nivelul al doilea.
De la bugetele raionale snt nanate cheltuielile prezentate n tabelul 7:
Tabelul 7
- construcia i ntreinerea drumurilor de interes raional;
- construcia obiectivelor publice de interes raional;
- ntreinerea instituiilor de nvmnt liceal, secundar profesional, colilor-
internat, gimnaziilor-internat cu regim special, de activitatea metodic n domeniul
nvmntului;
- acordarea de asisten social i ntreinerea instituiilor din domeniul asistenei
sociale;
- coordonarea i desfurarea activitilor sportive i a altor activiti pentru tineret;
28
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
- ntreinerea teatrelor, televiziunii publice locale;
- asigurarea ordinii publice;
- coordonarea, organizarea i supravegherea, n limitele competenei, a activitilor
administrativ-militare;
- executarea hotrrilor judectoreti prin care autoritatea APL este obligat s
efectueze anumite pli;
- activitatea autoritii executive i a direciilor subordonate consiliului raional respectiv;
- ntreinerea altor instituii i desfurarea altor activiti atribuite, conform legislaiei,
autoritilor administraiei publice ale raioanelor.
Tabelul 8 conine cheltuielile nanate de la bugetul central al unitii
teritoriale autonome cu statut juridic special:
Tabelul 8
- construcia i ntreinerea drumurilor pentru unitatea teritorial autonom cu statut
juridic special;
- construcia obiectivelor publice pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic
special;
- ntreinerea instituiilor de nvmnt liceal, cu excepia celor de competena UAT
de nivelul nti, instituiilor de nvmnt secundar profesional, colilor-internat,
gimnaziilor-internat cu regim special, activitatea metodic n domeniul nvmntului;
- acordarea de asisten social i ntreinerea instituiilor din domeniul asistenei
sociale;
- coordonarea i desfurarea activitilor sportive i a altor activiti pentru tineret;
- ntreinerea teatrelor, televiziunii publice locale;
- activitatea autoritii executive i a direciilor subordonate autoritii reprezentative i
deliberative respective;
- ntreinerea altor instituii i desfurarea altor activiti atribuite UTA cu statut juridic
special.
De la bugetul municipal Bli i bugetul municipal Chiinu sunt nan-
ate cheltuielile incluse n tabelul 9:
Tabelul 9
- amenajarea teritoriului i urbanistic;
- construcia i ntreinerea, n limitele localitii, a drumurilor, strzilor i podurilor;
- construcia obiectivelor publice de interes municipal;
29
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
- construcia, ntreinerea i exploatarea sistemelor de alimentare cu ap, de canalizare,
de epurare a apei, salubrizarea localitii;
- acordarea de asisten social populaiei, ntreinerea instituiilor din domeniul
asistenei sociale, n partea ce nu intr n competena altor autoriti;
- construcia de locuine pentru pturile socialmente vulnerabile ale populaiei i pentru
alte categorii de locuitori prevzute de legislaia n vigoare, exploatarea fondului
locativ municipal;
- ntreinerea instituiilor de nvmnt precolar, primar, gimnazial, mediu de cultur
general, liceal i complementar (extracolar), instituiilor de nvmnt secundar
profesional, colilor-internat, gimnaziilor-internat cu regim special, activitatea metodic
n domeniul nvmntului;
- ntreinerea instituiilor de cultur i desfurarea activitilor publice n domeniul
culturii (cminelor i caselor de cultur, altor aezminte de culturalizare);
- ntreinerea bibliotecilor i muzeelor;
- cultura zic i sport;
- aprarea mpotriva incendiilor;
- ntreinerea cimitirelor;
- ntreinerea expoziiilor, teatrelor, televiziunii publice;
- activitatea autoritii executive a municipiului i a direciilor subordonate autoritilor
reprezentative i deliberative respective;
- ntreinerea altor instituii i desfurarea altor activiti atribuite autoritilor
administraiei publice ale municipiilor.
Bugetele unitilor administrativ-teritoriale: decitare, excedentare
sau echilibrate?
Spre deosebire de Bugetul de stat i Bugetul asigurrilor sociale de stat,
bugetele anuale ale UAT nu pot aprobate i executate cu decit bugetar. Re-
gula echilibrului bugetar nu este aplicat n cazul bugetelor UAT numai n cazul
angajrii de mprumuturi i implicrii n vnzarea i privatizarea bunurilor pro-
prietate public a UAT.
Dac veniturile nu sunt ncasate n mrimea sumei aprobate, autoritatea
APL este obligat s reduc cheltuielile pentru a ncheia anul bugetar cu un
buget echilibrat.
30
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
mprumuturile locale
5
Conform Legii privind nanele publice locale (art. 13 i 14) autoritile exe-
cutive ale UAT2 i ale m. Bli pot contracta mprumuturi pentru cheltuieli curen-
te i de capital.
mprumuturi pentru cheltuieli curente. Autoritile executive ale uniti-
lor administrativ-teritoriale de nivelul al doilea i ale municipiului Bli, n baza
deciziilor autoritilor reprezentative i deliberative respective, pot angaja m-
prumuturi pentru cheltuieli curente, cu scaden n acelai an bugetar, de la
bugetul de stat, de la instituiile nanciare i de la ali creditori att din ar, ct
i de peste hotare.
Volumul total al mprumuturilor pentru cheltuieli curente, cu scaden n
acelai an bugetar, nu trebuie s depeasc 5% din totalul veniturilor aprobate
(recticate) ale bugetului unitii administrativ-teritoriale creia i se acord m-
prumutul, aceasta ind o condiie obligatorie pentru angajarea mprumuturilor.
mprumuturi pentru cheltuieli de capital. Autoritile executive ale uni-
tilor administrativ-teritoriale att de nivelul nti, ct i de nivelul al doilea, n
baza deciziilor autoritilor reprezentative i deliberative respective, au dreptul
s contracteze mprumuturi pe termen scurt i pe termen lung pentru cheltuieli
de capital de la instituiile nanciare i de la ali creditori att din ar, ct i de
peste hotare.
Autoritile executive ale unitilor administrativ-teritoriale de nivelul al doi-
lea i ale municipiului Bli, n baza deciziilor autoritilor reprezentative i de-
liberative respective, au dreptul s acorde autoritilor administraiei publice
locale de nivelul nti din subordine, precum i ntreprinderilor municipale, ga-
ranii pentru mprumuturi pentru cheltuieli de capital de la instituiile nanciare i
de la ali creditori att din ar, ct i de peste hotare.
Documentele care se perfecteaz la contractarea sau garantarea unui m-
prumut pe termen scurt sau pe termen lung pentru cheltuieli de capital trebuie
s includ clauze prin care autoritatea executiv a unitilor administrativ-terito-
riale i autoritatea reprezentativ i deliberativ respectiv se oblig s rambur-
seze mprumutul, s plteasc dobnzile aferente acestui mprumut (n cazul
n care contractul de mprumut prevede achitarea dobnzilor) i s onoreze
garania acordat numai din veniturile bugetului respectiv.
Autoritile executive ale unitilor administrativ-teritoriale de nivelul al doi-
lea i ale municipiului Bli, la decizia autoritilor reprezentative i deliberative
31
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
respective i conform prevederilor Legii nr.199-XIV din 18 noiembrie 1998 cu
privire la piaa valorilor mobiliare, pot contracta, prin emitere de obligaiuni, m-
prumuturi pe termen scurt i pe termen lung pentru cheltuieli de capital.
Prevederile LFPL privind contractarea mprumuturilor sunt aplicabile n ca-
zul n care suma total a datoriilor bugetelor corespunztoare la mprumuturile
deja contractate sau garantate (incluznd rambursarea sumei de principal i
dobnda aferent), la mprumuturile care urmeaz s e contractate i la do-
bnzile aferente acestora, precum i la mprumuturile care se prevd a garan-
tate i la dobnzile aferente acestora, nu va depi 20% din totalul veniturilor
anuale ale bugetelor respective.
Garantarea rambursrii mprumutului. mprumutul reprezint o obligaie
care urmeaz a onorat din veniturile bugetului unitii administrativ-teritoriale
respective n conformitate cu clauzele contractului de mprumut.
Guvernul, autoritatea administraiei publice centrale nu au nici o obligaie
pentru plata mijloacelor conform contractelor de mprumut ncheiate de autori-
tile administraiei publice locale. Guvernul, autoritatea administraiei publice
centrale nu pot invocate drept garani ai rambursrii datoriei conform contrac-
tului de mprumut ncheiat de autoritatea administraiei publice locale.
Autoritile reprezentative i deliberative, precum i cele executive ale uni-
tilor administrativ-teritoriale, nu sunt n drept s acorde mprumuturi sau ga-
ranii pentru mprumuturi persoanelor zice i persoanelor juridice.
Procesul bugetar asociat Bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale
6
De la elaborarea proiectului de buget i pn la controlul i aprobarea execu-
trii bugetului, acesta parcurge mai multe etape care formeaz ceea ce se nume-
te proces bugetar (n unele surse bibliograce procedura bugetar).
Procesul bugetar este un proces decizional, democratic, preponderent po-
litic, continuu ciclic i de larg impact public la nivel macro- i micro- care se
manifest att pe plan economic, ct i social.
De la o ar la alta, coninutul procesului bugetar prezint anumite diferen-
ieri funcie de structura sistemului bugetar, dar are i multe elemente comune.
Activitatea bugetar la nivel local se circumscrie activitii bugetare la nivel
naional, cunoscnd aceleai etape i respectnd aceleai reguli, dar conside-
rate prin prisma specicului activitii administraiei publice locale. Activitatea
bugetar la nivel local cunoate urmtoarele etape:
32
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
I. Elaborarea bugetelor UAT
Bugetul UAT este elaborat de autoritatea executiv a acesteia (boxa din
dreapta). Procesul de elaborare a bugetului UAT reprezentat n g. 4 se desf-
oar n termeni prestabilii de legislaie i este urmtoarea:
1. Ministerul Finanelor comunic autoritii
executive a UAT de nivelul II, autoritii
executive a municipiului Bli i direciilor
de nane (boxa lateral) din respective-
le UAT informaia necesar (g. 4) pentru
declanarea procedurilor bugetare la nivel
local;
2. n termen de 10 zile dup primirea aces-
tor informaii, direcia nane comunic
autoritilor executive ale UAT de nivelul
I principiile de baz ale politicii de stat n
domeniul veniturilor i cheltuielilor bugetare pe anul(anii) urmtor(i), progno-
zele normativelor de defalcri de la veniturile generale de stat la bugetele
locale i aspectele specice de calculare a transferurilor ce se prognozeaz
a alocate acestor bugete de la bugetele UAT de nivelul II i de la bugetul
municipal Bli;
3. n termen de 20 de zile dup primirea informaiilor menionate la etapa pre-
cedent, autoritile executive ale UAT de nivelul I elaboreaz prognoza im-
pozitelor i taxelor care urmeaz a colectate n anul(anii) urmtor(i) n UAT
respectiv, precum i a proiectului bugetului local, care se prezint pentru ana-
liz direciei nane;
4. direciile nane depun la Ministerul Fi-
nanelor pentru analiz prognoza impozi-
telor i taxelor ce urmeaz a ncasate
n anul(anii) urmtor(i) n UAT respectiv,
precum i proiectele de bugete ale raioa-
nelor, UTA cu statut juridic special, munici-
piului Bli i municipiului Chiinu. Anali-
za proiectelor de bugete ale raioanelor, UTA cu statut juridic special, munici-
piului Bli i municipiului Chiinu are caracter consultativ.
5. Totodat, Ministerul Finanelor poate cere de la autoritile executive ale uni-
tilor administrativ-teritoriale de nivelul al doilea sau ale municipiului Bli
s modice proiectele de buget n cazul n care acestea sunt n contradicie
cu legislaia sau cu principiile politicii bugetar-scale promovate de guvern.
n continuare vom examina mai atent modul n care sunt elaborate i fun-
damentate bugetele locale.
Autoritatea executiv a UAT:
primarul UAT de nivelul I;
preedintele raionului;
Guvernatorul i Comitetul
executiv al UTA cu statut
juridic special;
Primarul general al
municipiului Chiinu.
Direcia nane:
Direciile nane ale UAT de
nivelul II i a municipiului
Chiinu.
33
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Autoritatea executiv elaboreaz bugetul UAT n conformitate cu cadrul
legal i normativ menionat anterior, innd cont de politica bugetar-scal a
statului i notele metodologice privind elaborarea de ctre autoritile adminis-
traiei publice locale a proiectelor de buget pe anul respectiv.
Fig. 5. Procedura de elaborare a bugetelor UAT
Ministerul Finanelor
Impunerea
unor
modicri
ale
proiectelor
de buget
Autoritatea executiv a UAT de nivelul II i
Autoritatea executiv a municipiului Bli
pentru
analiz
(analiza are
caracter
consultativ)
Direciile nane a UAT de nivelul II i
Direcia nane a municipiului Bli
Autoritile executive ale UAT
de nivelul I
pentru
analiz
n termen de 10 zile
n termen de 20 zile
Note metodologice privind prognozele macroeconomice;
Principiile de baz ale politicii statului n domeniul
veniturilor i cheltuielilor bugetare pe anul (anii)
urmtor(i);
Prognozele normativelor de defalcri de la veniturile
generale de stat n bugetul central al UTA Gguzia;
Aspecte specice de calculare a transferurilor ce se
prognozeaz a alocate de la bugetul de stat.
Prognoza tuturor
tipurilor de impozite
i taxe care
urmeaz s e
ncasate n anul
(anii) urmtor(i) n
UAT respectiv
Proiectele de bugete
ale raioanelor, UTA
cu statul juridic
special, municipiului
Bli i municipiului
Chiinu
Principiile de baz ale politicii statului n domeniul
veniturilor i cheltuielilor bugetare pe anul (anii)
urmtor(i);
Prognozele normativelor de defalcri de la
veniturile generale de stat la bugetele locale;
Aspecte specice de calculare a transferurilor ce
se prognozeaz a alocate de la bugetele UAT
de nivelul II i de la bugetul municipal Bli.
Elaborarea prognozei tuturor tipurilor de impozite i taxe care
urmeaz s e colectate n anul (anii) urmtor(i) n UAT respectiv
Proiectul bugetului local
4
4
3
3
5
1
2
1
34
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Notele metodologice sunt elaborate n conformitate cu prevederile Legii
privind sistemul bugetar i procesul bugetar, Legii privind nanele publice lo-
cale, hotrrii Guvernului nr. 82 din 24 ianuarie 2006 cu privire la elaborarea
Cadrului de Cheltuieli pe termen mediu i ale proiectului de buget i estimrile
Cadrului Bugetar pe Termen Mediu (2012-2014).
Scopul notelor metodologice este s informeze autoritile
administraiei publice locale despre prognozele macroeconomice, politica
statului n domeniul veniturilor i cheltuielilor bugetare, s orienteze APL n
elaborarea proiectelor de buget pe anul respectiv i s furnizeze estimri
pentru urmtorii doi ani.
Autoritile administraiei publice locale urmeaz s elaboreze proiectele
bugetelor unitilor administrativ-teritoriale pe anul respectiv i estimrile pe ur-
mtorii doi ani separat pe componentele bugetare: componenta de baz, mij-
loace speciale, fonduri speciale i proiecte nanate din surse externe.
Elaborarea i fundamentarea bugetului local presupune:
Elaborarea prognozei veniturilor bugetului local;
Estimarea cheltuielilor proiectului de buget;
Echilibrarea bugetelor UAT;
Calcularea sumei transferurilor din fondul de susinere nanciar a terito-
riilor i a transferurilor cu destinaie special;
Estimarea necesitii de investiii capitale reieind din sursele disponibile.
(1) Elaborarea prognozei veniturilor bugetului local. Prognoza venituri-
lor bugetelor UAT se efectueaz reieind din:
prevederile legislaiei scale;
particularitile specice (pe tipuri de impozite, taxe i alte ncasri la bu-
get) i modicrile la legislaia scal, ce rezult din obiectivele politicii
scale pe termen mediu;
estimrile bazei scale pe ecare UAT, aparte pe tipuri de impozite, taxe
i alte ncasri la buget.
Unele particulariti specice notelor metodologice privind elaborarea
proiectelor de buget pe anul 2012 i a estimrilor pe anii 2013-2014:
Impozitul pe venitul persoanelor zice
n perioada 2012-2014 se prevede meninerea sistemului progresiv de im-
pozitare a veniturilor cetenilor fr revederea tranelor de venit impozabil i
cotelor de impozit. La estimarea sumei impozitului pe venitul persoanelor zice
se vor aplica urmtoarele cote i scutiri personale anuale (tabelul 10):
35
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 10
2011
Stabilit
Prognozat
2012 2013 2014
Mrimea grilelor de venit impozabile, lei / cotele impozitului pe venitul
persoanelor zice, %:
pn la 25200 lei 7 7 7 7
peste 25200 lei 18 18 18 18
Scutirea anual personal, lei 8100 8640 9060 9480
Scutirea anual personal major, lei 12000 12840 13440 14100
Scutirea anual pentru persoanele ntreinute (lei) 1800 1920 1980 2040
Cota contribuiei individuale pentru asigurarea
social de stat obligatorie, %
6 6 6 6
Prima de asigurare medical obligatorie, %) 3.5 3.5 3.5 3.5
Impozitul pe venitul persoanelor juridice
n anul 2012 se prevede:
introducerea impozitului pe venitul persoanelor juridice n mrime de
12%, cu anularea facilitilor scale generale i individuale, excepie ind
facilitile garantate pentru o perioad concret: zonele economice libere,
dobnzile la depozite bancare i valorile mobiliare corporative sub form
de obligaiuni;
introducerea impozitului simplicat unic pe venitul obinut din activitatea
de ntreprinztor de subiecii micului bussines, n mrime de 4% din cifra
de afaceri anual de pn la 600 000 lei, determinat prin metode i surse
directe i indirecte;
determinarea cotei impozitului reinut la surs din venitul sub form de
dividende obinut de ageni economici i ceteni rezideni i nerezideni,
de la 15% la 6%, i introducerea mecanismului de reinere nal a acestui
impozit;
diminuarea mrimii cotei impozitului reinut la surs din venitul obinut
de ageni economici i ceteni nerezideni, de la 15% la 12%, n ace-
eai mrime ca i impozitul pe venitul agenilor economici, cu excepia
venitului sub form de dividende (6%);
introducerea sistemului de deducere a provizioanelor pentru companiile
de leasing;
majorarea plafonului de atribuire la categoria de mijloace xe pe care se
calculeaz uzura, de la 3000 lei la 6000 lei;
majorarea normei de uzur pentru proprietatea raportat la categoria III,
de la 10% la 12,5%;
36
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
majorarea cuantumului deducerilor cheltuielilor neconrmate documen-
tar, de la 0,1% la 0,2% din venitul impozabil;
deducerea de ctre instituiile nanciare a taxei speciale.
Impozitul pe bunurile imobiliare
n anul 2012 se prevede:
majorarea limitelor cotelor impozitului pe bunurile imobiliare cu destinaie
locativ din municipii i orae, inclusiv din localitile aate n componena
acestora, cu excepia satelor (comunelor); pentru garajele i terenurile pe
care acestea sunt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr
construcii amplasate pe ele, de la 0,02% (cota minim) i 0,25% (cota
maxim) la 0,05% i 0,3%;
introducerea cotei impozitului pe bunurile cu destinaie locativ aparta-
mente i case de locuit individuale din satele (comunele) din componena
municipiilor Chiinu i Bli, n mrime de 0,05% (cota minim) i 0,3%
(cota maxim), i terenurile agricole i construciile amplasate pe ele, n
mrime de 0,1% (cota minim) i 0,3% (cota maxim).
La estimarea ncasrilor impozitului funciar i impozitului pe bunurile imo-
biliare i la efectuarea calculelor pe tipuri de impozite i nlesniri scale este
necesar de inut cont de:
prevederile:
Titlului VI din Codul scal;
Legii nr.1056-XIV din 16 iunie 2000 pentru punerea n aplicare a Titlului VI
din Codul scal;
Instruciunii Ministerului Finanelor nr.11 din 4 septembrie 2001 Cu privire
la modul de calculare i achitare la buget a impozitului funciar i pe bunu-
rile imobiliare;
datele:
evidenei scale;
Cadastrului funciar pe unitile administrativ-teritoriale respective;
serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor.
Subiecii impunerii, care dispun de obiecte, impozitarea crora se efectu-
eaz n conformitate cu prevederile legii, sunt specicai n art. 277 din Codul
scal. Astfel, pentru subiecii impunerii care dispun de terenuri, se aplic impozitul
funciar, iar pentru subiecii impunerii care dispun de cldiri i construcii, locuine
privatizate i proprieti imobiliare se aplic impozitul pe bunurile imobiliare.
nlesnirile la plata impozitului pe bunurile imobiliare sunt prevzute n arti-
colele 283 i 284 din Codul scal, precum i n art. 4 al Legii nr.1056-XIV din 16
iunie 2000.
37
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Impozitarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case
de locuit individuale, terenurile aferente fondului cu destinaie locativ) din mu-
nicipii i orae, inclusiv din localitile aate n componena acestora, cu excep-
ia satelor (comunelor) se va efectua n conformitate cu prevederile Titlului VI
din Codul scal, pornindu-se de la valoarea estimat.
Totodat, impozitarea din valoarea estimat a bunurilor imobiliare, se efec-
tueaz i pentru urmtoarele categorii de bunuri imobiliare:
garajele i terenurile pe care acestea sunt amplasate;
loturile ntovririlor pomicole cu/fr construcii amplasate pe ele;
alte bunuri imobiliare, cu excepia celor indicate mai sus i celor, impozita-
rea crora se efectueaz n conformitate cu prevederile Legii nr.1056-XIV
din 16 iunie 2000.
Reieind din faptul c evaluarea bunurilor cu destinaie locativ din satele
(comunele) din componena municipiilor Chiinu i Bli i terenurilor agricole
i construciilor amplasate pe ele nu este nisat, calculele pe 2012-2014 se
efectueaz prin metodele existente.
Taxa pe valoarea adugat (UTA Gguzia)
Calculele taxei pe valoarea adugat se vor efectua reieind din:
volumele produciei industriale, agricole, vnzrilor de mrfuri cu am-
nuntul, prestrii serviciilor pe teritoriile unitilor administrativ-teritoriale;
prognoza pe anii respectivi ai indicilor preurilor de consum;
cotele TVA (inclusiv cele reduse), livrrile scutite de TVA, impozitarea la
cota zero a TVA, prevzute n articolele 96, 103 i 104 ale Titlului III din
Codul scal;
anularea scutirii TVA la mijloacele xe depuse n capitalul social al agen-
tului economic.
Accize (UTA Gguzia)
Calcularea ncasrilor din accize se va efectua innd cont de:
anularea accizului pentru vinul din struguri proaspei i musturi de struguri
(poziia tarifar 2204);
anularea accizului pentru articolele din cristal;
majorarea cotelor accizelor la produsele petroliere i derivatele acestora
la rata inaiei prognozat pentru 2012 - 6,9%, 2013 - 2014 5%.
Alte impozite, taxe i ncasri
Prognoza altor ncasri i taxe se va efectua n baza cotelor i tarifelor sta-
bilite, analizei ncasrilor pe anii 2009-2011, contractelor ncheiate (veniturile
din darea n locaiune/arend a bunurilor proprietii publice, inclusiv terenurile)
i alt informaie relevant.
38
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
La estimarea taxelor locale se va ine cont, c prin Legea nr. 48 din 26
martie 2011 pentru modicarea i completarea unor acte legislative, au fost
introduse modicri n Titlul VII al Codului scal Taxele locale, conform crora
cotele concrete pe ecare tip de tax se stabilesc anual de ctre autoritatea
reprezentativ a administraiei publice locale.
Totodat, n vederea realizrii angajamentelor fa de Organizaia Mondial
a Comerului n parte ce ine de anularea barierelor tarifare la realizarea comer-
ului, din anul 2012, se prevede anularea taxei pentru amenajarea localitilor
din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei
vamale.
Calculul taxelor pentru resursele naturale se va ntocmi conform cotelor
prevzute n anexele la Titlul VIII din Codul scal Taxele pentru resursele na-
turale.
Pentru calcularea taxelor rutiere n anul 2012 se propune rebalansarea m-
rimilor cotelor taxei pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nma-
triculate n Republica Moldova i stabilirea acestora n funcie de capacitatea
cilindric a motorului, masa total i sarcina masic pe osie. Cotele concre-
te pe tipuri de autovehicule nmatriculate n Republica Moldova se conin n
formularul nr. 30. Informaia privind numrul autovehiculelor n dependen de
capacitatea motorului, nregistrate n Registrul de stat al transporturilor poate
solicitat de la subdiviziunile .S. Centrul Resurselor Informaionale de Stat
Registru, amplasate pe teritoriile respective.
Calculul ncasrilor pentru patenta de ntreprinztor se va ntocmi conform
cuantumului taxei lunare prevzute n anex la Legea nr.93-XIV din 15 iulie
1998 cu privire la patenta de ntreprinztor.
La estimarea ncasrilor de la toate tipurile de arend / locaiune a patrimo-
niului public se va ine cont, c mrimea tarifului de baz pentru chiria anual
va ajustat la nivelul inaiei pentru anii 2009-2010 (conform anexei nr. 8 la
Legea bugetului de stat pe anul 2011).
(2) Estimarea cheltuielilor proiectului de buget.
La estimarea cheltuielilor proiectului de buget, autoritile publice locale ur-
meaz s se conduc de:
actele normative i legislative, strategiile i programele care reglementea-
z activitatea autoritilor publice locale i a domeniilor respective;
datele Biroului Naional de Statistic privind numrul de locuitori i struc-
tura demograc pe ecare UAT la situaia din 1 ianuarie a anului de
referin;
cheltuielile de personal vor calculate innd cont de actele normative
care reglementeaz aspectele referitoare la remunerarea muncii, precum
i de urmtoarele etape de implementare a normelor salariale.
39
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
n bugetele UAT se prevd alocaii necesare asigurrii funcionrii institui-
ilor publice i serviciilor publice din unitatea administrativ-teritorial respectiv.
Autoritile reprezentative i deliberative ale unitilor administrativ-teritori-
ale sunt responsabile de stabilirea caracterului prioritar al cheltuielilor bugetului
unitii respective.
Competenele n ceea ce privete efectuarea cheltuielilor publice sunt de-
limitate ntre bugetele unitilor administrativ-teritoriale n temeiul Legii privind
nanele publice locale nr. 397-XV din 16.10.2003.
Pentru a organiza procesul elaborrii bugetelor locale n limita resurselor
nanciare publice disponibile i a stabili sistemul de relaii dintre bugetele de
toate nivelurile (bugetul de stat, bugetele UAT de nivelul doi i bugetele locale),
calcularea cheltuielilor bugetare se efectueaz n baza normativelor unice de
cheltuieli.
Normativele medii de cheltuieli calculate de Ministerul Finanelor pentru
anul bugetar urmtor sunt estimate, reieind din posibilitile nanciare ale sta-
tului, cumulativ pentru bugetele de nivelul nti i doi.
Direcia general nane calculeaz normativele de cheltuieli pentru un lo-
cuitor din UAT respectiv, inclusiv pentru UAT de nivelul I.
La estimarea transferurilor nu se ine cont de cheltuielile efectuate din taxe-
le locale, mijloacele speciale i fondurile speciale.
Notele metodologice privind elaborarea de ctre autoritile administraiei
publice locale a proiectelor de buget pe anul 2012 i a estimrilor pe anii 2013-
2014 conin urmtoarele prevederi cu caracter general referitor la estimarea
cheltuielilor bugetelor locale n perioada 2012-2014:
Tabelul 11
2012
- premiul anual pentru rezultatele activitii n anul 2011 n mrimea unui sa-
lariu lunar de funcie angajailor salarizai conform Reelei tarifare unice (cu
excepia cadrelor didactice, militarilor, efectivului de trup i corpului de co-
mand);
- aplicarea indicelui de prioritate k=1,25 pentru militari, efectivul de trup i
corpul de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i or-
dinii publice, creterea n mediu cu 19 la sut a fondului lunar de salarizare
a acestor categorii de personal;
- majorarea salariului pentru I categorie de salarizare de la 700 pn la 800
lei;
- costul cheltuielilor de personal pentru funcionarii publici urmeaz a esti-
mat cu o cretere n mediu de 25% a fondului lunar de salarizare;
- pentru funcionarii publici - plata sporului pentru rezultatele activitii curente
ale subdiviziunilor structurale n care activeaz.
40
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
2013
- salarii de merit pentru unii specialiti i conductori din instituiile bugetare n
limitele a 4% din salariile de funcie ale acestor categorii de salariai;
- premiul anual funcionarilor publici pentru rezultatele activitii n anul 2012;
- mijloace nanciare n mrime de 5% din fondul lunar de salarizare pentru
promovarea funcionarilor publici pe urmtoarele trepte de salarizare;
- calcularea salariilor de baz ale angajailor salarizai n baza Reelei tarifare
unice reieind din salariul pentru categoria I de salarizare egal cu 900 lei;
- conform rezultatelor anului de studii 2012-2013 plata premiului anual n
mrimea unui salariu lunar de funcie cadrelor didactice.
- aplicarea indicelui de prioritate k=1,5 la stabilirea salariilor de baz ale mili-
tarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii nai-
onale, securitii statului i ordinii publice, salarizai conform Reelei tarifare
unice.
2014
- stabilirea salariului minim n mrime de 1000 lei cu recalcularea salariilor de
baz pe categoriile de salarizare a Reelei tarifare unice;
- promovarea funcionarilor publici pe urmtoarele trepte de salarizare con-
form rezultatelor evalurii anuale a performanelor profesionale individuale;
- majorarea salariilor lunare ale persoanelor cu funcii de demnitate public;
- majorarea salariilor de funcie ale cadrelor didactice i corpului profesoral;
- implementarea noului sistem de salarizare bazat pe salarii lunare pentru mi-
litari, efectivul de trup i corpul de comand din organele aprrii naionale,
securitii statului i ordinii publice.
Particularitile specice ale notelor metodologice privind elaborarea de
ctre autoritile administraiei publice locale a proiectelor de buget pe anul
2012 i a estimrilor pe anii 2013-2014

Modalitatea de calcul
Cheltuielile pentru n-
treinerea aparatului
preedintelui raionului,
direciilor i seciilor din
subordinea consiliilor
raionale i aparatului
primriilor.
Cheltuielile medii pentru asigurarea activitii unei uniti de
personal din organele administraiei publice locale, n calcul pe
an, sunt estimate n cuantum de 63205,49 lei pentru o unitate.
Cheltuielile pentru ap-
rarea naional
pentru recrutare, reieind din:
- costul mediu al cheltuielilor prevzute pentru un recrut
(pentru anul 2012 - 415,90 lei);
- numrul de recrui.
pentru centrele militare, reieind din:
- cheltuielile medii pentru ntreinerea unui colaborator al aces-
tor structuri (pentru anul 2012 - 10747,0 lei);
- numrul colaboratorilor.
41
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
treinerea poliiei muni-
cipale
Calculele se vor face reieind din:
- costul mediu pentru ntreinerea unui colaborator de poliie,
n cuantum de 64066,7 lei i
- efectivul-limit al poliiei municipale.
Cheltuielile pentru
nvmntul public
pentru instituii precolare, reieind din:
- numrul copiilor n vrst de la 3 pn la 6 ani nregistrai n
ecare UAT la 1 ianuarie a anului de referin (n baza date-
lor Biroului Naional de Statistic);
- costul mediu posibil a asigurat de la bugetul de stat n anul
viitor pentru ntreinerea unui copil n aceste instituii (pentru
anul 2012 - 9051,5 lei).
pentru coli, gimnazii i licee, reieind din:
- (+) numrul copiilor n vrst de la 7 pn la 16 ani, nregis-
trai n ecare UAT (n baza datelor BNS);
- (+) numrul elevilor claselor a X-XII;
- (-) numrul elevilor luat n calcul pentru colile de tip internat;
- costul mediu pentru ntreinerea unui elev n aceste instituii,
posibil a asigurat de la bugetul de stat (pentru anul 2012 -
6159,4 lei.
ncepnd cu 1 ianuarie 2012 nanarea n baz de formul
a instituiilor de nvmnt primar i secundar general va
extins pentru raioanele Cantemir, Clrai, Criuleni, Glodeni,
Leova, Nisporeni, Sngerei, Stefan-Vod, Taraclia i pen-
tru municipiile Chiinu i Bli, n componena fondului de
susinere nanciar a respectivelor UAT ind prevzute trans-
feruri categoriale i transferuri categoriale complementare.
Calculele vor fcute reieind din:
- normativul valoric pentru un elev ponderat i normativ va-
loric pentru instituie luat n calcul la stabilirea transferurilor
categoriale (pentru anul 2012 - pentru raioanele Cueni i
Rcani - 5880,0 lei i, respectiv - 443500,0 lei; pentru muni-
cipiile Bli, Chiinu i alte raioane implicate n implementa-
rea formulei de nanare - 6110,0 lei i, respectiv - 385652,0
lei.
pentru instituiile de tip-internat, reieind din:
- numrul de copii;
- costul mediu pentru ntreinerea unui copil (pentru 2012 -
37551,3 lei pentru gimnaziile (colile) internat de cultur
general i 37130,5 lei pentru colile-internat de nvmnt
special).
pentru liceele cu prol sportiv, reieind din:
- numrul de copii la situaia din 1 octombrie 2010;
- costul mediu pentru ntreinerea unui copil (pentru 2012
21725,0 lei).
42
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Cheltuielile pentru
nvmntul public
pentru colile auxiliare, reieind din:
- numrul de copii, la situaia din 1 octombrie 2010;
- costul mediu pentru ntreinerea unui copil (pentru 2012 -
29052,9 lei).
pentru instituiile extracolare, reieind din:
- numrul copiilor n vrst de la 7 pn la 16 ani nregistrai
n ecare UAT (n baza datelor BNS);
- numrul elevilor claselor a X-XII;
- costul mediu pentru ntreinerea unui elev n aceste instituii
posibil a asigurat din partea statului (pentru 2010 - 605,1
lei);
- cheltuielile pentru acest tip de instituii includ i cheltuielile
aferente organizrii odihnei de var.
pentru contabilitile centralizate, cabinetele metodice i
serviciile de deservire administrativ, reieind din:
- unitile de personal luate n calcul n anul precedent la
tipurile de instituii respective;
- costul mediu pentru ntreinerea unei uniti n aceste in-
stituii posibil a asigurat din partea statului (pentru 2012
- 44961,6 lei).
pentru susinerea copiilor cu cerine educaionale spe-
ciale ce vor integrai n colile comunitare, cheltuielile
pentru nvmnt au fost suplimentate cu 1197,6 mii
lei, distribuite n funcie de numrul instituiilor de
nvmnt secundar-general din ecare UAT.
pentru asigurarea funcionrii claselor de instruire
general a deinuilor minori n penitenciarele n 6
UAT, cheltuielile pentru nvmnt ale acestora in-
clud mijloace pentru achitarea salariilor profesorilor
care activeaz n clasele din penitenciarele respective
(pentru 2012 m. Bli i Chiinu, raioanele Cahul,
Hnceti, Rezina cu a cte 64,7 mii lei i raionul Bri-
ceni cu 129,4 mii lei).
pentru susinerea copiilor cu cerine educaionale spe-
ciale ce vor integrai n colile comunitare, cheltuielile
pentru nvmnt au fost suplimentate cu 1197,6 mii
lei, distribuite n funcie de numrul instituiilor de
nvmnt secundar-general din ecare UAT.
pentru asigurarea funcionrii claselor de instruire
general a deinuilor minori n penitenciarele n 6
UAT, cheltuielile pentru nvmnt ale acestora in-
clud mijloace pentru achitarea salariilor profesorilor
care activeaz n clasele din penitenciarele respective
(pentru 2012 m. Bli i Chiinu, raioanele Cahul,
Hnceti, Rezina cu a cte 64,7 mii lei i raionul Bri-
ceni cu 129,4 mii lei).
43
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Cheltuielile pentru
instituiile de cultura
i art
Calculele se vor face reieind din:
- numrul populaiei la 1 ianuarie 2011 pentru ecare UAT
(BNS);
- cheltuielile medii pentru un locuitor posibile a suportate
de bugetul de stat (pentru anul 2012 - 91,78 lei).
Redirecionarea mijloacelor n sum de 10,0 mil. lei
prevzute anterior n bugetele UAT pentru asigurarea
bibliotecilor cu cri ctre Ministerul Culturii n scopul
editrii centralizate i distribuirii gratuite a fondurilor de
carte ctre bibliotecile publice i colare din teritoriu.
pentru bugetul UTA Gguzia - 2,5 mil. lei pentru
susinerea radiodifuzorului public regional Compania
Teleradio-Gguzia.
pentru teatrele municipale i raionale, reieind din:
- baza de calcul a cheltuielilor necesare (cheltuielile execu-
tate n anul 2010 n total pe UAT);
- numrul mediu anual de uniti de personal;
- costul mediu pentru ntreinerea unei uniti de personal
(pentru 2012 - 22430,91 lei).
Cheltuielile pentru
ntreinerea instituiilor
n domeniul sportului
pentru ntreinerea stadioanelor i complexelor sportive,
cheltuielile se vor estima reieind din:
- numrul mediu de uniti de personal la situaia din 1 ianu-
arie 2011;
(pentru anul 2012 - 43148,81 lei).
pentru msurile n domeniul sportului, cheltuielile se vor
estima reieind din:
- numrul populaiei la 1 ianuarie 2011;
- cheltuielile medii pentru un locuitor (pentru 2012 - 1,39 lei).
Cheltuielile privind centrele de tineret, se vor calcula
reieind din:
- numrului mediu de uniti de personal la situaia din 1 ia-
nuarie 2011;
(pentru 2012 - 66772,54 lei).
Cheltuielile asociate activitilor pentru tineret, se vor
calcula reieind din:
- numrul populaiei la 1 ianuarie 2011 (BNS);
- cheltuielile medii pentru un locuitor (pentru 2012 - 0,68 lei).
44
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Cheltuieli pentru
asigurarea i asistena
social
pe tipuri de instituii, cheltuielile vor calculate reieind din chel-
tuielile medii dup cum urmeaz:
pentru un specialist (unitate):
- serviciul de protezare i ortopedie (pentru 2012 - 26903,42
lei);
- serviciul de ngrijire social la domiciliu (pentru 2012 -
29268,40 lei);
- serviciul de asisten social comunitar (pentru 2012 -
32609,73 lei).
pentru un tutelat n:
- azilurile pentru btrni i invalizi (pentru 2012 - 28743,39 lei);
- instituiile de asisten social pentru persoanele fr ad-
post (pentru 2012 - 29423,06 lei);
- centrele de reabilitare pentru invalizi i pensionari (pentru
2012 - 27611,53 lei);
Cheltuieli pentru asi-
gurarea i asistena
social
- centrele psihosociale de reabilitare ale victimelor violenei n
familie (pentru 2012 - 29935,18 lei);
- centrele de asisten i protecie ale victimelor tracului de
ine umane (pentru 2012 - 5620,18 lei);
- casele de copii de tip familial (pentru 2012 - 18307,09 lei);
- serviciul de asisten parental profesionist (pentru 2012 -
24058,58 lei);
- centrele de asisten social pentru copii: de zi (pentru 2012
- 15667,97 lei) i de plasament (pentru 2012 - 27176,80 lei).
cheltuielile pentru plata compensaiilor pentru cltoria
n transportul comun urban, suburban i interurban (cu
excepia taximetrelor) se determin reieind din:
- mrimea compensaiilor n toate UAT (cu excepia municipiu-
lui Bli i Chiinu) - 18 lei lunar; pentru municipiul Bli i
Chiinu - 45 lei i, respectiv, 60 lei lunar;
- numrul beneciarilor de compensaii.
compensaie anual asociat cheltuielilor de deservire cu
transport a persoanelor cu dezabiliti ale aparatului loco-
motor - 500 lei / beneciar.
cheltuielile asociate plii indemnizaiilor pentru copiii
nai i copiii orfani i rmai fr ngrijire printeasc,
luai sub tutel (curatel) se determin reieind din:
- contingentul de beneciari aprobat de ctre autoritile admi-
nistraiei publice locale;
- mrimea indemnizaiei lunare - 600 lei / beneciar.
mijloace nanciare suplimentare pentru asigurarea incluz-
iunii sociale a copiilor cu dezabiliti, dezinstituionalizai
din instituii rezideniale (la estimarea cheltuielilor pentru
stabilirea raporturilor bugetului de stat cu bugetele UAT
pe anul 2012): raionul Orhei - 325,8 mii lei; Ialoveni - 280,6
mii lei; Soroca - 199,2 mii lei; Clrai - 126,6 mii lei.
45
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Cheltuieli pentru staiu-
nile de salvare pe ap
se determin reieind din:
- cheltuielile medii pentru asigurarea activitii unui angajat
(pentru 2012 - 33000,00 lei.)
Cheltuieli depozitarea
centralizat i neutiliza-
rea pesticidelor inutili-
zabile i interzise
se calculeaz reieind din:
- cheltuielile pe depozit pentru UAT unde sunt amplasate
(pentru 2012 - 200,3 mii lei / depozit)
Cheltuielile pentru ame-
najarea teritoriilor
- suma prognozat aferent taxei pentru amenajarea teritori-
ilor i alte surse disponibile ale bugetelor UAT pentru acest
scop
treinerea drumurilor
locale
nu vor mai mici dect suma defalcrilor de la taxa de folosire
a drumurilor perceput de la posesorii de autovehicule nmatri-
culate n Republica Moldova, estimat pentru bugetul respecti-
velor UAT
Cheltuielile legate de
asigurarea activitii
serviciilor de deservire
a cldirilor consiliilor
raionale (municipale) i
sediilor primriilor.
- cheltuielile medii pentru asigurarea activitii unui angajat n
serviciile menionate (pentru 2012 - 19718,70 lei / unitate)
Fondul de rezerv al
autoritilor publice
locale
se constituie n proporie de 1% din volumul cheltuielilor buge-
tului respectivei UAT
Cheltuieli legate de
ntreinerea grzilor po-
pulare
- 0,20 lei / locuitor
(3) Echilibrarea bugetelor UAT. Proiectele de buget ale UAT sunt echi-
librate conform art.12 din Legea nr.397-XV din 16 octombrie 2003 privind -
nanele publice locale. Astfel, bugetele anuale ale UAT nu pot aprobate i
executate cu decit bugetar. Aceast constrngere nu se aplic numai n cazul
angajrii mprumuturilor i implicrii, la nanarea cheltuielilor, a ncasrilor mij-
loacelor din vnzarea i privatizarea bunurilor proprietate public ale unitilor
administrativ-teritoriale i a soldurilor de mijloace bneti, constituite n urma
executrii bugetului n anul precedent.
ncasrile de mijloace din vnzarea i privatizarea bunurilor proprietate pu-
blic a UAT se vor prognoza n baza programelor i listei ntreprinderilor sau
a altor obiective supuse privatizrii, ntocmite i aprobate de ctre autoritile
administraiei publice locale.
Autoritile administraiei publice ale UAT sunt obligate s ntreprind toate
msurile necesare pentru meninerea echilibrului bugetar. n cazul n care nu
46
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
se ncaseaz venituri n mrimea sumei aprobate, autoritatea reprezentativ i
deliberativ este obligat s reduc cheltuielile prin recticarea bugetului UAT.
(4) Estimarea necesitii de investiii capitale. Cheltuielile pentru nana-
rea investiiilor capitale din bugetul de stat vor incluse ntr-o anex separat la
Legea bugetului de stat cu specicarea sumei totale de nanare pe beneciari
i obiecte.
La ntocmirea listelor obiectelor de investiiilor capitale se pune ca scop
selectarea obiectivelor prioritare, concentrarea resurselor nanciare n scopul
nalizrii i drii n exploatare a obiectivelor cu un grad nalt de nalizare nce-
pute n anii precedeni, precum i continuarea obiectivelor cu un grad nalt de
nalizare, anterior prevzute n programele investiionale.
Cadrul bugetar pe termen mediu. n anii 80, ns, unele ri (SUA i Ma-
rea Britanie) s-au dezis de politica de stabilizare, nlocuind-o cu strategia nan-
ciar pe termen mediu (Medium-Term Financial Strategy). ncepnd cu 2002 i
Republica Moldova, a nceput s planice bugetul anual ntr-o perspectiv pe
termen mediu. Acest instrument de planica re bugetar de perspectiv a obi-
nut denumirea de Cadrul de cheltuieli pe termen mediu (CCTM).
Reformele CCTM au evideniat trei concepte complimentare:
Disciplina nanciar agregat. Controlul asupra agregatelor bugetare (ve-
nituri, cheltuieli, decitul i nanarea acestuia) reprezint prima cerin n
orice sistem de management bugetar.
Ecien n procesul de alocare. Alocrile cheltuielilor bugetare ntre i n
cadrul sectoarelor ar trebui s reecte i s e consecvente cu politicile i
prioritile Guvernului. Resursele trebuie s e realocate ntr-un mod pro-
gresiv de la programele neprioritare la cele prioritare, de la programele mai
puin ecace la acele cu un efect mai nalt.
Ecien tehnic. Executorii de buget trebuie s identice economii n urma
ecientizrii utilizrii resurselor pentru a presta serviciile publice la un cost
mai redus astfel elibernd resurse i direcionndu-le spre nanarea noilor
iniiative.
CCTM se focuseaz asupra urmtoarelor elemente ale procesului
bugetar:
Analiza tendinelor macroeconomice recente i prognoza indicatorilor
macro-economici pe termen mediu care inueneaz veniturile bugetare.
Politica scal pe termen mediu i obiectivele de administrare scal.
Prognoza veniturilor publice pe termen mediu pe principalele tipuri de
venituri publice.
Politica datoriei publice i obiectivele strategice.
47
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Decitul bugetar i progno za surselor de nanare a acestuia.
Prognoza cheltuielilor bugetului public naional n cadrul de resurse dis-
ponibil estimat.
Prognozele de cheltuieli pe sectoare i autoriti publice centrale;
Strategiile sectoriale de cheltuieli elaborate n conformitate cu prioritile
strategice de politici i plafoanele de cheltuieli.
Cadrul bugetar pe termen mediu (2012-2014) reect angajamentul Guver-
nului de continuare a reformelor structurale i msurilor de ajustare bugetar-s-
cal, care corespund obiectivului de reducere a decitului bugetar ca pondere
n Produsul Intern Brut (PIB) de la 1,9% 2011 pn la 0,7% - 2014. Totodat,
cheltuielile curente, ca pondere n PIB, urmeaz s diminueze de la 33,7% - n
2011 pn la 31,6% n 2014, n timp ce cheltuielile capitale vor continua s
creasc n corespundere cu capacitile consolidate de implementare a proiec-
telor investiionale. Cheltuielile de personal n sectorul bugetar urmeaz s e
plafonate la nivel de 9,5% n PIB, iar programul de asisten social s e mai
bine direcionat pentru a proteja cele mai vulnerabile categorii ale populaiei.
De asemenea, Guvernul i asuma realizarea unei reforme ample a politicii i
administrri scale care s contribuie la promovarea investiiilor i reducerea
distorsiunilor economice, asigurnd n acelai timp acumularea veniturilor supli-
mentare la buget. Reforma iniiaz trecerea de la un sistem de faciliti i scutiri
scale ctre un regim scal competitiv, simplu, transparent i echitabil.
II. Aprobarea bugetelor UAT
Examinarea i aprobarea bugetelor UAT presupune dou subetape:
(i) examinarea i aprobarea bugetelor locale (bugetele satelor / comunelor,
oraelor / municipiilor din componena UAT de nivelul II i municipiului Bli);
(ii) examinarea i aprobarea bugetului UAT de nivelul II i bugetului municipal
Bli.
Proiectul bugetului local include:
a) proiectul deciziei consiliului local privind aprobarea bugetului;
b) anexele la proiectul deciziei, care reect:
veniturile i cheltuielile prevzute pentru anul bugetar urmtor;
cotele impozitelor i taxelor locale care urmeaz s e ncasate n buget;
mijloacele speciale prevzute pentru a ncasate de ecare instituie public;
fondurile speciale;
efectivul limit al statelor de personal din instituiile publice nanate de la buget;
c) cuantumul fondului de rezerv;
d) nota explicativ la proiectul bugetului.
48
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Fig. 6 reprezint procedurile bugetare care corespund primei subetape:
examinarea i aprobarea bugetelor locale.
Autoritatea executiv a UAT de nivelul I
prezint, cel trziu la data de 15 noiembrie a
anului n curs, proiectul bugetului local (boxa
lateral) pe anul urmtor spre examinare i
aprobare consiliului local.
Consiliul local examineaz proiectul bu-
getului local n dou lecturi la un interval de
cel mult 5 zile.
Consiliul local aprob bugetul local pe
anul bugetar urmtor cel trziu la data de 15 decembrie a anului n curs.
Procedurile bugetare aferente celei de-a doua subetape - examinarea i
aprobarea bugetului UAT de nivelul II i bugetului municipal Bli - sunt repre-
zentate n g. 7.
1. Autoritatea executiv a UAT de nivelul II i a municipiului Bli, prezint,
cel trziu la data de 1 noiembrie a anului n curs, proiectul bugetului UAT de
nivelul II i proiectul bugetului municipal Bli (boxa lateral) pe anul urmtor
spre examinare i aprobare respectivelor autoriti reprezentative i deliberati-
ve (boxa din dreapta).
2. Autoritatea reprezentativ i deliberativ a UAT de nivelul II i a munici-
piului Bli examineaz proiectul bugetului respectiv n dou lecturi. Cel trziu
Proiectul
bugetului local

Consiliul local
Prima

A doua

la un interval
de cel mult 5 zile
Examinarea proiectului bugetului
local
Aprobarea bugetului local pe anul

1
2
3
cel trziu la data
de 15 noiembrie
(cel trziu la data de 15 decembrie
a anului n curs)
Fig. 6. Procedura de examinare i aprobare a bugetelor locale
Autoritatea executiv
a UAT de nivelul I
Autoritatea reprezentativ
i deliberativ a UAT:
consiliul local;
consiliul raional;
Adunarea Popular a UTA
cu statut juridic special;
consiliul municipal Chiinu.
49
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Autoritatea executiv a
UAT de nivelul II i a
municipiului Bli
Proiectul
bugetului UAT
de nivelul II i
cel al
municipiului
Bli
cel trziu la
data de 1
noiembrie
1
Autoritatea reprezentativ i deliberativ
Prima
lectur:
A doua lectur
(examinare i aprobare):
Examinarea i aprobarea proiectului bugetului local
- Raportul preedintelui
raionului, guvernatorului
UTA cu statul juridic
special, primuarului
municipiului Bli i
primarului general al
municipiului Chiinu
asupra proiectului
bugetului (auditare i
examinare);
- Volumul total al
veniturilor i cheltuielilor
bugetului respectiv
(examinare i aprobare).
2 3
- Structura veniturilor;
- Cheltuielile, structura i
destinaia lor;
- Balana bugetului i
sursele de finanare;
- Normativele defalcrilor de
la veniturile generale de stat
la bugetele locale;
- Transferurile de la bugetul
respectiv la bugetele locale;
- Cuantumul fondului de
rezerv;
- Fondurile speciale;
- Cheltuielile care vor fi
finanate n mod prioritar;
- Efectivul limit al statelor
de personal din instituiile
publice finanate de la
bugetul respectiv;
- Nota explicativ la
proiectul bugetului.
Fig. 7. Procedura de examinare i aprobare a bugetului UAT
de nivelul II i bugetului municipiului Bli
Proiectul bugetului UAT de nivelul II i bugetului municipal include:
a) proiectul deciziei autoritii reprezentative i deliberative privind aprobarea bu-
getului;
b) anexele la proiectul deciziei, care reecta:
veniturile i cheltuielile bugetului respectiv prevzute pentru anul bugetar ur-
mtor;
normativele defalcrilor de la veniturile generale de stat la bugetele locale;
mijloacele speciale prevzute pentru a ncasate de ecare instituie public;
fondurile speciale;
transferurile de la bugetul respectiv la bugetele locale;
efectivul limit al statelor de personal din instituiile publice nanate de la bu-
getul respectiv;
c) nota explicativ la proiectul bugetului.
50
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
la data de 10 decembrie a anului n curs bugetele UAT de nivelul II i bugetul
municipal Bli trebuie s e aprobate.
Dup aprobarea bugetelor UAT acestea trebuie obligatoriu date publicitii
i corelate cu legea bugetar anual.
Repartizarea pe luni a veniturilor i a cheltuielilor bugetelor UAT. n termen
de 5 zile de la aprobarea bugetului local, subdiviziunea nanciar a UAT de
nivelul nti solicit de la toate instituiile publice nanate de la bugetul local
propuneri de repartizare pe luni a cheltuielilor aprobate n buget pentru insti-
tuia respectiva i a veniturilor ei provenite din executarea lucrrilor, prestarea
serviciilor sau din desfurarea contra plat a altor activiti i generalizeaz
propunerile primite.
n termen de pn la data de 20 decembrie, autoritatea executiv a UAT
aprob repartizarea pe luni a veniturilor i cheltuielilor bugetului local conform
clasicaiei bugetare.
n termen de 10 zile de la aprobarea bugetului UAT de nivelul al doilea i a
bugetului municipal Bli, direcia nane respectiv:
a) solicit de la instituiile publice nanate de la bugetele menionate propu-
neri de repartizare pe luni a cheltuielilor aprobate n buget pentru instituia
respectiv i a veniturilor ei provenite din executarea lucrrilor, prestarea
serviciilor sau desfurarea contra plat a altor activiti;
b) ntocmete repartizarea pe luni a veniturilor prevzute pentru ncasare n
bugetele menionate;
c) ntocmete repartizarea pe luni a transferurilor la bugetele locale, prevzu-
te n aceste bugete.
n termen de pn la data de 25 decembrie, preedintele raionului, Guver-
natorul unitii teritoriale autonome cu statut juridic special, primarul municipiu-
lui Bli i primarul general al municipiului Chiinu aprob repartizarea pe luni
a veniturilor i cheltuielilor bugetului respectiv conform clasicaiei bugetare.
n termen de pn la data de 25 decembrie, autoritatea executiv a UAT de
nivelul nti remite direciei nane repartizarea pe luni a veniturilor i cheltuieli-
lor bugetului local conform clasicaiei bugetare.
Direcia nane, pe baza repartizrii pe luni a veniturilor i cheltuielilor bu-
getelor locale, a bugetelor UAT de nivelul al doilea, ntocmesc totalizri ale re-
partizrilor pe luni ale veniturilor i cheltuielilor bugetelor raioanelor, bugetului
UTA cu statut juridic special, bugetului municipiului Bli i bugetului municipiu-
lui Chiinu i, pn la 1 ianuarie, le depun la Ministerul Finanelor.
Prezentarea bugetelor aprobate. Dup aprobarea bugetului local, autorita-
tea executiv a UAT de nivelul nti prezint la direcia nane o copie a deciziei
privind aprobarea bugetului, legalizat de secretarul autoritii reprezentative
i deliberative respective. n termenele stabilite de Ministerul Finanelor, direc-
ia nane prezint ministerului bugetul raionului, bugetul UTA cu statut juridic
51
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
special, bugetul municipiului Bli i bugetul municipiului Chiinu pentru a
incluse n bugetul public naional.
Recticarea bugetelor UAT. Recticarea bugetelor se aprob de ctre au-
toritile reprezentative i deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale n
cazul n care:
a) s-a modicat baza scal n temeiul prevederilor legale;
b) a diminuat necesitatea de cheltuieli aprobate n buget;
c) a aprut necesitatea unor cheltuieli neaprobate n buget.
III. Execuia bugetelor UAT
Execuia de cas a bugetelor UAT. Execuia de cas a bugetelor UAT se
efectueaz prin sistemul trezorerial (boxa lateral), reectndu-se n conturi
distincte:
ncasrile veniturilor n conformitate cu
structura clasicaiei bugetare;
efectuarea de cheltuieli n limita alocai-
ilor aprobate i conform destinaiei sta-
bilite.
Ministerul Finanelor, n baza legii buge-
tare anuale, efectueaz alocri de transferuri
de la bugetul de stat la bugetele UAT de nive-
lul al doilea i la bugetul municipal Bli, pre-
cum i defalcri n aceste bugete de la veni-
turile generale de stat, i percepe n mod incontestabil din conturile trezoreriale
ale bugetelor respective mijloacele bneti datorate bugetului de stat.
Trezoreriile teritoriale au urmtoarele atribuii:
a) efectueaz, n baza deciziilor autoritii reprezentative i deliberative a
UAT de nivelul al doilea i a municipiului Bli, alocri de transferuri de la bu-
getul respectiv la bugetele locale, precum i defalcri n aceste bugete de la
veniturile generale de stat;
b) asigur execuia conform a bugetelor instituiilor publice nanate de la
bugetul UAT de nivelul al doilea sau de la bugetul municipal Bli;
c) asigur execuia conform a bugetelor satelor (comunelor), oraelor
(municipiilor), precum i ale instituiilor publice nanate de la aceste bugete din
raza de activitate a trezoreriei teritoriale.
Direciile nane, n baza deciziilor autoritii reprezentative i deliberative a
UAT de nivelul al doilea, percep n mod incontestabil din conturile trezoreriale ale
UAT de nivelul nti mijloacele bneti datorate bugetului UAT de nivelul al doilea.
Executorii (ordonatorii) de buget. Execuia bugetelor se efectueaz prin
acumularea veniturilor aprobate n buget i nanarea cheltuielilor n limita i
Sistemul trezorerial prin
care se efectueaz execuia
de cas a bugetelor UAT
i reglarea decontrilor
dintre bugetele de toate
nivelurile este reprezentat
prin Trezoreria de Stat i
trezoreriile teritoriale.
52
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
n conformitate cu devizele aprobate de cheltuieli. Prin execuia bugetului se
reect raporturile ntre executorii (ordonatorii) principali, secundari i teriari de
buget (tabelul 13).
Tabelul 13. Categoriile, drepturile i responsabilitile executorilor
(ordonatorilor) de buget
Categoriile de
executori (ordo-
natori) de buget
Executorii (or-
donatorii) de
buget pe cate-
gorii
Drepturile
executorilor
(ordonatorilor) de
buget
Responsabilitile
executorilor (ordonatorilor)
de buget
Executori (ordo-
natori) principali
de buget ai bu-
getelor UAT
Primarii satelor
(comunelor),
oraelor (munici-
piilor), preedinii
raioanelor, Gu-
vernatorul UTA
cu statut juridic
special, primarul
general al muni-
cipiului Chiinu
repartizeaz alo-
caiile, aprobate n
bugetele respec-
tive, pe unitile
subordonate n
raport cu sarcinile
acestora, cuprin-
se n bugete, i
aprob efectuarea
cheltuielilor din bu-
getele respective
cu respectarea dis-
poziiilor legale
- elaborarea proiectului de
buget;
- ncasarea veniturilor conform
prevederilor legale;
- oportunitatea i legalitatea
angajrii i utilizrii alocaiilor
bugetare n limita i cu desti-
naia aprobate n buget;
- integritatea bunurilor aate n
administrare;
- organizarea i inerea la zi
a contabilitii i prezenta-
rea la termen a bilanurilor,
drilor de seam contabile
i a conturilor de execuie a
bugetului.
Executorii (ordonatorii) princi-
pali de buget sunt obligai s
asigure nanarea prioritar a
instituiilor de nvmnt.
Executori (ordo-
natori) secundari
de buget
Conductorii in-
stituiilor publice
nanate de la
bugetele UAT cu
statut de persoa-
n juridic
aprob efectuarea
cheltuielilor din
bugetele proprii
cu respectarea
dispoziiilor legale
i repartizeaz
alocaiile bugetare
aprobate pe unit-
ile subordonate ai
cror conductori
sunt ordonatori ter-
iari de buget
- elaborarea proiectului de
buget;
- oportunitatea i legalitatea
angajrii i utilizrii alocaiilor
bugetare n limita i cu desti-
naia aprobate n buget;
administrare;
- organizarea i inerea la zi
a contabilitii i prezenta-
rea la termen a bilanurilor,
drilor de seam contabile
i a conturilor de execuie a
bugetului.
53
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Categoriile de
executori (ordo-
natori) de buget
Executorii (or-
donatorii) de
buget pe cate-
gorii
Drepturile
executorilor
(ordonatorilor) de
buget
Responsabilitile
executorilor (ordonatorilor)
de buget
Executori (ordo-
natori) teriari de
buget
Conductorii
instituiilor pu-
blice nanate
de la bugetele
UAT fr statut
de persoan
juridic, care snt
mputernicii s
utilizeze mijloa-
cele nanciare
ce le-au fost re-
partizate numai
pentru necesit-
ile unitilor pe
care le conduc
utilizeaz alocaiile
bugetare, ce le-au
fost repartizate,
numai pentru ne-
cesitile unitilor
pe care le conduc,
potrivit prevederilor
din bugetele apro-
bate i n condiiile
stabilite prin dispo-
ziiile legale
administrare.
Rapoartele privind execuia bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Di-
recia nane i/sau subdiviziunea nanciar a UAT ntocmesc rapoarte trimes-
triale i anuale privind execuia bugetelor respective (tabelul 14).
Rapoartele trimestriale se examineaz i se aprob de ctre autoritatea
executiv respectiv.
Rapoartele privind mersul execuiei bugetului UAT pe semestrul nti i pe
9 luni ale anului n curs se audiaz la edina autoritii reprezentative i deli-
berative a UAT.
Raportul anual privind execuia bugetului UAT pe anul de gestiune se exa-
mineaz i se aprob de ctre autoritatea reprezentativ i deliberativ cel tr-
ziu la data de 15 februarie a anului urmtor anului de gestiune.
Tabelul 14. Rapoartele privind execuia bugetelor UAT
Autoritatea
executiv
Autoritatea
deliberativ
Raportul lunar ia act de cunotin
Raportul trimestrial l examineaz i l aprob
Raportul pe semestrul I,
pe 9 luni
l examineaz, l aprob i l prezint
autoritii reprezentative i deliberative
a UAT
audiaz raportul
Raportul anual
l examineaz, l aprob i l prezint
autoritii reprezentative i deliberative
a UAT
examineaz i aprob
pn la 15 februarie a
anului urmtor anului de
gestiune
54
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
n termenele stabilite de Ministerul Finanelor, direciile nane prezint mi-
nisterului rapoarte trimestriale i anuale privind execuia bugetelor UAT pentru
a incluse n raportul privind execuia bugetului public naional.
Responsabilitatea pentru execuia bugetelor UAT funcie de nivelul acesto-
ra revine:
Tabelul 15
Responsabilitatea
pentru execuia
Responsabilul
bugetelor locale primarii satelor (comunelor), oraelor (municipiilor)
bugetului raional preedintele raionului
bugetului central al unitii teritoriale
autonome cu statut juridic special
Guvernatorul i Comitetul executiv al acestei
uniti teritoriale
bugetului municipal Bli primarul municipiului Bli
bugetului municipal Chiinu primarul general al municipiului Chiinu
Totodat, autoritile executive ale UAT sunt responsabile de:
a) corectitudinea i veridicitatea datelor, indicilor i altor informaii n a cror
baz a fost elaborat bugetul respectiv;
b) asigurarea colectrii depline i n termenele stabilite a veniturilor proprii;
c) utilizarea conform destinaiei a alocaiilor bugetare aprobate;
d) respectarea termenelor de plat a salariilor ctre angajaii instituiilor publice
nanate de la buget i de plat pentru lucrri, servicii i bunuri materiale
contractate n limitele aprobate n bugetul respectiv.
Conductorii instituiilor publice nanate de la buget sunt responsabili de
respectarea limitelor alocaiilor bugetare aprobate n devizele de cheltuieli.
Controlul nanciar. Ministerul Finanelor i/sau direcia nane sunt n
drept s efectueze controale tematice privind corectitudinea elaborrii i execu-
iei bugetelor UAT.
Reviziile asupra execuiei bugetelor UAT se efectueaz de ctre Serviciul
Control Financiar i Revizie din subordinea Ministerului Finanelor, periodic, o
dat la doi ani.
Rezultatele reviziilor execuiei bugetelor UAT sunt examinate de ctre au-
toritile reprezentative i deliberative respective, cu adoptarea deciziilor cores-
punztoare i publicarea lor n mod obligatoriu.
55
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Din perspectiva ecienei, teorema descentralizrii a lui Oates
6
susine
c: ecare serviciu public trebuie furnizat de jurisdicia ce controleaz aria geo-
grac minim care ar internaliza beneciile i costurile unei astfel de furnizri.
Conform acestui principiu, funciile de impozitare, cheltuire i reglementare ar
trebui exercitate de nivelele inferioare ale guvernrii, n cazul n care nu se poa-
te argumenta convingtor atribuirea lor unor nivele superioare ale acesteia. n
mod similar, Uniunea European a adoptat principiul general al subsidiaritii
pentru denirea ariilor n care Statele Membre au drepturi de aciune indepen-
dent, adic acolo unde nu se aplic acquis communautaire.
Localizarea (decentralizarea procesului decizional la nivelul local) poate
promovat prin diverse mbinri ale iniiativelor de descentralizare politic, ad-
ministrativ i nanciar:
decentralizarea politic sau democratic;
decentralizarea administrativ;
decentralizarea nanciar;
de-concentrarea administrativ;
delegarea administrativ.
Sfritul ultimului deceniu al secolului XX a fost martorul unor ncercri,
diferite dup gradele de succes, de implementare a programelor de descen-
tralizare nanciar i devoluie a puterii nanciare spre nivelele inferioare ale
guvernrii publice, att n rile din OCDE, ct i n alte ri.
n diferite ri descentralizarea nanciar este motivat de diferite raiona-
mente.
n cazul rilor OCDE descentralizarea nanciar este susinut de argu-
mentul c guvernele centrale nu sunt n msur s rspund adecvat la cererea
crescnd pentru bunurile i serviciile publice. Argumentul este bazat pe prin-
cipiul subsidiaritii, recunoscndu-se c performana sectorului public poate
consolidat prin considerarea diferenelor locale n ceea ce privete cultura,
mediul nconjurtor, nzestrarea cu resurse naturale, factorii economici i soci-
ali. Adiional, preferinele i necesitile locale sunt considerate a mai reuit
satisfcute de administraiile publice locale dect cele centrale. Att responsa-
bilitatea, ct i eciena alocativ pot mbuntite prin transferarea repartiz-
rii cheltuielilor mai aproape de sursele de venituri i, prin urmare, mai aproape
de alegtorul median.
6
Oates W.E., Fiscal Federalism, Harcourt Brace Jovanovich, New York, 1972; Shah A., The Reform of
Intergovernmental Fiscal Relations in Developing and Emerging Market Economies, Policy and Research
Series No. 23, World Bank, Washington D.C., 1994.
Autonomia nanciar i descentralizarea
nanciar
7
56
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Argumentele pentru descentralizarea nanciar legate de alegerea social,
de asemenea, i gsesc suport n nanele publice. Agravarea dezechilibrelor
scale i problemele de ndatorare excesiv sunt asociate n perioada recent
cu o performan macroeconomic slab, o rat nalt a omajului i o cretere
economic lent ntr-un ir de ri ale OECD. Prin sustragerea resurselor de la
activitile generatoare de cretere economic spre nanarea dezechilibrelor
scale curente i deservirea datoriei publice, gestiunea politicilor scale tinde
s reduc investiiile private. n consecin, descentralizarea nanciar este a-
teptat s promoveze un management macroeconomic viabil prin intermediul
eforturilor de raionalizare a activitilor sectorului public, reducerea costurilor
operaionale i informaionale n furnizarea serviciilor i stimularea dezvoltrii
sectorului privat.
n rile n dezvoltare, reformarea sistemului scal, inclusiv relaiile scale
interguvernamentale, de asemenea, a devenit o problem crucial. Problema
principal de politic este de a proiecta i dezvolta un sistem corespunztor de
nane publice pentru a furniza ecient i efectiv servicii publice locale, meni-
nnd n acelai timp, stabilitatea macroeconomic. ncercarea const n a n-
zestra cu drepturi i responsabiliti scale noi administraiile publice locale i
simultan n a promova claritate i transparen instituional n activitatea de
bugetare astfel nct cheltuielile s e conforme cu resursele nivelului local.
Interrelaiile dintre descentralizarea nanciar i dezvoltarea macroecono-
mic este o problem foarte complex i merit o atenie deosebit n contextul
rilor n dezvoltare. Exist o recunoatere crescnd din partea specialitilor
n elaborarea politicilor publice a faptului c descentralizarea nanciar, fr
ca administraiile publice locale s respecte disciplina nanciar, iar oferta de
descentralizare s nu conin stimulente de pruden n ndatorare i manage-
mentul cheltuielilor, poate agrava dezechilibrele scale i, prin aceasta, afecta
stabilitatea macroeconomic general. Impunerea unor constrngeri dure asu-
pra ndatorrii sub-naionale i monitorizarea ecient a poziiilor scale locale
reprezint elemente adiionale importante n descentralizarea nanciar. Des-
centralizarea nanciar reuit depinde, de asemenea, de msura disponibilit-
ii experienei la nivelul local i de abilitatea guvernelor locale de a gestiona un
volum sporit de resurse i de a asigura un management ecient al cheltuielilor.
n plus, reorientarea surselor de venit trebuie s e n corespundere cu redis-
tribuirea proporional a funciilor legate de cheltuieli spre autoritile publice
locale i cu eforturile de ncurajare a mobilizrii veniturilor la nivelele inferioare
ale guvernrii.
n proiectarea aciunilor de descentralizare nanciar un rol deosebit revine
estimrii obiective a situaiei din domeniu. n acest sens, sarcina const n eva-
luarea just a gradului autonomiei nanciare locale.
57
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Cel mai frecvent utilizat indicator pentru msurarea gradului de descentra-
lizare, i respectiv, al autonomiei nanciare locale, este ponderea cheltuielilor
publice locale n totalul cheltuielilor publice.
Un alt indicator care caracterizeaz gradul de descentralizare scal este
ponderea cheltuielilor administraiilor publice locale n PIB. Astfel, rile membre
ale Uniunii Europene, funcie de partea cheltuielilor locale n PIB pot mprite
n trei grupe (tabelul 6).
Trebuie s menionm, ns, c indicatorul direct al descentralizrii nan-
ciare (ponderea cheltuielilor locale n totalul cheltuielilor publice) reprezint un
indicator imperfect de msurare a autonomiei nanciare locale. Ponderile rela-
tive pun n eviden, n primul rnd, structura cheltuielilor publice totale, i apoi
autonomia nivelelor inferioare ale administraiei n elaborarea politicii lor scale
curente.
TENDINE MODERNE N EVOLUIA PONDERII CHELTUIELILOR
PUBLICE LOCALE N TOTALUL CHELTUIELILOR PUBLICE
n America Latin, ponderile cheltuielilor guvernelor locale n totalul
cheltuielilor publice au crescut semnicativ ncepnd cu anii 80, atingnd
n Argentina i Brazilia aproximativ 40%. Spre deosebire de ele, Chili, dei
au fost depuse eforturi susinute de descentralizare, rmne totui o ar
puternic centralizat, cu o parte a guvernelor locale egal cu mai puin de
10% din totalul cheltuielilor publice.
Cu excepia Indiei, ponderile cheltuielilor sub-naionale sunt mai mici n
Asia comparativ cu America Latin.
n Africa de Sud reducerea ponderii cheltuielilor guvernelor locale n
totalul cheltuielilor publice se explic prin creterea cheltuielilor guvernului
central.
n cazul rilor OCDE, n medie ponderea cheltuielilor guvernelor
locale este mai nalt comparativ cu regiunile menionate anterior i se
caracterizeaz prin variaii semnicative ntre ri lund valori de la 60%
n Canada pn la 12% n Belgia. n federaiile mari (Australia, Brazilia,
Germania, India, SUA) ponderile medii ale cheltuielilor locale sunt de
aproximativ 40% din totalul cheltuielilor publice.
Sursa: Fukasaku K., Luiz R. de Mello Jr., Fiscal Decentralisation and Macroeconomic
Stability: The Experience of Large Developing and Transition Economies, Paper prepared
for the 8
th
International Forum on Latin American Perspectives: Managing Fiscal Policy in
Decentralised Democracies.
58
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 15. Gruparea rilor UE potrivit ponderii cheltuielilor publice locale n PIB
mai puin de 10%
din PIB
ntre 10 i 20%
din PIB
mai mult de 20%
din PIB
Grecia (2,2%) Irlanda (11,7%) Suedia (23,9%)
Luxemburg (5,7%) Italia (13,5%) Danemarca (30,6%)
Portugalia (5,7%) Spania (14,3%)
Belgia (6,6%) Olanda (15,2%)
Germania (7,4%) Finlanda (17,3%)
Austria (9,4%)
Regatul Unit al Marii Britanii (9,5%)
Frana (9,8%)
Sursa: Marand A., Frizon R., Renard S., Scarbonchi F., Local Public Finance in Europe.
Centralismul nanciar poate caracterizat prin mbinarea unei autonomii
nanciare locale reduse i a unei dependene a administraiei publice locale ri-
dicate de transferurile interguvernamentale. n acest caz, puine surse locale de
venituri sunt transmise jurisdiciilor locale i resursele transferate de la centru
administraiilor publice locale sunt nsemnate. Centrul este responsabil de mo-
bilizarea veniturilor att la nivelul local ct i central, iar funcia de cheltuieli este
tansmis jurisdiciilor locale. n consecin, elaborarea politicilor locale poate
limitat, guvernele locale devenind agenii funciei de cheltuieli ale centrului.
Pornind de la argumentele menionate anterior, este recomandat utilizarea
unor indicatori alternativi care s dimensioneze descentralizarea scal. Astfel,
autonomia scal a guvernelor locale poate msurat prin:
raportul dintre veniturile scale locale i regionale i totalul veniturilor
scale ale statului;
raportul dintre veniturile scale locale i regionale i totalul resurselor
locale i regionale;
raportul dintre ponderea veniturilor scale i a transferurilor de la stat;
ponderea veniturilor scale locale i regionale proprii i PIB;
raportul dintre volumul maxim i minim posibil de resurse pe care autori-
tile le pot mobiliza din aplicarea diferitor cote locale i regionale permise
de lege.
n metodologia de evaluare a nivelului descentralizrii nanciare elaborat
de OCDE este propus un sistem de criterii de evaluare a autonomiei nanciare
n baza veniturilor scale. Criteriile sunt aranjate n ordinea reducerii gradului
de autonomie nanciar:
(a) guvernele subnaionale stabilesc cotele de impozite i baza impozabil;
(b) guvernele subnaionale stabilesc doar cotele de impozite;
59
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
(c) guvernele subnaionale stabilesc doar baza impozabil;
(d.1) centrul stabilete pentru guvernele subnaionale cotele de divizare a
veniturilor scale pe termen lung;
(d.2) proporiile de divizare a impozitelor pot modicate doar cu acordul
guvernelor subnaionale;
(d. 3) proporiile (prevzute de legislaie) de divizare a impozitelor pot
modicate unilateral de ctre guvernul central;
(d. 4) proporiile de divizare a veniturilor scale sunt stabilite anual de ctre
guvernul central n procesul de elaborare a bugetului;
(e) guvernul central stabilete cotele impozitelor i baza scal a impozite-
lor subfederale.
n corespundere cu acest sistem, criteriile (a)-(c) dovedesc prezena la gu-
vernele subnaionale (n cazul Republicii Moldova guvernele locale i raiona-
le) a autonomiei scale. n restul cazurilor autonomia scal este limitat sau
lipsete n general.
Totodat, trebuie s menionm c n extinderea descentralizrii trebuie
respectate criteriul ecienei economice, al obinerii economiilor de scar n fur-
nizarea serviciilor publice i al ariei geograce a beneciarilor serviciului public
respectiv. n acest sens, de o importan critic este capacitatea administrativ a
UAT prin care se nelege ansamblul resurselor materiale, instituionale i uma-
ne de care dispune o unitate administrativ-teritorial precum i aciunile pe care
le desfoar aceasta pentru exercitarea competenelor. Dintre elementele care
formeaz capacitatea administrativ a UAT este i numrul de locuitori ai UAT.
Problema guvernelor locale fragmentate i necesitatea obinerii unei di-
mensiuni eciente sub aspectul costurilor guvernelor locale este i n agenda
politic a majoritii rilor cuprinse n tabelul 16.
Tabelul 16. Distribuia municipalitilor din rile cel mai puternic descentrali-
zate din UE (diferii ani)
Nr de locu-
itori
Belgia
Dane-
marca
Frana Italia Olanda Spania Suedia
Regatul
Unit
- 1000 0.2
5.82 95.20
24.00
4.40
60.00
4.00
n.a.
- 5000 17.31 72.70 86.00 n.a.
- 10000 46.35 49.09 97.70 87.20 25.20 92.40 23.00 n.a.
- 25000
95.41
84.00
99.70 98.40 89.50 98.40 86.00
n.a.
- 50000 93.82 n.a.
- 100000 98.64 98.55 99.9 99.60 95.50 99.10 97.00 n.a.
> 100001 100 100 100 100 100 100 100 n.a.
Sursa: Fiscal Decentralisation in EU Applicant States and Selected EU Member States,
OECD, Centre for Tax Policy and Administration, Paris, September, 2002, p. 91-92.
60
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Pentru a depi problema respectiv au fost dezvoltate diferite forme de
asocieri ntre autoritile publice locale, dintre care menionm: fuziuni de APL
i asociaii inter-municipale (exemplul Belgiei), grupuri voluntare de APL (exem-
plul Franei), consorii de municipaliti i uniuni de APL (exemplul Italiei), fede-
raii de APL (exemplul Suediei), etc.
Sistemele publice locale de bugetare sunt destinate s serveasc mai mul-
tor funcii importante. Aceste funcii includ stabilirea prioritilor bugetare com-
patibile cu orice mandat al guvernrii, planicarea cheltuielilor pentru a urma o
viziune pe termen lung de dezvoltare, exercitarea controlului nanciar asupra
intrrilor n scopul asigurrii disciplinei scale i gestiunea bugetar pentru a
asigura eciena activitii APL. O alt funcie este de a consolida responsabili-
tatea performanei APL fa de ceteni.
De regul, sistemul de bugetare nu reuete s realizeze toate aceste func-
ii la fel de bine n acelai timp. Puterea relativ a ecrei funcii depinde de in-
strumentele i tehnicile bugetare, ns n modul cel mai critic depinde de proble-
mele pentru care APL manifest cel mai mare interes. Specialitii bugetari pot
ncerca s direcioneze bugetul pentru ca acesta s abordeze aceste probleme
sau pot s elaboreze un buget hibrid care s realizeze mai multe obiective.
Bugetul liniar tradiional prezint cheltuielile pe intrri/resurse achiziionate. El
clasic obiectele dezagregate de cheltuieli i cheltuielile de funcionare i de
capital.
O caracteristic proeminent a sistemului liniar de bugetare este c specic
plafonul pentru articolele de cheltuieli n procesul de alocaie bugetar i asigur
ca ageniile
7
s nu cheltuiasc n exces. Prin urmare, bugetul uureaz presiu-
nea scal puternic asupra activitii APL. Printre punctele forte ale unui astfel
de sistem sunt simplitatea sa relativ i controlul potenial asupra cheltuielilor
publice prin intermediul specicaiei detaliate a intrrilor.
Abordarea liniar incorporeaz mai multe impedimente pentru o planicare
i un management public ecient i ecace, precum i pentru o responsabilitate
orientat spre rezultate n instituiile sectorului public. Bugetul liniar pune accen-
tul pe intrri i ofer informaii cu privire la ct de mult i cum este cheltuit, mai
degrab dect pentru ce au fost cheltuii banii publici. Bugetul liniar nu spune
nimic despre eciena utilizrii resurselor, deoarece nu leag intrrile cu ieirile.
7
Agenie orice unitate structural din administraia public, inclusiv APL/primrie, care intenio-
neaz s implementeze begetarea pe baz de performan
Bugetarea pe baz de performan
8
61
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Bugetul liniar tinde s concentreze procesul decizional pe intrri, mai de-
grab dect asupra ecienei i ecacitii programelor. Controlul liniar conduce
la micro-managementul activitii ageniei de ctre ociile MF i consolideaz
controalele ierarhice n cadrul ageniei. Managerii publici au o discreie mana-
gerial foarte limitat i nu pot fcui responsabili pentru performana activitii
guvernamentale.
Bugetul liniar este util pentru stabilirea prioritilor, facilitarea planicrii i
meninerea controlului nanciar asupra intrrilor. Acest buget este mai puin util
pentru gestiunea operaiunilor i responsabilizarea guvernului pentru performan-
ele sale. Pentru c procesul decizio-
nal la nivelul local este mai aproape
de oameni, ultima limitare face bu-
getul liniar s e inacceptabil pentru
a informa electoratul la nivel local. n
consecin, guvernele locale n rile
industrializate Danemarca, Suedia,
Elveia i SUA n ultimele dou de-
cenii au transformat bugetele locale n
instrumente de sprijin popular al pro-
gramelor lor. Inovaiile lor au produs
documente bugetare care detaliaz
nu numai cheltuielile, dar i informaii-
le cu privire la eciena i ecacitatea
cheltuielilor locale.
Analiza eforturilor de reform bugetar, inclusiv la nivel local, arat c sis-
temul bugetar bazat pe performan este consecina unor ncercri continue de
a dezvolta informaia de performan n scop bugetar i de a reorienta procesul
bugetar de la accentul pus iniial pe intrri spre evidenierea produselor i re-
zultatelor.
Bugetul de performan este un plan nanciar care asigur stabilirea misiu-
nii administraiei publice locale, a scopurilor i obiectivelor, precum i evaluarea
periodic a performanei lor ca parte a procesului bugetar, formnd legtura
dintre intrrile necesare pentru punerea n aplicare a planului strategic de dez-
voltare al administraiei publice locale i rezultatele anticipate.
Un BP include planul anual de punere n aplicare a planului strategic al
autoritilor publice i un buget anual, care reect raportul ntre nanarea pro-
gramului i rezultatele ateptate. BP accentueaz scopul sau grupul de obiec-
tive care trebuie s e atinse cu o anumit mrime a cheltuielilor i creeaz o
legtur ntre banii cheltuii i rezultate ateptate. Acesta, de asemenea, indic
modul n care legtura se manifest.
Bugetul bazat pe performan (BP)
reprezint un instrument ecient de ma-
nagement n identicarea i formularea
prioritilor i n procesul decizional aso-
ciat alocrii resurselor bugetare n viitor,
n funcie de rezultatele obinute. Acesta
cuprinde activiti sau grupuri de activiti
majore, pentru care sunt denite scopuri,
obiective, descriere narativ i indicatori
de performan i pentru realizarea cruia
sunt alocate resurse respective.
62
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Pentru a transforma principiile bugetului de performan n realitate sunt
necesare activiti ferme, direcionate i structurate, n paralel cu crearea unor
mecanisme eciente. Pentru a trece de la bugetul tradiional (pe capitole/artico-
le) la un BP este necesar i o munc de pregtire, care include urmtoarele:
disponibilitatea autoritilor publice centrale i locale de a trece la o nou
metod de buget i de a lua decizii;
pregtirea de materiale de instruire i metodologii;
desfurarea cursurilor de formare profesional i a unor seminare spe-
ciale;
sprijinul practic pentru personalul implicat n bugetare, etc.
La nivel local, autoritile executive i reprezentative trebuie s deneasc
obiectivele strategice de dezvoltare a UAT, resursele necesare, indicatorii i
criteriile dup care se va stabili dac obiectivele au fost realizate, iar resurse-
le - ecient cheltuite. Toate acestea trebuie s e fcute cu implicarea direct
a autoritilor responsabile din cadrul APL, a funcionarilor publici de la diferite
instituii, precum i a populaie i ONG-lor. Cooperarea strns ntre autoritile
administraiei publice locale, funcionarii publici i organizaiile din domeniu va
asigura o mai bun nelegere a legturii directe dintre planul anual i bugetul
de performan i posibiliti mai mari de aplicare cu succes a acestora.
Pentru a iniia, susine i menine reforma bugetrii pe baz de performan
la nivelul UAT sunt necesare cteva condiii de baz.
a) Motivaia de a face schimbarea. Consensul ntre participani cu privire la
necesitatea reformei bugetare este foarte important pentru o implementare de
succes. Funcionarii publici locali trebuie s-i identice motivele pentru care
vor apela la utilizarea msurtorilor de performan i a bugetrii pe baz de
performan. Aceste motive pot cererile formulate din exteriorul APL pentru
calitatea serviciilor i responsabilitate, precum i cererile interne (din APL) pen-
tru ecien i ecacitate. Funcionarii publici trebuie s deneasc, de ase-
menea, productorii i consumatorii de informaie bazat pe performan i s
furnizeze o strategie adecvat de stimulare pentru utilizarea acestei informaii.
n cele din urm, ei trebuie s neleag c informaia bazat pe performan
poate mai util n mbuntirea managementului dect n materie de mani-
pulare bugetar.
b) Suportul legislativ. Un suport politic puternic i consistent din partea legiu-
itorului/Consiliului local este critic pentru iniiativele asociate bugetrii pe baz
de performan. Urmrirea unei raionaliti interne i a criteriilor de ecien,
fr a considera mediul politic, poate s pericliteze astfel de iniiative. Legiuito-
rii/consilierii locali trebuie s e implicai n stabilirea obiectivelor, dezvoltarea
indicatorilor, monitorizarea procesului de performan i evaluarea rezultatelor
de performan. Bugetul de performan este puin probabil s aib succes n
cazul n care autoritatea reprezentativ i cea executiv a UAT au idei diferite
63
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
despre necesitatea i obiectivele reformei. Stimulentele legale pentru imple-
mentarea bugetrii pe baz de performan adaug greutate la rezultatele a-
teptate ale reformei bugetare.
c) Suportul i angajamentul din partea colectivitii locale. n afar de impli-
carea, n proporii relativ limitate, a legislativului/Consiliului local, pentru buna
implementarea a bugetrii pe baz de performan este, la fel de necesar, su-
portul din exteriorul administraiei locale. Reformele de performan ar trebui s
ofere benecii directe prilor interesate n schimbul sprijinului lor. Fr, cel pu-
in, un anumit grad de implicare a publicului, bugetarea pe baz de performan
risc s devin un exerciiu birocratic intern detaat de la ceea ce cetenii
consider important. Mai mult ca att, n absena suportului i asistenei din par-
tea cetenilor, managerii i personalul din APL, puin probabil c vor nelege
valoarea potenial a abordrii orientate spre rezultate sau o vor implementa i
utiliza ecient.
d) Capacitatea administrativ. Evoluia reformelor manageriale i bugetare
indic c soarta unei iniiative noi de multe ori nu depinde de conceptele logice,
inteniile bune i valorile durabile, dar mai degrab de problemele operaionale:
ct de bine oamenii rezolv problemele practice i dac ei pot menine sprijinul
pentru susinerea reformei bugetare. Mandatarea implementrii evalurii i bu-
getrii de performan de ctre Consiliul local, dei popular sub aspect politic,
poate s nu e fezabil din punct de vedere administrativ. Liderii politici care
susin implementarea bugetrii pe baz de performan trebuie s ofere timp
ageniilor s dobndeasc capacitile necesare. Mai degrab dect a institui
un sistem de urmat pentru toate programele, reforma bugetar trebuie s res-
pecte diferenele instituionale dintre agenii i s le ajute s dezvolte abordri
proprii, potrivite pentru situaia i contextul specic ecrei agenii. O astfel de
abordare poate oferi ageniilor informaii utile pentru analiza impactului a ceea
ce fac, precum i pentru identicarea modului n care aceste informaii le pot
ajuta n procesele lor de planicare i bugetare. Consolidarea capacitii admi-
nistrative personalul, sistemele informaionale, standardele de contabilitate
i ceea ce este mai important potenialul nanciar, este puternic asociat cu
utilizarea msurtorilor de performan n procesul de bugetare. Un aspect al
consolidrii capacitii administrative este dezvoltarea unui sistem de raportare
de performan viabil, de ncredere i uniform nanat. Un astfel de sistem fur-
nizeaz o baz de date pentru bugetarea pe baz de performan. El ajut ma-
nagerii publici s neleag cum intrrile sunt convertite n produse i rezultate.
e) Cultura managementului pentru rezultate. Bugetarea pe baz de perfor-
man trebuie s e un element integrant al unui pachet mai extins de reforme.
Experiena internaional demonstreaz c ecare implementare a bugetrii pe
baz de performan a fost nsoit i ntrit de transformri n managementul
public. APL care nu vor gestiona pentru rezultate nu vor putea bugeta n baz
64
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
de rezultate. Bugetarea pe baz de performan nu poate prospera n absena
stimulentelor pentru o performan mbuntit i o rspundere mai mare pen-
tru rezultate. Reforma managementului pentru rezultate care a cuprins rile
industriale i unele ri n dezvoltare n anii 1990 a mutat atenia de la procesele
birocratice i controlul asupra intrrilor spre responsabilitatea pentru rezultate.
Cele mai bune practici de punere la punct a reformelor bugetare, inclusiv
la nivel local, demonstreaz c rile au adoptat numeroase strategii de imple-
mentare a bugetrii pe baz de performan care pot sumarizate ca alterna-
tive ntre:
Abordarea de sus-n-jos vrs. abordarea de jos-n-sus;
Acoperirea comprehensiv vrs. acoperirea parial;
Implementarea incremental (etapizat, treptat) vrs. big bang (imple-
mentarea imediat, ntr-o singur etap, de oc.).

Viziunea
Misiunea
Scopuri &

Obiective
strategice

Obiective specifice
Obiective

Programe sectoriale (obiective,
costuri)

P1

P2 P3

P1 P2

P3

A1 A2 A3

A1 A2 A3

A1 A2 A3
Indicatori de impact

Indicatori de rezultat

(outcomes)

Indicatori de produs
(outputs)

Fig. 8. Paradigma bugetrii pe baz de performan
Sursa: Adaptat dup Shah A., Citizen-Centric Performance Budgeting at the Local Level:
An idea whose time may be here? World Bank, East Asia Regional Seminar on Local Public
Finance and Governance, Pattaya, Thailand, April 2, 2009
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
n linii generale, asocierea procesului de planicare strategic i a celui de
msurare a performanei poate reprezentat cu ajutorul paradigmei bugetrii
pe baz de performan (g. 7).
Dup cum urmeaz din gur, ecrui nivel al paradigmei, i corespunde
o anumit categorie de indicatori: realizarea scopurilor strategice poate m-
surat prin indicatori de impact, a obiectivelor specice prin indicatori de re-
zultat, a obiectivelor operaionale materializate n programe, sarcini i activiti
prin indicatori de produs.
Aceast paradigm poate operaionalizat prin intermediul dezagregrii
scopurilor strategice pe categorii succesive de obiective. Totodat, dezagrega-
rea trebuie aplicat i n cadrul structurii organizatorice care intenioneaz s
aplice bugetarea pe baz de performan (de exemplu, APL): ecare unitate
structural implicat n BP urmeaz s-i elaboreze propria strategie de dezvol-
tare care s e operaionalizat prin intermediul BP.
66
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
ntrebri frecvente i rspunsuri
ntrebare:
ntrebare:
ntrebare:
Rspuns:
Rspuns:
Ce reprezint anul bugetar?
Ce reprezint produsul intern brut?
n ce mod bugetul public, inclusiv bugetele locale, poate inuena creterea
economic?
Dousprezece luni consecutive pentru care se elaboreaz, se aprob, se
execut i se raporteaz bugetul public naional.
n Republica Moldova anul bugetar ncepe la 1 ianuarie i se termen la 31
decembrie al ecrui an.
n Regatul Unit al Marii Britanii, ns, anul scal ncepe la 1 aprilie i dureaz
pn n 31 martie al anului viitor.
Prezentm urmtoarele dou deniii pentru noiunea de produs intern brut
(PIB):
- Valoarea bunurilor i serviciilor produse ntr-o ar pe durata unui an.
- Principalul agregat macroeconomic al sistemului de conturi naionale, care
reprezint rezultatul nal al activitii de producie din unitile productoare
rezidente (att n sfera produciei materiale, ct i n sfera serviciilor
nemateriale) i care corespunde valorii bunurilor i serviciilor produse de
aceste uniti pentru consumul nal*.
___________
* Anuarul statistic al Republicii Moldova, Biroul Naional de Statistic, Chiinu, 2007.
Rspuns:
Exist numeroase teorii economice care n baz de calcule empirice i si-
mulri ncearc s identice dependena creterii economice i a calitii aces-
teia de variabilele bugetare. Dintre acestea, considerm c cel mai reuit expli-
67
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
c aceast relaie aa numitele modele de cretere economic endogen.
Pentru a stimula creterea economic durabil politica scal trebuie s
promoveze o anumit structur a veniturilor i cheltuielilor bugetare.
Dac considerm veniturile publice, creterea presiunii scale distorsio-
neaz comportamentul agenilor economici, afecteaz producia i, n cele din
urm, creterea economic. Totui, gradul distorsiunii este diferit n funcie de
tipul veniturilor publice. Dac efectul impozitelor i taxelor de consum (taxa pe
valoarea adugat, accizele, taxele vamale, etc.) este mai puin distorsionar
(impozite neutre sau nedistorsionare), impozitele pe venitul persoanelor zice
i juridice sunt venituri cu un efect distorsionar puternic (impozite distorsionare).
Totodat, n unele condiii, creterea ponderii impozitelor neutre n totalul veni-
turilor bugetare poate conduce la inuene pozitive asupra creterii economice.
Aceasta se ntmpl atunci cnd veniturile provenite din impozitele i taxele ne-
utre sunt folosite pentru nanarea cheltuielilor publice productive. n categoria
impozitelor distorsionare intr impozitul pe venitul persoanelor zice i juridice,
impozitul pe bunurile imobiliare, contribuiile asigurrilor sociale obligatorii, etc.
Menionm, ns, c impozitele distorsionare, dei afecteaz ntr-o msur mai
mare creterea economic comparativ cu cele neutre, totui, ele, prin faptul c
realizeaz alte obiective ale politicii scale, sunt necesare.
n mod similar, dei creterea cheltuielilor publice conduce la extinderea
cererii i, prin aceasta, stimuleaz creterea economic, totui, nu toate cate-
goriile de cheltuieli publice au acelai nivel de inuen pozitiv asupra creterii.
Astfel, aa-numitele cheltuieli productive (investiiile n capitalul uman - educa-
ie i ocrotire a sntii, n infrastructur, ntreprinderi, etc.) au un efect pozitiv
asupra creterii economice, pe cnd consumul guvernamental nu avantajea-
z creterea. Ultimul include, n primul rnd, cheltuielile legate de susinerea
ramurilor economiei naionale, cheltuielile cu caracter social, etc. i formeaz
categoria cheltuielilor publice neproductive. Menionm, totodat, c cheltuielile
neproductive, ca i impozitele distorsionare, ndeplinesc anumite funcii de poli-
tic economic i social i existena acestor cheltuieli este necesar.
Previziunile care urmeaz din modelele de cretere endogen pornesc de
la clasicarea elementelor bugetului public n patru categorii: venituri distorsio-
nare i nedistorsionare i cheltuieli productive sau neproductive.
Prin urmare, pot identicate patru variante de mbinare a categoriilor de
venituri i cheltuieli publice i, n ecare caz, inuena acestora asupra dezvol-
trii economice trebuie cercetat separat. Astfel, nanarea cheltuielilor produc-
tive prin impozite nedistorsionare inueneaz pozitiv creterea economic. Va-
rianta opus mbinarea cheltuielilor neproductive cu impozitele distorsionare
are un impact negativ asupra economiei. n celelalte cazuri, inuena politicii
scale asupra creterii economice nu este clar determinat i poate att po-
zitiv, ct i negativ.
68
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Vom asocia calitatea politicii scale promovate de guvern cu ponderea im-
pozitelor nedistorsionare n totalul veniturilor i ponderea cheltuielilor producti-
ve n totalul cheltuielilor bugetului public: cu ct ponderea impozitelor nedistor-
sionare este mai mare, cu att este mai nalt calitatea politicii scale. n mod
asemntor, i pentru cazul cheltuielilor bugetului public al Republicii Moldova
cu ct ponderea cheltuielilor productive n totalul cheltuielilor publice este mai
mare, cu att politica scal este mai stimulativ.
Analiaza structurii veniturilor i cheltuielilor publice n Republica Moldova
1

demonstreaz c n timp ponderea impozitrii distorsionare i a cheltuielilor ne-
productive n totalul veniturilor publice i, respectiv, n totalul cheltuielilor publice
crete, dei tendina identicat manifest volatiliti puternice. Prin urmare,
structura veniturilor i cheltuielilor publice nu este benec pentru creterea
economic. Menionm, c n alte ri post-socialiste, de exemplu Ungaria, Ru-
sia, etc.
2
tendinele sint inverse, nregistrndu-se o cretere a ponderii impozi-
trii nedistorionare n dezavantajul celei distorsionare).
ntrebare:
Ce reprezint Carta european a autonomiei locale?
Rspuns:
Consiliul Europei a recunoscut ntotdeauna importana decisiv a democra-
iei la nivel local i regional. n 1957, la Consiliul Europei a nceput prima faz a
elaborrii unei structuri a consilierilor locali i regionali prin ninarea Conferin-
ei Permanente a Autoritilor Locale i Regionale din Europa. La un interval de
peste trei decenii, Conferina a fost restructurat i transformat n Congresul
Autoritilor Locale i Regionale al Consiliului Europei, printr-o Rezoluie statu-
tar adoptat de Comitetul Minitrilor, la 14 ianuarie 1994. Aceast modicare
radical de structur a fost determinat de progresul regionalizrii pe continent,
progresul autonomiei administrative locale i regionale din multe ri membre,
precum i de rolul jucat de Conferina Permanent a Autoritilor Locale i Re-
gionale din Europa n promovarea democraiei locale n Europa Central i de
Est. Congresul funcioneaz ca organ consultativ al Consiliului Europei. Con-
gresul ajut noile state membre ale Organizaiei s-i ndeplineasc sarcinile
1
Secrieru A., Stratulat O., Politica scal n perspectiva extinderii autonomiei nanciare locale, n
Culegerea de studii i comunicri tiinico-practice Descentralizarea scal. Provocri pentru
Republica Moldova, Editura Epigraf, Chiinu, 2006, pag. 14-28.
2
Tams D., Golovanova N., Kovcs G., Micevska M., Redkin V., Transition, Fiscal Policy and
Growth: Evidence from Russia and Hungary, Budapest Economics (Hungary), Center for Fiscal
Policy (Rusia), Center for Development Research, University of Bonn (Germania), 2004.
69
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
ntrebare:
Ce presupune autonomia local?
Rspuns:
practice necesare realizrii unei autonomii locale i regionale.
Activitile fostei Conferine i cele ale actualului Congres se spri-
jin pe Carta european a autonomiei locale.
Carta european a autonomiei locale (STE. nr. 122) a fost sem-
nat la Strasbourg la 15 octombrie 1985 i a intrat n vigoare la 9
septembrie 1988. Att prin principiile pe care le arm, ct i prin mij-
loacele pe care le preconizeaz, ea constituie un exemplu de aplica-
re a principiului subsidiaritii (boxa din dreapta) n organizarea unei
societi.
Prin autonomie local se nelege dreptul i capacitatea efectiv ale autori-
tilor administraiei publice locale de a soluiona i de a gestiona, n cadrul legii,
n nume propriu i n interesul populaiei locale, o parte important a treburilor
publice*.
_________________
* Carta european a autonomiei locale
ntrebare:
Care sunt impozitele i taxele generale de stat?
Rspuns:
Conform Codului Fiscal, sistemul impozitelor i taxelor generale de stat
include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
ntrebare:
Ce reprezint descentralizarea?
Rspuns:
n sens larg, prin descentralizare se nelege orice transfer de atribuii de
la nivel central la nivel local. n sens restrns, descentralizarea este legat de
procedeul de realizare a acesteia, respectiv descentralizatea teritorial prin
70
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
ntrebare:
Care sunt efectele i consecinele descentralizrii scale?
Rspuns:
Consecinele descentralizrii scale pentru stabilitatea macroeconomic i
creterea economic n diferite ri variaz semnicativ de la o ar la alta.
Exist suciente dovezi c n rile devoltate, de regul, descentralizarea
scal inueneaz pozitiv creterea economic.
Interrelaiile dintre descentralizarea scal i guvernarea macroeconomic
este o problem foarte complex i merit o atenie deosebit n cazul rilor n
dezvoltare. Exist o recunoatere crescnd din partea specialitilor n elabo-
rarea politicilor publice i a experilor a faptului c descentralizarea scal, fr
ca autoritile APL s respecte disciplina scal, iar oferta de descentralizare
s conin stimulente de pruden n ndatorare i managementul cheltuielilor,
poate agrava dezechilibrele scale i, prin aceasta, afecta stabilitatea macroe-
conomic general. Impunerea unor constrngeri stringente asupra ndatorrii
guvernelor locale i monitorizarea ecient a poziiilor scale ale UAT reprezin-
t elemente adiionale importante n descentralizarea scal. Descentralizarea
scal reuit depinde, de asemenea, de msura disponibilitii experienei la
nivel local i de abilitatea guvernelor locale de a gestiona un volum sporit de
resurse i de a asigura un management ecient al cheltuielilor. n plus, devo-
luia (transmiterea de la nivelul central la nivelele locale ale guvernrii publice)
surselor de venit trebuie s e n corespundere cu redistribuirea proporional a
funciilor legate de cheltuieli spre guvernele locale i cu eforturile de ncurajare
a mobilizrii veniturilor la nivelele inferioare ale guvernrii.
transferul de atribuii ctre unitile administrativ-teritoriale, i descentralizarea
pe servicii prin desprinderea unor servicii publice din competena central sau
local i oferindu-li-se o organizare autonom.
Dup responsabilitile transferate, descentralizarea este mprit n trei
categorii: politic, administrativ i scal.
Descentralizarea politic implic conferirea ctre ceteni a unei puteri mai
mari n procesul de luare a deciziilor.
Descentralizarea administrativ reprezint transferul de responsabiliti
privind planicarea, nanarea i gestionarea unor funcii publice de la nivelul
guvernului central i al ageniilor sale la unitile subordonate, autoriti publice
semi-autonome sau autoriti regionale sau locale.
Descentralizarea scal se refer la mrirea controlului autoritilor locale asu-
pra resurselor nanciare, e n termeni de repartizare a cheltuielilor, e a generrii
de venituri. Multe din lucrrile de specialitate privind descentralizarea scal se
concentreaz pe natura transferurilor inter-guvernamentale i pe diferenele privind
capacitatea de generare a veniturilor a diferitelor tipuri de autoriti.
71
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
ntrebare:
Cum putem evalua nivelul autonomiei nanciare locale?
Rspuns:
Autonomia nanciar a autoritilor APL poate msurat prin calcularea
unor coecieni la care la numrtor sunt diferite categorii de venituri sau chel-
tuieli ale bugetelor locale, iar la numitor e totalul veniturilor sau cheltuielilor
bugetelor locale e produsul intern brut. Dup calcularea acestor coecieni
trebuie observat evoluia acestora n timp. De exemplu, putem determina:
- raportul dintre veniturile locale / regionale i produsul intern brut;
- raportul dintre transferuri i totalul veniturilor bugetare locale;
- raportul dintre veniturile scale locale / regionale i totalul resurselor locale
/ regionale;
- raportul dintre ponderea veniturilor scale i a transferurilor de la stat;
- ponderea veniturilor scale locale / regionale proprii i PIB, etc.
Figura de mai jos prezint valorile pentru unii indicatori care caracterizeaz
autonomia nanciar local. Din analiza acestor date reiese concluzia despre
creterea n perioada 2003-2010 a nivelului centralizrii, respectiv reducerea
autonomiei nanciare locale a autoritilor APL n Republica Moldova: ponderea
veniturilor bugetelor locale n totalul veniturilor bugetului public naional scade.
26
28
31
28
27
24
25
27
25
25
33
11
11
11
14
15 15
17
20
21
20
15
10
15
20
25
30
35
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Ponderea Bugetelor UAT n Bugetul public naional, %
Ponderea Bugetelor UAT (fr granturi, transferuri) n Bugetul public naional, %
72
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
ntrebare:
Care este modalitatea de luare a deciziilor n sectorul public i cum se ajunge
la acele sume de cheltuieli i venituri care sunt nscrise n bugetul public?
Rspuns:
Bugetele nu sunt neutre fa de ideologiile i tehnologiile politice. Una dintre
cele mai greite opinii despre bugetul public este aceea c prevederile i politi-
cile bugetare sunt bazate pe analize, ipoteze i concluzii tehnocratice. n realita-
te, ns, numeroase prevederi i politici bugetare sunt alegeri politice deliberate
ale guvernului aat la putere. Deciziile privind veniturile i cheltuielile publice,
decitele bugetare i datoria public sunt frecvent bazate pe strategii politice i
favorizeaz anumite grupuri din societate.
n acest sens, este concludent armaia fostului vicepreedinte al SUA Al
Gore: Dac, dup toate, Washington este, n primul rnd, un ora politic, buge-
tarea este, n primul rnd, un proces politic
1
.
Att alegtorii, ct i membrii organelor executive i legisltive iau decizii prin
intermediul votrii. Votarea poate considerat un model universal de adopta-
re a deciziilor colective. Cheltuielile i veniturile bugetare care vor aprobate
depind, nu n ultimul rnd, de procedura cu ajutorul creia, n baza preferinelor
individuale, urmeaz s e identicat punctul de vedere care va considerat n
calitate de poziie a ntregii sociati.
De regul, consumatorii de bunuri publice n calitatea lor de alegtori nu
sunt implicai direct n determinarea mrimii concrete a impozitelor, a particula-
ritilor programelor din domeniul nvmntului i ale celor din domeniul asis-
tenei sociale, inuennd nemijlocit doar componena organelor puterii.
Votnd la alegeri, votanii procur bunurile publice n set unic. Formarea
acestor seturi, propunerea lor alegtorilor sub forma programelor electorale,
luarea unor decizii detaliate cum sunt cele asociate aprobrii bugetului public,
monitorizarea i controlarea executrii lor este funcia politicienilor profesioniti.
Acetia din urm sunt intermediari ntre alegtori i sectorul public.
Politicenii care propun seturi de decizii aferente bunurilor publice pot
comparai cu antreprenorii care furnizeaz consumatorilor bunuri private. Pen-
tru a reui n domeniul lor, i unii, i alii trebuie s urmeze conjunctura. Com-
portamentul raional al ntreprinztorilor presupune maximizarea protului,
comportamentul raional al politicienilor are la baz aspiraia de a obine ct
mai multe voturi ale alegtorilor. Ca i pe pia, n politic are loc o selecie
natural specic, i acei care nu accept sau nu au abiliti de a se adapta la
conjunctur, sunt eliminai de concureni.
1
n From Red Tape to Results: Creating a Government That Works Better and Costs Less:
Mission-Driven, Results-Oriented Budgeting, Washington DC, 1993.
73
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Anthony Downs a introdus n economie o teorie economic a partidelor care
poate exprimat n felul urmtor: Partidele politice nu sunt interesate n alo-
carea ecient a resurselor n societate; ecare caut doar s e reales prin
maximizarea numrului de voturi pe care le primete. Chiar dac statul are capa-
citatea de mica societatea spre ..., acesta o va face numai dac este forat de
competiia continu dintre partide. Astfel, problema crucial este dac concurena
dintre partide foreaz ntotdeauna guvernul spre un optim.. .
Pentru ca sistemul democraiei reprezentative s funcioneze ecient, tre-
buie ndeplinite unele condiii:
- alegtorii s e informai;
- lupta pentru voturi din partea politicenilor s e concurenial;
- formarea de platforme ale partidelor politice s se bazeze pe coaliii largi;
- sistemele de vot s e sensibile la preferine;
- distorsiunea creat de comportamentul strategic (cel care nu reect ade-
vratele preferine) s e minimizate etc.
Decienele proceselor politice pot soluionate prin formarea aa-numite-
lor grupuri de interese. Grupurile de interese fac legtura dintre stat i societa-
tea civil. Ele acioneaz i transmit prin diferite semnale (conferine, reuniuni,
lobby, demonstraii, greve) cererile societii civile (grupurilor sociale), adresate
procesului politic, pentru a luate n considerare la elaborarea deciziilor.
Concurena grupurilor de interese pentru inuena asupra structurilor puterii
cere costuri considerabile. Cheltuirea resurselor n scopul obinerii de la stat a drep-
turilor i avantajelor exclusive, generatoare de benecii pentru deintorii acestor
drepturi din contul altor membri ai societii, poart denumirea de goan dup rent.
Ce se ntmpl n cazul cnd bugetul UAT nu este aprobat pn la nceputul
anului bugetar?
Rspuns:
Dac bugetul UAT nu este aprobat pn la nceputul anului bugetar, n
conformitate cu Legea privind nantele publice locale:
se suspend efectuarea defalcrilor de la veniturile generale de stat i a
transferurilor;
nanarea cheltuielilor se efectueaz proporional n marime de 1/12 parte
din suma cheltuielilor pentru anul precedent.
n acelasi timp, n cazul cnd bugetele UAT sunt aprobate pna la aprobarea
legii bugetare anuale, acestea urmeaz a corelate cu Legea bugetar anual,
n termen de cel mult 30 de zile de la data publicrii ei.
ntrebare:
74
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Bibliografie
Constitutia Republicii Moldova, Monitorul Ocial al Republicii Moldova nr. 1
din 18.08.1994.
L egea privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr. 847-XIII din 24.05.96,
Monitorul Ocial al Republicii Moldova nr. 19-20/197 din 27.03.1997.
Legea privind nanele publice locale nr. 397-XV din 16.10.2003, Monitorul
Ocial al Republicii Moldova nr. 248-253/996 din 19.12.2003.
Legea privind administraia public local, nr. 436 din 28.12.2006, Monitorul
Ocial al Republicii Moldova nr. 32-35, din 09.03.2007.
Legea privind descentralizarea administrativ, nr. 435 din 28.12.2006, Moni-
torul Ocial al Republicii Moldova nr. 029, din 02.03.2007.
Codul Fiscal al Republicii Moldova.
Notele metodologice privind elaborarea de ctre autoritile administraiei pu-
blice locale a proiectelor de buget pe anul 2012 i a estimrilor pe anii 2013-
2014, Ministerul Finanelor.
Manualul Consiliului Europei, Biroul de informare al Consiliului Europei la
Bucureti, Bucureti, 2006. 624 p..
Secrieru A., Finanele publice: instrumente i mecanisme nanciare de inter-
venie guvernamental.- Chiinu.: Editura Epigraf, 2004. - 424 p.
Secrieru A. Ghidul procesului bugetar al Republicii Moldova, Chiinu: Editu-
ra Epigraf, 2009, 80 p., 4.3 c. a.
Secrieru A., Rocovan M., Manole T., Porumbescu A. Bugetarea pe baz de
performan. Ghid, Chiinu: Nova-Imprim SRL, 2010, 68 p., 3 c. a.
Ghidul primarului, Chiinu, Editura ARC, IDIS Viitorul, 2001
Ghidul primarului, Chiinu, Editura Universul, IDIS Viitorul, 2005
Ghidul funcionarului public, Chiinu, Tipograa Central, IDIS Viitorul,
2007
Ghidul bunelor practici ale autoritilor publice locale, Chiinu, IDIS Viitorul,
2008
L. Chiriac, V. Mocanu, V. Catlabuga, O. Mnzatu O antologie de practici de
succes a comunitilor din municipiul Chiinu, IDIS Viitorul, 2011
75
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Bugetele unitilor
administrativ-teri-
toriale
bugetele satelor (comunelor), oraelor (municipiilor), raioanelor, unit-
ii teritoriale autonome cu statut juridic special i bugetul municipiului
Chiinu
bugetele unitilor
administrativ-teri-
toriale de nivelul
nti
bugetele locale care reprezint bugetele satelor (comunelor), oraelor
(municipiilor, cu excepia municipiului Chiinu);
bugetele unitilor
administrativ-teri-
toriale de nivelul
al doilea
bugetele raionale, bugetul central al unitii teritoriale autonome cu
statut juridic special i bugetul municipal Chiinu;
cheltuieli curente cheltuielile bugetare n rezultatul crora sunt produse bunuri i servicii
publice cu un ciclu de via de pn la un an
clasicarea bu-
getar
gruparea veniturilor i cheltuielilor bugetare ntr-o ordine obligatorie i
dup criterii unitare
control tematic control al unui sau mai multor aspecte nanciare privind activitatea
entitii controlate sau ale utilizrii patrimoniului public
direcia nane direciile nane ale unitii administrativ-teritoriale de nivelul al doilea
i a municipiului Bli
executor de buget conductor al instituiei, mputernicit cu dreptul de a efectua cheltuieli
n conformitate cu alocaiile aprobate
granturi externe reprezint alocaii nerambursabile de la alte ri sau instituii interna-
ionale
mijloace speciale
ale instituiilor
publice
veniturile instituiilor publice obinute de la efectuarea lucrrilor i pre-
starea serviciilor contra plat, precum i din donaii, sponsorizri i din
alte mijloace bneti, intrate legal n posesia instituiei publice
normative de de-
falcri de la ve-
niturile generale
de stat
normative procentuale de defalcri de la veniturile generale de stat,
stabilite prin Legea privind funanele publice locale pentru bugetele
unitilor administrativ-teritoriale de nivelul al doilea i pentru bugetul
municipal Bli sau de consiliile raionale, de Adunarea Popular a uni-
tii teritoriale autonome cu statut juridic special, de consiliul municipal
Bli i consiliul municipal Chiinu pentru bugetele locale i prin legea
bugetar anual, aprobat de Parlament, pentru unitatea teritorial
autonom Gguzia la taxa pe valoarea adugat la mrfurile produ-
se i la serviciile prestate de agenii economici i la accizele la mrfu-
rile (producia) supuse accizelor
not explicativ materiale adiionale despre strategiile i obiectivele Guvernului
proces bugetar etape consecutive de elaborare, aprobare, executare i raportare a
executrii bugetului
revizie nanciar vericare a acurateei situaiilor nanciare, a respectrii legalitii i
regularitii operaiunilor economico-nanciare
transferuri mijloace nanciare alocate cu titlu denitiv i n sum absolut
Glosar
76
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Trezoreria de Stat unitate structural a Ministerului Finanelor, care exercit executarea
de cas a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teri-
toriale, bugetului asigurrilor sociale de stat i a fondurilor asigurrilor
obligatorii de asisten medical. Regulamentul Trezoreriei de Stat se
aprob de Guvern.
venituri curente veniturile la care statul apeleaz n mod obinuit, n condiii conside-
rate normale i care se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate
77
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
ANEX
Impozitul pe bunurile imobiliare
Tabelul 1. Modalitatea de calcul a impozitului funciar pe terenurile cu destinaie
agricol cu excepia impozitului de la gospodriile rneti (de fermier)
Indicatorii
Uni-
tatea de
msur
Terenuri impozitate
Teren
arabil
Livezi,
plantaii
de nuci,
duzi,
pepen-
ieri po-
micole
Vii, plan taii
de semin-
ceri, pepe-
niere de vie,
arbuti fruct
Dru-
muri
de
cmp
Con-
struc-
ii
Total
10
Suprafaa
terenurilor
ha
20 Indicii cadastrali
grad-
hectar

30
Cota impozitului
pentru 1 ha
lei 1,50 1,50 1,50 1,50 x
40
Cota impozitului
pentru 1 ha n lipsa
indicilor cadastrali*
lei 110 110 110 110 350
50
Suma impozitului
funciar care
urmeaz s e
vrsat la buget
mii lei
Nota: Indicatorul la rndul 40 se utilizeaz dac lipsesc indicii cadastrali
Tabelul 2. Modalitatea de calcul a impozitului funciar pe terenurile cu
destinaie agricol de la gospodriile rneti (de fermieri)
Indicatorii
Unita-
tea de
msu-
r
Terenuri impozitate
Teren
arabil
Livezi,
plantaii de
nuci, duzi,
pepenieri
pomicole
Vii, plantaii
de seminceri,
pepeniere de
vie, arbuti
fruct
Dru-
muri
de
cmp
Con-
struc-
ii
Total
10
Suprafaa
terenurilor
ha
20
Indicii ca-
dastrali
grad-
hectar

30
Cota impo-
zitului pen-
tru 1 ha
lei 1,50 1,50 1,50 1,50 x
78
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Indicatorii
Unita-
tea de
msu-
r
Terenuri impozitate
Teren
arabil
Livezi,
plantaii de
nuci, duzi,
pepenieri
pomicole
Vii, plantaii
de seminceri,
pepeniere de
vie, arbuti
fruct
Dru-
muri
de
cmp
Con-
struc-
ii
Total
40
Cota im-
pozitului
pentru 1
ha n lipsa
indicilor
cadastrali *
lei 110 110 110 110 350
50
Suma im-
pozitului
funciar care
urmeaz s
e vrsat
la buget
mii lei
Nota: Indicatorul la rndul 40 se utilizeaz dac lipsesc indicii cadastrali
Tabelul 3. Modalitatea de calcul impozitului funciar pe puni i fnee
Indicatorii
Un. de
msur
Prognoza
Fnee Puni
10 Suprafaa terenurilor ha
20 Indicii cadastrali
grad-
hectar

30 Cota impozitului pentru 1 ha lei 0,75 0,75
40
Cota impozitului pentru 1 ha n lipsa indicilor
cadastrali
lei 55 55
50
Suma impozitului funciar care urmeaz s e
vrsat la buget
mii lei
Tabelul 4. Modalitatea de calcul a impozitului funciar pe terenurile ocupate
de obiectivele acvatice (iazuri,lacuri etc.)
Indicatorii
Cota impozi-
tului pentru 1
ha (lei)
Prognoza
Suprafaa terenurilor
ocupate de obiectele
acvatice (ha)
Suma im-
pozitului
(mii lei)
10
Terenurile ocupate de obiec-
tivele acvatice
115
20 Total
79
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 5. Modalitatea de calcul al impozitului funciar pe terenurile cu alt
destinaie dect cea agricol (neevaluat)

Cota
limita a
impozitului
(lei)
Prognoza
Suprafaa
impozabila
a terenurilor
(ha)
Suma
impozitului
(mii lei)
1 2 3 4 5
10
Pentru terenurile destinate
ntreprinderilor agricole i alte
terenuri neevaluate de ctre organele
cadastrale teritoriale conform valorii
estimate (r.11+r.12+r.13):

11 - n municipiile Chiinu i Bli 3000
12
- n oraele-reedin i municipiul
Comrat
1000
13 - n orae i localiti rurale 1000
20
Pentru terenurile din extravilan
(r.21+r.22):

21
pentru terenurile destinate
transporturilor, telecomunicaiilor i
pentru cele cu o alt destinaie special
70
22
pentru terenurile pe care snt amplasate
construcii i amenajri pentru carierile
i pmnturile distruse n urma lucrrilor
de producie
350
30 n total (10+20)
Tabelul 6. Modalitatea de calcul al impozitului funciar pe loturile de pe lnga
cas
Indicii
Cota limita a
impozitului
(lei)
Prognoza
Suprafaa terenurilor
supusa impozitarii (ha)
Suma impozitului
(mii lei)
1 2 3 4 5
10 In localitile rurale 100
20 Total
80
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 7. Modalitatea de calcul al nlesnirilor la impozitul funciar pe anul 2012
Nr.
crt.
Denumirea contribuabililor
Prognoza
Supra-
faa
(ha)
Cota
pentru
1 ha (lei)
Suma pierde-
rilor bugetului
(mii lei)
1
autoritile publice i instituiile nanate de la
bugetele de toate nivelurile;

2
instituiile medico-sanitare publice nanate
din fondurile asigurrii obligatorii de asisten
medical

3
Compania Naional de Asigurri n Medicin
i ageniile ei teritoriale

4
ntreprinderile i organizaiile Societii Orbilor,
Societii Surzilor i Societii Invalizilor, create
pentru realizarea scopurilor statutare ale aces-
tor societi

5 ntreprinderile penitenciarelor
6
Centru Republican Experimental pentru Pro-
tezare, Ortopedie i Reabilitare al Ministerului
Muncii, Proteciei Sociale i Familiei.

7 obiectivele de protecie civil
8
organizaiile religioase pentru terenurile pe
care snt amplasate bunurile imobiliare destina-
te riturilor de cult

9
misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate
acestora, precum i organizaiile n conformita-
te cu tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte

10
persoanele prevzute la lit.h)-l) alin.1, alin.2 al
art.283 Titlul VI din Codul scal

11
rezervaiile, parcurile dendrologice i naionale,
grdini botanice

12
terenurile fondului silvic i ale fondului apelor,
n cazul n care nu snt antrenate n activitate
de producie

13
organizaiile tiinice i instituiile de cercetri
tiinice cu prol agricol i silvic care folosesc
pmntul n scopuri tiinice i instructive

14
terenurile ocupate de plantaii multianuale pn
la intrarea n rod

15
instituiile de cultur, de art, de cinematogra-
e, de nvmnt, de ocrotire a sntii; com-
plexele sportive i de agrement (cu excepia
instituiilor balneare), precum i monumentele
naturii, istoriei i culturii, nanate de la bugetul
de stat sau din contul sindicatelor

81
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Nr.
crt.
Denumirea contribuabililor
Prognoza
Supra-
faa
(ha)
Cota
pentru
1 ha (lei)
Suma pierde-
rilor bugetului
(mii lei)
16
terenurile permanent atribuite cilor ferate,
drumurilor auto publice, porturilor uviale i pis-
telor de decolare

17 terenurile atribuite zonelor frontierei de stat
18 terenurile de uz public n localiti
19
nlesnirile acordate de autoritatile reprezenta-
tive ale administratiei publice locale, conform
art.284 al Titlului VI al Codului Fiscal,total
(r.20+r.21)

inclusiv:
20
n caz de calamitate natural sau incendiu, n
urma crora terenurile au fost distruse sau au
fost deteriorate considerabil

21
n caz de atribuire a terenurilor pentru evacu-
area din localiti a ntreprinderilor cu impact
negativ asupra mediului nconjurtor

22 alte nlesniri
23 Total ( = r. 1+ ... + r. 19 + r. 22)
Tabelul 8. Modalitatea de calcul a impozitului pe bunurile imobiliare cu desti-
naie comercial i industrial evaluat ale persoanelor zice i juri-
dice pe anul 2012
Indicatorii
Cota de
impozitare,
%
Prognoza
Valoarea
estimat a
bunurilor
imobiliare
Suma
impozitului
(mii lei)
10
Bunurile imobiliare cu destinaie
comercial i industrial, inclusiv
terenurile
0,1
Tabelul 9. Modalitatea de calcul a impozitului pe bunurile imobiliare cu destinaie
agricol ale persoanelor juridice
Indicatorii
Cota
impozitului
%
Prognoza
Valoarea de bilan
a cldirilor i
construciilor
Suma im-
pozitului
10 Cldiri i construcii - total 0,1
20 Total
82
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 10. Modalitatea de calcul a impozitului pe bunurile imobiliare
(neevaluate) ale persoanelor zice
Indicatorii
Cota
limit a
impozitului
%
Prognoza
Din costul
bunurilor
imobiliare
Suma
impozitului
(mii lei)
10
locativ n localitile rurale, total
(r.11+r.12+r.13+r.14+r.15)

inclusiv:
11 nu depesc 100m
2
0,1
12 de la 100 la 150m
2
0,15
13 de la 150 la 200m
2
0,2
14 de la 200 la 300m
2
1,0
15 peste 300 m
2
1,5
Tabelul 11. Modalitatea de calcul a impozitului pe bunurile imobiliare
(evaluate) ale persoanelor zice
I N D I C I I
Cota
impozitului
%
Prognoza
Valoarea
estimat a
bunurilor
imobiliare
Suma
impozitului
(mii lei)
100
locativ, total (r.110+r.120+r.130)

110
n municipiile* (Chiinu, Bli,
Comrat)

120 n orae*
130
n satele (comunele) din componenta
municipiilor Chiinu i Bli*

200 Garajele*, total (r.210+r.220+r.230)
210
a) n municipiile Chiinu, Bli,
Comrat

220 b) n orae
230 c) n localiti rurale
300
ntovririle pomicole, total
(r.310+r.320+r.330)

310
a) n municipiile Chiinu, Bli,
Comrat

320 b) n orae
330 c) n localiti rurale
83
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
I N D I C I I
Cota
impozitului
%
Prognoza
Valoarea
estimat a
bunurilor
imobiliare
Suma
impozitului
(mii lei)
400
comercial i industrial pe
persoanele zice (evaluate)
0,1
500
Bunurile imobiliare cu alt destinaie
dect cea locativ (neevaluate) total

n orae, n orae reedina,
municipiul Comrat
0,2
n municipiile Chiinu i Bli 0,3
600 Total (r.100+r.200+r.300+r.400+r.500)
*Not: Cota concret a impozitului se stabilete de ctre autoritatea reprezentativ
a administraiei publice locale. Cota impozitului pe bunurile cu destinaie locativ din
municipii i orae i din satele (comunele) din componena mun.Bli i Chiinu - cota
minim 0,05% cota maxim 0,3% din valoarea estimat a bunurilor.
Tabelul 12. Modalitatea de calcul al nlesnirilor la impozitul pe bunurile imobiliare
Mii lei

Costul
bunurilor
imobiliare
/ valoarea
de bilan
Cota
impozi-
tului,
%
Suma
pierderilor
bugetului
(mii lei)
1
autoritile publice i instituiile nanate de la
bugetele de toate nivelurile

2
ntreprinderile i organizaiile Societii Orbilor,
Societii Surzilor i Societii Invalizilor,
create pentru realizarea scopurilor statutare
ale acestor societi

3 ntreprinderile penitenciarelor
4
Centru Republican Experimental pentru
Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii i Proteciei Sociale

5 obiectivele de protecie civil
6
organizaiile religioase pentru terenurile
pe care sunt amplasate bunurile imobiliare
destinate riturilor de cult

7
misiunile diplomatice i alte misiuni
asimilate acestora, precum i organizaiile n
conformitate cu tratatele internaionale la care
Republica Moldova este parte

84
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E

Costul
bunurilor
imobiliare
/ valoarea
de bilan
Cota
impozi-
tului,
%
Suma
pierderilor
bugetului
(mii lei)
8
persoanele prevzute la lit.h)-l) alin.1, alin.(2)
al art.283 Titlul VI din Codul scal

9
Suma nlesnirilor, acordate de autoritile
administraiei publice locale prevzut
n art.284 Titlul VI al Codului scal, total:
(r.10+r.11)

inclusiv:
10
n caz de calamitate natural sau incendiu,
n urma crora bunurile imobiliare au fost
distruse sau au fost deteriorate considerabil

11
n caz de atribuire a terenurilor pentru
evacuarea din localiti a ntreprinderilor cu
impact negativ asupra mediului nconjurtor

12 alte nlesniri
13 TOTAL ( = r. 1 + ... + r. 8 + r. 9 + r. 12)
Taxa pe valoarea adugat
Tabelul 13. Modalitatea de calcul a taxei pe valoarea adugat pe anul 2012
(inclusiv agricultura)
Mii lei
nr.
crt.
Denumirea indicilor
Prognoza
Valoarea
fr TVA
Cota
TVA %
Suma
TVA
10
Livrarea mrfurilor i serviciilor, total
(r.11+r.12+r.13+r.14+r.15+r.16)

inclusiv:
11 - la cota de baz 20
12 - la cota redus 8
14 - la cota zero 0 x
15 - scutite x x
16 Importul de servicii 20
20 Procurarea de mrfuri, servicii (r.21+r.22+r.23)
21 - la cota de baz 20
85
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
nr.
crt.
Denumirea indicilor
Prognoza
Valoarea
fr TVA
Cota
TVA %
Suma
TVA
23 Importul i procurri de mrfuri 20
30 Suma TVA aferent vrsrii n buget (r.10-r.20)

x x
Tabelul 14. Modalitatea de calcul al taxei pe valoarea adugat pe anul 2012
pe producia din totehnie, horticultur, zootehnie
Mii lei
nr.crt. Denumirea indicilor
Prognoza
Valoarea
fr TVA
Cota
TVA %
Suma
TVA
10
Livrarea mrfurilor i serviciilor, total ( r.11+ r.12 +
r.13 + r.14 + r.15 + r.16)

inclusiv:
11 - la cota de baz 20 x
13 - la cota redus 6 x
14 - la cota zero 0 x
15 - scutite x x
16 Importul de servicii 20
20 Procurarea de mrfuri, servicii (r. 21 + r. 22 + r. 23)
21 - la cota de baz 20 x
23 Importul i procurri de mrfuri 20
30 Suma TVA aferent vrsrii n buget (r.10 - r. 20) x x
86
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Mijloacele din vnzarea i privatizarea bunurilor
proprietate public a UAT
Tabelul 15. Modalitatea de totalizare a ncasrilor mijloacelor din vnzarea i
privatizarea bunurilor proprietate public a unitilor administrativ-
teritoriale pe anul 2012
Mii lei

Codul
capi-
tolului
Codul
para-
grafu-
lui
2009
exe-
cutat
2010
Prog-
noza
2011
Planul
precizat
Execu-
tarea
scontat
10
Mijloacele din vnzarea
i privatizarea bunurilor
proprietate public
211
inclusiv:
11
Mijloacele din privatizarea
bunurilor proprietate public
211 01
12
apartamentelor ctre
cetateni
211 02
13
bunurilor proprietate public
211 03
14
pachetelor de aciuni i /
sau prilor sociale
211 05
15
ncperilor nelocuibile
211 06
20
terenurilor
212
21
Mijloacele bneti de la
privatizarea terenurilor
proprietate public a UAT
212 02
30 Total ( = r. 10 + r. 20)
87
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Taxa pentru folosirea drumurilor
Tabelul 16. Modalitatea de calcul a taxei pentru folosirea drumurilor de ctre
autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova pe anul 2012
Indicatorii
Un. de
msur
Cota
(lei)
Prognoza
Nr de
uniti
Suma taxei
(mii lei)
100 Motociclete, total (r.101+r.102)
111 pn la 500 cm
3
inclusiv unitatea 100
122 peste 500 cm
3
unitatea 200
200
Autoturisme, autovehicule pentru
utilizri speciale pe asiu de autoturism
sau microbuz, cu capacitatea cilindric
a motorului, total (r.201r.211)

201 de pn la 1500 cm
3
inclusiv cm
3
0,2
202 de la 1501 la 2000 cm
3
inclusiv cm
3
0,2
203 de la 2001 la 2500 cm
3
inclusiv cm
3
0,3
204 de la 2501 la 3000 cm
3
inclusiv cm
3
0,3
205 de la 3001 la 3500 cm
3
inclusiv cm
3
0,4
206 de la 3501 la 4000 cm
3
inclusiv cm
3
0,4
207 de la 4001 la 4500 cm
3
inclusiv cm
3
0,5
208 de la 4501 la 5000 cm
3
inclusiv cm
3
0,5
209 de la 5001 la 5500 cm
3
inclusiv cm
3
0,6
210 de la 5501 la 6000 cm
3
inclusiv cm
3
0,6
211 de peste 6000 cm
3
cm
3
0,6
300
Remorci cu capacitatea de ridicare
nscris n certicatul de nmatriculare,
total (r.301r.304)

301 de pn la 0,75 t inclusiv tona 120
302 de la 0,75 la 3,5 t inclusiv tona 120
303 de la 3,5 la 10 t inclusiv tona 120
304 de peste 10 t tona 120
400
Semiremorci cu capacitatea de ridicare
nscris n certicatul de nmatriculare,
total (r.401r.406)

401 de pn la 15 t inclusiv tona 100
402 de la 15 la 20 t inclusiv tona 100
500 Autoremorchere, tractoare unitatea 1000
88
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Indicatorii
Un. de
msur
Cota
(lei)
Prognoza
Nr de
uniti
Suma taxei
(mii lei)
600
Autocamioane, autovehicule
pentru utilizri speciale pe asiu de
autocamion, orice alte autovehicule cu
autopropulsie, cu masa total nscris
n certicatul de nmatriculare, total
(r.601r.604)

601 de pn la 1,6 t inclusiv tona 120
602 de la 1,6 la 5 t inclusiv tona 120
700
Autobuze cu capacitatea,
total(r.701r.705)
tona
701 de pn la 11 locuri unitatea 1300
702 de la 12 la 17 locuri inclusiv unitatea 1600
705 de peste 40 locuri unitatea 2400
Total (= r. 100 + ... r. 700)
Taxele pentru resursele naturale
Tabelul 17. Modalitatea de calcul a taxei pentru ap pe anul 2012
I N D I C I I
Cota
taxei
(lei)
Prognoza
Volumul apei
extrase m
3
Suma
(mii lei)
1
Pentru ecare 1 m
3
de ap extras din fondul
apelor
0,3
2
Pentru ecare 1 m
3
de ap mineral natural
extras, ap potabil extras destinat
mbutelierii
16,0
3
Pentru ecare 10 m
3
de ap utilizate la
hidrocentrale
0,06
4 Total
89
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 18. Modalitatea de calcul al taxei pentru lemnul eliberat pe picior pe
anul 2012
Specia forestier
Lemn de lucru (fr scoar) Lemn de foc
(cu scoar)
T
o
t
a
l
,

m
i
i

l
e
i
mare mijlociu mic
V
o
l
u
m
,

m
3
t
a
x
a

p
e
n
t
r
u

1

m
3
,

l
e
i
s
u
m
a
,

m
i
i

l
e
i
V
o
l
u
m
,

m
3
t
a
x
a

p
e
n
t
r
u

1

m
3
,

l
e
i
s
u
m
a
,

m
i
i

l
e
i
V
o
l
u
m
,

m
3
t
a
x
a

p
e
n
t
r
u

1

m
3
,

l
e
i
s
u
m
a
,

m
i
i

l
e
i
V
o
l
u
m
,

m
3
t
a
x
a

p
e
n
t
r
u

1

m
3
,

l
e
i
s
u
m
a
,

m
i
i

l
e
i
1 Pin 16 11 6 2
2 Molid 14 10 5 2
3
Stejar, frasin, paltin
(arar), fag
28 20 10 3
4 Salcm 25 19 9 3
5
Cais, cire, dud, mr,
pr
43 30 16 3
6
Mesteacn, ulm, tei,
carpen, gldi
16 11 6 2
7
Plop tremurtor, plop,
salcie
10 7 4 2
8 Nuc 52 37 26 2
9 Salcie (lozie) 2
10
Diverse tipuri de arbori
tari
22 18 8 2
11
moi
9 6 3 2
12
rinoase
12 9 4 2
20 Total
Tabelul 19. Modalitatea de calcul al taxei pentru efectuarea explorrilor
geologice pentru anul 2012
Nr.
d/o
Suma
(mii lei)
Cota taxei
(%)
Suma taxei ctre plat
(mii lei)
1 2 3 4 5
1 Valoarea contractual (de deviz)
a lucrrilor pentru efectuarea
explorrilor geologice
5
2 Total X
90
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 20. Modalitatea de calcul al taxei pentru efectuarea prospeciunilor
geologice pentru anul 2012
Nr.
d/o
Suma
(mii lei)
Cota
taxei (%)
Suma taxei ctre
plat (mii lei)
1 Valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor
pentru efectarea prospeciunilor geologice
2

Total X
Tabelul 21. Modalitatea de calcul al taxei pentru extragerea mineralelor utile
pentru anul 2012
Nr.
d/o
Minerale utile
Volumul
mineralelor utile
extrase (m
3
)
Costul
(mii lei)
Cota
taxei
(%)
Suma taxei
spre plat
(mii lei)
1
Materii prime metalifere i
materii prime nemetalifere
pentru industrie
7
2
Materiale de construcie
nemetalifere
6
3 Petrol 20
4 Gaz 20
5 Ghips, gresie 10
Total
Tabelul 22. Modalitatea de calcul al taxei pentru folosirea spaiilor subterane
n scopul construciei obiectivelor subterane altele dect cele
destinate extraciei mineralelor utile pentru anul 2012
Nr.
d/o
Cota
taxei (%)
Suma total catre
plata (mii lei)
1 Valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de
constructie a obiectivului
3
Total
Tabelul 23. Modalitatea de calcul al taxei pentru exploatarea construciilor
subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele
dect cele destinate extraciei mineralelor utile pentru anul 2012
Nr.
d/o
Suma
(mii lei)
Cota
taxei (%)
Suma taxei spre
plat (mii lei)
1
Valoarea de bilan a construciilor subterane folosite
pentru desfurarea activitii de ntreprinztor
0,2
2 Total
91
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Taxele locale
Tabelul 24. Elementele taxei pentru amenajarea teritoriului reglementate de
Codul scal
Subieci ai
impunerii
Obiectul impunerii Baza impozabil Cota maxim
Persoanele juri-
dice sau zice,
nregistrate n
calitate de ntre-
prinzator, care
dispun de baza
impozabila
Salariatii si/sau fon-
datorii ntreprinderi-
lor n cazul n care
acestia activeaza n
ntreprinderile fonda-
te, nsa nu snt inclusi
n efectivul trimestrial
de salariati
Numarul mediu scriptic
trimestrial al salariatilor
si/sau fondatorii ntre-
prinderilor n cazul n
care acestia activeaza
n ntreprinderile fonda-
te, nsa nu snt inclusi
n efectivul trimestrial
de salariati
80 lei anual pentru e-
care salariat si/sau fon-
dator al ntreprinderii,
n cazul n care acesta
activeaza n ntreprin-
derea fondata, nsa nu
este inclus n efectivul
trimestrial de salariati
Tabelul 25. Elementele taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul
UAT reglementate de Codul scal
Subieci ai impunerii Obiectul impunerii Baza impozabil
Cota maxim
Persoanele juridice sau
zice nregistrate n
calitate de ntreprinzator-
organizator al licitatiilor si
loteriilor
Bunurile declarate la
licitatie sau biletele
de loterie emise
Venitul din vnzari a
bunurilor declarate la
licitatie sau valoarea
biletelor de loterie
emise
0,1%
Tabelul 26. Elementele taxei de aplicare a simbolicii locale reglementate de
Codul scal
Subieci ai impunerii Obiectul impunerii Baza impozabil Cota maxim
Persoanele juridice sau -
zice, nregistrate n calitate
de ntreprinzator, care aplica
simbolica locala pe produse-
le fabricate
Produsele fabricate
carora li se aplica
simbolica locala
Venitul din vnzari a
produselor fabrica-
te carora li se aplica
simbolica locala
0,1%
92
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 27. Elementele taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei)
reglementate de Codul scal
Subieci ai impunerii Obiectul impunerii Baza impozabil
Cota
maxim
Persoanele juridice sau
zice, nregistrate n ca-
litate de ntreprinzator,
care presteaza servicii de
plasare si/sau difuzare a
anunturilor publicitare prin
intermediul serviciilor ci-
nematograce, video, TV,
internet, radio, presei pe-
riodice, prin tiparituri prin
retelele telefonice, telegra-
ce, telex, prin mijloacele
de transport, prin alte mij-
loace, precum si cele care
amplaseaza publicitatea
exterioara prin interme-
diul aselor, pancartelor,
panourilor si altor mijloace
tehnice
Serviciile de plasare si/
sau difuzare a anunturi-
lor publicitare prin inter-
mediul serviciilor cine-
matograce, video, TV,
internet, radio, presei
periodice, prin tiparituri,
prin retelele telefonice,
telegrace, telex, prin
mijloacele de transport,
prin alte mijloace, pre-
cum si asele, pancar-
tele, panourile si alte
mijloace tehnice prin
intermediul carora se
amplaseaza publicita-
tea exterioara
Venitul din vnzari ale
serviciilor de plasare si/
sau difuzare a anunturi-
lor publicitare prin inter-
mediul serviciilor cine-
matograce, video, TV,
internet, radio, presei
periodice, prin tiparituri,
prin retelele telefonice,
telegrace, telex, prin
mijloacele de transport,
prin alte mijloace, cu
exceptia amplasarii pu-
blicitatii exterioare
5%
Suprafata publicitara
500 de
lei anual
pentru e-
care metru
patrat
Tabelul 28. Elementele taxei pentru unitatile comerciale si/sau de prestari
servicii de deservire sociala reglementate de Codul scal
Subieci ai
impunerii
Obiectul
impunerii
Baza
impozabil
Cota maxim
Persoanele
juridice sau
zice, nre-
gistrate n
calitate de
ntreprin-
zator, care
dispun de
unitati co-
merciale si/
sau de pre-
stari servicii
de deservire
sociala
Unitatile de
comert si/
sau de pre-
stari servicii
de deservire
sociala
Suprafata
ocupata de
unitatile de
de comert si/
sau de pre-
stari servicii
de deservire
sociala, am-
plasarea lor,
tipul marfuri-
lor desfacute
si serviciilor
prestate
mun.Chiinu
- 18000 lei anual pentru ecare unitate de co-
mert si/sau de prestari servicii de deservire
sociala
sociala indicate n sectiunea O clasa 92.71
din Clasicatorul Activitatilor din Economia
Moldovei din 9 februarie 2000
93
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Subieci ai
impunerii
Obiectul
impunerii
Baza
impozabil
Cota maxim
mun.Balti, mun.Comrat
sociala
orase, comune (sate)
sociala
Tabelul 29. Elementele taxei de pia reglementate de Codul scal
Subieci ai
impunerii
Obiectul impunerii Baza impozabil
Cota
maxim
Persoanele juridice
sau zice nregis-
trate n calitate de
ntreprinzator-admi-
nistrator al pietei
Serviciile de piata presta-
te de administratorul pie-
tei la acordarea de locuri
pentru comert
Venitul din vnzari a servicii-
lor de piata prestate de admi-
nistratorul pietei la acordarea
de locuri pentru comert
20%
Tabelul 30. Elementele taxei de cazare reglementate de Codul scal
Obiectul
impunerii
Baza impozabil
Cota
maxim
Persoanele juridice sau zi-
ce, nregistrate n calitate de
ntreprinzator, care presteaza
servicii de cazare
Serviciile prestate
de structurile cu
functii de cazare
Venitul din vnzari a servi-
ciilor prestate de structuri-
le cu functii de cazare
5%
94
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 31. Elementele taxei balneare reglementate de Codul scal
Obiectul
impunerii
Baza impozabil
Cota
maxim
Persoanele juridice sau zice,
nregistrate n calitate de ntre-
prinzator, care presteaza servi-
cii de odihna si tratament
Biletele de odihna
si tratament
Venitul din vnzari a bi-
letelor de odihna si tra-
tament
1%
Tabelul 32. Elementele taxei pentru prestarea serviciilor de transport auto de
cltori pe teritoriul municipiilor, oraselor i satelor (comunelor)
reglementate de Codul scal
Subieci ai
impunerii
Obiectul
impunerii
Baza
impozabil
Cota maxim
Persoanele juri-
dice sau zice,
nregistrate n
calitate de ntre-
prinzator, care
presteaza servi-
cii de transport
auto de calatori
pe teritoriul
municipiilor, ora-
selor si satelor
(comunelor)
unitatea
de trans-
port, n
functie de
numarul
de locuri
Numarul
de locuri n
unitatea de
transport
- lunar, 500 de lei pentru ecare autoturism
cu capacitatea de pna la 8 locuri inclusiv
- lunar, 1000 de lei pentru ecare autovehi-
cul (microbuz) cu capacitatea de la 9 pna la
16 locuri inclusiv
- lunar, 1500 de lei pentru ecare autobuz
cu capacitatea de la 17 pna la 24 de locuri
inclusiv
- lunar, 1900 lei pentru ecare autobuz cu
capacitatea de la 25 la 35 locuri inclusiv
- lunar, 2100 lei pentru ecare autobuz cu
capacitatea de peste 35 locuri
Tabelul 33. Elementele taxei pentru parcare reglementate de Codul scal
Obiectul
impunerii
Baza
impozabil
Cota maxim
Persoanele juridice sau zice, nregistrate
n calitate de ntreprinzator, care presteaza
servicii de parcare
Parcarea Suprafata
parcarii
6 lei anual pen-
tru ecare me-
tru patrat
Tabelul 34. Elementele taxei de la posesorii de cini reglementate de Codul scal
Obiectul
impunerii
Baza
impozabil
Cota maxim
Persoanele zice care
locuiesc n blocuri loca-
tive locuinte de stat,
cooperatiste si obstesti,
precum si n apartamen-
te privatizate
Cinii aati
n posesiune
pe parcursul
unui an
Numarul de
cini aati n
posesiune pe
parcursul unui
an
- anual, 9 lei pentru un cine
- anual, 27 de lei pentru 2 cini
- anual, 90 de lei pentru eca-
re cine, daca snt n posesiune
mai mult de 2 cini
95
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Tabelul 35. Elementele taxei pentru amenajarea localitilor din zona de
frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei
vamale reglementate de Codul scal
Subieci ai impunerii Obiectul impunerii
Baza impo-
zabil
Cota maxim
Persoanele juridice si per-
soanele zice posesoare de
autobuze, microbuze, cami-
oane, tractoare cu remorci
care intra n si/sau ies din
Republica Moldova
Autobuzele, microbuzele,
camioanele, tractoarele
cu remorci care intra n
si/sau ies din Republica
Moldova
Numarul
unitatilor de
transport
40 lei pentru
un autobuz,
microbuz, ca-
mion, tractor cu
remorca
Capitolul 4 al Titlului VII al CF prevede nlesnirile la plata taxelor locale. n
acelai timp, condorm CF autoritatea administratiei publice locale, daca efectu-
eaza concomitent modicarile corespunzatoare n bugetul unitatii administrativ-
teritoriale, poate:
a) sa acorde subiectilor impunerii scutiri n plus la cele enumerate n CF;
b) sa acorde amnari la plata taxelor locale pe anul scal respectiv;
c) sa prevada nlesniri la plata taxelor locale pentru categoriile social-vulne-
rabile ale populatiei.
Sinteza veniturilor
Tabelul 36. Modalitatea de sintez a veniturilor bugetare ale UAT
Nr.
d/o
Indicatori Capitol Paragraf
2012
propuneri
de buget
Estimat
2013 2014
10 Impozitul pe venit (r. 11 + r. 12) 111
11 Impozitul pe venitul din salariu 111 1, 9
12
Impozitul pe venit din activitatea
de ntreprinztor
111 20, 21, 22

20
Impozitele de proprietate
(r. 21 + r. 22)
114

21 Impozitul funciar, total 114 1, 6, 7, 2, 3
22
Impozitul pe bunurile imobiliare,
total
114
10, 11, 12,
14

30 Taxa pe valoarea adugat* 115 01
40 Accize, total* 115 10 - 17
50
Taxa pentru folosirea drumurilor
de ctre autovehicolele nmatricu-
late n Pepublica Moldova
115 44

60
Taxele pentru resursele naturale,
total
115 51, 53, 54

96
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Nr.
d/o
Indicatori Capitol Paragraf
2012
propuneri
de buget
Estimat
2013 2014
70 Taxele locale
80 Alte venituri i ncasri
90 Mijloacele speciale 151
100 Veniturile fondurilor speciale 161
110
Total venituri (r. 10 + r. 20 + r.
30:100)

120
Mijloacele din vnzarea i privatiza-
rea bunurilor patrimoniului public a
unitilor administrativ-teritoriale
200

*Not: rndurile 30, 40 numai pentru UTA Gagauzia
Transferurile
Tabelul 37. Transferurile din fondul de susinere nanciar a teritoriilor
estimate n bugetul de stat pe anii 20122014
Nr.
d/o
UAT 2012 2013 2014
1 mun.Bli 59 847,0 55 879,0 51 965,0
2 mun.Chiinu 0,0 0,0 0,0
3 Anenii-Noi 113 769,0 122 751,0 130 743,0
4 Basarabeasca 42 365,0 45 721,0 48 400,0
5 Briceni 82 915,0 89 003,0 93 747,0
6 Cahul 159 205,0 171 398,0 181 094,0
7 Cantemir 109 673,0 118 185,0 125 781,0
8 Clrai 111 127,0 119 048,0 126 477,0
9 Cueni 135 273,0 142 715,0 151 385,0
10 Cimilia 88 225,0 95 902,0 102 204,0
11 Criuleni 119 165,0 127 904,0 136 068,0
12 Dondueni 54 702,0 60 640,0 64 730,0
13 Drochia 112 462,0 121 769,0 129 347,0
14 Dubsari 69 525,0 74 725,0 79 939,0
15 Edine 95 369,0 103 169,0 109 058,0
16 Fleti 141 526,0 153 072,0 162 530,0
17 Floreti 118 514,0 132 821,0 140 783,0
18 Glodeni 85 519,0 91 848,0 97 544,0
19 Hnceti 185 346,0 199 518,0 211 878,0
20 Ialoveni 149 970,0 160 993,0 169 668,0
21 Leova 85 552,0 92 447,0 98 618,0
22 Nisporeni 113 675,0 121 711,0 129 387,0
97
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Nr.
d/o
UAT 2012 2013 2014
23 Ocnia 67 994,0 73 943,0 78 936,0
24 Orhei 146 751,0 161 146,0 169 968,0
25 Rezina 58 185,0 67 904,0 71 421,0
26 Rcani 94 117,0 100 548,0 107 149,0
27 Sngerei 145 981,0 155 935,0 165 299,0
28 Soroca 129 242,0 139 472,0 148 271,0
29 Streni 137 088,0 146 874,0 155 220,0
30 oldneti 73 794,0 83 183,0 88 867,0
31 tefan-Vod 120 388,0 129 421,0 138 038,0
32 Taraclia 55 871,0 59 967,0 63 515,0
33 Teleneti 126 641,0 137 204,0 146 006,0
34 Ungheni 164 975,0 180 963,0 190 881,0
35 UTA Gguzia 189 103,0 207 010,0 221 208,0
Total pe UAT 3 743 854,0 4 044 789,0 4 286 125,0
Tabelul 38. Transferurile din fondul republican de susinere social a populaiei ctre
fondurile locale de susinere social a populaiei pe anii 2012 - 2014
Mii lei
Nr.
d/o
UAT 2012 2013 2014
1 mun.Bli 3 691,5 3 839,3 3 937,3
2 mun.Chiinu 1 279,8 1 279,8 1 279,8
3 Anenii-Noi 2 047,9 2 133,8 2 192,2
4 Basarabeasca 689,8 717,3 735,1
5 Briceni 2 520,8 2 618,7 2 681,9
6 Cahul 2 798,9 2 917,5 2 996,5
7 Cantemir 1 374,7 1 434,1 1 474,6
8 Clrai 2 035,9 2 119,9 2 176,4
9 Cueni 2 070,6 2 156,9 2 213,6
10 Cimilia 1 363,0 1 418,0 1 452,9
11 Criuleni 1 857,9 1 936,9 1 991,3
12 Dondueni 1 495,1 1 553,0 1 589,4
13 Drochia 2 766,0 2 878,5 2 951,4
14 Dubsari 867,3 903,3 927,9
15 Edine 2 820,9 2 930,6 3 001,8
16 Fleti 2 495,5 2 599,9 2 669,6
17 Floreti 2 553,3 2 657,6 2 725,5
18 Glodeni 1 694,4 1 763,6 1 809,2
19 Hnceti 2 831,0 2 948,7 3 025,9
98
F
I
N
A
N
E
L
E

P
U
B
L
I
C
E

L
O
C
A
L
E
Nr.
d/o
UAT 2012 2013 2014
20 Ialoveni 2 425,3 2 533,6 2 610,7
21 Leova 1 274,4 1 326,5 1 361,0
22 Nisporeni 1 561,1 1 625,3 1 667,7
23 Ocnia 1 640,4 1 703,9 1 744,4
24 Orhei 3 144,9 3 276,0 3 364,0
25 Rezina 1 337,6 1 392,4 1 428,7
26 Rcani 2 153,0 2 240,4 2 297,6
27 Sngerei 2 475,2 2 578,7 2 649,0
28 Soroca 2 878,3 2 992,7 3 067,5
29 Streni 2 324,7 2 423,1 2 490,4
30 oldneti 1 277,3 1 329,2 1 363,7
31 tefan-Vod 1 749,9 1 821,8 1 869,4
32 Taraclia 1 152,6 1 201,0 1 233,0
33 Teleneti 1 903,2 1 982,1 2 035,5
34 Ungheni 3 005,7 3 132,6 3 219,9
35 UTA Gguzia 4 442,1 4 633,3 4 765,2
Total pe UAT 74 000,0 77 000,0 79 000,0
Tabelul 39. Modalitatea de evaluare a veniturilor i cheltuielilor fondurilor
locale de susinere social a populaiei pe anii 2012-2014
Denumirea indicilor
Aprobat
2011
Proiect
2012
Estimat
2013
Estimat
2014
Sold la nceputul anului
Venituri - total, din care
Transferuri de la Fondul Republican de Susinere
Social a Populaiei

Transferuri de la bugetele unitilor administrativ-
teritoriale

Transferuri de la casele de schimb valutar
Contribuii benevole ale persoanelor zice i
juridice

Ajutor umanitar
Alte venituri
Cheltuieli total, din care
Acordarea ajutorului material
ntreinerea Direciilor*
Transferuri la cantinele de ajutor social
Alte cheltuieli (descifrarea)
Sold la sfritul anului
*Not: pentru municipiile Bli i Chiinu i pe UTA Gguzia

Finante Publice - 240x165 Tipar

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Finante Publice - 240x165 Tipar

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

GHIDUL

S-ar putea să vă placă și