DE RETINUT:

I. Contribuabilii si Sfera de cuprindere a impozitului pe profit

Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz:
a) n cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul
social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, asupra profitului
impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate;
b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin
intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente n Romnia,
asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupra
profitului impozabil determinat la nivelul sediului permanent desemnat s
ndeplineasc obligaiile fiscale; (n vigoare de la 1 iulie 2013)
c) n cazul persoanelor juridice strine i persoanelor fizice nerezidente
care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate
juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecrei
persoane;
d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n
legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din
vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic
romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;
e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice
romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din
asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al
asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.
Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu,
urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili:
a) persoanele juridice romne
b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul
unui sediu/mai multor sedii permanente n Romnia; (n vigoare de la 1 iulie
2013) c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care
desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate
juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur
cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea
titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne,
pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr

personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se

calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.
f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit
legislaiei europene.

II. Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, sunt urmtoarele:
a) venituri din activiti independente,
b) venituri din salarii, c) venituri din cedarea folosinei bunurilor,
d) venituri din investiiie) venituri din pensii, f) venituri din activiti
agricole, silvicultur i piscicultur, g) venituri din premii i din jocuri de noroc,
h) venituri din transferul proprietilor imobiliarei) venituri din alte surse,

III. Definirea veniturilor din activiti independente

(1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale,
veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate
intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv
din activiti adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer
ale contribuabililor, din prestri de servicii, precum i din practicarea unei
meserii.
(3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obinute din
exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant
fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori
mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod
independent, n condiiile legii.
(4) Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de
proprietate intelectual provin din brevete de invenie, desene i modele,
mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, din
drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea.

IV. Definiia microntreprinderii

Conform codului fiscal, o microntreprindere este o persoan juridic
romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31
decembrie a anului fiscal precedent:
a) realizeaz venituri,

altele dect persoanele juridice romne care:

desfoar activiti n domeniul bancar; desfoar activiti n
domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia
persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste
domenii; desfoar activiti n domeniul jocurilor de noroc.
Persoanele juridice romne care au optat pentru acest sistem de impunere
potrivit reglementrilor legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013
pstreaz acest regim de impozitare pentru anul 2013.
;
b realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n
proporie de peste 80% din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 65.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul
i autoritile locale.
e) nu se afl n dizolvare cu lichidare, nregistrat n registrul comerului
sau la instanele judectoreti, potrivit legii.

V. Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul

fiscal
(1) Impozitele i taxele reglementate prin codul fisc. sunt urmtoarele:
a) impozitul pe profit;
b) impozitul pe venit;
c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor;
d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni;
e) impozitul pe reprezentane;
f) taxa pe valoarea adugat;
g) accizele;
h) impozitele i taxele locale;
i) impozitul pe construcii.
(2) Contribuiile sociale reglementate prin cod sunt urmtoarele:
a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale
de stat;
b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate;

d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor

pentru omaj;
e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat;
f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale,
datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit
art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de
garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare.

VI. Principiile fiscalitii

Impozitele i taxele reglementate de c.f. se bazeaz pe urmtoarele
principii:
a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de
investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale
investitorilor, capitalului romn i strin;
b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s
nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de
plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat
urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina
influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a
veniturilor, n funcie de mrimea acestora;
d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a
prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte
retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu
impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii
investiionale majore.

VII. Definirea veniturilor din salarii

(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n
natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui
contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege,
indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma
sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar
de munc.
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i
urmtoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:

a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de

demnitate public, stabilite potrivit legii;
b) indemnizaii din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n
cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial;
c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile
i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;
d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite
administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care
statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar,
precum i la regiile autonome; remuneraia obinut de directori n baza unui
contract de mandat conform prevederilor legii societilor comerciale;
remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte
persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea,
organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale
constituite prin subscripie public;
f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor,
n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de
supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n
declaraia de asigurri sociale;
i) indemnizaia i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai
pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n
interesul serviciului, pentru partea care depete limita a de 2,5 ori nivelul
legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile
publice. Aceste prevederi se aplic i n cazul salariailor reprezentanelor din
Romnia ale persoanelor juridice strine) indemnizaiile i orice alte sume de
aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu
angajatori nerezideni, pe perioada delegrii i detarii, n Romnia, n
interesul serviciului, pentru partea care depete nivelul legal stabilit prin
hotrre a Guvernului pentru ara de reziden a angajatorului nerezident, de
care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar
deplasa n ara respectiv;
j) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net
cuvenite administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau
stabilite de adunarea general a acionarilor; sume reprezentnd salarii,
diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i
actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri
judectoreti rmase definitive i irevocabile; indemnizaiile lunare pltite

conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite conform

contractului individual de munc;
k) orice alte sume sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor
n vederea impunerii.
VIII. Care sunt Impozite i taxe locale prevazute de c.f
Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz:
a) impozitul pe cldiri;
b) impozitul pe teren;
c) taxa asupra mijloacelor de transport;
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hotelier;
h) taxe speciale;
i) alte taxe locale.

IX. Reguli generale de aplicare a impozitului si a taxei pe cladiri

(1) Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia
datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care legea
prevede diferit.
(2) Impozitul pe cldiri, precum i taxa pe cldiri se datoreaz ctre
bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat
cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe cldiri se
datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea.
(3) Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a
unitilor administrativ-teritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare
ori n folosin, dup caz, persoanelor juridice, altele dect cele de drept public,
se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor,
locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n
condiii similare impozitului pe cldiri.
(4) n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau
mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz
impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa.
n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun,
fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru
cldirea respectiv.

(5) n nelesul c.f., cldire este orice construcie situat deasupra solului
i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, i care
are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale,
obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar
elementele structurale de baz ale acesteia sunt pereii i acoperiul, indiferent
de materialele din care sunt construite. ncperea reprezint spaiul din
interiorul unei cldiri.

X. Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai

multe cldiri
(1) Persoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri
datoreaz un impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz:
a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
b) cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa
de domiciliu.
(2) Nu intr sub incidena alin. (1) persoanele fizice care dein n
proprietate cldiri dobndite prin succesiune legal.
(3) n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la
adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n
care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest
calitatea de proprietar.
(4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia s depun o
declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale n raza crora i au domiciliul, precum i la cele n
raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul declaraiei
speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a
Guvernului.

XI. Plata impozitului pe cladiri

(1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la
datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru
ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv,
se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.
La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al
Municipiului Bucureti.

(3) Impozitul anual pe cldiri, datorat aceluiai buget local de ctre

contribuabili, persoane fizice sau juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete
integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n
proprietate mai multe cldiri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativteritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe cldiri cumulat.

XII. Reguli generale de aplicare a taxei asupra mijloacelor de transport

(1) Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care
trebuie nmatriculat/nregistrat n Romnia datoreaz un impozit anual pentru
mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se
prevede altfel.
(2) Taxa asupra mijloacelor de transport, se pltete la bugetul local al
unitii administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau
punctul de lucru, dup caz.
(3) n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de
leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de
transport se datoreaz de locatar.
(4) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin
ajungerea la scaden, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de
locator.
(5) Pn la prima nmatriculare/nregistrare n Romnia, n nelesul
prezentului titlu, mijlocul de transport este considerat marf. Dup prima
nmatriculare/nregistrare, mijlocul de transport, n nelesul prezentului titlu,
nu mai poate fi considerat marf i pentru acesta se datoreaz impozit pe
mijloacele de transport.
XIII. Taxe speciale
(1) Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul
persoanelor fizice i juridice, consiliile locale, judeene i Consiliul General al
Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale.
(2) Domeniile n care consiliile locale, judeene i Consiliul General al
Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile
publice locale, precum i cuantumul acestora se stabilesc n conformitate cu
prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele
publice locale.
(3) Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice
care beneficiaz de serviciile oferite de instituia/serviciul public de interes
local, potrivit regulamentului de organizare i funcionare a acesteia/acestuia,

sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, s efectueze prestaii ce intr n
sfera de activitate a acestui tip de serviciu.
(4) Consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului
Bucureti, dup caz, nu pot institui taxe speciale concesionarilor din sectorul
utilitilor publice (gaze naturale, ap, energie electric), pentru existena pe
domeniul public/privat al unitilor administrativ-teritoriale a reelelor de ap,
de transport i distribuie a energiei electrice i a gazelor naturale.

XIV. Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale

Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale sunt, dup caz:
a) persoanele fizice rezidente, care realizeaz venituri din salarii sau
asimilate salariilor, precum i orice alte venituri din desfurarea unei activiti
dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale
la care Romnia este parte;
b) persoanele fizice nerezidente, care realizeaz veniturile prevzute la
lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care
Romnia este parte
c) pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei;
d) persoanele fizice i juridice, care au calitatea de angajatori, precum i
entitile asimilate angajatorului, care au calitatea de pltitori de venituri din
activiti dependente, att pe perioada n care persoanele prevzute la lit. a) i
b) desfoar activitate, ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de
concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate;
e) instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz, suport,
potrivit prevederilor legale, contribuii sociale obligatorii, n numele
asiguratului, respectiv
f) orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor.