Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Nouti legislative
Bd. Dacia 56, Sector 2
Bucureti - 020061
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:
E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:
Noile reglementri
contabile n partid
simpl
Refacturarea serviciilor
de cazare
Noile cerine de
informare pentru casele
de marcat
Loteria bonurilor scale
Impozitarea veniturilor
din dobnzi n relaia cu
Austria
Nouti privind scutirea
de TVA pentru misiuni
diplomatice, forele
SUA/NATO
Dobnda de referin a
BNR
Modicarea declaraiei
112
Anularea impozitului pe
venituri agricole 2013
Stabilirea pragului de la
care se emit decizii
accesorii
Completri ale
procedurii de noticare
a contribuabililor care
se sustrag inspeciei
scale
Extinderea portalului
ANAF cu persoane zice
Rata inaiei 2014
Extinderea limitrii
dreptului de deducere
TVA pentru vehicule
Nr. de lucrtori strini
pe piaa forei de munc
Regimul de declarare
derogatoriu
Schimbarea perioadei
scale TVA
Ce cursuri valutare
folosim?
Agenda - martie 2015
Indicatori sociali
Registre obligatorii
Pentru persoanele ce conduc contabilitatea n partid simpl, avnd n vedere specicul activitii, urmtoarele registre sunt obligatorii:
Registrul Jurnal de ncasri i pli cod 14-1-1/b;
Registrul Inventar cod 14-1-2/b.
n Registrul Jurnal de ncasri i pli se nregistreaz cronologic toate ncasrile
att cu numerar ct i prin banc, precum i plile i sumele se totalizeaz lunar.
Registrul Inventar se completeaz cu elementele de natura activelor i datoriilor
inventariate. Reamintim faptul c i persoanele ce desfoar activiti independente, profesii libere etc, au obligaia efecturii inventarierii patrimoniului, cel puin o
dat pe an.
2015 APEX Team International
Newsletter
ORDIN nr. 150 din 11 februarie 2015 privind modicarea i completarea reglementrilor contabile conforme cu IFRS, aplicabile societilor comerciale
ale cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, aprobate prin ordinul viceprim-ministrului, ministrul nanelor publice, nr. 1.286/2012 (MO136/2015)
CIRCULARA nr. 40146 din 30 ianuarie 2015 emis de ministerul nanelor
publice cu privire la refacturarea serviciilor de cazare n cazul ageniilor de
turism care aplic regimul normal de taxare
Circulara aduce claricri privind regimul de TVA aplicabil refacturrii serviciilor de ca
zare de ctre ageniile de turism, astfel:
atunci cnd agenia de turism aplic regimul normal de taxare, se consider c aceas
ta a primit i a prestat servicii de cazare;
n situaia n care agenia de turism opteaz pentru aplicarea regimului normal de
tax i refactureaz servicii de cazare, aceasta va aplica cota redus de TVA de 9% la
baza de impozitare, ce include i marja sa de prot;
alte persoane care refactureaz servicii de cazare pot aplica cota redus de 9% numai
Un nou anun
la costul exact al acestor operaiuni.
obligatoriu de aat Trebuie precizat totui c, prevederile Codului Fiscal permit aplicarea cotei reduse de 9%
la casele de marcat doar n cazul refacturrii la cost, prin aplicarea aa numitului mecanism al structurii de
comisionar. Circulara emis de Ministerul de Finane permite cu titlu de excepie aplica
ncepnd cu
rea structurii de comisionar de ctre ageniile de turism chiar dac i adaug o marj de
1 martie 2015
prot.
ORDIN nr. 159 din 16 februarie 2015 pentru stabilirea modelului i coninutului anunului de atenionare a clienilor referitor la obligaia de respectare a
prevederilor OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice scale (MO 131/2015)
Ordinul aprob modelul i coninutul anunului de atenionare a clienilor referitor la
obligaia de respectare a prevederilor OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor econo
mici de a utiliza aparate de marcat electronice scale.
ncepnd cu data de 1 martie 2015, operatorii economici care au obligaia de a utiliza apa
rate de marcat electronice scale, aeaz anunul aprobat prin acest ordin la locul de
amplasare a aparatelor de marcat electronice scale, n aa fel nct s e vizibil clieni
lor.
Operatorii economici care desfoar activiti comerciale n uniti de tip restaurant,
bar, discotec, club i altele asemenea asigur informarea clienilor i prin tiprirea
anunului de atenionare pe prima pagin a meniurilor pe care le pun la dispoziia acesto
ra ori prin alte mijloace, astfel nct la ecare mas destinat clienilor acetia s aib
permanent posibilitatea de a citi anunul de atenionare.
Anunul aprobat prin acest ordin se tiprete pe format A4 color.
Modelul poate descrcat n format electronic de pe siteul Ministerului Finanelor Pu
blice www.mnante.gov.ro
Pentru tiprirea anunului de atenionare se utilizeaz caractere egale, de minimum 14
puncte.
Modelul anunului poate consultat i aici:
http://www.apexteam.ro/Files/Anunt_case_de_marcat.pdf
Pagina 2
Newsletter
Loteria bonurilor
scale, o msur
mpotriva evaziunii
scale
n ce const?
Loteria bonurilor scale se organizeaz lunar i const n extragerea aleatorie de numere,
astfel:
a) un numr cuprins n intervalul dintre 1 i 999 inclusiv, reprezentnd valoarea
total a bonului scal fr subdiviziunile leului, inclusiv TVA. Numrul reprezen
tnd valoarea total a bonului scal rezult n urma extragerii succesive a trei serii de
cifre, cuprinse ntre 0 i 9;
i
b) un numr reprezentnd ziua emiterii bonului scal aferent lunii sau intervalu
lui calendaristic, dup caz, pentru care se organizeaz Loteria bonurilor scale.
La extragerile lunare particip bonurile scale emise n luna calendaristic anterioar
organizrii extragerii.
Extragerea se realizeaz n prima duminic dup data de 15 a ecrei luni, pentru luna
anterioar.
Loteria bonurilor scale poate organizat i ocazional:
a) cu ocazia srbtorilor legale;
b) n situaiile n care la extragerile lunare nu exist ctigtori dou luni consecutive;
c) n alte situaii stabilite prin ordin al ministrului nanelor publice.
La extragerile ocazionale particip bonurile scale emise n intervalul calendaristic ante
rior organizrii extragerii, stabilit prin ordin al ministrului nanelor publice.
Extragerea se realizeaz dup minimum 15 zile de la sfritul intervalului calendaristic
pentru care se organizeaz Loteria bonurilor scale.
Extragerile sunt organizate de ctre Loteria Romn i sunt publice. Rezultatele sunt pu
blicate pe siteul Ministerului Finanelor Publice i al ANAF pentru o perioad de mini
Pagina 3
Newsletter
mum 30 de zile.
Revendicarea premiilor
Modicarea
regimului de
impozitare a
veniturilor din
dobnzi n relaia
cu Austria
ORDIN nr. 106 din 2 februarie 2015 pentru organizarea unei extrageri ocazi
onale a Loteriei bonurilor scale (MO 91/2015)
n data de 13 aprilie 2015 se organizeaz o extragere ocazional a Loteriei bonurilor s
cale.
La extragere particip bonurile scale emise ntre 2 februarie i 28 martie 2015 care
ndeplinesc condiiile prevzute de OG 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor
scale.
Fondul de premiere alocat extragerii este de 1.000.000 lei.
Newsletter
ORDIN nr. 138 din 9 februarie 2015 pentru modicarea i completarea Nor
melor privind aplicarea scutirii de tax pe valoarea adugat prevzute la
art. 143 alin. (1) lit. j), j1), k), l) i m) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
scal i la art. X i XI din Acordul dintre Romnia i SUA privind statutul
forelor SUA n Romnia, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, rati
cat prin Legea nr. 260/2002, aprobate prin OMFP nr. 2.389/2011 (MO
113/2015)
Ordinul aduce completri normelor de aplicare a scutirii de TVA prevzute la art. 143
alin. (1) lit. j), j1), k), l) i m) din Codul Fiscal i la art. X i XI din Acordul dintre Rom
nia i SUA privind Statutul forelor SUA n Romnia.
Ordinul aduce lmuriri privind noiunea de contractant al forelor SUA, acesta ind orice
entitate care livreaz bunuri sau presteaz servicii ctre forele SUA, inclusiv companii,
corporaii, ntreprinderi i subcontractani. Prin personal civil care nsoete fora i
membrii de familie se nelege componenta civil prevzut la art. I alin. (1) din Acordul
dintre Romnia i SUA privind statutul forelor SUA n Romnia.
n cazul operaiunilor de nchiriere sau leasing de bunuri imobile, persoanele scutite sta
bilite n Romnia parte a misiunilor diplomatice i a ociilor consulare, pot benecia de
scutirea direct de TVA pe baza avizului privind ndeplinirea condiiilor de reciprocitate,
care este valabil pentru o perioad de 12 luni consecutive de la data emiterii acestuia.
Pentru nchirierea sau leasingul de bunuri imobile prestatorii aplic scutirea de TVA cu
drept de deducere pe baza avizului privind ndeplinirea condiiilor de reciprocitate pre
zentat de persoanele scutite.
Prestatorii care nu primesc avizul valabil privind ndeplinirea condiiilor de reciprocita
te, aplic e:
scutirea de TVA fr drept de deducere prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul
Fiscal
regimul de taxare n cazul n care au optat conform art. 141 alin. (3) din Codul Fiscal
pentru taxarea operaiunilor de nchiriere sau leasing de bunuri imobile.
Avizul privind ndeplinirea condiiilor de reciprocitate se solicit Direciei protocol din
cadrul Ministerului Afacerilor Externe, ori de cte ori este cazul. O copie de pe aviz se
transmite prestatorilor pentru justicarea scutirii directe de TVA aplicate pentru nchiri
erea sau leasingul de bunuri imobile.
Pentru nchirierea sau leasingul de bunuri imobile, prestatorii aplic scutirea de TVA cu
drept de deducere pe baza certicatului de scutire valabil prezentat de urmtoarele cate
gorii de persoane scutite :
Pagina 5
Livrrile de bunuri /
prestrile de
servicii ctre forele
SUA / NATO sunt
scutite de TVA
Newsletter
organismele internaionale, altele dect cele menionate la art. 143 alin. (1) lit. j1)
din Codul Fiscal, recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i
membrii acestora;
forele SUA i contractanii acestora, membrii forei SUA n Romnia, personalul
civil care nsoete fora i membrii lor de familie ;
forele armate ale celorlalte state membre NATO.
Acest certicat de scutire este nlocuit cu un formular de comand n cazul livrrilor de
bunuri i prestrilor de servicii ctre Comunitatea European, Comunitatea European a
Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau ctre
organismele crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imuni
tile Comunitilor Europene.
Prestatorii care nu primesc un certicat de scutire valabil i, respectiv, un formular de
comand aplic e scutirea de TVA fr drept de deducere prevzut la art. 141 alin. (2)
lit. e) din Codul Fiscal, e regimul de taxare n cazul n care au optat conform art. 141
alin. (3) din Codul Fiscal pentru taxarea operaiunilor de nchiriere sau leasing de bu
nuri imobile.
Rspunderea pentru vericarea respectrii condiiilor de reciprocitate i a ncadrrii n
limitele i condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a organismelor
sau de acordurile de sediu revine Direciei protocol din cadrul Ministerului Afacerilor
Externe.
Certicatele de scutire de TVA eliberate pn la data intrrii n vigoare a acestui ordin
vor avute n vedere pentru aplicarea scutirii directe de TVA pentru nchirierea sau lea
singul de bunuri imobile pn la expirarea valabilitii acestora.
CIRCULAR nr. 5 din 4 februarie 2015 privind nivelul ratei dobnzii de refe
rin a Bncii Naionale a Romniei (MO 95/2015)
Rata dobnzii de
referin a BNR
redus la 2,25%
ncepnd cu data de 5 februarie 2015, nivelul ratei dobnzii de referin a BNR este de
2,25% pe an.
ORDIN nr. 410 din 12 februarie 2015 pentru aprobarea modelului i coninu
tului formularului (089) "Declaraie pe propria rspundere pentru ndepli
nirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul Fis
cal" (MO 133/2015)
Ordinul aprob noul model al formularului 089 "Declaraie pe propria rspundere pen
tru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul Fiscal",
cod: 14.13.01.02/89.
Totodat este abrogat vechiul model de formular reglementat de 3.713/2013.
Formularul 089 se adreseaz celor care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii :
Sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul Fiscal i stabilite n
Romnia, conform art. 1251 alin. (2) din Codul Fiscal.
Dein o licen valabil de furnizare a energiei electrice, eliberat de Autoritatea Na
ional de Reglementare n Domeniul Energiei
Activitatea principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, este re
vnzarea acesteia, iar consumul propriu din energia electric cumprat este negli
jabil, respectiv este de maximum 1% din energia electric cumprat n perioada
ianuarienoiembrie a anului calendaristic sau n perioada din luna decembrie n care
au deinut licena, n situaia persoanelor impozabile care obin licena de furnizare
a energiei electrice n perioada 131 decembrie, dup caz.
Reamintim c livrrile de energie electric ctre un intermediar care ndeplinete condi
iile de mai sus se fac n regim de taxare invers.
Formularul 089 se depune la organul scal competent anual, pn la data de 10 decem
brie a ecrui an, i este valabil pentru toate achiziiile de energie electric efectuate n
anul urmtor, n situaia n care licena de furnizare a energiei electrice se obine n pe
rioada 131 decembrie a unui an calendaristic, declaraia se depune la organul scal
competent, n perioada 120 ianuarie a anului calendaristic urmtor celui n care sa ob
inut licena.
Aceast declaraie pe propria rspundere este valabil n ntreg anul urmtor i autorita
tea scal va prezenta pe siteul ANAF lista persoanelor impozabile ce beneciaz de
Pagina 6
Newsletter
ORDINELE COMUNE nr. 141 din 10 februarie 2015, nr. 2256 din 25 noiem
brie 2014 i nr. 1569 din 19 decembrie 2014 privind modicarea Ordinului
viceprimministrului, ministrul nanelor publice, al ministrului muncii,
familiei i proteciei sociale i al ministrului sntii nr.
1.045/2.084/793/2012 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalit
ii de depunere i de gestionare a "Declaraiei privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoane
lor asigurate" (MO 139/2015)
Ordinul comun aduce modicri n coninutul declaraiei 112 Declaraiei privind obli
gaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a per
soanelor asigurate.
Modicrile vizeaz angajatorii, care beneciaz de subvenii acordate de ageniile pen
tru ocuparea forei de munc, n baza conveniilor ncheiate cu acetia, pentru efectua
rea stagiului de ctre absolvenii de nvmnt superior, conform Legii 335/2013 pri
vind efectuarea stagiului pentru absolvenii de nvmnt superior. Astfel, aceti anga
jatori au obligaia de a declara aceste subvenii prin depunerea de declaraii 112 recti
cative, ncepnd cu obligaiile declarative aferente primei luni n care sau acordat sub
veniile.
Termenul de depunere a declaraiilor recticative este pn n ultima zi calendaristic a
lunii urmtoare publicrii n Monitorul Ocial a prezentului ordin, adic pn la 31 mar
tie 2015, inclusiv.
Reamintim c angajatorii care ncheie un contract de stagiu, primesc lunar, la cerere, din
bugetul asigurrilor pentru omaj, pe perioada derulrii contractului de stagiu pentru
acel stagiar, o sum egal cu de 1,5 ori valoarea indicatorului social de referin al asigu
rrilor pentru omaj i stimulrii ocuprii forei de munc.
ORDIN nr. 197 din 23 februarie 2015 privind Procedura de anulare a impozi
tului pe venitul din activiti agricole datorat potrivit art. 74 din Legea nr.
571/2003 privind Codul scal, cu modicrile i completrile ulterioare,
pentru anul scal 2013, precum i a obligaiilor scale accesorii aferente
acestuia (MO 139/2015)
Newsletter
ORDIN nr. 360 din 6 februarie 2015 privind completarea anexei la Ordinul
preedintelui ANAF 2289/2010 pentru aprobarea Procedurii privind emite
rea i comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care nregis
treaz obligaii scale restante sub o anumit limit (MO 120/2015)
Ordinul a adus cteva nouti procedurii de emitere i comunicare a unor acte adminis
trative pentru debitorii care nregistreaz obligaii scale restante sub o anumit limit,
aprobat prin Ordinul ANAF nr. 2289/2010.
Astfel, n cazul n care cuantumul obligaiilor scale accesorii (majorri de ntrzie
re/dobnzi i penaliti de ntrziere) nu depete 40 lei, nu se emit decizii referitoare
la obligaiile de plat accesorii.
La cererea contribuabilului sau n alte situaii prevzute de lege, se emit decizii referi
toare la obligaiile de plat accesorii i n cazul n care cuantumul obligaiilor scale ac
cesorii nu depete 40 lei.
De asemenea, aceeai limit de 40 lei sa introdus i n cazul emiterii somaiilor i a ti
tlurilor executorii. n cazul n care cuantumul obligaiilor scale neachitate nu depete
40 lei, nu se emit somaii i titluri executorii, dect n situaii speciale prevzute expres
de lege.
ORDIN nr. 320 din 2 februarie 2015 privind modicarea Ordinului preedin
telui ANAF nr. 1.847/2014 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art.
781 din Codul de procedur scal, precum i pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare (MO 114/2015)
Nu se emit decizii
pentru obligaii
scale accesorii de
pn la 40 lei
Ordinul aduce completri ale procedurilor de aplicare a articolului 781 din Codul de pro
cedur scal, articol ce se refer la Registrul contribuabililor inactivi/reactivai.
Astfel, n ceea ce privete procedura privind vericarea contribuabililor care se sustrag
de la efectuarea inspeciei scale, prin declararea unor date de identicare a domiciliu
lui scal, care nu permit organului scal identicarea acestuia, se face precizarea c
solicitarea prezenei reprezentanilor legali la sediul organelor scale se trimite att la
domiciliul scal declarat, ct i la sediul social al contribuabilului.
Anterior nu se fcea meniunea expres unde se trimite solicitarea, la sediul social sau la
domiciliul scal declarat. Totodat, n prevederile anterioare exista meniunea de a se
trimite solicitarea i ctre adresa de domiciliu/domiciliu scal al reprezentanilor legali
ai contribuabilului, aceast prevedere nemaiind valabil.
Aceleai prevederi au fost adugate i n cazul procedurii privind vericarea de ctre
Direcia general antifraud scal a contribuabililor care nu funcioneaz la domiciliul
scal declarat.
ORDIN nr. 161 din 17 februarie 2015 pentru modicarea i completarea Pro
cedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distan
ntre ANAF i persoanele zice, aprobat prin OMFP 1.154/2014 (MO
130/2015)
Pagina 8
Newsletter
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Rata inaiei
45,7 %
34,5 %
22,5%
15,3%
11,9%
9%
6,56%
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
4,84%
7,85%
5,59%
6,09%
5,79%
3,33%
3,98 %
1,07%
Rata inaiei
pentru 2014
a fost 1,07%
Newsletter
ORDIN nr. 168 din 17 februarie 2015 privind abrogarea unor ordine ale mi
nistrului nanelor publice n domeniul administrrii i monitorizrii con
tribuabililor mari i mijlocii (MO 130/2015)
ORDIN nr. 467 din 17 februarie 2015 pentru aprobarea Procedurii de admi
nistrare i monitorizare a marilor contribuabili (MO 134/2015)
Ordinul aprob procedura de administrare i monitorizare a marilor contribuabili.
ORDIN nr. 468 din 17 februarie 2015 pentru aprobarea Procedurii de admi
nistrare i monitorizare a contribuabililor mijlocii (MO 135/2015)
Ordinul aprob procedura de administrare i monitorizare a contribuabililor mijlocii
ORDIN nr. 117 din 4 februarie 2015 privind abrogarea OMFP 2.795/2011 pri
vind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA (MO 107/2015)
Ordinul abrog OMFP 2795/2011 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nre
gistrrii n scopuri de TVA, acest lucru venind ca urmare a noilor reglementri aduse n
zona de nregistrare n scopuri de TVA.
Regimul de
declarare
derogatoriu,
o facilitate sau nu?
Pagina 10
Aceast procedur este reglementat de Ordinul 1221 din 12 iunie 2009 (MO 415/2009).
Contribuabilii pentru care a fost aprobat regimul de declarare derogatoriu nu se includ
n lista contribuabililor declarai inactivi.
Menionm n continuare principalele aspecte privind regimul de declarare derogatoriu:
n caz de inactivitate temporar, organul scal competent poate aproba, la cererea
contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor scale pentru
impozitele, taxele i contribuiile administrate de ANAF.
Depunerea declaraiilor scale conform unui regim de declarare derogatoriu poate
aprobat pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.
Pentru a benecia de regimul de declarare derogatoriu, pe perioada supus acestui
regim, contribuabilii trebuie sa ndeplineasc, cumulativ, urmtoarele condiii:
s nu desfoare niciun fel de activitate;
s nu obin venituri din exploatare, venituri nanciare, venituri extraordinare i/
sau alte elemente similare veniturilor;
s nu dispun de personal angajat i s nu plteasc venituri cu regim de reinere
la surs a impozitului;
s gureze n evidenta scala cu toate obligaiile declarative i de plata ndeplinite;
s nu aib n curs de soluionare un decont cu sume negative de TVA cu opiune de
rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor i contribuiilor;
s nu fac obiectul unei aciuni de inspecie scal, n curs de derulare;
s nu e nscrii n lista contribuabililor declarai inactivi;
n cazul contribuabililor, persoane juridice, ninai n baza Legii 31/1990 privind
societile comerciale, republicat, inactivitatea temporar s e nscris n regis
trul comerului, conform prevederilor art. 237 din legea menionat.
Regimul de declarare derogatoriu se solicit de contribuabili, prin depunerea unei
cereri la organul scal n a crui eviden scal acetia sunt nregistrai ca pltitori
de impozite, taxe i contribuii.
n cazul societilor comerciale, odat cu cererea de acordare a regimului de declara
re derogatoriu, se depune dovada nscrierii inactivitii temporare la registrul co
merului, respectiv o copie a extrasului de registru emis de ctre ociul registrului
comerului privind starea societilor comerciale, referitoare la suspendarea tempo
rar a activitii acestora.
Cererea se soluioneaz de organul scal n termen de 30 de zile de la data depune
rii, de compartimentul cu atribuii n gestionarea declaraiilor scale.
Obligaiile de declarare aferente activitii desfurate anterior perioadei de aplicare a
regimului de declarare derogatoriu se menin.
Regimul de declarare derogatoriu aprobat i nceteaz valabilitatea:
la data aprobat pentru ncetarea acestuia;
ncepnd cu luna n care nu mai este ndeplinit oricare dintre condiii.
2015 APEX Team International
Newsletter
Perioada scal a TVA este reglementat de art. 1561 din Legea 571/2003 Codul Fiscal
i pct. 80 din Normele de aplicare ale acestuia aprobate prin HG 44/2004, cu modicri
le i completrile ulterioare.
Perioada scal este luna calendaristic. Prin excepie de la aceast prevedere perioada
scal este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului
calendaristic precedent a realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite
cu drept de deducere i/sau neimpozabile n Romnia care nu a depit plafonul de
100.000 euro al crui echivalent n lei se calculeaz pe baza cursului de schimb comuni
cat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, cu excepia situaiei
n care persoana impozabil a efectuat n cursul acestuia, una sau mai multe achiziii
intracomunitare de bunuri.
Dac efectuai
achiziii
intracomunitare de
bunuri, perioada
scal TVA devine
lunar
Newsletter
scale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz tri
mestrul calendaristic ca perioad scal i care efectueaz o achiziie intracomunitar
taxabil n Romnia (092)", la organul scal competent, n termen de maximum 5 zile
lucrtoare de la nele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare
care genereaz aceast obligaie, i va utiliza ca perioad scal luna calendaristic pen
tru anul curent i pentru anul urmtor.
De reinut! Dac n cursul anului urmtor nu efectueaz nicio achiziie intracomuni
tar de bunuri, persoana respectiv va reveni la trimestrul calendaristic drept perioad
scal. n acest sens, va trebui s depun formularele 010 sau 070, dup caz.
Baza legal: art. 1561 din Codul Fiscal, Ordinul preedintelui ANAF 1165/2009 privind
aprobarea procedurii de actualizare a vectorului scal pentru persoanele impozabile n
registrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad scal i
care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, precum i a modelului
i coninutului unor formulare.
tii ce cursuri
valutare s folosii
pentru calculul
diverselor plafoane
denite de Codul
Fiscal?
4,4821 lei/euro
(valabil pentru 31 decembrie al
anului precedent)
Pagina 12
Impozitul pe venit
Transformarea contribuiilor reinute pentru fondurile de
pensii facultative din lei n euro, pentru vericarea ncadr
rii n plafonul anual de 400 euro
Newsletter
Alturaiv echipei!
Nu uitai de
termenele de
depunere a
declaraiilor i de
plat a taxelor
Newsletter
Nu uitai
s solicitai
partenerilor
externi
certicatele de
reziden pentru
2015
Pagina 14
impuneri).
Luni, 2 martie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile
realizate, pe beneciari de venit pentru anul 2014 (noul formular 205) include i
informaii despre impozitul pe venit care se raportau anterior prin ele scale;
declaraiei informative privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim
de reinere la surs / venituri scutite, pe beneciari de venit nerezideni;
declaraiei informative privind veniturile din economii obinute din Romnia de per
soanele zice rezidente n state membre ale UE, ri tere i teritorii dependente sau
asociate (OMEF 564/2007) (formular 400);
declaraiei anuale privind impozitul pe reprezentane.
Vineri, 6 martie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei scale pentru TVA din tri
mestrial n lunar, n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n
luna februarie 2015. ncepnd cu luna martie, perioada scal de raportare a TVA va
lunar.
Mari, 10 martie, este ultima zi pentru depunerea
declaraieidecont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier;
declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul per
soanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fis
cal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la
art.152 din Codul Fiscal (formular 096).
Mari, 10 martie, este ultima zi pentru plata
taxei hoteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.
Luni, 16 martie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei INTRASTAT pentru luna februarie 2015 (standard sau extins depus n
format electronic);
declaraiei anuale de venit pentru asociaiile fr personalitate juridic i entiti
supuse regimului transparenei scale pentru anul 2014 (formular 204)
situaiei centralizatoare privind achiziiile i livrrile de produse energetice pentru
februarie 2015.
Miercuri, 25 martie este ultima zi pentru depunerea
declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100) *;
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300) *;
decontului special de TVA (formular 301)*;
declaraiei anuale privind impozitul pe prot (formular 101) pentru anul 2014
declaraiei recapitulative lunare privind livrrile/ achiziiile/prestrile intracomuni
tare (formular 390)* aferent lunii februarie 2015;
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritori
ul naional aferent lunii februarie 2015 (formular 394) *;
declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre
persoanele zice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele zice
romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Ro
mnia (formular 224);
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (fr eco
tax);
declaraiei privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307);
declaraiei privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nre
gistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art.153 alin. (9) lit. a) e) din Co
dul Fiscal (formular 311).
Miercuri, 25 martie este ultima zi pentru plata
accizelor
TVA
2015 APEX Team International
Newsletter
25 martie
termen de plat
pentru impozitul pe
prot nal al anului
2014
IMPORTANT
Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor
pot descrcate de pe websiteul Ministerului de Finane : www.mnante.ro.
Declaraiile scale evideniate cu * vor depuse prin mijloace electronice de transmite
re la distan de contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care au optat
pentru depunerea online a declaraiilor i au un certicat digital.
Pagina 15
Newsletter
INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2015
pentru activiti dependente
Angajator i beneciar
(pentru activiti considerate dependente)
(cota %)
5,2%
5,5%
0,85%
0,5%
Impozitul pe venituri
0,5%
16%
9,35 lei
Diurn (n tar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)
(cota %)
Angajat i prestator de
activiti dependente
Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medi
cale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd
35% din salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii
beneciaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de cal
cul este salariul minim brut pe tar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate
suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui acci
dent de munc sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA
"dependent", sau care ndeplinesc minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent,
menionate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.
Pagina 16
E-mail: oce@apex-team.ro
www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor
Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.