Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
educaionale
Curs 7
Managementul financiar
Managementul financiar, ca element component al managementului proiectului, innd cont
de relaiile din interiorul proiectului, servete drept ghid pentru satisfacerea ct mai bine a
obiectivelor, a costurilor i a termenelor, de la prima faz/activitate a acestuia i pn la finalizarea
proiectului.
Managementul costului proiectului include procesele necesare pentru realizarea activittilor
proiectului, n vederea atingerii obiectivelor stabilite. El include urmtoarele mari procese.
Stancu Ion, Finane. Teoria pieelor financiare. Finanele ntreprinderilor. Analiza i gestiunea financiar, Ed. Economic, Bucureti,
1997, p. 545.
3 C. Opran, S. Stan, P. Spnu, Managementul proiectelor, Editura Comunicare.ro, Bucureti, 2007, pag. 241.
Bugetul proiectului
Sursa: Privind realizarea previziunilor de flux de numerar aferente proiectelor implementate de Beneficiari, precum i ntocmirea de
situatii sintez, conform cerintelor din contractul de finantare, online la adresa http://www.fonduriue.ro/res/filepicker_users/cd25a597fd-62/utile/Instructiuni%20de%20implementare/POSDRU/3_POSDRU_Ghid_%20cash_flow.pdf
Bugetul unui proiect prezint totalitatea resurselor financiare prevzute pentru realizarea
obiectivelor acestuia, provenite din finanare de la autoritatea contractant (finanator) i de la
partenerii de contract4.
Stabilirea bugetului presupune s se rspund la o serie de ntrebri:
Care sunt obiectivele proiectului?
Ce activiti vor fi implicate n atingerea acestor obiective?
Ce resurse vor fi necesare pentru a realiza aceste activiti?
Ct vor costa aceste resurse?
De unde vor proveni fondurile prin care se vor acoperi costurile?
Este rezultatul real?
Pentru ca un buget s fie bun, acesta trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine:
s aib claritate, ntruct documentul trebuie s fie neles de toi cei care l utilizeaz;
elaborarea bugetului s se realizeze conform unui calendar aprobat;
liniile bugetare s fie adecvate pentru aspectele contabile i pentru realizarea
controlului;
estimarea costurilor s fie realizat astfel nct s poat fii justificat;
includerea unor rezerve n cadrul liniilor bugetare relevante, ntruct adugarea unei
linii a bugetului sub form de rezerve poate fi dificil de argumentat;
includerea tuturor costurilor n buget.
Exist o serie de costuri care sunt de multe ori uitate n buget:
costurile legate de personal (costuri de recrutare, pregtire, taxe i impozite),
costurile de start-up (publicitate, costuri legale),
asigurri, costul utilitilor, costuri de ntreinere ale autovehiculului, costurile de
ntreinere i reparaii ale echipamentelor,
costurile conducerii proiectului (ntlniri ale conducerii, etc.), taxele de audit.
MANGO, Practical Financial Management for NGOs Getting the Basics Right, Course Handbook, pag. 25.
http://www.mango.org.uk/Guide/CourseHandbook
Categorii de cheltuieli
Bugetul este structurat pe TREI mari capitole de cheltuieli:
I. cheltuieli directe (I1+I2+I3)
- I1 cheltuieli de personal (includ salariile, contribuiile aferente salariilor,
cazare, diurn, transport, alte cheltuieli);
- I2 cheltuieli materiale i servicii materii prime i materiale, lucrri i servicii
executate de teri);
- I3 alte cheltuieli specifice proiectului.
II. cheltuieli indirecte (administrative - regie);
III. dotri independente i studii pentru obiective i investiii.
Cheltuielile de personal cuprind salarii pentru personalul propriu, plata consultanilor care
asigur desfurarea proiectului, impozitele i contribuiile pe salarii. Determinarea volumului
cheltuielilor de personal se face avnd n vedere volumul de munc prevzut pentru fiecare
persoan (sau categorie de angajai), de nivelul de salarizare prevzut pentru persoana/categoria de
angajai prevzut (fie tarif/or mai ales n cazul persoanelor angajate cu contract civil, fie salariu
lunar), de nivelul contribuiilor i impozitelor aferente veniturilor de natur salarial. Ca urmare,
este necesar s se stabileasc numrul de om-zile sau om-lun necesar pentru realizarea activitilor
proiectului i, n funcie de nivelul de salarizare, se va determina valoarea inclus n buget.
n calculul cheltuielilor salariale sunt cteva reguli care trebuie respectate5:
salariile prevzute trebuie s fie n acord cu valoarea de pia;
n rubrica salarii sunt prevzute salariile brute ale angajailor implicati n proiect, la
care sunt adugate i toate taxele angajatorului;
este recomandat ca bugetul de salarii s nu depeasc n general 30 % din valoarea
proiectului;
de obicei, finanatorii aloc fonduri pentru beneficiari, i nu, n primul rand, pentru
salarii. Acest lucru duce uneori la restricii n ceea ce privete salariile; sunt
finanatori care nu accept plata salariilor, acestea fiind considerate drept o
contribuie proprie a iniiatorului;
consultantii sunt persoane care nu aparin organizaiei iniiatoare i sunt participani
n proiect, fiind pltii pentru aceasta;
serviciile oferite de consultani pot fi contractate ctre acetia, fiind o form de a-i
plti pentru activitile n care intervin, fr a fi angajai permaneni n cadrul
proiectului.
. Cojocaru, Proiectul de intervenie n asistena social, Editura Polirom, Iai, 2006, pag. 154-155
abonamente pentru transportul n comun, etc) sau ale voluntarilor. Fundamentarea cheltuielilor de
transport cu autoturismul are n vedere numrul de kilometri parcuri/perioad, consumul specific
(consum/100 km), preul combustibilului.
Ch transport = (nr. km. parcuri x consum normat/100 km x pre combustibil) / 100
Pentru consumul de carburant, legea rii noastre specific un consum normat de 7,5 l/ 100
km. n cazul transportului cu avionul sau feroviar se au n vedere numrul de cltorii i valoarea
estimat a unei cltorii (preul biletului).
Cheltuielile de cazare se fundamenteaz n funcie de numrul de nopi de cazare estimate i
costul cazrii/noapte. Cheltuielile cu diurna se fundamenteaz n funcie de numrul de zile de
deplasare i de valoarea diurnei zilnice. Trebuie avute n vedere la fundamentarea acestor cheltuieli
restriciile impuse de finanator sau, dac nu exist, cele impuse de legislaia romneasc.
Cheltuielile materiale i servicii includ cheltuielile de exploatare ce particip direct la
realizarea proiectului, i se refer la:
materii prime i materiale;
materiale consumabile;
combustibil;
piese de schimb;
obiecte de inventar.
Materiile prime sunt specifice fiecrui proiect, iar consumul lor se obine din memoriul
tehnic, n timp ce materialele sunt materiale auxiliare necesare derulrii proiectului, fr a se regsi,
de regul, n produsul finit. Fundamentarea cheltuielilor cu materiile prime i materialele se
realizeaz n funcie de capacitatea zilnic de producie a utilajelor, numr de zile lucrtore pe an,
gradul de utilizare a acestora, consumurile specifice pe unitatea de produs i preurile medii de
achiziie existente pe pia a materiilor prime i materialelor.
Combustibilii care se regsesc n aceast categorie se refer la cei utilizai n mod direct
pentru activiti ale proiectului (cu excepia celor utilizai la transportul personalului, care se
regsesc n categoria cheltuielilor de personal). n acest caz, la fundamentarea cheltuielilor cu
combustibilii se au n vedere consumurile specifice i volumul de activitate la care particip utilajele,
echipamentele sau vehiculele alimentate.
Fundamentarea cheltuielilor cu consumabilele (papetrie etc.) presupune determinarea
volumului de consumabile, estimarea preului unitar pentru fiecare categorie de consumabile n
baza preurilor de pe pia.
Cheltuielile cu piesele de schimb sau cu obiectele de inventar se estimeaz n funcie de
cantitatea anual necesar i preul mediu de achiziie existent pe pia. n cadrul anumitor tipuri
de proiecte exist i cheltuieli materiale ce au ca int beneficiarii, incluznd n principal
urmtoarele categorii de cheltuieli:
ajutor material acordat beneficiarilor proiectului (dac nu exist restricti din partea
finantatorului);
dotari materiale specifice nevoilor operationale de implementare a proiectului (de
exemplu, burse, dotri cu echipamente destinate beneficiarilor, de recuperare i
reabilitare, dotare pentru centre de zi etc.).
n categoria cheltuielilor directe se mai pot include i o parte a cheltuielilor legate de spaii,
n special chiria locaiei unde se desfoar activitile proiectului, nchiriat special n acest scop.
Pentru fundamentarea acestei categorii de cheltuieli, chiriile prevzute n proiect trebuie s fie cele
de pe piaa liber.
Descriere
UM
Numar unitai
Cantitate
Cost unitar
Cost total
Unitile de msur cele mai utilizate n estimarea bugetului sunt prezentate n tabelul urmtor:
Tipuri de unitati de masura (UM)
Linii bugetare
Salarii, premii i contribuii
Recrutarea personalului
Dezvoltarea personalului
Diurn
Cheltuieli ale voluntarilor
Includeti toate cheltuielile absolut necesare! Bugetul trebuie s fie fezabil trebuie s
asigure realizarea activitilor n economia real nu doar pe hrtie. Orice omsiune esenial
duce, n faza de implementare, fie la solicitarea de fonduri suplimentare peste cele aprobate
(ceea ce, de multe ori echivaleaz cu anularea proiectului), fie la solicitri de modificare a
bugetului, acceptate de ctre finanatori n mod excepional i ntre anumite limite (vezi mai
sus).
Articolele de buget trebuie sa reflecte activitatile mentionate n propunerea propriu-zisa.
n cazul n care Ghidul solicitantului cuprinde precizari cu privire la sumele maxime admise
pentru diverse categorii de cheltuieli (procentaje din buget pentru echipamente, pentru
diurn, pentru cheltuieli de personal), urmati ndeaproape aceste precizari!
Nu supradimensionati cheltuielile peste strictul necesar! n afar de cheltuielile strict
necesare, finanatorii nu sunt dispui s finaneze dect cheltuielile derivate sau legate de
funcionarea programului n ansamblu cheltuieli de promovare, de evaluare periodic a
stadiului implementrii, de redactare a rapoartelor.
Nu va stabiliti drept obiectiv solicitarea sumei maxime pe care o ofera finantatorul pentru
un proiect!
Asigurati cofinantarea (contributia locala), dovedind cu documente ca dispuneti de
bunurile materiale, personalul i resursele financiare propuse! ncercai s asigurai un
nivel al cofinanrii mai mare dect cel solicitat n mod expres de ctre finanator! O
contribuie proprie mai mare poate indica interesul i seriozitatea solicitantului, faptul c
solicitantul este dispus s rite o parte mai mare din resursele proprii n proiect; n plus, un
procentaj mai mare al contribuiei locale asigur o marj de siguran n cazul n care
bugetul trebuie modificat la solicitarea finanatorului.
Cititi cu atentie informatiile cu privire la ponderea contributiei proprii, dac este vorba
despre un procent din suma maxim care poate fi solicitat sau dac este vorba despre un
procent din bugetul total al proiectului.
De exemplu, suma maxim care poate fi solicitat de la finanator este de 100.000.
Valoarea contribuiei proprii trebuie s fie de minim 5% din totalul bugetului. Raporturile
dintre bugetul total, fondurile obinute de la sursa de finanare i contribuia proprie sunt:
Bugetul total
Suma solicitat de la agenia X
% din bugetul total
Contribuia proprie
% din bugetul total
110.000
95.000
86,36%
15.000
13,63%