Introducere in fiscalitate

Impozit-contributie baneasca obligator a PFsiPJ

stabilita prin lege, la BS cu titlu nerambursabil,
fara echivalenta directa si imediata in vederea
acoperirii cheltuelilor publice
Taxa-plat efectuata de PF si PJ pt serviciile
prestate de catre org de stat sau instit. Publice
Contributie-mecanism de constituire a
resurselor financiare publice, care reflecta
sumele ce se platesc in mod obligatoriu sau
facultative de PF si PJ
Trasaturi specific ale taxelor, impozitelor si
contributiilor:
TAXE *contributie obligatorie in forma
baneasca a PF si PJ la BS; *se stabilesc prin
norme juridice de puterea legislative; *plata cu
titlu nerambursabil;
*serviciu contraprestat
direct si imediat; *contribuie la finantarea
ch.publice reflectate in BS si B.local.
IMPOZITE: *reflecta contributia obligatorie in
forma baneasca a PF si PJ la BS; * se stabilesc
prin norme juridice de puterea legislative; *plata
cu titlu nerambursabil;
*fara contraprestatie
directa si imediata; *contribuie la finantarea
ch.publice reflectate in BS si B.local.
CONTRIBUTII:*unele au caracter obligatoriu,
altele-facultativ;
*se stabilesc prin norme
juridice,dupa caz cu reglementari specific; *se
platesc de anumite PFsiPJ stabilite prin lege
tininduse cont de actiunile si cerintele din
domeniul public; *fara contraprestatie directa si
imediata;
*contribuie in constituirea unor
resurse finan publice, totodata care sunt destinate
acoperirii unor cerinte publice delimitate de cele
care se acopera de BS si B.locale.
Principiile impozitelor: *neutralitatea impunerii
- asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor
egale investitorilor, capitalului autohton i strin;
*certitudinea impunerii - existena de norme
juridice clare, care exclud interpretrile arbitrare,
claritate i precizie a termenelor, modalitilor i
sumelor de plat pentru fiecare contribuabil,
permind acestuia o analiz uoar a influenei

deciziilor sale de management financiar asupra

sarcinii lui fiscal; * echitatea fiscal - tratare
egal a persoanelor fizice i juridice, care
activeaz n condiii similare, n vederea
asigurrii unei sarcini fiscale egale; *stabilitatea
fiscal - efectuare a oricror modificri i
completri ale prevederilor legislaiei fiscale
nemijlocit prin modificarea i completarea
prezentului cod; * randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de
chelt, ct mai acceptabile pentru contribuabili;
Elementele imp: *obiectul impunerii; *subiectul
impunerii; *sursa de plata; *unitatea de
impunere; * cota de impunere; *termenul de
achitare; 8 facilitatile fiscal;
Functiile impozitului:
*f.fiscala-se manifesta prin contributia
permanenta si sinstemica a impozitelor la
formarea resurselor financiare ale statului
*f.de stimulare-se manifesta atit prin
favorizarea cit si prin pedepsirea
contribuabililor.prin intermediu aceste f(x) sunt
oferite anumite inlesniri si sanctiuni.
utilizarea n fiscalitate a nlesnirilor i sanciunilo
r fiscale presupune n ambele cazuri efectul de
stimulare deoarece fiecare masura se a p l i c a c a
o reacie la starea anumitei sfere a
activit!ii economice care necesita
amestecul statului. prin intermediul
funciei de stimulare impozitul devine un
instrument viabil al politicii sociale a statului.
*f.de redistribuire-are un caracter obiectiv si
reiese din functiile de baza ale statului. Se
accentuiaza rolul impozitului ca un instrument
centralizat in relatiile de distribuire si
redistribuire a resurselor financiare publice
*f.de reglare-reese din necesitatea reglementarii
de catre stat a unor procese econom si soc.
Aceasta functie interactioneaza cu functia fiscal
*f.de control-reflecta corectitudinea derularii din
punct de vedere cantitativ si calitativ a
procesului de distributie, permite de verificat
daca incasarile fiscal sunt colectate la timp
corect si complet si in rezultat poate determina
necesitatea si directiile efectuarii reformei fiscal.

Sistemul fiscal al RM
Sist.fisc-totalitate impozitelor si taxelor, a principiilor, metodelor si formelor de stabilire, modificare si
anulare a acestora precum si totalitatea masurilor ce asigura achitarea lor.
Sist.fisc al RM este o component a sistemului financiar al Rm care cuprinde urm.componente: 1 legislatia
fiscala; 2 sistemul de impozite sit axe; 3 organele fiscal
Aceste elemente sunt strins legate intre ele in baza legislatiei fiscal, org.fiscale administreaza procedurile
fiscale avind ca scop suplinirea BS si B.locale cu venituri fiscal care reprezinta principal sirsa de venit a
statului.
Legislatia fiscal a RM este alcatuita din: 1 codul fiscal; 2 alte acte normative adoptate in conformitate
cu acestea.
Codul fiscal al RM a fost adoptat prin legea RM nr 1163-XIII din 24.04.97 si publicat in monitorul fiscal
al RM cu nr 62/522 din 18.09.97
In prezent codul fiscal contine 9 titluri: 1-dispozitii generale; 2-impozit pe venit; 3-TVA; 4-accizele; 5administrarea fiscal; 6-imp pe bunuri imobiliare; 7-taxe locale; 8-imp pe resurse natural; 9-taxe rutire.
Alte acte normative sunt aprobate de catre govern, minfin, inspectoratul fiscal principal de stat, serviciul
vamal de pe linga minfin precum si de alte autoritati de specialitate ale admin publice centrale si locale.
Aceste acte nu tb sa contravina prevederilor si/sau sa depaseasca limitele codului fiscal, acordurile
international, conventiile internat incheiate intre RM si alte state cu privire la evitarea dublei impuneri
Sistemul impozitelor si taxelor percepute in RM corespunde structurii administratiei publice compusa
din administratia publica central si locala. In baza acestui principiu impozitele se clasifica in:
1 Impozite sit axe generale de stat: *imp pe venit; *tva; *accizele; *taxele vamale; *taxele rutiere;
*impozitul privat
2 impozite sit axe locale: *imp pe bunuri imobiliare; * imp pe resurse natural; *taxe pt amenajarea
teritoriului; * taxa de piata; * taxa de parcare; * taxa de parcaj; * taxa pt amplasarea publicitatii; 8 taxa pt
dispozitivele publicitare; * taxa pt cazare; *taxa balneara; * taxa pt posesorii de ciini; *taxa de
salubrizare; *taxa pt aplicarea simbolicii locale; * taxa pt prestarea serviciilor de transport auto de calatori
pe rutele municipal, orasanesti , satesti.

Accizele reprezint taxele de consumaie pe

produs. De obicei ele sunt aezate asupra
produselor cu cerere neelastic. Tipurile de
produse cu aa o cerere sunt foarte diverse i
difer de la o ar la alta. n RM sunt supuse
accizului o gam larg de produse i mrfuri:
buturile spirtoase tari, vinurile, tutunul, metalele
preioase, blnurile de lux, parfumeria, audio i
video aparatura, autoturismele .a.
Conform Codului Fiscal al RM accizele este
un impozit general de stat.
Suma accizului- un imp indirect, care este inclus
n preul produselor. Reieind din cotele sale,
aceast tax de consumaie poate mri preul.

Contribuabilii accizului sunt p.j.&p.f. care

produc mrfuri supuse accizelor. Contribuabilii
la mrfurile de import se consider persoanele
fizice i juridice, care import mrfuri i produse
din categoria celor supuse accizelor.
Subiecii
impunerii
care
produc
sau
preconizeaz s produc mria accizat sunt
obligai s se nregistreze n calitate de pltitori
de accize i s primeasc certificatul de acciz.
Certificatul de acciz reprezint un document
eliberat de organul Serviciului fiscal de Stat
subiectului impunerii, care atest nregistrarea
acestuia i i atribuie dreptul de a efectua
tranzacii cu mrfurile supuse accizelor i de a
desfura activitate n domeniul jocurilor de
noroc. Pentru obinerea certif de acciz, agenii ec
sunt obligai a se nregistra ca subieci
impozabili se adreseaz la Inspectl Fiscal de Stat
teritorial n raza cruia activeaz cu o cerere de
solicitare a certificatului de acciz.
ncperea de acciz reprezint totalitatea
locurilor ce aparin subiectului impunerii,
inclusiv
cldirile,
ncperile,
teritoriile,
terenurile, orice alte locuri, care sunt situate
separate, determinate n certificatul de acciz,
unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i
sau se fabric, se expediaz (se transport) de
ctre subiecii impunerii.
Ca obiecte ale impunerii cu acciz sunt mrfurile
supuse accizelor, specificate n anexa la titlul IV
a CF a RM. Baza de calcul a accizelor, n
dependen de cotele lor o constituie:
Pentru

mrfurile

supuse

accizelor:

-volumul n expresie natural (litru, tona, litru

alcool abs, buci, cm3), daca cotele accizelor,
inclusiv in cazul importului, sunt stabilite n
suma absoluta la unitatea de msur a marfii:

-valoarea mrfurilor, determinat n preuri

fr accize si T.V.A., daca pentru aceste
mrfuri sunt stabilite cote procentuale
-volumul n expresie natural i valoarea
mrfurilor, determinat n preuri fr accize
si T.V.A, dac sunt stabilite cote duble, att
fixe, ct i procentuale.
-valoarea in vam a mrfurilor importate,
determinat conform legislaei vamale,
precum i impozitele si laxele ce urmeaz a fi
achitate la momentul importului, cu excepia
accizelor si T.V.A., dac pentru mrfurile n
cauz sunt stabilite cote procentuale.
Conform CF nlesniri la plata impozitului:
Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice
care import mrfuri de uz sau consum personal
a cror valoare sau cantitate nu depete limita
stabilit de legislaia n vigoare;
Accizele nu se achit la import urmt mrfuri:
-definite ca ajutor umanitar, stabilite de Guvern;
-destinate proiectelor de asisten tehnic,
realizate pe teritoriul Republica Moldova de
ctre organizaiile internaionale n limita
acordurilor la care aceasta este parte;
-destinate folosinei oficiale a misiunilor
diplomat i a altor misiuni asimilate lor n R.M;
Accizele nu se achit n cazul n care subiectul
impunerii export mrf supuse accizelor n mod
independ sau n baza contractului de comision;
Accizele nu se achit la introducerea mrfurilor
supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea
acestora n regimurile vamale de tranzit, depozit
vamal, nimicire sau renunare n folosul statului,
precum i magazin duty free, cu excepia
igrilor cu filtru de import etc;
Timbru de acciz este un marcaj tiprit de
unitatea specializat, autorizat de Ministerul
Finanelor. Mrfurile supuse accizelor cum ar fi
votca, lichiorurile, vinurile, divinurile i alte
buturi
spirtoase,
articolele
de
tutun
comercializate, transportate sau depozitate pe
teritoriul Republicii Moldova precum i
importate sunt supuse marcrii obligatorii cu
timbre de acciz.
Pentru mrfurile supuse marcrii cu timbru de
acciz sunt prevzute urmtoarele marcaje:
ampanie, vinuri spumante i vinuri spumoase;
Vinuri;
Buturi alcoolice;
Divinuri (coniacuri);
Articole de tutun;
Articole de tutun provenite din import.

TVA s-a introdus in RM la 01.01.1992 inlocuind imozitul pe circulatia marfurilor. Conform cod fisc, TVA
este un impozit general de stat care repr o forma de colectare la buger a unei parti a valorii marfurilor
livrate sau serv prestate care sunt supuse impozitarii pe teritoriul RM, precum si a unei parti din valoarea
marfurilor sau serviciilor impozabile importate pe teritoriul RM.
biectii impunerii cu TVA: A) Persoane juridice si fizice care desfasoara activitatea de intreprinzator precum si
rezidentii care desfasoara activitatea de intreprinzator prin intermediul unei reprezentante permamente care sunt
egistrati sau care urmeaza sa fie inregistrati in calitate de platitori de TVA.
Persoane juridice si fizice care desfasoara activitatea de intreprinzator precum si nerezidentii care desfasoara
ivitatea de intreprinzator prin intermediul unei reprezentante permamente care importa marfuri cu exceptia
rsoanelor fizice care importa marfuri de uz personal a carei valoare nu depasesete limita stabilita de legislatia in
goare.
Persoane juridice si fizice care desfasoara activitatea de intreprinzator precum si nerezidentii care desfasoara
ivitatea de intreprinzator prin intermediul unei reprezentante permamente care importa servicii indiferent de faptul
ca sunt platitori de TVA
biectele impunerii cu TVA: Obiectele impozabile cu TVA constitue livrarea marfurilor sau serviciilor de catre
biectii impozabili reprezentind rezultatul activitatii lor. Importul marfurilor in RM ce exceptia marfurilor de uz
u consum personal care nu depasesc limita stabilita de catre legislatie, importate de persoanele fizice. Importul
viciilor pe teritoriul RM.
otele impunerii cu TVA: A) Cota standart in marime de 20% din valoarea impozabila a marfurilor si serviciilor
portate precum si a livrarilor efectuate pe teritoriul RM. B) Cota redusa in marime de 8% la urmatoarele categorii
marfuri : Produse lactate, Medicamente, Gazele naturale si lichefiate care sunt importate si livrate pe teritoriul
M. Productia din zootehnie, fitotehnie, horticultura si zaharul din sfecla de zahar. C) Cota 0 care se aplica ca de
emplu la produsele alimentare pentru copii etc.
utirele la plata TVA: se scuteste de TVA : 1) Locuinte si loturi de pamint pe care se gasesc si anume vinzarea lor
arenda ; 2) Marfuri pentru copii alimentare si nealimentare cu conditia ca sunt in lista aprobata prin legea
getului ; 3) Proprietatea de stat rascumparata in procesul de privatizare ; 4) Institutiile prescolare, sanatoriile,
iectele cu destinatie social culturala etc ; 5) Serviciile prestate in domeniul invatamintului ; 6) Proprietatea
nfiscata ; 7) Serviciile medicale si de ingrijire a bolnavilor ; 8) serviciile postale, lucrari de cercetari stiintifice ;
vicii rituale ; servicii comunale etc.
VA nu se aplica : a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit,
nsformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul
tului; b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare. c) mrfurilor
asate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform
glementrilor vamale.
T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free. e) T.V.A. nu se aplic
oduciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n
re muncesc persoane handicapate. F) n scop de construire a instituiilor de asisten social.
ntru a determina TVA ce trebuie achitat la buget pentru fiecare perioada fiscala este necesar de calculat :
VA colectat si TVA deductibil : A) TVA colectat reprezinta TVA care este achitat sau urmeaza sa fie achitat de
re consumatori pentru marfurile sau serviciile livrate acestora. B) TVA deductibila reprezinta TVA achitata sau
re urmeaza a fi achitata furnizorilor la procurarea bunurilor materiale si la prestarea serviciilor.
emplu de probleca cu TVA : Agentu economic X a vindut in luna august produse pe teritoriul RM in valoare de
820 le fara TVA ; a exportat in valoare de 12200 fara TVA ; a procurat de la furnizori materie prima si materiale in
ma de 86520 lei inclusiv TVA ; Determinati obligatiunea fiscala si identificati termenul de plata , determinati suma
care bugetul o restituie in cazul solicitarii acesteia.
zolvare : 1) TVAbuget= TVAcolectat-TVAdeductibila
2) TVAcolectat= (54820*20% / 100%) + ( 12300* 0% ) = 10 964
3) TVAdeductibil= (86520*20% / 120% )= 14 420
4) TVAlimita= 12 300*20% / 100%= 2460
5) TVAbuget inclus= 10964 14420= -3456
oncluzie : Obligatiunea fiscala nu exista, bugetul va restitui suma de 3456 lei agentului economic in luna
matoare.Insa avint TVAlimita, ne se va restitui suma de 2460 lei de catre buget iar diferenta de 996 lei se vor trece
cont in luna urmataoare.

Taxele vamale
Tax vamal plata obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea sau la scoaterea mrfurilor
de pe teritoriului vamal al R.Moldova.
Teritoriul vamal este teritoriul asupra cruia RM are dreptul exclusiv de jurisdicie n domeniul
activitii vamale.
Scopul aplicrii taxelor vamale este:
-optimizarea structurii importului de mrfuri;
-echilibrarea importului i exportului de mrfuri;
-protecia productorilor de mrfuri autohtoni;
-crearea condiiilor favorabile pentru integrarea R. Moldova n economia mondiala
Obiect al impunerii cu taxe vam sunt mrfurile import, export sau care sunt n tranzit pe teritor RM.
n RM, n funcie de cotele taxelor vamale:
Taxa ad valorem se calculeaz n cote % fa de valoarea n vam a mrfii.
Taxa specific se calc n cote fixe pe unitat de marf.
T combinat aplic concomitent cot fixe i cotele %.
T vamale excepionale, care se divizeaz n:
- taxa special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine autohton de introducerea pe
teritoriul vamal a mrfurilor de producie strin n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza
prejudicii materiale considerabile productorilor de mrfuri autohtoni;
- taxa antidumping, n cazul introducerii pe teritor vamal a unor mrfuri la preuri mai mici dect
valoar lor n ara exportatoare la momentul import;
-taxa compensatorie, la introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea sau la exportul
crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii.
Valoarea n vam se determin prin metode:
n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv;
n baza valorii tranzaciei cu marf identic;
n baza valorii tranzaciei cu marf similar;
n baza costului unitar al mrfii;
n baza valorii calculate a mrfii;
prin metoda de rezerve.
Principala metod este prima. Dac aceast metod nu poate fi aplicat, se folosesc alte metode.
Metoda data include urmtoarele componente n:
-cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal
(cheltuielile aferente asigurrii, costul transportului, costul ncrcrii, descrcrii i transportului mrfii);
-cheltuielile suportate de cumprtor (costul containerelor i/sau altui ambalaj de folosin repetat,
inclusiv costul materialelor de ambalaj i a lucrrilor de ambalare);
-partea din costul mrfurilor i serviciilor (materia prim, materialele, detaliile i alte piese de
completare, ce constituie parte component a mrfii,) care direct sau indirect au fost oferite
cumprtorului gratis sau la pre redus n legtur cu producerea ori vnzarea pentru export a mrfii
evaluate;
-plile pentru licene i alte pli pe care cumprtorul trebuie s le achite, pentru utilizarea obiectelor
proprietii intelectuale, drept executare a condiiei de vnzare a mrfii evaluate.
Destinaie vamal - plasarea mrfurilor sub un regim vamal, plasarea lor ntr-o zon liber, ntr-un
magazin duty-free, reexportul, distrugerea sau abandonul lor n favoarea statului;

Snt stabilite urmtoarele destinatii vamale:

1)Regimuri vamale
1.1 regimuri vamale definitive:
a) import;
b) export;
1.2. regimuri vamale suspensive:
a) tranzit;
b) antrepozit vamal;
c) perfecionare activ (cu suspendare);
d) transformare sub
control vamal; e) admitere temporar; f) perfecionare pasiv.
2)Alte destinatii vamale
a) zona libera
b) magazin Duty Free c) reexport d)distrugere e) abandon in folosul statului
Inlesniri la plata taxei vamale se acorda:
- Misiunile diplomatice i oficiile consulare n Republica Moldova pot introduce i scoate de pe teritoriul
ei mrfuri destinate uzului lor oficial, cu respectarea regulilor de trecere a mrfurilor peste frontiera
vamal, fiind eliberate de drepturile de import i de export, cu excepia taxelor de depozitare i de
transport, altor cheltuieli aferente.
-Agenii diplomatici, funcionarii consulari strini n RM, precum i membrii lor de familie care locuiesc
mpreun cu ei i care nu snt ceteni ai Republicii Moldova.
-Bagajul personal al agenilor diplomatici, funcionarilor consulari strini n RM, precum i al membrilor
lor de familie care locuiesc mpreun cu ei i care nu snt ceteni ai Republicii Moldova.
-Personalul administrativ i tehnic al misiunilor diplomatice, angajaii consulari ai oficiilor consulare n
Republica Moldova, precum i membrii lor de familie
-n temeiul principiului de mutualitate, curierii diplomatici i consulari strini pot introduce i scoate din
RM mrfuri de uz personal.
-Reprezentanilor altor state, membrilor delegaiilor parlamentare i guvernamentale, precum i, pe
principiul mutualitii, membrilor delegaiilor strine care particip n Republica Moldova la tratative
interstatale, la conferine sau adunri internaionale, la alte misiuni oficiale
-Facilitile vamale acordate organizaiilor internaionale interguvernamentale, reprezentanelor statelor
strine de pe lng ele, precum i personalului acestor organizaii i reprezentane, snt stabilite prin
acordurile internaionale la care RM.
Drepturile de import i drepturile de export
n cazul trecerii mrfurilor peste frontiera vamal i n alte cazuri prevzute de legislaie, se percep, ca
drepturi de import i, respectiv, drepturi de export, urmtoarele:
a) taxa vamal;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) taxa pentru proceduri vamale;
f) taxa pentru participare la licitaie vamal;
g) alte sume prevzute de legislaie.
(1) Restituirea excedentului din drepturile de import sau de export pltite sau percepute se efectueaz la
cererea scris a pltitorului n termenul stabilit de legislaie.
(2) Taxa ncasat pentru efectuarea de proceduri vamale nu se restituie.
PROBLEMA
1.se afla Valoarea in vama a marfii = valoarea conform facturii + cheltuieli aferente.
2.taxa vamala = Valoarea in vama *%
3.taxa pt proceduri vamale = Val in vama*%
4.Acciz = (val in vama + T vamala + T pt proceduri vamale)*%
5.TVA = (valoarea in vama+T vamala + T pt proced vamale + Acciz) *%.

Taxe Locale Articolul 288. Noiuni

1) Tax local plat obligatorie efectuat la
bugetul unitii administrativ-teritoriale.
3) Cota taxei locale cot ad valorem n % din
baza impozabil a obiectului impunerii ori sum
absolut, stabilit de autoritatea APL la
adoptarea bugetului unitii admin-teritoriale
respective.
4) Unitate
comercial
i/sau
de
prestri servicii de deservire social unitate de
comer cu amnuntul, cu ridicata, de aliment
publ i/sau de prestri servicii de deservire
social..
11) Parcare garare a autovehiculului pe un
teritoriu special sau ntr-o construcie special,
destinate garrii i pstrrii mijloacelor de
transport i prestrii de servicii aferente contra
plat.
13) Simbolic local stema unui ora sau a
unui alt tip de localitate, denumirea lui sau
imaginea monum de arhitectur, a monumentelor
istorice.
15) Autoritate deliberativ a administraiei
publice locale autoritatea reprezentativ i
deliberativ a populaiei unitii admin-teritoriale
(consiliul local).
16) Autoritate executiv a administraiei
publice locale autoritatea reprezentativ a
populaiei unitii administrativ-teritoriale i
executiv a consiliului local (primarul).
(2)Sistemul taxelor locale include:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe
teritoriul unitii administr-teritor;
c) taxa de plasare a publicitii (reclamei).
d) taxa de aplicare a simbolicii locale;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de
prestri servicii de deservire social;
f) taxa de pia;
g) taxa pentru cazare;
h) taxa balnear;
i) taxa pt prestarea serviciilor de transport auto
de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i
satelor
j) taxa pentru parcare;
k) taxa de la posesorii de cini;
m) taxa de la posesorii unitilor de transport;
n) taxa pentru parcaj;
o)t. pt unitile stradale de comer i/ de prest a
serv;
p) taxa pentru evacuarea deeurilor;
q) taxa pentru dispozitivele publicitare.
Taxele locale se aplic de ctre autoritile APL

Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt:

p.f/j., nregistrate n calitate de ntreprinztor,
care dispun de baz impozabil;
Cotele i termenele de plat a taxelor locale
ntreprinztorul
individual,
gospodria
rneasc al cror numr mediu anual de
salariai 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la
31 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune.
(2)Cota taxelor locale se stabilete de ctre
autoritat APL n funcie de caracterist ob
impunerii.
(3) Drile de seam aferente taxelor locale se
prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic.
Articolul 294. Plata taxelor locale
(1) Subiecii impunerii pltesc taxele locale la
contul trezorerial de venituri al bugetului unitii
administrativ-teritoriale.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) pot achita
taxa pentru amenajarea teritoriului nemijlocit
organului mputernicit de autoritatea APL.
(3) Taxa de la posesorii de cini poate fi achitat
organului mputernicit de autoritatea APL.
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR
LOCALE
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale autoritile publice i
instituiile finanate de la bugetele de toate
nivelurile;
b) tuturor taxelor locale misiunile diplomatice
i alte misiuni asimilate acestora, precum i
organizaiile internaionale, n conformitate cu
tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte;
c) tuturor taxelor locale Banca Naional a
Moldovei;
c1)tuturor taxelor locale proprietarii sau
deintorii bunurilor rechiziionate n interes
public, pe perioada rechiziiei, conform
legislaiei.
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe
teritoriul unitii administrativ-teritoriale
organizatorii licitaiilor desfurate n scopul
asigurrii rambursrii datoriilor la credite,
acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget,
vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului
unitilor administrativ-teritoriale;
e) publicitii productorii i difuzorii de
publici social i de publicitate plasat pe
trimiterile potale;

f) amenajarea teritoriului fondatorii

gospodriilor rneti care au atins vrsta de
pensionare;
tuturor taxelor locale proprietarii sau
deintorii bunurilor rechiziionate n interes
public, pe perioada rechiziiei, conform
legislaiei.
Autoritatea administraiei publice locale,
dac efectueaz concomitent modificrile

corespunztoare n bugetul unitii administrativteritoriale, poate:

a) s acorde subiecilor impunerii scutiri n
plus la cele enumerate la art.295;
b) s acorde amnri la plata taxelor locale
pe anul fiscal respectiv;
c) s prevad nlesniri la plata taxelor
locale pentru categoriile social-vulnerabile ale
populaiei.

Imp.Venit
Royalty (redeven) - recompens regulat (plat) obinut de la darea n folosin a activelor nemateriale
sau din dreptul de folosin a acestora
Anuiti - pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor).
Venit impozabil - venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate
sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care
are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
Venit din investiii - venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac
participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
Venit financiar - venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend,
locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte
venituri obinute ca rezultat al activitii financiare
Subiecii impozitului pe venit snt persoanele fizice rezidente i nerezidente care obin venituri din
categoria celor impozabile.
Obiectul impunerii al impozitului pe venit pentru persoanele fizice rezidente l constituie:toate veniturile
(din categoria celor impozabile) obinute din surse aflate pe teritoriul RM, veniturile obinute din surse de
peste hotare pentru munca efectuat n RM, veniturile financiare i investiionale din surse aflate n
strintate.
-pentru persoanele fizice nerezidente l constituie: toate veniturile (din categoria celor impozabile)
obinute din surse aflate pe teritoriul RM.
Perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se
determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.
Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii
ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul
anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat.
Compozitia venitului:
venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti
similare; plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de
patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; venitul din chirie (arend); venitul
obinut sub form de dobnd; royalty (redevene); anuitile, j) venitul rezultat din neachitarea datoriei
de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a
insolvabilitii contribuabilului;
Scutiri:Personala(p)-844;
copilarie(H)-844

sot/sotie (s)-844; mojora(m)-1255; pers intretinuta (N)-188; invalid din

Retinerea finala a Imp.Venit: 10% - din veniturile din darea n arend (locaiunii) a proprietii mobiliare
i imobiliare; 10% - din ctigurile de la aciunile de publicitate; 15% - din dividende achitate de agenii
economici rezideni, inclusive sub form de aciuni sau cote pri, pentru perioada 2008-2011; 15% - din
suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din repartizarea profitului net n
perioadele fiscal 2010-2011.;6% - din dividende achitate de agenii economici rezideni pentru anii,
ncepnd cu 2012 i ceilali, care urmeaz;18% - din ctigurile de la jocurile de noroc;12% - royalty
Termenul de prezentare a Declaraiei cu privire la impozitul pe venit i achitare a impozitului
este perioada pn la 25 martie a anului urmtor anului de gestiune.
P.Fizice:2640-7% 2640+-18%

IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE

1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la
valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror
strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
3) Valoare estimat valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea metodelor de
evaluare prevzute de legislaie.
Cadastru fiscal cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii, numerele
cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabil, suma impozitului
pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt informaie ce ine de plata acestui impozit.
Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele j i p. f. rezideni i nerezideni ai R Moldova:
a)proprietarii bunurilor imob de pe terit R Moldova;
b)arendaii care arend un bun imob agric propr priv;
c)deintorii drepturilor patrimoniale (dr de posesie, de gestiune, de folosin) asupra bunurilor imob
proprietate public de pe terit RM;
d)arendaii sau locatarii bunurilor imob ale autorit publ i ale institu fin de la bugetele de toate nivel;
e)locatari bun imob n cazul contract de leasing fin.
Obiectele impunerii i baza impozabil
(1) Ob imp snt bunurile imob, inclusiv terenurile (ter cu destinaie agricol, ter destinate industriei,
transport, telecomunic i ter cu alte destin spec) din intravilan sau din extravilan, cldirile, construciile,
casele de locuit individ, apartam i alte ncperi izolate, inclusiv bunuril imob aflate la o etap de finisare
a construc de50% rmase nefinisate t de 3 ani dup ncep lucrr de constr.
(2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri.
Termenele achitrii impozitului
Impozitul pe bunurile imob se achit de ctre subiectul impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august
i 15 octombrie a anului curent.
(2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie a
anului respectiv beneficiaz de o reducere cu 15% a sumei imp ce urmeaz a fi achitat.
Scutirea de impozit
(1) a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntrepr create pt realizarea scopurilor aces societ;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d)Centr Rep Experiment pt Protezare, Ortopedie i Reabilit al Min Muncii, Protec Soc i Famil;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova
h) pers de vrst pensionar, invalizii de gr I i II, III,invalizii din copilrie,. Afghanistan;
Scutirea de imp acordat de autoritile APL
(1) APL snt n drept s acorde scutiri sau amnri la plata imp pe bunurile imob, n caz de:
a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imob, semnturile i plantaiile multianuale
au fost distruse sau au fost deteriorate considerabil;
b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra mediului nconjurtor.
n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativ a lucrrilor de construcie;
c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin certificat medical
sau, respectiv, prin certificat de deces.
(2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale privind acordarea de
scutiri sau de amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remis, n termen de 10 zile,
autoritilor fiscale teritoriale.

(3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti nat sau incendii se determin de ctre o comisie special.