Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SPECIAL
ImPOzITuL PE
PROfIT,vEnIT
I SALARII
Calcul i
nregistrare n
contabilitate
www.rs.ro
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din aceasta lucrare nu poate fi reprodusa, arhivata
sau transmisa sub nicio forma si prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice,
fotocopiere, inregistrare audio sau video, fara permisiunea in scris din partea editorului.
Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionata vreunei
persoane fizice sau juridice care acioneaza sau se abine de la aciuni ca urmare a citirii
materialelor publicate in aceasta lucrare.
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Cuprins
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
la valoarea justa.
214
=
Mobilier, aparatura
birotica, echipamente de
protectie a valorilor umane
si materiale si alte
active corporale
462
Creditori diversi
462
Creditori diversi
5311
Casa in lei
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Pi = V C Vn + Cn RP Af Pf
Pi = profit impozabil
V= venituri
C - cheltuieli
Vn venituri neimpozabile
Cn cheltuilei nedeductibile
RP rezerve si provizioane
Af amortizare fiscala
Pf pierdere fiscala.
Pierderea contabila poate fi diferita de pierderea fiscala.
Astfel, daca dupa calculul profitului impozabil s-a stabilit um impozit pe profit
calculat in plus in suma de 3450 lei, in contabilitate inregistrati stornarea acestei sume,
la data de 31.12.2014, insa prin declaratia 101 veti face regularizarea impozitului pe
profit, astfel ca sa rezulte si din punct de vedere fiscal (fisa pe platitor) impozit pe profit
decalrat/achitat in plus.
Reamintim prevederile art. 34 si 35 din Codul fiscal, referitoare la declararea impozitul
pe profit:
ART. 34 Declararea si plata impozitului pe profit
(1) Declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol,
se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare ncheierii
trimestrelor I - III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv
se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit
prevazut la art. 35.
ART. 35 Depunerea declaratiei de impozit pe profit
Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la
data de 25 martie inclusiv a anului urmator, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art.
34 alin. (5) lit. a) si b), alin. (14) si (15), care depun declaratia anuala de impozit pe
profit pana la termenele prevazute n cadrul acestor alineate.
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Raspuns:
Pentru tichetele cadou acordate salariatilor conform ROI, se retine numai impozit
pe venit de 16%, conform art. 55 alin. 3 lit. h) din Codul fiscal. Acestea sunt exceptate
de la plata contributiilor sociale conform art. 29615 lit. o) din Codul fiscal. Societatea
poate acorda tichete cadou de orice valoare salariatilor, atata timp cat sunt prevazute in
acordurile cu salariatii sau ROI. Asadar, in scop fiscal, tratamentul este acelasi idiferent
de suma. Plafonarea la 150 se refera numai la copii salariatilor (acestea fiind
neimpozabile)
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Conform art. 8 alin. (1) din O.U.G. nr. 158/2005, stagiul de cotizare in sistemul de
asigurari sociale de sanatate se constituie din insumarea perioadelor pentru care s-a
achitat contributia pentru concedii si indemnizatii de catre angajator sau, dupa caz, de
catre asigurat, respectiv de catre fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli
profesionale sau bugetul asigurarilor pentru somaj;
Se asimileaza stagiului de cotizare in sistemul de asigurari sociale de sanatate
perioadele in care asiguratul beneficiaza de concediile si indemnizatiile prevazute de
prezenta ordonanta de urgenta.
De asemenea se asimileaza stagiului de cotizare in sistemul de asigurari sociale
de sanatate si perioadele in care asiguratul:
a) a beneficiat de pensie de invaliditate;
b) a urmat cursurile de zi ale invatamantului universitar, organizat potrivit legii, pe durata
normala a studiilor respective, cu conditia absolvirii acestora;
c) a beneficiat de concediu si indemnizatie pentru cresterea copilului in varsta de pana
la 2 ani sau, in cazul copilului cu handicap, de pana la 3 ani, potrivit O.U.G. nr.
148/2005 privind sustinerea familiei in vederea cresterii copilului, aprobata cu modificari
si completari prin Legea nr. 7/2007 , cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv
perioadele in care persoanele asigurate au beneficiat de drepturile prevazute la art. 12
alin. (1) lit. b) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor
persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Pentru a stabili daca exista stagiului de cotizare necesar veti proceda in felul urmator:
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Din punct de vedere contabil, veti efectua inregistrarea cheltuielii prin articolul
contabil:
641
=
421
*)
Cheltuieli cu salariile personalului Personal-salarii datorate
*) cu valoarea salariului pe care trebuie sa-l acordati ca despagubire.
10
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
421
=
2133
Personal-salarii datorate Mijloace de transport
*)
*) cu valoarea neamortizata.
2813
=
Amortizarea instalatiilor, mijloacelor
de transport, animalelor si plantatiilor
2133
Mijloace de transport
Plata unei obligatii exprimate in bani prin acordarea unui bun este cunoscuta in
practica juridica, ca instrumentul de dare in plata. In acest moment, darea in plata este
reglementata de art. 1492 din Codul civil. Astfel, veti intocmi un contract de dare in
plata, ce va mentiona stingerea salariilor printr-un mijloc de transport. Acest contract de
dare in plata va fi documentul ce justifica provenienta autoturismului de catre salariat.
Va recomandam sa analizati prevederile de la art. 148 sau art. 149 din Codul
fiscal, in cazul in care s-a dedus TVA la achizitia autoturismului pentru a stabili daca se
necesita ajustarea TVA.
11
Raport special:
Impozitul pe profit, venit si salarii calcul si inregistrare in contabilitate
Raspuns:
Conform art. 122 din Codul muncii, munca suplimentara se compenseaza prin
ore libere platite in urmatoarele 60 de zile calendaristice dupa efectuarea acesteia.
In aceste conditii salariatul beneficiaza de salariul corespunzator pentru orele
prestate peste programul normal de lucru.
Art. 123 stabileste ca, in cazul in care compensarea prin ore libere platite nu este
posibila in termenul prevazut de art. 122 alin. (1) in luna urmatoare, munca
suplimentara va fi platita salariatului prin adaugarea unui spor la salariu corespunzator
duratei acesteia.
Sporul pentru munca suplimentara se stabileste prin negociere, in cadrul
contractului colectiv de munca sau, dupa caz, al contractului individual de munca, si nu
poate fi mai mic de 75% din salariul de baza.
Asadar, regula este ca, munca suplimentara se compenseaza prin ore libere
platite in urmatoarele 60 de zile calendaristice dupa efectuarea acesteia. Doar in
situatia in care compensarea prin ore libere platite nu este posibila in acest termen
munca suplimentara va fi platita salariatului prin adaugarea unui spor la salariu
corespunzator duratei acesteia.
In speta, orele suplimentare efectuate de catre angajat in luna decembrie 2013
trebuiesc compensate cu ore libere platite in urmatoarele 60 de zile calendaristice.
Daca salariatul a prestat 15 ore suplimentare, in situatia in care nu este posibila
compensarea prin ore libere platite, salariatul va beneficia de:
12