Codul de Procedura Fiscala - Ordonanta nr.

92/2003
(varianta integrala)

TITLULI
Dispoziiigenerale
CAPITOLUL
DomeniuldeaplicarealCoduluideprocedurfiscal
ARTICOLUL1
Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din rapo
rturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de
stat i bugetelor locale prevzute de Codul fiscal!
(") Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale precum i pentru
administrarea creanelor provenind din contribuii amenzi i alte sume ce constituie
venituri ale bugetului general consolidat potrivit legii #n msura #n care prin lege nu se
prevede altfel!
($) Prin administrarea impozitelor i taxelor se #nelege ansamblul activitilor
desfurate de organele fiscale #n legtur cu%
a) #nregistrarea fiscal&
b) declararea stabilirea verificarea i colectarea impozitelor i taxelor&
c) soluionarea contestaiilor #mpotriva actelor administrative fiscale!
ARTICOLUL 2
Raporul Codului de procedur fiscal cu ale ace normai!e
(1) 'dministrarea impozitelor i taxelor prevzute la art! 1 se #ndeplinete potrivit
dispoziiilor Codului de procedur fiscal ale Codului fiscal precum i ale altor
reglementri date #n aplicarea acestora!
(") Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor
i taxelor!
($) (nde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil!
CAPITOLUL II
Principii generale de condui "n adminisrarea impozielor #i a$elor
ARTICOLUL %
Aplicarea uniar a legislaiei
)rganul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul
*om+niei urmrind stabilirea corect a impozitelor i taxelor datorate!
ARTICOLUL &
'$erciarea drepului de apreciere
)rganul fiscal este #ndreptit s aprecieze #n limitele atribuiilor i competenelor ce #i
revin relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege #ntemeiat
pe constatri complete asupra tuturor #mprejurrilor edificatoare #n cauz!
ARTICOLUL (
Rolul aci!
(1) )rganul fiscal #ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce #i revin #n
desfurarea procedurii potrivit legii fiscale!
(") )rganul fiscal este #ndreptit s examineze din oficiu starea de fapt s obin i
s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a
situaiei fiscale a contribuabilului! ,n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va
avea #n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz!
($) )rganul fiscal are obligaia s examineze #n mod obiectiv starea de fapt precum i
s #ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente pentru
corectarea declaraiilor sau a documentelor ori de c+te ori este cazul!
(-) )rganul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor #n funcie de
circumstanele fiecrui caz #n parte i de limitele prevzute de lege!
(.) )rganul fiscal #ndrum contribuabilul #n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale!
,ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor fie din iniiativa organului
fiscal!
ARTICOLUL )
Lim*a oficial "n adminisraia fiscal
(1) /imba oficial #n administraia fiscal este limba rom+n!
(") 0ac la organele fiscale se depun petiii documente justificative certificate sau alte
#nscrisuri #ntr1o limb strin organele fiscale vor solicita ca acestea s fie #nsoite de
traduceri #n limba rom+n certificate de traductori autorizai!
($) 0ispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic #n mod
corespunztor!
ARTICOLUL +
Drepul de a fi ascula
(1) ,naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului
posibilitatea de a1i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i #mprejurrile
relevante #n luarea deciziei!
(") )rganul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin! (1) c+nd%
a) #nt+rzierea #n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale
reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri
prevzute de lege&
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la
cuantumul creanelor fiscale&
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil pe care acesta le1a dat #ntr1o
declaraie sau #ntr1o cerere&
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit!
ARTICOLUL ,
O*ligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze #n vederea determinrii strii de fapt fiscale
prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta #n #ntregime conform realitii i
prin indicarea mijloacelor doveditoare care #i sunt cunoscute!
(") Contribuabilul este obligat s #ntreprind msurile #n vederea procurrii mijloacelor
doveditoare necesare prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce #i stau la
dispoziie!
ARTICOLUL -
.ecreul fiscal
(1) 2uncionarii publici din cadrul organului fiscal inclusiv persoanele care nu mai dein
aceast calitate sunt obligai #n condiiile legii s pstreze secretul asupra informaiilor
pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu!
(") 3nformaiile referitoare la impozite taxe i alte obligaii fiscale ale pltitorilor pot fi
transmise numai&
a) autoritilor publice #n scopul #ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege&
b) autoritilor fiscale ale altor ri #n condiii de reciprocitate #n baza unor convenii&
c) autoritilor judiciare competente potrivit legii!
($) 'utoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra
informaiilor primite!
(-) 4ste permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal #n alte situaii dec+t cele
prevzute la alin! (") #n condiiile #n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea
vreunei persoane fizice sau juridice!
(.) 5erespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit
legii!
ARTICOLUL 1/
0una1credin
*elaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun1
credin #n scopul realizrii cerinelor legii!
CAPITOLUL III
Aplicarea pre!ederilor legislaiei fiscale
ARTICOLUL 11
Inerprearea legii
3nterpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum
este exprimat #n lege!
ARTICOLUL 12
Crieriile economice
6eniturile alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac
sunt obinute din activiti ce #ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale!
ARTICOLUL 1%
'ludarea legislaiei fiscale
(1) ,n cazul #n care elud+ndu1se scopul legii fiscale obligaia fiscal nu a fost stabilit
ori nu a fost raportat la baza de impunere real obligaia datorat i respectiv creana
fiscal corelativ sunt cele legal determinate!
(") Pentru situaiile prevzute la alin! (1) sunt aplicabile prevederile art! "1!
CAPITOLUL I2
Raporul 3uridic fiscal
ARTICOLUL 1&
Coninuul raporului de drep procedural fiscal
*aportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor
potrivit legii pentru #ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea exercitarea i
stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal!
ARTICOLUL 1(
.u*iecele raporului 3uridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul unitile administrativ teritoriale
contribuabilul precum i alte persoane care dob+ndesc drepturi i obligaii #n cadrul
acestui raport!
(") Contribuabilul este orice persoan care potrivit Codului fiscal datoreaz impozite i
taxe!
($) Statul este reprezentat de 7inisterul 2inanelor Publice prin 'genia 5aional de
'dministrare 2iscal i unitile sale teritoriale denumite #n prezentul cod organe
fiscale!
ARTICOLUL 1)
4mpuerniciii
(1) ,n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr1un #mputernicit!
Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse #n #mputernicire sau stabilite de
lege dup caz!
(") Contribuabilul este obligat s #nregistreze la organul fiscal actul de #mputernicire #n
form scris i #n condiiile prevzute de lege! *evocarea #mputernicirii opereaz fa
de organul fiscal de la data #nregistrrii actului de revocare!
($) Contribuabilul fr domiciliu fiscal #n *om+nia care are obligaia de a depune
declaraii la organele fiscale trebuie s desemneze un #mputernicit cu domiciliul fiscal
#n *om+nia care s #ndeplineasc obligaiile acestuia fa de organul fiscal!
(-) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai
potrivit Codului fiscal!
ARTICOLUL 1+
5umirea curaorului fiscal
(1) 0ac nu exist un #mputernicit potrivit art! 18 organul fiscal #n condiiile legii va
solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru
contribuabilul absent al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care din cauza bolii
unei infirmiti btr+neii sau unui 9andicap de orice fel nu poate s #i exercite i s #i
#ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce #i revin potrivit legii!
(") Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit 9otr+rii judectoreti
toate c9eltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat!
ARTICOLUL 1,
O*ligaiile reprezenanilor legali
(1) *eprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice precum i ai asocierilor fr
personalitate juridic sunt obligai s #ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor
reprezentate #n numele i din averea acestora!
(") ,n cazul #n care din orice motiv obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate
juridic nu sunt ac9itate potrivit alin! (1) asociaii rspund solidar pentru #ndeplinirea
acestora!
TITLL II
!is"o#i$ii generale "rivind ra"ortul de dre"t %aterial &iscal
C'PITOLL I
!is"o#i$ii generale
'(TICOLL )9
Crean$ele &iscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de
drept material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul
creanelor fiscale, reprezentnd
drepturi determinate constnd n!
a) dreptul la perceperea impozitelor i ta"elor, dreptul la ram#ursarea impozitelor i ta"elor,
dreptul la restituirea impozitelor i ta"elor potrivit alin. ($), denumite creane fiscale principale%
#) dreptul la perceperea do#nzilor i penalitilor de ntrziere, n condiiile legii, denumite
creane fiscale accesorii.
(&) 'n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea o#ligaiei
fiscale de ctre cel ndatorat s e"ecute acea o#ligaie n locul de#itorului.
($) 'n msura n care plata sumei cu titlu de impozit, ta" sau alt o#ligaie principal sau
accesorie se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la
restituirea sumei respective.
'(TICOLL 20
O*liga$iile &iscale
(rin o#ligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege!
a) o#ligaia de a declara #unurile i veniturile impoza#ile sau, dup caz, impozitele i ta"ele
datorate%
#) o#ligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele conta#ile i fiscale impozitele i ta"ele%
c) o#ligaia de a plti, la termenele legale, impozitul i ta"a datorat%
d) o#ligaia de a plti do#nzi i penaliti de ntrziere, aferente impozitelor i ta"elor, denumite
o#ligaii de plat accesorii%
e) o#ligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele conta#ile i de plat, la
termenele legale, impozitele care se realizeaz prin stopa) la surs%
f) orice alte o#ligaii care revin contri#ua#ililor, persoane fizice sau )uridice, n aplicarea legilor
fiscale.
'(TICOLL 2)
+a,terea crean$elor ,i o*liga$iilor &iscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i o#ligaia fiscal corelativ se nasc
n momentul n care, potrivit legii, se constituie #aza de impunere care le genereaz.
(2) (otrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a sta#ili i a determina o#ligaia fiscal
datorat.
'(TICOLL 22
-tingerea crean$elor &iscale
Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, e"ecutare silit, scutire, prescripie i prin alte
modaliti prevzute de lege.
*+,-C./0/ 2&
Creditorii i de#itorii
(1) 'n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de
crean fiscal prevzute la art. 11, iar de#itorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au
o#ligaia corelativ de plat a acestor drepturi.
(2) 'n cazul n care o#ligaia de plat nu a fost ndeplinit de de#itor, de#itori devin, n condiiile
legii, urmtorii!
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contri#ua#ilului de#itor%
#) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i o#ligaiile de#itorului supus divizrii, fuziunii
ori reorganizrii )udiciare, dup caz%
c) persoana creia i s2a sta#ilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la
faliment%
d) persoana care i asum o#ligaia de plat a de#itorului, printr2un anga)ament de plat sau
printr2un alt act nc3eiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul o#ligaiei
de plat.
e) alte persoane, n condiiile legii.
'(TICOLL 2.
Pl/titorul
(1) (ltitor al o#ligaiei fiscale este de#itorul sau persoana care, n numele de#itorului, conform
legii, are o#ligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, ta"e, contri#uii,
amenzi i alte venituri #ugetare.
(2) (entru persoanele )uridice cu sediul n +omnia, care au sedii secundare, pltitor de o#ligaii
fiscale este persoana )uridic, cu e"cepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care plata
impozitului se face, potrivit legii, de ctre sediile secundare ale persoanei )uridice.
'(TICOLL 20
(/s"underea solidar/
(1) (entru o#ligaiile de plat restante ale de#itorului declarat insolva#il n condiiile prezentului
cod rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane!
a) persoanele fizice sau )uridice care, n cei & ani anteriori datei declarrii insolva#ilitii, cu rea2
credin, do#ndesc n orice mod active de la de#itorii care i provoac astfel insolva#ilitatea%
#) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolva#ilitatea
persoanei )uridice de#itoare prin nstrinarea sau ascunderea cu rea2credin, su# orice form, a
#unurilor mo#ile i imo#ile proprietatea acesteia.
(2) +spunderea asociailor i acionarilor la societile comerciale de#itoare se sta#ilete potrivit
/egii nr. &141115 privind societile comerciale, repu#licat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
'(TICOLL 21
!is"o#i$ii s"eciale "rivind sta*ilirea r/s"underii
(1) +spunderea persoanelor prevzute la art. 26 se va sta#ili potrivit dispoziiilor prezentului
articol.
(2) 'n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate
motivele de fapt i de drept pentru care este anga)at rspunderea persoanei n cauz. Decizia se
va supune spre apro#are conducerii organului fiscal.
(&) Decizia apro#at potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind o#ligaia la plat a
persoanei rspunztoare potrivit art. 26 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. &7
alin. (2), i urmtoarele!
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, o#ligat la plata o#ligaiei de#itorului
principal, precum i orice alte date de identificare%
#) numele i prenumele sau denumirea de#itorului principal% codul de identificare fiscal%
domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare%
c) cuantumul i natura sumelor datorate%
d) termenul n care persoana rspunztoare tre#uie s plteasc o#ligaia de#itorului principal%
e) temeiul legal i motivele n fapt ale anga)rii rspunderii.
($) +spunderea va fi sta#ilit att pentru o#ligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile
acesteia.
(6) ,itlul de crean prevzut la alin. (&) va fi comunicat persoanei o#ligate la plat,
menionndu2se c aceasta urmeaz s fac plata n termenul sta#ilit.
(8) ,itlul de crean comunicat potrivit alin. (6) poate fi atacat n condiiile legii.
'(TICOLL 22
!re"turile ,i o*liga$iile succesorilor
(1) Drepturile i o#ligaiile din raportul )uridic fiscal trec asupra succesorilor de#itorului n
condiiile dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplica#ile n cazul o#ligaiei de plat a sumelor ce reprezint
amenzi aplicate potrivit legii de#itorului persoan fizic.
'(TICOLL 23
!is"o#i$ii "rivind cesiunea crean$elor &iscale ale contri*ua*ililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de ram#ursare sau de restituire ale
contri#ua#ililor, precum i sumele afectate garantrii e"ecutrii unei o#ligaii fiscale pot fi
cesionate numai dup sta#ilirea lor potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i2a
fost notificat.
(&) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii o#ligaiei fiscale nu
este opoza#il organului fiscal.
C'PITOLL II
!o%iciliul &iscal
'(TICOLL 29
!o%iciliul &iscal
(1) (rin domiciliu fiscal se nelege!
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc
efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu%
#) pentru persoanele )uridice, sediul social sau locul unde se e"ercit gestiunea administrativ i
conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat%
c) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate )uridic, adresa persoanei care reprezint
asocierea sau entitatea, iar n lipsa unei asemenea persoane, adresa domiciliului fiscal al oricruia
dintre asociai.
(2) (rin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care
o persoan o folosete n mod continuu peste 17& de zile ntr2un an calendaristic, ntreruperile de
scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop e"clusiv de vizit, concediu,
tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se
consider adresa unde locuiesc efectiv.
(&) 'n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate sta#ili potrivit alin. (1) lit. #) i c), domiciliul
fiscal este locul n care se afl ma)oritatea activelor.
TITLL III
!is"o#i$ii "rocedurale generale
C'PITOLL I
Co%"eten$a organului &iscal
'(TICOLL 30
Co%"eten$a general/
(1) .rganele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, e"ercitarea
controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal.
(2) 'n cazul impozitului pe venit, prin 3otrre a 9uvernului se poate sta#ili alt:
1% competen special de administrare.
(&) -mpozitele i ta"ele care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre
organele vamale.
'(TICOLL 3)
Co%"eten$a teritorial/
(1) (entru administrarea impozitelor i ta"elor competena revine acelui organ fiscal n a crui
raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contri#ua#ilului sau al pltitorului de venit, n cazul
impozitelor realizate prin stopa) la surs reglementate n titlul --- din Codul fiscal.
(2) 'n cazul contri#ua#ililor care desfoar activiti pe teritoriul +omniei printr2un sediu
permanent, competena revine organului fiscal pe teritoriul cruia se realizeaz, n ntregime sau
cu preponderen, cifra de afaceri.
(&) Competena de administrare a impozitelor i ta"elor pentru marii contri#ua#ili poate fi
sta#ilit n sarcina altor organe fiscale, prin ordin al ministrului finanelor pu#lice.
'(TICOLL 32
Co%"eten$a 4n ca#ul sediilor secundare
'n cazul n care contri#ua#ilul are, potrivit legii, o#ligaii de plat la sedii secundare, competena
teritorial revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situate.
'(TICOLL 33
Co%"eten$a teritorial/ a serviciilor &iscale ale unit/$ilor ad%inistrativ-teritoriale
;erviciile fiscale ale unitilor administrativ teritoriale poart rspunderea pentru administrarea
creanelor fiscale datorate #ugetului local al unitii administrativ teritoriale.
'(TICOLL 3.
Co%"eten$a s"ecial/
(1) 'n situaia n care contri#ua#ilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine
organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale
fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n
cazurile de dispariie a elementelor de identificare a #azei de impunere reale, precum i n caz de
e"ecutare silit.
'(TICOLL 30
Con&lictul de co%"eten$/
(1) <"ist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv
competente sau necompetente. 'n acest caz organul fiscal care s2a nvestit primul sau care s2a
declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierar3ic
superior comun s 3otrasc asupra conflictului.
(2) 'n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt
su#ordonate unui organ ierar3ic comun, organele ierar3ic superioare acestora 3otrsc de comun
acord asupra conflictului de competen ivit.
'(TICOLL 31
'cord asu"ra co%"eten$ei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena
teritorial, precum i al contri#ua#ilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de
administrare a acestuia.
C'PITOLL II
'ctele e%ise de organele &iscale
'(TICOLL 32
+o$iunea de act ad%inistrativ &iscal
'n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent
n aplicarea legislaiei privind sta#ilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i o#ligaiilor
fiscale.
'(TICOLL 33
Con$inutul ,i %otivarea actului ad%inistrativ &iscal
(1) *ctul administrativ fiscal se emite numai n form scris.
(2) *ctul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente!
a) denumirea organului fiscal emitent%
#) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele%
c) o#iectul actului administrativ fiscal%
d) motivele de fapt%
e) temeiul de drept%
f) numele i semntura persoanelor mputernicite, potrivit legii%
g) tampila organului fiscal emitent%
3) posi#ilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul de soluionare
competent%
i) meniuni privind audierea contri#ua#ilului.
(&) *ctul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul te3nicii de calcul este
vala#il i n cazul n care nu poart semntura persoanelor ndreptite potrivit legii i tampila
organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplica#ile n materie.
($) (rin ordin al ministrului finanelor pu#lice se sta#ilesc categoriile de acte administrative care
se emit n condiiile alin. (&).
'(TICOLL 39
Co%unicarea actului ad%inistrativ &iscal
(1) *ctul administrativ fiscal tre#uie comunicat contri#ua#ilului cruia i este destinat.
(2) *ctul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz!
a) prin prezentarea contri#ua#ilului la sediul organului fiscal emitent i primirea actului
administrativ fiscal de ctre acesta su# semntur, data comunicrii fiind data ridicrii su#
semntur a actului%
#) prin persoanele mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii%
c) prin pot, la domiciliul fiscal al contri#ua#ilului, cu scrisoare recomandat cu confirmare de
primire, precum i prin alte mi)loace, cum sunt fa", telefon, e2mail, dac se asigur transmiterea
te"tului actului i confirmarea primirii acestuia, iar data comunicrii va fi dovedit prin
semntura destinatarului%
(&) 'n cazul n care se constat lipsa contri#ua#ilului sau a oricrei persoane ndreptite s
primeasc actul administrativ fiscal de la domiciliul fiscal al acestuia, comunicarea se face prin
pu#licarea unui anun ntr2un cotidian naional de larg circulaie i ntr2un cotidian local sau n
=onitorul .ficial al +omniei, (artea a ->2a, n care se menioneaz c a fost emis actul pe
numele contri#ua#ilului. *ctul administrativ fiscal se consider comunicat n a cincea zi de la
data pu#licrii anunului.
($) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur sunt
aplica#ile n mod corespunztor.
'(TICOLL .0
O"o#a*ilitatea actului ad%inistrativ &iscal
*ctul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contri#ua#ilului,
potrivit legii.
'(TICOLL .)
!es&iin$area sau %odi&icarea actelor ad%inistrative &iscale
*ctul administrativ fiscal poate fi modificat sau desfiinat n condiiile prezentului cod.
'(TICOLL .2
5ndre"tarea erorilor %ateriale
.rganul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din
oficiu sau la cererea contri#ua#ilului. *ctul administrativ corectat se va comunica
contri#ua#ilului, potrivit legii.
C'PITOLL III
'd%inistrarea ,i a"recierea "ro*elor
-6C7I+6' )
!is"o#i$ii generale
'(TICOLL .3
8i9loace de "ro*/
(1) (entru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz
mi)loace de pro#, putnd proceda la!
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contri#ua#ililor i a altor persoane%
#) solicitarea de e"pertize%
c) folosirea nscrisurilor%
d) efectuarea de cercetri la faa locului.
(2) (ro#ele administrate vor fi coro#orate i apreciate inndu2se seama de fora lor doveditoare
recunoscut de lege.
'(TICOLL ..
!re"tul organului &iscal de a solicita "re#en$a contri*ua*ilului la sediul s/u
.rganul fiscal poate solicita prezena contri#ua#ilului la sediul su pentru a da informaii i
lmuriri necesare sta#ilirii situaiei sale fiscale reale. . dat cu aceast solicitare, cnd este cazul,
organul fiscal va indica i documentele pe care contri#ua#ilul este o#ligat s le prezinte.
'(TICOLL .0
Co%unicarea in&or%a$iilor 4ntre organele &iscale
Dac ntr2o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi
)uridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.
-6C7I+6' a 2-a
In&or%a$ii ,i e:"erti#e
'(TICOLL .1
O*liga$ia de a &urni#a in&or%a$ii
(1) Contri#ua#ilul sau alt persoan mputernicit de acesta are o#ligaia de a furniza organului
fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. .rganul fiscal poate solicita
informaii i altor persoane numai atunci cnd starea de fapt fiscal nu a fost clarificat de ctre
contri#ua#il. -nformaiile furnizate de alte persoane vor fi luate n considerare numai n msura
n care sunt confirmate i de alte mi)loace de pro#.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor
solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiile
furnizate.
(&) Declaraia persoanelor o#ligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz,
prezentat sau consemnat n scris.
($) 'n situaia n care persoana o#ligat s furnizeze informaia n scris este, din motive
independente de voina sa, n imposi#ilitatea de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces2
ver#al.
'(TICOLL .2
O*liga$ia */ncilor de a &urni#a in&or%a$ii
(1) ?ncile sunt o#ligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice sau
)uridice care desc3id sau nc3id conturi, forma )uridic pe care acetia o au i domiciliul sau
sediul acestora. *ceast comunicare se va face n prima )umtate a fiecrei luni, referitor la
conturile desc3ise sau nc3ise n luna anterioar. Comunicarea va fi adresat =inisterului
@inanelor (u#lice.
(2) =inisterul @inanelor (u#lice mpreun cu ?anca Aaional a +omniei vor ela#ora proceduri
privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
'(TICOLL .3
6:"erti#a
(1) .ri de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui e"pert
pentru ntocmirea unei e"pertize. .rganul fiscal este o#ligat s comunice contri#ua#ilului
numele e"pertului.
(2) Contri#ua#ilul poate s numeasc un e"pert pe c3eltuiala proprie.
(&) <"perii au o#ligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le
do#ndesc.
($) <"pertiza se ntocmete n scris.
-6C7I+6' a 3-a
;eri&icarea 4nscrisurilor ,i cercetarea la &a$a locului
'(TICOLL .9
Pre#entarea de 4nscrisuri
(1) 'n vederea sta#ilirii strii de fapt fiscale, contri#ua#ilul are o#ligaia s pun la dispoziia
organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. .rganul fiscal are
dreptul de a solicita i altor persoane nscrisuri, dac starea de fapt fiscal nu a fost clarificat pe
#aza nscrisurilor puse la dispoziie de ctre contri#ua#il.
(2) .rganul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul
fiscal al persoanei o#ligate s le prezinte.
'(TICOLL 00
Cercetarea la &a$a locului
(1) 'n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest
sens proces2ver#al.
(2) Contri#ua#ilii au o#ligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a
efectua o cercetare la faa locului, precum i e"perilor folosii pentru aceast aciune intrarea
acestora pe terenuri, n ncperi i n orice ale incinte, n msura n care acest lucru este necesar
pentru a face constatri n interes fiscal.
(&) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare,
cu e"cepia cazurilor prevzute la art. 71 lit. #). (ersoanele fizice vor fi informate asupra
dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
($) 'n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea
instanei )udectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de
procedur civil fiind aplica#ile.
(6) /a cererea organului fiscal, organele de poliie, )andarmerie ori ali ageni ai forei pu#lice
sunt o#ligai s i acorde spri)inul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.
-6C7I+6' a .-a
!re"tul de a re&u#a &urni#area de dove#i
'(TICOLL 0)
!re"tul rudelor de a re&u#a &urni#area de in&or%a$ii< e&ectuarea de e:"erti#e ,i "re#entarea
unor 4nscrisuri
(1) ;oul4soia i rudele contri#ua#ilului pn la gradul al &2lea inclusiv pot refuza furnizarea de
informaii, efectuarea de e"pertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2) (ersoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
'(TICOLL 02
!re"tul altor "ersoane de a re&u#a &urni#area de in&or%a$ii
(1) (ot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n e"ercitarea
activitii lor preoii, avocaii, notarii pu#lici, consultanii fiscali, e"ecutorii )udectoreti,
auditorii, e"perii conta#ili, medicii i psi3oterapeuii.
(2) ;unt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care particip
la activitatea profesional a acestora.
(&) (ersoanele prevzute la alin. (1), cu e"cepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul
persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
-6C7I+6' a 0-a
Cola*orarea 4ntre autorit/$ile "u*lice
'(TICOLL 03
O*liga$ia autorit/$ilor ,i institu$iilor "u*lice de a &urni#a in&or%a$ii ,i de a "re#enta acte
*utoritile pu#lice, instituiile pu#lice i de interes pu#lic, centrale i locale, precum i serviciile
descentralizate ale autoritilor pu#lice centrale vor furniza informaii i acte organelor fiscale, la
cererea acestora.
'(TICOLL 0.
Cola*orarea dintre autorit/$ile "u*lice< institu$iile "u*lice sau de interes "u*lic
(1) *utoritile pu#lice, instituiile pu#lice sau de interes pu#lic sunt o#ligate s cola#oreze n
realizarea scopului prezentului cod.
(2) Au constituie activitate de cola#orare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin.
(1), n conformitate cu atri#uiile ce le revin potrivit legii.
(&) .rganul fiscal care solicit cola#orarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea
solicitat rspunde pentru datele furnizate.
'(TICOLL 00
Condi$ii ,i li%ite ale cola*or/rii
(1) Cola#orarea dintre autoritile pu#lice, instituiile pu#lice sau de interes pu#lic se realizeaz
n limita atri#uiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea pu#lic, instituia pu#lic sau de interes pu#lic solicitat refuz cola#orarea,
autoritatea pu#lic superioar am#elor organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu e"ist,
decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
'(TICOLL 01
Cola*orarea interstatal/ dintre autorit/$ile "u*lice
(1) 'n #aza conveniilor internaionale, organele fiscale vor cola#ora cu autoritile fiscale
similare din alte state.
(2) 'n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita cola#orarea altei autoriti
fiscale din alt stat pe #az de reciprocitate.
-6C7I+6' a 1-a
-arcina "ro*ei
'(TICOLL 02
For$a "ro*ant/ a docu%entelor 9usti&icative ,i eviden$elor conta*ile
Documentele )ustificative i evidenele conta#ile ale contri#ua#ilului constituie pro#e la
sta#ilirea #azei de impunere. 'n cazul n care e"ist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n
considerare la sta#ilirea #azei de impunere.
'(TICOLL 03
-arcina "ro*ei 4n dovedirea situa$iei de &a"t &iscale
(1) Contri#ua#ilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la #aza declaraiilor sale i
a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) .rganul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe #az de pro#e sau constatri
proprii.
'(TICOLL 09
!ovedirea titularului dre"tului de "ro"rietate 4n sco"ul i%"unerii
(1) 'n cazul n care constat c anumite #unuri, venituri sau alte valori care potrivit legii
constituie #aza impoza#il sunt deinute de persoane care n mod continuu #eneficiaz de
ctigurile sau orice foloase o#inuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n
scris c nu sunt proprietarii #unurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care
sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la sta#ilirea provizorie a
o#ligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2) 'n condiiile legii, o#ligaia fiscal privind #aza impoza#il prevzut la alin. (1) va putea fi
sta#ilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. ,ot astfel acetia datoreaz despgu#iri
persoanelor care au fcut plata pentru stingerea o#ligaiei sta#ilite potrivit alin. (1).
'(TICOLL 10
6sti%area *a#ei de i%"unere
(1) Dac organul fiscal nu poate determina mrimea #azei de impunere, acesta tre#uie s o
estimeze. 'n acest caz tre#uie avute n vedere toate datele i documentele care au relevan pentru
estimare. <stimarea const n identificarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situaiei
de fapt fiscale.
(2) 'n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s estimeze #aza de
impunere, acestea vor avea n vedere preul de pia al tranzaciei sau #unului impoza#il, astfel
cum este definit de Codul fiscal.
C'PITOLL I;
Ter%ene
'(TICOLL 1)
Calcularea ter%enelor
'n situaia n care legislaia fiscal nu prevede altfel, pentru modalitile de calcul al termenelor
se aplic dispoziiile dreptului comun n materie.
'(TICOLL 12
Prelungirea ter%enelor
,ermenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele sta#ilite n #aza legii de un organ
fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic )ustificate, potrivit competenei sta#ilite prin ordin al
ministrului finanelor pu#lice.
TITLL I;
5nregistrarea &iscal/ ,i eviden$a conta*il/ ,i &iscal/
'(TICOLL 13
O*liga$ia de 4nregistrare &iscal/
(1) .rice persoan sau entitate care este su#iect ntr2un raport )uridic fiscal se nregistreaz fiscal,
primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal va fi!
a) pentru persoanele )uridice, cu e"cepia comercianilor, precum i pentru asocieril
e i alte entiti fr personalitate )uridic, codul de nregistrare fiscal atri#uit de organul fiscal
competent%
#) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atri#uit potrivit legii speciale%
c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal
atri#uit de organul fiscal competent%
d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al
comerului n strintate, codul unic de nregistrare atri#uit potrivit legii speciale%
e) pentru persoanele fizice pltitoare de ta" pe valoarea adugat, codul de nregistrare fiscal
atri#uit de organul fiscal competent.
(2) (ersoanele prevzute la alin. (1) lit. d) se nregistreaz fiscal potrivit procedurii speciale n
materie.
(&) 'n vederea atri#uirii codului de identificare fiscal persoanele prevzute la alin. (1) lit. a), c)
i e) au o#ligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal.
($) *u o#ligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1)
lit. #) care au calitatea de anga)ator.
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de &5 de zile de la!
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor )uridice, asocierilor i altor entiti fr
personalitate )uridic%
#) data eli#errii actului legal de funcionare, nceperii activitii, data o#inerii primului venit
sau do#ndirii calitii de anga)ator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
'(TICOLL 1.
5nregistrarea ,i scoaterea din eviden$/ a "l/titorilor de ta:/ "e valoarea ad/ugat/
(1) .rice persoan impoza#il care realizeaz operaiuni ta"a#ile i4sau scutite de ta"a pe
valoarea adugat cu drept de deducere tre#uie s solicite nregistrarea ca pltitor de ta" pe
valoarea adugat n urmtoarele situaii!
a) la nfiinare, dac declar c dorete s opteze pentru aplicarea regimului normal de ta" pe
valoarea adugat%
#) ulterior nfiinrii, dac cifra de afaceri realizat este su# plafonul de scutire prevzut de
dispoziiile Codului fiscal privitoare la ta"a pe valoarea adugat, dar dorete s opteze pentru
aplicarea regimului normal de ta" pe valoarea adugat%
c) dup nfiinare, n mod o#ligatoriu, dac depete plafonul de scutire prevzut de dispoziiile
Codului fiscal privitoare la ta"a pe valoarea adugat, n termen de 15 zile de la sfritul lunii n
care a depit acest plafon.
(2) (ersoanele care realizeaz n e"clusivitate operaiuni scutite de ta"a pe valoarea adugat, iar
potrivit Codului fiscal pot opta pentru aplicarea regimului normal de ta" pe valoarea adugat,
tre#uie s solicite nregistrarea ca pltitori de ta" pe valoarea adugat.
(&) Cifra de afaceri declarat organului fiscal este cea determinat conform dispoziiilor Codului
fiscal privitoare la ,.>.*.
($) 'n cazul persoanelor nregistrate ca pltitori de ta" pe valoarea adugat, codul de
identificare fiscal este precedat de litera B+B.
(6) Data nregistrrii ca pltitor de ta" pe valoarea adugat este!
a) data comunicrii certificatului de nregistrare n situaiile prevzute la alin. (1) lit. a)%
#) data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impoza#il face opiunea pentru ta"are n
situaiile prevzute la alin. (1) lit. #)%
c) data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impoza#il are o#ligaia s solicite luarea
n eviden ca pltitor de ta" pe valoarea adugat n situaiile prevzute la alin. (1) lit. c).
(8) .rice persoan impoza#il nregistrat ca pltitor de ta" pe valoarea adugat care, ulterior
nregistrrii, realizeaz e"clusiv operaiuni care nu dau drept de deducere tre#uie s solicite
scoaterea din eviden ca pltitor de ta" pe valoarea adugat, n termen de 15 zile de la sfritul
lunii n care realizeaz e"clusiv astfel de operaiuni.
(C) .rice persoan impoza#il nregistrat ca pltitor de ta" pe valoarea adugat tre#uie s
solicite scoaterea din eviden ca pltitor de ta" pe valoarea adugat n caz de ncetare a
activitii, n termen de 16 zile de la data actului n care se consemneaz situaia respectiv.
'(TICOLL 10
O*liga$ia 4nscrierii codului de identi&icare &iscal/ "e docu%ente
(1) (ltitorii de impozite i ta"e au o#ligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi
sau orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu.
(2) Documentele prezentate de pltitorii de impozite i ta"e #ncilor, organelor fiscale i altor
instituii pu#lice, contri#ua#ililor i altor persoane interesate, fr a avea nscris codul de
identificare fiscal a emitentului, nu sunt vala#ile ca documente fiscale.
'(TICOLL 11
!eclararea &ilialelor ,i sediilor secundare
(1) Contri#ua#ilii au o#ligaia de a declara organului fiscal competent, n termen de &5 de zile,
nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contri#ua#ilii cu domiciliul fiscal n +omnia au o#ligaia de a declara n termen de &5 de
zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
'(TICOLL 12
For%a ,i con$inutul declara$iei de 4nregistrare &iscal/
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la
dispoziie gratuit de organul fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse
n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde! datele de identificare a contri#ua#ilului,
categoriile de o#ligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare,
datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia )uridic a contri#ua#ilului,
precum i alte informaii necesare administrrii impozitelor i ta"elor.
'(TICOLL 13
Certi&icatul de 4nregistrare &iscal/
(1) (e #aza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 8& alin. (&) i ($), organul fiscal
competent eli#ereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de &5 de zile de la data
depunerii declaraiei. 'n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie o#ligatoriu codul de
identificare fiscal.
(2) <li#erarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus ta"elor de tim#ru.
(&) Contri#ua#ilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre
populaie sunt o#ligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar
activitatea.
($) 'n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal
va eli#era un duplicat al acestuia, n #aza cererii contri#ua#ililor i a dovezii de pu#licare a
pierderii, furtului sau distrugerii n =onitorul .ficial al +omniei, (artea a ---2a.
'(TICOLL 19
8odi&ic/ri ulterioare 4nregistr/rii &iscale
(1) =odificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal tre#uie aduse la
cunotin organului fiscal competent, n termen de &5 de zile de la data producerii acestora, prin
completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
(2) /a ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contri#ua#ilii au o#ligaia de a
preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, o dat cu
depunerea declaraiei de meniuni.
'(TICOLL 20
(egistrul contri*ua*ililor
(1) .rganul fiscal competent organizeaz evidena pltitorilor de impozite i ta"e n cadrul
registrului contri#ua#ililor, care conine!
a) datele de identificare a contri#ua#ilului%
#) categoriile de o#ligaii fiscale de plat datorate potrivit legii, denumite vector fiscal%
c) alte informaii necesare administrrii o#ligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe #aza informaiilor comunicate de
contri#ua#ili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte
autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal.
(&) Datele din registrul contri#ua#ililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat c
acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate contri#ua#ililor.
($) =odificarea din oficiu a domiciliului fiscal pe #aza constatrilor fcute potrivit alin. (&) se
face prin decizie emis de organul fiscal competent, dup ascultarea preala#il a contri#ua#ilului,
potrivit art. C.
'(TICOLL 2)
O*liga$ia de a conduce eviden$a &iscal/
'n vederea sta#ilirii strii de fapt fiscale i a o#ligaiilor fiscale de plat datorate, contri#ua#ilii
sunt o#ligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
'(TICOLL 22
(eguli "entru conducerea eviden$ei conta*ile ,i &iscale
(1) <videnele conta#ile i fiscale vor fi conduse i pstrate la domiciliul fiscal al contri#ua#ilului
sau la sediile secundare, dup caz.
(2) Dispoziiile legale privind pstrarea, ar3ivarea i lim#a folosit pentru evidenele conta#ile
sunt aplica#ile i pentru evidenele fiscale.
(&) 'n cazul n care evidenele conta#ile i fiscale sunt inute cu a)utorul sistemelor electronice de
gestiune, pe lng datele ar3ivate n format electronic contri#ua#ilul este o#ligat s pstreze i s
prezinte aplicaiile informatice cu a)utorul crora le2a generat.
($) Contri#ua#ilii sunt o#ligai s evidenieze veniturile realizate i c3eltuielile efectuate din
activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute de
lege.
(6) Contri#ua#ilii sunt o#ligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i de
eviden conta#il sta#ilite prin lege, ac3iziionate numai de la unitile sta#ilite prin normele
legale n vigoare, i s completeze integral ru#ricile formularelor, corespunztor operaiunilor
nregistrate.
(8) .rganul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute de
contri#ua#il.
TITLL ;
!eclara$ia &iscal/
'(TICOLL 23
O*liga$ia de a de"une declara$ii &iscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele o#ligate potrivit Codului fiscal, la termenele
sta#ilite de acesta.
(2) 'n cazul n care Codul fiscal nu prevede, =inisterul @inanelor (u#lice va sta#ili termenul de
depunere a declaraiei fiscale.
(&) .#ligaia de a depune declaraie fiscal se men
ine i n cazurile n care!
a) a fost efectuat plata o#ligaiei fiscale%
#) o#ligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale%
c) organul fiscal a sta#ilit din oficiu #aza de impunere i o#ligaia fiscal.
($) 'n caz de inactivitate temporar sau n cazul o#ligaiilor de declarare a unor venituri care,
potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate apro#a, la
cererea contri#ua#ilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie
de necesitile administrrii o#ligaiilor fiscale.
'(TICOLL 2.
For%a ,i con$inutul declara$iei &iscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de
organul fiscal.
(2) 'n declaraia fiscal contri#ua#ilul tre#uie s calculeze cuantumul o#ligaiei fiscale, dac
acest lucru este prevzut de lege.
(&) Contri#ua#ilul are o#ligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu
#un2credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale.
Declaraia fiscal se semneaz de ctre contri#ua#il sau de ctre mputernicit.
($) Declaraia fiscal tre#uie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) (entru anumite categorii de o#ligaii fiscale, sta#ilite prin ordin al ministrului finanelor
pu#lice, organul fiscal poate transmite contri#ua#ililor formularele de declarare a impozitelor i
ta"elor, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile
preadresate. 'n acest caz contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal.
'(TICOLL 20
!e"unerea declara$iilor &iscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau la pot prin
scrisoare recomandat. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mi)loace electronice sau prin
sisteme de transmitere la distan, conform procedurii sta#ilite prin ordin al ministrului finanelor
pu#lice.
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal su# form de proces2ver#al, dac din
motive independente de voina contri#ua#ilului acesta este n imposi#ilitatea de a scrie.
(&) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la pot, dup caz.
($) Aedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la sta#ilirea din
oficiu a o#ligaiilor fiscale, prin estimarea #azei de impunere potrivit art. 85.
'(TICOLL 21
Corectarea declara$iilor &iscale
Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contri#ua#il, din proprie iniiativ.
TITLL ;I
-ta*ilirea i%"o#itelor ,i ta:elor
C'PITOLL I
!is"o#i$ii generale
'(TICOLL 22
-ta*ilirea i%"o#itelor ,i ta:elor
(1) -mpozitele i ta"ele se sta#ilesc astfel!
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. C$ alin. (2) i art. C7 alin. (&)%
#) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplica#ile i n cazurile n care
impozitul este scutit la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei ram#ursri
de impozit.
'(TICOLL 23
!eci#ia de i%"unere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. .rganul fiscal emite decizie de
impunere ori de cte ori acesta modific #aza de impunere.
(2) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s2a emis decizie
referitoare la #aza de impunere potrivit art. 71.
(&) Declaraia fiscal este asimilat cu o decizie de impunere su# rezerva unei verificri
ulterioare.
'(TICOLL 29
For%a ,i con$inutul deci#iei de i%"unere
Decizia de impunere tre#uie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. &7. Decizia de impunere
tre#uie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. &7 alin. (2), i categoria de impozit,
#aza de impunere, precum i cuantumul impozitului, pentru fiecare perioad impoza#il n parte.
'(TICOLL 30
'cte ad%inistrative &iscale asi%ilate deci#iilor de i%"unere
;unt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale!
a) deciziile privind ram#ursri de ta" pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de
impozite%
#) deciziile privind #azele de impunere%
c) deciziile referitoare la o#ligaiile de plat accesorii.
'(TICOLL 3)
!eci#iile re&eritoare la *a#ele de i%"unere
(1) ?azele de impunere se sta#ilesc separat, prin decizie referitoare la #azele de impunere, n
urmtoarele situaii!
a) cnd venitul impoza#il este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i repartizarea
venitului impoza#il pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului%
#) cnd sursa venitului impoza#il se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial.
'n acest caz competena de a sta#ili #aza de impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se
afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impoza#il este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s2i numeasc
un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
'(TICOLL 32
-ta*ilirea o*liga$iilor &iscale su* re#erva veri&ic/rii ulterioare
(1) Cuantumul o#ligaiilor fiscale se sta#ilete su# rezerva verificrii ulterioare.
(2) Decizia de impunere su# rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din
iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contri#ua#ilului, pe #aza constatrilor organului fiscal
competent.
(&) +ezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie sau ca
urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie.
C'PITOLL II
Prescri"$ia dre"tului de a sta*ili o*liga$ii &iscale
'(TICOLL 33
O*iectul< ter%enul ,i %o%entul de la care 4nce"e s/ curg/ ter%enul de "rescri"$ie a
dre"tului de sta*ilire a o*liga$iilor &iscale
(1) Dreptul organului fiscal de a sta#ili o#ligaii fiscale se prescrie n termen de 6 ani, cu e"cepia
cazului n care legea dispune altfel.
(2) ,ermenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s2a nscut creana fiscal potrivit art. 21, dac legea nu
dispune altfel.
(&) Dreptul de a sta#ili o#ligaii fiscale se prescrie n termen de 15 ani n cazul n care acestea
rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
($) ,ermenul prevzut la alin. (&) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune
sancionat ca atare printr2o 3otrre )udectoreasc definitiv.
'(TICOLL 3.
5ntreru"erea ,i sus"endarea ter%enului de "rescri"$ie a dre"tului de sta*ilire a o*liga$iei
&iscale
,ermenele prevzute la art. 7& se ntrerup i se suspend n cazurile i n condiiile sta#ilite de
lege pentru ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune potrivit
dreptului comun.
'(TICOLL 30
6&ectul 4%"linirii ter%enului de "rescri"$ie a dre"tului de a sta*ili o*liga$ii &iscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de sta#ilire a
o#ligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.
TITLL ;II
Ins"ec$ia &iscal/
C'PITOLL I
-&era ins"ec$iei &iscale
'(TICOLL 31
O*iectul ,i &unc$iile ins"ec$iei &iscale
(1) -nspecia fiscal are ca o#iect verificarea #azelor de impunere, a legalitii i conformitii
declaraiilor fiscale, corectitudinii i e"actitii ndeplinirii o#ligaiilor de ctre contri#ua#ili,
respectrii prevederilor
legislaiei fiscale i conta#ile, sta#ilirea diferenelor o#ligaiilor de plat, precum i a accesoriilor
aferente acestora.
(2) -nspecia fiscal are urmtoarele atri#uii!
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea
contri#ua#ilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea
declaraiilor fiscale, corectitudinea i e"actitatea ndeplinirii o#ligaiilor fiscale, n vederea
descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale%
#) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu
informaiile proprii sau din alte surse%
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i
com#aterea a#aterilor de la prevederile legislaiei fiscale.
(&) (entru ducerea la ndeplinire a atri#uiilor prevzute la alin. (2) organul de inspecie fiscal
va proceda la!
a) e"aminarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contri#ua#ilului%
#) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena conta#il a
contri#ua#ilului%
c) discutarea constatrilor i solicitarea de e"plicaii scrise de la reprezentanii legali ai
contri#ua#ililor sau mputerniciii acestora, dup caz%
d) solicitarea de informaii de la teri%
e) sta#ilirea de diferene de o#ligaii fiscale de plat%
f) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impoza#ile%
g) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii%
3) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a)%
i) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale.
'(TICOLL 32
Persoanele su"use ins"ec$iei &iscale
-nspecia fiscal se e"ercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare,
care au o#ligaii de sta#ilire, reinere i plat a impozitelor i ta"elor i a altor o#ligaii fiscale
prevzute de lege.
'(TICOLL 33
For%ele ,i 4ntinderea ins"ec$iei &iscale
(1) @ormele de inspecie fiscal sunt!
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor o#ligaiilor fiscale
ale unui contri#ua#il, pentru o perioad de timp determinat%
#) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor
o#ligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat.
(2) -nspecia fiscal se poate e"tinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dac
acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.
'(TICOLL 39
Proceduri de control &iscal
'n realizarea atri#uiilor inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control!
a) controlul prin sonda), care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i
operaiunilor semnificative n care sunt reflectate, modul de calcul, de evideniere i de plat a
o#ligaiilor fiscale datorate #ugetului de stat%
#) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n principal,
ca urmare a unei sesizri cu privire la e"istena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr
anunarea n preala#il a contri#ua#ilului%
c) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impoza#ile ale
contri#ua#ilului n corelaie cu cele deinute de alte persoane.
'(TICOLL 90
Perioada su"us/ ins"ec$iei &iscale
(1) -nspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a sta#ili
o#ligaii fiscale.
(2) /a contri#ua#ilii mari perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la momentul finalizrii
controlului anterior, n condiiile alin. (1).
(&) /a celelalte categorii de contri#ua#ili inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute
n ultimii & ani fiscali pentru care e"ist o#ligaia depunerii declaraiilor fiscale. -nspecia fiscal
se poate e"tinde pe perioada de prescripie a dreptului de a sta#ili o#ligaii fiscale, dac!
a) e"ist indicii privind diminuarea impozitelor i ta"elor%
#) nu au fost depuse declaraii fiscale.
C'PITOLL II
(eali#area ins"ec$iei &iscale
'(TICOLL 9)
Co%"eten$a
(1) -nspecia fiscal se e"ercit nemi)locit i nengrdit prin *genia Aaional de *dministrare
@iscal, conform dispoziiilor prezentului titlu.
(2) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal.
'(TICOLL 92
-electarea contri*ua*ililor "entru ins"ec$ie &iscal/
(1) ;electarea contri#ua#ililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre
organul fiscal competent.
(2) Contri#ua#ilul nu poate face o#iecii cu privire la procedura de selectare folosit.
'(TICOLL 93
'vi#ul de ins"ec$ie &iscal/
(1) 'naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are o#ligaia s ntiineze contri#ua#ilul
n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie
fiscal.
(2) *vizul de inspecie fiscal va cuprinde!
a) temeiul )uridic al inspeciei fiscale%
#) data de ncepere a inspeciei fiscale%
c) o#ligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale%
d) posi#ilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. *mnarea datei de
ncepere a inspeciei fiscale se poate solicita, o singur dat, pentru motive )ustificate.
'(TICOLL 9.
Co%unicarea avi#ului de ins"ec$ie &iscal/
(1) *vizul de inspecie fiscal se comunic contri#ua#ilului, n scris, nainte de nceperea
inspeciei fiscale, astfel!
a) cu &5 de zile pentru marii contri#ua#ili%
#) cu 16 zile pentru ceilali contri#ua#ili.
(2) Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar!
a) pentru soluionarea unor cereri ale contri#ua#ilului%
#) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii%
c) n cazul controlului inopinat.
'(TICOLL 90
Locul ,i ti%"ul des&/,ur/rii ins"ec$iei &iscale
(1) -nspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contri#ua#ilului.
Contri#ua#ilul tre#uie s pun la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar
desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu e"ist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci
activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt loc sta#ilit
de comun acord cu contri#ua#ilul.
(&) -ndiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s
inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena contri#ua#ilului sau a unei
persoane desemnate de acesta.
($) -nspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al contri#ua#ilului.
-nspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de lucru al contri#ua#ilului, cu
acordul scris al acestuia i cu apro#area conductorului organului fiscal.
'(TICOLL 91
(eguli "rivind ins"ec$ia &iscal/
(1) -nspecia fiscal va avea n vedere e"aminarea tuturor strilor de fapt i raporturile )uridice
care sunt relevante pentru impunere.
(2) -nspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a
contri#ua#ililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei fiscale.
(&) -nspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit sau ta" i pentru fiecare
perioad supus impozitrii. (rin e"cepie, conductorul inspeciei fiscale competent poate
decide reverificarea unei anumite perioade dac, de la data nc3eierii inspeciei fiscale i pn la
data mplinirii termenului de prescripie, apar date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali
la data efecturii verificrilor sau erori de calcul care influeneaz rezultatele acestora.
($) -nspecia fiscal se e"ercit pe #aza principiilor independenei, unicitii, autonomiei,
ierar3izrii, teritorialitii i descentralizrii.
(6) *ctivitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n #aza unor programe anuale,
trimestriale i lunare apro#ate n condiiile sta#ilite prin ordin al preedintelui *geniei Aaionale
de *dministrare @iscal.
(8) /a nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este o#ligat s prezinte contri#ua#ilului legitimaia
de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de control. 'nceperea
inspeciei fiscale tre#uie consemnat n registrul unic de control.
(C) /a finalizarea inspeciei fiscale, contri#ua#ilul este o#ligat s dea o declaraie scris pe
propria rspundere din care s rezulte c au fost puse la dispoziie toate documentele i
informaiile relevante pentru inspecia fiscal.
(7) Contri#ua#ilul are o#ligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia
inspeciei fiscale, n termenele i condiiile sta#ilite de organele de inspecie fiscal.
'(TICOLL 92
O*liga$ia de cola*orare a contri*ua*ilului
(1) Contri#ua#ilul are o#ligaia s cola#oreze la constatarea strilor de fapt fiscale. *cesta este
o#ligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate
documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct
de vedere fiscal.
(2) /a nceperea inspeciei fiscale, contri#ua#ilul va fi informat c poate numi persoane care s
dea informaii. Dac informaiile contri#ua#ilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt
insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru o#inerea de
informaii.
'(TICOLL 93
!re"tul contri*ua*ilului de a &i in&or%at
(1) Contri#ua#ilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor
rezultate din inspecia fiscal.
(2) /a nc3eierea inspeciei fiscale, organul fiscal va purta o discuie final cu contri#ua#ilul
asupra constatrilor i consecinelor lor fiscale.
(&) Data, ora, locul i pro#lematica discuiei vor fi comunicate contri#ua#ilului n timp util.
($) Contri#ua#ilul are dreptul s prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile
inspeciei fiscale.
'(TICOLL 99
-esi#area organelor de ur%/rire "enal/
(1) .rganele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu constatrile efectuate
cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n
condiiile prevzute de legea penal.
(2) 'n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au o#ligaia de a ntocmi proces2ver#al
semnat de organul de inspecie i de ctre contri#ua#ilul supus inspeciei, cu sau fr e"plicaii
ori o#ieciuni din partea contri#ua#ilului. 'n cazul n care cel supus controlului refuz s semneze
procesul2ver#al, organul de inspecie fiscal va consemna despre aceasta n procesul2ver#al. 'n
toate cazurile procesul2ver#al va fi comunicat contri#ua#ilului.
'(TICOLL )00
(a"ortul "rivind re#ultatul ins"ec$iei &iscale
(1) +ezultatul inspeciei fiscale va fi consemnat ntr2un raport scris, n care se vor prezenta
constatrile inspeciei, din punct de vedere faptic i legal.
(2) Dac, ca urmare a inspeciei, se modific #aza de impunere, raportul ntocmit va sta la #aza
emiterii deciziei de impunere. 'n cazul n care #aza de impunere nu se modific, acest fapt va fi
comunicat n scris contri#ua#ilului.
TITLL ;III
Colectarea crean$elor &iscale
C'PITOLL I
!is"o#i$ii generale
'(TICOLL )0)
Colectarea crean$elor &iscale
(1) 'n sensul prezentului titlu, colectarea const n e"ercitarea aciunilor care au ca scop stingerea
creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu
e"ecutoriu, dup caz.
(&) ,itlul de crean
este actul prin care se sta#ilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele
competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii.
'(TICOLL )02
Ter%enele de "lat/
(1) Creanele fiscale sunt scadente la e"pirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte
legi care le reglementeaz.
(2) (entru diferenele de o#ligaii fiscale principale i pentru o#ligaiile fiscale accesorii, sta#ilite
potrivit legii, termenul de plat se sta#ilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel!
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1216 din lun, termenul de plat este pn la
data de 6 a lunii urmtoare%
#) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 182&1 din lun, termenul de plat este pn la
data de 25 a lunii urmtoare.
(&) (entru creanele fiscale care nu au prevzute termene de plat =inisterul @inanelor (u#lice
este a#ilitat s sta#ileasc aceste termene.
($) Contri#uiile la #ugetul asigurrilor sociale de stat, la #ugetul asigurrilor pentru oma) i la
fondul asigurrilor sociale de sntate, dup calcularea i reinerea acestora conform
reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 26 a lunii urmtoare celei pentru care
se efectueaz plata drepturilor salariale.
C'PITOLL II
-tingerea crean$elor &iscale "rin "lat/< co%"ensare ,i restituire
'(TICOLL )03
!is"o#i$ii "rivind e&ectuarea "l/$ii
(1) (lile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul #ncilor, trezoreriilor i al altor
instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) (lata o#ligaiilor fiscale se efectueaz de ctre de#itori, distinct, pe fiecare impozit, ta" sau
alte o#ligaii fiscale, inclusiv do#nzi i penaliti de ntrziere.
(&) 'n cazul stingerii prin plat a o#ligaiilor fiscale, momentul plii este!
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eli#erat de organele sau
persoanele a#ilitate de organul fiscal%
#) n cazul plilor efectuate prin mandat potal sau prin decontare #ancar, data la care #ncile
de#iteaz contul pltitorului pe #aza instrumentelor de decontare specifice, confirmate prin
tampila i semntura autorizat a acestora, cu e"cepia situaiei prevzute la art. 115.
'(TICOLL )0.
Ordinea stingerii datoriilor
(1) (lata o#ligaiilor fiscale se efectueaz n urmtoarea ordine!
a) o#ligaii fiscale cu termene de plat n anul curent%
#) o#ligaii fiscale datorate i neac3itate la data de &1 decem#rie a anului precedent, n ordinea
vec3imii, pn la stingerea integral a acestora%
c) do#nzi, penaliti de ntrziere aferente o#ligaiilor fiscale prevzute la lit. #)%
d) o#ligaii fiscale cu termene de plat viitoare, la solicitarea de#itorului.
(2) 'n situaia n care de#itorul nu efectueaz plata o#ligaiilor fiscale, conform prevederilor alin.
(1), creditorul fiscal va proceda la stingerea o#ligaiilor fiscale pe care le administreaz, n
conformitate cu ordinea de plat reglementat de prezentul cod, i va ntiina despre aceasta
de#itorul n termen de 15 zile de la data efecturii stingerii.
'(TICOLL )00
Co%"ensarea
(1) (rin compensare se sting creanele administrate de =inisterul @inanelor (u#lice cu creanele
de#itorului reprezentnd sume de ram#ursat sau de restituit de la #uget, pn la concurena celei
mai mici sume, cnd am#ele pri do#ndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de
de#itor, dac legea nu prevede altfel.
(2) Creanele fiscale administrate de unitile administrativ2teritoriale se sting prin compensarea
cu creanele de#itorului reprezentnd sume de restituit de la #ugetele locale, pn la concurena
celei mai mici sume, cnd am#ele pri do#ndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea
de de#itor, dac legea nu prevede altfel.
(&) Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea de#itorului sau nainte de
restituirea ori ram#ursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz, n ordinea prevzut la art. 15$
alin. (1).
($) Compensarea creanelor de#itorului se va efectua cu o#ligaii datorate aceluiai #uget,
urmnd ca din diferena rmas s fie compensate o#ligaiile datorate altor #ugete, n urmtoarea
ordine!
a) #ugetul de stat%
#) fondul de risc pentru garanii de stat, pentru mprumuturi e"terne%
c) #ugetul asigurrilor sociale de stat%
d) #ugetul @ondului naional unic de asigurri sociale de sntate%
e) #ugetul asigurrilor pentru oma).
(6) .rganul competent va ntiina n scris de#itorul despre msura compensrii luate potrivit
alin. (&), n termen de C zile de la data efecturii operaiunii.
'(TICOLL )01
(estituiri de su%e
(1) ;e restituie, la cerere, de#itorului urmtoarele sume!
a) cele pltite fr e"istena unui titlu de crean%
#) cele pltite n plus fa de o#ligaia fiscal%
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul%
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale%
e) cele de ram#ursat de la #ugetul de stat%
f) cele sta#ilite prin 3otrri ale organelor )udiciare sau ale altor organe competente potrivit legii%
g) cele rmase dup efectuarea distri#uirii prevzute la art. 185%
3) cele rezultate din valorificarea #unurilor sec3estrate sau din reinerile prin poprire, precum i
cauiunea depus n conformitate cu prevederile art. 18$ alin. (1), dup caz, n temeiul 3otrrii
)udectoreti prin care se dispune desfiinarea e"ecutrii silite.
(2) 'n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la
cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de ?anca Aaional a +omniei, de
la data rmnerii definitive i irevoca#ile a 3otrrii )udectoreti prin care se dispune restituirea.
(&) Dac de#itorul nregistreaz o#ligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1) i (2) se
vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
($) 'n cazul n care suma de ram#ursat sau de restituit este mai mic dect o#ligaiile fiscale
restante ale de#itorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de ram#ursat sau de
restituit.
(6) 'n cazul n care suma de ram#ursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd
o#ligaii fiscale restante ale de#itorului, se va efectua compensarea pn la concurena
o#ligaiilor fiscale restante, diferena rezultat restituindu2se de#itorului.
'(TICOLL )02
O*liga$ia */ncilor su"use regi%ului de su"raveg=ere s"ecial/ sau de ad%inistrare s"ecial/
?ncile supuse regimului de supraveg3ere special sau de administrare special i care
efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele
reprezentnd o#ligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de de#itori i4sau creane fiscale
cuprinse n dispoziiile de ncasare emise de organele de e"ecutare.
C'PITOLL III
!o*>n#i ,i "enalit/$i de 4nt>r#iere
'(TICOLL )03
!is"o#i$ii generale "rivind do*>n#i ,i "enalit/$i de 4nt>r#iere
(1) (entru neac3itarea la termenul de scaden de ctre de#itor a o#ligaiilor de plat, se
datoreaz dup acest termen do#nzi i penaliti de ntrziere.
(2) Au se datoreaz do#nzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi,
do#nzi i penaliti de ntrziere sta#ilite potrivit legii.
'(TICOLL )09
!o*>n#i
(1) Do#nzile se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de
scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(2) (rin e"cepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz do#nzi dup cum urmeaz!
a) pentru diferenele de impozite i ta"e, sta#ilite de organele competente, do#nzile se datoreaz
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei impozitului sau ta"ei, pentru care s2a sta#ilit
diferena, pn la data stingerii acesteia inclusiv%
#) pentru impozitele i ta"ele stinse prin e"ecutare silit, do#nzile se calculeaz pn la data
ntocmirii procesului2ver#al de distri#uire inclusiv. 'n cazul plii preului n rate, do#nzile se
calculeaz pn la data ntocmirii procesului2ver#al de distri#uire a avansului. (entru suma
rmas de plat do#nda este datorat de ctre cumprtor%
c) pentru impozitele i ta"ele de#itorului declarat insolva#il, do#nzile se calculeaz pn la data
nc3eierii procesului2ver#al de constatare a insolva#ilitii, inclusiv.
(&) =odul de calcul al do#nzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre
impozitul pe profit pltit la data de 26 ianuarie a anului urmtor celui de impunere i impozitul
pe profit datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe #aza situaiei financiare anuale va
fi reglementat prin norme metodologice apro#ate prin ordin al ministrului finanelor pu#lice.
($) (entru o#ligaiile fiscale neac3itate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venitul
glo#al, se datoreaz do#nzi dup cum urmeaz!
a) pentru anul fiscal de impunere do#nzile pentru plile anticipate sta#ilite de organul fiscal
prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii de#itului sau, dup caz, pn la
data de &1 decem#rie%
#) do#nzile pentru sumele neac3itate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz ncepnd
cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv%
c) n cazul n care impozitul pe venit sta#ilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect
cel sta#ilit prin deciziile de pli anticipate, do#nzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neac3itat n raport cu impozitul anual
sta#ilit prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea do#nzii n mod
corespunztor.
(6) Aivelul do#nzii se sta#ilete prin 3otrre a 9uvernului, la propunerea =inisterului
@inanelor (u#lice, corelat cu nivelul do#nzii de referin a ?ncii Aaionale a +omniei, o dat
pe an, n luna decem#rie, pentru anul urmtor, sau n cursul anului, dac aceasta se modific cu
peste 6 puncte procentuale.
'(TICOLL ))0
!o*>n#i ,i "enalit/$i de 4nt>r#iere 4n ca#ul "l/$ilor e&ectuate "rin decontare *ancar/
Aedecontarea de ctre unitile #ancare a sumelor cuvenite #ugetului, n termen de & zile
lucrtoare de la data de#itrii contului pltitorului, nu l e"onereaz pe pltitor de o#ligaia de
plat a sumelor respective i atrage pentru acesta do#nzi i penaliti de ntrziere la nivelul
celor prevzute la art. 151 i 11$, dup termenul de & zile.
'(TICOLL )))
!o*>n#i ,i "enalit/$i de 4nt>r#iere 4n ca#ul co%"ens/rii
i n cazul desc3iderii procedurii de reorganizare )udiciar
(1) 'n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, do#nzile se datoreaz pn la data
stingerii inclusiv. Data stingerii este, pentru compensrile la cerere, data depunerii la organul
competent a cererii de compensare, iar pentru compensrile efectuate naintea restituirii sau
ram#ursrii sumei cuvenite de#itorului, data depunerii cererii de ram#ursare sau restituire.
(2) 'n cazul n care n urma e"ercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare s2a sta#ilit
c suma ce urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n cererea de compensare,
do#nzile i penalitile de ntrziere se recalculeaz pentru diferena rmas de la data
nregistrrii cererii de compensare.
(&) (entru o#ligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele normative
speciale, data stingerii este data la care se efectueaz compensarea prevzut n actul normativ
care o reglementeaz sau n normele metodologice de aplicare a acestuia, apro#ate prin ordin al
ministrului finanelor pu#lice.
($) (entru o#ligaiile fiscale nepltite la termen att nainte, ct i dup desc3iderea procedurii de
reorganizare )udiciar se datoreaz do#nzi i penaliti de ntrziere pn la data desc3iderii
procedurii de faliment.
'(TICOLL ))2
!o*>n#i 4n ca#ul 4nlesnirilor la "lat/
(e perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata impozitelor i ta"elor restante se
datoreaz do#nzi.
'(TICOLL ))3
!o*>n#i 4n ca#ul su%elor de restituit sau de ra%*ursat de la *uget
(1) (entru sumele de restituit sau de ram#ursat de la #uget contri#ua#ilii au dreptul la do#nd
din ziua urmtoare e"pirrii termenului prevzut de art. 111 alin. (2), cu e"cepia sumelor
provenite din impozitul pe venit.
(2) Aivelul do#nzii este cel prevzut la art. 151 alin. (6).
'(TICOLL )).
Penalit/$i de 4nt>r#iere
(1) (lata cu ntrziere a o#ligaiilor fiscale se sancioneaz cu o penalitate de ntrziere de 5,6D
pentru fiecare lun i4sau pentru fiecare fraciune de lun de ntrziere, ncepnd cu data de nti
a lunii urmtoare scadenei acestora pn la data stingerii acestora inclusiv. (enalitatea de
ntrziere nu nltur o#ligaia de plat a do#nzilor.
(2) (entru situaiile prevzute la art. 151 alin. (&) i ($) penalitilor de ntrziere li se aplic
regimul sta#ilit pentru do#nzi.
(&) (enalitatea de ntrziere se datoreaz pn la data nceperii procedurii de e"ecutare silit.
($) 'n cazul n care s2au acordat nlesniri la plat, penalitatea de ntrziere se datoreaz pn la
data de nti a lunii urmtoare celei n care s2au acordat nlesnirile. Aerespectarea nlesnirilor la
plat, aa cum au fost acordate, conduce la calculul penalitilor de ntrziere de la data ncetrii
vala#ilitii nlesnirilor, conform legii.
(6) Aivelul penalitii de ntrziere se poate modifica anual prin legea #ugetului de stat.
C'PITOLL I;
5nlesniri la "lat/
'(TICOLL ))0
5nlesniri la "lata o*liga$iilor &iscale
/a cererea temeinic )ustificat a contri#ua#ililor, organul fiscal competent poate acorda pentru
o#ligaiile fiscale restante, att naintea nceperii e"ecutrii silite, ct i n timpul efecturii
acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii.
C'PITOLL ;
Constituirea de garan$ii
'(TICOLL ))1
Constituirea de garan$ii
.rganul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru!
a) suspendarea e"ecutrii silite n condiiile art. 1&C alin. (8)%
#) ridicarea msurilor asigurtorii%
c) asumarea o#ligaiei de plat de ctre alt persoan prin anga)ament de plat, n condiiile art.
2& alin. (2) lit. d)%
d) n alte cazuri prevzute de lege.
'(TICOLL ))2
Ti"uri de garan$ii
9araniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 118 se pot constitui, n condiiile legii, prin!
a) consemnarea de mi)loace #neti la o unitate a ,rezoreriei ;tatului%
#) scrisoare de garanie #ancar%
c) ipotec asupra unor #unuri imo#ile din ar%
d) ga) asupra unor #unuri mo#ile%
e) fide)usiune.
'(TICOLL ))3
;alori&icarea garan$iilor
.rganul competent, n condiiile legii, se ndestuleaz din garaniile depuse, dac nu s2a realizat
scopul pentru care acestea au fost solicitate.
C'PITOLL ;I
8/suri asigur/torii
'(TICOLL ))9
Po"rirea ,i sec=estrul asigur/toriu
(1) =surile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin
procedura administrativ, de organele fiscale competente.
(2) ;e dispun msuri asigurtorii su# forma popririi asigurtorii i sec3estrului asigurtoriu
asupra #unurilor mo#ile i4sau imo#ile proprietatea de#itorului, precum i asupra veniturilor
acestuia, cnd e"ist pericolul ca acesta s se sustrag, s2i ascund ori s2i risipeasc
patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod considera#il colectarea.
(&) *ceste msuri pot fi luate i n cazul n care creana nu a fost nc individualizat i nu a
devenit scadent. =surile asigurtorii dispuse, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii,
rmn vala#ile pe toat perioada e"ecutrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. . dat cu
individualizarea creanei i a)ungerea acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii
se transform n msuri e"ecutorii.
($) =surile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. 'n decizie
organul fiscal va preciza de#itorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei sta#ilite
sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(6) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii tre#uie motivat i semnat de ctre
conductorul organului fiscal competent.
(8) =surile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele
)udectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile
referitoare la e"ecutarea silit, care se aplic n mod corespunztor.
(C) 'n cazul nfiinrii sec3estrului asigurtoriu asupra #unurilor imo#ile, un e"emplar al
procesului2ver#al ntocmit de organul de e"ecutare se comunic pentru nscriere ?iroului de
carte funciar.
(7) 'nscrierea face opoza#il sec3estrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor do#ndi vreun
drept asupra imo#ilului respectiv. *ctele de dispoziie ce ar interveni ulterior nscrierii prevzute
la alin. (C) sunt lovite de nulitate a#solut.
(1) Dac valoarea #unurilor proprii ale de#itorului nu acoper integral creana #ugetar, msurile
asigurtorii pot fi nfiinate i asupra #unurilor deinute de ctre de#itor n proprietate comun cu
tere persoane, pentru cota2parte deinut de acesta.
(15) 'mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel
interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile art. 182.
'(TICOLL )20
(idicarea %/surilor asigur/torii
=surile asigurtorii instituite potrivit art. 111 se ridic, prin decizie motivat, de ctre creditorii
fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garaniei prevzute
la art. 11C, dup caz.
C*(-,./0/ >--
(rescripia dreptului de a cere e"ecutarea silit i a dreptului de a cere compensarea sau
restituirea
'(TICOLL )2)
5nce"erea ter%enului de "rescri"$ie
(1) Dreptul de a cere e"ecutarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 6 ani de la data
de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(2) ,ermenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi
contravenionale.
'(TICOLL )22
-us"endarea ter%enului de "rescri"$ie
,ermenul de prescripie prevzut la art. 121 se suspend!
a) n cazurile i n condiiile sta#ilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a
dreptului la aciune%
#) n cazurile i n condiiile n care suspendarea e"ecutrii este prevzut de lege ori a fost
dispus de instana )udectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii%
c) pe perioada vala#ilitii nlesnirii acordate potrivit legii%
d) ct timp de#itorul i sustrage veniturile i #unurile de la e"ecutarea silit%
e) n alte cazuri prevzute de lege.
'(TICOLL )23
5ntreru"erea ter%enului de "rescri"$ie
,ermenul de prescripie prevzut la art. 121 se ntrerupe!
a) n cazurile i n condiiile sta#ilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a
dreptului la aciune%
#) pe data ndeplinirii de ctre de#itor, nainte de nceperea e"ecutrii silite sau n cursul acesteia,
a unui act voluntar de plat a o#ligaiei prevzute n titlul e"ecutoriu ori a recunoaterii n orice
alt mod a datoriei%
c) pe data ndeplinirii, n cursul e"ecutrii silite, a unui act de e"ecutare silit%
d) pe data ntocmirii, potrivit legii, a actului de constatare a insolva#ilitii contri#ua#ilului%
e) n alte cazuri prevzute de lege.
'(TICOLL )2.
6&ecte ale 4%"linirii ter%enului de "rescri"$ie
(1) Dac organul de e"ecutare constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere
e"ecutarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i la
scderea acestora din evidena analitic pe pltitori.
(2) ;umele ac3itate de de#itor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului de
prescripie, nu se restituie.
'(TICOLL )20
Prescri"$ia dre"tului de a cere co%"ensarea sau restituirea
Dreptul contri#ua#ililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie n
termen de 6 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere dreptul la
compensare sau restituire.
C'PITOLL ;III
-tingerea crean$elor &iscale "rin e:ecutare silit/
-6C7I+6' )
!is"o#i$ii generale
'(TICOLL )21
Organele de e:ecutare silit/
(1) 'n cazul n care de#itorul nu2i pltete de #unvoie o#ligaiile fiscale datorate, organele
fiscale competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la aciuni de e"ecutare silit, potrivit
prezentului cod.
(2) .rganele fiscale care administreaz creane fiscale sunt a#ilitate s duc la ndeplinire
msurile asigurtorii i s efectueze procedura de e"ecutare silit.
(&) Creanele #ugetare care se ncaseaz, se administreaz, se conta#ilizeaz i se utilizeaz de
instituiile pu#lice, provenite din venituri proprii, precum i cele rezultate din raporturi )uridice
contractuale se e"ecut prin organe proprii, acestea fiind a#ilitate s duc la ndeplinire msurile
asigurtorii i s efectueze procedura de e"ecutare silit, potrivit prevederilor prezentului cod.
($) .rganele prevzute la alin. (2) i (&) sunt denumite n continuare organe de e"ecutare silit.
(6) (entru efectuarea procedurii de e"ecutare silit este competent organul de e"ecutare n a crui
raz teritorial se gsesc #unurile urmri#ile, coordonarea ntregii e"ecutri revenind organului
de e"ecutare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal de#itorul. 'n cazul n care
e"ecutarea silit se face prin poprire, organul de e"ecutare coordonator poate proceda la
aplicarea acestei msuri de e"ecutare asupra terului poprit, indiferent de locul unde i are
domiciliul fiscal.
(8) *tunci cnd se constat c e"ist pericolul evident de nstrinare, su#stituire sau de sustragere
de la e"ecutare silit a #unurilor i veniturilor urmri#ile ale de#itorului, organul de e"ecutare n
a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al de#itorului poate proceda la indisponi#ilizarea
i e"ecutarea silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc #unurile.
(C) .rganul de e"ecutare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin. (6),
comunicndu2le titlul e"ecutoriu n copie certificat, situaia de#itorului, contul n care se vor
vira sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea de#itorului i a #unurilor
ori veniturilor urmri#ile.
(7) 'n cazul n care asupra acelorai venituri ori #unuri ale de#itorului a fost pornit e"ecutarea,
att pentru realizarea titlurilor e"ecutorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se e"ecut
n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, e"ecutarea silit se va face, potrivit dispoziiilor
prezentului cod, de ctre organele de e"ecutare prevzute de acesta. Dispoziiile legii privind
procedura reorganizrii )udiciare i a falimentului se aplic n mod corespunztor.
(1) Cnd se constat c domiciliul sau sediul de#itorului se afl n raza teritorial a altui organ de
e"ecutare, titlul e"ecutoriu mpreun cu dosarul e"ecutrii vor fi trimise acestuia, ntiinndu2se,
dac este cazul, organul de la care s2a primit titlul e"ecutoriu.
'(TICOLL )22
6:ecutarea silit/ 4n ca#ul de*itorilor solidari
(1) .rganul de e"ecutare coordonator, n cazul de#itorilor solidari, este cel n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal de#itorul despre care e"ist indicii c deine mai multe venituri
sau #unuri urmri#ile.
(2) .rganul de e"ecutare coordonator nscrie n ntregime de#itul n evidenele sale i ia msuri
de e"ecutare silit, comunicnd ntregul de#it fiecrui organ de e"ecutare n a crui raz
teritorial domiciliaz sau i au sediul ceilali code#itori, aplicndu2se dispoziiile art. 128.
(&) .rganele de e"ecutare sesizate crora li s2a comunicat de#itul, dup nscrierea acestuia ntr2o
eviden nominal, vor lua msuri de e"ecutare silit i vor comunica organului de e"ecutare
coordonator sumele realizate n contul de#itorului, n termen de 15 zile de la realizarea acestora.
($) Dac organul de e"ecutare coordonator, care ine evidena ntregului de#it, constat c acesta
a fost realizat prin actele de e"ecutare silit fcute de el nsui i de celelalte organe sesizate
potrivit alin. (&), el este o#ligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat
e"ecutarea silit.
'(TICOLL )23
6:ecutorii &iscali
(1) <"ecutarea silit se face de organul de e"ecutare competent prin intermediul e"ecutorilor
fiscali. *cetia tre#uie s dein o legitimaie de serviciu pe care tre#uie s o prezinte n
e"ercitarea activitii.
(2) <"ecutorul fiscal este mputernicit n faa de#itorului i a terilor prin legitimaia de e"ecutor
fiscal i delegaie emis de organul de e"ecutare silit.
(&) 'n e"ercitarea atri#uiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de e"ecutare silit,
e"ecutorii fiscali pot!
a) s intre n orice incint de afaceri a de#itorului, persoan )uridic, sau n alte incinte unde
acesta i pstreaz #unurile, n scopul identificrii #unurilor sau valorilor care pot fi e"ecutate
silit, precum i s analizeze evidena conta#il a de#itorului n scopul identificrii terilor care
datoreaz sau dein n pstrare venituri ori #unuri ale de#itorului%
#) s intre n toate ncperile n care se gsesc #unuri sau valori ale de#itorului, persoan fizic,
precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz #unurile%
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o pro# n
determinarea #unurilor proprietate a de#itorului.
($) <"ecutorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei persoane
fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de e"ecutare va cere autorizarea
instanei )udectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
(6) *ccesul e"ecutorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a
de#itorului, persoan fizic sau )uridic, se poate efectua ntre orele 8,55225,55, n orice zi
lucrtoare. <"ecutarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. 'n cazuri
temeinic )ustificate de pericolul nstrinrii unor #unuri, accesul n ncperile de#itorului va avea
loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n #aza autorizaiei
prevzute la alin. ($).
(8) 'n a#sena de#itorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile prevzute la
alin. (&), e"ecutorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei
ori al )andarmeriei sau a altui agent al forei pu#lice i a doi martori ma)ori, fiind aplica#ile
prevederile alin. ($) i (6).
'(TICOLL )29
6:ecutarea silit/ 4%"otriva unei asocieri &/r/ "ersonalitate 9uridic/
(entru e"ecutarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate )uridic,
c3iar dac e"ist un titlu e"ecutoriu pe numele asocierii, pot fi e"ecutate silit att #unurile mo#ile
i imo#ile ale asocierii, ct i #unurile personale ale mem#rilor acesteia.
'(TICOLL )30
Titlul e:ecutoriu ,i condi$iile "entru 4nce"erea e:ecut/rii silite
(1) <"ecutarea silit a creanelor fiscale se efectueaz numai n temeiul unui titlu e"ecutoriu emis
de organul fiscal competent sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu e"ecutoriu.
(2) ,itlul de crean devine titlu e"ecutoriu la data la care creana fiscal este scadent prin
e"pirarea termenului de plat prevzut de lege sau sta#ilit de organul competent ori n alt mod
prevzut de lege.
(&) <"ecutarea silit ncepe numai dup ce de#itorul a fost ntiinat s plteasc, iar dup
ntiinare au trecut 16 zile de la comunicare.
($) *ctul prevzut la alin. (1), n cuprinsul cruia s2a nscris creana fiscal, denumit titlu
e"ecutoriu, va conine, pe lng elementele prevzute la art. &7 alin. (2), urmtoarele! codul de
identificare fiscal% domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare%
cuantumul i natura sumelor datorate i neac3itate% temeiul legal al puterii e"ecutorii a titlului.
(6) (entru de#itorii o#ligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur titlu
e"ecutoriu.
(8) ,itlurile e"ecutorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se transmit
n termen de cel mult &5 de zile de la emitere, spre e"ecutare silit, potrivit legii, organelor
prevzute la art. 128.
(C) 'n cazul n care titlurile e"ecutorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. &1 alin. (1)
nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente! numele i prenumele sau denumirea de#itorului,
codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei
datorate, temeiul legal, semntura organului care l2a emis i dovada comunicrii acestora,
organul de e"ecutare va restitui de ndat titlurile e"ecutorii organelor emitente.
(7) 'n cazul n care titlul e"ecutoriu i2a fost transmis spre e"ecutare de ctre un alt organ, organul
de e"ecutare i va confirma primirea, n termen de &5 de zile.
'(TICOLL )3)
(eguli "rivind e:ecutarea silit/
(1) <"ecutarea silit se poate ntinde asupra tuturor veniturilor i #unurilor proprietate a
de#itorului, urmri#ile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura
necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a c3eltuielilor de e"ecutare.
(2) ?unurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea
condiiilor prevzute de lege.
(&) 'n cadrul procedurii de e"ecutare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile de
e"ecutare silit prevzute de prezentul cod.
($) <"ecutarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(6) <"ecutarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul e"ecutoriu,
inclusiv a do#nzilor, penalitilor de ntrziere ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit
legii prin acesta, precum i a c3eltuielilor de e"ecutare.
(8) 'n cazul n care prin titlul e"ecutoriu sunt prevzute, dup caz, do#nzi, penaliti de
ntrziere sau alte sume, fr s fi fost sta#ilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre
organul de e"ecutare i consemnate ntr2un proces2ver#al care constituie titlu e"ecutoriu, care se
comunic de#itorului.
(C) @a de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra #unurilor au
un grad de prioritate care se sta#ilete de la momentul n care acestea au fost fcute pu#lice prin
oricare dintre metodele prevzute de lege.
'(TICOLL )32
O*liga$ia de in&or%are
'n vederea nceperii e"ecutrii silite, organul de e"ecutare competent se poate folosi de
mi)loacele de pro# prevzute la art. $&, n vederea determinrii averii i a venitului de#itorului.
/a cererea organului fiscal, de#itorul este o#ligat s furnizeze n scris, pe propria rspundere,
informaiile solicitate.
'(TICOLL )33
Preci#area naturii de*itului
'n toate actele de e"ecutare silit tre#uie s se indice titlul e"ecutoriu i s se arate natura i
cuantumul de#itului ce face o#iectul e"ecutrii.
'(TICOLL )3.
-o%a$ia
(1) <"ecutarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 16 zile de la
comunicarea somaiei nu se stinge de#itul, se continu msurile de e"ecutare silit. ;omaia este
nsoit de un e"emplar al titlului e"ecutoriu.
(2) ;omaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. &7 alin. (2), urmtoarele! numrul
dosarului de e"ecutare% suma pentru care se ncepe e"ecutarea silit% termenul n care cel somat
urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul e"ecutoriu, precum i indicarea consecinelor
nerespectrii acesteia.
'(TICOLL )30
!re"turi ,i o*liga$ii ale ter$ului
,erul nu se poate opune sec3estrrii unui #un al de#itorului, invocnd un drept de ga), drept de
ipotec sau un privilegiu. ,erul va participa la distri#uirea sumelor rezultate din valorificarea
#unului, potrivit legii.
'(TICOLL )31
6valuarea *unurilor su"use e:ecut/rii silite
(1) 'naintea valorificrii #unurilor acestea vor fi evaluate. 'n acest scop organul de e"ecutare va
apela la organe i persoane de specialitate, a cror selectare nu este supus reglementrilor
privind ac3iziiile pu#lice i care sunt o#ligate s i ndeplineasc atri#uiile ce le revin n acest
sens.
(2) .rganul de e"ecutare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(&) *tunci cnd se consider necesar, organul de e"ecutare va proceda la o nou evaluare.
'(TICOLL )32
-us"endarea sau 4ncetarea e:ecut/rii silite
(1) <"ecutarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile prevzute de
prezentul cod.
(2) <"ecutarea silit se suspend!
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii%
#) la data comunicrii apro#rii nlesnirii la plat, n condiiile legii%
c) n cazul prevzut la art. 1$6%
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(&) <"ecutarea silit se ntrerupe!
a) la data declarrii strii de insolva#ilitate a de#itorului%
#) n alte cazuri prevzute de lege.
($) <"ecutarea silit nceteaz dac!
a) s2au stins integral o#ligaiile fiscale prevzute n titlul e"ecutoriu, inclusiv o#ligaiile de plat
accesorii, c3eltuielile de e"ecutare i orice alte sume sta#ilite n sarcina de#itorului, potrivit legii%
#) a fost desfiinat titlul e"ecutoriu%
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(6) 'n cazul n care popririle nfiinate de organul de e"ecutare genereaz imposi#ilitatea
de#itorului de a2i continua activitatea economic, cu consecine sociale deose#ite, creditorul
fiscal poate dispune, la cererea de#itorului i innd seama de motivele invocate de acesta,
suspendarea temporar, total sau parial a e"ecutrii silite prin poprirea conturilor #ancare.
(8) . dat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) de#itorul va indica #unurile li#ere de
orice sarcini, oferite n vederea sec3estrrii, sau alte garanii prevzute de lege.
-6C7I+6' a 2-a
6:ecutarea silit/ "rin "o"rire
'(TICOLL )33
6:ecutarea silit/ a su%elor ce se cuvin de*itorilor
(1) ;unt supuse e"ecutrii silite prin poprire orice sume urmri#ile reprezentnd venituri i
disponi#iliti #neti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte #unuri mo#ile necorporale,
deinute i4sau datorate, cu orice titlu, de#itorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le
vor datora i4sau deine n viitor n temeiul unor raporturi )uridice e"istente.
(2) 'n cazul sumelor urmri#ile reprezentnd venituri i disponi#iliti n valut, #ncile sunt
autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului de
cont, la cursul de sc3im# afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(&) ;umele ce reprezint venituri #neti ale de#itorului persoan fizic, realizate ca anga)at,
pensiile de orice fel, precum i a)utoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse
urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
($) (oprirea asupra veniturilor de#itorilor persoane fizice sau persoane )uridice se nfiineaz de
ctre organul de e"ecutare printr2o adres care va fi trimis prin scrisoare recomandat, cu
dovada de primire, terului poprit, mpreun cu o copie certificat de pe titlul e"ecutoriu.
,otodat va fi ntiinat i de#itorul despre nfiinarea popririi.
(6) (oprirea nu este supus validrii.
(8) (oprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine e"ecutorie prin comunicarea copiei
certificate de pe titlul e"ecutoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a
de#itorului.
(C) ,erul poprit este o#ligat ca, n termen de 6 zile de la primirea comunicrii ce i s2a fcut
potrivit alin. ($) i (8), s ntiineze organul de e"ecutare dac datoreaz vreo sum de #ani cu
orice titlu de#itorului.
(7) (oprirea se consider nfiinat la data la care terul poprit, prin ntiinarea trimis organului
de e"ecutare, confirm c datoreaz sume de #ani de#itorului sau la data e"pirrii termenului
prevzut la alin. (C).
(1) Dup nfiinarea popririi terul poprit este o#ligat s fac de ndat reinerile prevzute de
lege i s vireze sumele reinute n contul indicat de organul de e"ecutare, comunicnd totodat
n scris despre e"istena altor creditori.
(15) 'n cazul n care sumele datorate de#itorului sunt poprite de mai muli creditori, terul poprit
i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la distri#uirea sumelor potrivit
ordinii de preferin prevzute la art. 185.
(11) (entru stingerea creanelor fiscale de#itorii deintori de conturi #ancare pot fi urmrii prin
poprire asupra conturilor #ancare, prevederile alin. ($) aplicndu2se n mod corespunztor. 'n
acest caz, o dat cu comunicarea somaiei i a titlului e"ecutoriu, fcut de#itorului potrivit art.
&1, o copie certificat de pe acest titlu va fi comunicat #ncii la care se afl desc3is contul
de#itorului. Despre aceast msur va fi ntiinat i de#itorul.
(12) 'n msura n care este necesar, pentru ac3itarea sumei datorate la data sesizrii #ncii
potrivit alin. (11), sumele e"istente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n
conturile n lei i n valut sunt indisponi#ilizate. Din momentul indisponi#ilizrii, respectiv de la
data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponi#ilitilor #neti, #ncile nu vor
proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la de#itarea conturilor de#itorilor,
i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la ac3itarea integral a o#ligaiilor fiscale,
cu e"cepia sumelor necesare plii drepturilor salariale.
(1&) Dac de#itorul face plata n termenul prevzut n somaie, organul de e"ecutare va ntiina
de ndat n scris #ncile pentru sistarea total sau parial a indisponi#ilizrii conturilor i
reinerilor. 'n caz contrar #anca este o#ligat s procedeze conform dispoziiilor alin. (12).
(1$) 'n situaia n care titlurile e"ecutorii nu pot fi onorate n aceeai zi, #ncile vor urmri
e"ecutarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul de#itorului.
(16) Dispoziiile alin. (15) se aplic n mod corespunztor.
'(TICOLL )39
6:ecutarea silit/ a ter$ului "o"rit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de e"ecutare c nu datoreaz vreo sum de #ani
de#itorului urmrit sau nu respect dispoziiile art. 1&7 alin. (1)2(16), precum i n cazul n care
invoc alte neregulariti n legtur cu drepturile i o#ligaiile prilor privind nfiinarea
popririi, instana )udectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului
poprit, la cererea organului de e"ecutare ori a altei pri interesate, pe #aza pro#elor administrate,
va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Eudecata se face de urgen i cu precdere.
(&) (e #aza 3otrrii de meninere a popririi, care constituie titlu e"ecutoriu, organul de e"ecutare
poate ncepe e"ecutarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod.
-6C7I+6' a 3-a
6:ecutarea silit/ a *unurilor %o*ile
'(TICOLL ).0
6:ecutarea silit/ a *unurilor %o*ile
(1) ;unt supuse e"ecutrii silite orice #unuri mo#ile ale de#itorului, cu e"cepiile prevzute de
lege.
(2) 'n cazul de#itorului persoan fizic nu pot fi supuse e"ecutrii silite, fiind necesare vieii i
muncii de#itorului, precum i familiei sale!
a) #unurile mo#ile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional,
precum i cele strict necesare e"ercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent,
inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele,
ngrmintele, fura)ele i animalele de producie i de lucru%
#) #unurile strict necesare uzului personal sau casnic al de#itorului i familiei sale, precum i
o#iectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel%
c) alimentele necesare de#itorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac de#itorul se
ocup e"clusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt%
d) com#usti#ilul necesar de#itorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea 3ranei,
socotit pentru & luni de iarn%
e) o#iectele necesare persoanelor cu 3andicap sau destinate ngri)irii persoanelor #olnave%
f) #unurile declarate neurmri#ile prin alte dispoziii legale.
(&) ?unurile de#itorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt
e"ceptate de la e"ecutare silit.
($) <"ecutarea silit a #unurilor mo#ile se face prin sec3estrarea i valorificarea acestora, c3iar
dac acestea se afl la un ter. ;ec3estrul se instituie printr2un proces2ver#al.
(6) (entru #unurile mo#ile anterior sec3estrate ca msur asigurtorie nu este necesar o nou
sec3estrare.
(8) <"ecutorul fiscal, la nceperea e"ecutrii silite, este o#ligat s verifice dac #unurile
prevzute la alin. (6) se gsesc la locul aplicrii sec3estrului i dac nu au fost su#stituite sau
degradate, precum i s sec3estreze alte #unuri ale de#itorului, n cazul n care cele gsite la
verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(C) ?unurile nu vor fi sec3estrate dac prin valorificarea acestora nu s2ar putea acoperi dect
c3eltuielile e"ecutrii silite.
(7) (rin sec3estrul nfiinat asupra #unurilor mo#ile, creditorul fiscal do#ndete un drept de ga)
care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ga) n sensul
prevederilor dreptului comun.
(1) De la data ntocmirii procesului2ver#al de sec3estru, #unurile sec3estrate sunt
indisponi#ilizate. Ct timp dureaz e"ecutarea silit de#itorul nu poate dispune de aceste #unuri
dect cu apro#area dat, potrivit legii, de organul competent. Aerespectarea acestei interdicii
atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(15) *ctele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponi#ilizrii prevzute la alin. (1) sunt
lovite de nulitate a#solut.
(11) 'n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei
fiscale i la nceperea e"ecutrii silite se constat c e"ist pericolul evident de nstrinare,
su#stituire sau sustragere de la urmrire a #unurilor urmri#ile ale de#itorului, sec3estrarea lor va
fi aplicat o dat cu comunicarea somaiei.
'(TICOLL ).)
Procesul-ver*al de sec=estru
(1) (rocesul2ver#al de sec3estru va cuprinde!
a) denumirea organului de e"ecutare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s2a fcut sec3estrul%
#) numele i prenumele e"ecutorului fiscal care aplic sec3estrul, numrul legitimaiei i al
delegaiei%
c) numrul dosarului de e"ecutare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul
e"ecutoriu n #aza cruia se face e"ecutarea silit%
d) temeiul legal n #aza cruia se face e"ecutarea silit%
e) sumele datorate pentru a cror e"ecutare silit se aplic sec3estrul, inclusiv cele reprezentnd
do#nzi i penaliti de ntrziere, menionndu2se i cota acestora, precum i actul normativ n
#aza cruia a fost sta#ilit o#ligaia de plat%
f) numele, prenumele i domiciliul de#itorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale persoanei
ma)ore ce locuiete mpreun cu de#itorul sau denumirea i sediul de#itorului, numele,
prenumele i domiciliul altor persoane ma)ore care au fost de fa la aplicarea sec3estrului,
precum i alte elemente de identificare a acestor persoane%
g) descrierea #unurilor mo#ile sec3estrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup
aprecierea e"ecutorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora, menionndu2se
starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui #un, precum i dac s2au luat msuri
spre nesc3im#are, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau
de administrare ori conservare a acestora, dup caz%
3) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care
e"ecutorul fiscal nu a putut evalua #unul deoarece acesta necesit cunotine de specialitate%
i) meniunea fcut de de#itor privind e"istena sau ine"istena unui drept de ga), ipotec ori
privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru #unurile sec3estrate%
)) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s2au lsat #unurile, precum i locul de
depozitare a acestora, dup caz%
F) eventualele o#iecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sec3estrului%
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 16 zile de la data nc3eierii procesului2ver#al de
sec3estru de#itorul nu pltete o#ligaiile fiscale, se va trece la valorificarea #unurilor
sec3estrate%
m) semntura e"ecutorului fiscal care a aplicat sec3estrul i a tuturor persoanelor care au fost de
fa la sec3estrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze,
e"ecutorul fiscal va meniona aceast mpre)urare.
(2) Cte un e"emplar al procesului2ver#al de sec3estru se pred de#itorului su# semntur sau i
se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta
din urm semnnd cu meniunea de primire a #unurilor n pstrare.
(&) 'n vederea valorificrii organul de e"ecutare este o#ligat s verifice dac #unurile sec3estrate
se gsesc la locul menionat n procesul2ver#al de sec3estru, precum i dac nu au fost su#stituite
sau degradate.
($) Cnd #unurile sec3estrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea
creanei fiscale, organul de e"ecutare va face investigaiile necesare pentru identificarea i
urmrirea altor #unuri ale de#itorului.
(6) Dac se constat c #unurile nu se gsesc la locul menionat n procesul2ver#al de sec3estru
sau dac au fost su#stituite sau degradate, e"ecutorul fiscal nc3eie un proces2ver#al de
constatare. (entru #unurile gsite cu prile)ul investigaiilor efectuate conform alin. ($) se va
nc3eia procesul2ver#al de sec3estru.
(8) Dac se sec3estreaz i #unuri ga)ate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de
e"ecutare le va trimite i acestora cte un e"emplar din procesul2ver#al de sec3estru.
(C) <"ecutorul fiscal care constat c #unurile fac o#iectul unui sec3estru anterior va consemna
aceasta n procesul2ver#al, la care va ane"a o copie de pe procesele2ver#ale de sec3estru
respective. (rin acelai proces2ver#al e"ecutorul fiscal va declara sec3estrate, cnd este necesar,
i alte #unuri pe care le va identifica.
(7) ?unurile nscrise n procesele2ver#ale de sec3estru nc3eiate anterior se consider sec3estrate
i n cadrul noii e"ecutri silite.
(1) 'n cazul n care e"ecutorul fiscal constat c n legtur cu #unurile sec3estrate s2au svrit
fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul2ver#al de sec3estru i va
sesiza de ndat organele de urmrire penal competente.
'(TICOLL ).2
Custodele
(1) ?unurile mo#ile sec3estrate vor putea fi lsate n custodia de#itorului, a creditorului sau a
altei persoane desemnate de organul de e"ecutare sau de e"ecutorul fiscal, dup caz, ori vor fi
ridicate i depozitate de ctre acesta. *tunci cnd #unurile sunt lsate n custodia de#itorului sau
a altei persoane desemnate conform legii i cnd se constat c e"ist pericol de su#stituire ori de
degradare, e"ecutorul fiscal poate aplica sigiliul asupra #unurilor.
(2) 'n cazul n care #unurile sec3estrate constau n sume de #ani n lei sau n valut, titluri de
valoare, o#iecte din metale preioase, pietre preioase, o#iecte de art, colecii de valoare, acestea
se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate.
(&) Cel care primete #unurile n custodie va semna procesul2ver#al de sec3estru.
($) 'n cazul n care custodele este o alt persoan dect de#itorul sau creditorul, organul de
e"ecutare i va sta#ili acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
-6C7I+6' a .-a
6:ecutarea silit/ a *unurilor i%o*ile
'(TICOLL ).3
6:ecutarea silit/ a *unurilor i%o*ile
(1) ;unt supuse e"ecutrii silite #unurile imo#ile proprietate a de#itorului.
(2) <"ecutarea silit imo#iliar se ntinde de plin drept i asupra #unurilor accesorii #unului
imo#il, prevzute de Codul civil. ?unurile accesorii nu pot fi urmrite dect o dat cu imo#ilul.
(&) 'n cazul de#itorului persoan fizic nu poate fi supus e"ecutrii silite spaiul minim locuit de
de#itor i familia sa, sta#ilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
($) Dispoziiile alin. (&) nu sunt aplica#ile n cazurile n care e"ecutarea silit se face pentru
stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(6) <"ecutorul fiscal care aplic sec3estrul nc3eie un proces2ver#al de sec3estru, dispoziiile art.
1$5 alin. (1) i (15) i ale art. 1$1 alin. (1) i (2) fiind aplica#ile.
(8) ;ec3estrul aplicat asupra #unurilor imo#ile n temeiul alin. (6) constituie ipotec legal.
(C) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i
dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(7) (entru #unurile imo#ile sec3estrate organul de e"ecutare care a instituit sec3estrul va solicita
de ndat #iroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, ane"nd un e"emplar al
procesului2ver#al de sec3estru.
(1) ?iroul de carte funciar va comunica organelor de e"ecutare, la cererea acestora, celelalte
drepturi reale i sarcini care greveaz imo#ilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi
ntiinai de ctre organul de e"ecutare i c3emai la termenele fi"ate pentru vnzarea #unului
imo#il i distri#uirea preului.
(15) Creditorii de#itorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (1), sunt o#ligai ca,
n termen de &5 de zile de la nscrierea procesului2ver#al de sec3estru al #unului imo#il n
evidenele de pu#licitate imo#iliar, s comunice n scris organului de e"ecutare titlurile pe care
le au pentru #unul imo#il respectiv.
'(TICOLL )..
Instituirea ad%inistratorului-sec=estru
(1) /a instituirea sec3estrului i n tot cursul e"ecutrii silite, organul de e"ecutare poate numi un
administrator2sec3estru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea imo#ilului
urmrit, a c3iriilor, a arendei i a altor venituri o#inute din administrarea acestuia, inclusiv
pentru aprarea n litigii privind imo#ilul respectiv.
(2) *dministrator2sec3estru poate fi numit creditorul, de#itorul ori alt persoan fizic sau
)uridic.
(&) *dministratorul2sec3estru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile
a#ilitate i va depune recipisa la organul de e"ecutare.
($) Cnd administrator2sec3estru este numit o alt persoan dect creditorul sau de#itorul,
organul de e"ecutare i va fi"a o remuneraie innd seama de activitatea depus.
'(TICOLL ).0
-us"endarea e:ecut/rii silite a *unurilor i%o*ile
(1) Dup primirea procesului2ver#al de sec3estru, de#itorul poate solicita organului de e"ecutare,
n termen de 16 zile de la comunicare, s i apro#e ca plata integral a creanelor fiscale s se
fac din veniturile #unului imo#il urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 8 luni.
(2) De la data apro#rii cererii de#itorului, e"ecutarea silit nceput asupra #unului imo#il se
suspend.
(&) (entru motive temeinice organul de e"ecutare poate relua e"ecutarea silit imo#iliar nainte
de e"pirarea termenului de 8 luni.
($) Dac de#itorul persoan )uridic cruia i s2a apro#at suspendarea conform prevederilor alin.
(2) se sustrage ulterior de la e"ecutare silit sau i provoac insolva#ilitatea, se vor aplica n
mod corespunztor prevederile art. 26.
-6C7I+6' a 0-a
6:ecutarea silit/ a altor *unuri
'(TICOLL ).1
6:ecutarea silit/ a &ructelor neculese ,i a recoltelor
"rinse de r/d/cini
(1) <"ecutarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale
de#itorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind #unurile
imo#ile.
(2) (entru e"ecutarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplica#ile prevederile
prezentului cod privind #unurile mo#ile.
(&) .rganul de e"ecutare va 3otr, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor aa
cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
'(TICOLL ).2
6:ecutarea silit/ a unui ansa%*lu de *unuri
(1) ?unurile mo#ile i4sau imo#ile proprietate a de#itorului pot fi valorificate n ansam#lu dac
organul de e"ecutare apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai avanta)oase.
(2) (entru e"ecutarea silit a #unurilor prevzute la alin. (1) organul de e"ecutare va proceda la
sec3estrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(&) (revederile seciunii a &2a privind e"ecutarea silit a #unurilor mo#ile i ale seciunii a $2a
privind e"ecutarea silit a #unurilor imo#ile, precum i ale art. 16$ privind plata n rate se aplic
n mod corespunztor.
-6C7I+6' a 1-a
;alori&icarea *unurilor
'(TICOLL ).3
;alori&icarea *unurilor sec=estrate
(1) 'n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 16 zile de la data nc3eierii
procesului2ver#al de sec3estru, se va proceda, fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea
#unurilor sec3estrate, cu e"cepia situaiilor n care, potrivit legii, s2a dispus desfiinarea
sec3estrului, suspendarea sau amnarea e"ecutrii silite.
(2) (entru a realiza e"ecutarea silit cu rezultate ct mai avanta)oase, innd seama att de
interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i o#ligaiile de#itorului urmrit,
organul de e"ecutare va proceda la valorificarea #unurilor sec3estrate n una dintre modalitile
prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete
a fi mai eficient.
(&) 'n sensul alin. (2) organul de e"ecutare competent va proceda la valorificarea #unurilor
sec3estrate prin!
a) nelegerea prilor%
#) vnzare n regim de consignaie a #unurilor mo#ile%
c) vnzare direct%
d) vnzare la licitaie%
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea #unurilor prin case de licitaii, agenii
imo#iliare sau societi de #roFera), dup caz.
($) Dac au fost sec3estrate #unuri perisa#ile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n
regim de urgen.
(6) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora vnzrii
directe sau la licitaie a fost sc3im#at de organul de e"ecutare, se vor face alte pu#licaii i
anunuri, potrivit art. 161.
(8) >nzarea #unurilor sec3estrate se face numai ctre persoane fizice sau )uridice care nu au
o#ligaii fiscale restante.
(C) 'n sensul alin. (8), n categoria o#ligaiilor fiscale restante nu se cuprind o#ligaiile fiscale
pentru care s2au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri la plat.
'(TICOLL ).9
;alori&icarea *unurilor "otrivit 4n$elegerii "/r$ilor
(1) >alorificarea #unurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de de#itorul nsui, cu acordul
organului de e"ecutare, astfel nct s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale.
De#itorul este o#ligat s prezinte n scris organului de e"ecutare propunerile ce i s2au fcut i
nivelul de acoperire a creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor,
precum i termenul n care acesta din urm va ac3ita preul propus.
(2) (reul propus de cumprtor i acceptat de organul de e"ecutare nu poate fi mai mic dect
preul de evaluare.
(&) .rganul de e"ecutare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va comunica
apro#area indicnd termenul i contul #ugetar n care preul #unului va fi virat de cumprtor.
($) -ndisponi#ilizarea prevzut la art. 1$5 alin. (1) i (15) se ridic dup creditarea contului
#ugetar menionat la alin. (&).
'(TICOLL )00
;alori&icarea *unurilor "rin v>n#are direct/
(1) >alorificarea #unurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri!
a) pentru #unurile prevzute la art. 1$7 alin. ($)%
#) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral creana
fiscal%
c) pe parcursul procedurii de valorificare prin licitaie sau dup finalizarea ei, dac #unul nu a
fost vndut i o persoan ofer cel puin preul de evaluare.
(2) >nzarea direct se realizeaz prin nc3eierea unui proces2ver#al care constituie titlu de
proprietate.
(&) 'n cazul n care organul de e"ecutare nregistreaz n condiiile prevzute la alin. (1) mai
multe cereri, va vinde #unul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare.
'(TICOLL )0)
;>n#area *unurilor la licita$ie
(1) (entru valorificarea #unurilor sec3estrate prin vnzare la licitaie organul de e"ecutare este
o#ligat s efectueze pu#licitatea vnzrii cu cel puin 15 zile nainte de data fi"at pentru
desfurarea licitaiei.
(2) (u#licitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul organului
de e"ecutare, al primriei n a crei raz teritorial se afl #unurile sec3estrate, la sediul i
domiciliul de#itorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl #unurile
sec3estrate, pe imo#ilul scos la vnzare, n cazul vnzrii #unurilor imo#ile, i prin anunuri ntr2
un cotidian naional de larg circulaie, ntr2un cotidian local, n pagina de -nternet sau, dup caz,
n =onitorul .ficial al +omniei, (artea a ->2a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(&) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i de#itorul, custodele, administratorul2
sec3estru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz #unul urmrit.
($) *nunul privind vnzarea cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. &7 alin. (2), i
urmtoarele!
a) numrul dosarului de e"ecutare silit%
#) #unurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar%
c) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru fiecare
#un oferit spre vnzare%
d) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz #unurile%
e) data, ora i locul vnzrii%
f) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra #unurilor, s ntiineze despre aceasta
organul de e"ecutare nainte de data sta#ilit pentru vnzare%
g) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea #unurilor s se prezinte la termenul de vnzare
la locul fi"at n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare%
3) meniunea c ofertanii sunt o#ligai s depun, n cazul vnzrii prin licitaie, pn la
termenul de vnzare, o ta" de participare reprezentnd 15D din preul de pornire a licitaiei%
i) meniunea c toi cei interesai n cumprarea #unurilor tre#uie s prezinte dovada emis de
creditorii #ugetari c nu au o#ligaii fiscale restante%
)) data afirii pu#licaiei de vnzare.
(6) /icitaia se ine la locul unde se afl #unurile sec3estrate sau la locul sta#ilit de organul de
e"ecutare, dup caz.
(8) De#itorul este o#ligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt
adecvate acestui scop.
(C) (entru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei,
urmtoarele documente!
a) oferta de cumprare%
#) dovada plii ta"ei de participare, potrivit alin. (11)%
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant%
d) pentru persoanele )uridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul unic de nregistrare
eli#erat de oficiul registrului comerului%
e) pentru persoanele )uridice strine, actul de nmatriculare tradus n lim#a romn%
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate%
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport%
3) dovada, emis de creditorii fiscali, c nu are o#ligaii fiscale restante.
(7) (reul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 26D
pentru a doua licitaie i cu 65D pentru a treia licitaie.
(1) /icitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta este
superior celui prevzut la alin. (7), iar n caz contrar va ncepe de la acest din urm pre.
(15) *d)udecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai
puin dect preul de pornire. 'n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate
s l declare ad)udecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
(11) ,a"a de participare reprezint 15D din preul de pornire a licitaiei i se pltete n lei la
unitatea teritorial a ,rezoreriei ;tatului. 'n termen de 6 zile de la data ntocmirii procesului2
ver#al de licitaie, organul de e"ecutare va dispune n scris restituirea ta"ei de participare
participanilor care au depus oferte de cumprare i nu au fost declarai ad)udecatari, iar n cazul
ad)udecrii ta"a se reine n contul preului. ,a"a de participare nu se restituie ofertanilor care nu
s2au prezentat la licitaie, celui care a refuzat nc3eierea procesului2ver#al de ad)udecare, precum
i ad)udecatarului care nu a pltit preul, reinndu2se n contul organului de e"ecutare pentru
acoperirea c3eltuielilor de e"ecutare silit.
'(TICOLL )02
Co%isia de licita$ie
(1) >nzarea la licitaie a #unurilor sec3estrate este organizat de o comisie. *tri#uiile comisiei
i competenele acesteia sunt sta#ilite prin ordin al ministrului finanelor pu#lice.
(2) /a termenele fi"ate pentru inerea licitaiei e"ecutorul fiscal va da citire mai nti anunului
de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 161 alin. (C).
(&) Dac la prima licitaie nu s2au prezentat ofertani sau nu s2a o#inut cel puin preul de pornire
al licitaiei conform art. 161 alin. (7), organul de e"ecutare va fi"a un termen n cel mult &5 de
zile, n vederea inerii celei de2a doua licitaii.
($) 'n cazul n care nu s2a o#inut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s2au prezentat
ofertani, organul de e"ecutare va fi"a un termen n cel mult &5 de zile, n vederea inerii celei
de2a treia licitaii.
(6) /a a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s ad)udece #unurile oferite
spre vnzare la un pre mai mic de 65D din preul de evaluare.
(8) (entru fiecare termen de licitaie se va face o nou pu#licitate a vnzrii, conform
prevederilor art. 161.
(C) Dup licitarea fiecrui #un se va ntocmi un proces2ver#al privind desfurarea i rezultatul
licitaiei.
(7) 'n procesul2ver#al prevzut la alin. (C) se vor meniona, pe lng elementele prevzute la art.
&7 alin. (2), i urmtoarele! numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i
domiciliul sau sediul acestuia% numrul dosarului de e"ecutare silit% indicarea #unurilor
ad)udecate, a preului la care #unul a fost ad)udecat i a ta"ei pe valoarea adugat, dac este
cazul% toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i,
dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s2a realizat.
'(TICOLL )03
'd9udecarea
(1) Dup ad)udecarea #unului ad)udecatarul este o#ligat s plteasc preul, diminuat cu
contravaloarea ta"ei de participare, n lei, n numerar la o unitatea a ,rezoreriei ;tatului sau prin
decontare #ancar, n cel mult 6 zile de la data ad)udecrii.
(2) Dac ad)udecatarul nu pltete preul, procedura vnzrii la licitaie se va relua n termen de
15 zile de la data ad)udecrii. 'n acest caz, ad)udecatarul este o#ligat s plteasc c3eltuielile
prile)uite de noua licitaie i, n cazul n care preul o#inut la noua licitaie este mai mic,
diferena de pre.
(&) *d)udecatarul va putea s ac3ite la urmtoarea licitaie preul oferit iniial, caz n care va fi
o#ligat numai la plata c3eltuielilor cauzate de noua licitaie.
($) Dac la urmtoarea licitaie #unul nu a fost vndut, fostul ad)udecatar este o#ligat s
plteasc toate c3eltuielile prile)uite de urmrirea acestuia.
(6) ,ermenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor
sau prin vnzare direct.
'(TICOLL )0.
Plata 4n rate
(1) 'n cazul vnzrii la licitaie a #unurilor imo#ile cumprtorii pot solicita plata preului n rate,
n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 65D din preul de ad)udecare a #unului
imo#il i cu plata unei do#nzi sta#ilite conform prezentului cod. .rganul de e"ecutare va sta#ili
condiiile i termenele de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina #unul imo#il dect dup plata preului n ntregime i a
do#nzii sta#ilite.
(&) 'n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1) dispoziiile art. 16& se aplic n mod
corespunztor.
($) ;uma reprezentnd do#nda nu stinge creanele fiscale pentru care s2a nceput e"ecutarea
silit i constituie venit al #ugetului corespunztor creanei principale.
'(TICOLL )00
Procesul-ver*al de ad9udecare
(1) 'n cazul vnzrii #unurilor imo#ile, organul de e"ecutare va nc3eia procesul2ver#al de
ad)udecare, n termen de cel mult 6 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului
prevzut la art. 16$ alin. (1), dac #unul a fost vndut cu plata n rate. (rocesul2ver#al de
ad)udecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data
nc3eierii acestuia. 0n e"emplar al procesului2ver#al de ad)udecare a #unului imo#il va fi trimis,
n cazul vnzrii cu plata n rate, #iroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de
nstrinare i grevare a #unului pn la plata integral a preului i a do#nzii sta#ilite pentru
imo#ilul transmis, pe #aza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
(2) (rocesul2ver#al de ad)udecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng elementele
prevzute la art. &7 a
in. (2), i urmtoarele meniuni!
a) numrul dosarului de e"ecutare silit%
#) numrul i data procesului2ver#al de desfurare a licitaiei%
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului%
d) codul de identificare fiscal a de#itorului i cumprtorului%
e) preul la care s2a ad)udecat #unul i ta"a pe valoarea adugat, dac este cazul%
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s2a fcut cu plata n rate%
g) datele de identificare a #unului%
3) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea
funciar%
i) meniunea c pentru creditor procesul2ver#al de ad)udecare constituie documentul pe #aza
cruia se emite titlul e"ecutoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n
cazul n care vnzarea s2a fcut cu plata preului n rate%
)) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(&) 'n cazul n care cumprtorul cruia i s2a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de
pre n condiiile i la termenele sta#ilite, el va putea fi e"ecutat silit pentru plata sumei datorate,
n #aza procesului2ver#al de ad)udecare care constituie titlu e"ecutoriu.
($) 'n cazul vnzrii #unurilor mo#ile, dup plata preului, e"ecutorul fiscal ntocmete n termen
de 6 zile un proces2ver#al de ad)udecare care constituie titlu de proprietate.
(6) (rocesul2ver#al de ad)udecare ntocmit n condiiile alin. ($) va cuprinde, pe lng elementele
prevzute la art. &7 alin. (2), i elementele prevzute la alin. (2), din prezentul articol, cu e"cepia
lit. f), 3) i i), precum i meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. Cte un
e"emplar al procesului2ver#al de ad)udecare se va transmite organului de e"ecutare coordonator
i cumprtorului.
'(TICOLL )01
(eluarea "rocedurii de valori&icare
(1) Dac #unurile supuse e"ecutrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile prevzute la
art. 1$7, acestea vor fi restituite de#itorului cu meninerea msurii de indisponi#ilizare, pn la
mplinirea termenului de prescripie. 'n cadrul acestui termen organul de e"ecutare poate relua
oricnd procedura de valorificare i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori
sc3im#rii administratorului2sec3estru ori custodelui.
(2) 'n cazul n care de#itorii crora urma s li se restituie #unuri potrivit alin. (1) nu se mai afl la
domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul
fiscal va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin
pu#licitate potrivit art. &1 alin. (&), c #unul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn
la mplinirea unui termen de 8 luni de la data comunicrii respective, dup care va fi valorificat
potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea #unurilor intrate n proprietatea privat a
statului, dac legea nu prevede altfel.
(&) Cele artate la alin. (2) vor fi consemnate ntr2un proces2ver#al ntocmit de organul fiscal.
($) 'n cazul #unurilor imo#ile, n #aza procesului2ver#al prevzut la alin. (&) n condiiile legii se
va sesiza instana )udectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de proprietate
privat a statului asupra #unului respectiv.
'(TICOLL )02
!area 4n "lat/
(1) 'n tot cursul e"ecutrii silite asupra #unurilor imo#ile ale de#itorului persoan )uridic,
inclusiv n perioada n care poate avea loc reluarea procedurii de valorificare n condiiile art.
168 alin. (1), creanele fiscale pot fi stinse, la cererea de#itorului, cu acordul creditorului fiscal,
prin trecerea n proprietatea pu#lic a statului a #unurilor imo#ile supuse e"ecutrii silite.
(2) 'n scopul prevzut la alin. (1) organul a#ilitat s efectueze procedura de e"ecutare silit,
potrivit legii, va transmite cererea, mpreun cu un e"emplar al dosarului de e"ecutare silit i
propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor pu#lice, care va decide
asupra modului de soluionare a acesteia i va dispune organului a#ilitat s efectueze procedura
de e"ecutare silit, nc3eierea procesului2ver#al de trecere n proprietatea pu#lic a statului a
#unului imo#il i stingerea creanei pentru care s2a nceput e"ecutarea silit.
(&) De la data depunerii cererii de ctre de#itor pn la data ntocmirii procesului2ver#al de
trecere n proprietatea pu#lic a statului, #unul imo#il rmne indisponi#ilizat.
($) (rocesul2ver#al de trecere n proprietatea pu#lic a statului a #unului imo#il constituie titlu
de proprietate. .peraiunea de transfer al dreptului de proprietate, ca efect al drii n plat, este
scutit de ta"a pe valoarea adugat.
(6) ?unurile imo#ile trecute n proprietatea pu#lic a statului conform alin. (1) pot fi date n
administrare n condiiile legii.
(8) 'n cazul n care #unurile imo#ile trecute n proprietatea pu#lic a statului conform prezentului
cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, de#itorul persoan )uridic va
fi o#ligat la plata sumelor stinse prin aceast modalitate.
C'PITOLL I?
C=eltuieli
'(TICOLL )03
C=eltuieli de e:ecutare silit/
(1) C3eltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de e"ecutare silit sunt n sarcina de#itorului.
(2) ;uma c3eltuielilor cu e"ecutarea silit se sta#ilete de organul de e"ecutare, prin proces2
ver#al, care constituie titlu e"ecutoriu potrivit prezentului cod, care are la #az documente
privind c3eltuielile efectuate.
(&) C3eltuielile de e"ecutare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de e"ecutare, din
#ugetul acestora.
($) C3eltuielile de e"ecutare silit care nu au la #az documente care s ateste c au fost
efectuate n scopul e"ecutrii silite nu sunt n sarcina de#itorului urmrit.
(6) ;umele recuperate n contul c3eltuielilor de e"ecutare silit se fac venit la #ugetul de stat.
C'PITOLL ?
6li*erarea ,i distri*uirea su%elor reali#ate "rin e:ecutare silit/
'(TICOLL )09
-u%ele reali#ate din e:ecutare silit/
(1) ;uma realizat n cursul procedurii de e"ecutare silit reprezint totalitatea sumelor ncasate
dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul e"ecutoriu se sting cu sumele realizate conform alin. (1), n
ordinea vec3imii, mai nti creana principal i apoi accesoriile acesteia.
(&) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i c3eltuielile de e"ecutare este mai mic
dect suma realizat prin e"ecutare silit, cu diferena se va proceda la compensare, potrivit art.
156, sau se restituie, la cerere, de#itorului, dup caz.
($) Despre sumele de restituit de#itorul va fi ntiinat de ndat.
'(TICOLL )10
Ordinea de distri*uire
(1) 'n cazul n care e"ecutarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la
eli#erarea ori distri#uirea sumei rezultate din e"ecutare au depus i ali creditori titlurile lor,
organele prevzute la art. 128 vor proceda la distri#uirea sumei potrivit urmtoarei ordini de
preferin, dac legea nu prevede altfel!
a) creanele reprezentnd c3eltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea #unurilor al
cror pre se distri#uie%
#) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite
omerilor, potrivit legii, a)utoarele pentru ntreinerea i ngri)irea copiilor, pentru maternitate,
pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea m#olnvirilor, refacerea sau ntrirea
sntii, a)utoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele
reprezentnd o#ligaia de reparare a pagu#elor cauzate prin moarte, vtmarea integritii
corporale sau a sntii%
c) creanele rezultnd din o#ligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor sume
periodice destinate asigurrii mi)loacelor de e"isten%
d) creanele fiscale provenite din impozite, ta"e, contri#uii i din alte sume sta#ilite potrivit
legii, datorate #ugetului de stat, #ugetului trezoreriei statului, #ugetului asigurrilor sociale de
stat, #ugetelor locale i #ugetelor fondurilor speciale%
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat%
f) creanele reprezentnd despgu#iri pentru repararea pagu#elor pricinuite proprietii pu#lice
prin fapte ilicite%
g) creanele rezultnd din mprumuturi #ancare, din livrri de produse, prestri de servicii sau
e"ecutri de lucrri, precum i din c3irii sau arenzi%
3) creanele reprezentnd amenzi cuvenite #ugetului de stat sau #ugetelor locale%
i) alte creane.
(2) (entru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede altfel,
suma realizat din e"ecutare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana fiecruia.
'(TICOLL )1)
(eguli "rivind eli*erarea ,i distri*uirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia de
pu#licitate sau posesie a #unului mo#il au prioritate la distri#uirea sumei rezultate din vnzare
fa de ali creditori care au garanii reale asupra #unului respectiv.
(2) *ccesoriile creanei principale prevzute n titlul e"ecutoriu vor urma ordinea de preferin a
creanei principale.
(&) 'n cazul vnzrii #unurilor grevate printr2un drept de ga), ipotec sau alte drepturi reale,
despre care a luat cunotin n condiiile art. 1$1 alin. (8) i ale art. 1$& alin. (1), organul de
e"ecutare este o#ligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost
conservate aceste sarcini, pentru a participa la distri#uirea preului.
($) Creditorii care nu au participat la e"ecutarea silit pot depune titlurile lor n vederea
participrii la distri#uirea sumelor realizate prin e"ecutare silit, numai pn la data ntocmirii de
ctre organele de e"ecutare a procesului2ver#al privind eli#erarea sau distri#uirea acestor sume.
(6) <li#erarea sau distri#uirea sumei rezultate din e"ecutarea silit se va face numai dup
trecerea unui termen de 16 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de e"ecutare va proceda,
dup caz, la eli#erarea sau distri#uirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i2au
depus titlurile.
(8) <li#erarea sau distri#uirea sumei rezultate din e"ecutarea silit se va consemna de e"ecutorul
fiscal de ndat ntr2un proces2ver#al, care se va semna de toi cei ndreptii.
(C) Cel nemulumit de modul n care se face eli#erarea sau distri#uirea sumei rezultate din
e"ecutarea silit poate cere e"ecutorului fiscal s consemneze n procesul2ver#al o#ieciile sale.
(7) Dup ntocmirea procesului2ver#al prevzut la alin. (8) nici un creditor nu mai este n drept
s cear s participe la distri#uirea sumelor rezultate din e"ecutarea silit.
C'PITOLL ?I
Contesta$ia la e:ecutare silit/
'(TICOLL )12
Contesta$ia la e:ecutare silit/
(1) (ersoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de e"ecutare efectuat cu
nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de e"ecutare, precum i n cazul n care
aceste organe refuz s ndeplineasc un act de e"ecutare n condiiile legii.
(2) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului e"ecutoriu n temeiul cruia a fost pornit
e"ecutarea, n cazul n care acest titlu nu este o 3otrre dat de o instan )udectoreasc sau de
alt organ )urisdicional i dac pentru contestarea lui nu e"ist o alt procedur prevzut de lege.
(&) Contestaia se introduce la instana )udectoreasc competent i se )udec n procedur de
urgen.
'(TICOLL )13
Ter%en de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 16 zile, su# sanciunea decderii, de la data cnd!
a) contestatorul a luat cunotin de e"ecutarea ori de actul de e"ecutare pe care le contest, din
comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii
e"ecutrii silite sau n alt mod%
#) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de e"ecutare de a ndeplini
un act de e"ecutare%
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eli#erarea sau distri#uirea sumelor pe care le
contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept
real asupra #unului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 16 zile dup efectuarea
e"ecutrii.
(&) Aeintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de2al
treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
'(TICOLL )1.
Condi$ii de sesi#are a instan$ei
(1) Contestaia la e"ecutare se face cu condiia depunerii numai de ctre persoanele )uridice a
unei cauiuni egale cu 25D din cuantumul sumei datorate, la unitatea teritorial a ,rezoreriei
;tatului.
(2) Dovada privind plata cauiunii prevzute la alin. (1) va nsoi n mod o#ligatoriu contestaia
de#itorului, fr de care aceasta nu va putea fi nregistrat.
(&) >erificarea cuantumului cauiunii se va efectua de )udectorul de serviciu la data nregistrrii
cererii.
($) Cauiunea se restituie n cazul admiterii n totalitate a contestaiei.
'(TICOLL )10
@udecarea contesta$iei
(1) /a )udecarea contestaiei instana va cita i organul de e"ecutare n a crui raz teritorial se
gsesc #unurile urmrite ori, n cazul e"ecutrii prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul
poprit.
(2) /a cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la e"ecutare, asupra
mpririi #unurilor pe care de#itorul le deine n proprietate comun cu alte persoane.
(&) Dac admite contestaia la e"ecutare, instana, dup caz, poate dispune anularea actului de
e"ecutare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea e"ecutrii nsei, anularea sau
lmurirea titlului e"ecutoriu ori efectuarea actului de e"ecutare a crui ndeplinire a fost refuzat.
($) 'n cazul anulrii actului de e"ecutare contestat sau al ncetrii e"ecutrii nsei i al anulrii
titlului e"ecutoriu, instana poate dispune prin aceeai 3otrre s i se restituie celui ndreptit
suma ce i se cuvine din valorificarea #unurilor sau din reinerile prin poprire.
(6) 'n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi o#ligat, la cererea organului de
e"ecutare, la despgu#iri pentru pagu#ele cauzate prin ntrzierea e"ecutrii, iar cnd contestaia
a fost e"ercitat cu rea2credin, el va fi o#ligat i la plata unei amenzi de la 655.555 lei la
15.555.555 lei.
C'PITOLL ?II
-tingerea crean$elor &iscale "rin alte %odalit/$i
'(TICOLL )11
Insolva*ilitatea
(1) Creanele fiscale urmrite de organele de e"ecutare pot fi sczute din evidena acestora n
cazul n care de#itorul respectiv se gsete n stare de insolva#ilitate.
(2) (rocedura de insolva#ilitate este aplica#il n urmtoarele situaii!
a) cnd de#itorul nu are venituri sau #unuri urmri#ile%
#) cnd dup ncetarea e"ecutrii silite pornite mpotriva de#itorului rmn de#ite neac3itate%
c) cnd de#itorul a disprut sau a decedat fr s lase avere%
d) cnd de#itorul nu este gsit la ultimul domiciliu fiscal cunoscut i la acestea ori n alte locuri,
unde e"ist indicii c a avut avere, nu se gsesc venituri sau #unuri urmri#ile%
e) cnd, potrivit legii, de#itorul persoan )uridic i nceteaz e"istena i au rmas neac3itate
o#ligaii fiscale.
(&) (revederile alin. (2) nu se aplic n cazul n care e"ist succesori universali sau cu titlu
universal, potrivit dreptului comun, sau e"ist de#itori solidari potrivit art. 26.
($) (entru creanele fiscale ale de#itorilor declarai n stare de insolva#ilitate, conductorul
organului de e"ecutare dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr2o
eviden separat.
(6) 'n cazurile n care se constat c de#itorii au do#ndit venituri sau #unuri urmri#ile dup
declararea strii de insolva#ilitate, organele de e"ecutare vor lua msurile necesare de rede#itare
a sumelor i de e"ecutare silit.
'(TICOLL )12
!esc=iderea "rocedurii de reorgani#are 9udiciar/ sau &ali%ent
(1) .rganul de e"ecutare este o#ligat ca pentru creanele fiscale datorate de comerciani, societi
comerciale, cooperative de consum ori cooperative meteugreti sau persoane fizice s cear
instanelor )udectoreti competente nceperea procedurii reorganizrii )udiciare sau a
falimentului, n condiiile legii.
(2) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii reorganizrii )udiciare i a falimentului
se vor nainta instanelor )udectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
'(TICOLL )13
'nularea crean$elor &iscale
(1) 'n cazuri e"cepionale, pentru motive temeinice, prin 3otrre, 9uvernul poate apro#a
anularea unor categorii de creane fiscale.
(2) 'n situaiile n care c3eltuielile de e"ecutare, e"clusiv cele privind comunicarea prin pot,
sunt mai mari dect creanele fiscale supuse e"ecutrii silite, conductorul organului de e"ecutare
poate apro#a anularea de#itelor respective. C3eltuielile generate de comunicarea somaiei prin
pot sunt suportate de organul fiscal.
(&) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de &1 decem#rie a anului, mai mici de 155.555
lei, se anuleaz. *nual, prin 3otrre a 9uvernului se sta#ilete plafonul creanelor fiscale care
pot fi anulate.
TITLL I?
-olu$ionarea contesta$iilor &or%ulate 4%"otriva actelor ad%inistrative &iscale
C'PITOLL I
!re"tul la contesta$ie
'(TICOLL )19
Posi*ilitatea de contestare
(1) 'mpotriva titlului de crean fiscal i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate
formula contestaie potrivit legii.
(2) <ste ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat
n drepturile sale printr2un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(&) ?aza de impunere i impozitul sau ta"a sta#ilite prin decizie de impunere se contest numai
mpreun.
($) 'n cazul deciziilor referitoare la #aza de impunere, reglementate potrivit art. 71 alin. (1),
contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6) ?azele de impunere constatate separat ntr2o decizie referitoare la #aza de impunere pot fi
atacate numai prin contestarea acestei decizii.
'(TICOLL )20
For%a ,i con$inutul contesta$iei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde!
a) datele de identificare a contestatorului%
#) o#iectul contestaiei%
c) motivele de fapt i de drept%
d) dovezile pe care se ntemeiaz%
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul
persoanelor )uridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau
)uridic, se face potrivit legii.
(2) Contestaia se depune la organul fiscal al crui act administrativ este atacat i nu este supus
ta"elor de tim#ru.
'(TICOLL )2)
Ter%enul de de"unere a contesta$iei
(1) Contestaia se va depune n termen de &5 de zile de la data comunicrii actului administrativ
fiscal, su# sanciunea decderii.
(2) 'n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului
administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 6 zile de la
nregistrare, organului de soluionare competent.
(&) 'n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi naintat,
n termen de 6 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
($) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. &7 alin. (2) lit. 3),
contestaia poate fi depus, n termen de & luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal,
organului de soluionare competent.
'(TICOLL )22
(etragerea contesta$iei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. .rganul de
soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea la
contestaie.
(2) (rin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul
termenului general de depunere a acesteia.
C'PITOLL II
Co%"eten$a de solu$ionare a contesta$iilor. !eci#ia de solu$ionare
'(TICOLL )23
Organul co%"etent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale
asimilate deciziilor de impunere, precum i a titlurilor de crean privind datoria vamal se
soluioneaz dup cum urmeaz!
a) contestaiile care au ca o#iect impozite, ta"e, contri#uii, datorie vamal, precum i accesorii
ale acestora, al cror cuantum este su# 6 miliarde lei, se soluioneaz de ctre organele
competente constituite la nivelul direciilor generale unde contestatorii sunt nregistrai ca
pltitori de impozite i ta"e%
#) contestaiile care au ca o#iect impozite, ta"e, contri#uii, datorie vamal, accesoriile acestora,
al cror cuantum este de 6 miliarde lei sau mai mare, precum i cele formulate mpotriva actelor
emise de organe centrale se soluioneaz de ctre organe competente de soluionare constituite la
nivel central.
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz de ctre
organele fiscale emitente.
(&) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin 3otrre a 9uvernului.
'(TICOLL )2.
!eci#ia de solu$ionare
(1) 'n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie.
(2) Decizia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor administrative de
atac.
'(TICOLL )20
For%a ,i con$inutul deci#iei de solu$ionare a contesta$iei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde! pream#ulul,
considerentele i dispozitivul.
(2) (ream#ulul cuprinde! denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea
contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de
soluionare competent, o#iectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul
competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(&) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de
soluionare competent n emiterea deciziei.
($) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi
e"ercitat i instana competent.
(6) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul general al organului
competent constituit la nivel central, conductorul organului fiscal emitent al actului
administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz.
C'PITOLL III
!is"o#i$ii "rocedurale
'(TICOLL )21
Introducerea altor "ersoane 4n "rocedura de solu$ionare
(1) .rganul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n soluionarea
contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese )uridice de natur fiscal sunt afectate n
urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. 'nainte de introducerea altor persoane,
contestatorul va fi ascultat conform art. C.
(2) (ersoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 181 alin. ($) i nu au naintat
contestaie vor fi introduse din oficiu.
(&) (ersoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i declaraiile
celorlalte pri. *ceast persoan are drepturile i o#ligaiile prilor rezultate din raportul de
drept fiscal ce formeaz o#iectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale cereri.
($) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i voluntar sunt
aplica#ile.
'(TICOLL )22
-olu$ionarea contesta$iei
(1) 'n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de drept care au
stat la #aza emiterii actului administrativ fiscal. *naliza contestaiei se face n raport de
susinerile prilor, de dispoziiile legale invocate de acestea i de documentele e"istente la
dosarul cauzei. ;oluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) .rganul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul de vedere al
direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i autoriti.
(&) (rin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n propria
cale de atac.
($) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun pro#e noi n susinerea
cauzei. 'n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat sau
organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se va oferi posi#ilitatea s se pronune
asupra acestora.
(6) .rganul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra e"cepiilor de procedur i
asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la
analiza pe fond a cauzei.
'(TICOLL )23
-us"endarea "rocedurii de solu$ionare a contesta$iei "e cale ad%inistrativ/
(1) .rganul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat, soluionarea cauzei
atunci cnd!
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la e"istena
indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea o nrurire 3otrtoare asupra
soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ%
#) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de e"istena sau ine"istena unui drept care
face o#iectul unei alte )udeci.
(2) .rganul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac sunt motive
ntemeiate.
(&) (rocedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat suspendarea.
'(TICOLL )29
-us"endarea e:ecut/rii actului ad%inistrativ &iscal
(1) -ntroducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend e"ecutarea actului
administrativ fiscal.
(2) .rganul de soluionare a contestaiei poate suspenda e"ecutarea actului administrativ atacat
pn la soluionarea contestaiei, la cererea temeinic )ustificat a contestatorului.
(&) Dac se suspend e"ecutarea unei decizii referitoare la #aza de impunere, atunci se va
suspenda i e"ecutarea deciziei de impunere ulterioare.
($) .rganele de soluionare pot dispune instituirea msurilor asigurtorii de ctre organul fiscal
competent n condiiile prezentului cod.
C'PITOLL I;
-olu$ii asu"ra contesta$iei
'(TICOLL )30
-olu$ii asu"ra contesta$iei
(1) (rin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) 'n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului atacat.
(&) (rin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n care
urmeaz s se nc3eie un nou act administrativ fiscal care va avea n vedere strict considerentele
deciziei de soluionare.
($) (rin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 1C7.
'(TICOLL )3)
(es"ingerea contesta$iei "entru ne4nde"linirea condi$iilor "rocedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii procedurale,
contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
'(TICOLL )32
Co%unicarea deci#iei ,i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor introduse,
n condiiile art. &1, precum i organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate la instana )udectoreasc de
contencios administrativ competent.
TITLL ?
-anc$iuni
'(TICOLL )33
Contraven$ii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte!
a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de
meniuni%
#) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor fiscale, n condiiile art. C&%
c) nerespectarea o#ligaiilor prevzute la art. $1 i art. 65 alin. (2)%
d) nerespectarea o#ligaiei prevzute la art. 18 alin. (C)%
e) neaducerea la ndeplinire a msurilor sta#ilite potrivit art. 18 alin. (7)%
f) nerespectarea o#ligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe documente, potrivit art. 86
alin. (1)%
g) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a o#ligaiilor privind
completarea i pstrarea fielor fiscale%
3) nendeplinirea o#ligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau, dup caz, la
tere persoane a formularelor i documentelor prevzute de legea fiscal, altele dect declaraiile
fiscale i declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni%
i) nerespectarea de ctre #nci a o#ligaiilor privind furnizarea informaiilor i a o#ligaiilor de
decontare prevzute de prezentul cod%
)) nerespectarea o#ligaiilor ce2i revin terului poprit, potrivit prezentului cod%
F) nerespectarea o#ligaiei de comunicare prevzute la art. 1$& alin. (1).
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel!
a) cu amend de la 16.555.555 lei la &5.555.555 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
65.555.555 lei la 155.555.555 lei, pentru persoanele )uridice, n cazul svririi faptelor
prevzute la alin. (1) lit. c)%
#) cu amend de la 655.555 lei la 6.555.555 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
6.555.555 lei la 26.555.555 lei, pentru persoanele )uridice, n cazul svririi faptei prevzute la
alin. (1) lit. d)%
c) cu amend de la 6.555.555 lei la 16.555.555 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
26.555.555 lei la 65.555.555 lei, pentru persoanele )uridice, n cazul svririi faptei prevzute la
alin. (1) lit. e)%
d) cu amend de la 655.555 lei la 16.555.555 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la
6.555.555 lei la 155.555.555 lei, pentru persoanele )uridice, n cazul svririi faptelor prevzute
la alin. (1) lit. a), #), f)2F).
(&) 'n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de venit
constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 155.555 lei la 1.555.555 lei.
'(TICOLL )3.
Constatarea contraven$iilor ,i a"licarea sanc$iunilor
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale competente.
'(TICOLL )30
'ctuali#area su%ei a%en#ilor
/imitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi actualizate anual, n
funcie de evoluia ratei inflaiei, prin 3otrre a 9uvernului, la propunerea =inisterului
@inanelor (u#lice.
'(TICOLL )31
!is"o#i$ii a"lica*ile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la regimul )uridic al
contraveniilor.
TITLL ?I
!is"o#i$ii tran#itorii ,i &inale
'(TICOLL )32
!is"o#i$ii "rivind &unc$ionarii "u*lici din cadrul organelor &iscale
(1) 'n e"ercitarea atri#uiilor de serviciu funcionarii pu#lici din cadrul organelor fiscale sunt
nvestii cu e"erciiul autoritii pu#lice i #eneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) =inisterul @inanelor (u#lice poate constitui fonduri pentru acordar
ea de stimulente personalului din aparatul propriu i din unitile su#ordonate, dup caz, prin
reinerea unei cote de 6D din sumele ncasate prin e"ecutare silit potrivit prevederilor
prezentului cod, din sumele ncasate n cadrul procedurii de reorganizare )udiciar i faliment,
precum i din surse reglementate prin alte acte normative.
(&) ;istemul de acordare a stimulentelor pentru personalul din aparatul propriu i din unitile
su#ordonate =inisterului @inanelor (u#lice, care desfoar activitile prevzute la alin. (2), va
fi sta#ilit similar sistemului de salarizare pentru personalul #ugetar i va fi apro#at prin ordin al
ministrului finanelor pu#lice.
'(TICOLL )33
'cte nor%ative de a"licare
(1) 'n aplicarea prezentului cod 9uvernul adopt norme metodologice de aplicare.
(2) @ormularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind creanele fiscale, se
apro# prin ordin al ministrului finanelor pu#lice.
(&) @ormularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea impozitelor
i ta"elor locale, se apro# prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i
ministrului finanelor pu#lice.
'(TICOLL )39
-cutirea organelor &iscale de "lata ta:elor
.rganele fiscale sunt scutite de ta"e, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i
orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor fiscale.
'(TICOLL )90
5nscrierea crean$elor la 'r=iva 6lectronic/ de Aaran$ii (eale 8o*iliare
(entru creanele #ugetare administrate de =inisterul @inanelor (u#lice, acesta este autorizat ca
operator care, prin unitile sale teritoriale ca ageni mputernicii, s nscrie creanele cuprinse n
titluri e"ecutorii la *r3iva <lectronic de 9aranii +eale =o#iliare.
'(TICOLL )9)
!is"o#i$ii "rivind ter%enele
(1) Cererile depuse de ctre contri#ua#il potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul
fiscal, n termen de $6 de zile de la nregistrare, cu e"cepia cazurilor n care prin lege se prevede
altfel.
(2) 'n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare
relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data
solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
(&) ,ermenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele
legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
'(TICOLL )92
Con&isc/ri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus
confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de )udecat se duc la ndeplinire
de ctre organele competente ale =inisterului *dministraiei i -nternelor, iar valorificarea se
face de organele competente ale =inisterului @inanelor (u#lice, conform legii.
(2) ;umele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea #unurilor confiscate, mai puin
c3eltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la #ugetul de stat sau
#ugetele locale, dup caz, conform legii.
'(TICOLL )93
!is"o#i$ii tran#itorii "rivind 4nregistrarea &iscal/
(1) (ersoanele prevzute la art. 8& alin. ($), care sunt de)a nregistrate, au o#ligaia de a depune
declaraia de nregistrare fiscal n termen de &5 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentului
cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal atri#uite anterior intrrii
n vigoare a prezentului cod rmn vala#ile.
(&) (ersoanele nregistrate n registrul contri#ua#ililor la data intrrii n vigoare a prezentului
cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul persoanelor )uridice, sau de
domiciliu, n cazul persoanelor fizice, dup caz, au o#ligaia de a depune declaraia de
nregistrare fiscal n termen de 15 de zile de la intrarea n vigoare a prezentului cod. 'n caz
contrar se consider vala#il ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu sau sediu declarat.
'(TICOLL )9.
!is"o#i$ii tran#itorii "rivind solu$ionarea cererilor de ra%*ursare a ta:ei "e valoarea
ad/ugat/
Cererile de ram#ursare a ta"ei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii privind ta"a pe
valoarea adugat i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se
soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora au fost depuse.
'(TICOLL )90
!is"o#i$ii tran#itorii "rivind ins"ec$ia &iscal/
-nspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor continua
potrivit procedurii e"istente la data cnd au fost ncepute. 'n aceste condiii, msurile dispuse
prin procesul2ver#al de control au valoare de act administrativ fiscal.
'(TICOLL )91
!is"o#i$ii tran#itorii "rivind solu$ionarea contesta$iilor
Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se soluioneaz potrivit
procedurii administrativ2)urisdicionale e"istente la data depunerii contestaiei.
'(TICOLL )92
!is"o#i$ii tran#itorii "rivind e:ecutarea silit/
<"ecutrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu potrivit
dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd vala#ile.
'(TICOLL )93
Intrarea 4n vigoare
(rezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 255$. Dispoziiile titlului G ;anciuni intr n
vigoare la data de 15 ianuarie 255$.
'(TICOLL )99
Con&lictul te%"oral al actelor nor%ative
+eglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 255
rmn aplica#ile pn la data apro#rii actelor normative de aplicare a prezentului cod, prevzute
la art. 177, n msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
'(TICOLL 200
'*rog/ri
La data intr/rii 4n vigoare a "re#entului cod se a*rog/B
a) Ordonan$a Auvernului nr. 32/)993 "rivind 4nregistrarea &iscal/ a "l/titorilor de i%"o#ite
,i ta:e, repu#licat n =onitorul .ficial al +omniei, (artea -, nr. C12 din 1 octom#rie 2552, cu
modificrile i completrile ulterioare%
#) Ordonan$a Auvernului nr. 13/)992 "rivind "rocedura de 4ntoc%ire ,i de"unere a
declara$iilor de i%"o#ite ,i ta:e, repu#licat n =onitorul .ficial al +omniei, (artea -, nr. 121
din 2$ martie 1111, cu modificrile i completrile ulterioare%
c) Ordonan$a Auvernului nr. 1)/2002 "rivind colectarea crean$elor *ugetare, repu#licat n
=onitorul .ficial al +omniei, (artea -, nr. 672 din 1$ august 255&, cu modificrile i
completrile ulterioare, cu e"cepia art. 162%
d) Ordonan$a Auvernului nr. 20/)992 "rivind controlul &iscal, pu#licat n =onitorul .ficial
al +omniei, (artea -, nr. 22C din &5 august 111C, apro#at cu modificri i completri prin
/egea nr. 8$41111, cu modificrile i completrile ulterioare%
e) Ordonan$a de urgen$/ a Auvernului nr. )3/200) "rivind solu$ionarea contesta$iilor
4%"otriva %/surilor dis"use "rin actele de control sau de i%"unere 4ntoc%ite de organele
8inisterului Finan$elor Pu*lice, pu#licat n =onitorul .ficial al +omniei, (artea -, nr. 82
din 8 fe#ruarie 2551, apro#at cu modificri i completri prin /egea nr. 65842551, cu
modificrile i completrile ulterioare%
f) Ordonan$a Auvernului nr. 39/2003 "rivind "rocedurile de ad%inistrare a crean$elor
*ugetelor locale, pu#licat n =onitorul .ficial al +omniei, (artea -, nr. 88 din 2 fe#ruarie
255&, apro#at cu modificri i completri prin /egea nr. &674255&.