Cele mai c`utate 50 monografii contabile

Contabilitatea opera]iunilor
de schimb la vedere \n
institu]iile financiare nebancare
drd. Adelina Bl`janu

M
o
n
o
g
r
a
f
i
i

|n conformitate cu prevederile Ordinului B`ncii Na]ionale a Romniei

nr. 5/2005 pentru aprobarea Reglement`rilor contabile conforme cu directivele europene aplicabile institu]iilor de credit, opera]iunile de schimb la
vedere reprezint` opera]iunile de cump`rare [i de vnzare a devizelor cu
decontarea \n termenul stabilit prin reglement`ri sau conven]ii ale pie]ei
respective, de regul` maximum dou` zile lucr`toare de la data \ncheierii
tranzac]iei, la cursul de schimb stabilit \ntre p`r]i (cursul SPOT).
Contabilizarea opera]iunilor de schimb la vedere [i la termen, precum [i
a celorlalte opera]iuni \n devize se face pe feluri de devize.
|n situa]ia existen]ei unui decalaj \ntre data \ncheierii contractelor de
schimb la vedere [i data decont`rii acestora, respectivele opera]iuni se \nregistreaz` \n conturi \n afara bilan]ului, la cursul de la data \ncheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor Opera]iuni de
schimb la vedere, prin intermediul conturilor Pozi]ie de schimb [i Contravaloarea pozi]iei de schimb deschise \n afara bilan]ului.
Periodic, pn` la data decont`rii opera]iunii, evaluarea angajamentului la cursul de
schimb al pie]ei valutare comunicat de Banca Na]ional` a Romniei \n ultima zi bancar`
anterioar` datei de evaluare sau din ultima zi bancar` a lunii, dup` caz, se \nregistreaz`
\n afara bilan]ului prin utilizarea conturilor Conturi de ajustare devize [i Contravaloarea pozi]iei de schimb. Concomitent, aceea[i diferen]` de curs se \nregistreaz` \n bilan]
\n conturile de venituri sau cheltuieli din opera]iuni de schimb, dup` caz, cu ajutorul conturilor Contravaloarea pozi]iei de schimb [i Conturi de ajustare devize.

Exemplu
Presupunem c` o institu]ie financiar` nebancar` achizi]ioneaz`, pe 28 ianuarie 2008,
10.000 euro, cursul de schimb al tranzac]iei fiind de 3,55 lei/euro. Decontarea tranzac]iei
are loc la 1 februarie 2008. Cursurile pie]ei valutare comunicate de banca central` sunt:

cursul de schimb la 28 ianuarie 2008 3,5 lei/euro,

cursul de schimb la 31 ianuarie 2008 3,51 lei/euro,

cursul de schimb la data decont`rii, 1 februarie 2008 3,53 lei/euro.

Revista Romn` de Monografii Contabile

www.monografii.ro; www.contabilul.ro

c
o
n
t
a
b
i
l
e
1

Cele mai c`utate 50 monografii contabile

|nregistrarea \n contabilitate a opera]iunilor aferente schimbului valutar

1. La 28 ianuarie are loc \nregistrarea, \n conturi \n afara bilan]ului,

a opera]iunii de schimb valutar.
9312
Devize cump`rate [i \nc`
neprimite/euro

941
Pozi]ia de schimb/euro

10.000

942
Contravaloarea pozi]iei
de schimb

9313
Lei vndu]i [i \nc` nelivra]i

35.500

2. La 31 ianuarie se evalueaz` conturile extrabilan]iere.

943
Conturi de ajustare
devize/euro

942
Contravaloarea pozi]iei de schimb

400

3722
Contravaloarea pozi]iei
de schimb

3723
Conturi de ajustare devize

400

3722
Contravaloarea pozi]iei
de schimb

400

6061
Cheltuieli din diferen]e de curs
valutar aferente tranzac]iilor
\n valut`

3. La 1 februarie 2008 are loc decontarea tranzac]iei.

3722
Contravaloarea pozi]iei
de schimb

2711
Conturi curente la
institu]ii de credit/lei

2711
Conturi curente la
institu]ii de credit/euro

3721
Pozi]ia de schimb

35.500

10.000

R&S

RENTROP & STRATON

Cele mai c`utate 50 monografii contabile

Concomitent, \n conturile din afara bilan]ului se \nregistreaz` primirea valutei \n

euro, respectiv livrarea de lei.
9313
Lei vndu]i [i \nc` nelivra]i

942
Contravaloarea pozi]iei de schimb

35.500

941
Pozi]ia de schimb/euro

9312
Devize cump`rate [i \nc` neprimite/euro

10.000

942
Contravaloarea pozi]iei
de schimb

943
Conturi de ajustare devize

400

Concomitent, \n conturile din cadrul bilan]ului se opereaz` ajustarea

de la cursul din 31 ianuarie 2008.
3723
Conturi de ajustare devize

3722
Contravaloarea pozi]iei de schimb

400

4. La data decont`rii tranzac]iei, se evalueaz` pozi]ia de schimb.

3722
Contravaloarea
pozi]iei de schimb

Revista Romn` de Monografii Contabile

7061
Venituri din diferen]e
de curs aferente tranzac]iilor \n valut`

www.monografii.ro; www.contabilul.ro

200