Disciplina: Contabilitatea financiara

A elaborat: Gudumac Ana

Profesor: Amarfii- Railean Nelly

Pagina 1 din 34

CAPITOLUL I
PREZENTAREA SOCIETII SABIANA SRL ALBA IULIA
SCURT ISTORIC
Societatea comercial SABIANA SRL, cu sediul n Alba Iulia, str. Clujului nr.29A, telefon,
fax 0258818191, avnd numrul de nregistrare la Registrul Comerului J01/542/1998, codul de
nregistrare fiscal R11319570, cu cont curent deschis la Banca Comerciala Romana SA Suc.Jud.
Alba , cod IBAN RO24RNCB1100000004090001. Este o societate cu capital integral privat, in suma
de 10.000 mii lei , detinut de unicul asociat.
nfiinat n anul 1998, firma este specializat n comertul cu ridicata si cu amanuntul al
urmatoarelor grupe de marfuri : surse si corpuri de iluminat, aparataj electric, cabluri electrice.
Este distribuitorul marfurilor electrice marca PHILIPS in judetele Alba, Mures, Hunedoara,
Sibiu, castigandu-si o clientela stabila in aceste orase precum si in localitatile invecinate.
Desfacerea produselor catre populatie se face prin raionul de electrice de la parterul
magazinului universal UNIREA SA, intr-un spatiu inchiriat. Societatea a amenajat in perioada 20032004 birourile si depozitul propriu, situate in. Alba Iulia- Barabant, str. Clujului nr. 29 A.
ntr-o perioad relativ scurt, firma a reuit s-i constituie o echip omogen , formata din 45
de persoane, cu o structur tehnico-funcional adaptat meseriilor specifice n activitatea de comer.
Personalul firmei este calificat, cu o buna pregatire profesionala , cu experien n acest
domeniu, marea majoritate a angajailor avnd o vechime de peste 6 ani.
STRUCTURA ORGANIZATORIC A SC SABIANA SRL
Prin structura organizatoric a unei societi se nelege modul de organizare a elementelor
componente (mijloace materiale, personal, circuite informaionale), felul n care acestea sunt corelate
i interacioneaz reciproc.
Principalele elemente ale unei structuri pot fi de natur economic, ceea ce corespunde unei
folosiri eficiente a personalului, de natur dinamic, n care sens trebuie s permit o rapid i fidel
circulaie a informaiilor de la conducere spre executani i invers i de natur uman, care urmresc
s creeze satisfacie moral i material a personalului.
Modul de organizare a structurii organizatorice are o mare influen asupra desfurrii
activitii n unitate, asupra eficienei obinute.
Societatea SABIANA SRL este organizat pe compartimente, birouri , depozit de marfa si
magazin de desfacere.
Coordonarea activitii acestora se realizeaz de Comitetul Director, care are n subordine doua
direcii : Direcia comerciala si Direcia financiara . Direciile sunt alctuite din compartimente n
Pagina 2 din 34

cadrul crora persoanele sunt strict i bine definite. Depozitul de marfuri si magazinul de desfacere
sunt conduse de cate un ef .
Direcia financiar este format din dou compartimente i anume : Compartimentul financiar
i Compartimentul contabilitate.
Compartimentul financiar este condus de o singur persoan care are calitate de expert contabil
i ale crei sarcini se rezum la urmtoarele:
-verific corectitudinea i legalitatea notelor contabile nregistrate de compartimentul
contabilitii ;
-verific i certific corectitudinea i legalitatea balanelor de verificare lunare, a registrului
jurnal i inventar ;
-verific corectitudinea i legalitatea ntocmirii registrului de cas i legalitatea operaiilor de
ncasri i pli ;
-stabilirea impozitelor pe profit i redactarea notelor contabile aferente precum i a notelor
contabile legate de repartizarea profitului anual ;
-dispune efectuarea inventarelor anuale i emite deciziile de inventar, verific legalitatea,
corectitudinea inventarelor efectuate i dispune msuri necesare pentru valorificarea acestora;
-studiaz i face cunoscute compartimentelor contabile legile noi aprute n domeniul
economic;
-face legtura dintre societate i instituiile statului D.G.F.P. Alba, Casa Naional de Sntate,
Bnci, Casa Naional de Ocupare a Forei de Munc, etc.
Activitatea Compartimentului contabil se realizeaz cu ajutorul a dou persoane ale cror
sarcini se rezum la urmtoarele :
-nregistrarea facturilor de prestaii, a operaiilor bancare, a operaiilor bancare, a operaiilor
legate de vnzarea mrfurilor, a cec-urilor;
-evidena lunar a facturilor emise i a situaiei de lucrri;
-ntocmirea proceselor verbale de compensare i confruntarea soldurilor economico-financiari
n vederea participrii la licitaie;
-verificarea registrului de TVA ;
-vericarea la sfrit de lun a stocurilor de materii prime, materiale i obiecte de inventar i
confruntarea acestora cu fiele de magazie ntocmite de gestionar;
-calculul salariilor, calculul viramentelor, ntocmirea declaraiilor cuprinznd impozite i taxele
datorate de societate ctre bugetul de stat i bugetele locale;
-verificarea corelaiei ntre venituri, cheltuieli i clasa de conturi de gestiune;
-verificarea corelaiei ntre gestiunea materialelor i contabilitate n ceea ce privete datoriile
ctre furnizori i achitarea acestora .
Pagina 3 din 34

TIPOLOGIA ANALIZEI FINANCIARE

Analiza financiar cu ajutorul procedeelor i tehnicilor sale vizeaz, dup prerea noastr i
dou obiective principale, anume:
un prim obiectiv const n transmiterea unor informaii utile i n timp real managerilor n
vederea adoptrii deciziilor financiare de investire i de ndatorare.
Un alte obiectiv este acela de prezentare a tabloului de bord, ala activitii financiare,
necesar acionarilor i creditorilor societii comerciale. Realitatea informaiilor financiare
consemnate va mrii ncrederea acionarilor n activitatea societii comerciale i va atrage noi
investitori i clieni dispui s intre n afaceri cu aceasta.
Tipurile de analize financiare care se ntlnesc n activitatea practic sunt variate i se grupeaz
n funcie de diverse criterii :
a)dup sfera de cercetare:
analize financiare totale, exemplu : analiza patrimoniului
analize financiare pariale , exemplu : analiza financiar a activelor imobilizate n terenuri,
mijloace fixe, active circulante;
b) dup perioada de raportare :
analiza financiar curent care descompune n :
analiza financiar postoperatorie (postfactum) care mpreun cu analiza financiar previzional
formeaz analiza diagnostic financiar;
analiza financiar operatorie;
analiza financiar previzional sau prospectiv;
c) dup modul de urmrire n timp a fenomenelor:
analiza financiar dinamic, care cerceteaz fenomenele financiare n continu micare,
transformare. Aceast analiz scoate n eviden legtura dintre substraturile fenomenului financiar
care s-au succedat, pe baza cercetrii factorilor care determin schimbrile poziionale.
d) dup orizontul de timp la care se refer analiza financiar :
analiza financiar pe termen scurt, cu un orizont de timp legat de durata exerciiului financiar;
analiza financiar pe termen lung, care vizeaz fenomenele financiare care se ntinde pe mai
multe examene financiare.
CAPITOLUL II
UTILIZATORII RAPOARTELOR DE ANALIZ ECONOMICO FINANCIARA
Utilizatorii informaiilor furnizate de analiz se mpart n dou categorii :
Utilizatori interni, adic managerii firmei;
Utilizatorii externi, adic creditorii, investitorii , partenerii comerciali ai firmei i statul;
Pagina 4 din 34

Utilizatorii interni
Managerii firmei, indiferent de nivelul lor ierarhic, monitorizeaz n permanen activitatea
firmei. Informaiile furnizate de analiza economic i financiar trebuie s stea la baza fundamentrii
deciziilor operative, curente i strategice viitoare privind traiectoriile de urmat : expansiunea sau
restrngerea portofoliului de afaceri, gestionarea serviciului datoriei n parametrii proiectai.
Resursele financiare pot fi obinute de ctre o firm n dou modaliti : prin mprumuturi
acordate de creditori (de regul bnci) i prin investiii de capital (investitori publici sau private).
Ambele categorii de resurse financiar includ un anumit tip de risc i anume :
mprumuturile presupun riscul mprumuturilor neperformante ;
Investiiile de capital presupun riscul nencasrii dividendelor i riscul scderii cursului
aciunilor la burs.
Utilizatorii externi
Creditorii

firmei

acord

mprumuturi

pentru

investiii

pentru

activitatea

curent.

Fundamentarea deciziei de creditare se face n mod diferit n funcie de tipul mprumutului . Astfel:
Pentru mprumuturile pe termen scurt, creditorul este interesat de lichiditatea firmei, adic de
capacitatea acesteia de a face fa plilor pe termen scurt ;
Pentru mprumuturile pe termen lung, creditorul monitorizeaz starea de solvabilitate
financiar i de rentabilitate economic;
Investitorii achiziioneaz aciuni ale firmei avnd un scop dublu :
S ncaseze un dividend mai mare dect rata dobnzii pe piaa financiar;
S speculeze valoarea titlului la Burs . n acest sens, ei sunt interesai de rentabilitatea
finaciar a firmei i de cotaia titlului la Burs
Clienii sunt interesai de viabilitatea firmei , adic de msura n care aceasta poate sa-i
onoreze obligaiile contractuale i dac firma va rmne un potenial furnizor n viitor . Riscul
asumat de ctre clienii este un risc comercial.
Furnizorii sunt interesai pe de-o parte, de msura n care firma i poate achita datoriile
conform clauzelor contractuale, iar pe de alt parte, de meninerea firmei ca un client fidel. Furnizorii
i asump att riscul comercial, ct i riscul acordrii de credite neperformante.
Statul, prin organele sale financiare specializate, este interesat de analiza corect a activitii
firmei n vederea ncasrii impozitelor i taxelor n conformitate cu legislaia financiar fiscale ale
agentului economic.
Potenialul viitor al unei firme poate fi evaluat cu ajutorul unor metode i instrumente de
predicie a comportamentului n afaceri a firmei. n acest sens, cu ajutorul metodelor de actualizare la

Pagina 5 din 34

inflaie a rezultatelor , a metodelor de analiz a cursurilor viitoare, a metodelor de predicie a strii de

cretere i a strii de faliment se evalueaz urmtoarele inte :
Dac creterea economic a firmei poate fi susinut, pe baza evoluiei criteriilor de
performan :
-randamentul capitalurilor proprii, rata dividendelor i rata profitului reinvestit ;
-evoluia cotaiei la Burs a aciunilor firmei cu ajutorul urmtorilor indicatori : cursul aciunii,
ctigul pe aciune ;
-riscul de faliment, care poate fi prognozat cu ajutorul ratelor ndatorrii sau modelelor
specifice.
CAPITOLUL III
ANALIZA LICHIDITII I SOLVABILITII
Lichiditatea i solvabilitatea financiar exprim capacitatea unei societi de a face fa plilor
scadente (la termen). n timp ce lichiditatea financiar reflect capacitatea de plat pe termen scurt a
unei firme, solvabilitatea vizeaz coordonatele pe termen mediu i lung ale plilor unei firme.
ANALIZA LICHIDITII FINANCIARE
Lichiditatea reprezint capacitatea activelor circulante de a se transforma n disponibiliti
bneti pentru a face fa plilor scadente.
LICHIDITATEA GENERAL
Lichiditatea general reflect capacitatea activelor circulante disponibile materializate n
stocuri, facturi nencasate, plasamente pe termen scurt, de a se transforma n disponibiliti bneti
cere s acopere datoriile scadente.
a) Mrimi absolute :
LG = AC* - DTS ,
unde :
AC* - activele circulante + conturi de regularizare+prime privind rambursarea operaiunilor ;
DTS (total datorii financiare i asimilate <1 an) +(alte datorii +Ttotal <1 an)
b) Mrimi relative , calculate ca rat a lichiditii generale (RLG) :
RLG

AC
* 100
DTS

Pagina 6 din 34

LICHIDITATEA INTERMEDIAR
Lichiditatea intermediar evideniaz capacitatea activelor circulante, altele dect stocurile de a
participa la finanarea datoriilor scadente. Lichiditatea intermediar mbrac dou forme i anume :
a) Forma absolut
LI=(AC* - S ) DTS
unde:
LI lichiditatea intermediar
S stocurile
AC*- activele circulante + conturile de regularizare + prime privind rambursarea operaiunilor
DTS (total datorii financiare i asimilate <1 an ) + (alte datorii +Ttotal < 1 an)
b) Forma relativ
RLI

AC S
* 100
DTS
*

LICHIDITATEA EFECTIV
Lichiditatea efectiv msoar gradul n care disponibilitile bneti acoper plile scadente.
mbrac i ea dou forme :
Forma absolut
LE = TR DTS ,
unde :
LE lichiditatea efectiv;
TR trezoreria din activul bilanier ;
DTS (total datorii financiare i asimilate < 1 an) + (alte datorii . Ttotal <1 an);
b) Forma relativ :
RLI

TR
* 100
DTS

Exerciiul practic la societatea SABIANA SRL :

LICHIDITATEA GENERAL
a) Mrimi absolute :
LG = AC* - DTS
LG1 = (488.617 + 16.099)-741.371 = -236.655

Pagina 7 din 34

LG2 = (566.633 + 0) -1.356.064 = -789.431

LG3 = (551.435 +0 ) 1.529.260 = -977.825
b) Mrimi relative :
RLG

AC
* 100
DTS

488.617 16.099
* 100 68.07%
741.371
566.633 0
* 100 41.78%
RLG 2
135.064
551.435 0
* 100 36.05%
RLG3
1.529.260
RLG1

LICHIDITATEA INTERMEDIAR
a) Forma absolut :
LI=(AC* - S ) DTS
LI1 = (488.617 + 16.099 389.393) -741.371=-626.048
LI2 = (566.633 545.226) 1.356.064 = - 1.334.657
LI3 = (551.435 497.723) 1.529.260 = - 1.475.548
b) Forma relativ :
RLI

AC S
* 100
DTS
*

RLI1

RLI2

(488.617 16.099) 389.393

*100 15.55%
741.371

566.633 545.226
* 100 1.57%
1.356.064

RLI3

551.435 497.723
* 100 3.51%
1.529.260

LICHIDITATEA EFECTIVA
a) Forma absolut:
LE = TR DTS
LE1 = 78.749 741.371 =-662.622
LE2 = 2.333 1.356.064 =-1.353.731
LE3 = 40.528 1.529.260 = -1.4888.732
b) Forma relativ :
RLI

TR
* 100
DTS

Pagina 8 din 34

RLI1

78.749
* 100 10.62
741.371

RLI2

2.333
* 100 0.17
1.356.064

RLI3

40.528
* 100 2.65
1.529.260

Analiza lichiditii
INDICATORI
Lichiditatea general
Rata lichiditii generale
Lichiditate intermediar

2002
-236.655
68,07%
-626.048

2003
-789.431
41,78%
-1.334.657

Rata lichiditii

15,55%

1,57%

intermediare
Lichiditatea imediat

-662.622

-1.353.731

Rata lichiditii imediate

10,62%

0,17%

EVOLUIA RATEI LICHIDITII GERERALE

2002

2003

2004

EVOLUIA RATEI LICHIDITII INTERMEDIARE

2002

2003

2004
Pagina 9 din 34

2004
-977.825
36,05%
1.475.548
3,51%
1.488.732
2,65%

EVOLUIA RATEI LICHIDITII EFECTIVE

2002

2003

2004

Interpretare : 2003 fa de 2002

- Rata lichiditatii generale :
n 2003 se observ o scdere a ratei lichiditii generale cu 0,61%, datorit creterii datoriilor
pe termen scurt cu 614.693 n valori absolute, respectiv cu 82,91%, fa de o scdere a activelor
circulante cu 61.917 n valori absolute, respectiv cu 12,26% n valori relative.
-Rata lichiditatii intermediare :
n 2003 fa de 2002 se observ o scdere a ratei lichiditii intermediare de 0,10%, datorit
scderii activelor circulante cu 619.917 lei n valori absolute i creterii lente a stocurilor cu 155.833
n valori absolute respectiv cu 40,01% ct i o cretere a datoriilor pe termen scurt cu 614.693 lei n
valori relative respectiv cu 82,91%.
- Rata lichiditatii efective :
n 2003 fa de 2002 se observ o scdere brusc a ratei lichiditii efective cu 0,01%, datorit
scderii trezoriei cu 74.416 lei n valori absolute, respective cu 2,96% n mprimi , ct i o cretere a
datoriilor pe termen scurt cu 616.693 lei n valori absolute respectiv cu 82,91% mrimi relative.
Interpretare : 2004 fa de 2003
- Rata lichiditatii generale :
n 2004 fa de 2003 se observ o scdere a ratei lichiditii generale cu 5,73% datorit scderii
uoare a activelor circulante cu 15.195 lei n valori absolute, respectiv cu 2.68% mrimi relative; ct
i o cretere uoar a datoriilor pe termen scurt cu 173.196 lei , respectiv 12,77% n mrimi relative.

Pagina 10 din 34

- Rata lichiditatii intermediare :

n 2004 fa de 2003 se observ o cretere a ratei lichiditii intermediare cu 1,94%. Aceast
cretere se datoreaz n principal scderii lente a activelor circulante cu 15.199 lei n valori absolute,
respectiv cu 2,68% n mrimi relative, scderea lent a stocurilor cu 47.503 lei n valori absolute
respectiv cu 8,71% i creterea datoriilor pe termen scurt cu 173.196 n valori absolute, respectiv cu
12,77 % mrimi relative.
- Rata lichiditatii efective :
n 2004 fa de 2003 se observ o cretere cu 2,48%. Aceast cretere se datoreaz n mod
special creterii trezoreriei cu 38.195 lei n valori absolute i creterea totodat a datoriilor pe termen
scurt cu 173.196 lei n valori absolute, respectiv cu 12,77% n mrimi relative.
ANALIZA SOLVABILITII FINANCIARE
Solvabilitatea exprim capacitatea unui agent economic de a rambursa la o scaden mai mare
de 1 an, ratele existente fa de bnci i alte instituii financiare.
SOLVABILITATEA FINANCIAR GENERAL
Solvabilitatea general exprim capacitatea de a rambursa la scaden ratele curente, creditele
pe termen mediu i lung rmase de achitat.
Mrimi absolute
0 excedent de solvabilitate
SG ABr RC 0 echilibru de solvabilitate

0 insolvabilitate

unde :
ABr activele totale rmase dup deducerea DTS-urilor
ABr=AI+LG
AI datorii imobilizate
RC datorii pe termen mediu i lung rmase de rambursat
RC = (total datorii financiare > 1 an ) + (alte datorii total > 1 an)

b) Mrimi relative :
0 grad de acoperire excedentara
r

RGS AB * 100 0 solvabilitate integrala

RC
0 solvabilitate partiala

Pagina 11 din 34

ANALIZA SITUAIEI ECONOMICO-FINANCIARE A FIRMEI

Analiza financiar este activitatea de diagnosticare a strii de performan financiar a
ntreprinderii la ncheierea exerciiului. Ea i propune sp stabileasc punctele tari i punctele slabe
ale gestiunii financiare, n vederea fundamentrii unei noi strategii de meninere i dezvoltare ntr-un
mediu concurenial.
Principala surs informaional pe baza cruia se face analiza financiar este bilanul contabil;
pentru exemplificare la firma SABIANA SRL se vor folosi datele din bilanurile contabile pe anii
2002, 2003 i 2004.
Analiza echilibrului financiar are n vedere indicatorii care caracterizeaz activitatea de
ansamblu, rezultatele, rezultatele i situaia financiar.
CAPITOLUL IV
ANALIZA RENTABILITII
Analiza rentabilitii se realizeaz pe baza contului de profit i pierderi i se refer la
urmtoarele aspecte :
Analiza de asamblu a rentabilitii pe baza contului de profit i pierdere ;
Analiza rentabilitii pe baza ratelor de rentabilitate ;
ANALIZA DE ANSAMBLU A RENTABILITII PE BAZA CONTULUI DE PROFIT
I PIERDERE
Presupune interpretarea contului de profit i pierdere i a structurii acestuia care reprezint
ponderea fiecrui indicator n venituri totale.
Pentru a urmri modul n care ponderea diferiilor indicatori din contul de profit i pierdere s-a
modificat fa de perioadele precedente, analiza de asamblu trebuie s includ i analiza structurii
contului de profit i pierdere. Ponderile se calculeaz ca raport ntre valoarea indicatorului analizat i
totalul veniturilor realizate de firm.
De exemplu pentru cifra de afaceri, relaia de calcul este :

G CA

cifra de afaceri
x100
venituri totale
, unde :

G CA = ponderea cifrei de afaceri n totalul veniturilor.

Pagina 12 din 34

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

DENUMIREA INDICATORILOR

N 2002

2003

2004

9.539.014

12.369.803

11.375.275

491.063

460.953

673.911

10.030.077

12.830.756

12.031.186

491.063

460.953

29.156

4.751

10.059.233

12.835.507

12.031.186

7.412.928

9.587.584

8.749.594

266.109

143.253

100.803

140.663

239.609

290.181

20.527

12.584

36.317

427.299

395.446

9.176.895

506.748

823.600

588.550

r.rd.
Venituri din vnzarea mrfurilor(ct.
707)

1
Producia vndut
(ct.

701+702+703+704+705+706+708)
Cifra de afaceri
3
Venituri din
producia stocat

Sold
creditor
Sold

debitor
Venituri din producia de imobilizri

(ct. 721+722 )
Producia exerciiului (rd.

02+04+05+06)
Venituri din subvenii de

exploatare(ct.741)
Alte venituri din exploatare(ct.

754+758)
I. VENITURI DIN EXPLOATARE

-TOTAL

(rd. 03+04-05+06+08 la 10)

Cheltuieli privind mrfurile(ct. 607)
2
Cheltuieli cu materiile prime(ct. 600)
3
Cheltuieli cu materiale
consumabile(ct. 601)
Cheltuieli cu energia i apa(ct. 605)

4
5

Alte cheltuieli materiale

(ct. 602+603+604+606+608)
Cheltuieli materiale total(rd. 13 la
16)

6
7

Cheltuieli cu lucrri i servicii

executate de teri (ct.

611+612+613+614+621+622+623+624+62

Pagina 13 din 34

5+626+627+628)
Cheltuieli cu impozite, taxe i
vrsminte asimilat (ct.635)
Cheltuieli cu renumeraiile

personalului (ct. 641)

Cheltuieli privind asigurrile i

protecia social (ct. 645)

Cheltuieli cu personalul total (rd.

20+21)
Alte cheltuieli de exploatare(ct.

654+658)
Cheltuieli cu amortizrile i

previzionale

(ct. 681 )
II CHELTUIELI PENTRU
EXPLOATARE TOTAL

359.459

410.516

264.964

791.733

1.391.056

1.331.087

341.365

510.734

467.097

1.133.098

1.901.790

1.798.184

86.223

154.718

160.796

9.925.755

13.273.654

11.989.416

133.478

41.770

438.147

584

433

204

584

433

204

(rd. 12+17 la 19+22 la 24)

REZULTATUL DIN EXPLOATARE
Profit (rd. 11-25)
Pierdere(rd. 25-11)

6
7

Venituri din participaii, alte

imobilizri financiare i creane

imobilizate(ct. 761+762+763)
Venituri din titluri de plasament (ct
764)

9
Venituri din diferene de curs valutar
(ct. 765)
Venituri din dobnzi (ct. 766)

0
1

Alte venituri financiare(ct 767+768)

2
Venituri din provizionare(ct. 768)
3
III VENITURI FINANCIARE
TOTAL

(rd. 28 la 33)
Pierderi din creane legate de
participaii

(ct. 633)

Pagina 14 din 34

Cheltuieli privind titlurile de

plasament cedate(ct. 664)
Cheltuieli din diferene de curs

valutar

(ct. 665)
Cheltuieli privind bobnzile(ct. 666)

4.707

1.131

18.819

4.707

19.950

584

4.274

19.746

134.062

22.024

442.421

29.970

36.626

154.149

14.814

83.653

204.918

15.156

47.027

50.769

10.089.787

12.872.566

12.185.539

9.940.569

13.362.014

12.214.284

149.218

489.448

8
Alte cheltuieli financiare(ct.
667+668)
Cheltuieli cu amortizrile i

provizioanele(ct.686)
IV CHELTUIELI FINANCIARE

TOTAL

(rd. 35 la 40)
REZULTATUL FINANCIAR
Profit(rd. 34-41)
Pierdere(rd. 41-34)

2
3

REZULTATUL CURENT AL
EXERCIIULUI

Profit(rd. 11+34-25-41)
Pierdere(rd. 25+41-11-41)
5
V VENITURI EXCEPIONALE
TOTAL
VI CHELTUIELI EXCEPIONALE

TOTAL

(ct. 671+672+687)
REZULTATUL EXCEPIONAL
Profit(rd. 46-47)
Pierdere (rd. 47-46)

8
9

VII VENITURI TOTALE

(rd. 11+34+46)
VIII CHELTUIELI TOTALE

(rd. 25+41+47)
REZULTATUL BRUT AL EXERCIIULUI
Profit(rd. 50-51)

2
Pierdere (rd. 51-50)

Pagina 15 din 34

28.745

3
Impozitul pe profit/venit (ct. 691)

38.643

110.575

489.448

28.745

4
REZULTATUL NET AL
EXERCIIULUI

Profit (rd. 52-54)

Pierdere(rd. 35+54) (rd. 54-52)
6

Pagina 16 din 34

ANALIZA RENTABILITII PE BAZA CONTULUI DE PROFIT I PIERDERE

DENUMIREA INDICATORILOR
Venituri din vnzarea mrfurilor
Producia vndut
Cifra de afaceri
Producia exerciiului
Alte venituri
VENITURI DIN EXPLOATARE
Cheltuieli privind mrfurile
Cheltuieli cu materiale consumabile
Cheltuieli cu energia i apa
Alte cheltuieli cu materiale
Cheltuieli cu materiale TOTAL
Cheltuieli cu lucrri i servicii executate
Cheltuieli cu impozite, taxe, vrsminte

2002
94,82
4,86
99,41
4,86
0,28
99,61
74,57
2,67
1,41
0,2
4,29
5,09
3,61

2003
96,37
3,58
99,67
3,58
0,036
99,72
71,75
1,07
1,79
0,09
2,95
6,16
3,07

2004
94,54
5,51
98,73
0,00
0,00
98,73
71,63
0,82
2,3
0,29
0,00
4,81
2,16

asimilate
Cheltuieli cu renumeraiile personalului
Cheltuieli privind asigurrile i protecia social
Cheltuieli cu amortizri i provizionare
CHELTUIELI PENTRU EXPLOATRI

7,96
3,43
0,86
99,85

10,41
3,82
1,15
99,33

70,89
3,82
1,31
98,15

TOTAL
Rezultatul din exploatare

1,34

0,03

Profit/Pierdere
Venituri din dobnzi
VENITURI FINANCIARE TOTAL
Cheltuieli cu diferene de curs valutar
Cheltuieli privind dobnzile
CHELTUIELI FINANCIARE TOTALE
REZULTATUL FINANCIAR Profit/Pierdere
REZULTATUL CURENT AL EXERCIIULUI

0,05
0,05
0,00
0,00
0,00
0,05
1,32

0,03
0,03
0,03
0,00
0,03
0,03
3,31

0,01
0,01
0,09
0,015
0,16
0,16
0,18

Profit /Pierdere
VENITURI EXCEPIONALE TOTALE
CHELTUIELI EXCEPIONALE TOTALE
REZULTATUL EXCEPIONAL

0,29
0,14
0,15

0,28
0,62
0,36

1,26
1,67
0,41

Profit /Pierdere
VENITURI TOTALE
CHELTUIELI TOTALE
REZULTATUL BRUT AL EXERCIIULUI

100
98,5
1,47

100
103,8
3,8

100
100,2
0,23

Profit /Pierdere
Impozit pe profit
REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI

0,38
1,09

0,00
3,80

0,00
0,23

Pagina 17 din 34

Profit /Pierdere
Pe ultimul an analizat, adic 2004, se pot concluziona urmtoarele :
Activitatea de exploatare contribuie cu 98,73 % la obinerea veniturilor, cea financiar n
proporie de 0,01% i cea excepional n proporie de 1,26%. Din acest punct de vedere, activitatea
firmei se desfoar normal deoarece veniturile trebuie obinute, n cea mai mare msur din
activitatea ce face obiectul principal al firmei, n caz contrat ndemnnd c desfurarea activitii
firmei ntmpin deficiene.
Ponderea cea mai mare o dein cheltuielile de exploatare (98,15%), ponderea cheltuielilor
financiare (0,16%) nregistrnd un nivel superior ponderii veniturilor financiare, ceea ce nseamn c
firma nregistreaz o pierdere financiar. Cheltuielile excepionale nregistreaz o cretere (1,67 % n
totalul cheltuielilor).
Pentru interpretarea structurii veniturilor din exploatare raportate la veniturile totale:
Evoluia structurii veniturilor din exploatare raportate la veniturile totale

2002

2003

2004

Evoluia structurii cheltuielilor din exploatare raportate la veniturile totale

Pagina 18 din 34

2002

2003

2004

Evoluia structurii veniturilor excepionale

2002

2002

2003
2004
Evoluia structurii cheltuielilor excepionale

2003

2004

Evoluia rezultatului execepional al exerciiului

Pagina 19 din 34

2002

2003

2004

Evoluia rezultatelor financiare

2002

2003

2004
Evoluia cheltuielilor financiare

2002

2003

2004

Pagina 20 din 34

Din graficele de mai sus privind evoluia ponderii indicatorilor din contul de profit i pierdere
n total venituri, pe perioada analizat, se pot trage urmtoarele concluzii:
Veniturile din exploatare au o uoar tendin de cretere de la un an la altul n totalul venituri,
ceea ce nu este n favoarea veniturilor financiare care au o tendin de scdere de la un an la altul;
aceasta nseamn c ponderea activitii financiare nu duce la realizarea creterii veniturilor.
Cheltuielile din exploatare n anul 2004 se observ o scdere cu 1,18% n valori absolute fa
de anul 2003 i o scdere fa de anul 2002 cu 1,7% uoar fa de 2003; ponderea cheltuielilor din
exploatare rmne relativ constant n anul 2002 i 2003, iar n anul 2004 se constat o scdere
uoar fa de anul 2003, n timp ce variaz foarte mult ponderea cheltuielilor excepionale, n anul
2003 au crescut fa de 2002 cu 0,48%. Constatm i n anul 2004 o cretere cu 1,05% fa de anul
2003.
O cretere a cheltuielilor financiare n anul 2004 fa de anul 2003 ceea ce nu reprezint un
aspect normal.
Evoluia ponderii rezultatelor n total venituri este deja pe baza analizei veniturilor i a
cheltuielilor evident; rezultatul din exploatare nregistreaz o tendin de cretere n anul 2004 fa
de anul 2003 cu 2,33% iar fa de anul 2002 nregistreaz o tendin de scdere brusc cu 3,57%,
explicabil prin reducerea veniturilor i creterea cheltuielilor.
Pe baza contului de profit i pierdere se pot constitui indicatori de rezultat pariali i finali pe
urmtoarele nivele:
Nivelul de exploatare
1.Cifra de afaceri (CA) evideniaz dimensiunea portofoliuliu de afaceri realizate de o societate
comercial n relaia cu diferii parteneri. Fiind un indicator de volum, cifra de afaceri reflect att
latura comercial a unei firme productoare, ct i volumul activitii desfurate de o firm axat pe
vnzri.
CA=VM+Qv
VM vnzrile de mrfuri
Qv producia vndut
2.Producia exerciiului (QE) evideniaz dimensiunile activitii comerciale a unei firme
productivr att n relaia cu terii prin producia vndut i variaia produciei stocate, pe de o parte,
ct i relaia cu sine nsi prin producia de imobilizri pe de alt parte .
QE=Qv+Qs+Qi
Qs producia stocat
Qi producia de imobilizri
Pagina 21 din 34

Variaia produciei stocate (Qs) cuprinde att variaia sistemului de produse finite (SPF), ct i
variaia produciei n curs de execuie (SPCE) de la sfritul i nceputul exerciiului financiar
analizat.
Qs=DSPCE +DSPF
Producia de imobilizri (Q) cuprinde totalitatea cheltuielilor efectuate pentru obinerea
activelor corporale i necorporale necesare investiiilor proprii.
3. Marja comercial (MC) reprezint valoarea nou creat n sfera comerului, de societile de
profil, ct i de societile comerciale care desfoar activitatea de comer prin magazinele proprii.
MC=VM Cmrf
Cmrf cheltuieli privind mrfurile
4. Marja industrial (MI) reprezint valoarea nou creat n activitatea productiv desfurat de
o societate comercial ntr-o perioad determinat de timp.
MI= QE (CM+Lt)
CM cheltuieli materiale
Lt cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri
5. Valoarea adugat (VA) reprezint valoarea nou creat de o societate comercial n decursul
unei perioade de timp determinate, de obicei durata exerciiului financiar.
VA=MC+MI
6. Rezultatul brut din exploatare (RBEXP) reprezint rezultatul obinut de o firm din
activitatea de exploatare, indicator care nu influeneaz volumul altor venituri din exploatare,
respectiv volumul amortizrilor i provizioanelor.
RBEXP=VA+SE-(It+CP)
SE venituri din subvenii din exploatare
It cheltuieli cu impozitele, taxele i vrsmintele asimilate
CP cheltuieli cu personalul
7. Rezultatul din exploatare (REXP)
REXP=VEXP-CEXP
VEXP total venituri din exploatare
CEXP total cheltuieli din exploatare
Nivelul financiar
1.Rezultatul brut financiar (RBF)
RBF=VFB-CFB
VFB venituri financiare brute
VFB= venituri financiare totale venituri financiare privind provizioanele
Pagina 22 din 34

CFB- cheltuieli financiare brute

CFB= cheltuieli financiare total cheltuieli financiare privind provizioanele i amortizrile

2.Rezultatul financiar (RF)

RF=VF-CF
VF- total venituri financiare
CF- total cheltuieli financiare
3.Rezultatul curent al exerciiului (RCE)
RCE=REXP+RF
Nivelul excepional
1.Rezultatul brut excepional (RBEX)
RBEX=VBEX-CBEX
VBEX venituri excepionale brute
VBEX = venituri excepionale total venituri excepionale privind provizioanele
CBEX- cheltuieli excepionale brute
CBEX= cheltuieli excepionale total cheltuieli excepionale privind provizioanele i
amortizrile
2.Rezultatul excepional (REX)
REX=VEX-CEX
VEX venituri excepionale total
CEX cheltuieli excepionale total
Nivelul global
1.Rezultatul brut total (RBT) este un indicator intermediar care evideiaz fluxurile financiare
aferente rezultatelor neinfluenate de ali factori dect cei proprii activitii desfurate de firm:
RBT=RBEXP+RBF+RBEX
2.Rezultatul brut nainte de deducerea dobnzilor i impozitelor (RBDI)
RBDI=RCE+REX+CHD
3.Rezultatul brut al exerciiuliu (RBE)
RBE=RCE+REX
4.Rezultatul net al exerciiului (RNE) evideniaz rezultatul final al activitii unei firme dup
plata impozitului pe profit
RNE=RBE-IP

Pagina 23 din 34

IP impozitul pe profit
5.Rezultatul net comparabil al exerciiului (RNEX) se utilizeaz pentru a asigura
comparabilitatea datelor din dou exerciii financiare diferite i pentu reflectarea efortului propriu al
firmei.
RNE
RNEC= IR

IR rata anual a inflaiei

6.Capacitatea de autofinanare (CAF)
CAF=(RNE+CHC+CHA+CHFA+CHEA)-(VOC+VPE+VFP+VEP)
CHC cheltuieli privind operaiunile de capital
CHA cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele
CHFA cheltuieli financiare privind amortizrile i provizioanele
CHEA cheltuieli excepionale privind amortizrile i porvizioanele
VOC venituri din operaiunile de capital
VPE venituri din provizioane privind activitatea de exploatare
VEP venituri din provizioane privind activitatea excepional
CHC,VOC,CHEA i VEP se preiau dun ultima balan avnd n vedere c ele nu sunt detaliate
n contul de profit i pierdere pe posturi separate
7.Capacitatea de autofinanare net(CAFN)
CAFN=CAF DIV
DIV dividendele de plat
INTERPRETAREA EVOLUIEI INDICATORILOR
RENTABILITATEA
Cifra de afaceri
Producia exerciiului
Marja comercial
Marja industrial
Valoarea adugat
Rezultatul brut din exploatare
Rezultatul din exploatare
Rezultatul brut financiar
Rezultatul financiar
Rezultatul current al exerciiului
Rezultatul brut excepional
Rezultatul excepional
Rezultatul brut total
Rezultatul brut nainte de

2002
10.030.077
491.063
2.126.086
-442.984
1.683.102
531.910
133.478
584
584
134.062
15.156
15.156
30.896
149.218

deducerea dobnzilor i

Pagina 24 din 34

2003
12.830.756
460.953
2.782.219
-758.093
2.024.126
222.554
-438.147
-4.274
-4.274
-442.421
-47.027
-47.027
-98.328
-489.448

2004
12.031.186
673.911
2.625.681
85.361
2.711.042
1.114.991
41.770
-19.746
-19.746
21.724
-50.769
-50.769
-121.284
-10.226

impozitului pe profit
Rezultatul brut al exerciiului
Rezultatul net al exerciiului
Rezultatul comparabil al

149.218
110.575
-

-489.448
-489.448
-

-29.049
-29.049
-

exerciiului
Capacitatea de autofinanare
Capacitatea de autofinanare

196.798
90.213

-334.730
-

131.747
-

net
Pentru interpretarea evoluiei indicatorilor enumerai mai sus, este util a construi urmtoarele
grafice:
Evoluia cifrei de afaceri i a produciei exerciiului pe perioada analizat.

productia exercitiului
cifra de afaceri

2002

2003

2004

LEGEND

pr oduc tia exer citiului

cifr a d e afacer i

Intrepretare: din acest grafic rezult c n anul 2004 fa de 2003 cifra de afaceri a sczut cu
7,97% datorit scderii venitului din vnzarea mrfurile cu 994.528 lei , respectiv cu 8,03% n valori
relative i creterii produciei vndute cu 212.958 lei, respectiv cu 46,19 % n valori relative.
Producia exerciiului n anul 2004 fa de 2003 a crescut cu 43,37%, n mrimi relative, dar
acest lucru se datoreaz faptului c producia vndut a crescut cu 212.958 lei.
Evoluia valorii adugate pe perioada analizat.

Pagina 25 din 34

- marja comerciala
- marja industriala
- valoarea adaugata

2002

2003

2004

LEGEND

- marja com erciala

- m arja industriala
- valoarea adaugata

Din grafic se poate observa c valoarea adugat i componentele sau au o tendin de cretere
n anul 2003, iar n anul 2004 au o tendin descresctoare. Aceast evoluie poate semnifica o
restrngere a activitii att comerciale ct i industriale a firmei.
Evoluia rezultatelor economice pe perioada analizat

Pagina 26 din 34

500

rezultatul brut din exploatare

rezultatul din exploatare

2002

2003

2004

LEGEND
rezultatul brut din exploatare
rezultatul din exploatare
500

rezultatul bru t din exploatare

rezultatul din exploatare

Din grafic se poate observa evoluia asemntoare a REexpl i RBEexpl. Rezultatul brut din
exploatare din anul 2004 fa de 2003 a nregistrat o cretere brusc cu 167,78%, aceast cretere se
datoreaz creterii valorii adugate cu 40,81% scderii cheltuielilor cu impozitele cu 145.525 lei i
scderea cheltuielilor cu renumeraiile personalului cu 59.969 lei (procentul fiind de 4,31%) .
Rezultatul din exploatare nregistreaz o cretere brusc n anul 2004 fa de 2003, o cretere
de 227,47%. Aceast cretere se datoreaz scderii veniturilor din exploatare cu 804.321 lei
respective cu 6,26% i scderea cheltuielilor pentru exploatare cu 1.284.238 lei, respectiv cu 9,67%.
Structura contului de profit i pierdere se obine raportnd fiecare indicator la venitul total pe
anul respectiv.

Pagina 27 din 34

STRUCTURA CONTULUI DE PROFIT I PIERDERE

Structura
Cifra de afaceri
Producia exerciiului
Marja comercial
Marja industrial
Valoarea adugat
Rezultatul brut din exploatare
Rezultatul din exploatare
Rezultatul brut financiar
Rezultatul financiar
Rezultatul curent al exerciiului
Rezultatul brut excepional
Rezultatul excepional
Rezultatul brut total
Rezultatul brut nainte de deducerea dobnzii

2002
99,40%
4,86%
21,07%
-4,39%
16,68%
1,32%
1,32%
0,05%
0,05%
1,32%
0,15%
0,15%
0,30%
1,47%

2003
99,67%
3,58%
21,61%
-5,88%
15,72%
-3,40%
-3,40%
-0,03%
-0,03%
-3,43%
-0,36%
-0,36%
-0,76%
-3,80%

2004
98,73%
5,53%
21,54%
0,70%
22,24%
0,34%
0,34%
-0,16%
-0,16%
0,17%
-0,41%
-0,41%
-0,99%
-0,08%

1,47%
1,09%
1,95%
0,89%

-3,80%
-3,80%
-2,60
-

-0,23%
-0,23%
1,08
-

i
Impozit pe profit
Rezultatul brut al exerciiului
Rezultatul net al exerciiului
Rezultatul comparabil al exerciiului
Capacitatea de autofinanare
Capacitatea de autofinanare net

Deoarece datele privind structura contului de profit i pierdere le-am analizat mai sus, vom
prezenta doar interpretrile referitoare la capacitatea de autofinanare.
Evoluia capacitii de autofinanare (CAF)

2002

2003

2004

Pagina 28 din 34

Interpretare: n anul 2004 fa de anul 2003 se observ o cretere a capacitii de autofinanare

cu 1,52%, acest lucru se datoreaz scderii rezultatului net al exerciiului cu 460.399 lei, respectiv cu
94,06% n valori relative i o cretere a cheltuielilor cu amortizrile i provizioanele 6.078 lei,
respectiv cu 3,92% n mrimi relative. n anul 2003 fa de anul 2002 se observ o scdere cu 0,65%
acest lucru se datoreaz scderii rezultatului net al exerciiului cu 378.873 lei, respectiv cu 77,4% i
creterea cheltuielilor cu amortizarea n anul 2003 fa de anul 2002 cu 68.495 lei, respectiv cu
79,43%.
CAPITOLUL V
CONCLUZII I PROPUNERI
Dup cum s-a artat, importana i utilitatea analizei economico-financiare n viaa i
activitatea ntreprinderii sunt relevate de numeroasele probleme la a cror soluionare pot contribui
adesea substanial.
Efectuarea analizei lichiditii i solvabilitii este foarte important pentru S.C. SABIANA
SRL pentru a cunoate situatia :
Trezoreriei i a creanelor;
Stocurilor ;
Disponibilitilor bneti ;
Pe baza datelor din anii 2002, 2003 , 2004 i prelucrrii acestora, a situaiei economico
financiare a firmei, se observa ca :
Rata lichiditii generale este mai mic, nregistrndu-se o acoperire parial a datoriilor pe
termen scurt ;
Rata lichiditii generale nu se ncadreaz n intervalul de siguran stabilit de normele
Ministerului Finanelor ;
Rata lichiditii intermediare este negativ, nregistrndu-se o acoperire parial a datoriilor pe
termen scurt;
Efectuarea analizei rentabilitii se realizeaz pe baza contului de profit i pierdere si se refera
la urmtoarele:
Analiza de ansamblu a rentabilitii;
Analiza rentabilitii pe baza ratelor de rentabilitate ;
Analiza de ansamblu a rentabilitii se realizeaz pe baza contului de profit i pierdere, adic
interpretarea contului de profit i pierdere, acesta reprezentnd ponderea fiecrui indicator n
veniturile totale.
Aceast analiz se realizeaz pe baza a patru nivele :
A. Nivelul de exploatare :
Pagina 29 din 34

Cifra de afaceri ;
Producia exerciiului;
Marja comercial;
Marja industrial;
Valoarea adugat ;
Rezultatul brut din exploatare;
Rezultatul din exploatare;
B. Nivelul financiar :
Rezultatul brut din exploatare;
Rezultatul din exploatare;
C. Nivelul excepional :
Rezultatul brut excepional;
Rezultatul excepional;
D. Nivelul global :
Rezultatul brut total;
Rezultatul brut nainte de deducerea dobnzilor i impozitului;
Rezultatul brut al exerciiului;
Rezultatul net al exerciiului;
Rezultatul net comparabil al exerciiului;
Capacitatea de autofinanare;
Capacitatea de autofinaare net;
n analiza rentabilitatii pe baza ratelor de rentabilitate s-au folosit urmtorii indicatori:
Rata autofinanrii general(RA) ;
Rata autofinanrii afacerilor curente (RAC);
Rata autofinarii afacerilor viitoare (RAV);
Rata rentabilitii economice(RRE);
Rata rentabilitii exploatrii(RREXP);
Rata rentabilitii capitalului propriu(RRCPR);
Rata rentabilitii(RR);
Rata rentabilitii generale (RRG);
Rata de acoperire a dobnzilor (RADOB);
Rata rentabilitii financiare(RRF).

Pagina 30 din 34

Activitatea economico-financiar s-a ncheiat la finele anului 2002 cu un profit de 110.575 mii
lei . Destinaia profitului realizat la finele exerciiului conform Hotrrii Asociaiilor este urmtoarea:
3.989 mii lei pentru acoperirea pierderilor din anii precedeni i 106.589 mii lei pentru dividendele.
Se apreciaz faptul c toate obligaiile datorate pentru exerciiul anului 2002 au fost virate n
ntregime.
Organizarea gestiunilor de valori materiale a evidenei analitice i sintetice a elementelor
patrimoniale este conform cu prevederile legale n vigoare i este inut corect i la zi.
Activitatea economico-financiare s-a ncheiat la finele anului 2003 cu o pierdere de 489.448
mii lei .Pierderea nregistrat a fost determinat n principal de diminuarea veniturilor nregistrate n
2003, reprezentnd inflaia nregistrat n 2003. Cheltuielile nregistrate n anul 2003 au nregistrat
creteri la toate elementele, ponderea nregistrndu-se la cheltuieli cu salariile i adiacente 67%,
cheltuielile cu chiriile 62%. La cellalte elemente de cheltuieli s-au nregistrat creteri
corespunztoare veniturilor aferente. Se poate preciza faptul c n conturile aferente anului 2003 au
fost nregistrate cheltuieli privind ratele de leasing i de asigurare aferente unor bunuri achiziionate
n sum de peste 102 mii lei.
Situaiile financiare anuale simplificate s-au ntocmit pe baza balanei de verificare a conturilor
sintetice i normelor metodologice cu privire la ntocmirea acestora i anexelor sale. Se precizeaz c
situaiile financiare anuale prezint de o manier fidel activitatea desfurat de societate n anul
2003.
Activitatea economico-financiar s-a ncheiat la finele anului 2004 cu o pierdere de 28.745 mii
lei . Pierderea nregistrat a fost determinat n principal de diminuarea veniturilor nregistrate n
2004, reprezentnd inflaia nregistrat n 2004. Cheltuielile nregistrate n anul 2004 au nregistrat
creteri la toate elementele.
Propun a se deschide un compartiment de analiz economic i financiar, n vederea
cunoaterii postfaptic, curent i previzional a sistemului cibernetic al firmei a rezervelor sale
interne, precum i a cauzelor ce determin apariia i amplificarea acestora.
Scopul analizei microeconomice este de cunoatere esenei fenomenelor i proceselor care se
desfoar n nucleul microeconomic, n vederea descoperirii legalitilor care guverneaz
dinamizarea profitului de afaceri al societilor comerciale.
Astfel, analiza microeconomic prin procedeele i metodele sale constituie un instrument
indispensabil activitii manageriale a societii comerciale, ntruct ofer soluii practice n vederea
prevenirii i nlturarea factorilor cu aciune distructiv i creaz pe acea baz condiii prielnice
pentru manifestarea nengrdit a factorilor cu influen pozitiv. Un alt obiectiv este acela de
Pagina 31 din 34

prezentare a tabloului de bord , al activitii financiare necesar acionarilor i creditorilor societii

comerciale.
Realitatea informaiilor financiare consemnate va urmri ncrederea acionarilor n activitatea
societii comerciale i va atrage noi investitori i clieni dispui s intre n afaceri cu aceasta.

ANEXA 1
BILAN

Nr.

2002

2003

2004

Rd.
B
01

1
-

2
-

3
-

NECORPORALE
II.IMIBILIZRI CORPORALE
III. IMOBILIZRI

02
03

278.384
-

711.653
-

1.454.025
-

FINANCIARE
ACTIVE IMOBILIZAT

04

278.384

711.653

1.454.025

A
ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI

TOTAL

Pagina 32 din 34

(rd. 01 la 03)
ACTIVE CIRCULANTE

05

389.393

545.226

497.723

I. STOCURI
II. CREANE
III. INVESTII FINANCIARE

06
07

9.729
10.746

19.074
-

13.184
-

PE TERMEN SCURT
IV. CASA I CONTURI LA

08

78.749

2.333

40.528

BNCI
ACTIVE CIRCULANTE

09

488.617

566.633

551.435

10
11

16.099
741.371

1.356.064

1.529.260

12

-252.754

-789.431

-977.825

13

25.630

-77.778

476.200

14

369.461

952.664

MAI MARE DE UNA AN

H PROVIZIOANE PENTRU

15

RISCURI I CHELTUIELI
VENITURI N AVANS (rd.

16

17
18
19

10.000

10.000

10.000

20
21
22
23

10.000
-

10.000
-

10.000
-

24

TOTAL
C
D

(rd. 05 la 08)
CHELTUIELI N AVANS
DATORII CE TREBUIE
PLTITE NTR-OPERIOAD

DE PN LA UN AN
E ACTIVE CIRCULANTE NETE,
RESPECTIV DATORII
CURENTE NETE(rd. 09+10-1718)
F TOTAL ACTIVE MINUS
DATORII CURENTE
G

(rd. 04+12-17)
DATORII CE TREBUIE
PLTITE NTR-O PERIOAD

17+18) din care:

subvenii pentru investiii

venituri inregistrate n avans
CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL(rd. 20 LA 22)din
care:
- capital subscris nevrsat
-capital subscris vrsat
- patrimoniul regiei
II. PRIME DE CAPITAL
SOLD C

Pagina 33 din 34

III. REZERVE DIN EVALUARE

25

26
27
28

31.729
-

31.729
-

31.729
489.448

29
30

110.575
-

489.448

28.745

31
32

110.575
41.729

-447.719

-476.464

33
34

41.729

-447.719

-476.465

783.100
783.100

1.278.286
1.278.286

2.005.460
2.005.460

SOLD D
IV. REZERVE
SOLD C
V. REZULTATUL REPORTAT
SOLD D
SOLD C
VI.REZULTATUL
EXERCIULUI FIANACIAR
SOLD D
REPARTIZAREA PROFITULUI
CAPITALURI PROPRII
TOTAL
(rd. 19+23+24-25+26+27-28+2930-31)
PATRIMONIUL PUBLIC
CAPITALURI TOTAL
(rd. 32+33)
TOTAL ACTIV(4+9+10)
TOTAL
PASIV(11+14+15+16+34)

Pagina 34 din 34