CONSIDERATII GENERALE

REFERITOARE LA DOMENIUL
AUDITULUI

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Ce este auditul?
Auditul reprezint un examen metodologic
desfurat n vederea aprecierii gradului n
care activitile i rezultatele referitoare la
subiectele
supuse
auditului
respect
dispoziiile prestabilite i aprecierii gradului
n care aceste dispoziii sunt puse n practic
de o manier eficace pentru a atinge
obiectivele propuse.
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Ce este auditul?
ABATERE

REFERENIAL

OBSERVAII

NORME DEFINITE

FAPTE

AUDIT
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

De ce auditm?
Auditm pentru a:
Verifica modul n care realitatea firmei este transpus n
conturile sale
Modul n care este pus n practic ceea ce s-a stabilit
A gsi diferitele probleme, disfuncionaliti, norme
neadecvate, n toate domeniile existente n firm

Auditm pentru a APRECIA dispoziiile prestabilite

n vederea atingerii unui obiectiv dat.
Informaiile oferite prin procesul de audit sunt
folosite de ctre manageri pentru a aprecia existena
unei ABATERI ntre situaia existent i dispoziiile
prestabilite.
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

De ce auditm?
DISPOZIII PRESTABILITE

OBIECTIV

SITUAIA REAL

APRECIERE

ABATERE

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Cnd poate fi utilizat auditul?

n scop preventiv, n cadrul unui proces de
audit, pentru a:
Aprecia eficacitatea unei organizaii, a unui proces, a
unui procedeu etc.
A aprecia activitatea unui ter (furnizor, partener etc.)

n scop corectiv, n cazul unor situaii

particulare, ca de exemplu:
Instalarea unor noi responsabili
Nendeplinirea unor obligaii
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Protagonitii auditului
Clientul
- Face comanda de
audit
- Explic cerinele
(referenialul)
- Utilizeaz raportul
n deciziile sale

Furnizorul
- Este auditat

Auditorul
- Este calificat
- Independent fa de
activitatea n care e
implicat
- i bazeaz opinia
pe fapte verificabile
- ntocmete un
raport

- Utilizeaz raportul
pentru ameliorarea
calitii muncii sale
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Protagonitii auditului
Clientul
Este persoana sau organismul care solicit auditul
Precizeaz referenialul fa de care trebuie desfurat auditul
Definete persoana auditat (furnizorul)
Poate dori s afle dac furnizorul are capacitatea de a presta
anumite servicii sau a oferi anumite produse

Furnizorul
Este organismul sau persoana supus() auditului
Trebuie s nu ascund nimic, s rspund la ntrebri
Trebuie s furnizeze elementele probante

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Protagonitii auditului
Auditorul
Responsabilitatea n ceea ce privete procesul de audit i revine
unui Responsabil de audit
Acesta lucreaz de cele mai multe ori cu o echip
Echipa poate fi format din experi (specializai i formai pe
anumite problematici), auditori n curs de formare, observatori
Responsabilul stabilete programul de audit

Extrem de important este independena

auditorului fa de activitatea n care se implic

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Auditorul
Este persoana care are calificarea cerut i este mandatat
s efectueze orice parte dintr-un audit
Este un profesionist contabil ca oricare altul
Nu are nici o putere de decizie
Este acea persoan care constat faptele
Respect principii deontologice stricte
Nu are dreptul s emit judeci de valoare
Are nevoie n desfurarea activitii sale de identificarea
unui obiectiv, a unui referenial, a unei persoane auditate
i a mijloacelor de care acea persoan dispune pentru
atingerea obiectivului.
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Codul etic
Auditorul este supus Codului de etic al profesionitilor
contabili, emis de ctre IFAC (International Federation of
Accountants), la fel ca i ceilali profesioniti contabili (de
exemplu, membri ai CECCAR)
O caracteristic fundamental a profesiei contabile este
acionarea n interesul public, nu doar al angajatorului sau unui
client
Codul de etic aplicabil este intrat n vigoare la 30 iunie 2006
Codul are 3 pri:
Partea A stablilete principiile fundamentale ale eticii profesionale i ofer
cadrul conceptual pentru aplicarea lor
Prile B i C arat modul n care Cadrul conceptual trebuie aplicat n
anumite situaii: profesionitilor contabili independeni (sau angajai n firme
de profil) (Partea B) i profesionitilor contabili angajai.
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Cod etic principii de etic

Integritate: Un profesionist contabil trebuie s fie
sincer i corect n realizarea serviciilor
profesionale.
Obiectivitatea: Profesionistul contabil trebuie s
fie imparial i nu trebuie s admit prejudeci
sau abateri, conflicte de interese sau influenarea
de ctre alii n judecata sa profesional.
Competena profesional i contiinciozitatea:
datorie permanent de a-i menine cunotinele i
aptitudinile profesionale la nivelul necesar pentru
a se asigura c un angajator sau client primete
servicii profesionale adecvate.
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Cod etic principii de etic

Confidenialitatea: Profesionistul contabil trebuie
s respecte confidenialitatea informaiilor
dobndite n timpul ndeplinirii serviciilor
profesionale i nu trebuie s utilizeze sau s
divulge aceste informaii fr autorizare clara i
expres sau numai dac exist un drept legal sau
profesional sau datoria de a face acest lucru.
Comportamentul
profesional:
Profesionistul
contabil trebuie s respecte legislaia n vigoare i
s evite orice aciune care ar discredita profesia
contabil.
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Probleme ntlnite de ctre auditor

Refuzul celorlali: nu deschis, ns o opoziie ascuns
Singurtatea: de obicei muncete singur, nu n echip
Limitarea competenelor: nu poate fi specializat n
toate domeniile de competen, trebuie mai degrab
s exceleze ntr-un anumit domeniu
Schimbrile permanente: de locuri i persoane;
trebuie s nvee s se adapteze unor situaii n
permanen noi
Contiina: involuntar poate crea probleme
Nu are dreptul la eroare: i sunt permise doar erori
minore
Aprecierea pentru serviciul prestat: rareori i se
mulumete pentru ceea ce face.
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Descrierea postului...
Aptitudini
profesionale

Aptitudini
intelectuale

Aptitudini morale

Cultur
Cunotine tehnice
Formare specific
Experien prealabil
nelegere
Memorie
Intuiie
Raionament
Organizare
Detectarea erorilor
Cinste
Cinste intelectual
Discreie

2
3
4
2
3
3
2
5
4
5
3
5
5

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti

Descrierea postului
Comportament social Disciplin
Control de sine
Spirit de echip
Iniiativ
Decizie
Spirit de progres
Formator
Aptitudini fizice
Sntate
Prezentabilitate
Dinamism
Rezisten

4
3
2
1
1
3
2
3
2
3
3

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU, Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar, ASE Bucureti