PROCEDURI DE

AUDIT

CAPITALURI PROPRII
Vf forma juridica a societatii, valoare nominala
titluri, nr titluri, structura capitalulu isocial,
structura asociatilor

Vf daca toate titlurile au acelasi regim juridic

( drept de vot, dreptul la dividende sa)

Exista o situatie de autocontrol ? ( o parte din

capitalul soc A este detinut de catre soc B, aflata
direct sau indirect sub controlul lui A ). Dreptul
de vot pt astfel de situatii trebuie suspendat.

 In cazul unei SA, vf respectarea varsamintelor

asumate si consecintele de rigoare asupra platii
dividendelor.

Evaluati daca capitalul propriu este mai mic de

50% din cap social si, in cazul unui raspuns
afirmativ, solicitati AGA ref la continuarea
activitatii.

Evaluati riscul de necontinuare a activitatii

( indicatori financiari specifici ) si efectele
specifice.

 Analizati tratamentul rezervelor legale si a celor

statutare (constituire, utilizare, diminuare)

Vf conditiile necesare pt distribuirea de dividende: cap

social integral varsat, constituirea de rezerve legale,
acoperire pierderi reportate, amortizare integrala a
chelt de constituire, aprobarea situatiilor financiare de
catre AGA cu aceasta destinatie a rezultatului.

Studiati relatiile si achilibrul de putere intre actionari si

conducatori (transparenta in procesul decizional,
disocierea CA de executiv, existenta unui comitet de
audit)

PROVIZIOANE R + CH
Vf modul de calcul si conformitatea cu contracte
si/sau texte legale

Controlati aplicarea principiului permanentei

metodelor

Stabiliti un tablou al miscarilor si obtineti

explicatii pentru miscarile semnificative

Confirmarea litigiilor de catre avocati

Examenul conditiilor de vanzare si a garantiilor
acordate clientilor

 Vf tratamentul fiscal al provizioanelor pt litigii

aparute dupa 2007 ( declararea procedurii de
faliment, nusunt garantate de alta persoana, nu
este persoana afiliata, au fost incluse in
venituri )

Comparati provizioanele deja ctb cu cele

presupuse de eventualitatea producerii riscurilor

Obtineti declaratii scrise ale conducerii privind

evaluarea si realitatea provizioanelor

IMOBILIZARI
Intocmirea unui tablou care sa ilustreze variatiile
exercitiului in ceea ce priveste valorile brute,
amortizarea, ajustarile pt depreciere si valorile
nete;

Apreciati nivelul investitiilor comparativ cu cifra de

afaceri sau excedentul brut de exploatare;

Analizati documentele specifice inventarierii,

comparativ cu evidenta contabila.

Verificarea achizitiilor: evaluare, contabilizare,

aspecte contractuale;

 Atentie la achizitiile facute de la companii

asociate sau direct de la actionariat;

Verificarea imobilizarilor produse de catre

companie: cost de productie, costuri de
indatorare aferente;

Modernizare vs. reparatii;

Amortizare: metode, temeinicia duratelor de
viata, contabilizare;

 Identificati imobilizarile cu valoare neta mai mare

decat valoarea de realizare, situatie ce duce la
profituri latente;

Iesirile de imobilizari: val de vanzare vs valoare neta,

impact contabil, interesul companiei;

Identificati ctr de impumut sau garantiile incluse in

sfera imobilizarilor financiare: clauze contractuale,
riscuri, provizioane;

Pentru fiecare titlu achizionat de companie si inclus in

categoria imobilizarilor de analizat corecta reflectare;

 Identificati forma juridica a societatilor emitente;

Analizati situatia financiara de ansamblu a
emitentilor;

Contabilizarea distincta a costurilor legate de

achizitia acestor imobilizari financiare;

STOCURI
Identificarea pricipalelor categorii de stocuri si
distinctia intre acestea si imobilizari;

Efectuarea si reflectarea inventarierii stocurilor;

Identificarea stocurilor care apartin entitatii si se
afla la teri;

Identificarea stocurilor aflate la entitate dar

apartinand altora;

Eliminarea sau controlul miscarilor de stocuri, pe

parcursul inventarierii;

 Analizati procedurile de centralizare a listelor de

inventar;

Identificarea si evaluarea stocurilor depreciate;

Inventar permanent vs. inventar intermitent;
Gruparea diverselor categorii de stocuri astfel
incat sa fie eliminat riscul de confuzie.

Verificati corectitudinea aplicarii metodei de

evaluare a iesirilor adoptata de catre companie si
respectarea principiului permanentei metodelor

 Elaborati un tablou al provizioanelor pt

deprecierea stocurilor.

DATORII SI CREANTE
Respectarea principiilor contabile fundamentale
privind separarea exercitiilor, conectarea
cheltuielilor la venituri, samd;

Analiza inregistrarilor contabile;

Confirmarea soldurilor de catre partenerii
comerciali;

Respectarea clauzelor contractuale;

Verificati caracterul realizabil al fiecarea creante
provizioane pt depreciere;