Articol publicat in Curierul Fiscal nr.

3/2011

PLATA PENSIILOR ADMINISTRATE PRIVAT

Autor: Andra Stanescu

Functia si departamentul: Senior Consultant Servicii de resurse umane
Inca din luna mai a anului 2008 au inceput contributiile la sistemul de pensii administrate privat din
Romania (Pilonul II de pensii) de catre persoanele care intrunesc calitatea de participant, asa cum este
aceasta definita de Legea 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat.
Astfel, persoanele in varsta de pana la 35 de ani, asigurati si contribuabili la sistemul public de pensii, au
avut obligatia de a adera la un fond de pensii administrat privat. Urmare a aderarii sau repartizarii
aleatorii (in cazul in care aderarea nu a avut loc in termenul stabilit), participantii contribuie la acest fond
de pensii pe toata perioda pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale la sistemul public de
asigurari sociale, pana la deschiderea dreptului la pensia privata.
Baza de calcul, retinerea si termenele de plata a contributiei la fondul de pensii administrat privat sunt
aceleasi stabilite pentru contributia de asigurari sociale. La momentul inceperii activitatii de colectare (in
anul 2008) cota de contributie la fondul de pensii administrat privat era de 2% din cota de contributie
individuala de asigurari sociale in vigoare la acea data. Practic, din contributia obligatorie la Pilonul I se
ceda 2% catre sistemul de pensii administrate privat (Pilonul II).
Potrivit prevederilor Legii 411/2004, in termen de 8 ani de la inceperea activitatii de colectare, cota de
contributie la fondurile de pensii administrate privat urmeaza sa fie 6% (din cota de contributie
individuala de asigurari sociale catre Pilonul I), cu o crestere de 0,5 puncte procentuale pe an, incepand cu
data de 1 ianuarie a fiecarui an. Totusi, o derogare de la aceasta prevedere a existat in anul 2009 cand cota
de contributie la fondurile de pensii administrate privat nu s-a majorat cu procentul stabilit, ramanand la
cota de 2%, ca si in anul 2008.
Pentru anul 2011, cota de contributie aferenta fondurilor de pensii administrate privat a fost stabilita la 3%
din cota de contributie individuala de asigurari sociale.
In baza contributiilor efectuate la fondurile de pensii private, participantii vor fi indreptatiti, la momentul
deschiderii dreptului la pensia privata, sa primeasca o astfel de plata. Suma totala cuvenita pentru pensia
privata nu poate fi mai mica decat valoarea contributiilor platite de participant (diminuata cu penalitatile
de transfer si comisioanele legale). Totusi, legea 411/2004 nu prevede modul in care se va face plata
acestui drept, dar mentioneaza faptul ca organizarea si functionarea sistemului de plata a pensiilor private
vor fi stabilite printr-o lege speciala, in termen de 3 ani de la intrarea in vigoare a legii 411 (in luna iulie a
anului 2006).
PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants SRL
Cladirea Lakeview, etaj 7/1, Strada Barbu Vacarescu 301-311, Sect.2, Bucuresti 020276, Romania
Tel: (40) 21 225 3000, Fax: (40) 21 225 3600, www.pwc.com/ro
Registration Number: J40/1784/1995, Fiscal Code: RO7108710

Acest lucru a fost pentru prima oara tratat in cadrul unui proiect de lege privind organizarea si
functionarea sistemului de plata a pensiilor private, elaborat si facut public pe site-ul Ministerului Muncii
in luna decembrie a anului trecut.
Potrivit acestui proiect, administratorul fondului de pensii privat la care a contribuit participantul trebuie
sa il notifice pe acesta din urma, cu 30 de zile calendaristice inainte de indeplinirea conditiilor de
pensionare, cu privire la valoarea activului personal net (ce va fi utilizat pentru achizitionarea pensiei
private) precum si la obligativitatea de a opta pentru un fond de furnizare a pensiilor private.
Furnizorul de pensii private ales de participant este cel ce va face plata dreptului de pensie privata (in baza
transferului de disponibilitati dintre administratorul fondului de pensii privat si fondul de furnizare a
pensiilor private), astfel ca aderarea la un fond de furnizare a pensiilor private este obligatorie pentru toti
cei care au contribuit la un fond de pensii administrat privat, devenind in acest fel membrii ai fondului de
furnizare a pensiei private.
Tot acest proiect de lege face referire si la formele pe care le poate lua pensia privata ce va fi platita
participantului, si anume anuitate viagera (anuitate viagera pentru o singura persoana, anuitate viagera
pentru o singura persoana plus perioada certa sau anuitate viagera cu componenta de supravietuitor),
anuitate limitata sau alt tip de anuitate reglementata prin normele Comisiei.
Astfel, in situatia in care activul personal al membrului este suficient pentru ca acesta sa-si achizitioneze o
anuitate viagera atunci persoana in cauza va trebui sa opteze pentru una din formele de anuitati viagere
mentionate.
O anuitate limitata (ce implica primirea unei sume lunare fixe pe o perioada cuprinsa intre 5 si 10 ani) va fi
achizitionata de catre membrul respectiv numai in situatia in care activul personal al acestuia nu este
suficient pentru achizitionarea unei anuitati viagere.
Mai multe clarificari in aceasta privinta se presupune ca vor exista odata cu intrarea in vigoare a acestei
legi, privind organizarea si functionarea sistemului de plata a pensiilor.
Din punct de vedere fiscal, astfel de drepturi (si anume sumele primite ca plata unica sau plati esalonate
reprezentand beneficii cuvenite in urma participarii la un fond de pensii administrat privat sau platile
efectuate catre beneficiarul unui participant la un fond de pensii administrat privat, in situatia decesului
acestuia din urma inainte de deschiderea dreptului la pensie) ce sunt primite in conformitate cu
prevederile Legii 411/2004 reprezinta venituri din pensii, conform prevederilor Normelor de aplicare a
Codului Fiscal (punctul 146^1 dat in aplicarea art. 70 din Codul Fiscal). Aceste venituri urmeaza acelasi
tratament fiscal ca si pensiile finantate de la bugetul de stat, si anume sumele in valoare de pana la 1.000
lei nu sunt subiect de impozit pe venit.

2 of 3

In ceea ce priveste contributiile de asigurari sociale datorate, OUG 117/2010 pentru modificarea si
completarea Legii 571/2003 privind Codul Fiscal include in categoria contribuabililor la sistemul de
asigurari sociale pensionarii cu venituri din pensii care depasesc 740 lei. Astfel, potrivit acestor recente
modificari, veniturile din pensii mai mari de 740 lei dar care totusi nu depasesc 1.000 lei, primite de
persoanele ce au calitatea de pensionari, sunt supuse contributiei individuale de asigurari sociale de
sanatate fara a fi subiect de impozit pe venit (plafoanele pentru impozitul pe venit si contributiile de
asigurari sociale in cazul acestor venituri fiind acum diferite). Discutii exista actualmente in ceea ce
priveste aplicarea cotei contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate asupra intregului venit din
pensii (in situatia in care acesta este mai mare de 740 lei) si nu doar asupra diferentei ce depaseste
plafonul stabilit, cum se intampla inainte de intrarea in vigoare a OUG 117/2010.
Asa cum am mentionat, platile efectuate beneficiarului unui participant la un fond de pensii administrat
privat (si anume fie plati esalonate in rate sau o plata unica, ce se efectueaza beneficiarului care nu are
calitatea de participant la un fond de pensii administrat privat), primite in cazul in care participantul a
decedat inainte de a i se fi deschis dreptul la pensie, reprezinta venituri din pensii din punct de vedere al
impozitului pe venit. Totusi, si in cazul acestor venituri exista discutii, de data aceasta legate de datorarea
contributiei de asigurari sociale in situatia in care beneficiarul acestor plati este o persoana ce nu are
calitatea de pensionar (contribuabilii sistemelor de asigurari sociale fiind pensionarii ale caror venituri
depasesc 740 lei). Pe viitor, speram la o clarificare a tuturor intrebarilor de ordin practic legate de
drepturile primite in baza Legii 411/2004.

3 of 3