Portofoliu Contr FIN

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA
FACULTATEA TIINE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL
FINANE I BNCI
Portofoliu
la disciplina ,,Control Financiar
Conductor: Cprian Iulia, dr., conf. univ.

Autorul: Chirua Mihai.
Chiinu - 2016
CUPRINS:
Introducere
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Referat la tema Evaziunea fiscal.

Noiuni de audit i control, control financiar.
Informaie suplimentar privind evoluia istoric a auditului.
Informaie suplimentar privind verificarea decontrilor cu bugetul.
Tipurile de Legi n Republica Moldova.
Calendar fiscal anual.
Legea nr. 61 din 16.03.2007 privind activitatea de audit.
Hotrrea nr.189 din 19.07.1994 cu privire la Concepia controlului de stat n
Republica Moldova.
9. Legea nr. 131 din 08.06.2012 privind controlul de stat asupra activitii de
ntreprinztor
10.Ordinul nr. 60 din 29.05.2012 cu privire la aprobarea Regulamentului
privind inventarierea.
11.Hotrra nr.10 din 05.01.2012 ppentru aprobrea Regulamentului cu privire la
delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova.
12.Hotrrea nr.764 din 25.11.1992 privind aprobarea Normelor pentru
efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii
Moldova.
Introducere
Scopul acestui portofoliu este de a constitui un suport teoretic in exercitarea controlului
financiar asupra actelor de gestiune a patrimoniului ntreprinderilor.
n structura acestui portofoliu s-a pornit de la ideea ca activitatea de control financiar nu

trebuie privita separat, ci ntegrata in actiunea manageriala. De asemenea, s-a considerat util ca
in acest portofoliu sa se detalieze continutul unor concepte precum auditul i istoria acestuia si sa
se faca o comparatie ntre audit i control.
n conditiile globalizarii, contabilitatea si controlul de gestiune, evolueaza in permanenta,
pentru a putea raspunde nevoilor in continua schimbare ale managementului conducerii eficiente
a fluxurilor economice.
Astfel apare necesitatea implementarii unor variante optime ale dezvoltarii controlului in
general si a controlului financiar in special, care sa permita realizarea unor activitati de
monitorizare a actului economic si a inregistrarii operatiunilor patrimoniale care angajeaza
entitatea economica sau publica din toate punctele de vedere: etnic, social, investitional,
comercial, economic; pentru atingerea scopului final de maximizare a profitului si a intaririi
pozitiei pe piata de capital si pe piata afacerilor si cucerirea altor piete de afaceri mai dezvoltate,
fara a neglija insa, principalul segment motoriu al desfasurarii acestor strategii, care este clientulconsumatorul final si nu in ultimul rand de a organiza aceste strategii si activitati mai bine; de a
le conserva pe cele pozitive si de a preveni si elimina aparitia unor elemente perturbatorii
negative generatoare de contraventii si infractiuni economice, de evaziune fiscala si gestiune
frauduloasa, patrimoniala si materiala, care sa limiteze si chiar sa intrerupa fluxul activitatilor
economice, pana la falimentare, devalizare, dizolvare, lichidare sau crah financiar.
Impreciziile i setea de cunotine au determinat structura logic a portofoliului, care este
format din: introducere, teme cercetate sub form de referat, informaii suplimentare ce in
nemijlocit de controlul financiar i acte normative de baz privind controlul financiar i auditul.
Potrivit scopului sau,controlul financiar este o activitate de verificare a respectarii si aplicarii
conforme a normelor dreptului financiar desfasurata cu finalitatea restabilirii legalitatii formarii
si intrebuintarii fondurilor banesti de interes public si,implicit,cu finalitatea stabilirii raspunderii
judiciare si aplicarii coercitiilor legale in cazurile de incalcare a normelor dreptului financiar.
Datorita acestui continut, activitatea de control financiar nu se confunda cu activitatea financiara
de formare si intrebuintare a fondurilor banesti de interes public asupra carora se exercita si se
efectueaza actele si operatiunile de control financiar, astfel n baza portofoliului dat se va
delimita cu precizie scopurile, obiectivele, direciile controlului financiar.
Ministerul Educaiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova
Facultatea tiine Economice

Departamentul Finane i Bnci
Referat: la disciplina Control financiar

Tema: Evaziune fiscal
Conductor tiinific: Caprian Iulia dr., conf. univ.

Autorul: Chirua Mihai FB 1302.
Chiinu 2016
Cuprins:
Introducere.....................................................................................................................................2
Capitolul I. Conceptul de evaziune fiscal, clasificare...........................................................3
1.1 Dezvoltarea conceptelor de evaziune fiscal .....................................................................3-4

1.2 Tipuri de evaziune fiscal, cauzele de apariie a acestora...................................................4-6
Capitolul II. Contravenii i sanciuni privind evaziunea fiscal..............................................7
2.1 Fapte sacionate de fiscalitate................................................................................................7-9
2.2 Msuri de combatere a evaziunii fiscale i atenuarea efectului acesteia asupra evaziunii
fiscal...........................................................................................................................................9-11
Concluzii i recomandri................................12
Bibliografie...................................................................................................................................13
Introducere
Evaziunea fiscal este unul din fenomenele economico-sociale de maxim importan, cu
care, ntr-o msur mai mare sau mai mic, toate statele lumii se confrunt. Acest fenomen
continu s reprezinte o prezen constant n mediul economic i atta timp ct fiscalitatea va fi
abordat de ctre contribuabili ca o confiscare nelegitim a veniturilor lor, acetia vor continua
s identifice soluiile de optimizare, mai mult sau mai puin legale a sarcinii fiscale la care sunt
supui. Prin multitudinea formelor sale de manifestare i prin efectele nefaste pe care le induce,
evaziunea fiscal sedimenteaz bazele existeniale ale economiei subterane n ansamblul su.
n orice societate, necesitatea fiscalitii este pe deplin dovedit, nimic altceva neputnd
nlocui acest mijloc de finanare i de susinere a statului. n ultimii ani s-a creat o stare de spirit
general legat de contientizarea implicaiilor bugetare, macroeconomice i sociale ale
proliferrii evaziunii fiscale. Din pcate, ceea ce se poate face efectiv n acest domeniu este
limitarea ct mai mare a consecinelor acestui fenomen, eradicarea sa, fiind practic imposibil de
realizat.
Efectele negative ale evaziunii fiscale se resimt direct asupra nivelului ncasrilor i
veniturilor fiscale, conducnd, totodat la apariia de distorsiuni n mecanismele pieei i, nu n
ultimul rnd, contribuind la crearea unor inechiti sociale datorate ,,excesului i ,, nclinaiei
diferite a contribuabililor ctre acest fenomen. n toate timpurile, multitudinea obligaiilor pe
care le impun legile fiscale contribuabililor, au fcut s stimuleze ingeniozitatea acestora n a
inventa diverse procedee de eludare a legilor fiscale. Tendina contribuabilului spre evaziune este
accentuat de perceperea impozitului drept o pedeaps sau o amend, cu att mai mult cu ct i
n cazul impozitului i al amenzii destinatarul este acelasi. Aadar contribuabilul nu percepe
corect de multe ori rolul impozitului, acesta fiind unul din principalele motivele ale dorinei lui
de a se sustrage de la plat.
n cazul evaziunii fiscale, contribuabilul ncearc s se plaseze ntr-o poziie ct mai
favorabil, pentru a beneficia ct mai mult de avantajele oferite de reglementrile fiscale n
vigoare. Altfel spus, evazionistul folosete, de obicei, procedee legale, folosindu-se chiar de
porile lsate deschise de legiuitor. n perioada de tranziie, n vederea promovrii unor activiti
economice, legislativul a prevzut n cadrul sistemului fiscal, o anumit strategie, ct i unele
faciliti, nlesniri sau scutiri de la plata unor obligaii fiscale, faciliti care, de regul, sunt
nsuite i de unii contribuabili care nu au dreptul legal s beneficieze de ele. Asemenea faciliti
s-au restrns n prezent, asigurndu-se tratamentul neutru i echitabil al contribuabililor.
Capitolul I. Conceptul de evaziune fiscal, clasificare,

particulariti.
1.1 Dezvoltarea conceptului de evaziune fiscal.
Noiunea de evaziune fiscal este dificil de precizat, avnd n vedere modalitile i
amploarea ce a luat-o acest fenomen.
n definirea conceptului de evaziune fiscal, Maurice Duverger afirma: exist evaziune

fiscal, n sensul propriu al termenului, cnd cel care ar trebui s plteasc impozitul, nu l
pltete, fr ca obligaia acestuia s fie transmis unui ter.
ntr-o definiie mai complex, evaziunea fiscal reprezint sustragerea de la impunere,
n ntregime sau n parte, prin orice mijloace, n scopul diminurii obligaiilor de plat,
reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale,
bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale de ctre persoanele fizice
i persoanele juridice rezidente i nerezidente.
Diversitatea cuvintelor utilizate pentru a desemna acest fenomen, au aceeai semnificaie
nendeplinirea voit de ctre contribuabili a obligaiilor fiscale legale.
Cnd sarcinile fiscale sunt prea mari, cnd apas prea mult asupra materiei impozabile,
aceasta are tendina s evadeze. Natura omeneasc are ntotdeauna tendina de a pune pe primul
loc interesul individual, n detrimentul interesului general. n acest sens, pltitorii de impozite i
taxe au ncercat i ncearc n continuare, s se sustrag de la plata obligaiilor fiscale, utiliznd
diferite mijloace, deoarece nc se consider c prelevrile obligatorii sunt prejudicii ce se aduc
averii i ctigului. Efectele fenomenului evazionist sunt multiple, att asupra economiei
naionale i societii, ct i asupra contribuabililor.
Pe termen scurt, evazionitii au de ctigat, n timp ce bugetul de stat are de pierdut. Pe
termen lung, au de pierdut cei ce nu au recurs la acte i fapte de evaziune fiscal, prin ridicarea
posibil a fiscalitii, pentru acoperirea resurselor financiare publice. n urma evaziunii fiscale,
pe termen lung, s-ar putea s aib de ctigat economia n ntregul ei, dac eficiena cu care sunt
utilizate resursele rezultate din evaziune este mai mare dect cea pe care ar fi putut s o obin
puterea public pentru aceste fonduri.
Cele menionate mai sus, ne determin s afirmm c incidena evaziunii fiscale se face
simit n plan politic (se manifest ca o contestare a puterii statului, din partea contribuabililor
ce nu sunt mulumii de modul n care sunt redistribuite veniturile n societate, de sacrificiul
cerut pentru acoperirea banului public, comparativ cu alte grupuri sociale i fa de avantajele
obinute), financiar (este influenat n sens negativ evoluia echilibrului bugetar), economic
(formele de evaziune fiscal influeneaz asupra concurenei, n sensul distorsionrii acesteia) i
social (inechitate n distribuia primar i secundar a produsului intern net).
n literatura de specialitate, sunt deja consacrate dou forme ale fenomenului evazionist,
respectiv:
Evaziunea fiscal legal (sau evaziunea la adpostul legii);

Evaziunea fiscal ilicit (sau frauda fiscal).
Aceast mprire a fenomenului evazionist d posibilitatea, cel puin teoretic, de a

estima mrimea fenomenului, de a stabili diferii factori de influen, de a cuta mijloacele
adecvate de limitare i combatere a fenomenului.
Pentru a se trasa o frontier ntre domeniul evaziunii fiscale legale i cel al evaziunii
frauduloase, J. C. Martinez propune mprirea contribuabililor n trei categorii, respectiv:
-
categoria contribuabililor cinstii (zona alb);
categoria contribuabililor necinstii (zona neagr);
categoria contribuabililor care evadeaz, fie legitim, prin abiliti, fie ilegal, prin
acrobaii sau abuz de lege (zona gri).
ZONA NEAGR
ZONA GRI
- Frauda fiscal
- Abuz de drept
ZONA ALB
- Abilitate fiscal
- Abstinena
-Aplicarea regimurilor fiscale de favoare
- Eroarea
- Respectarea legii
1.2 Tipuri de evaziune fiscal, particularitile acestora, cauzele de apariie a

acestora.
Evaziunea fiscal legal
Singurul vinovat de producerea evaziunii fiscale legale este legiuitorul, iar frecvena
acestui fenomen este cu att mai mare, cu ct are loc o modificare continu a sistemului fiscal, o
diversificare nejustificat a impozitelor i taxelor, o utilizare necorespunztoare a prelevrilor
obligatorii.
Nici o lege nu poate prevedea ingeniozitatea contribuabililor
nici
diversitatea
situaiilor concrete, ns organele legislative au obligaia de a elabora legislaii clare, concise,

care s nu dea natere nici unui arbitrariu. Inadvertenele legilor fiscale au condus la o serie de
acte i fapte de evaziune fiscal ngduit de lege, frecvent ntlnite n practica statelor aflate n
tranziie.
n acest sens, pot fi enumerate urmtoarele:
acordarea unor faciliti fiscale, sub forma unor scutiri pariale, reduceri, deduceri (de ex.
scutirea de impozit pe cldiri a anumitor categorii sociale, determin nregistrarea pe numele
acestora a imobilelor deinute de ali membrii ai familiei);
acordarea unor scutiri delimitate temporar (de ex. pentru a se sustrage temporar de la plata
obligaiilor fiscale, contribuabilii persoane juridice, solicit i obin nfiinarea unor noi societi
cu acelai obiect de activitate, restul societilor fiind meninute ntr-o stare de cvasifuncionalitate);
nespecificarea exact a cheltuielilor generale ale societilor (n acest caz, exist posibilitatea
supraevalurii acestora, prin efectuare unor cheltuieli fr justificare economic);
acordarea unor avantaje n natur atribuite de ctre patroni salariailor lor;
supraevaluarea amortizrii, prin constituirea unui fond de amortizare ntr-un cuantum superior
investiiilor necesare;
existena paradisurilor fiscale, unde i stabilesc domiciliul/sediul contribuabilii;
existena unui numr foarte mare de reglementri fiscale;
reglementarea unei prelevri obligatorii nu numai prin legea special, ci i prin diferite alte acte
normative;
nearmonizarea prevederilor legale pentru reglementarea fiecrei obligaii fiscale;
modificarea frecvent a reglementrilor fiscale existente;
existena unor prevederi confuze, susceptibile de interpretri dintre cele mai diferite, uneori chiar
diametral opuse.
Necesitatea asigurrii stabilitii legislative i existena unor prevederi legale clare i
precise, trebuie s fie una din cerinele primordiale de politic financiar-fiscal.
Evaziunea fiscal ilicit
Spre deosebire de evaziunea fiscal legal, frauda fiscal se svrete prin nclcarea
flagrant a legii, profitndu-se de modul specific n care se face impunerea.
Dimensiunile fraudei fiscale difer de la o ar la alta, n funcie de legitile i realitile
fiscale ale acestora, iar eficacitatea sistemului fiscal se msoar nu numai prin importana
veniturilor fiscale atrase la buget, ct i prin gradul de consimire la impozit.
Exist mai multe forme de manifestare a fraudei fiscale, n acest sens, frauda fiscal
poate fi:
fraud tradiional sau prin disimulare care const n sustragerea parial sau total de la
plata obligaiilor fiscale, prin ntocmirea i depunerea de documente incomplete i incorecte sau
prin nentocmirea unor documente prevzute n legislaia fiscal (nedepunerea declaraiilor
privind obligaiile fiscale; depunerea unor declaraii false; creterea cheltuielilor n scopul
diminurii profitului impozabil; diminuarea ncasrilor, n scopul reducerii taxei pe valoarea
adugat de plat i a impozitului pe profit; desfurarea muncii la negru; diminuarea valorii
motenirilor primite i tranzaciilor privind bunurile imobiliare; etc.).
fraud juridic care const n ascunderea cu bun tiin a adevratei naturi a unui organism
sau a unui contract, n vederea sustragerii de la obligaiile fiscale (o activitate economic poate
continua sub forma unei asociaii fr scop lucrativ; un contract de asociere este transformat ntrun contract de munc; etc.).
fraud contabil const n utilizarea unor documente false, n vederea majorrii tuturor
cheltuielilor i diminurii tuturor veniturilor (facturi fiscale false; documente pentru cheltuieli
false; bilan contabil fals; etc.).
fraud prin evaluare const n diminuarea valorii stocurilor, supraestimarea amortismentelor

i provizioanelor.
Criteriul fiscal, criteriul material, autorii fraudei fiscale, criteriul cantitativ i criteriul
geografic dau posibilitatea s distingem urmtoarele forme ale fraudei fiscale:
Criteriul de clasificare
Criteriul fiscal
Tipuri de fraud fiscal

Frauda fiscal care se sprijin pe aezarea impozitului (diminuarea bazei
impozabile)
Frauda fiscal care are loc n stadiul plii obligaiilor fiscale
Frauda fiscal prin disimularea materiei impozabile (ascunderea materiei

impozabile)
Criteriul material
Autorii fraudei fiscale
Criteriul cantitativ
Criteriul geografic
Frauda fiscal prin majorarea cheltuielilor deductibile
Frauda fiscal prin aciune (folosirea unor nscrisuri fictive)
Frauda fiscal prin omisiune (nedeclararea unui venit)

Frauda fiscal produs de persoane fizice
Frauda fiscal produs de persoane juridice

Frauda fiscal artizanal (mod izolat de aciune al autorilor)
Frauda fiscal industrial (divizarea aciunii de comitere a fraudei n
cadrul unei reele subterane)

Frauda fiscal naional
Frauda fiscal internaional
Capitolul II. Contravenii i sanciuni privind evaziunea fiscal

2.1 Fapte sancionate de fiscalitate
Contribuabilii care ncearc s se sustrag de la plata obligaiilor fiscale, s eludeze
fiscul, comit fie infraciuni, fie contravenii, care sunt sancionate conform prevederilor n
vigoare.
Dintre faptele sancionate de legile fiscale i care i vor pune amprenta n cazierul fiscal
al celui ce le nfptuiesc, putem enumera urmtoarele:1
Refuzul de a prezenta organelor de control, documentele justificative i actele de eviden

contabil, necesare pentru stabilirea obligaiilor fa de bugetul de stat;
ntocmirea incomplet sau necorespunztoare de documente primare sau de eviden contabil

ori acceptarea unor astfel de documente, cu scopul de a mpiedica verificrile financiar-contabile
pentru identificarea cazurilor de evaziune fiscal;
Sustragerea de la plata obligaiilor fiscale i parafiscale prin nenregistrarea unor activiti,

pentru care legea prevede obligaia nregistrrii, n scopul obinerii de venituri;
Sustragerea de la plata obligaiilor fiscale , n totalitate sau parial, prin nedeclararea veniturilor
impozabile, ascunderea obiectului sau a sursei supuse impozitrii, sau efectuarea altor operaii n
acest scop;
Neevidenierea prin acte contabile sau documente legale, total sau parial, a veniturilor realizate
sau nregistrarea unor cheltuieli care nu au la baz operaiuni reale, dac rezult diminuarea
veniturilor impozabile;
Organizarea i conducerea de evidene contabile duble n scopul diminurii veniturilor supuse

impozitelor, taxelor sau contribuiilor;
Alterarea memoriilor aparatelor de taxat, marcaj sau a mijloacelor de stocare a datelor, precum i
distrugerea actelor contabile sau a altor documente, n scopul sustragerii de la plata obligaiilor
fiscale;
Tentativa de sustragere parial sau total de la plata obligaiilor fiscale, tentativa de ascundere a
unor venituri impozabile, tentativa de distrugere a unor documente sau acte contabile, tentativa
de a altera memoriile aparatelor de marcat sau de stocare a datelor;
Declararea fictiv a sediului societii, n scopul sustragerii de la controlul fiscal;
Efectuarea intenionat de nregistrri eronate, precum i omisiunea cu tiin a nregistrrilor n

contabilitate, n vederea diminurii veniturilor sau sporirii cheltuielilor;
Falsificarea, sustragerea sau distrugerea evidenelor contabile sau ascunderea unei pri din
activul entitii economice;
Diminuarea aparent a valorii activelor prin nregistrarea unor sume ca i datorii , acestea fiind
de fapt inexistente;
nstrinarea, n frauda creditorilor, n caz de faliment, a unei pri nsemnate de active;
Operarea unei nmatriculri sau a unei meniuni n Registrul Comerului, ca urmare a

declaraiilor inexacte, fcute cu rea credin;
1
Trecerea peste frontier, prin alte locuri dect cele stabilite pentru controlul vamal de mrfuri sau
alte bunuri (contraband);
Trecerea peste frontier, fr autorizaie, de bunuri ce presupun dobndirea n prealabil a

autorizaiei (arme, muniie, materiale explozive, materiale radioactive, produse i substane
stupefiante, substane chimice eseniale, produse i substane toxice, etc.);
Folosirea unor documente vamale, de transport sau comerciale care nu se refer la marfa sau
bunul prezentat la vam;
Folosirea la autoritatea vamal a unor documente false;
Trecerea peste frontier, prin alte locuri dect cele permise, pentru controlul vamal, de mrfuri i
alte bunuri, svrit de una sau mai multe persoane narmate sau constituite n band;
Tentative la infraciunile privind trecerea peste frontier, prin locuri nepermise, tentative privind
trecerea peste frontier a produselor fr documentaia necesar sau cu documentaie fals;
Schimbarea sau transferul de bunuri , cunoscndu-se faptul c provin din infraciuni;
Ascunderea adevratei proveniene a anumitor bunuri sau a proprietii acestora, cunoscndu-se

c acestea provin din infraciuni;
nregistrarea eronat sau nenregistrarea operaiunilor supuse accizelor sau impozitului la ieiul
i gazele naturale din producia intern, cu intenia de sustragere de la plata obligaiilor fiscale;
Desfurarea oricrei activiti din domeniul jocurilor de noroc, fr deinerea licenei;
Punerea la dispoziie sau colectarea unor fonduri, cunoscndu-se faptul c acestea vor fi utilizate
n scopuri teroriste;
Fabricarea sau importul de produse supuse autorizrii, fr autorizaie;
Comercializarea unor produse supuse autorizri, fr respectarea prevederilor Ministerului

Finanelor Publice privind autorizarea;
Producerea de alcool i distilate, fr supraveghere fiscal;
Amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate, n locuri

ce nu sunt prevzute de normele i normativele n vigoare;
Circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor, n scopuri ce nu

sunt prevzute de legile n vigoare;
Producerea i comercializarea de alcool tehnic obinut nu ca i produs secundar din procesul de

obinere a alcoolului etilic rafinat;
Comercializarea alcoolului brut;
Utilizarea alcoolului brut la obinerea buturilor alcoolice;
Procesarea benzinelor de prim distilare sau a produselor rezultate din prelucrarea ieiului, de la
ali ageni economici, dect agenii economici importatori sau productori interni;
Neutilizarea documentelor fiscale speciale;
Incapacitatea de a dovedi proveniena unor produse supuse accizelor existente n depozitele

agenilor economici;
Comercializarea unor produse fr a fi marcate, n condiiile n care prevederile legale stabilesc

c acestea fac parte din categoria produselor ce trebuie s fie marcate;
Deinerea unor bunuri materiale, titluri de valoare, numerar, fr a fi nregistrate n contabilitate;
Sustragerea de la plata obligaiilor fiscale pentru veniturile obinute prin exercitarea de activiti
neautorizate.
2.2 Penaliti i sanciuni cu privire la evaziunea fiscal.

Conform codului penal al R.M articolul 244, evaziunea fiscal a ntreprinderilor,
instituiilor i organizaiilor: Evaziunea fiscal a ntreprinderilor, instituiilor i organizaiilor
fie prin includerea n documente contabile, fiscale sau financiare a unor date denaturate
privind
veniturile sau cheltuielile, a unor cheltuieli care nu au la baz operaiuni reale ori care au la baz
operaiuni ce nu au existat, fie prin tinuirea unor obiecte impozabile, dac suma impozitului
care trebuia s fie pltit depete 1500 uniti convenionale, se pedepsete cu amend n
mrime de la 2000 la 3000 uniti convenionale sau cu nchisoare de pn la 3 ani, n ambele
cazuri cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcii sau de a exercita o anumit activitate pe
un termen de pn la 5 ani, iar persoana juridic se pedepsete cu amend n mrime de la 2000
la 5000 uniti convenionale cu privarea de dreptul de a exercita o anumit activitate.
Aceeai aciune:
a) care a condus la neachitarea impozitului n proporii deosebit de mari se pedepsete cu amend
n mrime de la 3000 la 5000 uniti convenionale sau cu nchisoare de pn la 6 ani, n ambele
cazuri cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcii sau de a exercita o anumit activitate pe
un termen de la 2 la 5 ani, iar persoana juridic se pedepsete cu amend n mrime de la 3000 la
6000 uniti convenionale cu privarea de dreptul de a exercita o anumit activitate sau cu
lichidarea persoanei juridice.
Conform Articolul 2441. Evaziunea fiscal a persoanelor fizice: (1) Evaziunea fiscal a
persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor prin eschivarea de la prezentarea
declaraiei cu privire la impozitul pe venit sau prin includerea n declaraie a unor date
denaturate, dac suma impozitului pe venit care trebuia s fie achitat depete 2500 de uniti
convenionale, se pedepsete cu amend n mrime de la 1000 la 2000 de uniti convenionale
sau cu munc neremunerat n folosul comunitii de la 180 la 240 de ore, sau cu nchisoare de
pn la 1 an.
(2) Aceeai aciune care a condus la neachitarea impozitului n proporii deosebit de mari se
pedepsete cu amend n mrime de la 2000 la 3000 de uniti convenionale sau cu nchisoare
de pn la 3 ani.
2.3 Msuri de combatere a evaziunii fiscale i atenuarea efectului acesteia

asupra evaziunii fiscal.
Fiecrui guvern i se cere adoptarea de msuri ferme de reducere a evaziunii fiscale i
creterea veniturilor bugetare. Adesea, aciunile ntreprinse n aceast direcie sunt
pompieristice i vizeaz soluionarea unei anumite cazuistici a momentului. Eu cred c, pentru
obinerea unor rezultate sustenabile, aciunile ar trebui s fie derulate n cadrul unei strategii
fiscale generale, acceptate de majoritatea formaiunilor politice, pentru asigurarea continuitii.
Ca urmare a documentrii teoretice i a experienei din domeniul fiscalitii am constatat
c, abordarea msurilor de combatere a evaziunii fiscale i creterea gradului de echitate fiscal
sufer de o anume generalitate, cu referire la deciziile de la centru i pierd din vedere zona
local, n care se manifest fenomenul evazionist. Sunt n msur s afirm c, orice msur
dispus la nivel macroeconomic, are la baz doar eficiena teoretic, ntr-un context general.
Confirmarea sau infirmarea eficienei scontate a msurilor are loc n cadrul raporturilor
fiscale, dintre reprezentanii statului i contribuabili, doar aici se observ efectul deciziilor luate
la nivel guvernamental sau a legislativului. Sesiznd acest aspect, msurile gndite de mine,
pentru reducerea efectelor evaziunii fiscale i atenuarea impactului acesteia asupra echitii
fiscale, au fost desprinse mai mult din practica fiscal, ncercnd o oarecare delimitate fa de
propunerile, pertinente de altfel, fcute n literatura de specialitate.
Propunerile de msuri fcute, i au originea n practica fiscal ntr-o perioad apreciabil
i,vizeaz cu precdere, atenuarea cauzelor de natur subiectiv ale evaziunii fiscale. Aceste
cauze sunt sesizate mai puin la nivel macroeconomic i, chiar dac unele sunt cunoscute, pn n
prezent nu au fcut obiectul aciunilor guvernamentale. Pentru a avea succes n atenuarea
efectelor evaziunii fiscale, considerm c, direcia major de aciune trebuie s o constituie
anihilarea sau reducerea cauzelor care genereaz fenomenul evazionist: de la cauz la efect.
Insistm asupra lipsei de voin politic n luarea unor decizii importante, cu referire la
nfiinarea Tribunalelor fiscale menite s rezolve o parte important a cauzelor evaziunii
fiscale. Pe parcursul cercetrii am consemnat o anumit convergen a opiniilor teoreticienilor i
finanitilor n legtur cu msurile ce ar trebui ntreprinse pentru limitarea efectelor evaziunii
fiscale. Acestea fac trimitere la:
- reducerea presiunii fiscale,

- creterea gradului de colectare a impozitelor,
- mbuntirea legislaiei fiscale,
- sporirea civismului fiscal.
Fr a le contesta adecvarea n atingerea scopului, afirm ca, eficiena acestor msuri este
limitat de capacitatea instituiilor fiscale de a veghea asupra bunei funcionri a sistemului
fiscal, cu referire la: implementarea legislaiei, controlul modului n care se respect aceasta i
colectarea impozitelor.
Legislaia fiscal (Codul fiscal i Codul de procedur fiscal) sufer de o anumit
incapacitate n a surprinde toate strile din economie, pe care o sesizeaz i o critic majoritatea
acelora care trateaz evaziunea fiscal. Aceast caren este proprie tuturor sistemelor fiscale,
mai mult sau mai puin pentru c, de regul, economia se mic mai repede dect legislativul.
Legile nu sunt perfecte sunt doar perfectibile, mai ales n contextul deschiderii pieelor i a
circulaiei capitalurilor. ns, ori ct am fi de critici, trebuie apreciat evoluia pozitiv a
reglementrii n materie fiscal.
Cred c, eficiena combaterii evaziunii fiscale
i atenuarea efectelor acesteia asupra
echitii fiscale, este determinat de modul de abordare a aciunilor din partea celor obligai prin
lege s intervin (aparatul fiscal cu sarcini de control), de aciunile concertate ale acestuia, bazate
pe strategii, pe studii de impact i programe de lucru.
Nu sunt de parerea ca aciunile conjuncturale de lichidare sau de reducere a cauzelor
evaziunii fiscale ci, mai degrab a atenurii acestora pn la nivelul suportabilitii. Orice aciune
n for, i fr a fi conjugat n cadrul unei strategii generale de aciune, nu va face altceva
dect s afecteze echilibrele din economie (i aa fragile) i nu va rezolva dect pe termen scurt
aspectele legate de evaziune.
Concluzii i recomandri
Concluziile studiului despre evaziunea fiscal i impactul acesteia asupra echitii fiscale
conduc ctre un pachet de msuri de combatere a fenomenului i atenuarea efectelor, pe care-l
apreciem ca eficient n msura n care aciunile trebuie derulate pornind de la cauze la efecte, i
nu aa cum se procedeaz n prezent, cci, activitatea i atenia aparatului fiscal, este ndreptat
cu precdere pentru sancionarea efectelor (un mod firesc de abordare potrivit atribuiunilor
fiscului), i nu pentru anihilarea sau reducerea cauzelor care au generat acele efecte.
Msurile propuse de unii experti in domeniu se refer la:

- asigurarea coerenei i stabilitii legislative,
- elaborarea studiilor de analiz i prognoz pentru stabilirea direciilor de micare a
evaziunii fiscale,
- mbuntirea managementului unitilor fiscale,
- creterea eficienei aciunilor de control fiscal (planificarea i utilizarea eficient a fondului
de timp),
- mbuntirea tehnicilor de control fiscal
(cu accent pe identificarea evaziunii fiscale,
valorificarea constatrilor i aplicarea sanciunilor),

- eliminarea imixtiunii factorului politic n activitatea fiscal )numirea managerilor din sistemul
fiscal s fie realizat pe considerente strict profesionale i nu de natur politic);
- reducerea corupiei n administraia fiscal i justiie.
Climatul de ncordare dintre reprezentanii statului i contribuabili, fiecare dintre ei
manifestnd o anumit repulsie fa de aciunile celeilalte pri, ne-a determinat s aprofundm
cercetarea asupra cauzelor care conduc ctre ntrein o astfel de stare general
Prin acionarea prghiile de mai sus se asigur o cretere a gradului de echitate fiscal, att de
necesar pentru asigurarea unui climat social bazat pe ncredere n instituiile statului, profund
afectat n ultimii ani.
Pe de alt parte, spun ca, o parte important din protecia social, pe care o face statul
pentru unele categorii sociale, ar avea o mai mare eficien dac se realizeaz pe seama
impozitelor.. Cum ? lsnd o parte mai nsemnat din venit nainte de impozitare la dispoziia
contribuabililor pe seama deducerilor sau prin acordarea unor faciliti fiscale. n acest mod vor
fi decongestionate canalele de sprijin social pe seama cheltuielilor care sunt caracterizate de
birocraie i subiectivism.
Fiecare dintre msurile propuse au fost dezvoltate n acest capitol, evideniind posibilitile reale
de aplicare a lor n practica fiscal.
Bibliografie
1. Viorel Rusu Aspecte privind fenomenul evaziunii fiscale, Materialele conferinei privind
evaziunea fiscal, ASEM, Chisinau
2. Vasile Brle, Evaziunea fiscal i impactul acesteia asupra echitii fiscale, de la
Unersitatea din Sibiu Romania 2002.
3. Tulai Constantin (2003), Finanele publice i fiscalitatea, Editura Casa crii de tiin, ClujNapoca
4. Legea Republicii Moldova Codul Fiscal Nr. 1163 din 24.04.1997;
5. Legea Republicii Moldova Codul Penal Nr. 985 din 18.04.2002;

6. Legea Republicii Moldova cu privire la prevenirea i combaterea splrii banilor i finanrii
terorismului nr. 190-XVI din 26.07.2007
2. Noiuni de audit i control, control financiar.

1. Controlul reprezint o activitate specific uman care const n verificarea i analiza permanent,
periodic sau inopinat a muncii, a rezultatelor muncii dintr-un domeniu sau sector n scopul
prentmpinrii i lichidrii eventualelor neajunsuri.
2. Controlul este un proces care nainte de o aciune orienteaz n cursul desfurrii aciunii
ajusteaz i, odat aciunea realizat, evalueaz rezultatele sale pentru a trage nvminte utile.
(Biosselier, 1999).
3. Controlul este o analiz permanent sau periodic a unei activiti, situaie, pentru a urmri
mersul i pentru a lua msuri de mbuntire.
4. Controlul este o verificare, o inspecie atent a corectitudinii unui act sau o activitate de
supraveghere a cuiva, a ceva.
5. Controlul este o examinare minuioas sau putere de a conduce ca un instrument de
reglementare a unui mecanism, a unui proces.
6. Controlul este un instrument de conducere, un mijloc de cunoatere a realitii i de corectare a
erorilor.
7. Controlul este definit drept procesul prin care se verific i se msoar realizarea cantitativ i
calitativ a performanelor, a sarcinilor sau lucrrilor pe care le compar cu obiectivele
planificate i indic msurile de corecie ce apar ca necesare.
8. Controlul este un atribut al conducerii firmei, o funcie a conducerii i n acelai timp este o
activitate independent. Acesta vizeaz maximizarea rezultatelor obinute i la creterea vitezei
lor de realizare.
9. Controlul poate fi considerat un instrument indispensabil managementului pentru supraveghere
regulat a activitii firmei cu scopul de a lua la timp deciziile ce se impun privind fiecare funcie
n parte dar i ansamblul firmei.
10. Controlul financiar reprezint, prin rezultatele sale, una dintre cele mai importante surse de
informaii necesare desfurrii, n condiii de maxim eficien, a aciunii de management
general.
11. Controlul este un proces de msurare a performanei, de iniiere i ntreprindere a unor aciuni
care s asigure rezultatele dorite.
12. Controlul este aciunea de stabilire a exactitii operaiunilor materiale, care se efectueaz
anticipat executrii acestora, concomitent sau la scurt interval de la desfurarea operaiunilor.
13. Controlul const n verificarea dac totul a fost efectuat n conformitate cu programul fixat,
dup ordinile date i principiile stabilite.
14. Controlul financiar constituie una dintre cele mai importante prghii ale conductorilor
unitilor economice, deoarece acesta le poate furniza toate informaiile necesare realizrii
obiectivelor din programele propuse.
15. Controlul financiar este o practic de control a finanelor, el exercitndu-se doar acolo unde se
manifest relaii, procese i raporturi financiare, deci procese ale reproduciei sociale din care
rezult i se mobilizeaz resursele financiare.
16. Controlul financiar constituie o manifestare a funciei de control a finanelor publice.
17. Controlul financiar, ca parte integrant a managementului i ca form de cunoatere, constituie
expresia unei necesiti obiective, ceea ce i confer o sfer mai larg i cu semnificaii multiple,
care depesc interesul strict al entitii economice.
18. Controlul este o necesitate obiectiv i subiectiv, dar nu este un scop, ci un mijloc de
perfecionare a activitii executive, inclusiv a managementului.
19. Controlul este aciunea de determinare a strii unor activiti economice reprezentate n
documente financiare i contabile, prin raportarea acestor reprezentri la prevederile legale prin
care au fost definite.
20. Controlul financiar reprezint mai mult dect o aciune de verificare determinat de necesitatea
cunoaterii strii unui anumit fenomen economic i exercit n scopul remedierii efectelor unor
abateri de la anumite prevederi legale.
21. Audit procesul continuu de verificare prin experi contabili a cifrelor de difuzare declarate de
membrii BRAT, pentru perioade de audit standard i n baza unor reguli i criterii de audit
cunoscute i unanim acceptate de toate prile implicate.
22. Auditul se trateaz ca o manifestare de control al corectitudinii i analiza performanelor
financiare pornind de la ceea ce reflect conturile i sintezele contabile,fapt pentru care
International Accounting Standard au constituit baza de fundamentare a Normelor Internaionale
de Audit de ctre organismele specializate ale Uniunii, (Comite Reglementaire de laudit) lund
n considerare cele mai notabile realizri economice obinute sau situaia financiar global la un
moment dat comparate cu situaiile ideale,cu sperana,cu perspectiva.
23. Audit examinare profesional a unor informaii cu scopul de a exprima o opinie responsabil i
independent n raport cu un anumit standard
24. Audit control al evidenelor contabile, al situaiei financiare a unei societi. Dare de seam care
reflect rezultatul unui asemenea control.
25. Audit funcie de control i de revizie contabil a unei firme; proces prin care persoane
competente, independente colecteaz i evalueaz probe pentru a-i forma o opinie asupra
gradului de coresponden ntre cele observate i anumite criterii prestabilite.
26. Auditul modalitatea prin care o persoan (interesat) este asigurat de o alt persoan
(cunpsctoare, competent i neutr sau independent) cu privire la calitatea, condiiile i statutul
unui anumit aspect, pe care acesta din urm l-a examinat. Rolul auditului este s nlture orice
urm de ndoial sau de dubiu pe care o are prima persoan (cea interesat de respectivul aspect)
(Florea I Introducere n expertiza contabil i n auditul financiar, Bucureti 2008, pag.110)
27. Auditul const n colectarea i evaluarea unor probe privind informaiile, n scopul determinrii
i raportrii gradului de conformitate a informaiilor respective cu o serie de criterii prestabile.
(Arens A.A., Loebbecke J.K. Audit. O abordare integrat traducere ABC Chiinu 2003,
pag11)
28. Auditul procesul de emitere a unei opinii motivate asupra corespondenei ntre existent (faptic)
i criteriul de referin (referenialul). (Ionela-Corina Chersan Auditul financiar de la normele
naionale la standardele internaionale, Iai, pag 15)
29. Auditul examen critic care permite s se verifice date de la ntreprindere i s se aprecieze
operaiile i sistemele aplicate pentru prezentarea acestora. (Raffegeau J. Dufils Laudit
financier prodiut universitaires de Frace 1994, pag 7)
30. Auditul o misiune de opinie, ncredinat unui profesionist independent (auditor intern/extern),
care utilizeaz o metodologie specific i justific un nivel al divergenelor acceptabil prin
raportare la norme.(Ober R. Systheme droit et compabilise. Audit et commisariat. Aspects
internationaux, Paris 1998, pag 5)
31. Auditut procesele sau sistemele de informare, reprezentnd examinarea efectuat de un

profesionist asupra modului n care se desfoar o activitate, prin raportare la criteriile de
calitate specifice acestei activiti.(Batude D. Laudit comptable financier, paris 1997, pag 10
32. Auditul financiar examinarea la care procedeaz un profesionist competent i independent n
vederea examinrii unei opinii motivate asupra regularitii i sinceritii bilanului i a contului
de rezultate ale unei ntreprinderi. (Batude D. Laudit comptable financier, paris 1997, pag
10)
33. Auditul examinarea prin sondaj a elementelor probante care justific datele coninute n conturi.
El const, de semenea, n aprecierea principiilor contabile urmate i a estimrilor semnificative
reinute pentru ntocmirea conturilor i n aprecierea prezentrii lor n ansamblu. (Batude D.
Laudit comptable financier, paris 1997, pag 10)
34. Auditul un proces sistematic i obiectiv de obinere i evaluare a probelor despre informaiile
referitoare la fenomene i procese economice cu scopul de a stabili gradul de coresponden ntre
aceste informaii i criteriile prestabilite i de a comunica rezultatele obinute utilizatorilor
interesai. (Robertson J.C., Davis J.C. Auditing 5th Edition BPI Iruin, Homewood Illionois,
1988, pag 5)
3. Informaie suplimentar privind evoluia istoric a auditului.

Termenul audit provine din limba latin, unde audiere a asculta. Scopul principal al
acestor audieri l constituia prevenirea unor acte de fraud ale persoanelor incrcinate cu
administrarea banilor publici.
Principalele etape in evolutia auditului au fost:
pana la inceputul sec. al XVIII-lea auditul era ordonat de regi, imparati, biserica si stat cu
un singur scop si anume acela de pedepsire a hotilor pentru infractiuni de frauda;

sec. XVIII prima jum a sec. XIX ara de origine a auditului se consider Marea Britanie,
deoarece aici n 1844 se aprob un ir de legi, conform crora cel puin o dat n an
companiilor li se impunea solicitarea unei persoane autorizate care s controleze conturile
contabile i rapoartele financiare.

sfarsitul sec. al XIX s-a conturat relatia intre auditori si auditati. Auditorii erau alesi din
randul contabililor si al juristilor iar obiectivele acestora erau acelea de identificare si evitare
a erorilor si a fraudei;.
incep sec. XX auditul consta n urmrirea corectitudinii nregistrrii operaiilor bneti i
reflectrii corecte n rapoartele financiare, deci avea caracter de confirmare

perioada anilor 19401990 se caracterizeaza prin largirea sferei auditului si patrunderea
acestuia in domeniul bancar, al patronatului si institutiilor financiare. Aceasta largire a fost
determinata de dezvoltarea pietelor de capital ca urmare a amplificarii comertului
international, iar firmele de audit ncep s acorde mai mult servicii de consultan, caracterul
auditului devenind de orientare;

perioada anilor 1990 si pana in prezent este marcata de profunde clarificari si delimitari
conceptuale. Auditul dobandeste un rol vital in gestionarea si administrarea entitatilor
publice. Au fost imbunatatite standardele si normele profesionale ale auditului, au fost
elaborate ghiduri procedurale si coduri deontologice. Auditorii au devenit specialisti in
analiza riscului. S-a realizat delimitarea clara intre auditul extern si auditul intern.
Apariia i dezvoltrea auditului n RM dateaz cu anul 1987, o dat realizarea
reformelor economice trecerea la relaiile economiei de pia i democratizarea societii.

Activitatea de audit s-a dezvoltat n mas n anul 1996, odat cu adoptarea Legii cu privire la
activitatea de audit, aprobarea Standardelor Naionale de Audit, iar ca rezultat al desfurrii mai
intense a acestui tip de activitate au fost efectuate modificri, completri , iar mai trziu i
nlocuirea cu o alt Lege privind activitatea de audit (2007).
4. Informaie suplimentar privind verificarea decontrilor cu bugetul.

Agenii economici n activitatea sa au relaii constante cu bugetul cu organele financiare
(fiscale) respective n ce privete vrsarea impozitelor i utilizarea, n unele cazuri a localitilor
bneti din buget.
Sistemul fiscal al Republicii Moldova cuprinde o totalitate de impozite i taxe divizate
n:
- impozite generale de stat : impozitul pe venit, taxa pe valoarea adugat, accizele, impozitul
privat, taxa vamal, taxele rutiere.
-impozite locale: impozitul funciar, impozitul pentru folosirea resurselor naturale, taxa pentru
amenajarea teritoriului, taxa pentru dreptul de a organiza licitaii locale i loterii, taxa de plasare
(amplasare) a publicitii (reclamei), taxa pentru dispozitivele publicitare, taxa pentru aplicarea
simbolicii locale.
Impozitele republicane i majoritatea impozitelor locale, cotelor lor i nlesnirile fiscale
se stabilesc i se anuleaz numai de Parlament concomitent cu aprobarea bugetului de stat pe
anul urmtor. Unele impozite locale se stabilesc i se anuleaz de organele de autoadministrare
local n limitele competenei lor.
Tinuirea (diminuarea) beneficiului sau venitului impozabil real atrage dup sine
retragerea integral a beneficiului (venitului) tinuit (diminuat) i aplicarea unei amenzi egale cu
suma beneficiului (venitului) tinuit, iar n cazul nclcrii repetate timp de 12 luni- aplicarea
unei amenzi duble. Rspunderea pentru nclcarea modului i a termenilor de percepere a

impozitului pe venit de la persoanele fizice se pune pe seama
Conform legii Republicii Moldova privind impozitul pe beneficiul ntreprinderilorbeneficiul impozabil se calculeaz reeind din datele beneficiului de bilan. Aceasta reprezint
suma beneficiului (pierderilor) de pe urma fabricrii i desfacerii produselor (lucrrilor,
serviciilor) i a veniturilor provenite din operaiile care nu in de desfacerea produselor minus
suma cheltuielilor legate de aceste operaiuni i anume: veniturile obinute din participarea prin
cote la activitatea altor ntreprinderi, din arendarea bunurilor, precum i din operaiunile care nu
snt legate de fabricarea i desfacerea produselor (lucrrilor, serviciilor), inclusiv sumele primite
i pltite sub form de sanciuni i de compensarea pierderilor.(Sfatul rii 22.01.93)
Sumele vrsate la buget sub form de sanciuni urmiaz a fi atribuite beneficiului rmas
la dispoziia ntreprinderii dup achitarea impozitului pe beneficiu. Beneficiul obinut din
desfacerea produselor (lucrrilor, serviciilor) se determin ca diferena dintre ncasrile de la
desfacerea produselor (lucrrilor, serviciilor) minus impozitele pe valoarea adugat, accizele i
consumurile pentru fabricarea i desfacerea lor, incluse n costul de producie.
Verificarea exactitii i oportunitii calculilor beneficiului impozabil se efectueaz n
mai multe etape:
-
n prima etap se verific exactitatea consumurilor i cheltuielilor incluse n costurile de
producie a produselor fabricate (lucrrilor, serviciilor). Pentru aceast verificarea se folosete

Regulamentul cu privire la structura consumurilor (cheltuielilor) pentru fabricarea i desfacerea
produselor (lucrrilor,serviciilor) incluse n costul de producie, aprobat de Guvern.
-
La etapa a doua se verific exactitatea sumei cheltuielilor care depesc mrimea
normelor (normativelor) stabilite pentru unele tipuri de cheltuieli i care se adaug la suma
beneficiului impozabil.
-
Etapa a treia se verific dac corect au fost calculate sumele nlesnirilor fiscale care se
reduc (se scad) din beneficiul impozabil. Aceste faciliti (nlesniri) snt prevzute n Legea
Republicii Moldova privind impozitul pe beneficiul ntreprinderilor.
-
A patra etap verific exactitatea calculrii sumei impozitului n concordan cu cotele
stabilite. Dac nivelul normativ de rentabilitate fixat de Guvern este depit de 2 ori i mai
mult,supra-profitul este supus unui impozit de 70 %. Totodat se verific respectarea modului de
calculare i termenele de plat a impozitului.
Accizele reprezint o form de impozit indirect care se include n preul de desfacere i
este suportat de consumatori. Accizele au fost introduse ncepind cu 2 ianuarie 1992 prin
Decretul Preedintelui R.Moldova din 27 dec 1991. N258. i se includ n preul mrfii, la
urmtoarele tipuri de produse i mrfuri: vin brut, vinuri i rachiuri, ampanie, coniac, bere,
materie prim de tutun i articole de tutungerie, blnuri i articole de blan (cu excepiea celor
din piele de oaie i de iepuri de cas), covoare i preuri pluate, articole de parfumerie i
cosmetic, bijuterii din metale preioase, mbrcminte din piele natural.
Accizele se pltesc de toate ntreprinderile, organizaiile, colhozurile i sovhozurile, etc.,
indiferent de forma de proprietate care produc i realizeaz produsele i mrfurile enumerate mai
sus. Obiectul impunerii cu accize este volumul vnzrilor a mrfurilor produciei propriei tuturor
cumprtorilor, inclusiv i vnzrilor pentru export.
Pentu determinarea volumului impozabil se ia n consideraie costul vnzrii mrfurilor
impozabile calculat la preurile angro (cu ridicata) n care se includ i sumele de accize. Suma
accizelor este determinat de contribuabilul reeind din costul mrfurilor realizate i tarifele de
accize stabilite.
Conform regulamentului n vigoare, contabilitatea decontrilor cu bugetul privind
accizele se ine la subcontul Decontri pe accize la contul contabil 534Decontri cu bugetul.
Situaiile cumulative privind realizarea mrfurilor la care snt stabilite accize se in pe feluri de
mrfuri cu indicaia n ele a cantitii mrfurilor realizate i sumele ncasate.
In procesul verificrii decontrilor cu bugetul pe accize se determin dac agentul
economic a efectuat corect calcularea volumului vnzrilor a mrfurilor care snt supuse accizelor
i a sumei accizului. Verificarea se efectueaz pe baza documentelor primare. Se mai verific
oportunitatea i integritatea vrsrii la buget a sumei accizelor.
Impozitul pe valuarea adugat a fost introdus prin Decretul Preedintelui Republicii
Moldova din 27 decembrie 1991 N257. Modul de calculare i vnzare n buget a impozitului pe
valoarea adugat este prevzut n Instrucia cu aceiai denumire elaborat de Ministerul
Finanelor din 3 ianuarie 1992 N2.
Impozitrii sunt supus vnzarile mrfurilor, lucrrile efectuate i prestrile executate.
Vnzarea mrfurilor se refer att la vnzarea mrfurilor din producie proprie ct i la vnzarea
mrfurilor cumprate de la teri.
In instrucia Ministerului Finanelor se detaliaz n obinerea de marf: obiect, articol,
produs, inclusive de provenen agricol, cu destinaie tehnic i de producie, patrimoniu
imobiliar, inclusiv edificii i construcie speciale, deasemenea energia electric i termic, gaz
natural.
Desfacerea lucrrilor efectuate include ca obiecte impozabile: volumul lucrrilor
efectuate de construcie-montare, de reparaie, de cercetri-tiinifice, de expirementare i
construirea, de tehno-logie, de proectare-exploatare etc.
Desfacerea serviciilor prestate include ca obiecte impozabile ncasrile pentru:
a)
Serviciile transporturilor de marfa i de pasageri, inclusiv a transportrii energiei

electrice i termice, servicii privind ncrcrile, descrcrile, redescrcrile, pstrarea.
b)
Serviciile privind nchirierea patrimoniului, inclusive leasing;
c)
Serviciile intermediare privind furnizarea mrfurilor;
d)
Serviciile de telecomunicaii, de deservire, servicii comunale i de locuine;
e)
Serviciile privind educaiea fizic i sport, de sanatorii balniare, de turism i excursii;
f)
Serviciile privind ndeplinirea comenzilor unitilor comerciale;
g)
Serviciile privind reclam;
h)
Serviciile de inovaii, de prelucrare a datelor informatice;
i)
Serviciile diverse cu plat;

La volumul, care se impoziteaz se trec deasemenea:
a)
Volumul de desfacere a mrfurilor (lucrrilor, serviciilor) n interiorul ntreprinderii
destinate consumului intern, care nu se include n costurile de producie i de calculaie,

deasemenea i pentru lucrtorii ntreprinderii;
b)
Volumul desfacerii mrfurilor fr plata costului n schimb cu alte mrfuri;
c)
Volumul transferrii fr plat sau cu plat parial a mrfurilor (lucrrilor serviciilor)
altor uniti economice i persoane fizice, inclusiv lucrtorilor ntreprinderii.

In instruciunea Ministerului Finanelor al Republicii Moldova este determinat modul de
evaluare a obiectelor impozitare, lista mrfurilor care snt scutite de impozit, cotele de impozit,
modul de calculare a impozitului, particularitile calculrii impozitului la diferite obiecte
impozabile. Deci, verificarea exactitii i oportunitii calculrii impozitului pe valoarea
adugat se efectueaz n strict concordan cu cerinele regulilor n vigoare.
Desigur, la unitile economice contabilitatea decontrilor privind impozitul pe valoarea
adugat trebue s fie organizat n modul prevzut n capitolul 14 instruciunii Ministerului
Finanelor al Republicii Moldova.
Avnd n vedere, c impozitul pe valoarea adugat este un impozit complicat i
modalitile de calculare pe fiecare obiect impozabil, verificarea poate da rezultatele dorite
numai dac ea se va efectua n mod general i pe baza documentelor primare n care snt
oglindite operaiunile economice enumerate mai sus. Datele din documentele primare respective
se confrunt cu datele din registrele (masinogramele) contabile, i cu datele din drile de seam,
prezentate inspectoratului fiscal.
Impozitul pe salarii se verific sub dou aspecte: calcularea lui exact i vrsarea la
buget n termeni stabilii. Pentru a stabili dac impozitul pe salarii a fost bine calculat, revizorul
examineaz prin sontaj cteva poziii din statela de plat pe fiecare lun, verificnd pe baza
tabelelor de calcul-exactitatea impozitelor stabilite. Totodat, prin confruntarea statelor de plat
cu datele din registrele contabile se stabilete dac impozitele pe salarii au fost corect nregistrate
n eviden. De asemenea din jumalul-order N2 se poate culege date privind vrsarea la timp
impozitelor pe salarii.
O atenie deosebit revizorul trebuie s acorde verificrii exactitii facilitilor
prevzute n legislaie i acordate salariailor. Revizorul este dator s verifice dac suma amenzii
cauzat de necorecta calculare a sumei impozitului i inclcrii termenilor de vrsare a
impozitului la buget a fost imputat persoanelor vinovate.
5. Tipurile de Legi n Republica Moldova.

Legea (fr. legere, lire = a citi) ca izvor de drept, este expresia raional i solemn a
dreptului. n sensul ei mai larg, juridico-politic, legea reprezint nsui dreptul scris, orice form
a actelor normative. Ea este considerat a fi expresia voinei generale, rezultatul actului de voin
al unei autoriti sociale.
Teoreticienii clasific legile dup mai multe criterii:
a) n funcie de autoritatea lor juridic sau dup criteriul forei juridice distingem legi:
Legile constituionale ocup primul loc n ierarhia legilor att prin coninutul lor, ct i datorit
procedurii speciale de adoptare a acestora. Prin coninutul lor ele introduc texte noi n constituie,
abrog anumite texte constituionale sau le modific pe cele existente. Legile constituionale,
Constituia i legile de modificare a lor stabilesc principiile ntemeietoare ale vieii sociale i de
stat, sistemul organelor i separaia puterilor n stat, drepturile i ndatoririle fundamentale ale
cetenilor.
Legile organice reglementeaz organizarea, funcionarea i structura organelor statului, sistemul
electoral_etc.
Legile ordinare reglementeaz acele domenii ce nu constituie obiect al reglementrii primelor
dou categorii de legi.
b) n funcie de coninutul lor, deosebim legi:
Legile materiale reglementeaz activitatea subiectelor de drept, persoane fizice i persoane

juridice,_relaiile_dintre_ele.
Legile procedurale stabilesc forma de desfurare a unei aciuni sau activiti publice sau private,
cile i mijloacele de valorificare i aprare a drepturilor patrimoniale, inclusiv forma de emitere
sau ntocmire a actelor juridice i aceea n care s fie sancionai cei care au nclcat legea
material.
c) Legile se mai difereniaz n legi:
Legi generale se aplic tuturor relaiilor sociale sau subiectelor de drept ori unor anumite
categorii de relaii sau de subiecte, fr s-i piard caracterul de generalitate.
Legi speciale se aplic n exclusivitate unor categorii de relaii sociale sau subiecte strict
determinate_prin_derogare_de_la_regula_general.
Legi excepionale vizeaz relaii sociale generate de situaii excepionale. Ele derog de la legile
generale i cele speciale. n caz de divergen ntre legile generale sau speciale i legile de
excepie cu aceeai for juridic se aplic legea excepional. Astfel de acte sunt, de exemplu,
acelea prin care se instituie starea de necesitate.
d)
In funcie de durata lor, distingem :
Legi permanente acele legi crora nu li se cunosc data i mprejurrile ncetrii aplicrii lor.
Legi temporare snt acelea crora li se cunosc att data intrrii n vigoare, ct i data i condiiile
ieirii lor din vigoare.
Clasificarea categoriilor de legi n statele compuse, premergtoare dup constituii snt legile
federale (constituionale) adoptate de organul (suprem) legislativ federal (SUA, Germania,
Rusia) care trebuie s fie superioare tuturor celorlalte legislaii (alte acte normative cu putere de
lege) ale subiectelor federaiei.
n Republica Moldova constituia stabilete cele trei categorii de legi: constituionale, organice i
ordinare.
1.
Legile constituionale
Prin tradiie stabilit n doctrina dreptului, Constituia este recunoscut ca lege fundamental,
fiind deci parte integrant a sistemului actelor normativ juridice, fiindu-i specifice toate
caracteristicile legii, iar legile constituionale snt legile de modificare i/sau completare a
Constituiei. Constituiile nu reglementeaz relaiile sociale n totalitatea sa, ci doar cele mai
importante elemente ale existenei social organizaionale. Prin legile constituionale snt
supuse reglementrii relaiile sociale, care determin funcionarea statului i societii, fiind n
mod practic mijlocul de stimulare i direcionare a procesului reglementrii juridice ( inclusiv

legislative ) n stat.
Prin intermediul normelor constituionale se stabilesc principiile i valorile juridice, care snt
norme ale aplicrii directe, fapt ce asigur posibilitatea apariiei n baza lor a unor relaii juridice.
2. Legile organice
n ierarhia legislativ, legile organice constituie un ealon intermediar ntre legile constituionale
i ordinare. Aceste legi se constituie n legi tematico-structurale reprezentnd o dezvoltare a
normelor constituionale. Pot interveni numai n domeniile deosebit de importante pentru care
legislativul consider necesar adoptarea de legi organice. Domeniile care se reglementeaz prin
legea organic snt stabilite de art. 72 alin (3) lit. a) o) din Constituia RM i anume: sistemul
electoral; organizarea i desfurarea referendumului; organizarea i funcionarea Parlamentului;
organizarea i funcionarea Guvernului; organizarea i funcionarea partidelor politice etc.
n conformitate cu aceste articole din Constituie, prin lege organic se mai reglementeaz i alte
domenii .
Se deosebete n acest caz o categorie de legi, care poate fi numit categoria legilor statutare
prin intermediul crora se instituie juridic diferite organe ale statului, noi elemente social statale
de reglementare i /sau administrare i /sau soluionare a conflictelor sociale.
n acest caz legea organic constituie mijlocul soluionrii unei situaii sociale tipologice de
apariie a necesitii interveniei legiuitorului n domeniul relaiilor sociale. Constituiile prevd
anume adoptarea legilor organice, n scopul determinrii statutului juridic al persoanei fizice
(statutul politic al ceteanului, statutul alegtorului, statutul deputatului), precum i statutul
persoanei n diferite domenii ale vieii sociale, ale vieii personale i intime, mai ales n domeniul
ocrotirii drepturilor i intereselor legale (normele procesuale, civile, penale, administrative etc.).
Aceast categorie de legi se adopt cu votul majoritii deputailor alei dup cel puin dou
lecturi, iar modificarea, completarea i abrogarea lor sau ale unor dispoziii ale acestora se fac, de
regul, tot printr-o lege organic, conform procedurii stabilite n acest sens.
3. Legile ordinare
Legile ordinare din punct de vedere al obiectului de reglementare normativ-juridic constituie
categoria cea mai numeroas de legi. Ele intervin n orice domeniu al relaiilor sociale, cu
excepia domeniilor supuse reglementrii prin constituie i legi organice.
Prin procedura simpl de adoptare legile ordinare constituie categoria cea mai dinamic.
Reglementeaz cele mai distincte i dispersate instituii sociale, snt lipsite de complexitate i
formalism. Aceast categorie de legi este chemat s asigure n condiii, adesea de urgen,
principiul supremaiei legii n raport cu alte categorii de acte normativ-juridice. Aceast categorie
de lege este destinat preponderent soluionrii unor situaii problematice, relaii sociale,
evoluia echilibrat n raport cu organismul social a crora, necesit intermedieri de ordin
normativ juridic. n R.M. se adopt cu votul majoritii deputailor prezeni i aceast categorie
de lege nu trebuie s contravin dispoziiilor constituionale i organice, iar modificarea,
completarea i abrogarea legilor ordinare sau ale unor dispoziii ale acestora se fac, de regul
prin legea ordinar, conform procedurii stabilite n acest sens.
6. Calendar fiscal anual.

Impozitele si taxele generale de stat
Impozit
Obligatia
Darea de seam
privind suma
venitului achitat si
impozitul pe venit
reinut din acesta
(forma IRV14)
Impozitul pe
venit
Nota de inf. privind

impozitul reinut
din alte surse de
venit dect salariul
achitate
persoanelor
nerezidente (forma
INR14)
Declaraia
nerezidentului cu
privire la impozitul
pe venit (forma
NER08)
Termenul de
prezentare a drii
de seam
Se prezint de ctre
pltitorii veniturilor
organului fiscal
teritorial pn la data
de 25 a lunii urmtoare
lunii n care au fost
efectuate plile
Se prezint pn la
data de 25 a lunii
urmtoare ncheierii
anului fiscal o dare de
seam.
n termen de 3 zile de
la ncheierea activitii
n Republica Moldova
Termenul de achitare
Se achit la buget de
ctre persoana care a
efectuat reinerea pn la
data de 25 a lunii
urmtoare lunii n care
au fost efectuate plile.
Baza legal
Codul fiscal (art. 92

alin. (1) si (2) din CF)
Hotrrea Guvernului
nr. 697 din 22.08.2014
(anexa nr.1 la
Regulament)

alin. (3))
Hotrrea Guvernului
nr. 697 din 22.08.2014
(anexa nr. 3 la
Regulament)
n termen de 3 zile de la
ncheierea activitii n
Republica Moldova
Codul fiscal (art.4

alin.(4)) Hotrrea
Guvernului nr. 1395
din 8 decembrie 2008
(anexa nr.1)
Declaratia privind
TVA (Forma
TVA12)
TVA
Declaratia privind
accizele (Forma
ACZ 09)
Accizele
Impozitul
privat
Darea de seam pe
impozitul privat
(Forma IP-05)
Depunerea declaraiei vamale la

organul vamal de frontier
Depunerea declaratiei vamale pt
Taxa vamal
p.f. care au bunuri nedestinate
comercializrii n bagajul de
mn i n bagajul de nsoire.
Depunerea declaratiei vamale

a gazului natural i a energiei
electrice importate
Taxele
Taxa pentru
folosirea
rutiere
drumurilor de
ctre autovehicule
nmatriculate n
RM
Taxa pentru
comercializarea
gazelor naturale
destinate utilizrii
n calitate de
carburani pentru
unitile de
transport auto
Taxa pentru
folosirea
drumurilor de
Darea de
seam
(Forma
TFD - 13)
Darea de
seam
forma
TGN-07)
Darea de
seam
(Forma
nu mai trziu de data

de 25 a lunii care
urmeaz dup
ncheierea perioadei
fiscale. *
Pn la data de 25 a
lunii care succed luna
n care a fost efectuat
expedierea
(transportarea)
mrfurilor supuse
accizelor
cel trziu la data stabilit

pentru prezentarea
declaraiei pe aceast
perioad. **
Codul fiscal (art.115)

Ordinul IFPS nr. 1164
din 25.10.2012 (anexa
nr. 1)
Achit accizele la
momentul expedierii
(transportrii) mrfurilor
din ncperea de acciz.
**

i art. 127 alin. (3))
Hotrrea Guvernului
nr. 843 din 18
decembrie 2009
(anexa nr. 2)
Se achit pn la
semnarea contractului
de vnzare-cumprare i
Legea bugetului de
se vireaz la bugetul de
stat pentru 2010
stat sau la bugetul
(atr.11 alin. (5)).
unitii administrativteritoriale n funcie de
apartenena bunului.
n ziua lucrtoare imediat
Drepturile de import i
urmtoare zilei de trecere a drepturile de export se
frontierei vamale
pltesc n prealabil,
Codul vamal al
pn la depunerea
la trecerea frontierei
RM (Cap. III
declaraiei vamale. La
vamale, o dat cu
art.124 alin (1) si
momentul vmuirii, se
prezentarea bunurilor
(11) si Cap IV art.
accept plata doar a
176)
Din momentul trecerii
diferenei dintre suma
frontierei vamale pn la data
calculat i suma
de 20 a lunii imediat
pltit n prealabil.
urmtoare celei de gestiune
Pn n ultima zi a
lunii urmtoare
trimestrului n care a
fost ncheiat contractul
de vnzare-cumprare
a obiectului supus
privatizrii
Anual pn la data de
25 a lunii urmtoare
ncheierii anului fiscal.
Trimestrial, pn la
data de 25 a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gestionar
Taxa se achit:
1) la data nmatriculrii
de stat a autovehic;
2) la data nmatriculrii
de stat curente a
autovehiculului;
3) la data efecturii
testrii tehnice
obligatorii anuale a
autovehiculului.
Sumele ncasrilor se
transfer sptmnal la
contul trezorerial al
bugetului de stat
Taxa se achit integral la
data eliberrii actelor ce
permit circulaia cu
Titlul IX din Codul

fiscal (anexa nr. 1)
din 07.03.2013
Art. 72 din Legea

fondului rutier nr.
720-XIII din
02.02.1996 (anexa
nr.2)
din 07.06.2007
Titlul IX din Codul
fiscal (anexa nr. 3)
ctre autovehicule
a cror mas
total, sarcin
masic pe osie
sau ale cror
gabarite depesc
limitele admise
Taxa pentru
folosirea zonei
drumului public
si/sau zonelor de
protecie a
acestuia din afara
perimetrului
localitilor
pentru efectuarea
lucrrilor de
construcie i
monta
Taxa pentru
folosirea zonei
drumului public
si/sau zonelor de
protecie a
acestuia din afara
perimetrului
localitilor
pentru amplasarea
publicitii
exterioare
Taxa pentru
folosirea zonei
drumului public
si/sau zonelor de
protecie a
acestuia din afara
perimetrului
localitilor
pentru amplasarea
obiectivelor de
prestare a
serviciilor rutiere
depsirea limitelor
admise
TDL 13)
din 07.03.2013
Taxa se achit la data

depunerii proiectelor si,
respectiv, la data
invitrii specialistului la
obiect si pn la
obinerea autorizaiei
pentru efectuarea
lucrrilor

depunerii proiectelor,
data invitrii
specialistului la obiect si
pn la obinerea
autorizaiei pentru
amplasarea obiectivelor
de publicitate exterioar
Titlul IX din Codul

fiscal
din 23.06.2015 (anexa
nr. 5 si anexa nr. 6)

depunerii proiectelor,
data invitrii
specialistului la obiect si
pn la obinerea
autorizaiei pentru
amplasarea obiectivelor
de prestare a serviciilor
rutiere
Impozite si taxe locale

Prezintarea calculul
impozitului pe bunurile
imobiliare pentru p.f./j
nregistrate n calitate de
ntreprinztor.
Impozitul pe Prezentarea
bunurile drii de seam
unificat
de ntreprinztorii
imobiliare
individuali al cror nr
mediu anual de salariai, nu
depete 3 uniti i care
nu snt nregistrai ca
Pn la 25 iulie
inclusiv a perioadei
fiscale respective
Pn la 25 martie a
perioadei fiscale
urmtoare celei de
gestiune
Se achit n pri egale

nu mai trziu de 15
august i 15 octombrie a
anului curent.
Contribuabilii care
achit suma integral a
impozitului pentru anul
fiscal n curs pn la 30
iunie a anului respectiv
beneficiaz de dreptul la
Codul fiscal (art. 2811 i

art. 282 alin. (1)(2))
o reducere cu 15% a
sumei impozitului ce
urmeaz a fi achitat.
pltitori de T.V.A.
Taxele
Taxa pentru efectuarea

prospeciunilor
geologice
Taxa pentru efectuarea
explorrilor geologice
Taxa pentru folosirea
spaiilor subterane n
scopul construciei
obiectivelor subterane,
altele dect cele
destinate extraciei
pentru
resursele
mineralelor utile
Taxa pentru ap
Taxa pentru extragerea
mineralelor utile
Taxa pentru exploatarea
construciilor subterane n
scopul desfurrii
activitii de
ntreprinztor, altele dect
cele destinate extraciei
mineralelor utile
Darea
de
seam
pentru
resurse
le
natural
e
(Form
a TRN
15)
Taxa se achit integral la

bugetul unitii
administrativteritoriale
pn la nceperea
lucrrilor de construcie.
Trimestrial, pn la
data de 25 a lunii
imediat urmtoare
Titlul VIII din Codul

fiscal;
Trimestrial, pn la data
urmtoare trimestrului
gestionar
Taxa pentru lemnul

eliberat pe picior
Taxa pentru
amenajarea
teritoriului
Taxa de organizare
a licitatiilor si
loteriilor pe
teritoriul Darea
UAT de seam pe taxele locale
Trimestrial, pn la
Taxa de (Forma TL 13)
data de 25 a lunii
imediat
urmtoare
(am~)plasare a
publicittii
(reclamei)
Taxa pentru
dispozitivele
publicitare
Taxa de aplicare a
simbolicii locale
Taxa pentru
unittile comerciale
si/sau de prestri
servicii
Taxa de piat
Taxa pentru cazare
gestionar
Titlul VII din Codul

fiscal (anex)
Trimestrial, pn la
Taxa balnear
data de 25 a lunii
Taxa pentru
Darea de seam pe taxeleimediat
localeurmtoare
prestarea serviciilor
trimestrului
gestionar
(Forma TL 13)
de transport auto de
cltori pe rutele
municipale,
orsnesti si stesti
(comunale)
Taxa pentru parcare
Taxa de la posesorii Darea Conform condiiilor
de
de cini
stabilite de
seam
autoritatea
Taxa pentru parcaj pe
administraiei
Taxa pentru
taxele
publice locale
locale
salubrizare
gestionar
Conform condiiilor
stabilite de autoritatea
administraiei publice
locale
fiscal (anex)

fiscal (anex)
* Agenii economici ce nu snt nregistrai ca n calitate de pltitor ai TVA, care au obligaia

achitrii TVA la importul de servicii, snt n drept s-i onoreze obligaia de depunere, conform
prevederilor art. 115 din Codul fiscal, a Declaraiei privind TVA prin utilizarea serviciului
Declaraia rapid sau Declaraia electronic.
** Cu excepia TVA pentru serviciile importate care se achit la buget n momentul efecturii
plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. Pentru importul mrfurilor, TVA i
accize se achit la momentul importului.
7. Legea nr. 61 din 16.03.2007 privind activitatea de audit.

LEGE Nr. 61
din 16.03.2007
privind activitatea de audit
Capitolul I
Dispoziii generale
Articolul 1. Obiectul de reglementare

Prezenta lege stabilete cadrul juridic privind organizarea activitii de audit de ctre
societile de audit i auditorii ntreprinztori individuali, reglementeaz exercitarea profesiei de
auditor.
Articolul 2. Noiunile de baz
n nelesul prezentei legi, noiunile de mai jos se definesc dup cum urmeaz:
activitate de audit - activitate de ntreprinztor care const n prestarea de servicii
profesionale, efectuate pe baz de contract, pentru exprimarea opiniei asupra veridicitii
rapoartelor financiare n conformitate cu prezenta lege i cu legislaia n domeniu;
audit - examinare independent a rapoartelor financiare anuale, a rapoartelor financiare anuale
consolidate i a altor informaii, aferente acestora, ale entitii auditate pentru exprimarea unei
opinii profesioniste a auditorului asupra corespunderii lor, sub toate aspectele semnificative,
cerinelor stabilite fa de aceste rapoarte;
auditor - persoan fizic care deine certificat de calificare al auditorului;
asociaie a auditorilor - formaiune benevol, de sine stttoare, autogestionar, constituit
prin libera manifestare a voinei auditorilor, societilor de audit i auditorilor ntreprinztori
individuali, asociai pe baza comunitii de interese profesionale n vederea exercitrii n comun
a drepturilor civile, economice i sociale, care nu are drept scop obinerea de profit;
certificat de calificare al auditorului - document, eliberat n modul stabilit de prezenta lege, ce
confirm calificarea profesional de auditor;
[Art.2 noiunea "entitate de interes public" exclus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]
Cod etic codul etic al profesionitilor contabili, emis de Consiliul pentru Standardele
Internaionale de Audit i Asigurare;
[Art.2 noiunea introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
entitate auditat - entitate, inclusiv subdiviziunile ei, ale crei rapoarte financiare anuale,
rapoarte financiare anuale consolidate i/sau alte informaii aferente acestora snt supuse
auditului;
raportul auditorului - document cu putere juridic, elaborat n conformitate cu art.8;
risc de audit - riscul exprimrii de ctre auditor a unei opinii de audit necorespunztoare n
cazul n care rapoartele financiare conin denaturri semnificative;
solicitantul auditului - persoan fizic sau persoan juridic ce solicit efectuarea auditului;
societate de audit, auditor ntreprinztor individual - subiect al activitii de ntreprinztor,
nregistrat n conformitate cu legislaia civil i cu legislaia special n domeniu, care deine
licen pentru desfurarea activitii de audit;
stagiar - persoan fizic angajat pentru stagiere n modul prevzut la art.19, care nu este
auditor, dar care particip la misiuni de audit sub conducerea unui auditor;
[Art.2 noiunea modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
standarde de audit standardele internaionale de control al calitii, de audit, pentru misiunile
de examinare, certificare i servicii conexe, emise de Consiliul pentru Standardele Internaionale
de Audit i Asigurare.
[Art.2 noiunea n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 3. Principiile fundamentale ale activitii
de audit
Activitatea de audit se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) independen;
b) integritate;
c) obiectivitate;
d) competen profesional i pruden;
e) confidenialitate;
f) comportament profesional.
[Art.3 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 4. Tipurile de audit
(1) Auditul poate fi obligatoriu sau solicitat.
(2) Auditul obligatoriu al rapoartelor financiare anuale, inclusiv al celor consolidate, se
efectueaz la entitile de interes public i la alte entiti conform prevederilor legislaiei n
vigoare.
[Art.4 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(3) Auditul solicitat se efectueaz la cererea acionarilor (asociailor), a conducerii entitii
auditate, a investitorilor, a creditorilor, a organelor de stat, a instanei de judecat.
Capitolul II
Organizarea activitii de audit
Articolul 5. Societatea de audit, auditorul ntreprinztor
individual
(1) Societatea de audit poate fi constituit sub form de societate cu rspundere limitat sau de
societate pe aciuni. Cea mai mare parte a valorii aporturilor la capitalul social al societii de
audit aparine auditorilor i/sau societilor de audit rezidente sau nerezidente.
[Art.5 al.(1) modificat prin LP130 din 12.06.08, MO115-116/01.07.08 art.445]
(2) Organul executiv al societii de audit, auditorul ntreprinztor individual snt condui de
auditor.
(3) Auditorul poate desfura activitate de audit n calitate de salariat al societii de audit sau
de auditor ntreprinztor individual.
(3) Auditorul poate desfura activitate de audit n calitate de auditor ntreprinztor
individual sau salariat al unei societii de audit ori al unui auditor ntreprinztor
individual.
[Art.5 al.(3) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.06.12]
[Art.5 al.(3) n redacia LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(4) Societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual snt obligai s respecte principiile
de organizare i desfurare a activitii de audit n conformitate cu standardele de audit, cu
actele legislative i cu alte acte normative care reglementeaz aceste principii.
Articolul 6. Serviciile prestate de societatea de audit,
de auditorul ntreprinztor individual
(1) Societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual, pe lng activitatea de audit, pot
presta servicii:
a) de organizare, de restabilire i de inere a evidenei contabile;
b) de acordare a asistenei la automatizarea evidenei contabile;
c) de expertiz contabil;
d) de planificare fiscal i de calcul al obligaiilor de plat la buget, de ntocmire a declaraiilor
fiscale;
e) de analiz a activitii economico-financiare;
f) de consultan i deservire informaional n probleme ce in de domeniul legislaiei
financiare i fiscale;
g) de elaborare i propagare a materialelor metodice, a recomandrilor privind evidena
contabil, impozitarea, auditul;
h) de asisten juridic n probleme de activitate economico-financiar;
i) de asisten n domeniul managementului;
j) de asisten n administrare, reorganizare i lichidare;
k) de consultan n administrarea investiiilor, n analiza proiectelor investiionale;
l) de ndeplinire a funciilor cenzorului/comisiei de cenzori.
[Art.6 al.(1), lit.l) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.6 al.(1), lit.l) exclus prin LP78-XVI din 10.04.08, MO84-85/13.05.08 art.296]
(2) Pe lng activitatea de audit, unul i acelai auditor nu poate presta, n cadrul aceleiai
entiti auditate, pentru aceeai perioad de gestiune, serviciile menionate la alin.(1) lit.a), c), d),
i), j), l).
13.01.12]
[Art.6 al.(2) modificat prin LP78-XVI din 10.04.08, MO84-85/13.05.08 art.296]
Articolul 7. Efectuarea auditului
(1) Organul superior de conducere al entitii auditate are atribuia de a confirma societatea de
audit, auditorul ntreprinztor individual care vor efectua auditul i de a stabili onorariile
acestora.
13.01.12]
(2) Relaiile dintre societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual i entitatea auditat
sau solicitantul auditului se reglementeaz de contractul de audit, ncheiat conform legislaiei
civile.
(3) Contractul de audit se ncheie n scris i, pe lng cerinele prevzute de legislaia civil, va
conine obiectivul i sfera de aplicare a auditului.
Articolul 8. Raportul auditorului
(1) Raportul auditorului va conine opinia auditorului din toate punctele de vedere
semnificative cu privire la msura n care rapoartele financiare auditate snt ntocmite n
conformitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil. Opinia auditorului poate fi
nemodificat sau modificat, respectiv, opinie cu rezerve, opinie contrar sau imposibilitatea
exprimrii unei opinii.
(2) Raportul auditorului va corespunde cerinelor standardelor de audit i va conine
elementele fundamentale n urmtoarea succesiune:
a) titlul;
b) destinatarul;
c) partea introductiv cu enumerarea rapoartelor financiare auditate;
d) descrierea responsabilitii conducerii pentru ntocmirea rapoartelor financiare;
e) descrierea responsabilitii auditorului de a exprima o opinie asupra rapoartelor financiare i
a domeniului de aplicare a auditului, inclusiv:
o referire la standardele de audit i la alte reglementri din domeniul auditului aplicate;
descrierea auditului efectuat n conformitate cu standardele menionate;
f) paragraful care conine opinia auditorului asupra rapoartelor financiare i o referire la cadrul
general de raportare financiar utilizat pentru ntocmirea rapoartelor financiare;
g) numele, prenumele, semntura auditorului, datele din certificatul de calificare al
auditorului;
h) data emiterii raportului;
i) adresa societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual n al crei/ crui nume
activeaz auditorul, datele din licen i tampila societii de audit, ale auditorului ntreprinztor
individual.
(3) n caz de nclcare a restriciilor prevzute la art. 11 alin. (4), Consiliul de supraveghere al
activitii de audit declar nul raportul auditorului, fapt care atrage efectuarea repetat a auditului
de ctre un alt auditor.
Articolul 9. Asigurarea riscului de audit
(1) Pentru asigurarea riscului de audit, societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual
snt obligai s ncheie cu asigurtorul contract de asigurare de rspundere civil profesional,
obiectul de asigurare fiind contractul de audit ori activitatea de audit a rapoartelor financiare,
i/sau s constituie provizioane a cror mrime minim nu va fi mai mic de 15% din venitul
vnzrilor al anului de gestiune aferent auditului rapoartelor financiare anuale i/sau al
rapoartelor financiare anuale consolidate.
13.01.12]
(2) Provizioanele constituite se plaseaz n active cu lichiditate nalt care s asigure
accesibilitatea lor n orice moment.
Articolul 10. Controlul calitii lucrrilor de audit
(1) Societile de audit, auditorii ntreprinztori individuali snt obligai s elaboreze i s
respecte politica i procedurile de control al calitii lucrrilor de audit n conformitate cu
cerinele standardelor de audit i ale Codului etic.
(2) Politica i procedurile de control al calitii lucrrilor de audit se aprob printr-un document
(ordin, dispoziie etc.) emis de conducerea societii de audit, de auditorul ntreprinztor
individual.
(3) Procedurile de control al calitii lucrrilor de audit se efectueaz n cadrul fiecrei
societi de audit i de fiecare auditor ntreprinztor individual.
(4) Procedurile de control al calitii lucrrilor de audit aplicate de societile de audit, de
auditorii ntreprinztori individuali se documenteaz conform criteriilor stabilite n standardele
de audit i n Codul etic i cuprind:
a) responsabilitatea conducerii societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual
privind calitatea lucrrilor de audit;
b) cerine relevante de etic, inclusiv independena;
c) acceptarea i continuarea relaiilor cu clienii i a misiunilor specifice;
d) resursele umane, inclusiv desemnarea echipelor misiunii;
e) realizarea misiunii, inclusiv:
consultarea;
revizuirea controlului calitii misiunii;
diferenele de opinie;
documentarea misiunii;
f) monitorizare, inclusiv:
monitorizarea politicilor i procedurilor de control al calitii;
evaluarea, comunicarea i remedierea deficienelor identificate;
plngeri i contestaii.
(5) Societile de audit, auditorii ntreprinztori individuali prezint anual Consiliului de
supraveghere a activitii de audit, pn la 30 aprilie al anului ce urmeaz dup anul gestionar:
a) rapoarte financiare i informaie privind respectarea procedurilor de control al calitii
lucrrilor de audit, stabilite de standardele de audit;
b) raport privind transparena societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual pentru
plasare pe pagina web oficial a Consiliului de supraveghere a activitii de audit, n cazul
efecturii auditului la entitatea de interes public, care include cel puin urmtoarele elemente:
- informaie despre apartenena societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual la o
asociaie profesional a societilor de audit i a auditorilor;
- informaie despre politica i procedurile de control al calitii lucrrilor de audit, eficiena lor
declarat de organul executiv;
- data efecturii ultimei verificri a calitii lucrrilor de audit;
- declaraie privind respectarea de ctre societatea de audit, de auditorul ntreprinztor
individual a principiului independenei;
- informaie privind instruirea profesional continu a auditorilor;
- numele, prenumele, datele din certificatul de calificare al auditorului, semntura directorului
societii de audit, ale auditorului ntreprinztor individual, tampila, seria, numrul i data
eliberrii licenei pentru desfurarea activitii de audit.
13.01.12]
Capitolul III
Garaniile profesiei de auditor
Articolul 11. Independena auditorului

(1) n exercitarea profesiei, auditorul este independent i se conduce de prezenta lege i de alte
acte normative aprobate n vederea executrii ei.
(2) Auditorul este liber de a alege metoda de efectuare a auditului i de a coordona cu
membrii echipei de audit, cu conducerea societii de audit sau cu auditorul ntreprinztor
individual procedurile pe care le va utiliza.
(3) Conducerea societii de audit, proprietarii sau acionarii societii de audit ori ai societii
afiliate nu intervin n efectuarea auditului sub nici o form care ar limita independena i
obiectivitatea auditorului.
(4) Principiul independenei auditorului este nclcat n cazul:
a) implicrii lui directe sau indirecte n entitatea auditat n calitate de fondator, proprietar,
persoan cu funcie de rspundere i/sau participrii lui n afacerile economico-financiare ale
acesteia;
b) exercitrii funciilor manageriale sau a altor funcii n cadrul entitii auditate pe parcursul
perioadei auditate sau n ultimii 3 ani de pn la efectuarea auditului;
c) existenei relaiilor de rudenie de pn la gradul III inclusiv sau de afinitate cu proprietarii i
membrii organului de conducere al entitii auditate;
d) acceptrii de bunuri i servicii n calitate de cadouri, precum i a unei cordialiti i
ospitaliti exagerate din partea entitii auditate;
e) remunerrii, condiionate de faptele descoperite sau de rezultatele serviciilor prestate;
[Art.11 al.(4), lit.f) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
g) efecturii auditului de ctre unul i acelai auditor mai mult de 7 ani consecutivi la aceeai
entitate. Auditorul care a efectuat auditul la o entitate n decursul a 7 ani consecutivi poate
efectua la aceeai entitate auditul doar la expirarea a 2 ani de la ultimul audit.
[Art.11 al.(4), lit.g) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) Onorariile pentru serviciile de audit vor fi independente de evenimentele bazate pe
condiionri sau de eventualiti neprevzute ori bazate pe faptul c auditorul, societatea de audit,
auditorul ntreprinztor individual presteaz i alte servicii entitii auditate.
13.01.12]
Articolul 12. Garaniile independenei auditorului
(1) Imixtiunea n exercitarea profesiei de auditor se interzice.
(2) Auditorul poate fi audiat referitor la esena relaiilor sale cu entitatea creia i-a prestat
servicii de audit n cadrul proceselor penale, civile i contravenionale.
(3) Nici o autoritate public nu este n drept s influeneze asupra prestrii serviciilor de audit,
asupra raportului i documentelor de lucru ale auditorului.
Articolul 13. Confidenialitatea n activitatea de audit
(1) Auditorul respect confidenialitatea informaiei referitoare la businessul entitii auditate,
obinute n timpul exercitrii serviciilor profesionale. Obligaia de a respecta confidenialitatea
rmne n vigoare i dup ncheierea relaiilor dintre auditor i entitatea auditat.
(2) Auditorul, societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual asigur respectarea
confidenialitii din partea personalului care desfoar activitate sub controlul su, precum i
din partea persoanelor care ofer consultan i asisten.
Capitolul IV
Drepturile i obligaiile auditorului,ale entitii auditate i ale
asociaiilor auditorilor i societilor de audit
Articolul 14. Drepturile auditorului
Auditorul are dreptul:
a) s aleag metoda de efectuare a auditului, n limitele prevzute de standardele de audit;
[Art.14 lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) s planifice de sine stttor efectuarea auditului;
c) s solicite de la conducerea entitii auditate explicaii verbale i scrise;
d) s beneficieze de serviciile experilor, specialitilor i altor persoane, ale cror cunotine
snt necesare n efectuarea auditului;
e) s refuze efectuarea auditului, cu rezilierea contractului de audit, dac entitatea auditat:
- nu a prezentat documentele necesare ori a prezentat documente care conin date incomplete
sau eronate;
- nu a eliminat impedimentele aprute n procesul auditului;
- intervine n aciunile auditorului;
f) s primeasc toate ntiinrile i comunicrile aferente oricrei convocri a edinei
consiliului, a adunrii generale a entitii auditate.
Articolul 15. Obligaiile auditorului
Auditorul este obligat:
a) s efectueze auditul n conformitate cu prevederile standardelor de audit i ale legislaiei n
vigoare;
[Art.15 lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) s respecte condiiile contractului de audit;
c) s notifice proprietarul, solicitantul de audit i/sau persoana responsabil de conducerea
entitii auditate despre denaturrile semnificative depistate i despre aciunile recomandate n
urma efecturii auditului asupra rapoartelor financiare;
d) s renune la efectuarea auditului dac se ncalc principiul independenei activitii
auditorului;
e) s pstreze confidenialitatea informaiei aferente entitii auditate i s nu o divulge
persoanelor tere, cu excepia divulgrii n cadrul proceselor penale, civile i contravenionale;
f) n fiecare an, ncepnd cu anul urmtor dup anul primirii certificatului de calificare al
auditorului, s-i ridice nivelul de calificare (nu mai puin de 40 de ore academice) n
organizaiile, instituiile cu instruire profesional continu, conform modului stabilit de Guvern;
[Art.15 lit.f) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
g) s respecte cerinele fa de controlul calitii lucrrilor de audit;
h) s prezinte adunrii generale a entitii auditate raportul su, precum i informaie
referitoare la denaturrile depistate.
Articolul 16. Drepturile entitii auditate
Entitatea auditat are dreptul:
a) s primeasc de la societatea de audit, de la auditorul ntreprinztor individual informaie
exhaustiv despre cerinele standardelor de audit i ale legislaiei n vigoare referitor la
efectuarea auditului i ale altor acte pe care se bazeaz auditorul la exprimarea opiniei asupra
rapoartelor financiare;
[Art.16 lit.f) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) s primeasc de la societatea de audit, de la auditorul ntreprinztor individual recomandri
privind nlturarea cazurilor de nclcare a cerinelor actelor normative;
c) s rezilieze n mod unilateral contractul de audit ncheiat cu societatea de audit, cu auditorul
ntreprinztor individual n cazul n care auditorul n procesul de efectuare a auditului ncalc
obligaiile prevzute la art.15. n cazul rezilierii contractului, entitatea auditat va informa
Consiliul de supraveghere a activitii de audit despre acest fapt i despre motivele rezilierii;
d) s sesizeze Consiliul de supraveghere a activitii de audit i alte organe abilitate n cazul
depistrii nclcrilor legislaiei n vigoare, comise de auditori.
Articolul 17. Obligaiile entitii auditate
Entitatea auditat este obligat:
a) s creeze reprezentanilor societii de audit, auditorului ntreprinztor individual condiii
pentru efectuarea auditului, s prezinte documentaia solicitat, explicaii verbale i scrise;

b) s nu intervin n aciunile societii de audit, ale auditorului ntreprinztor individual n
scopul limitrii aspectelor supuse auditului;
c) s adreseze, n numele su la cerina societii de audit, a auditorului ntreprinztor
individual, solicitri n form scris n adresa persoanelor tere pentru primirea informaiei
necesare;
d) s respecte condiiile contractului de audit.
Articolul 18. Asociaia auditorilor i societilor de
audit, drepturile i obligaiile acesteia
(1) Auditorii i societile de audit snt n drept s se asocieze, pe principii benevole, conform
prevederilor Codului civil, n asociaie profesional n temeiul calitii de membru individual sau
colectiv.
(2) Asociaia auditorilor i societilor de audit se constituie la adunarea lor general.
Atribuiile adunrii generale a auditorilor i societilor de audit i atribuiile organului ei de
conducere se stabilesc n statutul asociaiei i se aprob de adunarea general.
(3) Lucrrile adunrii generale a auditorilor i societilor de audit i activitatea organului ei de
conducere se bazeaz pe principii de autoreglementare.
(4) Asociaia auditorilor i societilor de audit este n drept:
a) s reprezinte interesele profesionale ale membrilor si;
b) s colaboreze cu alte asociaii i cu organizaii neguvernamentale de profil din ar i din
strintate;
c) s elaboreze i s implementeze reguli profesionale proprii n conformitate cu standardele
de audit, cu Codul etic, precum i proiecte de programe de instruire profesional continu a
auditorilor.
(5) Asociaia auditorilor i societilor de audit este obligat:
a) s coordoneze activitatea membrilor si;
b) s asigure supravegherea intern asupra activitii de audit a membrilor si;
c) s monitorizeze instruirea profesional continu a membrilor si;
d) s medieze, cu acordul tuturor prilor, litigiile dintre membrii si i entitile auditate;
e) s prezinte semestrial Ministerului Finanelor informaie privind apartenena la asociaie a
auditorilor, a auditorilor ntreprinztori individuali, a societilor de audit pentru inerea
Registrului de stat al auditorilor i a Registrului de stat al societilor de audit, al auditorilor
ntreprinztori individuali i actualizarea informaiei din ele.
Capitolul V
Examinarea competenei profesionale
Articolul 19. Stagierea n activitatea de audit
Este stagiar n activitatea de audit persoana fizic ce ntrunete urmtoarele condiii:
a) are studii superioare n domeniul economico-financiar sau juridic;
b) corespunde, pe parcursul stagierii, cerinelor Codului etic;
c) este angajat al societii de audit sau al auditorului ntreprinztor individual pe tot parcursul
perioadei de stagiere, n conformitate cu cerinele Codului muncii, i particip la misiuni de
audit.
[Art.19 lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 20. Cerine generale privind examenul de
calificare
(1) Certificatul de calificare al auditorului se elibereaz persoanelor care corespund cerinelor
specificate la prezentul articol i au susinut examenul de calificare.
(2) Pentru obinerea calitii de auditor pentru auditul general, pretendentul susine examen de
calificare. Examenul const din probe scrise la urmtoarele discipline:
a) auditul:
- activitatea de audit;
- cerinele legislative i standardele de audit;

- conduita profesional i independena;
b) contabilitatea financiar:
- principiile i teoria general a contabilitii;
- cerinele legislative privind pregtirea rapoartelor anuale i a rapoartelor anuale consolidate,
privind standardele de contabilitate;
c) contabilitatea de gestiune:
- gestionarea riscurilor i controlul intern;
- principiile de baz ale gestionrii financiare a ntreprinderilor;
d) managementul financiar:
- analiza financiar;
- economia afacerilor, economia general i financiar;
- matematica i statistica;
e) dreptul:
- legislaia muncii, a asigurrilor sociale i medicale;
- legislaia fiscal, civil i comercial;
- legislaia privind societile comerciale;
- legislaia privind insolvabilitatea i procedurile similare;
f) gestiunea tehnologiilor informaionale i a sistemelor computerizate (la nivel de utilizator).
(3) Examenul de calificare poate fi susinut de cetenii Republicii Moldova, de cetenii
strini i de apatrizii care ntrunesc urmtoarele cerine:
a) s aib capacitate de exerciiu deplin, studii superioare n domeniul economico-financiar
sau juridic, confirmate prin diplom de studii superioare complete, eliberat de o instituie de
nvmnt superior din Republica Moldova sau dintr-un alt stat, cu condiia recunoaterii
calificrii i echivalrii acestei diplome de ctre Ministerul Educaiei al Republicii Moldova;
[Art.20 al.(1), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) s aib vechime n munc de cel puin 3 ani n domeniul economico-financiar sau juridic,
din care cel puin dou treimi ca stagiar n activitatea de audit sub ndrumarea unui auditor;
[Art.20 al.(1), lit.b) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
c) s nu aib antecedente penale nestinse;
d) s posede limba de stat.
[Art.20 al.(1), lit.d) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(4) Pentru susinerea examenului la fiecare disciplin se percepe o plat n mrime de 350 de
lei. Suma plilor pentru susinerea examenului se vars la contul special al Trezoreriei teritoriale
Chiinu - bugetul de stat.
13.01.12]
(5) Pentru obinerea certificatului de calificare al auditorului instituiilor financiare i al
auditorului participanilor profesioniti la piaa financiar nebancar, pretendenii susin examene
i primesc certificatele de calificare corespunztoare la Banca Naional a Moldovei i la
Comisia Naional a Pieei Financiare numai dup susinerea examenului i primirea
certificatului de calificare al auditorului pentru auditul general.
13.01.12]
Articolul 21. Organizarea examenului de calificare
(1) Examenul de calificare se organizeaz de Ministerul Finanelor, iar examinarea se
efectueaz de Comisia de certificare. n calitate de observatori pot participa reprezentani ai
Ministerului Finanelor i ai altor organe centrale de specialitate ale administraiei publice,
asociaiilor auditorilor, contabililor i societilor de audit.
13.01.12]
(2) Pretendenii care nu au susinut examenul la unele discipline pot fi admii s repete
examenul prima dat - peste 6 luni i a doua oar - peste un an dup ncercarea anterioar, cu
respectarea termenului limit de pn la 3 ani, care ncepe s curg din ziua n care candidatul a
susinut examenul la una din discipline.
(3) Decizia asupra rezultatului examenului de calificare poate fi contestat n Consiliul de
supraveghere a activitii de audit n termen de 30 de zile de la data primirii rezultatului.
(4) Cerinele generale privind examenul de calificare, gestionarea procesului de examinare i
nregistrare a pretendenilor, componena nominal a Comisiei de certificare i modalitatea de
selectare a membrilor ei care evalueaz rezultatele examenelor, modul de organizare i
supraveghere, termenele de susinere a examenului de calificare, modul de eliberare, suspendare
i retragere a certificatului de calificare al auditorului, cerinele privind instruirea profesional
continu snt stabilite n Regulamentul cu privire la certificarea auditorilor, aprobat de Guvern.
Capitolul VI
Eliberarea i retragerea certificatului de calificare al auditorului.
Suspendarea, ncetarea i reluarea activitii auditorului
Articolul 22. Eliberarea certificatului de calificare al
auditorului
(1) Pretendentul care a susinut examenul de calificare primete certificat de calificare al
auditorului. Termenul de valabilitate al certificatului este nelimitat.
(2) Certificatul de calificare al auditorului se elibereaz de Ministerul Finanelor i va
cuprinde:
13.01.12]
a) stema de stat;
b) serie i numr;
c) numele i prenumele titularului;
d) denumirea organului emitent;
e) numrul i data deciziei Comisiei de certificare;
f) domeniul de calificare;
g) semntura preedintelui i a secretarului Comisiei de certificare;
h) numrul i data nregistrrii lui;
i) fotografia titularului;
j) tampila Ministerului Finanelor.
(3) Formularul certificatului de calificare al auditorului este un document de strict eviden.
Articolul 23. Retragerea certificatului de calificare al
auditorului
(1) Certificatul de calificare al auditorului se retrage de ctre Ministerul Finanelor n baza
deciziei Consiliului de supraveghere a activitii de audit n cazul n care:
13.01.12]
a) certificatul a fost primit la prezentarea unor documente false ori a fost depistat
neautenticitatea datelor din documentele prezentate;
b) titularul certificatului a nclcat cerinele de instruire profesional continu, prevzute la
art.15 lit.f);
c) n privina titularului certificatului a fost pronunat o sentin definitiv i irevocabil de
condamnare pentru infraciune legat de activitatea profesional.
(2) Decizia de retragere a certificatului de calificare al auditorului se aduce la cunotina
titularului de ctre Consiliul de supraveghere a activitii de audit n termen de 5 zile de la data
emiterii. Decizia este executorie dup expirarea a 10 zile de la data comunicrii.
(3) Persoana creia certificatul de calificare al auditorului i s-a retras:
a) n temeiul alin.(1) lit.a), este n drept s susin examenul de calificare peste 5 ani de la data
emiterii deciziei de retragere a certificatului;

b) n temeiul alin.(1) lit.b) i c), este n drept s susin examenul de calificare peste 6 luni
dup nlturarea nclcrilor comise sau dup stingerea antecedentelor penale.
13.01.12]
Articolul 24. Suspendarea activitii auditorului
(1) Activitatea auditorului se suspend de Ministerul Finanelor n cazul n care auditorul:
a) deine o funcie public incompatibil, conform legislaiei, cu activitatea de audit;
b) depune o cerere de suspendare a activitii pe un termen de cel mult 3 ani.
(2) n cazul prevzut la alin. (1) lit. a), auditorul va ntiina, n termen de 30 de zile, Consiliul
de supraveghere a activitii de audit despre apariia situaiei de incompatibilitate.
(3) n cazul prevzut la alin. (1) lit. b), auditorul va depune la Consiliul de supraveghere a
activitii de audit o cerere scris de suspendare a activitii n calitate de auditor. Consiliul de
supraveghere a activitii de audit va ntiina auditorul n termen de 30 de zile despre decizia
adoptat.
(4) La sfritul fiecrui trimestru, Consiliul de supraveghere a activitii de audit va prezenta
Ministerului Finanelor informaia privind auditorii care i-au suspendat activitatea, pentru
actualizarea informaiei din Registrul de stat al auditorilor.
(5) Orice raport al auditorului ntocmit n perioada pentru care i s-a suspendat activitatea este
declarat nul de ctre Consiliul de supraveghere a activitii de audit.
Articolul 25. ncetarea activitii auditorului
Activitatea auditorului nceteaz n caz:
a) de radiere a sa, la cerere, din Registrul de stat al auditorilor;
b) de retragere a certificatului de calificare al auditorului n temeiurile prevzute la art.23 alin.
(1);
c) de deces al auditorului.
Articolul 26. Reluarea activitii auditorului
(1) Dac dispar condiiile care au condus la suspendarea activitii auditorului conform art.24,
auditorul poate relua activitatea cu condiia respectrii prevederilor art.15 lit.f).
(11) n cazul dispariiei situaiei de incompatibilitate prevzute la art. 24 alin. (1) lit. a),
auditorul va ntiina, n termen de 30 de zile, Consiliul de supraveghere a activitii de audit
despre reluarea activitii. Consiliul de supraveghere a activitii de audit informeaz Ministerul
Finanelor despre reluarea activitii auditorului, pentru actualizarea informaiei din Registrul de
stat al auditorilor.
[Art.26 al.(11) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) n cazul ncetrii activitii:
a) conform art.25 lit.a), auditorul poate relua activitatea cu condiia respectrii prevederilor
art. 20;
b) conform art.25 lit.b), auditorul poate relua activitatea cu condiia respectrii prevederilor
art. 23 alin.(3).
Capitolul VII
Reglementarea de stat a activitii de audit
Articolul 27. Organele de stat abilitate cu dreptul
de reglementare a activitii de audit
(1) Reglementarea de stat a activitii de audit cuprinde asigurarea normativ, certificarea i
licenierea.
(2) Reglementarea de stat a activitii de audit se efectueaz de ctre Ministerul Finanelor i
Camera de Liceniere.
13.01.12]
(3) De competena Ministerului Finanelor snt:
a) punerea n aplicare i publicarea standardelor de audit i a Codului etic, elaborarea,

aprobarea i publicarea programului de examinare pentru conferirea calitii de auditor pentru
auditul general i a altor acte normative din domeniul auditului;
[Art.27 al.(3), lit.a) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) organizarea examenului de calificare i evidena stagiarilor n activitatea de audit;
13.01.12]
c) inerea, n modul stabilit, a Registrului de stat al auditorilor i a Registrului de stat al
societilor de audit, auditorilor ntreprinztori individuali, publicarea acestora n Monitorul
Oficial al Republicii Moldova i plasarea pe pagina web a Ministerului Finanelor;
d) reprezentarea intereselor Republicii Moldova n organizaiile internaionale specializate n
domeniul auditului, n modul stabilit de legislaie;
e) colaborarea cu asociaiile profesionale ale auditorilor i societilor de audit n procesul
elaborrii i implementrii proiectelor de acte normative privind activitatea de audit;
f) eliberarea certificatelor de calificare ale auditorilor n baza deciziei Comisiei de certificare,
suspendarea i retragerea certificatelor de calificare ale auditorilor n baza deciziei Consiliului de
supraveghere a activitii de audit.
[Art.27 al.(4) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.27 al.(5) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 28. Licenierea activitii de audit
(1) Licenierea activitii de audit se efectueaz n conformitate cu Legea privind
reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor.
(2) Pentru desfurarea activitii de audit se stabilesc urmtoarele condiii de liceniere:
a) corespunderea societii de audit i a auditorului ntreprinztor individual prevederilor
art.5;
b) prestarea de ctre societatea de audit i de ctre auditorul ntreprinztor individual, pe lng
activitatea de audit, doar a serviciilor prevzute la art.6.
(3) La declaraia pentru eliberarea licenei se anexeaz documentele prevzute de Legea
privind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor, precum i copiile de pe
certificatele de calificare ale auditorilor fondatori i/sau ale auditorilor angajai ai societii de
audit, sau, dup caz, ale auditorului ntreprinztor individual.
(4) Suplimentar la temeiurile stabilite de Legea privind reglementarea prin liceniere a
activitii de ntreprinztor, licena pentru desfurarea activitii de audit se retrage i n cazurile
n care societatea de audit sau auditorul ntreprinztor individual:
a) efectueaz o alt activitate de ntreprinztor concomitent cu cea de audit, cu excepia
activitilor permise de prezenta lege;
b) nu corespunde prevederilor art.5;
c) a comis nclcri n procesul efecturii auditului, fapt confirmat prin decizie a Consiliului
de supraveghere a activitii de audit.
[Art.28 al.(4), lit.d) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) Suspendarea licenei pentru desfurarea activitii de audit se efectueaz n conformitate
cu Legea privind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor, precum i n cazul n
care auditorul sau auditorii angajai n cadrul societii de audit, auditorului ntreprinztor
individual i-au suspendat activitatea conform art. 24 alin. (1).
[Art.28 al.(5) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.28 n redacia LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
Articolul 29. Registrul de stat al auditorilor
(1) Registrul de stat al auditorilor se ine n limba de stat, pe suport de hrtie i n form
electronic, i se actualizeaz n funcie de modificrile intervenite.

(2) Registrul de stat al auditorilor cuprinde:
a) numrul curent al nscrierii;
b) numele i prenumele auditorului;
c) seria, numrul i data eliberrii certificatului de calificare al auditorului;
d) date privind instruirea profesional;
e) date privind ncetarea activitii auditorului;
f) date privind suspendarea certificatului de calificare al auditorului;
g) date privind retragerea certificatului de calificare al auditorului;
h) date din buletinul de identitate (seria, numrul, data i oficiul emitent);
i) denumirea, sediul i numrul de telefon al societii de audit, al auditorului ntreprinztor
individual n care i desfoar activitatea auditorul;
j) apartenena auditorului la o asociaie a auditorilor, contabililor.
(3) Extrasul din Registrul de stat al auditorilor care cuprinde informaia de la lit. b), c) i j) se
public anual n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, conform situaiei de la 1 ianuarie, i se
plaseaz pe pagina web oficial a Ministerului Finanelor la nceputul fiecrui trimestru sau pe
msura survenirii modificrilor.
(4) Dac datele stipulate la alin.(2) lit.b), d)-j) s-au modificat, auditorul trebuie sa informeze
Ministerul Finanelor i s prezinte acestuia, n termen de 30 de zile de la data modificrii, copii
de pe documentele confirmative pentru actualizarea informaiei din Registrul de stat al
auditorilor.
(5) Pentru inerea Registrului de stat al auditorilor i actualizarea informaiei din el, Banca
Naional a Moldovei i Comisia Naional a Pieei Financiare prezint semestrial Ministerului
Finanelor informaia stipulat la alin.(2) lit.b), c) i g).
(6) n caz de retragere a certificatului de calificare al auditorului, de ncetare a activitii,
auditorul este radiat din Registrul de stat al auditorilor.
Articolul 30. Registrul de stat al societilor de audit,
al auditorilor ntreprinztori individuali
(1) Registrul de stat al societilor de audit, al auditorilor ntreprinztori individuali se ine n
limba de stat, n form electronic, i se actualizeaz n funcie de modificrile intervenite.
(2) Registrul de stat al societilor de audit, al auditorilor ntreprinztori individuali cuprinde:
a) numrul curent al nscrierii;
b) denumirea societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual;
c) sediul i numrul de telefon al societii de audit, al auditorului ntreprinztor individual;
d) date privind acionarii (asociaii) i cota pe care o dein n capitalul social;
e) date privind nregistrarea societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual;
f) date privind ncetarea activitii societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual;
g) numele i prenumele auditorilor care desfoar activitate n cadrul societii de audit, la
auditorul ntreprinztor individual;
h) seria, numrul i data eliberrii licenei pentru desfurarea activitii de audit;
i) date privind reperfectarea licenei pentru desfurarea activitii de audit;
j) informaia privind suspendarea licenei pentru desfurarea activitii de audit;
k) informaia privind retragerea licenei pentru desfurarea activitii de audit;
l) informaia privind apartenena societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual la o
asociaie a auditorilor i societilor de audit.
(3) Extrasul din Registrul de stat al societilor de audit, al auditorilor ntreprinztori
individuali care cuprinde informaia de la lit. b), c), h) i l) se public anual n Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, conform situaiei de la 1 ianuarie, i se plaseaz pe pagina web oficial a
Ministerului Finanelor la nceputul fiecrui trimestru sau pe msura survenirii modificrilor.
(4) n cazul ncetrii activitii, societile de audit, auditorii ntreprinztori individuali snt
radiai din Registrul de stat al societilor de audit, al auditorilor ntreprinztori individuali.

(5) Pentru inerea i actualizarea informaiei din Registrul de stat al societilor de audit, al
auditorilor ntreprinztori individuali, semestrial, Camera nregistrrii de Stat prezint
Ministerului Finanelor informaia stipulat la alin.(2) lit.b)-f), iar Camera de Liceniere informaia indicat la alin.(2) lit.b), g)-k).
13.01.12]
Capitolul VIII
Supravegherea i controlul activitii de audit
Articolul 31. Autoritatea de supraveghere i control
al activitii de audit i atribuiile ei
(1) Supravegherea i controlul activitii de audit snt exercitate de Consiliul de supraveghere
a activitii de audit.
(2) Consiliul de supraveghere a activitii de audit, cu statut de persoan juridic, este o
autoritate administrativ creat pe lng Ministerul Finanelor pentru supravegherea activitii de
audit, care i desfoar activitatea n temeiul prezentei legi i al regulamentului aprobat de
Guvern.
13.01.12]
(3) Consiliul de supraveghere a activitii de audit are urmtoarele atribuii:
a) avizeaz proiectele actelor normative aferente activitii de audit, elaborate de Ministerul
Finanelor;
[Art.31 al.(3), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) elaboreaz recomandri pentru ameliorarea sistemului de instruire profesional i de
perfecionare a auditorilor;
c) monitorizeaz procesul de certificare a auditorilor;
d) stabilete cerine minime pentru executarea programului de pregtire a stagiarului n
activitatea de audit;
e) examineaz solicitrile referitoare la calitatea efecturii lucrrilor de audit;
f) prezint Camerei de Liceniere propuneri privind retragerea sau suspendarea licenelor
pentru desfurarea activitii de audit;
g) adopt decizii privind retragerea certificatelor de calificare ale auditorilor, privind
suspendarea activitii auditorului;
[Art.31 al.(3), lit.g) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
h) supravegheaz i controleaz activitatea auditorilor, auditorilor ntreprinztori individuali i
a societilor de audit, a stagiarilor n activitatea de audit;
[Art.31 al.(3), lit.h) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
i) monitorizeaz procesul de instruire profesional continu a auditorilor, prevzut la art.15
lit.f);
j) selecteaz i aprob specialiti n componena Serviciului de control i verificare;
k) examineaz respectarea principiului de independen a auditorului i adopt deciziile
respective.
Articolul 32. Consiliul de supraveghere a activitii de
audit
(1) Consiliul de supraveghere a activitii de audit (denumit n continuare Consiliu) este
format din 7 membri: cte 2 reprezentani ai Ministerului Finanelor i ai Comisiei Naionale a
Pieei Financiare; un reprezentant al Bncii Naionale a Moldovei; 2 reprezentani ai instituiilor
de nvmnt superior cu profil economic specializai n contabilitate sau audit, avnd titlu
tiinific n economie, se desemneaz de Ministerul Educaiei, la solicitarea Ministerului
Finanelor.
13.01.12]
(2) Componena nominal a Consiliului se aprob de Guvern pe un termen de 3 ani.
13.01.12]
(3) Consiliul prezint Ministerului Finanelor rapoarte anuale de activitate, ale crei rezultate
se plaseaz anual pe pagina web a ministerului.
(4) n cadrul Consiliului se constituie Serviciul de control i verificare, care este un aparat
permanent de lucru, format din 4 specialiti cu studii superioare n domeniul economicofinanciar sau juridic, cu statut de funcionar public, inclusiv secretarul Consiliului, ncadrai n
conformitate cu prevederile Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
Serviciul de control i verificare efectueaz controlul asupra modului n care auditorii, societile
de audit i auditorii ntreprinztori individuali respect prevederile legislaiei n vigoare n
domeniul activitii de audit, ale standardelor de audit, ale Codului etic i ale altor acte normative
ce reglementeaz activitatea de audit, procedurile de control al calitii lucrrilor de audit.
13.01.12]
(5) n perioada de exercitare a funciilor de control i verificare, specialitii Serviciului de
control i verificare nu au dreptul s desfoare activitate de audit n cadrul societii de audit sau
ca auditor ntreprinztor individual.
(6) Consiliul elaboreaz i prezint anual spre aprobare ministrului finanelor planul de
activitate intern i devizul de cheltuieli. Cheltuielile de remunerare a specialitilor din Serviciul
de control i verificare i a membrilor Consiliului n perioada examinrii actelor normative
aferente activitii de audit i participrii lor la edinele acestuia, alte cheltuieli legate de
activitatea Consiliului vor fi suportate din mijloacele prevzute n bugetul de stat.
Articolul 33. Conducerea Consiliului
(1) Consiliul este condus de preedinte, ales de membrii Consiliului prin vot secret din rndul
reprezentanilor Ministerului Finanelor, ai Bncii Naionale a Moldovei, ai Comisiei Naionale a
Pieei Financiare care snt membri ai Consiliului.
[Art.33 al.(1) n redacia LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
(2) Preedintele Consiliului se alege pe un termen de 3 ani. Una i aceeai persoan poate fi
aleas n funcia de preedinte al Consiliului pentru cel mult dou termene consecutive.
13.01.12]
(3) Preedintele Consiliului conduce activitatea i prezideaz edinele acestuia. n absena
preedintelui Consiliului, funciile lui snt exercitate de vicepreedinte.
(4) Vicepreedintele Consiliului se alege, la propunerea preedintelui, din rndul membrilor
Consiliului prin vot deschis.
(5) Candidatura secretarului Consiliului este propus de preedinte dintre membrii Serviciului
de control i verificare. Secretarul, pe lng exercitarea funciilor de control i verificare, este
responsabil de organizarea lucrrilor de secretariat i a activitilor protocolare ale Consiliului.
(6) Membrii Consiliului i ai Serviciului de control i verificare snt responsabili de sectorul
de lucru ncredinat de preedintele Consiliului i snt obligai s respecte cerinele de
confidenialitate.
Articolul 34. Organizarea activitii Consiliului
(1) edinele Consiliului se convoac de preedintele lui dup caz, ns nu mai rar de o dat n
trimestru. edinele se consemneaz n procese-verbale, semnate de preedinte/vicepreedinte i
de secretar.
(2) edina Consiliului este legal constituit dac la ea snt prezeni cel puin 2/3 din numrul
total de membri, inclusiv preedintele sau vicepreedintele.
(3) Deciziile Consiliului se adopt cu majoritatea simpl de voturi ale membrilor.
(4) Consiliul decide independent asupra modului de desfurare a edinelor i de votare secret sau deschis.
(5) La edinele Consiliului, cu excepia celor confideniale, pot fi invitai specialiti din
domeniul economico-financiar i juridic care nu snt membri ai lui.
Capitolul IX
Rspunderea pentru nclcarea prezentei legi.
Soluionarea litigiilor
Articolul 35. Rspunderea auditorului, a societii de
audit, a auditorului ntreprinztor individual
(1) Auditorul este responsabil de formarea i exprimarea opiniei n raportul su.
13.01.12]
(2) Societatea de audit, auditorul ntreprinztor individual rspund fa de entitatea auditat, de
solicitantul de audit conform legislaiei civile, penale i administrative.
(3) Repararea pagubelor materiale cauzate entitilor auditate, solicitantului de audit se
efectueaz din contul despgubirilor de asigurare, al provizioanelor constituite n acest scop, din
alte surse aflate la dispoziia societii de audit, a auditorului ntreprinztor individual.
Articolul 36. Rspunderea entitii auditate
(1) Conducerea entitii auditate este responsabil de pregtirea i prezentarea rapoartelor
financiare.
(2) Efectuarea auditului nu degreveaz entitatea auditat de responsabilitatea pentru
autenticitatea i plenitudinea rapoartelor financiare i a altor informaii prezentate spre
ndeplinirea condiiilor prevzute de contractul de audit.
(3) Conductorul entitii care se eschiveaz de la efectuarea auditului obligatoriu rspunde
conform prevederilor legale.
13.01.12]
[Art.36 al.(3) modificat prin LP131-XVIII din 23.12.09, MO23-24/12.02.10 art.35]
Articolul 37. Soluionarea litigiilor
Litigiile aprute ntre prile care au ncheiat contract de audit se soluioneaz pe cale amiabil
sau judiciar.
Capitolul X
Dispoziii finale i tranzitorii
Articolul 38
(1) Societile de audit, auditorii ntreprinztori individuali care activeaz la data intrrii n
vigoare a prezentei legi, n termen de un an, vor aduce actele lor de constituire n concordan cu
prezenta lege.
(2) Licenele pentru desfurarea activitii de audit eliberate de Camera de Liceniere pn la
data adoptrii prezentei legi rmn valabile pentru ntreaga lor perioad de valabilitate.
(3) Certificatele de calificare ale auditorilor, eliberate de Ministerul Finanelor, valabile la data
publicrii prezentei legi, precum i certificatele de calificare ale auditorilor eliberate dup data
publicrii acesteia, vor fi nlocuite pn la data intrrii ei n vigoare, dar nu mai trziu de 6 luni,
cu certificate de calificare fr termen.
(4) Persoanelor care, mpreun cu certificatul de calificare al auditorului pentru auditul
general, eliberat de Ministerul Finanelor, dein certificat de calificare al auditorului pentru
instituiile financiare, eliberat de Banca Naional a Moldovei, i/sau certificat de calificare al
auditorului participanilor profesioniti la piaa financiar nebancar, eliberat de Comisia
Naional a Pieei Financiare, li se vor elibera certificat de calificare corespunztor fr termen
de ctre organele respective, n temeiurile prevzute la alin.(3).
(5) Licenele pentru desfurarea activitii de evaluare a bunurilor imobile eliberate

societilor de audit de ctre Camera de Liceniere pn la data intrrii n vigoare a Legii nr. 78XVI din 10 aprilie 2008 pentru modificarea articolului 6 din Legea nr. 61-XVI din 16 martie
2007 privind activitatea de audit rmn valabile pentru ntreaga lor perioad de valabilitate.
[Art.38 al.(5) introdus prin LP250-XVI din 04.12.08, MO230-232/23.12.08 art.842]
Articolul 39
Guvernul, n termen de 6 luni de la data adoptrii prezentei legi:
a) va prezenta Parlamentului propuneri pentru aducerea legislaiei n vigoare n concordan
cu prezenta lege;
b) va aduce actele sale normative n concordan cu prezenta lege;
c) va elabora i va aproba Regulamentul Consiliului de supraveghere a activitii de audit de
pe lng Ministerul Finanelor, va aproba componena nominal a Consiliului;
d) va elabora i va aproba Regulamentul cu privire la certificarea auditorilor.
Articolul 40
(1) Prezenta lege intr n vigoare la 1 ianuarie 2008, cu excepia art.38 i 39, care intr n
vigoare la data publicrii.
(2) La data intrrii n vigoare a prezentei legi, Legea nr.729-XIII din 15 februarie 1996 cu
privire la activitatea de audit se abrog.
8. Hotrrea nr.189 din 19.07.1994 cu privire la Concepia controlului de

stat n Republica Moldova.
HPM189/1994
ID intern unic: 306840

Fia actului juridic
Republica Moldova
PARLAMENTUL
HOTRRE Nr. 189
din 19.07.1994
cu privire la Concepia controlului de stat n Republica Moldova
Publicat : 22.09.1994 n Monitorul Oficial Nr. 006
Promulgat : 19.07.1994
MODIFICAT
HP194-XVI din 28.07.05, MO107-109/12.08.05 art.582
Parlamentul Republicii Moldova adopt prezenta hotrre.
Art. 1. - Se aprob Concepia controlului de stat n Republica Moldova (se anexeaz).
Art. 2 - Comisia pentru control i petiii, Comisia juridic, pentru numiri i imuniti,
Comisia pentru buget i finane vor elabora i vor prezenta spre examinare Parlamentului
proiectul legii cu privire la Curtea de Conturi pn la 1 octombrie 1994.
Art. 3. Guvernul va prezenta Parlamentului pn la 1 octombrie 1994 proiectele actelor
legislative:
- legea cu privire la controlul financiar;
- legea cu privire la serviciul de audit;
- legea cu privire la evidena contabil;
- legea cu privire la declaraia veniturilor;
- codul comercial.
Art. 4. Comisia pentru control i petiii va asigura controlul asupra executrii prezentei
hotrri.
Art. 5. - Prezenta hotrre intr n vigoare la data adoptrii.
PREEDINTELE
PARLAMENTULUI
Petru LUCINSCHI
Chiinu, 19 iulie 1994.
Nr. 189-XIII.
Anex
la Hotrrea Parlamentului
nr. 189-XII din 19 iulie 1994
CONCEPIA
controlului de stat n Republica Moldova
I. NOIUNI GENERALE
Controlul de stat este un element necesar n activitatea economico-financiar a
societii, o verig a procesului de dirijare a statului, avnd ca obiectiv principal respectarea
i executarea ntocmai a legislaiei. Controlul de stat servete i ca mijloc de asigurare a
realizrii drepturilor omului.
n Constituia Republicii Moldova este fixat exercitarea unui
control efectiv asupra utilizrii resurselor financiare, dndu-se orientarea
spre reducerea cheltuielilor i folosirea eficient a bunurilor materiale.
n perioada de tranzicie la economia de pia se impune necesitatea perfecionrii

sistemului controlului de stat din ar.
II. OBIECTIVELE CONTROLULUI DE STAT
Obiectivele principale ale organelor controlului de stat snt:
- controlul asupra respectrii legilor Republicii Moldova, hotrrilor Parlamentului,
decretelor Preedintelui Republicii Moldova, hotrrilor i dispoziiilor Guvernului, altor acte
normative ce in de reglementarea relaiilor social-economice i financiare;
- controlul asupra executrii bugetului de stat, legalitii
utilizrii resurselor bugetare i a valorilor materiale, inclusiv a fondurilor de tezaur;
- controlul asupra plii impozitelor, respectrii termenelor vrsrii lor regulate la buget
i n fondurile extrabugetare (sociale, speciale etc.);
- controlul asupra respectrii de ctre agenii economici a regulilor financiare i de
eviden contabil;
- controlul operativ i inopinat n scopul suprimrii activitii economice ilicite,
prevenirii i descoperirii infraciunilor economice, combaterii
corupiei n sistemul fical, vamal i de formare a preurilor;
- efectuarea reviziilor i verificarea activitii agenilor economici, indiferent de
forma de proprietate i genul de activitate;
- controlul asupra formrii i stingerii datoriilor publice, inclusiv asupra creditelor interne
i externe garantate de Guvern;
- analiza i sistematizarea rezultatelor controalelor asupra eficienei,
activitii economice, punerea la dispoziia organelor de stat a informaiei, necesare
aplicrii de sanciuni factorilori de decizie, precum i elaborrii actelor normative
respective.
III. PRINCIPIILE GENERALE DE ORGANIZARE A CONTROLULUI DE STAT
La baza organizrii controlului de stat se afl urmtoarele principii:
- legalitatea relaiilor organelor de control cu obiectul controlului;
- inadmisibilitatea interveniei organelor de control n activitatea operativ a obiectelor
controlului;
- inevitabilitatea responsabilitii obiectelor controlului, aplicrii de sanciuni factorilor
lor de decizie n caz de nclcare a legislaiei;
- obligativitatea organelor de control de a pstra taina persoanei, secretele de stat, de
serviciu sau secretele comerciale;
- colaborarea ntre orgenele de control n exercitarea atribuiilor.
IV. SUBIECII CONTROLULUI DE STAT
Controlul de stat se exercit de ctre:
- Parlament prin intermediul Curii de Conturi, care se instituie n baza Departamentului
Controlului de Stat;
- Guvern prin intermediul Departamentului Controlului Financiar i de Revizie, care se
instituie n baza Direciei de control i revizie a Ministerului Financiar i
Grzii financiare, prin intermediul Serviciului fiscal de stat de pe lng Ministerul
Finanelor i prin intermediul Departamentului Controlului Vamal;
- firmele de audit, nfiinate n baza unei legi respective.
Organul suprem al controlului de stat este Curtea de Conturi,
instituit de ctre Parlament. Aceasta i exercit funciile independent, n conformitate
cu Constituia i alte legi.
Preedintele Curii de Conturi este confirmat pe un termen de 5 ani de ctre Parlament, la
propunerea preedintelui Parlamentului.
Vicepreedinii Curii de Conturi snt confirmai pe un termen de 5 ani de ctre
Parlament, la propunerea Preedintelui Curii de Conturi.
Curtea de Conturi prezint o dat n an Parlamentului raport de activitate.
Departamentul Controlului Financiar i de Revizie, Serviciul fiscal de stat de pe lng
Ministerul Finanelor i Departamentului Controlului Vamal snt constituite de ctre Guvern.

Serviciile de revizie bugetar care funcioneaz n cadrul ministerelor de ramur se
dizolv.
V. OBIECTELE CONTROLULUI DE STAT
Obiecte ale controlului de stat pot fi organele puterii de stat i administraiei de stat,
organele de autoadministrare local, persoanele fizice i juridice care desfoar activitate
economico-financiar pe teritoriul rii, precum i unitile de stat ale Republicii Moldova ce
funcioneaz n strintate.
VI. FUNCIILE CURII DE CONTURI
Curtea de Conturi exercit controlul asupra:
- respectrii legilor i altor acte adoptate de Parlament, decretelor
Preedintelui Republicii Moldova, hotrrilor i dispoziiilor Guvernului, ce in de
reglementarea relaiilor economico-financiare;
- activitii economico-financiare a organelor puterii de stat i ale administraiei de stat,
integritii patrimoniului naional, folosirii resurselor
materiale, financiare i de munc ale statului;
- executrii bugetului de stat;
- activitii economico-financiare a Aparatului Parlamentului, Cabinetului
Preedintelui Republicii Moldova, Aparatului Guvernului, Ministrului Finanelor,
Procuraturii, Judectoriei Supreme, Arbitrajului
Bncii Naionale a Moldovei i bncilor comerciale, n capitalul statutar al crora statul
are cota sa;
[Poz.4 modificat prin HP194 /28.07.05, MO107/12.08.05 art.582]
[Poz.4 modificat prin HP194 /28.07.05, MO107/12.08.05 art.582]
- activitii economico-financiare a Aparatului Parlamentului,
Cabinetului Preedintelui Republicii Moldova, Cancelariei de stat, Ministrului Finanelor,
Procuraturii, Judectoriei Supreme, Arbitrajului
Bncii Naionale a Moldovei i bncilor comerciale, n capitalul statutar al crora statul
are cota sa;
-folosirii mijloacelor financiare, primite din partea altor state sub form de
mprumuturi i credite, al cror garant de rambursare este statul;
- exercitrii contractelor interguvernamentale n domeniul activitii economicofinanciare;
- activitii tuturor organelor de control din ar.
VII. FUNCIILE ORGANELOR DE CONTROL GUVERNAMENTALE
Organele de control guvernamentale exercit un control sistematic asupra:
- respectrii legilor i altor acte adoptate de Parlament, decretelor Preedintelui Republicii
Moldova, hotrrilor i ordonanelor Guvernului ce in de reglementarea relaiilor economicofinanciare;
- legalitii i eficacitii utilizrii resurselor alocate de la bugetul republican;
- eficienei executrii bugetelor locale;
- activitii economico-financiare, folosirii mijloacelor financiare i resurselor
materiale, autenticitii evidenei contabile n ministere, departamente, n alte organe
ale puterii executive, n instituii bugetare, precum i n nreprinderi i organizaii,
indiferent de forma de proprietate i de genul de activitate, care
folosesc patrimoniul, mijloacele bneti i resursele materiale ale statului;
- activitii agenilor economici, indiferent de forma de proprietate i genul de activitate,
la cererea organelor Procuraturii, Ministerului Afacerilor Interne i Ministerului Securitii
Naionale, n cazurile prevzute de lege.
n scopul prevenirii i suprimrii activitii economice ilicite organele guvernamentale
exercit, de asemenea, i controlul operativ i inopinat asupra:
- respectrii Legii privind limitarea activitii monopoliste i dezvoltarea concurenei,
regulilor comerciale i de formare a preurilor n scopul proteciei consumatorilor,

combaterii activitii de contraband i oricror procedee interzise de lege;
- respectrii regulamentelor de nregistrare obligatorie a operaiilor economice i a
veniturilor obinute n evidena contabil;
- legalitii provenienei bunurilor materiale la momentul transportrii, pstrrii i
comercializrii lor;
- aplicrii legislaiei fiscale, vamale, de import-export, urmrind mpedicarea eschivrii de
la plata impozitelor i taxelor.
Organele de control financiar i revizie au dreptul s sechestreze valorile materiale, a
cror provenien legal la momentul controlului nu poate fi dovedit, care nu snt fixate n
modul stabilit n drile de seam contabile sau a cror producie i comercializare
snt interzise de lege, n scopul asigurrii ulterioare a confiscrii lor.
Departamentul Controlului Financiar i de Revizie, n comun cu
Ministerul Finanselor, elaboreaz acte normative privind metodologia organizrii i
efecturii controlului financiar i a reviziilor n republic i verific ndeplinirea lor.
Fonciile Departamentului Controlului Vamal, ale Serviciului fiscal de stat snt stabilite de
legile respective.
Controlul independent este exercitat de ctre audii i organele de audit care, n baz de
contracte bilaterale, confirm drile de seam contabile trimestriale sau anuale ale agentului
economic controlat i face un aviz obiectiv asupra activitii lui.
VII. REALIZAREA CONCEPIEI DESPRE CONTROLUL DE STAT
N REPUBLICA MOLDOVA
Pentru realizarea prezentei concepii va fi necesar adoptarea unui ir de legi i de alte
acte normative, care ar stabili i ar determina finciile, drepturile i obligaiile organelor de
control, inclusiv:
- legea Curii de Conturi;
- legea controlului financiar;
- legea serviciului de audit.
Pentru creterea efecienei controlului financiar este necesar adoptarea unui ir de
acte legislative i alte acte normative, ce ar reglementa activitatea economico-financiar a
persoanelor juridice i fizice ca ntreprinztori, i anume:
- legea evidenei contabile;
- legea privind declararea veniturilor;
- codul comercial;
- legea despre modificarea legislaiei n vigoare privind creterea responsabilitii
agenilor economici pentru nclcarea legilor bugetare financiare etc.
9. Legea nr. 131 din 08.06.2012 privind controlul de stat asupra activitii
de ntreprinztor.
LPM131/2012

Fia actului juridic
Republica Moldova
PARLAMENTUL
LEGE Nr. 131
din 08.06.2012
privind controlul de stat asupra activitii de ntreprinztor
Publicat : 31.08.2012 n Monitorul Oficial Nr. 181-184
vigoare : 31.01.2012
art Nr : 595
Data intrarii in
Parlamentul adopt prezenta lege organic.

Capitolul I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Scopul, obiectul de reglementare i domeniul de aplicare a prezentei legi
(1) Scopul prezentei legi const n consolidarea cadrului juridic i instituional n domeniul
efecturii controlului de stat asupra activitii de ntreprinztor, denumit n continuare control.
(2) Prezenta lege reglementeaz:
a) organizarea i desfurarea controlului;
b) stabilirea principiilor fundamentale ale controlului;
c) stabilirea procedurii de efectuare a controlului.
(3) Dispoziiile prezentei legi se aplic n msura n care nu contravin prevederilor
legislaiei n vigoare privind activitatea de control i supraveghere a autoritilor publice
centrale de reglementare a Ageniei Naionale pentru Reglementare n Energetic, Ageniei
Naionale pentru Reglementare n Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei,
Consiliului Concurenei, Comisiei Naionale a Pieei Financiare n limita domeniilor de
activitate ale acestora.
[Art.1 al.(3) modificat prin LP38 din 27.03.14, MO92-98/18.04.14 art.228]
(4) Dispoziiile prezentei legi nu se extind asupra:
a) activitii organelor de urmrire penal, inclusiv asupra aciunilor de control efectuate de
organele de urmrire penal, necesare nceperii i desfurrii urmririi penale;
b) controalelor efectuate de organele de control n procesul auditului public extern i intern
asupra modului de formare, administrare i utilizare a resurselor financiare publice i asupra
administrrii patrimoniului public, care snt reglementate de legi speciale;
c) controalelor efectuate n domeniile fiscal, vamal i financiar (bancar i nebancar).
Articolul 2. Noiuni principale
n sensul prezentei legi, se definesc urmtoarele noiuni principale:
act de control act administrativ care ndeplinete prevederile prezentei legi, ntocmit n
form scris de ctre controlor dup ncheierea procedurii de control;
autoritate cu funcii de supraveghere organ care asigur aplicarea i respectarea
legislaiei n domeniul su de competen, inclusiv n baza atribuiilor de control acordate n
temeiul actelor legislative, dar care nu este abilitat cu dreptul de a iniia controlul i/sau de a
acorda mandat de control conform prezentei legi. n sensul prezentei legi, orice organ abilitat
cu funcii de control n domeniul su de competen poate fi i autoritate cu funcii de
supraveghere;
condic de nregistrare a controalelor registru deinut de ctre persoanele fizice sau
juridice care desfoar activitate de ntreprinztor, denumite n continuare persoane supuse
controlului, sau de ctre o parte a acestora pentru nregistrarea tuturor controalelor efectuate
de ctre organele abilitate cu funcii de control n conformitate cu prezenta lege;
control totalitatea aciunilor de verificare a respectrii de ctre persoanele supuse

controlului a prevederilor legislaiei, realizate de un organ abilitat cu funcii de control sau de
un grup de instituii similare; control comuncontr la care particip simultan controlori din
partea a dou sau mai multe organe de control;
control planificatcontrol care nu este interzis de prezenta lege, efectuat conform datelor
Registrului de stat al controalelor i despre care persoana supus controlului este notificat cu
cel puin 5 zile lucrtoare pn la data desfurrii lui.Controalele care nu corespund noiunii
de contr planificat se consider - inopinate;
control inopinat care nu este planificat din timp i care se efectueaz, n baza evalurii
riscurilor, n scopul constatrii efective a proceselor activitii persoanei supuse controlului, pt
neadmiterea nclcrii legislaiei;
control repetat control prin care se apreciaz calitatea i se determin corectitudinea
controalelor efectuate anterior prin verificarea i contrapunerea rezultatelor controlului
efectuat anterior cu rezultatele reale constatate n urma controlului repetat, considerndu-se
control inopinat i efectundu-se n situaia n care rezultatele controlului anterior snt
neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare;
controlor persoan mputernicit, prin delegaie de control, s exercite n mod efectiv un
control asupra unei persoane supuse controlului;
decizie de control act administrativ emis de un organ de control, n limitele
competenelor, prin care se desemneaz persoana care va fi supus controlului i prin care se
emite delegaia de control;
delegaie de control act emis n temeiul deciziei de control prin care se certific dreptul
controlorului de a exercita un control asupra unei persoane supuse controlului, avnd
prescripiile stabilite de prezenta lege;
mandat de control act administrativ emis de organul de control i eliberat unei autoriti cu
funcii de supraveghere pt efectuarea contr asupra corespunderii activitii persoanei supuse
contr anumitor condiii;
monitorizare totalitatea aciunilor ntreprinse de autoritatea administraiei publice centrale
de monitorizare a controalelor, prin analiza nentrerupt sau periodic a unor informaii sau
probe ce caracterizeaz cu probabilitate abaterile de la prevederile legislaiei, fr a interveni
n activitatea organelor abilitate cu funcii de control;
organ abilitat cu funcii de control (organ de control) autoritate a administraiei publice,
instituit prin lege, care acioneaz n regim de putere public n scopul realizrii unui interes
public, este nvestit cu funcii de control i este abilitat cu dreptul de a iniia controlul i/sau
de a elibera mandat de control;
persoan supus controlului (persoan controlat) orice persoan fizic i/sau juridic
care practic activitate de ntreprinztor i este pasibil controlului;
registru al controalelor registru public de eviden a controalelor, inut n mod
obligatoriu de ctre organele de control;
Registrul de stat al controalelor registru public consolidat de eviden a controalelor,
inut n mod obligatoriu de ctre autoritatea administraiei publice centrale de monitorizare a
controalelor;
risc probabilitatea cauzrii de daune vieii i sntii oamenilor, mediului, securitii
naionale/ordinii publice n urma activitii persoanei fizice sau juridice i gradul acestor
daune.
Articolul 3. Principiile fundamentale ale controlului
Principiile fundamentale ale controlului snt:
a) prevenirea nclcrii legislaiei prin aspectul consultativ al controlului;
b) obiectivitate i imparialitate;
c) efectuarea controlului n baza evalurii riscurilor;
d) prezumia respectrii legislaiei de ctre persoana supus controlului;
e) transparena actelor individuale i de reglementare emise de organul de control;
f) legalitatea i respectarea competenei stipulate expres de lege;

g) proporionalitate a controlului i oportunitate la iniierea lui recurgerea la control doar
n cazul cnd acesta este absolut necesar pentru realizarea funciilor autoritii de control i
doar n cazul cnd au fost epuizate alte modaliti de verificare a respectrii legislaiei de ctre
persoanele supuse controlului;
h) proporionalitate i oportunitate n ce privete durata controlului exercitarea
controlului n cel mai scurt termen posibil, n funcie de temeiul invocat de organul de
control;
i) evidena tuturor aciunilor i actelor de control;
j) dreptul de a contesta orice fapt sau orice act al controlorului i de a repara prejudiciul
cauzat;
k) neadmiterea interesului patrimonial al controlorului prin excluderea defalcrii directe n
bugetul organului de control respectiv a resurselor financiare provenite din sanciunile
pecuniare;
l) neadmiterea afectrii i/sau suspendrii activitii persoanei supuse controlului.
Articolul 4. Prevederi generale privind controalele
(1) Se consider control orice form de verificare, revizie, audit, evaluare i/sau analiz
exercitat de ctre un organ de control la faa locului i/sau prin solicitare direct de la
persoana controlat a documentaiei i a altei informaii prin pot, inclusiv prin pota
electronic, sau prin telefon, informaie pe care aceasta, n virtutea legii, nu este obligat s o
ofere periodic.
(2) Organul de control este n drept s efectueze controlul asupra persoanei supuse
controlului doar n cazul cnd snt ntrunite cumulativ urmtoarele cerine, prevzute expres
de lege, privind:
a) dreptul organului de control de a efectua controlul;
b) cazurile, limitele i durata controlului.
(3) Organul de control este n drept s efectueze controlul doar n privina aspectelor ce in
de competena sa exclusiv, stabilit expres de lege, i care nu snt supuse controlului de alte
organe de control.
(4) Se interzice suprapunerea domeniilor de control ntre organele de control.
(5) Toate cheltuielile ce in de efectuarea controalelor snt suportate de organele de control,
cu excepia cazurilor prevzute expres de lege.
(6) Se permite efectuarea de controale comune, cu respectarea condiiilor privind
periodicitatea controalelor planificate i a altor cerine privind modul de efectuare a
controalelor, stabilite de prezenta lege.
(7) Dac dein din timp informaia necesar n privina controlului preconizat, organele de
control snt obligate s-i coordoneze aciunile i s fac schimb de informaii n cazul
aceluiai obiect i/sau n cazul aceleiai persoane supuse controlului.
(8) Organul de control este obligat s pstreze timp de 7 ani toate documentele ce in de
realizarea controlului, inclusiv decizia de control, delegaia de control, actul de control,
procesele-verbale, copiile documentelor anexate i alte acte. Ulterior acestea vor fi transmise
autoritilor competente n conformitate cu legislaia cu privire la Fondul Arhivistic al
Republicii Moldova.
(9) Schimbul de informaii ntre organele de control i/sau dintre acestea i autoritatea
administraiei publice centrale de monitorizare a controalelor se efectueaz n mod electronic
i pe suport de hrtie.
Articolul 5. Limitele dreptului la control
(1) Controlorul exercit controlul asupra persoanei supuse controlului doar n limitele
competenei atribuite prin lege.
(2) Nici un controlor nu poate invoca, pentru justificarea competenei sale, a dreptului de a
exercita controlul, de a constata o nclcare i de a aplica o sanciune, un act normativ care nu
a fost publicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i nu a intrat n vigoare n modul
corespunztor.
Articolul 6. Condica de nregistrare a controalelor
(1) Fiecare persoan supus controlului este obligat s dein o condic de nregistrare a
controalelor exercitate asupra sa, care va conine:
a) denumirea organului de control;
b) numele controlorului (controlorilor) i funcia acestuia;
c) numrul deciziei de control i/sau al mandatului de control, data emiterii acestora;
d) obiectul i scopul controlului;
e) perioada efecturii controlului (data i ora nceperii, data i ora ncheierii controlului);
f) semntura controlorului (controlorilor).
(2) Forma condicii de nregistrare a controalelor este afiat pe pagina electronic a
autoritii administraiei publice centrale de monitorizare a controalelor.
(3) Fiecare controlor este obligat s nregistreze n condic faptul controlului, autentificat
prin semntur, precum i celelalte meniuni cerute de persoana supus controlului, i s lase
o copie ori al doilea exemplar al delegaiei de control i al mandatului de control, n cazul n
care controlul este efectuat de o autoritate cu funcii de supraveghere.
(4) Condica de nregistrare a controalelor se nuruiete, se sigileaz i se semneaz pe
fiecare pagin de ctre persoana fizic sau juridic.
(5) Condica de nregistrare a controalelor se pstreaz la sediul persoanei fizice sau
juridice i, dup caz, n subdiviziunile acesteia.
(6) Fiecare persoan supus controlului are dreptul s expedieze, la sfritul anului de
gestiune, o copie de pe condica de nregistrare a controalelor survenite n decursul anului
respectiv, precum i copii de pe delegaiile respective, ctre autoritatea administraiei publice
centrale de monitorizare a controalelor.
(7) Autoritatea administraiei publice centrale de monitorizare a controalelor va confrunta
periodic, din oficiu i la orice cerere depus, dar nu mai rar dect o dat n 3 luni, datele din
Registrul de stat al controalelor i din condicile de nregistrare a controalelor ale persoanelor
supuse controlului, soluionnd contradiciile dintre date, n cazul survenirii sesizrilor
respective de la persoanele supuse controlului.
Articolul 7. Mandatul de control
(1) Mandatul de control se elibereaz de ctre organul de control unei autoriti cu funcii
de supraveghere.
(2) Autoritatea cu funcii de supraveghere nainteaz o cerere organului abilitat cu dreptul
de a iniia controale i de a acorda mandat de control pentru a putea efectua aciunile de
control de sine stttor sau mpreun cu organul abilitat cu dreptul de a emite mandat de
control.
(3) Mandatul de control se emite dac controlul solicitat se integreaz n graficul
controalelor al organului care emite mandatul sau dac snt ntrunite condiiile pentru iniierea
unui control inopinat stabilite de prezenta lege. n cazul n care controlul n baza mandatului a
fost inopinat, organul care a acordat mandatul de control va prezenta autoritii administraiei
publice centrale de monitorizare a controalelor actele necesare pentru notificare, n
conformitate cu procedura i cu termenele stabilite de prezenta lege.
(4) Controlul efectuat n baza unui mandat de control trebuie s respecte toate condiiile,
cerinele i termenele prevzute de prezenta lege pentru controlul planificat sau, dup caz,
pentru cel inopinat.
(5) Lista organelor abilitate cu dreptul de a iniia controale i de a acorda mandate de
control n domeniile aferente este expus n anexa la prezenta lege.
Articolul 8. Registrul controalelor
(1) Organele de control snt obligate s in, n modul stabilit de Guvern, un registru al
controalelor efectuate, care va include:
a) denumirea (numele) persoanei supuse controlului;
b) numrul i data emiterii deciziei de control, precum i numele persoanei care a semnat
decizia;
c) numrul i data emiterii delegaiei de control, precum i numele complet al
controlorului;
d) perioada efecturii controlului;
e) numrul i data eliberrii mandatului de control, n cazul eliberrii acestuia;
f) tipul controlului;
g) data introducerii informaiei privind controlul efectuat.
(2) Organele de control snt obligate s includ datele menionate la alin. (1) n registrul
controalelor n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data iniierii controlului.
(3) n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data introducerii datelor n registrul
controalelor, organele de control snt obligate s transmit aceste date autoritii administraiei
publice centrale de monitorizare a controalelor n vederea introducerii lor n Registrul de stat
al controalelor.
Articolul 9. Registrul de stat al controalelor
(1) Registrul de stat al controalelor este inut de autoritatea administraiei publice centrale
de monitorizare a controalelor, n modul stabilit de Guvern, n msura n care acest lucru nu
contravine Legii nr. 71-XVI din 22 martie 2007 cu privire la registre.
(2) Accesul tuturor persoanelor la Registrul de stat al controalelor este garantat i gratuit.
Capitolul II
MONITORIZAREA CONTROALELOR
Articolul 10. Autoritatea administraiei publice centrale de monitorizare a controalelor
Autoritatea administraiei publice centrale de monitorizare a controalelor este Cancelaria de
Stat, denumit n continuare autoritate de monitorizare a controalelor.
Articolul 11. Atribuiile autoritii de monitorizare a controalelor
Autoritatea de monitorizare a controalelor are urmtoarele atribuii:
a) monitorizeaz respectarea prezentei legi;
b) ine Registrul de stat al controalelor i monitorizeaz corectitudinea inerii registrului
controalelor de ctre fiecare organ abilitat cu funcii de control;
c) colecteaz i analizeaz informaia necesar pentru a asigura aplicarea principiilor i
mecanismelor prevzute de prezenta lege;
d) acord suport consultativ persoanelor supuse controlului i organelor abilitate cu funcii
de control n privina aplicrii principiilor i mecanismelor prevzute de prezenta lege.
Articolul 12. Drepturile autoritii de monitorizare a controalelor
n exercitarea atribuiilor i obligaiilor sale, autoritatea de monitorizare a controalelor este
n drept:
a) s solicite i s primeasc de la organele abilitate cu funcii de control, de la autoritile
administraiei publice centrale i locale i de la alte instituii publice informaia necesar
pentru inerea Registrului de stat al controalelor;
b) s recomande efectuarea de controale comune n cazul cnd oportunitatea acestora reiese
din analiza informaiei deinute;
c) s recomande modificarea graficelor controalelor pentru a garanta respectarea
principiilor prevzute de prezenta lege;
d) s solicite i s obin informaia reflectat n condicile de nregistrare a controalelor,
inclusiv s fac copii, dup caz;
e) s nainteze, conform legii, organelor competente sesizri n scopul nlturrii cauzelor i
condiiilor care au favorizat comiterea de aciuni neconforme legii de ctre organele abilitate
cu funcii de control i/sau persoanele din cadrul acestora;
f) s participe la elaborarea i la perfecionarea cadrului normativ privind controalele.
Articolul 13. Obligaiile autoritii de monitorizare a controalelor
n exercitarea atribuiilor sale, autoritatea de monitorizare a controalelor este obligat:
a) s activeze n strict conformitate cu Constituia R Moldova, cu prezenta lege i cu alte
acte normative;
b) s colecteze informaia necesar inerii i completrii Registrului de stat al controalelor;

c) s monitorizeze corectitudinea inerii registrelor contr de ctre fiecare organ abilitat cu
f(x) de control;
d) s analizeze i s confrunte informaia din registrele controalelor i din condicile de
nregistrare a controalelor pentru a monitoriza legalitatea aciunilor i procedurilor de control
n cazul survenirii contestaiilor de la persoanele supuse controlului;
e) la depistarea presupuselor abuzuri, ilegaliti sau nclcri ale principiilor prevzute de
prezenta lege, s colecteze i s asigure datele necesare pentru a facilita procesul de constatare
i de probaiune pentru organele abilitate cu investigarea i constatarea acestor fapte i, dup
caz, cu sancionarea organelor abilitate cu funcii de control i a persoanelor din cadrul
acestora;
f) la depistarea, n procesul de analiz i gestionare a informaiei din domeniul de
competen, a presupuselor abuzuri, ilegaliti sau nclcri ale principiilor prevzute de
prezenta lege din partea organelor abilitate cu funcii de control sau din partea persoanelor din
cadrul acestora, s sesizeze organele abilitate cu aplicarea sanciunilor disciplinare,
contravenionale i/sau cu efectuarea urmririi penale;
g) s primeasc i s nregistreze petiii, declaraii, comunicri, sesizri i alte informaii n
scopul exercitrii atribuiilor, drepturilor i obligaiilor stabilite de lege;
h) s monitorizeze modul de inere i de completare a condicilor de nregistrare a
controalelor i, dup caz, s ofere deintorilor de condici consultan n acest sens;
i) s participe la pregtirea i la perfecionarea cadrelor din organele abilitate cu funcii de
control n scopul implementrii principiilor i mecanismelor prevzute de prezenta lege;
j) s asigure protecia i pstrarea informaiei care constituie secret comercial, precum i a
altor informaii aprate prin lege care au devenit cunoscute n procesul exercitrii atribuiilor.
Capitolul III
TIPURILE DE CONTROL
Seciunea 1
Controlul planificat
Articolul 14. Periodicitatea controalelor planificate
(1) Unul i acelai organ de control nu este n drept s exercite controlul asupra uneia i
aceleiai persoane mai mult dect o dat ntr-un an calendaristic.
(2) Controalele inopinate exercitate conform seciunii a 2-a din prezentul capitol, precum
i controalele repetate nu snt luate n calcul n sensul prevederilor alin. (1) al prezentului
articol.
(3) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul reorganizrii sau lichidrii persoanei supuse
controlului.
(4) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n cazul reorganizrii organului de control i atribuirii
totale sau pariale a competenelor acestuia altui organ de control.
Articolul 15. Graficul controalelor
(1) Organul de control ntocmete trimestrial graficul controalelor pentru trimestrul
urmtor.
(2) Graficul controalelor este fcut cunoscut autoritii de monitorizare a controalelor, care
introduce datele respective n Registrul de stat al controalelor.
(3) Pn la finele trimestrului de gestiune, organul de control aprob graficul controalelor
pentru trimestrul urmtor i l public pe pagina sa electronic.
(4) Organele de control nu snt n drept s modifice graficul controalelor planificate i/sau
s efectueze controale planificate n cazul n care acestea nu au fost incluse n grafic.
Articolul 16. Criteriile de ntocmire i de nregistrare a graficului controalelor
Graficul controalelor se ntocmete de ctre organul de control i se nregistreaz de ctre
autoritatea de monitorizare a controalelor n baza urmtoarelor criterii de risc:
a) gradul de pericol al activitii desfurate de persoana supus controlului pentru viaa i
sntatea oamenilor, pentru societate sau pentru mediu;
b) cifra de afaceri;
c) gradul de uzur al utilajului;
d) numrul de persoane angajate; e) volumul produciei;
f) nclcrile anterioare;
g) gradul de calificare al angajailor persoanei supuse
controlului;
h) prezena informaiilor veridice, susinute prin probe, privind eventualele nclcri sau
operaii dubioase;
i) perioada de timp n care persoana controlat desfoar activitatea supus controlului;
j) genul de activitate desfurat de persoana controlat;
k) data efecturii ultimului control.
Articolul 17. Controlul comun
(1) Dou sau mai multe organe de control, n cazul n care snt ntrunite condiiile
prevzute la art. 4 alin. (7), snt obligate s decid de comun acord, cu notificarea prealabil a
autoritii de monitorizare a controalelor, exercitarea unui control comun asupra unei
persoane supuse controlului.
(2) Controlorilor li se vor emite delegaii separate de control n condiiile art. 21 alin. (2).
(3) Dac, dei s-a aprobat un control comun, unul sau mai multe dintre organele de control
mputernicite nu au participat la el, acestea pierd dreptul de a exercita controlul asupra
persoanei respective odat cu emiterea actului de control de ctre organul (organele) care a
exercitat controlul.
(4) Toate deciziile, aciunile i actele care, conform prezentei legi, trebuie efectuate de un
singur organ de control se vor efectua de comun acord de ctre organele de control care
particip la controlul comun.
(5) Divergenele aprute ntre organele de control snt interpretate n favoarea persoanei
supuse controlului, cu luarea unei decizii mai favorabile acesteia.
Articolul 18. Notificarea deciziei de control
(1) Organul de control va expedia persoanei supuse controlului un exemplar al deciziei de
control astfel nct ntre momentul primirii efective a exemplarului i momentul nceperii
controlului s treac cel puin 5 zile lucrtoare.
(2) Termenul prevzut la alin. (1) nu se aplic n cazul n care exist temeiuri pentru
efectuarea unui control inopinat, conform art.19. n acest caz, un exemplar al deciziei de
control, semnat de persoana responsabil a organului de control, se nmneaz, contra
semntur, persoanei care urmeaz a fi supus controlului cel trziu la nceputul controlului.
Seciunea a 2-a
Controlul inopinat
Articolul 19. Temeiurile i condiiile efecturii controalelor inopinate
(1) Organul de control poate decide efectuarea n afara graficului a controalelor inopinate
asupra unei persoane, n baza evalurii riscurilor, precum i poate emite controlorului
delegaie de control, doar n cazul:
1) verificrii modului de ndeplinire a recomandrilor din prescripie (control repetat) date
ca urmare a ultimului control planificat;
2) prezenei informaiilor veridice, susinute prin probe, despre existena cazurilor de
nclcare a legislaiei sau a situaiilor de avarie, despre modificarea ori nclcarea regulilor de
securitate, fapt ce prezint un pericol iminent pentru viaa i/sau bunurile oamenilor i pentru
mediu, cu un prejudiciu estimabil nu mai mic de 30 de salarii medii lunare pe economie
prognozate de Guvern pentru anul n care s-a depistat nclcarea;
3) verificrii informaiei, care, conform legii, este raportat n mod obligatoriu, dac snt
ntrunite urmtoarele condiii:
a) aceast informaie nu a fost prezentat n termenul stabilit de lege sau de un act normativ
de dou ori consecutiv, fiind nclcate dou termene consecutive, prevzute expres de lege sau
de actul normativ;
b) organul abilitat cu funcii de control sau organul responsabil de recepionarea informaiei
corespunztoare nu a primit notificare justificativ din partea persoanei obligate s raporteze
informaia n termen i/sau aceast persoan nu a rspuns n termen rezonabil la ntiinarea

din partea organului responsabil dup nclcarea de dou ori consecutiv a termenului stabilit
de lege sau de actul normativ;
4) verificrii informaiei obinute n cadrul altui control la ntreprinztorul cu care
persoana controlat a avut anterior relaii economice, dac snt ntrunite urmtoarele condiii:
a) ntreprinztorul refuz s prezinte informaiile n cauz;
b) nu exist alt modalitate de obinere a informaiei n cauz;
c) informaia dat este decisiv i indispensabil pentru atingerea scopului controlului
iniiat anterior;
5) solicitrii directe din partea persoanei care urmeaz a fi supus controlului de a fi iniiat
controlul dac, pn la recepionarea solicitrii, nu s-a emis decizia de a supune solicitantul
unui control inopinat sau dac un astfel de control nu este inclus n graficul pentru trimestrul
n curs.
(2) Controalele inopinate nu pot fi desfurate n baza informaiilor neverificate i/sau
provenite dintr-o surs anonim.
(3) Controalele inopinate nu pot fi efectuate n cazul cnd exist orice alte modaliti directe
sau indirecte de obinere a informaiei necesare de ctre organul abilitat cu funcii de control.
(4) Controlul efectuat n conformitate cu temeiul specificat la alin. (1) pct. 5) este iniiat n
termene proxime de organul abilitat cu dreptul dat i are exclusiv aspect consultativ i
constatator, cu excepia cazurilor cnd n cadrul controlului se depisteaz indici ai infraciunii.
Cheltuielile aciunii de control efectuate n conformitate cu temeiul specificat la alin. (1) pct.
5) vor fi suportate de solicitant n cazul n care persoana ce urmeaz a fi supus controlului nu
este obligat prin lege s solicite controlul.
(5) Efectuarea controalelor inopinate va fi notificat autoritii de monitorizare a
controalelor de ctre organul de control care le-a efectuat n maximum 5 zile lucrtoare dup
desfurarea lor. La notificare se vor anexa toate documentele i probele necesare pentru ca
autoritatea de monitorizare a controalelor s poat monitoriza ntrunirea condiiilor stabilite
de prezenta lege.
Capitolul IV
PROCEDURA DE CONTROL
Articolul 20. Decizia de control
(1) Controlul se efectueaz n temeiul deciziei conductorului organului abilitat cu funcii
de control.
(2) Decizia de control va conine:
a) denumirea (numele) persoanei supuse controlului;
b) tipul controlului i scopul acestuia;
c) temeiul efecturii controlului, n cazul controalelor inopinate;
d) aspectele ce urmeaz a fi examinate n cadrul controlului;
e) numele complet al controlorului (controlorilor);
f) termenul de efectuare a controlului;
g) perioada de activitate supus controlului.
Articolul 21. Dreptul de a ncepe controlul
(1) Controlorul are dreptul s nceap controlul conform procedurii stabilite de prezenta
lege doar n cazul cnd snt ntrunite cumulativ urmtoarele condiii:
a) prezentarea legitimaiei i a deciziei de control;
b) nmnarea exemplarului delegaiei de control;
c) existena probelor care demonstreaz prezena unuia sau mai multor temeiuri dintre cele
specificate la art. 19, n cazul controalelor inopinate;
d) expirarea termenului de notificare specificat la art. 18, n cazul controalelor planificate;
e) completarea condicii de nregistrare a controalelor.
(2) Controlul poate fi exercitat doar de controlorul (controlorii) specificat expres n
delegaia de control. Pentru efectuarea controlului nu pot fi desemnate persoane a cror
desemnare este susceptibil s genereze situaii de conflict de interese n sensul Legii nr.16XVI din 15 febr 2008 cu privire la conflictul de interese.
(3) n cazul n care este necesar de a nlocui controlorul sau de a desemna controlori
suplimentari, se emite o nou delegaie de control.
(4) n cazul cnd nu snt respectate prevederile alin. (1)(3), persoana supus controlului
este n drept:
a) s interzic accesul n incint i s refuze orice cooperare cu persoana care pretinde a fi
controlor;
b) s apeleze la suportul organelor de poliie pentru evacuarea din incint a pers care pretinde
a fi controlor.
(5) n cazul cnd nu snt respectate prevederile alin. (1)(3), persoana supus controlului
este obligat s anune autoritatea de monitorizare a controalelor despre nclcrile depistate.
Articolul 22. Durata controlului
(1) Indiferent de temeiul invocat i de tipul controlului, acesta nu poate fi efectuat i
delegaia de control nu mai este valabil la expirarea a 10 zile calendaristice de la ndeplinirea
condiiilor prevzute la art. 21 alin. (1) lit. (b) i (e).
(2) n cazul controalelor inopinate, termenul de 10 zile poate fi prelungit cu nc 10 zile de
ctre conductorul organului de control n baza unei decizii motivate, care poate fi contestat
de ctre persoana supus controlului.
(3)Procedura de control se ncheie i se ntocmete actul de control dac este evident c
posibilitile controlorului de a exercita contr au fost epuizate, chiar dac termenul stabilit n
delegaie nc nu a expirat.
Articolul 23. Drepturile controlorului
(1) n procesul efecturii controlului, controlorul are dreptul:
a) s ptrund n orice ncpere utilizat de ntreprinztor n activitatea sa, cu excepia
domiciliului, n cazul cnd lipsete permisiunea posesorului legal. n caz de necesitate,
controlorul va putea intra n domiciliu sau n ncperea asimilat domiciliului doar cu
asistena poliiei, n condiiile legii;
b) s cear informaii, certificate, licene, autorizaii i alte documente obligatorii, cu
respectarea prevederilor art. 5 alin. (2), relevante obiectului controlului;
c) s fac copii de pe documentele originale care i snt prezentate sau pe care le depisteaz.
n cazul cnd copiile nu pot fi fcute la locul contr sau cnd acestea nu pot fi asigurate de
persoana controlat, controlorul are dreptul s ridice purttorii de informaie contra unei
recipise prin care el se oblig s le restituie;
d) s inspecteze i s msoare bunuri, s preleveze mostre din ele, cu perfectarea actului de
prelevare a mostrelor. n acest scop, controlorul are dreptul s deschid pachete, ambalaje, s
rup sigilii. La cererea persoanei prejudiciate, controlorul, dup caz, va preleva i a doua
mostr, cu excepia cazului cnd actul normativ dispune altfel. Dac bunurile nu pot fi
inspectate, msurate sau dac din ele nu pot fi prelevate mostre la locul controlului,
controlorul are dreptul s ridice bunurile respective contra unei recipise pe care o nmneaz
persoanei supuse controlului;
e) s inspecteze mijloacele de transport doar n cazul cnd deine informaii c n ele se afl
bunuri care constituie obiectul controlului.
(2) n scopul efecturii aciunilor specificate la alin. (1) lit. c) i d), recipisa va prevedea, pe
lng alte meniuni necesare, termenul de restituire a bunurilor i a documentelor de ctre
controlor (organul de control), care nu va depi durata controlului n cauz.
(3) Control va exercita drepturile specificate la alin. (1) doar n limitele competenei sale
administrative i doar n msura n care acest lucru este cerut de obiectul controlului stipulat
n delegaia de control.
Articolul 24. Obligaiile controlorului
(1) n procesul efecturii controlului, controlorul este obligat:
a) s informeze persoana supus controlului despre drepturile i obligaiile acesteia;
b) s pun la dispoziia persoanei supuse controlului, n form electronic ori pe suport de

hrtie, toate documentele normative i actele normative ce vor fi utilizate n cadrul controlului
i n a cror baz se efectueaz controlul;
c) s acorde suportul necesar persoanei supuse controlului pentru nelegerea deplin a
prevederilor documentelor normative i actelor normative n a cror baz se efectueaz
controlul;
d) s aprecieze obiectiv i echidistant toate aspectele ce in de efectuarea controlului;
e) s asigure integritatea bunurilor i a documentaiei persoanei supuse controlului;
f) s fac, la nceputul controlului, nscrierile de rigoare n condica de nregistrare a
controalelor n conformitate cu art. 6 alin. (1);
g) s prezinte legitimaia de serviciu pers supuse controlului i s-i permit s ia cunotin
de aceasta;
h) s nu divulge coninutul documentelor i al informaiilor de care a luat cunotin n
procesul efecturii controlului, dect n cadrul colaborrii cu alte organe de control;
i) s anexeze la actul de control orice documente sau copii ale acestora i explicaii n scris
ale persoanei supuse controlului i/sau ale angajailor acesteia;
j) s ntocmeasc actul de control i s nmneze persoanei supuse controlului un exemplar
al acestuia.
(2) n procesul efecturii controlului, controlorul nu este n drept:
a)s solicite i s examineze doc i info ce nu in de competena sa i nu snt relevante
obiectului controlului;
b) s verifice aspecte care, conform legii, snt obiectul controlului altor organe de control;
c) s efectueze, n cazul controlului inopinat, controale n lipsa reprezentanilor persoanei
supuse control. Aceast interdicie i pierde efectul la expirarea a 3 zile lucrtoare cerute
pentru sosirea reprezentanilor;
d) s solicite persoanei supuse controlului resurse (ncperi, transport, tehnic de calcul,
copiatoare, rechizite de birou etc.) i s se foloseasc de acestea fr acordul persoanei n
cauz.
Articolul 25. Drepturile persoanei supuse controlului
n procesul efecturii controlului, persoana supus controlului este n drept:
a)s verifice delegaia de contr,mandatul de contr i s ia cunotin de legitimaia de serviciu
a controlorului;
b) s fie informat referitor la drepturile i obligaiile sale;
c) s conteste aciunile controlorului (controlorilor);
d) s prezinte dovezi i explicaii n favoarea sa;
e) s cear anexarea la actul de control a oricror documente sau copii ale acestora, pe care
are dreptul s aplice semntura i s dea explicaii n scris, precum i s cear includerea n
actul de control a meniunilor cu privire la unele fapte sau drepturi/obligaii;
f) s solicite o singur dat, n cazuri temeinic justificate, organului de control suspendarea
sau amnarea controlului pentru o alt perioad n cazul n care efectuarea controlului va
afecta funcionarea sa normal sau va duce la suspendarea activitii sale ori n cazul n care,
din considerente obiective, ea nu poate fi supus controlului;
g) s ia cunotin de actul de control i de procesele-verbale de constatare, ntocmite n
cadrul controlului;
h) s asiste personal sau prin reprezentantul su n procesul controlului.
Articolul 26. Obligaiile persoanei supuse controlului
(1) Persoana supus controlului este obligat:
a) s prezinte documentele i informaiile ce in direct de obiectul controlului, solicitate de
controlor (controlori) n vederea efecturii controlului;
b) s dein condica de nregistrare a controalelor efectuate de organele de control;
c) s permit accesul controlorilor n ncperile sale de serviciu pe parcursul programului
de lucru;
d) s asigure, n cazul controalelor planificate, prezena conductorului su (adjunctului

acestuia) sau a conductorului subdiviziunii sale responsabile de aspectele ce in de controlul
n cauz. n cazul controalelor inopinate, va asigura prezena pers menionate imediat ce va fi
posibil n virtutea circumstanelor obiective.
(2) Persoana supus controlului i angajaii acesteia, n limitele competenei, au obligaia
de a coopera cu controlorul i de a contribui la exercitarea drepturilor acestuia specificate la
art. 23.
(3) Persoana supus controlului care, n virtutea prevederilor legii, este inut de o obligaie
de confidenialitate poate refuza cooperarea doar n limita i n msura n care cererea
controlorului intr n conflict cu obligaia de confidenialitate.
(4) Orice constatare a unui fapt, care ulterior nu poate fi probat sau care mpiedic
efectuarea controlului (lipsa persoanei la adresa indicat, ngrdirea accesului, refuzul de a
prezenta documentaia solicitat etc.), stabilit de controlor (controlori) n procesul efecturii
controlului, va fi consemnat n procesul-verbal de constatare, semnat de controlor (controlori)
i de reprezentantul persoanei supuse controlului sau, n caz de refuz ori de imposibilitate a
prezenei acestuia, de cel puin 2 martori.
Articolul 27. Neadmiterea afectrii i/sau suspendrii activitii persoanei supuse
controlului
(1) Organelor de control i colaboratorilor acestora li se interzice, n procesul realizrii
funciilor de control, s afecteze funcionarea normal a persoanei supuse controlului i/sau s
ntreprind msuri ce vor conduce la suspendarea complet sau temporar a activitii
acesteia, cu excepia cazurilor cnd continuarea activitii ar cauza iminent daune grave vieii
i sntii oamenilor.
(2) Orice daune cauzate persoanei supuse controlului prin nclcarea prevederilor alin. (1)
de ctre organele de control i colaboratorii acestora n procesul realizrii funciilor de
control, prin prescripiile i deciziile luate n urma efecturii controlului, vor fi reparate din
contul organului de control. n cazul nerezolvrii pe cale amiabil a conflictului, persoana
prejudiciat poate aciona n instana de judecat organul de control i/sau colaboratorii
acestuia.
(3) Faptul cauzrii de daune i cuantumul despgubirilor n cazurile specificate la alin. (2)
snt stabilite de instana de judecat, la cererea persoanei interesate.
Articolul 28. ncheierea procedurii de control
(1) Procedura de control se ncheie prin ntocmirea de ctre controlor (controlori) a unui
act de control: n termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la data ncheierii controlului n
cazul controalelor planificate, i de cel mult 3 zile lucrtoare de la data ncheierii controlului
n cazul controalelor inopinate.
(2) Actul de control va conine, n mod obligatoriu:
a) denumirea complet a organului de control, numele complet i funcia pers care au
efectuat controlul;
b) copia deciziei, a delegaiei i a mandatului de control;
c) denumirea complet (numele) a persoanei supuse controlului;
d) tipul controlului; e) obiectul i temeiul efecturii controlului;
f) date privind toate aspectele, documentele, bunurile, ncperile, produsele, utilajele i
obiectele de alt natur care au fost supuse controlului, relevante scopului controlului;
g) constatrile i rezultatele controlului;
h) referina expres la prevederile actelor legisl i normative pe care le-a nclcat pers
supus controlului;
i) copiile documentelor examinate care confirm nclcarea legii;
j) procesele-verbale ntocmite n cadrul controlului;
k) date privind durata controlului;
l) explicaiile n scris ale persoanei supuse controlului i/sau ale angajailor acesteia.
(3) Actul de control se ntocmete n dou exemplare, se numeroteaz i se semneaz pe
fiecare pagin de toi controlorii care au efectuat controlul i de persoana supus controlului.
(4) Un exemplar al actului de control se nmneaz, contra unei confirmri scrise pe actul
de control, persoanei supuse controlului. n cazul n care persoana supus controlului refuz
s semneze i s primeasc actul de control, sub semntura controlorului se face meniunea:
A refuzat s semneze i s primeasc actul de control., iar persoanei n cauz actul i se
expediaz prin scrisoare recomandat n termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la data
ncheierii controlului.
(5) Al II exemplar al actului de control se prezint conductorului organului de contr spre
examinare i adoptarea deciziei.
(6) Persoana supus controlului are dreptul, n termen de 10 zile lucrtoare de la semnarea
actului de control, s prezinte dezacordul cu actul de control, aducnd probe suplimentare ce
confirm poziia sa. Controlorul (controlorii) examineaz materialele prezentate i, dup caz,
ntocmete un act de control adiional, fr a opera rectificri n actul de baz. n actul de
control adiional se indic actul de control de baz, iar n partea constatatoare se reflect
poziiile modificate, cu respectarea procedurii de ntocmire a actului de control, inclusiv a
celei de anexare a documentelor. Dreptul de a prezenta dezacordul nu afecteaz i nici nu
limiteaz posibilitatea contestrii actului de control n modul stabilit de lege.
(7) Actul de control intr n vigoare la expirarea a 30 de zile lucrtoare de la data
comunicrii lui persoanei vizate n act dac nu a fost contestat conform prezentei legi.
(8) Se interzice organului de control s fac publice constatrile cuprinse n actul de control
pn la intrarea n vigoare a acestuia.
(9) La stabilirea nclcrilor ce conin indici ai unei infraciuni, n termen de maximum 5
zile lucrtoare de la data intrrii n vigoare a actului de control, se expediaz un denun despre
svrirea unei infraciuni organelor de urmrire penal, la care, n mod obligatoriu, se
anexeaz materialele ce in de controlul n cauz.
Articolul 29. Prescripii emise i sanciuni aplicate n temeiul actului de control
(1) n cazul n care n cadrul controlului efectuat de organul de control se constat nclcri
ale legislaiei, organul n cauz emite n adresa pers supuse controlului o prescripie privind
nlturarea acestor nclcri.
(2) Prescripia va stabili:
a) expres i clar, nclcrile comise de persoana supus controlului cu referine directe la
prevederile legale nclcate;
b) recomandri (indicaii) privind nlturarea nclcrilor i natura recomandrilor;
(3)Prescripia se nmneaz contra semntur pers supuse contr, ori se expediaz prin
scrisoare recomandat.
(4) Persoana supus controlului este obligat s nlture nclcrile indicate n prescripie n
termen de cel mult o lun de la data nmnrii acesteia contra semntur sau de la data
expedierii ei prin scrisoare recomandat ori n alt termen, mai mic, stabilit expres n
prescripie.
(5) La expirarea termenului stabilit la alin. (4), persoana supus controlului va prezenta
organului care a emis prescripia confirmrile de rigoare privind nlturarea nclcrilor
legislaiei.
(6) n cazul n care persoana supus controlului nu nltur nclcrile legislaiei n
termenul stabilit la alin. (4), organul de control este obligat s emit repetat prescripia, cu
stabilirea unui nou termen de pn la o lun de la expirarea termenului fixat n prima
prescripie.
(7) n cazul n care persoana supus controlului nu nltur nclcrile legislaiei n
termenul stabilit la alin. (6) dup emiterea repetat a prescripiei, organul de control care a
emis prescripia aplic fa de persoana n cauz sanciunile prevzute de legislaie.
(8) n cazul n care controlorul constat nlturarea nclcrilor respective, persoana supus
controlului este liberat, total sau parial, de sanciunea de care era pasibil conform legii.
(9) Prin derogare de la art. 32, n cazul existenei unui pericol pentru viaa i sntatea
oamenilor sau pentru ordinea public ori n cazul n care a fost depistat un prejudiciu evident
cauzat persoanelor tere n urma nclcrilor, controlorul ntocmete un proces-verbal de
aplicare a sanciunii imediat dup emiterea actului de control.
Articolul 30. Contestarea controlului i/sau a rezultatelor acestuia
(1) Persoana supus controlului este n drept s conteste n instana de judecat sau la
organul de control actul controlului, decizia de aplicare a sanciunilor stabilite n temeiul
rezultatelor controlului, decizia de prelungire a termenului de control i/sau prescripia emis
n temeiul actului de control.
(2) Contestaia depus se examineaz n termenele stabilite de Legea contenciosului
administrativ nr.793-XIV din 10 februarie 2000.
(3) Contestaia depus suspend decizia de aplicare a sanciunilor stabilite n temeiul
rezultatelor controlului pn la data adoptrii de ctre instana de judecat a unei hotrri
definitive.
(4) Contestaia privind aciunile controlorului (controlorilor) poate fi prezentat
conductorului organului de control n form scris sau n orice alt mod prevzut de lege.
Articolul 31. Nulitatea rezultatelor controlului i a sanciunilor aplicate n temeiul acestora
(1) Rezultatele controlului se consider nule i nu pot servi drept temei pentru executarea
prescripiei privind nlturarea nclcrilor i/sau pentru aplicarea sanciunilor respective n
cazul n care controlul a fost efectuat de organul de control i/sau de colaboratorii acestuia cu
nclcarea prevederilor prezentei legi.
(2) Nulitatea rezultatelor controlului se stabilete, la cererea persoanei interesate, de ctre
organul care a efectuat controlul sau de ctre instana de judecat.
(3) Declararea nulitii rezultatelor controlului are ca efect nulitatea prescripiilor emise i
sanciunilor aplicate n temeiul rezultatelor controlului.
(4) Orice daune, inclusiv daunele morale sau de imagine, cauzate persoanei supuse
controlului ca urmare a efecturii unui control ale crui rezultate au fost declarate nule i/sau
ca urmare a aplicrii unor sanciuni declarate nule vor fi reparate din contul organului de
control.
(5)Faptul cauzrii de daune i cuantumul despgubirilor snt stabilite de judecat, la cererea
pers prejudiciate.
Articolul 32. Dreptul la aprare
Oricrei persoane supuse controlului, nainte i dup ce i s-a dispus aplicarea sanciunii,
organul de control i asigur posibilitatea de a fi audiat i de a prezenta probe. Acesta nu o va
mpiedica s fie asistat de experii de care are nevoie (inclusiv de consultanii juridici).
Articolul 33. Dispoziii finale
(1) Prezenta lege intr n vigoare la 6 luni de la data publicrii.
(2) Guvernul, n termen de 6 luni de la data publicrii prezentei legi:
a) va elabora metodologia evalurii riscurilor;
b) va stabili modul n care organele de control vor ine registrul controalelor;
c) va prezenta propuneri privind aducerea legislaiei n concordan cu prezenta lege;
d) va aduce actele sale normative n concordan cu prezenta lege.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Marian LUPU
Nr. 131. Chiinu, 8 iunie 2012.
10.Ordinul nr. 60 din 29.05.2012 cu privire la aprobarea Regulamentului

privind inventarierea.
OMFC60/2012
Fia actului juridic
Republica Moldova
MINISTERUL FINANELOR
ORDIN Nr. 60
din 29.05.2012
cu privire la aprobarea Regulamentului privind inventarierea
art Nr : 953
ntru executarea art.24 alin.(2) din Legea contabilitii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007, cu
modificrile i completrile ulterioare (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.9093, art.399),
ORDON:
1. Se aprob Regulamentul privind inventarierea (se anexeaz).
2. Se abrog Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministrului
Finanelor nr.27 din 28 aprilie 2004, nregistrat la Ministerul Justiiei al Republicii Moldova
nr.376 din 12 iulie 2004 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.123-124,
art.268).
MINISTRUL FINANELOR
Veaceslav NEGRUA
Nr. 60. Chiinu, 29 mai 2012.
Aprobat
prin Ordinul ministrului finanelor
nr.60 din 29 mai 2012
REGULAMENTUL
privind inventarierea
I. Obiectiv
1. Obiectivul prezentului Regulament const n stabilirea regulilor de efectuare a
inventarierii elementelor de activ i datorii, constatarea i nregistrarea rezultatelor
inventarierii i perfectarea formularelor utilizate la efectuarea inventarierii.
II. Domeniu de aplicare
2. Prezentul Regulament se extinde asupra tuturor persoanelor juridice i fizice care
desfoar activitate de ntreprinztor, organizaiilor necomerciale, inclusiv instituiilor
publice, notarilor, avocailor i birourilor nfiinate de acetia, executorilor judectoreti,
precum i reprezentanelor i filialelor ntreprinderilor (organizaiilor) nerezidente,
nregistrate n Republica Moldova (n continuare-entiti), indiferent de domeniul de
activitate, tipul de proprietate i forma juridic de organizare, care conform Legii
contabilitii snt obligai s efectueze inventarierea general a elementelor de activ i datorii.
3. Entitatea efectueaz inventarierea:
1) la nceputul activitii, scopul principal fiind stabilirea i evaluarea elementelor de activ
i datorii ce constituie aportul n capitalul social;
2) cel puin o dat pe parcursul perioadei de gestiune, de regul, la sfritul perioadei de
gestiune. Entitile pot efectua inventarierea i pn la sfritul perioadei de gestiune, cu
condiia evalurii corecte i nregistrrii rezultatelor inventarierii n raportul financiar;

3) n cazul reorganizrii sau ncetrii activitii entitii;
4) n cazul ntreruperii activitii;
5) n caz de schimbare sau nlocuire a gestionarului-ef sau gestionarului subdiviziunii
(seciei, depozitului) n ziua primirii-predrii bunurilor i/sau la cererea unui sau mai multor
gestionari din aceeai subdiviziune (secie, depozit);
6) n caz de furturi, delapidri, sustrageri, abuzuri, precum i deteriorri ale bunurilor imediat la depistarea acestora;
7) n caz de incendii, calamiti naturale sau alte evenimente excepionale (inundaii,
cutremure de pmnt etc.);
8) la cererea organelor abilitate conform legislaiei;
9) n cazul existenei informaiilor, indicilor (semnelor) c exist lipsuri sau plusuri, care
pot fi stabilite cu certitudine numai prin inventariere;
10) n alte cazuri prevzute de legislaia n vigoare sau la decizia conductorului entitii.
4. Inventarierii generale trebuie supuse toate tipurile de bunuri ale entitii care cuprind:
1) bunuri ce aparin entitii i se afl pe teritoriul acesteia (imobilizrile necorporale i
corporale, stocuri, titluri de valori, mijloace i documente bneti, formulare tipizate de
documente primare cu regim special etc.);
2) bunuri ce aparin entitii, dar se afl n afara teritoriului acesteia (imobilizrile
necorporale i corporale predate n leasing operaional (arend, locaiune), imobilizrile
corporale transmise la reparaie, bunuri transmise altor entiti pentru pstrare i/sau
prelucrare, n consignaie etc.);
3) bunuri ce nu aparin entitii, dar se afl n gestiunea acesteia (imobilizrile necorporale
i corporale primite n leasing operaional (arend, locaiune), primite pentru instalare, bunuri
primite la pstrare, pentru prelucrare, n consignaie etc.);
4) bunuri nenregistrate (necontabilizate) din diferite motive.
5. La primirea reclamaiei de la cumprtori privind lipsurile de stocuri, se efectueaz
inventarierea selectiv sau integral a stocurilor, la care se refer reclamaiile.
6. Regulile specifice de efectuare a inventarierii n anumite ramuri ale economiei naionale
se elaboreaz de organele centrale de specialitate ale administraiei publice, autoritile
administraiei publice locale conform Regulamentului i a altor regulamente aprobate de
Guvern.
III. Definiii
7. n prezentul Regulament noiunile utilizate semnific:
Control inopinat control care se efectueaz pe neateptate i nu este anunat n prealabil.
Gestionar persoana care este responsabil de sigurana i pstrarea bunurilor.
Inventariere procedeu de control i autentificare documentar a existenei elementelor de
activ i datorii n expresie cantitativ-valoric sau numai valoric, dup caz, care aparin i/sau
se afl n gestiunea temporar a entitii la data efecturii acesteia.
Lipsuri diferen negativ dintre cantitatea i/sau valoarea bunurilor indicate n
documente primare i existena efectiv a acestora.
Metoda cantitativ-valoric (pe fie de cont analitic) metod care are la baz evidena
cantitativ a bunurilor (n fie de magazie, pe tipuri) la locurile de depozitare, iar n
contabilitate evidena cantitativ-valoric. n cazul acestei metode, contabilitatea stocurilor
se ine pe subdiviziuni, iar n cadrul acestora - pe tipuri de bunuri. Controlul concordanei
nregistrrilor din evidena organizat la locurile de depozitare i contabilitate se asigur
periodic prin compararea cantitilor nregistrate n fiele de magazie i celor din fiele de
cont analitic nregistrate n contabilitate.
Metoda valoric metod care asigur evidena valoric att la locurile de depozitare, ct i
n contabilitate. Controlul concordanei nregistrrilor din evidena depozitului (magaziei) cu
cele din contabilitate se realizeaz periodic, conform necesitilor.
Perisabilitatea natural pierderi de bunuri n limita normelor stabilite de legislaie i
conductorul entitii.
Plusuri diferen pozitiv dintre cantitatea bunurilor indicate n documente primare i
existena efectiv a acestora.
Valoare de bilan suma cu care un activ sau datorie este evaluat la data ntocmirii
bilanului contabil.
Valoare just suma pentru care ar putea fi tranzacionat un activ sau decontat o datorie,
ntre pri interesate, informate i independente, n cadrul unei tranzacii desfurate n
condiii normale.
IV. Reguli generale de efectuare a inventarierii
8. n cadrul inventarierii:
1) se stabilete existena efectiv a elementelor de activ i datorii (imobilizrilor
necorporale i corporale, investiiilor financiare, stocurilor, mijloacelor bneti din casierie i
conturile curente n instituiile financiare, documentelor bneti, volumului produciei n curs
de execuie, creanelor i datoriilor);
2) se verific integritatea activelor prin compararea existenei efective a acestora cu datele
contabilitii;
3) se constat creanele compromise i datoriile cu termenul de prescripie expirat;
4) se stabilesc bunurile care parial sau total i-au pierdut calitatea iniial;
5) se constat bunurile neutilizate n activitatea entitii;
6) se verific respectarea regulilor i condiiilor de pstrare a stocurilor, mijloacelor i
documentelor bneti, precum i condiiile de ntreinere i pstrare a mainilor, utilajelor i a
altor imobilizri corporale.
9. Responsabilitatea pentru efectuarea inventarierii i revine conductorului entitii.
10. Conductorul entitii este obligat s asigure:
1) constituirea comisiei de inventariere sau comisiei centrale, dup caz;
2) stabilirea subdiviziunilor i termenele de efectuare a inventarierii;
3) organizarea depozitrii bunurilor grupate pe sorto- i tipo-dimensiuni, codificarea
acestora i ntocmirea etichetelor de raft;
4) existena numerelor de inventar pentru obiectele de imobilizri corporale aflate n
exploatare;
5) disponibilitatea cu personalul necesar pentru manipularea bunurilor care snt supuse
inventarierii (pentru cntrire, msurare etc.).
6) participarea la identificarea bunurilor supuse inventarierii a unor specialiti n domeniu
din cadrul entitii sau din exterior la solicitarea comisiei de inventariere pentru aprecierea
denumirii, calitii, cantitii, sortului etc. cu ntocmirea listelor de inventariere (procesuluiverbal) a bunurilor verificate;
7) dotarea comisiei de inventariere cu un numr suficient de aparate i instrumente
adecvate pentru msurare, cntrire etc., cu mijloace de identificare (cataloage, mostre etc.),
precum i cu formulare i rechizite necesare;
8) dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a spaiilor
supuse inventarierii.
11. Conductorul entitii numete prin Ordin (Dispoziie) privind efectuarea inventarierii
(Anexa 1) comisia de inventariere i/sau comisia central, dup caz.
Membrii comisiei centrale i/sau comisiei de inventariere pot fi nlocuii numai n baza
Ordinului (Dispoziiei), emis de conductorul entitii.
12. nainte de a ncepe inventarierea, membrilor comisiei centrale i/sau comisiei de
inventariere li se nmneaz contra semntur Ordinul (Dispoziia), iar preedintelui comisiei
de inventariere i se elibereaz sigiliile pe care le pstreaz pe toat durata inventarierii.
13. n componena comisiei centrale se includ:
1) conductorul entitii sau alt persoan mputernicit (preedintele comisiei);
2) contabilul-ef sau alt persoan mputernicit, iar la entitile, unde inerea contabilitii
este transmis unei entiti de audit sau consultan reprezentantul acestei entiti;
3) efii subdiviziunilor (serviciilor) structurale;

4) specialiti n domeniu.
14. Comisia central:
1) organizeaz efectuarea inventarierii i instruiete membrii comisiei de inventariere n
vederea organizrii inventarierii, dup caz;
2) dup finisarea inventarierii, examineaz toate documentele (listele de inventariere,
calculele etc.) i procesul-verbal;
3) la decizia conductorului exercit controale de verificare a corectitudinii efecturii
inventarierii, precum i a inventarierii prin sondaj a bunurilor n locurile de pstrare i
prelucrare n perioada dintre dou inventarieri;
4) n caz de stabilire a diferenelor ntre datele din lista de inventariere i datele controlului
de verificare va obliga comisia de inventariere sau comisia de inventariere nou-numit s
efectueze inventarierea repetat integral;
5) examineaz explicaiile primite n scris de la gestionari, la care s-au constatat lipsuri
i/sau plusuri, bunuri deteriorate, precum i alte nereguli i/sau fraude i prezint propuneri
privind modul de compensare a lipsurilor depistate i prejudiciilor cauzate n urma deteriorrii
bunurilor.
15. Comisia de inventariere se constituie din cel puin 3 persoane: preedinte i membri, cu
excepia microentitilor unde inventarierea se poate efectua de o singur persoan.
Inventarierea elementelor de activ i datorii poate fi efectuat att de ctre specialitii
entitii, ct i pe baz de contracte de prestri servicii. n componena comisiei de
inventariere nu se includ gestionarii depozitelor supuse inventarierii i contabilii care in
evidena subdiviziunii respective, cu excepia microentitilor.
16. Pe toat durata inventarierii (cu excepia controlului inopinat), programul i perioada
efecturii inventarierii se afieaz la un loc vizibil.
17. Contabilul-ef, conductorii subdiviziunilor i serviciilor snt obligai s verifice
respectarea regulilor stabilite pentru efectuarea inventarierii i s informeze comisia central
i/sau conductorul entitii despre faptele depistate pentru a fi ntreprinse msurile necesare.
18. Comisia de inventariere:
1) solicit obligatoriu, nainte de nceperea inventarierii, ntocmirea i prezentarea de ctre
fiecare gestionar a Declaraei (Anexa 2). Declaraia se dateaz i se semneaz de ctre
gestionar i membrii comisiei de inventariere, care atest c aceasta a fost datat i semnat n
prezena sa (lor);
2) identific toate locurile de depozitare (ncperile), n care exist bunuri supuse
inventarierii;
3) asigur nchiderea i sigilarea cilor de acces ale tuturor subdiviziunilor n prezena
gestionarului, n cazurile cnd se ntrerupe efectuarea inventarierii.
Dac bunurile inventariate, gestionate de o singur persoan, snt amplasate n locuri
diferite sau subdiviziunea are mai multe ci de acces, atunci membrii comisiei snt obligai s
sigileze toate cile de acces, cu excepia locului n care a nceput inventarierea, care se
sigileaz numai n cazul cnd rezultatele inventarierii nu s-au constatat ntr-o singur zi.
n caz de ntrerupere a inventarierii (la prnz, pe timp de noapte, din alte motive),
documentele ntocmite de comisia de inventariere rmn n cadrul subdiviziunii inventariate,
n fiiere, casete, dulapuri etc. ncuiate i sigilate.
La reluarea lucrrilor se verific dac sigiliul este intact, n caz contrar, acest fapt se
consemneaz prin Procesul-verbal de sigilare (Anexa 3), care se semneaz de ctre comisia de
inventariere i de gestionar. Comisia de inventariere va informa conductorul entitii despre
acest fapt pentru a fi luate msurile de identificare a persoanei vinovate;
4) bareaz i semneaz dup ultima operaiune fiele de magazie, indicnd data la care s-au
supus inventarierii bunurile, vizeaz documentele primare privind intrrile sau ieirile de
bunuri existente n subdiviziune, dar nenregistrate, efectueaz nregistrarea acestora n fiele
de magazie i predarea documentelor primare n contabilitate. La entitile de comer cu
amnuntul care aplic metoda valoric gestionarul asigur nainte de nceperea inventarierii
ntocmirea raportului n care se nscrie valoarea bunurilor din documentele primare ntocmite
pn la momentul nceperii inventarierii, mijloacelor bneti depuse n casierie pn la
nceperea inventarierii, precum i transmiterea acestui raport n contabilitate;
5) verific mijloacele bneti deinute de gestionar la momentul efecturii inventarierii i
stabilete suma ncasrilor din ziua curent, verific datele mainilor de cas i control;
6) n cazul n care gestionarul lipsete, aplic sigiliul la ncperile supuse inventarierii i
comunic despre aceasta comisiei centrale sau conductorului entitii, care snt obligai s-l
ntiineze imediat n scris pe gestionar despre hotrrea efecturii inventarierii, indicnd locul,
ziua i ora nceperii inventarierii. Dac gestionarul nu se prezint la locul, data i ora stabilit,
inventarierea se efectueaz de ctre comisia de inventariere n prezena adjunctului, altei
persoane, numite printr-un ordin (dispoziie) emis de ctre conductorul entitii sau
reprezentantului su legal. Inventarierea bunurilor se efectueaz n prezena obligatorie a
gestionarilor (casierilor, gestionarilor depozitelor, punctelor de achiziionare etc.) prin
identificare, calculare, msurare i cntrre obligatorie. La inventarierea bunurilor prin
cntrire, calculul este efectuat de un membru al comisiei de inventariere i de gestionar.
n cazul gestiunii colective, inventarierea se efectueaz cu participarea obligatorie a
gestionarului-ef sau a adjunctului i membrilor subdiviziunii.
19. Membrii comisiei centrale i comisiei de inventariere poart responsabilitate conform
legislaiei n vigoare pentru nclcarea regulilor de efectuare a inventarierii (spre exemplu,
pentru introducerea premeditat a datelor incorecte privind soldurile efective ale activelor i
datoriilor, n scopul tinuirii lipsurilor sau a plusurilor acestora).
20. Inventarierea bunurilor se efectueaz pe fiecare loc de depozitare (amplasare) a acestora
i pe fiecare gestionar.
21. n cazul controlului inopinat toate bunurile se pregtesc n prezena comisiei de
inventariere, n celelalte cazuri - din timp. Acestea trebuie s fie grupate, sortate i aranjate
dup denumiri, mrimi sau ntr-o alt anumit ordine comod pentru verificarea cantitii lor.
22. Denumirea bunurilor supuse inventarierii i cantitile se nregistreaz:
1) n listele de inventariere i alte formulare (formulare-tip), conform nomenclatorului
prevzut n punctul 23 al prezentului Regulament;
2) n unitile de msur stabilite conform Clasificatorului Republicii Moldova Uniti de
msur i calcul, aprobat prin Hotrrea Moldova-Standard nr.336-ST din 03.10.1997.
23. Elementele de activ i datorii supuse inventarierii se nscriu n formularele-tip:
1) INV-1 Lista de inventariere a imobilizrilor (Anexa 4);
2) INV-2 Lista de inventariere a stocurilor (cantitativ-valoric) (Anexa 5);
3) INV-3 Lista de inventariere a stocurilor (valoric) (Anexa 6);
4) INV-4 Lista de inventariere a bunurilor transmise temporar unor entiti (Anexa 7);
5) INV-5 Lista de inventariere a activelor n curs de execuie (Anexa 8);
6) INV-6 Lista de inventariere a animalelor nregistrate separat (Anexa 9);
7) INV-6.1 Lista de inventariere a animalelor nregistrate n grup (Anexa 10);
8) INV-7 Proces-verbal de inventariere a mijloacelor i documentelor bneti (Anexa
11);
9) INV-8 Lista de inventariere a formularelor tipizate de documente primare cu regim
special (Anexa 12);
10) INV-10 Lista de inventariere a creanelor i datoriilor (Anexa 14).
n rezultatul constatrii lipsurilor i plusurilor n baza listelor de inventariere (INV-1, INV2, INV-3, INV-4, INV-5, INV-6, INV-6.1, INV-7, INV-8, INV-10) se ntocmete lista de
inventariere INV-11 Registru de verificare a rezultatelor inventarierii (Anexa 15).
Formularele listelor de inventariere pot fi adaptate la cerinele fiecrei entiti.
24. Pentru bunurile, la care comisiile de inventariere au constatat defecte se ntocmesc liste
de inventariere separate care se trec de asemenea, n lista de inventariere INV-11.
25. Listele de inventariere se completeaz manual, cite (cu cerneal sau pix) sau
computerizat.
26. n listele de inventariere nu se admit corectri sau tersturi, rnduri necompletate.
Rndurile necompletate ale listelor de inventariere se bareaz. Erorile pot fi corectate doar n
cazul semnrii listelor de inventariere de ctre toi membrii comisiei i gestionari prin
anularea informaiei incorecte i nscrierea informaiei corecte.
27. Se interzice de a introduce n listele de inventariere date din spusele gestionarilor sau
conform datelor contabile, fr verificarea existenei efective a elementelor de activ i datorii.
28. Listele de inventariere se ntocmesc pe subdiviziuni i bunuri n dou exemplare, un
exemplar pentru gestionar, al doilea exemplar pentru comisia de inventariere i se semneaz
pe fiecare fil de membrii comisiei de inventariere i de gestionar.
29. n cazul predrii-primirii subdiviziunii, listele de inventariere se ntocmesc n trei
exemplare, din care: un exemplar pentru gestionarul care pred subdiviziunea, al doilea
pentru gestionarul care primete subdiviziunea i al treilea exemplar pentru comisia de
inventariere.
30. Pentru bunurile care aparin altor entiti se ntocmesc liste de inventariere separate n
trei exemplare, care conin informaii cu privire la documente primare, cantitate, valoare i
alte informaii utile. n termen de pn la 3 zile lucrtoare dup finisarea inventarierii aceste
liste se remit entitilor crora le aparin bunurile (proprietarilor).
Proprietarul bunurilor urmeaz s confirme n termen de pn la 5 zile lucrtoare din data
recepionrii listei de inventariere exactitatea datelor. Neconfirmarea datelor presupune
recunoaterea exactitii acestora nscrise n listele de inventariere, iar n caz de diferene
entitatea clarific diferenele i comunic constatrile entitii n gestiunea creia se afl
bunurile.
31. Bunurile, care se afl la pstrare n depozitele altor entiti sau care au fost transmise
spre prelucrare, se trec n lista de inventariere INV-4 Lista de inventariere a bunurilor
transmise temporar unor entiti (Anexa 7) n baza documentelor primare ce confirm
predarea acestor bunuri. n termen de pn la 3 zile lucrtoare dup finisarea inventarierii
aceste liste se remit entitilor crora au fost transmise bunurile.
32. La primirea de la entitatea n subdiviziunea creia bunurile se afl la pstrare sau la
prelucrare, a copiilor listelor de inventariere, contabilitatea, n termen de 5 zile lucrtoare din
data recepionrii listelor de inventariere, compar datele din aceste liste cu cele din
documentele primare aferente transmiterii bunurilor la pstrare sau prelucrare.
33. Comisia de inventariere ntocmete Procesul-verbal privind rezultatele
inventarierii care conine:
1) data ntocmirii;
2) numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere;
3) numrul i data ordinului (dispoziiei) de instituire a comisiei de inventariere;
4) subdiviziunea supus inventarierii, data nceperii i finalizrii inventarierii;
5) rezultatele inventarierii;
6)propunerile comisiei de invent privind compensarea plusurilor i lipsurilor constatate i
pers responsabile;
7) valoarea bunurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, fr
desfacere asigurat i propuneri de msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic;
8) propunerile privind scoaterea din uz a bunurilor, sau trecerea dintr-o categorie n alta;
9) constatrile privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor
din subdiviziune;
10) alte aspecte legate de activitatea subdiviziunii supuse inventarierii.
34. Dup inventariere toate documentele (listele de inventariere, calculele etc.) i procesulverbal privind rezultatele inventarierii se transmit pentru examinare comisiei centrale, dup
caz, sau conductorului entitii.
V. Inventarierea imobilizrilor necorporale
i corporale
35. Inventarierea imobilizrilor necorporale i corporale se efectueaz prin verificarea:

1) dreptului de proprietate sau de utilizare a brevetelor, emblemelor comerciale i mrcilor
de deservire, licenelor, know-how-urilor, francizelor, programelor informatice, desenelor i
mostrelor industriale i de utilitate, website-urilor, drepturilor de autor, drepturilor care rezult
din titlurile de protecie, altor imobilizri necorporale;
2) dreptului de proprietate i apartenena imobilizrilor corporale prin identificarea titlurilor
de proprietate, paapoartelor tehnice, a dosarului i schielor de amplasare a acestora,
documentelor primare de intrare i altor documente;
3) documentelor primare aferente imobilizrilor necorporale i corporale transmise sau
primite n leasing operaional (arend, locaiune), la pstrare i/sau n folosin temporar.
36. La inventarierea imobilizrilor, comisia de inventariere efectueaz controlul efectiv al
acestora i le nscrie n lista de inventariere INV-1 Lista de inventariere a imobilizrilor
(Anexa 4).
37. Imobilizrile corporale care n perioada inventarierii se afl n afara entitii
(locomotivele, vagoanele, avioanele, mijloacele de transport, aparatele i instalaiile de
msurare, control i reglare, mijloacele de transport transmise persoanelor tere spre reparaie,
navele marine i fluviale) se supun inventarierii conform documentelor primare i altor
documente care atest lipsa imobilizrilor la entitate.
38. Construciile i echipamentele speciale (reelele de energie electric, termic, gaze, ap
i canalizare, telecomunicaii, ci ferate etc.) se supun inventarierii potrivit prevederilor
prezentului Regulament i altor reguli specifice anumitor ramuri ale economiei naionale.
39. n cazul depistrii imobilizrilor necorporale i corporale nenregistrate n contabilitate
sau indicrii incorecte a datelor ce le caracterizeaz, comisia de inventariere trebuie s le
includ n lista de inventariere separat.
40. Construciile n curs de execuie, lucrrile de proiectare-cercetare la construciile n curs
de execuie, precum i lucrrile de reparaie sistate, se nscriu n listele de inventariere
menionndu-se cauzele sistrii i persoana care a aprobat sistarea lucrrilor.
41. Construciile capitale n curs de execuie se nscriu n lista de inventariere separat
INV-5 Lista de inventariere a activelor n curs de execuie (Anexa 8).
42. Imobilizrile corporale care nu snt utilizate din diferite motive i/sau care nu se supun
restabilirii se includ ntr-o list de inventariere separat cu indicarea motivelor care au cauzat
neutilizarea lor (deteriorarea, uzura complet etc.) i se transmit comisiei centrale, dup caz,
sau conductorului entitii, cu naintarea propunerilor privind vnzarea, casarea sau reutilarea
acestora.
VI. Inventarierea stocurilor
43. Inventarierea stocurilor se efectueaz la locurile de pstrare (depozite, magazine,
secii).
44. n cazul pstrrii stocurilor n diferite depozite gestionate de unul i acelai gestionar,
inventarierea se efectueaz n mod succesiv, dup locul de depozitare.
45. Stocurile intrate n subdiviziune n timpul efecturii inventarierii, se primesc de
gestionari n prezena membrilor comisiei de inventariere. Aceste stocuri se trec ntr-o list de
inventariere separat. n list se indic data primirii acestora, denumirea furnizorului, seria i
numrul documentului primar de intrare, denumirea stocurilor, cantitatea, preul i valoarea.
Totodat, pe documentul primar de intrare, dup semntura preedintelui comisiei de
inventariere, se face meniunea Primite n timpul inventarierii.
46. La depozitele mari, n cazul desfurrii inventarierii pe parcursul unui timp ndelungat,
n cazuri excepionale i numai cu permisiunea n scris a conductorului i a contabilului-ef
al entitii, pot fi eliberate stocuri de ctre gestionari numai n prezena membrilor comisiei de
inventariere. Aceste bunuri se trec ntr-o list de inventariere separat cu meniunea Eliberate
n timpul inventarierii. n documentele primare de ieire se face aceeai meniune
contrasemnat de preedintele comisiei de inventariere.
47. Stocurile eterogene se supun inventarierii prin numrare, cntrire sau determinare a
volumului.
48. Stocurile aflate n ambalaje intacte se despacheteaz selectiv cu excepia cnd
desigilarea lor conduce la scderea calitii sau la deteriorare. Cantitatea stocurilor pstrate n
ambalajele sigilate, poate fi stabilit, ca excepie, n baza documentelor primare sau prin
verificarea selectiv a unei pri din aceste bunuri. Greutatea sau volumul stocurilor se pot
stabili prin msurare i calcule tehnice.
49. Lichidele al cror volum efectiv nu poate fi determinat prin transvazare sau msurare se
stabilete n funcie de dimensiunile vaselor de pstrare, densitate, compoziie etc. i se
verific prin scoatere de probe din vase; prin msurare sau probe de laborator atunci cnd se
constat densitatea, compoziia i alte caracteristici ale lichidelor.
50. Stocurile (ciment, nisip, pietri, oel, beton, produse de carier i balastier, alte
materiale i produse agricole, etc.), a cror inventariere prin cntrire i msurare necesit
cheltuieli considerabile sau conduce la degradarea stocurilor, pot fi supuse inventarierii pe
baz de calcule tehnice sau matematice conform Anexei 16.
51. Masa furajelor voluminoase (fnului n stoguri, paielor n cli, rdcinoaselor din
grmezi sau din gropi n pmnt, silozului din turn etc.) se determin n conformitate cu
instruciunile de ramur.
52. Pentru gru (graminee) i concentratele de nutre se procedeaz la o verificare efectiv
att a cantitii, ct i a calitii (tip, calitate, categorie). Nivelul calitii se stabilete n
conformitate cu cerinele standardelor de calitate, aprobate n modul stabilit.
53. n componena produselor finite obinute n sere se include materialul sditor (butaii,
puieii, rsadul) care a atins vrsta de plantare n pmnt sau este destinat vnzrii.
54. Ambalajul se nregistreaz n list dup tipuri, destinaie special i starea calitativ
(nou, n uz, care necesit reparaie etc.).
55. Pentru ambalajul deteriorat se ntocmete un act care conine informaia referitor la
cauzele deteriorrii i persoanele responsabile.
56. Obiectele de mic valoare i scurt durat, care se afl n exploatare, se supun
inventarierii la locul exploatrii i se trec n lista de inventariere separat, cu specificarea
persoanelor responsabile de exploatarea i pstrarea acestora.
57. La inventarierea stocurilor se ntocmesc listele de inventariere INV-2 Lista de
inventariere a stocurilor (cantitativ-valoric) (Anexa 5) i INV-3 Lista de inventariere a
stocurilor (valoric) (Anexa 6).
VII. Particularitile inventarierii
produciei n curs de execuie
58. n cadrul inventarierii produciei n curs de execuie se constat:
1) stocul efectiv de produse care nu au trecut prin toate stadiile prelucrrii impuse de
procesul tehnologic de producie;
2) stocul efectiv de produse finite, care nu a trecut toate probele de recepionare tehnic sau
nu a fost completat cu toate piesele i accesoriile necesare;
3) volumul, costul efectiv i stadiul de execuie al lucrrilor i serviciilor n curs de
execuie;
4) stocul semifabricatelor destinate prelucrrii.
59. Entitile care au activitate de construcii-montaj, pe baza constatrii la faa locului, se
includ n liste de inventariere distincte, pe categorii de lucrri i elemente de construcii la
care n-a fost executat ntregul volum de lucrri prevzute de devizul de cheltuieli, respectiv
lucrri executate (finisate), dar nerecepionate de ctre beneficiar, denumirea obiectului i
valoarea determinat potrivit stadiului de execuie, potrivit valorii din documentele existente
(devize de cheltuieli, procese-verbale de executare a lucrrilor), precum i n funcie de
volumul lucrrilor realizate la data efecturii inventarierii.
60. Inventarierea lucrrilor de modernizare nefinalizate sau de reparaii ale cldirilor,
instalaiilor, mainilor, utilajelor i ale altor bunuri se face prin verificarea la faa locului a
stadiului de executare a lucrrilor. Astfel de lucrri se nscriu ntr-o list de inventariere
distinct INV-5 Lista de inventariere a produciei n curs de execuie (Anexa 8) separat

pentru fiecare secie (sector, subdiviziune).
61. La inventarierea produciei n curs de execuie la entitile agricole se verific:
1) mrimea consumurilor aferente arturii de toamn, ngrmintelor, semnturilor de
toamn, semnturilor multianuale, deselinirii pmntului, pregtirii serelor pentru roada
anului viitor;
2) consumurile aferente incubrii oulor puse la incubare dup 11 decembrie a anului de
gestiune - n avicultur;
3) costul petilor de var din iazurile de iernare care trec pe anul urmtor - n piscicultur;
4) costul mierii lsate pe iarn n stupi n calitate de hran pentru familiile de albine - n
apicultur.
VIII. Inventarierea animalelor
62. Entitile agricole nu mai rar dect o dat n trimestru supun inventarierii animalele de
munc i productive, animalele la cretere i ngrat (bovine, ovine, caprine, porcine,
cabaline, iepuri de cas), animalele cu blan, familiile de albine, toate tipurile i speciile de
psri.
63. n lista de inventariere animalele i psrile se nregistreaz separat n modul urmtor:
1) bovinele adulte i tinere: de munc, de producie, la cretere i ngrat pe fiecare ras i
gen, pe ani de natere, indicnd numrul de crotalie auricular verificat cu datele din
paaportul individual, greutatea vie, valoarea i descendenii obinui prin ncruciarea
acestora;
2) cabalinele, asinii: de munc i la cretere, pe gen, indicnd numrul de transponder
aplicat, pe ani de natere i valoarea, fr greutatea vie (deoarece ei nu se cntresc);
3) celelalte animale (ovinele, porcinele, caprinele): adulte (n turm de baz) i la cretere
i ngrat pe fiecare grup, gen, numr de crotalie, pe ani de natere, greutatea vie i valoarea;
4) iepurii de cas, animalele cu blan, psrile: pe rase, specii, pe ani de natere, valoare.
64. Datele despre inventarierea animalelor se nregistreaz n listele de inventariere INV-6
Lista de inventariere a animalelor nregistrate separat (Anexa 9) i INV-6.1 Lista de
inventariere a animalelor nregistrate n grup (Anexa 10) separat pe ferme, secii, sectoare,
gestionari.
IX. Inventarierea altor active curente i a formularelor
tipizate de documente primare cu regim special
65. La inventarierea mijloacelor bneti se verific:
1) numerarul efectiv din casierie;
2) soldul n conturile curente n moneda naional i valuta strin;
3) titlurile de valoare;
4) formularele tipizate de documente primare cu regim special;
5) alte active curente.
66. Mijloacele bneti n moneda naional i valuta strin din casieria entitii se supun
inventarierii dup nregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli i se verific
numerarul efectiv de mijloace bneti i alte documente bneti existente n casierie.
Inventarierea numerarului mijloacelor bneti poate fi efectuat inopinat.
67. Pentru titlurile de valoare i formularele tipizate de documente primare cu regim special
n lista de inventariere se nscriu primul i ultimul numr al setului respectiv.
68. Inventarierea mijloacelor bneti n conturile curente n moneda naional i valuta
strin se efectueaz prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de instituiile
financiare cu cele din contabilitate.
69. Inventarierea formularelor tipizate de documente primare cu regim special se
efectueaz n conformitate cu Instruciunea privind evidena, eliberarea, pstrarea i utilizarea
formularelor tipizate de documente primare cu regim special, Anexa nr.2 la Hotrrea
Guvernului nr.294 din 17.03.1998 Cu privire la executarea Decretului Preedintelui
Republicii Moldova nr.406-II din 23 decembrie 1997 (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 1998, nr.30-33, art.288).

70. La inventarierea mijloacelor bneti se ntocmete INV-7 Procesul-verbal de
inventariere a mijloacelor i documentelor bneti (Anexa 11), iar a titlurilor de valoare i
formularelor tipizate de documente primare cu regim special INV-8 Lista de inventariere a
formularelor tipizate de documente primare cu regim special (Anexa 12).
X. Inventarierea creanelor i datoriilor
71. Inventarierii se supun toate tipurile de creane i datorii ale entitii privind decontrile
cu:
1) cumprtorii i beneficiarii;
2) furnizorii i antreprenorii;
3) bugetul;
4) instituiile financiare;
5) organele de asigurri sociale i de asisten medical;
6) fondatorii (asociai, participani);
7) prile afiliate;
8) personalul, inclusiv titularii de avans i deponenii;
9) ali debitori i creditori.
72. Soldurile efective ale creanelor i datoriilor trebuie s fie confirmate prin extrase de
conturi INV-9 Extras de cont (Anexa 13) i/sau acte de verificare a decontrilor reciproce.
Extrasul de cont se ntocmete i se remite entitilor pentru confirmare. Entitile care
primesc extrasele de cont snt obligate s confirme n decurs de 5 zile lucrtoare din ziua
primirii acestora soldul creanei/datoriei i s comunice obieciile lor.
73. n cadrul decontrilor cu personalul se verific:
1) suma salariilor neridicate i/sau pltite n plus i motivul apariiei acestora;
2) suma avansurilor achitate/soldul avansurilor;
3) creanele i datoriile titularilor de avans;
4) creanele i datoriile aferente altor operaiuni.
74. Rezultatele inventarierii creanelor i datoriilor se nscriu n INV -10 Lista de
inventariere a creanelor i datoriilor (Anexa 14) n baza datelor din extrasele de cont
confirmate de debitori sau creditori, iar n caz de neconfirmare - n baza documentelor
primare.
75. n cazul depistrii creanelor compromise i datoriilor cu termen de prescripie expirat
se ntocmete Nota informativ, cu indicarea explicaiilor persoanelor responsabile.
XI. Constatarea i perfectarea rezultatelor inventarierii
76. Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor nscrise n listele de invent
cu cele contabile.
Diferenele dintre rezultatele inventarierii i datele contabile se nscriu n lista de
inventariere INV-11 Registru de verificare a rezultatelor inventarierii (Anexa 15).
77. Comisia de inventariere:
1) solicit explicaii scrise de la persoanele gestionare i cele responsabile;
2) stabilete diferenele dintre rezultatele inventarierii bunurilor i datele contabile;
3) elaboreaz propuneri privind nregistrarea rezultatelor inventarierii;
4) nregistreaz rezultatele inventarierii n procesul-verbal, care se semneaz de ctre toi
membrii comisiei de inventariere, de ctre fiecare gestionar, contabil care ine evidena
subdiviziunii (depozit, secie).
78. Din momentul finisrii inventarierii, procesul-verbal al comisiei de inventariere, listele
de inventariere, calculele i alte documente se transmit n termen de 3 zile lucrtoare comisiei
centrale i/sau conductorului entitii n vederea informrii i lurii deciziilor. Conductorul
entitii cu avizul contabilului-ef i efului serviciului juridic, dup caz, n termen de cel mult
5 zile lucrtoare ia decizia referitor la rezultatele inventarierii.
79. Rezultatele inventarierii vor fi nregistrate att n evidena tehnico-operativ, ct i n
contabilitate, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data lurii deciziei privind
rezultatele inventarierii.
XII. Evaluarea i nregistrarea rezultatelor inventarierii
80. Plusurile constatate cu ocazia inventarierii se evalueaz:
1) imobilizrile necorporale i corporale, stocurile i alte active curente la valoarea just
la data constatrii;
2) creanele, datoriile, mijloacele i documentele bneti la valoarea nominal.
81. Lipsurile i pierderile din deteriorarea bunurilor se evalueaz:
1) imobilizrile necorporale i corporale la valoarea de bilan la momentul constatrii
acestora;
2) stocurile i alte active curente-la valoarea de bilan (cost efect, valoare de intr, valoarea
realizabil net);
3) bunurile deteriorate parial la suma pierderilor efective stabilite de comisia de invent
sau experi indep;
4) creanele, datoriile, mijloacele i documentele bneti la valoarea nominal.
82. Se permite compensarea reciproc a plusurilor cu lipsuri pentru aceeai perioad de
gestiune, acelai gestionar, aceeai subdiviziune i la aceeai denumire, i n cazul cnd se
transmit bunuri de la un gestionar la altul fr ntocmirea documentelor primare.
83. Pentru efectuarea compensrilor reciproce pentru cantiti egale ntre plusuri i lipsuri,
persoanele responsabile prezint comisiei de inventariere explicaii detaliate privind cauzele
resortului bunurilor.
84. Comisia de inventariere prezint propuneri privind posibilitatea efecturii compensrii
reciproce. Decizia definitiv o ia conductorul entitii n baza propunerilor prezentate.
85. n contabilitate plusurile de active obinute n urma compensrii lipsurilor cu plusurile
se nregistreaz:
1) imobilizrile necorporale i corporale, activele curente ca majorare concomitent a
imobilizrilor necorporale, corporale, activelor curente i a veniturilor curente;
2) creanele, datoriile, mijloacele i documentele bneti ca majorare concomitent a
creanelor, datoriilor, mijloacelor i documentelor bneti i a veniturilor curente sau ca
corectare a rezultatelor anilor precedeni.
86. Lipsurile de bunuri care depesc normele perisabilitii naturale, precum i prejudiciul
cauzat prin deteriorarea lor se recupereaz de ctre persoanele vinovate.
Sumele lipsurilor i pierderilor peste limitele normelor perisabilitii naturale i pierderile
din deteriorarea bunurilor constatate cu ocazia inventarierii se recupereaz de ctre persoane
vinovate n conformitate cu prevederile Codului muncii.
n cazul cnd nu snt stabilite persoanele vinovate, lipsurile care depesc normele
perisabilitii naturale i/sau pierderile cauzate din deteriorarea bunurilor se trec la cheltuielile
perioadei.
87. n contabilitate lipsurile i pierderile se nregistreaz:
1) imobilizrile necorporale i corporale, activele curente ca majorare concomitent a
cheltuielilor curente i diminuare a imobilizrilor necorporale i corporale, activelor curente.
Recuperarea de ctre persoanele vinovate se nregistreaz concomitent ca majorare a
creanelor i veniturilor curente;
2) bunurile deteriorate parial - ca majorare concomitent a cheltuielilor curente i
diminuare a valorii bunurilor, iar valoarea recuperabil - ca majorare concomitent a
creanelor i veniturilor curente;
3) creanele, mijloacele i documentele bneti - ca majorare concomitent a cheltuielilor
curente i diminuare a creanelor, mijloacelor i documentelor bneti, iar valoarea
recuperabil - ca majorare concomitent a creanelor i veniturilor curente;
4) datoriile ca majorare concomitent a activelor i/sau cheltuielilor curente i majorare a
datoriilor.
88. n cazul bunurilor constatate lips ce urmeaz a fi recuperate, dar care nu pot fi
cumprate pe pia, valoarea de recuperare se determin de o comisie format din specialiti
n domeniul respectiv sau de ctre entiti specializate

89. Bunurile lips pot fi recuperate de la persoanele vinovate i sub form de alte bunuri
similare (la aceeai valoare), cu acordul conductorului entitii.
90. Recuperarea benevol a prejudiciului material se efectueaz n baza acordului dintre
entitate i persoana vinovat. n acest caz, entitatea va emite Acordul de recuperare, iar
persoana vinovat va prezenta Angajamentul de plat.
Acordul de recuperare se ntocmete de ctre entitatea creia i-a fost produs paguba i va
conine cel puin urmtoarele elemente:
1) denumirea entitii;
2) numrul procesului-verbal n baza cruia a fost ntocmit i data acestuia;
3) numele, prenumele i funcia persoanei care a ntocmit Acordul;
4) suma, descrierea succint a pagubei i perioada producerii;
5) numele, prenumele, funcia, domiciliul persoanei responsabile pentru producerea
pagubei;
6) termenul n care poate fi contestat Acordul de recuperare;
7) semntura conductorului entitii, efului Serviciului juridic (juristului), contabilului ef
i a persoanei responsabile pentru producerea pagubei;
8) dovada de comunicare care se detaeaz de la Acordul de recuperare i conine datele
personale ale persoanei responsabile, numrul i data Acordului de recuperare n baza cruia
este ntocmit, suma pagubei, data i semntura persoanei responsabile.
Angajamentul de plat se ntocmete de ctre persoana responsabil de producerea pagubei
i va conine cel puin urmtoarele elemente:
1) numele, prenumele, funcia, seria, numrul buletinului de identitate i data eliberrii,
precum i domiciliul persoanei responsabile pentru producerea pagubei;
2) denumirea entitii creia i-au fost produse pagube;
3) suma pagubei;
4) modul de recuperare de ctre persoana responsabil a pagubei produse;
5) temeiul de recuperare a pagubei (se indic articolul actului normativ);
6) data i semntura persoanei responsabile.
XIII. Prezentarea informaiei
91. Rapoartele financiare se ntocmesc cu utilizarea datelor inventarierii generale pentru
autentificarea existenei i strii elementelor de activ i datorii.
92. n nota explicativ la rapoartele financiare se dezvluie urmtoarele informaii privind:
1) confirmarea datelor reflectate n rapoartele financiare n urma efecturii inventarierii;
2)obiectivele i termenele de efectuare a invent generale sau pariale pe parcursul perioadei
de gestiune;
3) rezultatele inventarierii (plusurile i lipsurile finale, compensrile efectuate, suma
pierderilor peste normele perisabilitii naturale etc.);
4) reflectarea rezultatelor inventarierii n contabilitate;
5) msurile luate pentru nlturarea lipsurilor constatate;
6) suma prejudiciului material i modul de recuperare a acestuia (achitarea n casierie,
reineri din salariu, reineri conform deciziilor instanelor de judecat etc.);
7) recuperarea de la persoanele vinovate n perioada de gestiune a sumelor aferente
pierderilor rezultate din anii precedeni.
11. Hotrra nr.10 din 05.01.2012 ppentru aprobrea Regulamentului cu

privire la delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova.
HGM10/2012

Fia actului juridic
Republica Moldova
GUVERNUL
HOTRRE Nr. 10
din 05.01.2012
pentru aprobarea Regulamentului cu privire la delegarea
salariailor entitilor din Republica Moldova
art Nr : 30
MODIFICAT
HG305 din 29.04.14, MO104-109/06.05.14 art.332
HG928 din 12.12.12, MO263-269/21.12.12 art.1001
HG673 din 07.09.12, MO190-192/14.09.12 art.728
n scopul reglementrii modului de delegare n hotarele Republicii Moldova i n
strintate a salariailor entitilor din Republica Moldova i de compensare a cheltuielilor ce
in de majorarea preurilor la produsele alimentare i a tarifelor la serviciile prestate de
hoteluri, Guvernul HOTRTE:
1. Se aprob Regulamentul cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica
Moldova, conform anexei nr. 1.
2. Compensarea cheltuielilor salariailor delegai de instituiile sferei bugetare va fi
efectuat n limitele mijloacelor aprobate pentru deplasrile n interes de serviciu.
3. Ministerele, autoritile administrative centrale, alte organe ale administraiei publice
centrale i locale, precum i organele care efectueaz controlul financiar vor asigura controlul
cuvenit privind utilizarea corect a mijloacelor pentru deplasrile n interes de serviciu.
4. Se abrog unele hotrri ale Guvernului, conform anexei nr. 2.
PRIM-MINISTRU
Vladimir FILAT
Contrasemneaz:
Viceprim-ministru,
ministrul afacerilor externe
i integrrii europene
Ministrul finanelor
Iurie Leanc
Veaceslav Negrua
Nr. 10. Chiinu, 5 ianuarie 2012.
Anexa nr. 1
la Hotrrea Guvernului nr. 10
din 5 ianuarie 2012
REGULAMENT
cu privire la delegarea salariailor entitilor
din Republica Moldova

Prevederile prezentului Regulament determin modul de delegare i se aplic tuturor
persoanelor fizice i juridice, att de drept public, ct i de drept privat, care desfoar
activitate de ntreprinztor, organizaiilor necomerciale, inclusiv instituiilor publice
(denumite n continuare entiti), indiferent de domeniul de activitate, tipul de proprietate i
forma juridic de organizare.
I. NOIUNILE UTILIZATE
1. n sensul prezentului Regulament se definesc urmtoarele noiuni:
deplasare n interes de serviciu delegarea salariatului, conform ordinului (dispoziiei,
deciziei, hotrrii) angajatorului, pe un anumit termen, pentru executarea obligaiilor de
munc n afara locului de munc permanent.
diurn indemnizaie zilnic, n moneda naional sau n valuta strin, acordat n scopul
compensrii cheltuielilor suportate suplimentar de salariat n timpul delegrii, pentru hran,
diferite servicii, inclusiv costul transportului pe teritoriul localitii n care a fost delegat i
alte cheltuieli;
plafon de cazare (pentru fiecare 24 de ore) sum zilnic, n moneda naional sau n
valuta strin, n limita creia salariatul delegat trebuie s-i acopere cheltuielile de locaiune,
inclusiv serviciile hoteliere obligatorii i cheltuielile pentru rezervarea locurilor n hoteluri;
documente de cltorie paaportul, biletele de cltorie sau alte documente care
determin zilele aflrii efective n deplasare.
II. DOMENIUL DE ACIUNE A PREZENTULUI
REGULAMENT
2. Prezentul Regulament reglementeaz cheltuielile entitilor din Republica Moldova
pentru deplasarea n interes de serviciu a salariailor ncadrai n statele lor de personal sau a
persoanelor care ndeplinesc lucrri i servicii n conformitate cu contractul (acordul)
ncheiat, pe teritoriul republicii i peste hotarele ei.
3. Cltoriile de serviciu pe teritoriul Republicii Moldova ale salariailor a cror activitate
permanent se desfoar n timpul aflrii n drum sau poart un caracter mobil ori ambulant,
precum i ndeplinirea lucrrilor de prospeciuni i geodezico-topografice n teren nu se
consider deplasare.
4. Prevederile prezentului Regulament se extind asupra salariatului delegat pentru
ndeplinirea unor misiuni provizorii, inclusiv:
a) ncheierea i ndeplinirea contractelor, soluionarea altor probleme legate de producerea
i comercializarea bunurilor i de prestarea serviciilor;
b) exercitarea funciei de control n problemele ce in de specificul activitii;
c) efectuarea vizitelor oficiale, purtarea tratativelor, consultrilor, pregtirea i ncheierea
conveniilor, acordurilor;
d) realizarea schimburilor de experien, specializrilor, stagiilor, instruirilor;
e) participarea la vnzri i expoziii, studierea pieei, realizarea de activiti n domeniul
cooperrii economice i tehnico-tiinifice;
f) participarea la sesiuni, simpozioane, conferine, edine, congrese, manifestri tiinifice,
culturale, artistice i sportive;
g) primirea titlurilor, decoraiilor i premiilor decernate etc.;
h) alte sarcini analogice.
5. Cerinele prezentului Regulament ce se refer la normele de diurne i plafoanele de
cazare se aplic fa de personalul reprezentanelor Republicii Moldova peste hotare pe
perioada delegrii lor n interes de serviciu n ara de reedin sau n alt ar strin.
III. MODUL DE DELEGARE
6. Delegarea salariatului se efectueaz de ctre conductorul entitii sau alt persoan
mputernicit prin aprobarea ordinului, cu indicarea scopului i a termenului delegrii,
precum i a rii gazd. Delegarea salariatului pe teritoriul Republicii Moldova se efectueaz
n baza ordinului sau a legitimaiei de deplasare.
7. n legitimaia de deplasare se indic: denumirea entitii pe care o reprezint, numele,

prenumele salariatului, funcia deinut, localitile de destinaie i denumirea entitii la care
este delegat, scopul i termenul delegrii.
n legitimaia de deplasare se fac meniuni despre plecarea n deplasare, sosirea la punctele
de destinaie, plecarea din ele i sosirea la locul de munc permanent, care se autentific prin
tampilele entitilor corespunztoare. La delegarea n cteva localiti, datele despre sosire i
plecare se fac aparte, n fiecare dintre ele.
La delegarea n ri strine, data trecerii hotarelor se determin potrivit nsemnrilor
efectuate n paaport la punctele de trecere i control la frontier.
8. Nu este obligatorie eliberarea legitimaiei de deplasare n cazul n care salariatul revine
din deplasare la locul permanent de munc n aceeai zi n care a fost delegat. Delegarea
salariatului n deplasare n aceste cazuri se efectueaz n baza emiterii ordinului (dispoziiei).
9. Delegarea n strintate a membrilor Guvernului, a viceminitrilor, a conducerii
Cancelariei de Stat, a directorilor serviciilor, birourilor, altor autoriti publice centrale de pe
lng Guvern i a adjuncilor acestora se efectueaz dup coordonarea prealabil cu Primministrul i informarea misiunilor diplomatice respective ale Republicii Moldova prin
intermediul Ministerului Afacerilor Externe i Integrrii Europene.
Ali funcionari publici din ministere, servicii, birouri, alte autoriti publice centrale, cu
excepia colaboratorilor Ministerului Afacerilor Externe i Integrrii Europene, precum i a
celor care efectueaz investigaii operative de serviciu, se deleag dup coordonarea
prealabil cu secretarul general al Guvernului, doar n cazul reprezentrii statului la diferite
evenimente internaionale (cu excepia seminarelor, instruirilor, altor tipuri de dezvoltare
profesional, vizitelor de studiu etc.).
Delegarea n strintate a conductorilor autoritilor administraiei publice locale i a
funcionarilor publici din cadrul acestora se efectueaz n baza deciziei consiliului autoritii
respective.
Delegarea n strintate a delegaiilor oficiale conduse de Preedintele Republicii Moldova
i Prim-ministru se efectueaz n baza hotrrii respective a Guvernului, cu indicarea surselor
de finanare a cheltuielilor aferente deplasrii.
Delegarea n strintate a delegaiilor conduse de alte persoane oficiale se efectueaz n
baza unei hotrri de Guvern, n cazul n care acoperirea cheltuielilor aferente deplasrii se
realizeaz n condiiile Legii nr. 1228-XIII din 27 iunie 1997 privind utilizarea mijloacelor
fondului de rezerv al Guvernului.
Coordonarea se face n baza unei informaii despre scopul i oportunitatea delegrii,
perioada, localitatea/ ara gazd precum i a devizului de cheltuieli, cu indicarea sursei de
acoperire a cheltuielilor respective.
Dup ncheierea deplasrii, persoanele menionate la alineatele unu-trei prezint, n termen
de 5 zile lucrtoare, conductorului entitii care i-a delegat i consiliului autoritii publice n
cadrul creia activeaz o informaie ampl privind scopul i rezultatele deplasrii (chestiunile
abordate i soluionate, deciziile luate, concluziile i propunerile respective). La decizia
conductorului, raportul de deplasare este prezentat Cancelariei de Stat, organelor ierarhic
superioare sau altor entiti interesate. Concomitent snt informai, dup caz, colegiul i
conductorii subdiviziunilor din organele cu atribuii n domeniul vizat.
Monitorizarea implementrii nelegerilor atinse n cadrul vizitelor oficiale se efectueaz n
cadrul organului public corespunztor, care stabilete expres msurile necesare pentru
respectarea angajamentelor asumate i care, n caz de necesitate, elaboreaz n acest sens un
plan de aciuni.
n cazul n care, conform regulilor de protocol stabilite, Preedintele Republicii Moldova,
Preedintele Parlamentului, Prim-ministrul i efii misiunilor diplomatice ale Republicii
Moldova n strintate trebuie s fie nsoii, n timpul vizitelor oficiale peste hotarele rii, de
soie (so), persoanelor nsoitoare li se achit diurne conform categoriei I a normelor din
anexa nr. 2 la prezentul Regulament. Cheltuielile pentru diurn, locaiune i transport se
restituie persoanelor nsoitoare n modul stabilit pentru persoanele nsoite.

IV. TERMENUL DELEGRII
10. Termenul delegrii salariailor se determin de ctre conductorii entitilor n
conformitate cu Codul muncii al Republicii Moldova.
11. Compensarea cheltuielilor de deplasare se efectueaz pentru zilele aflrii efective n
deplasare, determinate conform meniunilor n ordinul sau n legitimaia de deplasare i n
documentele de cltorie prezentate, n limitele termenului pentru care salariatul a fost
delegat.
Ziua plecrii n deplasare se consider ziua plecrii cu trenul, transportul aerian, auto sau
alt mijloc de transport din locul permanent de lucru al delegatului, iar ziua sosirii ziua
sosirii mijlocului de transport menionat la locul permanent de lucru. n cazul plecrii
mijlocului de transport pn la ora 24 inclusiv, ziua plecrii n deplasare se consider ziua
curent, iar de la ora 0 i mai trziu ziua urmtoare. Dac gara, debarcaderul, aerogara se
afl n afara localitii, se ia n considerare timpul necesar pentru cltoria pn la gar,
debarcader, aerogar.
n acelai mod se determin i ziua sosirii salariatului la locul permanent de munc.
V. REGIMUL TIMPULUI DE LUCRU
N DEPLASARE
12. Asupra salariailor aflai n deplasare se extinde regimul timpului de lucru i de odihn
al acelor entiti n care ei snt delegai. La ntoarcerea din deplasare, n locul zilelor de
odihn nefolosite n timpul deplasrii, acestora nu li se acord alte zile de odihn.
Dac salariatul este delegat pentru a lucra i n zilele de odihn sau srbtoare,
compensarea pentru lucrul n aceste zile se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare.
n cazul n care, conform ordinului conductorului, salariatul pleac n deplasare n zi de
odihn, la ntoarcerea din deplasare acestuia i se acord, n modul stabilit, o alt zi de odihn.
Chestiunea ce ine de prezentarea la lucru n ziua plecrii n deplasare sau n ziua sosirii se
soluioneaz de comun acord cu conductorul.
VI. MENINEREA LOCULUI DE MUNC
I A SALARIULUI MEDIU
13. Salariatului delegat n interes de serviciu i se pstreaz locul de munc (funcia) i
salariul mediu lunar pentru timpul deplasrii, inclusiv pentru timpul aflrii n drum, conform
prevederilor articolului 175 din Codul muncii al Republicii Moldova.
Salariailor care pleac peste hotarele republicii la stagiere, instruire, specializare i schimb
de experien din proprie iniiativ sau fiind delegai, avnd invitaii personale sau pentru a
participa la concursuri organizate de ctre diverse fundaii i entiti din alte ri, li se vor
pstra locurile de munc, precum i li se vor compensa cheltuielile de deplasare, potrivit
deciziilor luate de conductorii entitilor n care activeaz, n conformitate cu prevederile
articolelor 213 i 214 din Codul muncii al Republicii Moldova.
Salariul mediu pentru timpul aflrii salariatului n deplasare se menine pentru toate zilele
de lucru, conform graficului stabilit la locul permanent de munc.
Salariul mediu, la rugmintea salariatului, se expediaz acestuia din contul entitii care l-a
delegat.
14. La delegarea persoanei care lucreaz prin cumul, salariul mediu se pstreaz la acea
entitate care a delegat persoana respectiv. n cazul delegrii n acelai timp de la lucrul de
baz i de la cel prin cumul, salariul mediu se pstreaz la ambele funcii, iar cheltuielile
pentru plata deplasrii se repartizeaz de comun acord ntre entitile care l deleag.
VII. COMPENSAREA CHELTUIELILOR
PENTRU TRANSPORT
15. Potrivit documentelor primare, salariatului delegat i se achit cheltuielile de transport
pn la locul de destinaie i retur spre locul permanent de munc cu transportul aerian,
feroviar, naval, transportul auto public, cu excepia taximetrelor, la tarifele clasei economice,
incluznd plata pentru asigurarea de stat a pasagerului la transport i pentru serviciul prestat la
vnzarea preliminar a biletelor de cltorie. Cheltuielile pentru utilizarea lenjeriei de pat n
trenuri se compenseaz fr prezentarea documentelor primare.
n cazuri excepionale, cauzate de delegarea n regim de urgen n componena delegaiei
oficiale, se permite delegarea n mod centralizat a biletelor de cltorie i achitarea
cheltuielilor de transport aerian, la tarifele clasei business, pentru Prim-ministru i viceprimminitri, precum i pentru ali delegai conform categoriei a II-a.
n cazul neprezentrii documentelor de cltorie, compensarea cheltuielilor pentru
serviciile de transport pe teritoriul Republicii Moldova se efectueaz conform tarifului minim.
16. Salariatului delegat i se achit i cheltuielile pentru cltoria n transportul public (cu
excepia taximetrelor) pn la gar, aerogar, debarcader i retur, n cazul n care ele nu snt
amplasate n raza localitii unde a fost delegat, sau cu taximetrul n cazul n care ora sosirii
sau plecrii delegatului nu corespunde cu orarul de timp al transportului public, conform
actelor de cltorie prezentate, iar la delegarea n strintate, salariatului i se achit
cheltuielile pentru deplasarea tur-retur pe distana dintre aeroport, gar sau debarcader i locul
de cazare cu transportul public sau cu taximetrul, n cazul n care ora sosirii sau plecrii
detaatului nu corespunde cu orarul de timp al transportului public din ara respectiv.
17. n cazul existenei mai multor tipuri de transport care leag locul de munc permanent
i locul deplasrii, conductorul poate s propun persoanei delegate tipul de transport pe care
urmeaz s-l foloseasc. n cazul n care o astfel de propunere lipsete, salariatul rezolv de
sine stttor problema privind alegerea transportului.
18. n caz de utilizare de ctre salariatul delegat a transportului de serviciu sau a
transportului auto personal, acestuia i se compenseaz cheltuielile pentru combustibil i
lubrifiante, n conformitate cu ruta i kilometrajul aprobate de conductorul entitii, precum
i cantitatea necesar de materiale de marca respectiv, dac snt prezentate documentele
(chitanele, cecurile) eliberate de staiile de alimentare cu combustibil, care confirm
cheltuielile menionate.
VIII. COMPENSAREA CHELTUIELILOR
PENTRU LOCAIUNE
19. Salariatului delegat i se compenseaz cheltuielile efective pentru locaiune, inclusiv
pentru serviciile obligatorii prestate n hoteluri, conform cerinelor privind utilarea camerelor
din hoteluri, n mrime ce nu va depi plafoanele de cazare pentru fiecare 24 ore, prevzute
n anexa nr.2 la prezentul Regulament. De asemenea, se compenseaz cheltuielile pentru
rezervarea locurilor n hoteluri n mrime de 50 % din valoarea compensat a locului pentru
24 ore.
Cheltuielile efective pentru locaiune se confirm prin anexarea documentelor primare la
decontul de avans. Nu se permite achitarea cheltuielilor pentru locaiune n hoteluri n baza
conturilor comune, fr a fi indicate n ele numerele camerelor ocupate, perioada aflrii,
numele celor cazai, tipurile cheltuielilor etc.
n acelai mod se compenseaz cheltuielile de locaiune suportate n timpul opririi forate
n drum, confirmate documentar.
n situaiile n care nu snt prezentate documente primare privind cazarea, eliberate de
unitile hoteliere sau de altele similare, n calitate de document primar poate servi contractul
de locaiune ncheiat ntre persoana delegat i proprietarul locuinei. n acest caz,
compensarea cheltuielilor se va efectua n conformitate cu documentele prezentate, cu
condiia c aceste cheltuieli nu vor depi 70% din plafoanele de cazare stabilite prin anexa
nr.2 la prezentul Regulament pentru persoanele prevzute la categoria A.
Membrilor delegaiei oficiale, care se deleag n strintate pentru a participa la diverse
evenimente cu caracter internaional, cu participarea reprezentanilor altor ri i cu
organizarea de ctre ara gazd a cazrii participanilor n hotel cu tarife mai nalte dect
plafoanele stabilite n anexa nr. 2 la prezentul Regulament, cheltuielile de locaiune se
restituie conform tarifelor hotelului respectiv, confirmate prin documentele primare i

recomandarea de cazare n hotelul dat eliberat n scris de partea organizatoare a
evenimentului sau misiunea diplomatic a Republicii Moldova n ara respectiv.
20. n cheltuielile de locaiune se includ, n afar de tarif, plile i posibilele taxe locale
obligatorii, reflectate n conturile pentru chirie.
Cheltuielile pentru hran i alte servicii personale (splatul, clcatul, frizeria etc.), incluse
n conturile pentru locaiune, se achit din contul diurnelor i nu snt supuse compensrii.
21. n cazul n care nu snt prezentate documentele primare a cheltuielilor de locaiune,
aceste cheltuieli se compenseaz salariatului la delegarea n hotarele Republicii Moldova n
mrime de 25 lei, iar peste hotare n mrime de 10 % din norma-limit a cheltuielilor de
locaiune pentru fiecare noapte aflat n deplasare, excluzndu-se timpul aflrii n drum.
Compensarea cheltuielilor nominalizate se efectueaz n cazul n care salariatului delegat nu i
s-a acordat locuin fr plat.
IX. ACHITAREA DIURNELOR
22. Normele diurnelor snt difereniate pe categorii, inndu-se cont de posturile deinute de
salariaii delegai, de scopul i caracterul misiunii, conform anexei nr.1 la prezentul
Regulament.
Cuantumul diurnelor pentru fiecare zi de aflare n deplasare a salariatului snt prevzute n
anexa nr.2 la prezentul Regulament.
23. Dac timpul aflrii salariatului n statele de tranzit depete 24 de ore sau pe parcursul
itinerarului (tur-retur) de deplasare au loc staionri forate, cu aflarea n hotel n statul de
tranzit pe timpul nopii, diurnele pentru zilele menionate se pltesc conform normei stabilite
pentru acel stat. n celelalte cazuri diurnele se achit potrivit normei stabilite pentru punctul
de destinaie (delegare).
24. Pentru zilele de plecare i sosire diurnele se pltesc n mrime de 100 % din normele
stabilite.
n cazul delegrii pentru o singur zi n teritoriul Republicii Moldova, diurnele nu se
pltesc, iar peste hotarele republicii, diurnele se pltesc n mrime de 50 % din norma
stabilit.
Dac durata deplasrii peste hotarele Republicii Moldova depete 30 de zile
calendaristice, cuantumul diurnei se reduce cu 20 % pentru fiecare zi suplimentar.
25. n cazul n care organizatorul acord delegatului mijloace financiare sub form de
diurn, burse, alte pli pentru compensarea cheltuielilor curente, entitatea care l-a delegat nu
achit acestuia diurna stabilit.
Dac mijloacele financiare acordate de organizator pentru o zi snt mai mici dect normele
pentru diurn stabilite prin prezentul Regulament, entitatea care a delegat va compensa
diferena la prezentarea documentelor confirmative (demers oficial al organizatorului).
26. La delegarea unei persoane n dou i mai multe ri, diurna pentru ziua deplasrii
dintr-o ar n alta se pltete n mrime de 100 % n valut strin, n conformitate cu
normele rii n care se deplaseaz delegatul.
Pentru reinerea nemotivat n drum diurna nu se pltete i cheltuielile de locaiune nu se
compenseaz.
27. n cazul delegrii salariatului ntr-o localitate de unde el are posibilitate s revin zilnic
la locul su permanent de trai, diurnele nu se pltesc. Dac persoana delegat, la ncheierea
programului zilei de lucru, rmne din propria iniiativ la locul delegrii, la prezentarea
actelor de cazare lui i se restituie cheltuielile efective.
Problema cu privire la posibilitatea revenirii zilnice a salariatului de la locul de delegare la
locul su permanent de trai este rezolvat, n fiecare caz concret, de ctre conductorul
entitii la care activeaz salariatul.
28. Muncitorilor, conductorilor i specialitilor entitilor, delegai n teritoriul Republicii
Moldova pentru executarea lucrrilor de montaj, ajustare, construcie, reparaie i restaurare,
n locul diurnelor li se pltete, n modul stabilit, un supliment la salariul tarifar (de funcie).
La efectuarea lucrrilor menionate peste hotarele Republicii Moldova, problema cu privire la
achitarea diurnelor sau suplimentelor la salariul tarifar (salariul de funcie) se soluioneaz de
ctre conductorii entitilor respective de comun acord cu beneficiarii. n aceste cazuri,
potrivit nelegerii dintre prile menionate, mrimea diurnelor poate fi mai mic dect
normele stabilite.
n cazul executrii lucrrilor de cercetri tiinifice, de proiectare i experimentare peste
hotarele Republicii Moldova, mrimile diurnelor pot fi stabilite, de asemenea, potrivit
nelegerii cu beneficiarii, n limitele normelor prevzute.
X. COMPENSAREA ALTOR CHELTUIELI
CE IN DE DELEGARE
29. Salariatului delegat i se restituie, potrivit documentelor primare prezentate de el,
cheltuielile pentru:
a) obinerea paaportului strin i a vizei, precum i a vizei de reedin n paaport i alte
taxe aferente obinerii acestora;
b) comisioanele i taxele bancare pentru schimbarea valutei strine, la utilizarea cardului
bancar sau a cecului de numerar n banc n moneda corespunztoare;
c) telefaxuri, internet, convorbiri interurbane de serviciu cu entitatea care l-a delegat sau cu
alte entiti, ce in de scopul delegrii i care se compenseaz conform ordinului
conductorului;
d) asigurarea medical obligatorie n strintate;
e) taxele rutiere i alte chelt specifice la plecarea salariatului cu transp auto, care nu este de
uz public;
f) transportul bagajelor;
g) spezele pentru asistena medical n condiiile i n cazurile stabilite de Ministerul
Sntii, cum ar fi vaccinarea i procurarea medicamentelor specifice rilor i localitilor
cu o clim greu de suportat, spitalizarea i interveniile chirurgicale, n caz de necesitate acut
(pentru zilele de spitalizare diurna nu se acord);
h) cheltuielile n legtur cu decesul salariatului n strintate i transportarea lui n patrie.
30. n cazul incapacitii temporare de munc a persoanei delegate, acesteia i se restituie,
pe principii generale, cheltuielile pentru locaiune (n afara cazurilor n care se afl n
staionar la tratament) i i se pltesc diurnele pe ntreaga perioad de timp pn cnd, conform
strii sntii, poate intra n exerciiul funciilor sau poate reveni la locul permanent de trai,
dar nu mai mult de dou luni.
Incapacitatea temporar de munc a salariatului delegat, precum i imposibilitatea de a
reveni la locul permanent de trai din cauza bolii urmeaz s fie confirmate n modul stabilit.
Pentru perioada de incapacitate temporar de munc, salariatului delegat i se pltete, pe
principii generale, o indemnizaie pentru pierderea temporar a capacitii de munc. Zilele de
incapacitate temporar de munc nu se includ n termenul de deplasare.
XI. PARTICULARITILE ACHITRII DIURNELOR
SALARIAILOR ENTITILOR DE TRANSPORT AUTO,
FEROVIAR I AERIAN, DELEGAI PESTE HOTARE
N INTERES DE SERVICIU
31. oferilor, expeditorilor auto, ghizilor i altor salariai antrenai n rutele traficului auto
internaional de mrfuri i cltori li se pltesc diurne n funcie de timpul aflrii lor peste
hotare, aplicndu-se normele diurnelor n valut strin stabilite conform categoriei I, n
urmtoarele cuantumuri:
a) 20 % din diurn, n cazul n care salariatul se afl peste hotare pn la 8 ore;
b) 40 % din diurn, n cazul n care salariatul se afl nentrerupt peste hotare mai mult de 8
ore, dar nu mai mult de 24 ore;
c) n cazul aflrii salariatului peste hotare peste 24 ore diurnele se achit n modul general
stabilit de prezentul Regulament.
Cheltuielile de deplasare, n cazul descrcrii pe teritoriul unei ri i a ncrcrii pe

teritoriul altei ri, se achit n mrime de 50 % din suma cheltuielilor de deplasare stabilite
pentru fiecare dintre aceste ri.
Taxele economice i veterinare, plile pentru serviciile de reperfectare a documentelor de
transport, cntrire a automobilelor, expediere i alte servicii, taxele rutiere i vamale,
cheltuielile pentru asigurarea automobilelor, procurarea combustibilului, achitarea tranzitului,
trecerea frontierei i parcarea automobilelor se compenseaz n baza documentelor primare.
32. Personalului de serviciu al trenurilor de cltori i mrfarelor i se pltete diurna n
moneda rii de destinaie, n funcie de timpul aflrii peste hotare, n urmtoarele
cuantumuri:
a) 25 % din diurn, la aflarea salariatului nentrerupt peste hotare mai mult de 8 ore, dar nu
mai mult de 24 ore;
b) 50 % din diurn, pentru fiecare 24 ore de aflare peste hotare, dac salariatul se afl peste
hotare mai mult de 24 ore.
n cazul n care personalul de serviciu s-a aflat peste hotare mai puin de 8 ore, diurna nu se
achit.
La calcularea sporurilor salariailor entitilor transportului auto i feroviar pentru munca
exercitat n timpul cltoriei, din timpul total al aflrii lor n cltorie se vor exclude
perioadele deplasrii pentru care s-au pltit diurne n valut strin.
33. La efectuarea rutelor aeriene internaionale, salariailor inclui n misiune de zbor li se
pltesc diurne n moned rii de destinaie, n funcie de timpul aflrii peste hotare, n
urmtoarele cuantumuri:
a) 15 % din diurn, n cazul n care salariatul se afl peste hotare mai puin de 4 ore;
b) 25 % din diurn, n cazul n care salariatul se afl peste hotare nentrerupt mai mult de 4
ore, fr a se include timpul zborului, dar nu mai mult de 8 ore;
c) 50 % din diurn, n cazul n care timpul aflrii salariatului peste hotare depete 8 ore,
fr a se include timpul zborului, dar nu mai mult de 12 ore;
d) 80 % din diurn, n cazul n care timpul aflrii salariatului peste hotare este ntre 12 i 24
ore, fr a se include timpul zborului.
Dac salariatul s-a aflat peste hotare mai mult de 24 ore n afara timpului de zbor, diurna se
achit n modul general stabilit de prezentul Regulament.
Salariailor entitilor transportului auto, feroviar i aerian li se pltesc diurne n
cuantumurile menionate n cazul n care nu snt soluionate problemele hranei la locul de
destinaie. Dac hrana personalului este asigurat de ctre beneficiar i aflarea peste hotare
depete 8 ore, plata se efectueaz n mrime de 20 % din normele diurnelor indicate.
XII. DELEGAREA I PRIMIREA SALARIAILOR
N MISIUNE PE PRINCIPII DE ECHIVALEN
(FR SPEZE VALUTARE)
34. n conformitate cu contractele ncheiate de entitile Republicii Moldova cu cele din
strintate, delegarea i primirea reciproc n misiune a colaboratorilor tiinifici i a
specialitilor pot fi efectuate fr cheltuieli n valut strin i/sau n moneda naional.
Echivalentul acestor schimburi se stabilete n om-zile.
n cazul n care schimbul reciproc de delegai nu a fost stipulat n contract, cheltuielile
pentru primirea colaboratorilor tiinifici i a specialitilor strini nu se suport.
Cheltuielile pentru deplasarea specialitilor pn la locul de destinaie i retur snt suportate
de partea care deleag, dac contractul privind schimbul reciproc pe principii de echivalen
nu prevede altceva.
n cazul n care delegarea personalului tiinific i a specialitilor strini depete
echivalentul prevzut n contract, spezele suplimentare snt suportate de partea care a delegat
personalul n misiune.
35. Achitarea cheltuielilor pentru primirea salariailor i a specialitilor strini se
efectueaz conform devizului de cheltuieli, ntocmit pentru fiecare caz i aprobat de
conductorul entitii, iar n instituiile publice de executorul principal de buget (ordonatorii

principali de credite).
Conform devizului de cheltuieli se recupereaz urmtoarele cheltuieli zilnice pentru
primirea unui delegat, calculate pentru o persoan:
cheltuielile pentru hran i servicii n limita a 1,5 din normele diurnelor, stabilite pentru
deplasrile de serviciu n hotarele Republicii Moldova;
cheltuielile de locaiune conform documentelor anexate care confirm plata (cu excepia
camerelor de lux).
La devizul de cheltuieli se anexeaz informaia care cuprinde urmtoarele:
a) numele, prenumele salariatului;
b) ara de origine;
c) entitatea pe care o reprezint;
d) funcia deinut;
e) scopul misiunii;
f) perioada aflrii n ar.
36. Cheltuielile pentru primirea colaboratorilor tiinifici i a specialitilor strini de ctre
entiti se includ n cheltuielile generale i administrative, iar cele efectuate de organele de
conducere i alte instituii publice se suport din contul devizului de cheltuieli pentru
ntreinerea acestor organe i entiti.
XIII. MODUL DE ELIBERARE A MIJLOACELOR BNETI
I DE JUSTIFICARE A SPEZELOR VALUTARE
37. La delegarea salariatului n hotarele Republicii Moldova, acestuia i se pltete un avans
n moneda naional, iar n cazul delegrii peste hotarele republicii n valut strin conform
anexei nr. 2 la prezentul Regulament.
38. Raportul privind cheltuielile efectuate se prezint de ctre salariatul delegat n termen
de 5 zile lucrtoare de la revenirea n ar. n acelai termen se restituie i soldul avansului
eliberat.
n cazul n care sumele eliberate pentru deplasarea de serviciu nu au fost restituite n
termenul stabilit, ele se rein din salariul persoanei delegate, n modul prevzut de legislaie.
Eliberarea mijloacelor financiare spre decontare se efectueaz cu condiia prezentrii
raportului privind sumele eliberate anterior spre decontare.
39. Decontul de avans se ntocmete de ctre salariaii delegai n acea moned n care a
fost eliberat avansul. Totodat, n decontul de avans se indic cheltuielile de deplasare,
efectuate n moneda rii de destinaie, conform documentelor primare i cu recalcularea n
acea moned n care a fost eliberat avansul. Recalcularea se efectueaz potrivit cursului
valutar din documentele prezentate de salariatul delegat, eliberate de entitile care efectueaz
operaiunile de schimb valutar (la sumele valutei strine menionate n ele), extrasele de
conturi de card, cecurilor de numerar, iar n cazul lipsei acestora potrivit cursului oficial al
leului moldovenesc valabil la data eliberrii avansului.
40. Soldul avansului nejustificat prin documentele primare se restituie de ctre salariatul
delegat n moneda n care a fost eliberat avansul sau, la nelegerea dintre conductorul
entitii care trimite n deplasare i salariatul delegat n moneda naional a Republicii
Moldova, la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data rambursrii soldului avansului
eliberat.
41. Dac salariatul delegat nu a primit un avans de mijloace bneti, compensarea
cheltuielilor efectuate n deplasarea n interes de serviciu se face n moneda naional a
Republicii Moldova, cu aplicarea la cheltuielile efectuate n moneda rii de destinaie a
cursului valutar de recalculare, conform documentelor prezentate, eliberate de entitile care
efectueaz operaiunile de schimb valutar, sau conform extrasului cardului bancar privind
schimbul monedei naionale a Republicii Moldova n moneda rii de destinaie. Dac
asemenea documente nu snt prezentate, recalcularea cheltuielilor reale n raport cu moneda
naional a Republicii Moldova se efectueaz potrivit cursului oficial al leului moldovenesc
valabil la data precedent delegrii.

42. Evidena mijloacelor eliberate spre decontare pentru delegarea n interes de serviciu se
ine n moneda naional a Republicii Moldova, cu aplicarea cursului oficial al leului
moldovenesc valabil la data eliberrii avansului.
43. Cheltuielile efective se nregistreaz n contabilitate n moneda naional a Republicii
Moldova, ns cu aplicarea cursului oficial al leului moldovenesc valabil fa de valutele
strine la ziua eliberrii avansului, iar n caz de neacordare a avansului la ziua precedent
delegrii. n mod analogic se evalueaz soldul avansului restituit. Diferena de curs valutar
care a aprut n legtur cu aplicarea cursului oficial al leului moldovenesc fa de valutele
strine i cu aplicarea cursului valutar la care se recalculeaz o moned n alta, conform
documentelor prezentate, eliberate de entitile care efectueaz operaiunile de schimb valutar,
se atribuie de ctre entiti la cheltuieli sau la venituri, iar de ctre instituiile publice la
cheltuielile efective din devizul de cheltuieli la articolul Deplasri n scopuri de serviciu.
44. Cheltuielile pt procurarea valutei strine snt suportate de entitatea care a delegat
salariatul n misiune
XIV. PARTICULARITILE APLICRII PREZENTULUI
REGULAMENT DE CTRE ENTITI
45. Plata diurnelor salariailor delegai se efectueaz conform normelor stabilite n anexa
nr.2 la prezentul Regulament.
Cheltuielile de locaiune pe perioada delegrii n interes de serviciu suportate de salariatul
delegat peste plafoanele stabilite se restituie, la decizia conductorului, n baza documentelor
primare prezentate, cu atribuirea acestora la cheltuieli curente.
Anexa nr. 1
la Regulamentul cu privire la delegarea
salariailor entitilor din Republica Moldova
CATEGORIILE SALARIAILOR DELEGAI
PENTRU STABILIREA NORMELOR DE DIURNE
I PLAFOANELOR DE CAZARE
I. CATEGORIILE PERSONALULUI PENTRU
STABILIREA NORMELOR DE DIURNE
1. Categoria I
n aceast categorie se ncadreaz personalul delegat pe teritoriul republicii i peste
hotarele ei pentru:
a) efectuarea schimbului de experien, specializri, stagii i instruiri;
b) elaborarea lucrrilor sau a documentelor;
c) ncheierea sau semnarea contractelor;
d) exercitarea funciei de control n problemele ce in de specificul activitii;
e) efectuarea vizitelor oficiale la invitaia organelor guvernamentale ale altor state;
f) participarea la adunrile generale i speciale, la sesiunile seciilor de lucru ale
organizaiilor internaionale i regionale sau entitilor specializate ale acestora;
g) participarea la negocieri n vederea ncheierii sau semnrii acordurilor la nivel
interguvernamental;
h) ndeplinirea misiunilor diplomatice.
n aceast categorie snt inclui, de asemenea, jurnalitii (ziaritii), curierii diplomatici,
persoanele destinse cu titlu onorific al poporului, emerit, precum i sportivii de
performan i antrenorii lor, delegai pentru participarea la competiii internaionale.
2. Categoria a II-a
Aceast categorie include:
a) persoanele cu funcii de demnitate public, conform anexei la Legea nr. 199 din 16 iulie
2010 cu privire la statutul persoanelor cu funcii de demnitate public;
b) secretarul general al Secretariatului Parlamentului i adjuncii lui, secretarul general al

Aparatului Preedintelui Republicii Moldova i adjuncii lui i secretarii de stat;
c) efii misiunilor diplomatice;
d) consilierii Preedintelui Republicii Moldova, ai Preedintelui Parlamentului i ai Primministrului;
e) directorii generali adjunci ai organelor centrale de specialitate ale administraiei publice
i ale altor autoriti administrative centrale i vicepreedinii Casei Naionale de Asigurri
Sociale;
f) academicienii i membrii corespondeni ai Academiei de tiine a Moldovei;
g) preedintele, vicepreedinii i directorul general executiv al Confederaiei Naionale a
Patronatului;
h) preedintele i vicepreedinii Confederaiei Naionale a Sindicatelor din Moldova;
i) preedintele i vicepreedinii Camerei de Comer i Industrie;
j) preedintele Curii de Arbitraj Comercial Internaional de pe lng Camera de Comer i
Industrie a Republicii Moldova;
k) directorul general i vicedirectorii Ageniei de Stat pentru Proprietatea Intelectual.
Diurna se majoreaz n conformitate cu cota procentual din mrimea ei normat astfel:
cu 25 la sut pentru viceprim-minitri i vicepreedinii Parlamentului;
cu 50 la sut pentru Preedintele Republicii Moldova, Preedintele Parlamentului i Primministru.
II. STABILIREA PLAFOANELOR DE CAZARE
1. Se stabilesc dou niveluri ale plafoanelor de cazare, notate prin A i B.
2. Plafonul A se aplic pentru personalul prevzut la categoria I de diurne.
3. Plafonul B se aplic pentru personalul prevzut la categoria a II-a de diurne.
Anexa nr. 2
la Hotrrea Guvernului nr.10
din 5 ianuarie 2012
LISTA
hotrrilor de Guvern care se abrog
1. Hotrrea Guvernului nr. 836 din 24 iunie 2002 Pentru aprobarea Regulamentului cu
privire la delegarea salariailor ntreprinderilor, instituiilor i organizaiilor din Republica
Moldova (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr. 95, art. 939).
2. Hotrrea Guvernului nr. 254 din 10 martie 2003 Cu privire la aprobarea modificrilor
i completrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr. 836 din 24
iunie 2002 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 46-47, art. 268).
3. Hotrrea Guvernului nr. 1394 din 24 noiembrie 2003 Despre aprobarea completrilor
ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr. 836 din 24 iunie 2002 (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2003, nr. 235-238, art. 1441).
4. Punctul 3 din anexa la Hotrrea Guvernului nr. 907 din 10 august 2004 Privind
aprobarea modificrilor i completrilor ce se opereaz n unele hotrri ale Guvernului
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 150-155, art. 1083).
5. Hotrrea Guvernului nr. 314 din 23 martie 2005 Cu privire la completarea Hotrrii
Guvernului nr.836 din 24 iunie 2002 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr. 5154, art. 363).
6. Hotrrea Guvernului nr. 363 din 10 aprilie 2006 Cu privire la aprobarea modificrilor
i completrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.836 din 24 iunie 2002 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr. 63-65, art. 415).
7. Punctul 2 din modificrile i completrile ce se opereaz n unele hotrri ale
Guvernului, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 932 din 31 decembrie 2009 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr. 2-4, art. 20).
8. Hotrrea Guvernului nr. 159 din 4 martie 2010 Pentru modificarea Regulamentului cu
privire la detaarea salariailor ntreprinderilor, instituiilor i organizaiilor din Republica
Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.836 din 24 iunie 2002 (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2010, nr. 34, art. 213).
9. Punctul 4 din modificrile i completrile ce se opereaz n unele acte normative ale
Guvernului, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 149 din 14 martie 2011 (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2011, nr. 40-42, art. 180).
10. Punctul 8 din modificrile i completrile ce se opereaz n unele hotrri ale
Guvernului, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 451 din 16 iunie 2011 Cu privire la
modificarea, completarea i abrogarea unor hotrri ale Guvernului (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2011, nr. 103-106, art. 515).
12.Hotrrea nr.764 din 25.11.1992 privind aprobarea Normelor pentru

efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii
Moldova.
HBNM8/2010

Fia actului juridic
Republica Moldova
BANCA NAIONAL
HOTRRE Nr. 8
din 28.01.2010
cu privire la aprobarea Regulamentului privind condiiile
i modul de efectuare a operaiunilor valutare
vigoare : 11.04.2010
art Nr : 177
Data intrarii in
MODIFICAT
HBN15 din 30.01.14, MO53-59/07.03.14 art.324
HBN201 din 17.10.13, MO297-303/20.12.13 art.1875
HBN223 din 04.11.10, MO247-251/17.12.10 art.979
NOT:
n tot textul regulamentului, cu excepia punctului 2 lit.b), d) i e), punctului 61, punctului
106 litera e), punctelor 110, 112, 114, punctului 125 subpunctul 3) litera b), capitolului IV din
titlul III, ultimei propoziii din punctul 173, sintagma banca liceniat la orice form
gramatical se substituie cu sintagma prestatorul SPR la forma gramatical respectiv
prin HBN201 din 17.10.13, MO297-303/20.12.13 art.1875
NREGISTRAT:
Ministrul justiiei al Republicii Moldova
Alexandru TNASE
nr.739 din 3 martie 2010
n temeiul art.5 lit.l), art.11 i 51 din Legea nr.548-XIII din 21 iulie 1995 cu privire la
Banca Naional a Moldovei (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1995, nr.56-57,
art.624), cu modificrile i completrile ulterioare, i prevederilor Legii nr.62XVI din 21
martie 2008 privind reglementarea valutar (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008,
nr.127-130, art.496), Consiliul de administraie al BNM
HOTRTE:
1. Se aprob Regulamentul privind condiiile i modul de efectuare a operaiunilor valutare,
conform anexei nr.1 la prezenta hotrre.
2. Se abrog unele acte normative ale Bncii Naionale a Moldovei, conform anexei nr.2 la
prezenta hotrre.
3. Prezenta hotrre intra n vigoare la expirarea termenului de 15 zile de la data publicrii
n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
PREEDINTELE
CONSILIULUI DE ADMINISTRAIE
AL BNCII NAIONALE A MOLDOVEI
Nr. 8. Chiinu, 28 ianuarie 2010.
Dorin DRGUANU
Anexa nr.1
la Hotrrea Consiliului de administraie
al Bncii Naionale a Moldovei
nr.8 din 28 ianuarie 2010
REGULAMENTUL
privind condiiile i modul de efectuare a operaiunilor valutare
TITLUL I
DISPOZIII COMUNE
Capitolul I
Dispoziii generale
1. n prezentul regulament se utilizeaz noiunile definite n Legea nr.62-XVI din 21 martie
2008 privind reglementarea valutar (Monitorul Oficial al RM, 2008, nr.127-130,art.496),
denumit n continuare Legea nr.62-XVI din 21.03.2008. De asemenea, n sensul
prezentului regulament se utilizeaz urmtoarele noiuni:
a) cheltuieli familiale cheltuielile pentru ntreinerea membrilor familiei;
1
a )cont-noiune generic care include contul bancar i contul de pli,dac din sensul prevederii nu
rezult altceva;
a2) cont bancar cont analitic deschis de banca liceniat pe numele titularului de cont,
prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i/sau pli ale mijloacelor bneti, care include
i contul de pli care se deschide la prestatorul SPR n calitatea acesteia de prestator de
servicii de plat i de emitent de moned electronic conform Legii nr.114 din 18 mai 2012 cu
privire la serviciile de plat i moneda electronic (Monitorul Oficial al RM, 2012, nr.193
197, art.661), denumit n continuare Legea nr.114 din 18.05.2012);
a3) cont de pli - cont de pli definit de Legea nr.114 din 18.05.2012;
b) documente justificative documentele care justific efectuarea de ctre persoanele
juridice i fizice a plilor i transferurilor n cadrul operaiunilor valutare i care snt
specificate n titlul II capitolul VI i n titlul III capitolul V din prezentul regulament;
c) membru al familiei printe, copil, nfietor, copil nfiat, so /soie, frate /sor, bunic
/bunic i nepot /nepoat ai acestora, tutore /curator, persoana pus sub tutel /curatel;
d) operaiuni de schimb valutar n numerar cu persoane fizice operaiunile definite
astfel n Regulamentul cu privire la unitile de schimb valutar, aprobat prin Hotrrea
Consiliului de administraie al BNM nr.53 din 5 martie 2009 (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2009, nr.62-64, art.269);
e) persoane fizice rezidente persoanele fizice specificate la art.3 pct.9) lit.a) din Legea
nr.62-XVI din 21.03.2008;
f) persoane fizice nerezidente persoanele fizice specificate la art.3 pct.10) lit.a) din Legea
nr.62-XVI din 21.03.2008;
g) persoane juridice rezidente rezidenii specificai la art.3 pct.9 lit.b) g) din Legea nr.62XVI din 21.03.2008;
h) persoane juridice nerezidente nerezidenii specificai la art.3 pct.10 lit.b) i) din Legea
nr.62-XVI din 21.03.2008;
i) plat /transfer unic plata /transferul de o singur dat care se efectueaz de ctre
persoana fizic sau juridic prin intermediul unui ordin /formular de plat/solicitri n scris.
i1) prestatori de servicii de plat nebancari rezideni (prestatori SPR nebancari)
persoane juridice (altele dect prestatorii SPR, Banca Naional a Moldovei i Trezoreria de
Stat) care, potrivit Legii nr.114 din 18.05.2012, au dreptul de a presta servicii de plat;
i2) prestatori de servicii de plat rezideni (prestatori SPR) persoane juridice care,
potrivit Legii nr.114 din 18.05.2012, au dreptul de a presta servicii de plat i care n sensul
prezentului regulament includ prestatori SPR i prestatori de servicii de plat nebancari
rezideni;
j) solicitare n scris documentul autentificat de ctre rezident sau nerezident, prin care
acesta i exprim voina de a depune n /primi din cont mijloace bneti, de a efectua plata
/transferul n cadrul operaiunii valutare, de a dispune de mijloacele bneti primite de ctre
prestatorul SPR n favoarea acestei persoane i care corespunde cerinelor specificate n
prezentul regulament, fiind pstrat la prestatorul SPR la care a fost prezentat. n calitate de
solicitare n scris poate fi considerat i orice document utilizat de prestatorul SPR la
efectuarea operaiunilor valutare (de exemplu, ordinul de plat) n cazul n care acesta
ntrunete condiiile sus-menionate;
k) uniti de schimb valutar rezidenii specificai la art.41 alin.(2) din Legea nr.62-XVI
din 21.03.2008.
2. Prezentul regulament stabilete:
a) unele particulariti aferente conturilor deschise la prestatorii SPR, utilizate n cadrul
operaiunilor valutare;
b) regulile de primire /efectuare de ctre rezideni i nerezideni prin
intermediul prestatorilor SPR a plilor i transferurilor fr numerar n cadrul operaiunilor
valutare;
c) modul de efectuare a operaiunilor de schimb valutar n Republica Moldova;
d) regulile de primire /efectuare de ctre rezideni i nerezideni prin intermediul
prestatorilor SPR a plilor /transferurilor n numerar i cu utilizarea cecurilor de cltorie n
cadrul operaiunilor valutare;
e) particularitile de primire /efectuare a plilor i transferurilor n cadrul operaiunilor
valutare de ctre bncile liceniate i prestatorii SPR nebancari;
f) cerinele fa de documentele care se prezint la prestatorii SPR de ctre rezideni i
nerezideni n cazul plilor i transferurilor n cadrul operaiunilor valutare;
g) condiiile aferente operaiunilor cu numerarul n valut strin i cecurile de cltorie n
valut strin n cadrul operaiunilor valutare ale unor persoane juridice.
3. Prevederile prezentului regulament nu se aplic n cazul efecturii operaiunilor valutare
ntre prestatorii SPR i Banca Naional a Moldovei.
31. Prezentul regulament stabilete reguli generale aferente efecturii operaiunilor valutare
prin /de ctre prestatori SPR, care se aplic de ctre prestatori n funcie de activitile
permise acestora conform actelor legislative care reglementeaz activitatea lor, precum i
innd cont de particularitile aferente acestor activiti stabilite de actele legislative n cauz.
32. Dac altceva nu este stabilit n prezentul regulament, prevederile acestuia aferente
efecturii operaiunilor valutare prin intermediul /de ctre prestatori SPR nebancari se aplic,
n modul corespunztor, i n cazul efecturii operaiunilor valutare prin /de ctre emitenii de
moned electronic rezideni n legtur cu emiterea de moned electronic i prestarea de
servicii de plat legate de emiterea de moned electronic.
33. Dac altceva nu este prevzut de prezentul regulament, prevederile acestuia aferente
efecturii operaiunilor valutare prin intermediul /de ctre prestatori SPR nebancari sunt
stabilite pentru prestatorii n cauz n calitatea lor de prestatori de servicii de plat /emiteni
de moned electronic.
34. Prevederile regulamentului aferente efecturii operaiunilor valutare prin intermediul /de
ctre furnizorii serviciilor potale n calitatea lor de prestatori de servicii de plat se aplic, n
modul corespunztor, i n cazul efecturii prin intermediul /de ctre aceti furnizori a
operaiunilor valutare prin schimbul de mandate potale.
4. Prevederile prezentului regulament conin cerine din punctul de vedere al reglementrii
valutare i nu exonereaz nerezidenii i rezidenii, inclusiv prestatorii SPR, de respectarea
altor prevederi ale legislaiei RM (inclusiv, legislaiei n domeniul prevenirii i combaterii
splrii banilor i finanrii terorismului, n domeniul prestrii serviciilor de plat i emiterii
monedei electronice, n domeniul serviciilor potale etc.).
5. Pe teritoriul Republicii Moldova rezidenii i nerezidenii pot primi /efectua pli i
transferuri n valut strin (n numerar i fr numerar), dac acestea snt permise conform
Legii nr.62-XVI din 21.03.2008.
6. Pe teritoriul Republicii Moldova plile i transferurile pot fi primite /efectuate n
numerar n valut strin i cu utilizarea cecurilor de cltorie n valut strin, precum i n
numerar n moned naional n cadrul operaiunilor valutare n cazurile prevzute de Legea
nr.62 XVI din 21.03.2008.
8. Plile i transferurile fr numerar n cadrul operaiunilor valutare pot fi primite
/efectuate prin diverse forme, cum ar fi: transferul bancar, cu utilizarea cecurilor (altele dect
cecurile de cltorie), cardurilor etc.
9. Cecurile de cltorie n valut strin eliberate de ctre prestatorii SPR, precum i
cecurile (altele dect cecurile de cltorie) n valut strin emise de ctre prestatorii SPR
urmeaz a fi utilizate n scopurile pentru care acestea au fost eliberate /emise.
10.n cazul efecturii de ctre rezident/nerezident a ctorva pli/transferuri unice nu se
permite cumularea de ctre prestatorul SPR a sumelor acestor pli /transferuri pentru
transferarea lor printr-o singur sum.
11. n cazul n care prezentul regulament prevede prezentarea actului de identitate,
persoana fizic rezident prezint actul de identitate din sistemul naional de paapoarte
(buletinul de identitate, permisul de edere permanent etc. eliberate de ctre organul abilitat
al Republicii Moldova) care atest domiciliul n Republica Moldova, iar persoana fizic
nerezident prezint paaportul eliberat de ctre organul abilitat al statului strin, permisul de
edere temporar eliberat de ctre organul abilitat al Republicii Moldova etc.
12. n cazul n care conform prevederilor prezentului regulament documentele care se
prezint de ctre persoanele juridice i fizice la prestatorii SPR urmeaz a fi autentificate prin
tampile i /sau semnturile persoanelor respective, aceste documente pot fi prezentate n
form electronic dup cum urmeaz:
a) solicitarea n scris sub form de document de plat utilizat la efectuarea plilor
/transferurilor fr numerar se prezint n conformitate cu prevederile actelor normative ale
Bncii Naionale a Moldovei care reglementeaz prezentarea documentelor de plat n form
electronic;
b) alte documente se prezint n form electronic, fiind autentificate n modul agreat de
prestatorul SPR de comun acord cu clientul su, astfel nct prestatorul SPR s fie sigur c
documentul prezentat n form electronic a parvenit de la clientul respectiv i este autentic.
13. n cazurile n care Legea nr.62-XVI din 21.03.2008 i prezentul regulament stipuleaz
plafoane cantitative n euro n limita crora pot fi primite /efectuate pli /transferuri ntr-o
moned alta dect euro, n scopul verificrii respectrii plafoanelor menionate, echivalentul
n alt moned se determin cu aplicarea cursului oficial al leului moldovenesc valabil la data
primirii /efecturii plilor /transferurilor respective, iar n cazul efecturii operaiunilor
valutare cu utilizarea cardurilor - cu aplicarea cursului oficial al leului moldovenesc valabil la
data efecturii operaiunii de ctre deintorul de card.
14. Rezidenii i nerezidenii pot primi/efectua pli i transferuri n cadrul operaiunilor
valutare n moneda indicat n docum justificative sau n alt moned, dac legea sau
documentele justificative nu prevd altfel.
15. Cu excepia cazului prevzut la pct.41 din prezentul regulament, dac n documentele
justificative suma plii /transferului este indicat ntr-o moned, iar plata /transferul se
efectueaz n alt moned, suma plii /transferului spre efectuare se calculeaz conform
sumelor n moneda indicat n documentele respective cu aplicarea cursului oficial al leului
moldovenesc valabil la data efecturii plii / transferului, dac legea sau documentele
justificative nu prevd altfel. n cazul efecturii plii /transferului cu utilizarea cardului,
determinarea echivalentului n alt moned a sumei menionate se efectueaz cu aplicarea
cursului valutar stabilit pentru operaiunile cu carduri de ctre prestatorul SPR/sistemul de
pli cu carduri.
16. n scopul aplicrii prevederilor regulamentului prestatorii SPR elaboreaz reglementri
interne detaliate.
161. n cazul n care operaiunile valutare se efectueaz cu utilizarea instrumentelor de plat
(definite astfel conform Legii nr.114 din 18.05.2012) i, n funcie de specificul
instrumentului de plat utilizat sau n funcie de modalitatea de utilizare a acestuia, la
momentul efecturii operaiunii valutare nu este posibil prezentarea la prestatorul SPR a
documentelor prevzute de prezentul regulament, prestatorul SPR n cauz va aplica
reglementrile sale interne.
162. Reglementrile interne indicate la pct. 161 vor stabili aciunile /termenele
/procedurile /modalitile de verificare care urmeaz a fi ndeplinite /executate de ctre
prestatorul SPR i /sau clienii acestuia, n vederea asigurrii respectrii prevederilor
legislaiei valutare, inclusiv a cerinelor autorizaiilor eliberate de Banca Naional a
Moldovei n cazurile prevzute de Legea nr.62-XVI din 21.03.2008.
Capitolul II.
Unele particulariti aferente conturilor deschise la prestatorii SPR,
utilizate n cadrul operaiunilor valutare
17. La deschiderea i administrarea conturilor clienilor, prestatorii SPR determin statutul
de rezident sau nerezident (conform legislaiei valutare) a persoanelor pe numele crora snt
deschise aceste conturi, n vederea asigurrii respectrii legislaiei valutare la prestarea
serviciilor.
20. Conturile n moned naional i n valut strin, destinate gestionrii mijloacelor
bneti n cadrul proiectelor de asisten tehnic pentru RMoldova n care instituiile
implementatoare din partea strin snt nerezideni, se deschid de ctre prestatorii SPR pe
numele instituiilor implementatoare strine (operatori ai proiectelor) indicate n lista
proiectelor de asisten tehnic aprobat prin actul respectiv al Guvernului RM.
21. n cazul primirii /efecturii plilor /transferurilor n /din conturile menionate la pct.20
din prezentul regulament se aplic regulile stabilite pentru persoanele juridice nerezidente
care snt instituii implementatoare de proiecte de asisten tehnic pentru Republica Moldova
sau, n funcie de statutul instituiilor implementatoare strine, se aplic regulile stabilite
pentru reprezentanele oficiale ale statelor strine i organizaiilor internaionale acreditate n
Republica Moldova.
TITLUL II
OPERAIUNILE VALUTARE ALE PERSOANELOR FIZICE
Capitolul I
Plile /transferurile fr numerar n cadrul operaiunilor valutare ale persoanelor
fizice
Seciunea 1. Prevederi generale
22. Prevederile prezentului capitol se aplic:
1) n cazul primirii plilor /transferurilor fr numerar n cadrul operaiunilor valutare de
ctre persoanele fizice prin prestatorii SPR;
2) n cazul efecturii de ctre persoanele fizice, cu sau fr utilizarea conturilor deschise la
prestatorii SPR, a plilor /transferurilor fr numerar:
a) n valut strin /moned naional n favoarea nerezidenilor n strintate i pe
teritoriul RMoldova;
b) n valut strin /moned naional n strintate n favoarea rezidenilor;
c) n valut strin pe teritoriul Republicii Moldova n favoarea rezidenilor;
d) n moned naional efectuate de ctre persoanele fizice nerezidente pe teritoriul
Republicii Moldova n favoarea rezidenilor.
Seciunea a 2-a. Primirea plilor/transferurilor fr numerar de ctre pers fizice prin
prestatorii SPR
23. Suma plii /transferului fr numerar n cadrul operaiunii valutare primit de ctre
prestatorul SPR n favoarea persoanei fizice poate fi:
a) eliberat n numerar i /sau n cecuri de cltorie n valut strin;
b) nregistrat n contul persoanei fizice beneficiare a plii /transferului;

c) transferat la acelai sau la alt prestator SPR pe numele persoanei fizice beneficiare a
plii /transferului pentru a fi nregistrat n contul acesteia;
d) utilizat pentru efectuarea plilor /transferurilor fr numerar prevzute de legislaia
valutar a Republicii Moldova pentru persoanele fizice;
e) vndut prestatorului SPR contra monedei naionale /altei valute strine (n cazul valutei
strine) sau utilizat pentru cumprarea valutei strine (n cazul monedei naionale) cu
efectuarea operaiunilor prevzute de legislaia valutar a Republicii Moldova pentru
persoanele fizice;
f) restituit expeditorului mijloacelor bneti.
24. Operaiunile specificate la pct.23 din prezentul regulament se efectueaz dup cum
urmeaz:
a) operaiunile specificate la pct.23 lit.a), b) i f) conform solicitrii n scris a persoanei
fizice beneficiare a plii /transferului respective (semnate de ctre persoana fizic
respectiv), la prezentarea la prestatorul SPR de ctre aceasta a actului de identitate;
b) operaiunile specificate la pct.23 lit.c) i d) conform regulilor stabilite de prezentul titlu
pentru efectuarea de ctre persoanele fizice a plilor /transferurilor fr numerar;
c) operaiunile specificate la pct.23 lit.e) conform regulilor stabilite de capitolul IV din
prezentul titlu cu prezentarea actului de identitate.
25. Cerinele fa de solicitarea n scris menionat la pct.24 lit.a) din prezentul regulament
se stabilesc de ctre prestatorii SPR.
26. Prezentarea solicitrii n scris i a actului de identitate menionate la pct.24 din
prezentul regulament nu este obligatorie n cazul n care:
a) n documentul de plat n baza cruia suma a fost primit de prestatorul SPR, pe lng
numele i prenumele beneficiarului este indicat i numrul de cont al acestuia deschis la
prestatorul SPR n cauz; sau
b) exist cererea n scris a persoanei fizice titular de cont de a nregistra n contul su
sumele plilor /transferurilor fr numerar primite de prestatorul SPR n favoarea acestei
persoane; sau
c) mijloacele se restituie expeditorului n alte cazuri dect n cazul refuzului beneficiarului
plii /transferului de a primi mijloacele bneti respective.
Seciunea a 3-a. Efectuarea plilor /transferurilor fr numerar de ctre pers fizice
prin prestatorii SPR
27. Pentru efectuarea plii /transferului fr numerar n cadrul operaiunii valutare
persoana fizic urmeaz s prezinte la prestatorul SPR urmtoarele documente, fr a se
limita la acestea:
a) actul de identitate;
b) solicitarea n scris de efectuare a plii /transferului semnat de ctre persoana fizic
respectiv;
c) documentele justificative, cu excepia cazurilor specificate n mod expres n prezentul
regulament sau n alte acte normative ale Bncii Naionale a Moldovei n domeniul
reglementrii valutare;
d) certificatul /notificaia /autorizaia corespunztoare n cazul n care n conformitate cu
Legea nr.62-XVI din 21.03.2008 operaiunea valutar n cadrul creia se efectueaz plata
/transferul este supus notificrii la Banca Naional a Moldovei /autorizrii din partea Bncii
Naionale a Moldovei.
29. Solicitarea n scris de efectuare a plii/transferului trebuie s conin urmtoarele date,
fr a se limita la acestea:
a) datele despre destinatarul plii /transferului (denumirea, numele, prenumele .a.);

b) scopul plii /transferului care se indic n mod desfurat (de exemplu, plata pentru
tratament medical, pentru studii, pentru procurarea crilor, ajutor gratuit, cheltuieli familiale);
c) denumirea i, dac exist, numrul i data documentului justificativ n cazul n care
plata /transferul se efectueaz n baza documentului justificativ;

d) denumirea, numrul i data documentului respectiv n cazul n care plata /transferul se
efectueaz la prezentarea la prestatorul SPR a certificatului /notificaiei /autorizaiei,
prevzute de actele normative ale Bncii Naionale a Moldovei n domeniul reglementrii
valutare.
30. Suma plii /transferului n cadrul operaiunii valutare nu trebuie s depeasc suma
indicat n documentele justificative, n cazul n care conform prevederilor prezentului titlu
documentul justificativ urmeaz s conin date despre suma plii /transferului.
31. Cerinele fa de documentele indicate la pct.27 lit.a) i c) din prezentul regulament snt
prevzute n capitolul VI din prezentul titlu.
32. n cazul n care conform prevederilor prezentului titlu plata /transferul fr numerar n
cadrul operaiunii valutare se efectueaz de ctre persoana fizic la prezentarea la prestatorul
SPR a documentelor justificative, prestatorul SPR, prin intermediul cruia persoana fizic
efectueaz plata /transferul, este obligat s verifice:
a) corespunderea datelor indicate n solicitarea n scris de efectuare a plii /transferului cu
datele indicate n documentele justificative (lund n considerare documentele de modificare,
dac exist);
b) dac suma indicat n solicitarea n scris de efectuare a plii /transferului nu depete
suma indicat n documentele justificative (lund n considerare documentele de modificare,
dac exist) n cazul n care conform prevederilor prezentului titlu doc justificativ urmeaz
s conin date despre suma plii /transferului;
c) existena i corectitudinea nscrierilor indicate la pct.91 i, dup caz, la pct.93 din
prezentul regulament pe fotocopiile documentelor respective.
33. Cerinele fa de documentele indicate la pct.27 lit.d) din prezentul regulament i
aciunile de rigoare ale prestatorilor SPR se stabilesc de actele normative ale Bncii Naionale
a Moldovei care reglementeaz operaiunile valutare supuse notificrii la Banca Naional a
Moldovei /autorizrii din partea BNM.
34. n cazul efecturii plii /transferului n favoarea persoanei fizice rezidente care se afl
n strintate, responsabilitatea pentru faptul c plata /transferul se efectueaz n favoarea
persoanei fizice rezidente menionate o poart persoana care efectueaz plata /transferul
respectiv.
Capitolul II
Particularitile efecturii plilor /transferurilor
fr numerar n cadrul operaiunilor valutare de ctre persoanele fizice rezidente
35. Prevederile prezentului capitol se aplic n cazul efecturii de ctre persoanele fizice
rezidente, cu sau fr utilizarea conturilor deschise la prestatorii SPR, a plilor /transferurilor
fr numerar:
teritoriul R Moldova;
c) n valut strin pe teritoriul Republicii Moldova n favoarea rezidenilor.
Seciunea a 2-a. Transferul mijloacelor bneti destinate cheltuielilor familiale
37. Persoana fizic rezident poate efectua transferul n strintate al mijloacelor bneti
destinate cheltuielilor familiale n favoarea fiecrui membru al familiei persoan fizic
rezident care se afl n strintate i transferul mijloacelor bneti destinat cheltuielilor
familiale n favoarea fiecrui membru al familiei persoan fizic nerezident, dup cum
urmeaz:
a) transfer unic n sum ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fr prezentarea
la prestatorul SPR a documentelor ce confirm legtura de rudenie /relaia de cstorie sau
instituirea tutelei /curatelei;
b) transfer unic n sum mai mare de 1000 euro (sau echivalentul lor), dar care nu
depete 10000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la prestatorul SPR a

documentelor ce confirm legtura de rudenie /relaia de cstorie (certificat de natere,
certificat de cstorie .a.) sau instituirea tutelei /curatelei;
c) transfer n sum ce depete 10000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la
prestatorul SPR a documentelor ce confirm legtura de rudenie /relaia de cstorie sau
instituirea tutelei /curatelei, precum i a documentelor ce confirm necesitatea efecturii plii
/transferului de ctre persoana fizic n favoarea creia se efectueaz transferul i conin date
despre suma plii /transferului.
38. n cazul efecturii transferului menionat la pct.37 din prezentul regulament, n
solicitarea n scris de efectuare a transferului se indic legtura de rudenie /relaia de cstorie
/relaia de tutel /curatel cu persoana fizic n favoarea creia se efectueaz transferul (de
exemplu, fiic, so, tutore).
Seciunea a 3-a. Transferul n legtur cu stabilirea persoanei fizice cu domiciliul n
strintate
39. Persoana fizic rezident care se stabilete cu domiciliul n strintate poate efectua
transferul n strintate al mijloacelor bneti deinute de ctre aceasta cu drept de proprietate,
la prezentarea la prestatorul SPR a urmtoarelor documente:
a) actul de identitate al persoanei fizice rezidente n care este aplicat viza de ieire din
Republica Moldova de ctre organele mputernicite ale Republicii Moldova (paaportul,
eliberat ceteanului Republicii Moldova ori unui apatrid pentru ieirea din /intrarea n
Republica Moldova sau paaportul naional al ceteanului strin);
b) documentele ce confirm deinerea cu drept de proprietate a sumelor mijloacelor bneti
supuse transferrii din Republica Moldova (de exemplu, contractul de vnzare cumprare a
imobilului, a valorilor mobiliare; certificatul de motenitor);
c) certificatul privind lipsa sau existena restanelor fa de bugetul public naional eliberat
de ctre organul fiscal al RMoldova pe numele persoanei care se stabilete cu domiciliul n
strintate. Certificatul menionat trebuie s corespund concomitent urmtoarelor condiii: s
confirme lipsa restanelor fa de bugetul public naional, s fie eliberat cel mai devreme cu 5
zile lucrtoare nainte de data prezentrii la prestatorul SPR a solicitrii n scris de efectuare a
transferului i nu mai devreme de urmtoarea zi dup efectuarea tranzaciei de vnzare a
bunurilor sau a altor tranzacii, n urma crora au fost obinute mijloacele bneti supuse
transferrii;
d) alte documente pe care persoana fizic le consider necesare de a le prezenta pentru
efectuarea transferului n legtur cu stabilirea cu domiciliul n strintate.
40. n cazul n care n documentele indicate la pct.39 lit.b) din prezentul regulament n
calitate de proprietari ai unui bun snt indicate mai multe persoane, suma mijloacelor bneti
care poate fi transferat se calculeaz lund n considerare cota ce aparine cu drept de
proprietate persoanei fizice rezidente, care se stabilete cu domiciliul n strintate,
determinat conform legislaiei.
41. n cazul n care n documentele specificate la pct.39 lit.b) din prezentul regulament
sumele snt indicate ntr-o moned, iar transferul mijloacelor bneti se va efectua n alt
moned, suma care poate fi transferat se calculeaz conform sumelor n moneda indicat n
documentele respective, dup cum urmeaz:
a) n cazul n care a fost efectuat tranzacia n urma creia persoana fizic a obinut
mijloace bneti cu drept de proprietate se aplic cursul oficial al leului moldovenesc
valabil la data ncheierii tranzaciei respective;
b) n cazul n care mijloacele bneti pe care persoana fizic le deine cu drept de
proprietate reprezint salariul sau alte retribuii similare se aplic cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data obinerii acestor mijloace, n corespundere cu documentele ce
confirm sursa de obinere cu drept de proprietate a mijloacelor bneti respective. n cazul n
care documentele nominalizate confirm obinerea de ctre persoana fizic a mijloacelor
bneti menionate n decursul unei perioade (de exemplu, n decurs de o lun, un an), se
aplic cursul mediu pentru perioada respectiv (de exemplu, cursul mediu lunar /anual);
c) n alte cazuri se aplic cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data prezentrii
de ctre persoana fizic rezident la prestatorul SPR a solicitrii n scris de efectuare a
transferului de mijloace bneti.
42. Cursul mediu pentru perioada respectiv se calculeaz dup cum urmeaz: suma
cursurilor oficiale ale leului moldovenesc fa de o anumit valut strin pentru toate zilele
calendaristice din perioada respectiv se mparte la numrul zilelor calendaristice din
perioada n cauz.
Seciunea a 4-a. Transferul din Republica Moldova n legtur cu aflarea temporar n
strintate
43. Persoana fizic rezident poate efectua n strintate pe numele su transferul
mijloacelor bneti destinate cheltuielilor sale, pentru perioada aflrii temporare n strintate,
n cadrul operaiunilor valutare, care, conform Legii nr.62-XVI din 21.03.2008, pot fi
efectuate fr autorizare din partea Bncii Naionale a Moldovei, dup cum urmeaz:
a) transfer unic n sum mai mare de 1000 euro (sau echivalentul lor), dar ce nu depete
10000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la prestatorul SPR a documentelor ce
confirm faptul aflrii temporare n strintate (de exemplu, confirmare de la o instituie
strin de nvmnt, instituie medical sau de la locul de munc din strintate, permisul de
edere temporar n statul strin respectiv);
b) transfer n sum ce depete 10000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la
prestatorul SPR a documentelor ce confirm faptul aflrii temporare n strintate i a
documentelor ce confirm necesitatea efecturii de ctre persoana fizic a plii /transferului
i conin date despre suma plii /transferului;
c) transfer unic n sum ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fr prezentarea
la prestatorul SPR a documentelor justificative.
Seciunea a 5-a. Transferul n strintate n scopul obinerii vizei
44. Persoana fizic rezident poate efectua n strintate pe numele su transferul de
mijloace bneti n scopul obinerii vizei de intrare n statul strin la prezentarea la prestatorul
SPR a urmtoarelor documente:
a) docum/info ce confirm necesitatea existenei n strintate a mijloacelor bneti pe
numele persoanei fizice respective pentru obinerea vizei i conin date despre suma
mijloacelor bneti necesare (de exemplu, docum/info misiunii diplomatice a statului strin n
care este specificat cerina depunerii mijloacelor bneti n contul deschis la o banc din
strintate pentru obinerea vizei de intrare i suma necesar a fi depus);
b) documentele care confirm scopul /motivul vizitei, necesare pentru prezentarea la
misiunea diplomatic /oficiul consular respectiv pentru obinerea vizei corespunztoare (de
exemplu, invitaie oficial de la o persoan fizic nerezident n cazul vizitei private, invitaie
oficial de la o companie strin n cazul deplasrii n interes de serviciu, confirmarea
efecturii tratamentului medical n strintate, confirmarea instituiei de nvmnt despre
admiterea la studii, foaia turistic).
Seciunea a 6-a. Transferul sub form de donaie
45. Pers fizic rezident poate transfera, fr prezentarea la prestatorul SPR a docum
justificative, mijloace bneti sub form de donaie n sum ce nu depete 1000 euro (sau
echivalentul lor), dup cum urmeaz:
a) transfer unic n strintate n favoarea unei persoane fizice rezidente care se afl n
strintate;
b) transfer unic n strintate n favoarea misiunii diplomatice, oficiului consular sau a altei
reprezentane oficiale ale Republicii Moldova peste hotare;
c) transfer unic n favoarea unei persoane fizice /juridice nerezidente.
Seciunea a 7-a. Pli /transferuri necomerciale socialmente importante
46. Persoana fizic rezident poate efectua n favoarea persoanei fizice rezidente care se
afl temporar n strintate, n favoarea persoanei fizice /juridice nerezidente pli /transferuri
necomerciale socialmente importante specificate la art.25 alin.(9) din Legea nr.62-XVI din
21.03.2008, dup cum urmeaz:
a) n cazul n care suma plii /transferului unic nu depete 1000 euro (sau echivalentul
lor) fr prezentarea la prestatorul SPR a documentelor justificative;
b) n cazul n care suma plii /transferului depete 1000 euro (sau echivalentul lor) la
prezentarea la prestatorul SPR a documentelor justificative (de exemplu, decizia instanei
judectoreti), care urmeaz s conin scopul plii /transferului i date despre suma plii
/transferului.
Seciunea a 8-a. Unele transferuri ale persoanei fizice
rezidente n contul su deschis n strintate
47. Transferul de ctre persoana fizic rezident n contul su deschis n strintate n cazul
specificat la art.13 alin.(5) lit.b) din Legea nr.62-XVI din 21.03.2008 se efectueaz la
prezentarea la prestatorul SPR a urmtoarelor documente:
a) documentele justificative privind efectuarea operaiunilor aferente investiiilor directe
sau operaiunilor cu bunuri imobile, care urmeaz s conin date despre suma plii /
transferului; i
b) documentul /informaia (de exemplu, extrasul din legea statului strin) care confirm
faptul c deschiderea de ctre investitori (pe numele lor) a conturilor destinate efecturii n
strintate a operaiunilor aferente investiiilor directe i a operaiunilor cu bunuri imobile este
obligatorie conform legislaiei statului strin n care se efectueaz operaiunile.
48. Transferul de ctre persoana fizic rezident n contul su deschis la instituia financiar
din strintate n baza autorizaiei eliberate de ctre Banca Naional a Moldovei se
efectueaz la prezentarea la prestatorul SPR a autorizaiei Bncii Naionale a Moldovei pentru
deschiderea contului respectiv n strintate, care prevede posibilitatea efecturii n acest cont
a transferului din Republica Moldova i la prezentarea documentelor justificative, dac
aceasta este specificat n autorizaia Bncii Naionale a Moldovei.
Seciunea a 9-a. Alte pli /transferuri n favoarea nerezidenilor
49. Plile /transferurile, altele dect cele indicate n alte puncte ale prezentului capitol, pot
fi efectuate de ctre persoana fizic rezident n favoarea nerezidenilor fr prezentarea la
prestatorul SPR a documentelor justificative, n cazul n care plata /transferul unic corespunde
concomitent urmtoarelor condiii:
a)plata/transferul unic n favoarea unui nerezident se efectueaz n sum ce nu depete
1000 (sau echivalentul lor);
b) plata /transferul se efectueaz n cadrul operaiunii valutare care nu este supus
notificrii la Banca Naional a Moldovei /autorizrii din partea BNM conform Legii nr.62XVI din 21.03.2008.
50. n cazul efecturii plii /transferului n baza documentului justificativ, acesta urmeaz
a fi emis pe numele persoanei fizice titular de cont /persoanei fizice care urmeaz s
efectueze plata /transferul sau pe numele membrului familiei acesteia (persoan fizic
rezident /nerezident). n cazul efecturii plii /transferului n baza unui document care nu
este emis pe numele persoanei fizice titular de cont / persoanei fizice care efectueaz plata
/transferul, la prestatorul SPR urmeaz a fi prezentat i documentul ce confirm legtura de
rudenie /relaia de cstorie cu persoana /instituirea tutelei /curatelei n privina persoanei n
numele creia se efectueaz plata /transferul.
Seciunea a 10-a. Plile /transferurile n valut strin efectuate
pe teritoriul Republicii Moldova n favoarea rezidenilor
51. Persoanele fizice rezidente efectueaz pli /transferuri n valut strin pe teritoriul
Republicii Moldova n favoarea rezidenilor, dup cum urmeaz:
a) o plat /un transfer unic n form de donaie conform art.21 alin.(2) lit.i) din Legea nr.62XVI din 21.03.2008 n sum ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fr
prezentarea la prestatorul SPR a documentelor justificative;
b) transferul pe teritoriul Republicii Moldova de ctre persoana fizic rezident pe numele
su, inclusiv n contul su fr prezentarea la prestatorul SPR a documentelor justificative;

c) o plat /un transfer pe teritoriul Republicii Moldova n favoarea unei persoane fizice
/juridice n alte cazuri dect cele stabilite la lit.a) i b) din prezentul punct la prezentarea la
prestatorul SPR a documentelor justificative ce confirm scopul plii /transferului i conin
date despre suma plii /transferului.
Capitolul III
Particularitile efecturii plilor /transferurilor fr numerar n cadrul
operaiunilor valutare de ctre persoanele fizice nerezidente
52. Prevederile prezentului capitol se aplic n cazul efecturii de ctre persoanele fizice
nerezidente, cu sau fr utilizarea conturilor deschise la prestatorii SPR, a plilor
/transferurilor fr numerar:
c) n valut strin /moned naional pe teritoriul Republicii Moldova n favoarea
rezidenilor.
Seciunea a 2-a. Transferul mijloacelor bneti
destinate cheltuielilor familiale
53. Persoana fizic nerezident poate efectua transferul pe teritoriul Republicii Moldova al
mijloacelor bneti n valut strin destinate cheltuielilor familiale n favoarea fiecrui
membru al familiei persoane fizice rezidente i nerezidente, precum i transferul n
strintate al mijloacelor bneti n valut strin /moned naional destinate cheltuielilor
familiale n favoarea fiecrui membru al familiei persoane fizice rezidente care se afl n
strintate
i
persoane
fizice
nerezidente,
dup
cum
urmeaz:
a) transferul unic n sum ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fr
prezentarea la prestatorul SPR a documentelor ce confirm legtura de rudenie /relaia de
cstorie
sau
instituirea
tutelei
/curatelei;
b) transferul n sum ce depete 1000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la
prestatorul SPR a documentelor ce confirm legtura de rudenie /relaia de cstorie sau
instituirea
tutelei
/curatelei.
54. n cazul efecturii transferului menionat la pct.53 din prezentul regulament, n
solicitarea n scris de efectuare a transferului se indic legtura de rudenie /relaia de cstorie
/relaia de tutel /curatel cu persoana fizic n favoarea creia se efectueaz transferul.
55. Persoanele fizice nerezidente pot efectua pe teritoriul Republicii Moldova transferuri de
mijloace bneti n moned naional destinate cheltuielilor familiale fr prezentarea la
prestatorul SPR a documentelor justificative.
Seciunea a 3-a. Alte pli /transferuri n strintate ale persoanelor fizice nerezidente
56. Persoana fizic nerezident poate efectua pli / transferuri n strintate, altele dect
cele indicate n seciunea a 2-a din prezentul capitol, dup cum urmeaz:
a) transferul de ctre persoana fizic nerezident pe numele su, inclusiv n contul su
fr prezentarea la prestatorul SPR a documentelor justificative;
b) o plat /un transfer unic n strintate n favoarea unei persoane fizice /juridice n sum
ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fr prezentarea la prestatorul SPR a
documentelor justificative;
c) o plat /un transfer n strintate n favoarea unei persoane fizice /juridice n sum ce
depete 1000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la prestatorul SPR a documentelor
justificative (de exemplu, cele care confirm necesitatea efecturii acestei pli /transfer i
conin date despre suma plii /transferului).
57. Documentul ce confirm necesitatea efecturii plii /transferului menionat la pct.56
lit.c) din prezentul regulament urmeaz a fi emis pe numele persoanei fizice titular de
cont /persoanei fizice care urmeaz s efectueze plata /transferul sau pe numele membrului
familiei acesteia (persoane fizice rezidente /nerezidente). n cazul efecturii plii /transferului
n baza unui document care nu este emis pe numele persoanei fizice titular de cont
/persoanei fizice care efectueaz plata /transferul, la prestatorul SPR urmeaz a fi prezentat i
documentul ce confirm legtura de rudenie /relaia de cstorie cu persoana /instituirea
tutelei /curatelei n privina persoanei n numele creia se efectueaz plata /transferul.
Seciunea a 4-a. Alte pli /transferuri ale persoanelor fizice
nerezidente pe teritoriul Republicii Moldova
58. Persoana fizic nerezident poate efectua pli / transferuri n valut strin pe teritoriul
Republicii Moldova, altele dect cele indicate n seciunea a 2-a din prezentul capitol, dup
cum urmeaz:
a) transferul pe teritoriul Republicii Moldova de ctre persoana fizic nerezident pe
numele su, inclusiv n contul su fr prezentarea la prestatorul SPR a documentelor
justificative;
b) o plat /un transfer unic pe teritoriul R Moldova n favoarea unei persoane fizice
/juridice n sum ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fr prezentarea la
prestatorul SPR a documentelor justificative;
c) o plat /un transfer pe teritoriul Republicii Moldova n favoarea unei persoane fizice
/juridice n sum ce depete 1000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la prestatorul
SPR a documentelor justificative ce confirm scopul plii / transferului i conin date despre
suma plii /transferului.
59. Persoanele fizice nerezidente pot efectua pe teritoriul Republicii Moldova transferuri n
moned naional, altele dect cele indicate n seciunea a 2-a din prezentul capitol, fr
prezentarea la prestatorul SPR a documentelor justificative.
Capitolul IV
Modul de efectuare de ctre persoanele fizice a operaiunilor de schimb valutar
60. Operaiunile de schimb valutar n numerar cu persoane fizice se efectueaz n
conformitate cu prevederile Regulamentului cu privire la unitile de schimb valutar, aprobat
prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.53 din 5 martie
2009 (Monitorul Oficial al RMoldova, 2009, nr.62-64, art.269).
61. Operaiunile de schimb valutar, altele dect cele indicate la pct.60 din prezentul
regulament, se efectueaz de ctre persoanele fizice rezidente i nerezidente cu prestatorii
SPR n conformitate cu reglementrile interne ale prestatorilor n cauz, care urmeaz s
asigure transparena condiiilor de efectuare a operaiunilor respective, inclusiv innd cont de
cerinele Legii nr.114 din 18.05.2012 aferente cursului valutar.
611. Prestatorii SPR nebancari efectueaz operaiuni de schimb valutar cu clienii si n
strns legtur cu serviciile de plat /de emitere de moneda electronic prestate acestor
clieni.
Capitolul V
Operaiunile valutare n conturile persoanelor fizice cu utilizarea numerarului n valut
strin i n moned naional i a cecurilor de cltorie n valut strin
62. Prevederile prezentului capitol se aplic n cazul depunerii n /eliberrii din conturile
persoanelor fizice deschise la prestatorii SPR a urmtoarelor mijloace bneti n cadrul
operaiunilor valutare:
a) a numerarului n valut strin, a cecurilor de cltorie n valut strin n /din conturile
persoanelor fizice rezidente i nerezidente;
b) a numerarului n moned naional n /din conturile persoanelor fizice nerezidente.
63. Eliberarea n cadrul operaiunilor valutare a mijloacelor bneti din conturile
persoanelor fizice rezidente i nerezidente se efectueaz conform reglementrilor interne
stabilite de ctre prestatorul SPR n corespundere cu legislaia Republicii Moldova.
64. Pentru depunerea n cont n cadrul operaiunii valutare a mijloacelor bneti, persoana
fizic urmeaz s prezinte la prestatorul SPR urmtoarele documente, fr a se limita la
acestea:
a) actul de identitate;
b) solicitarea n scris de depunere a mijloacelor bneti semnat de ctre persoana
respectiv;
d) autorizaia respectiv n cazul n care n conformitate cu Legea nr.62-XVI din
21.03.2008 operaiunea valutar n cadrul creia se efectueaz depunerea mijloacelor bneti
este supus autorizrii din partea Bncii Naionale a Moldovei.
65. Solicitarea n scris de depunere a mijloacelor bneti trebuie s conin urmtoarele
date, fr a se limita la acestea:
a) scopul depunerii mijloacelor bneti care se indic n mod desfurat n cazul n care
depunerea se efectueaz de ctre persoanele specificate la pct.71 din prezentul regulament;
b) denumirea i, dac exist, numrul i data documentului justificativ n cazul n care
depunerea se efectueaz n baza documentului justificativ;
c) denumirea, numrul i data autorizaiei respective n cazul n care depunerea se
efectueaz la prezentarea la prestatorul SPR a autorizaiei, eliberate de ctre BNM n cazurile
prevzute de Legea nr.62-XVI din 21.03.2008;
d) legtura de rudenie /relaia de cstorie /relaia de tutel /curatel cu persoana fizic n
favoarea creia se efectueaz depunerea n cazul depunerii mijloacelor bneti destinate
cheltuielilor familiale.
66. Suma care se depune n cadrul operaiunii valutare nu trebuie s depeasc suma
indicat n documentele justificative, n cazul n care conform prevederilor prezentului titlu
67. Cerinele fa de documentele indicate la pct.64 lit.a) i c) din prezentul regulament snt
prevzute n capitolul VI din prezentul titlu.
68. n cazul n care conform prevederilor prezentului capitol depunerea se efectueaz la
prezentarea la prestatorul SPR a documentelor justificative, prestatorul SPR, prin intermediul
cruia se efectueaz operaiunea corespunztoare, este obligat s verifice:
a) corespunderea datelor indicate n solicitarea n scris de depunere a mijloacelor bneti
cu datele indicate n documentele justificative (lund n considerare documentele de
modificare, dac exist);
b) dac suma indicat n solicitarea n scris de depunere a mijloacelor bneti nu depete
dac exist) n cazul n care conform prevederilor prezentului titlu documentul justificativ
urmeaz s conin date despre suma plii /transferului;
69. Cerinele fa de documentele indicate la pct.64 lit.d) din prezentul regulament i
aciunile de rigoare ale prestatorilor SPR snt stabilite n actele normative ale Bncii
Naionale a Moldovei care reglementeaz operaiunile valutare supuse notificrii la Banca
Naional a Moldovei /autorizrii de ctre Banca Naional a Moldovei.
70. n cadrul operaiunilor valutare persoanele fizice rezidente i nerezidente titulari de
cont pot depune (inclusiv prin persoanele lor mputernicite) n conturile lor mijloacele bneti
fr prezentarea la prestatorul SPR a documentelor justificative.
71. Depunerea de ctre persoanele, altele dect cele indicate la pct.70 din prezentul
regulament, (n continuare persoane tere) a mijloacelor bneti n cadrul operaiunilor
valutare n conturile persoanelor fizice se efectueaz n cazurile n care Legea nr.62-XVI din
21.03.2008 permite efectuarea unor astfel de pli /transferuri, cu respectarea condiiilor
prezentului capitol.
Seciunea a 2-a. Particularitile depunerii de ctre persoanele tere a mijloacelor
bneti
n cadrul operaiunilor valutare n conturile persoanelor fizice rezidente
72. n cadrul operaiunilor valutare, n conturile persoanelor fizice rezidente numerarul n
valut strin i cecurile de cltorie n valut strin pot fi depuse de ctre persoanele tere
rezidente la prezentarea la prestatorul SPR a documentelor justificative (care confirm scopul
plii /transferului i conin date despre suma acestuia), cu excepia acordrii donaiei
conform art.21 alin.(2) lit.i) din Legea nr.62-XVI din 21.03.2008 n suma ce nu depete
1000 euro (sau echivalentul lor).
73. n cadrul operaiunilor valutare, n conturile persoanelor fizice rezidente numerarul n
nerezidente, dup cum urmeaz:
1) n cazul depunerii de ctre o persoan a mijloacelor bneti n sum ce nu depete
1000 euro (sau echivalentul lor) fr prezentarea la prestatorul SPR a documentelor
justificative;
2) n cazul depunerii de ctre o persoan a mijloacelor bneti n sum ce depete 1000
euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la prestatorul SPR a urmtoarelor documente
justificative:
a) n cazul mijloacelor bneti destinate cheltuielilor familiale documentele ce confirm
legtura de rudenie / relaia de cstorie sau instituirea tutelei /curatelei;
b) n alte cazuri dect cele stipulate la lit.a) din prezentul subpunct documentele ce
confirm scopul plii /transferului i conin date despre suma plii /transferului.
Seciunea a 3-a. Particularitile depunerii de ctre persoanele tere a mijloacelor
bneti n cadrul operaiunilor valutare n conturile persoanelor fizice nerezidente
74. n cadrul operaiunilor valutare, n conturile persoanelor fizice nerezidente numerarul n
moned naional, n valut strin i cecurile de cltorie n valut strin pot fi depuse de
ctre persoanele tere rezidente, dup cum urmeaz:
1) n cazul depunerii de ctre o persoan a mijloacelor bneti destinate cheltuielilor
familiale:
a) n sum ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fr prezentarea la prestatorul
SPR a documentelor ce confirm legtura de rudenie /relaia de cstorie sau instituirea
tutelei /curatelei;
b) n sum mai mare de 1000 euro (sau echivalentul lor), dar care nu depete 10000 euro
(sau echivalentul lor) la prezentarea la prestatorul SPR a documentelor ce confirm legtura
de rudenie /relaia de cstorie sau instituirea tutelei /curatelei;
c) n sum ce depete 10000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la prestatorul
SPR a documentelor ce confirm legtura de rudenie /relaia de cstorie sau instituirea
tutelei /curatelei, precum i a documentelor ce confirm necesitatea efecturii plii
/transferului de ctre persoana fizic n favoarea creia se efectueaz depunerea i conin date
despre suma plii /transferului;
2) n cazul depunerii de ctre o persoan a mijloacelor bneti n cadrul operaiunii valutare
alta dect cea indicat la subpunctul 1) din prezentul punct, care nu este supus autorizrii
conform Legii nr.62-XVI din 21.03.2008:
a) n sum ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fr prezentarea la prestatorul
SPR a documentelor justificative;
b) n sum ce depete 1000 euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la prestatorul SPR
a documentelor justificative, care confirm scopul plii /transferului i conin date despre
suma acestuia;
3) n cazul depunerii mijloacelor bneti n cadrul operaiunii valutare care este supus
autorizrii conform Legii nr.62-XVI din 21.03.2008 la prezentarea la prestatorul SPR a
documentelor justificative care conin date despre suma plii /transferului i a autorizaiei
eliberate de Banca Naional a Moldovei.
nerezidente, dup cum urmeaz:
1) n cazul depunerii de ctre o persoan a mijloacelor bneti n sum ce nu depete
1000 euro (sau echivalentul lor) fr prezentarea la prestatorul SPR a documentelor
justificative;
2) n cazul depunerii de ctre o persoan a mijloacelor bneti n sum ce depete 1000
euro (sau echivalentul lor) la prezentarea la prestatorul SPR a urmtoarelor documente
justificative:
a) n cazul mijloacelor bneti destinate cheltuielilor familiale documentele ce confirm
legtura de rudenie / relaia de cstorie sau instituirea tutelei /curatelei;
b) n alte cazuri dect cele stipulate la lit.a) din prezentul subpunct documentele
justificative ce confirm scopul plii / transferului i conin date despre suma plii
/transferului.
moned naional poate fi depus de ctre persoanele tere nerezidente fr prezentarea la
prestatorul SPR a documentelor justificative.
Capitolul VI
Cerine fa de documentele care se prezint la prestatorul SPR n cazul plilor
/transferurilor n cadrul operaiunilor valutare ale persoanelor fizice
Seciunea 1. Dispoziii generale
77. Documentele prezentate care rmn la prestatorul SPR se pstreaz la acest prestator
conform reglementrilor interne stabilite de ctre prestatorul SPR respectiv n corespundere
cu legislaia R Moldova.
78. Prezentul capitol stabilete cerine minime fa de documentele care se prezint la
prestatorul SPR n cazul efecturii plilor /transferurilor conform prevederilor prezentului
titlu, i anume cerine fa de:
a) actele de identitate;
b) documentele justificative.
79. n scopul realizrii prevederilor prezentului capitol prestatorul SPR poate stabili i alte
cerine care nu contravin legislaiei Republicii Moldova.
80. Prevederile prezentului capitol nu se aplic n cazurile n care actele legislative ale
Republicii Moldova sau actele normative ale Bncii Naionale a Moldovei stabilesc alte reguli
de prezentare i pstrare la prestatorul SPR a documentelor justificative.
82. Responsabilitatea pentru veridicitatea docum prevzute de prezentul capitol o poart
persoanele care prezint la prestatorul SPR documentele respective n cazul efecturii de ctre
acestea a operaiunilor valutare.
83. Documentele reglementate de prezentul capitol se prezint la prestatorul SPR la
momentul efecturii operaiunii valutare respective, dac prezentul regulament nu prevede
altceva.
Seciunea a 2-a. Modul de prezentare a actului de identitate
84. Actul de identitate se prezint la prestatorul SPR n original i n fotocopie. Dup
autentificarea fotocopiei de ctre persoana responsabil a prestatorii SPR, originalul
documentului n cauz se restituie persoanei fizice, iar fotocopia autentificat rmne la
prestatorul SPR.
Seciunea a 3-a. Modul de prezentare a documentelor justificative
85. n sensul prezentului titlu, documentele justificative menionate la pct.27 lit.c) i pct.64
lit.c) din prezentul regulament reprezint documentele specificate n capitolele II, III i V din
prezentul titlu care urmeaz a fi prezentate la prestatorul SPR pentru a justifica efectuarea
plilor / transferurilor, i anume:
a) documentele ce confirm necesitatea efecturii de ctre persoanele fizice a plilor
/transferurilor (contract, invoice etc.) i conin date despre sumele plilor /transferurilor;
b) docum care confirm circumstanele la existena crora persoanele fizice pot efectua
plile /transferurile respective (de exemplu, documente care confirm legtura de rudenie,
aflarea temporar n strintate);
c) alte documente care se prezint la prestatorul SPR pentru justificarea efecturii plilor
/transferurilor i conin, dup caz, date despre sumele plilor /transferurilor.
86. Dac n baza documentelor justificative se efectueaz mai multe pli /transferuri,
documentele justificative pot fi prezentate o singur dat, n cazul efecturii primei pli /
transfer.
87. n cazul n care exist documente care modific / completeaz documentele justificative
(documente de modificare), acestea de asemenea urmeaz a fi prezentate la prestatorul SPR.
88. La cererea prestatorului SPR, documentele justificative perfectate n limbi strine se
prezint mpreun cu traducerile acestora n limba de stat, legalizate notarial.
89. Documentul menionat la pct.39 lit.c) din prezentul regulament se prezint i se
pstreaz la prestatorul SPR n original.
90. Documentele ce confirm legtura de rudenie /relaia de cstorie /instituirea tutelei
/curatelei i documentele menionate la pct.39 lit.b) din prezentul regulament se prezint la
prestatorul SPR n original i n fotocopii. Dup autentificarea fotocopiilor de ctre persoana
responsabil a prestatorului SPR, originalele documentelor n cauz se restituie persoanelor
fizice, iar fotocopiile autentificate rmn la prestatorul SPR.
91. n cazul n care docum ce confirm legtura de rudenie /relaia de cstorie /instituirea
tutelei /curatelei snt emise de organele mputernicite ale altor ri i nu pot fi prezentate n
original, se admite prezentarea acestor documente transmise prin pota electronic, fiind
scanate, sau prin reeaua de transmisiune facsimile (fax). n acest caz, pe fotocopia
documentului primit clientul efectueaz urmtoarea nscriere: Declar pe propria rspundere
c documentul primit prin fax /pota electronic corespunde originalului..
92. Dac altceva nu este stabilit n alte acte normative ale Bncii Naionale a Moldovei,
documentele justificative, inclusiv documentele de modificare, altele dect cele menionate la
pct.89-91 din prezentul regulament, se prezint n fotocopii.
93. Corespunderea fotocopiilor documentelor justificative, inclusiv ale documentelor de
modificare, cu originalele acestora se autentific de ctre persoanele fizice care efectueaz
pli /transferuri n baza acestor documente. Autentificarea se face prin nscrierea pe fotocopia
documentului justificativ a textului Declar pe propria rspundere c fotocopia este identic
cu originalul., care se certific prin semntura persoanei fizice respective. Fotocopiile
documentelor menionate rmn la prestatorul SPR.
TITLUL III
OPERAIUNILE VALUTARE ALE PERSOANELOR JURIDICE
Capitolul I
Plile /transferurile fr numerar n cadrul operaiunilor valutare ale persoanelor
juridice
94. Prevederile prezentului capitol se aplic n cazul efecturii de ctre persoanele juridice
prin conturile n valut strin i n moned naional deschise la prestatorii SPR a plilor
/transferurilor fr numerar:
c) n valut strin pe teritoriul Republicii Moldova n favoarea rezidenilor;
d) n moned naional efectuate de ctre persoanele juridice nerezidente pe teritoriul
Republicii Moldova n favoarea rezidenilor.
95. n cazul efecturii plii /transferului fr numerar n cadrul operaiunii valutare
persoana juridic rezident (alta dect prestatorul SPR) sau persoana juridic nerezident
urmeaz s prezinte la prestatorul SPR urmtoarele documente, fr a se limita la acestea:
a) solicitarea n scris de efectuare a plii /transferului;
b) documentele justificative, cu excepia cazurilor specificate n mod expres n prezentul

c) certificatul /notificaia /autorizaia corespunztoare n cazul n care n conformitate cu
Legea nr.62-XVI din 21.03.2008 operaiunea valutar n cadrul creia se efectueaz plata
/transferul este supus notificrii la Banca Naional a Moldovei /autorizrii din partea Bncii
Naionale a Moldovei.
98. Solicitarea n scris de efectuare a plii /transferului:
1) trebuie s conin urmtoarele date, fr a se limita la acestea:
a) datele despre destinatarul plii /transferului (denumirea, numele, prenumele .a.);
b) scopul plii /transferului care se indic n mod desfurat;
plata /transferul se efectueaz n baza documentului justificativ;
d) denumirea, numrul i data documentului respectiv n cazul n care plata /transferul se
efectueaz la prezentarea la prestatorul SPR a certificatului /notificaiei /autorizaiei,
prevzute de actele normative ale Bncii Naionale a Moldovei n domeniul reglementrii
valutare;
2) se autentific:
a) prin semnturile pers cu drept de semntur ale titularului de cont i tampila acestuia
(dac acesta dispune de tampil). Instituia financiar din strintate autentific documentul
n cauz conform uzanelor bancare;
b) prin semntura deintorului de card emis de ctre prestatorul SPR din contul persoanei
juridice n cazul efecturii operaiunii valutare cu utilizarea cardului.
99. Plile /transferurile fr numerar n cadrul operaiunilor valutare proprii ale
prestatorilor SPR se efectueaz de ctre acetia (prin conturile lor deschise n strintate sau
la ali prestatori SPR) n baza documentelor specificate la pct.95 din prezentul regulament
(fr a se limita la acestea) cu aplicarea urmtoarelor prevederi:
a) solicitarea n scris n baza creia se efectueaz plata / transferul de ctre prestator SPR
prin contul su deschis la alt banc liceniat se prezint i se pstreaz la acest prestator SPR
i trebuie s conin datele specificate la pct.98 subpunctul 1) din prezentul regulament (fr a
se limita la acestea);
b) solicitarea n scris n baza creia se efectueaz plata / transferul de ctre prestatorul
SPR prin contul su deschis n strintate se pstreaz la prestatorul SPR i trebuie s conin
datele specificate la pct.98 subpunctul 1) lit.a), b) i c) din prezentul regulament (fr a se
limita la acestea);
c) prestatorul SPR care efectueaz plata /transferul trebuie s dispun de documentele
conform prevederilor pct.95 lit.b) i c) din prezentul regulament. n cazul efecturii
operaiunii de ctre prestatorul SPR prin contul su deschis la alt prestator SPR, aceste
documente urmeaz a fi prezentate, cu excepiile stabilite, la prestatorul SPR la care este
deschis contul.
Prestatorul SPR autentific solicitarea n scris conform uzanelor bancare.
100. Suma plii /transferului n cadrul operaiunii valutare nu trebuie s depeasc suma
indicat n documentele justificative, n cazul n care prin esena sa documentul justificativ
urmeaz s conin date despre suma plii /transferului.
101. Cerinele fa de documentele indicate la pct.95 lit.b) din prezentul regulament snt
prevzute n capitolul V din prezentul titlu.
102. n cazul n care conform prevederilor prezentului titlu plata /transferul fr numerar n
cadrul operaiunii valutare se efectueaz de ctre persoana juridic la prezentarea la
prestatorul SPR a documentelor justificative, prestatorul SPR, prin intermediul cruia
persoana juridic efectueaz plata /transferul, este obligat s verifice:
a) corespunderea datelor indicate n solicitarea n scris de efectuare a plii /transferului cu
datele indicate n documentele justificative (lund n considerare documentele de modificare,
dac exist);
b) dac suma indicat n solicitarea n scris de efectuare a plii /transferului nu depete
dac exist) n cazul n care prin esena sa documentul justificativ urmeaz s conin date
despre suma plii /transferului;
104. Cerinele fa de documentele indicate la pct.95 lit.c) din prezentul regulament i
aciunile de rigoare ale prestatorilor SPR se stabilesc de actele normative ale Bncii Naionale
a Moldovei care reglementeaz operaiunile valutare supuse notificrii la Banca Naional a
Moldovei /autorizrii din partea Bncii Naionale a Moldovei.
105. n cazul efecturii plii /transferului n favoarea persoanei fizice rezidente care se afl
n strintate, responsabilitatea pentru faptul c plata /transferul se efectueaz n favoarea
persoanei fizice rezidente menionate o poart persoana care efectueaz plata /transferul
respectiv.
Seciunea a 2-a. Particularitile efecturii plilor /transferurilor
fr numerar n cadrul operaiunilor valutare de ctre persoanele juridice rezidente
106. Persoanele juridice rezidente pot efectua pli /transferuri fr numerar n cadrul
operaiunilor valutare fr prezentarea la prestatorii SPRe a documentelor justificative n
cazul n care se efectueaz:
a) pli /transferuri n strintate n scopul stipulat la art.23 alin.(1) lit.a) din Legea nr.62
XVI din 21.03.2008;
b) transferuri n conturile lor deschise n instituiile financiare din strintate n baza
autorizaiilor eliberate de Banca Naional a Moldovei, care prevd posibilitatea efecturii n
aceste conturi a transferurilor din conturile deschise la prestatorii SPR i nu conin cerina de
prezentare la prestatorul SPR a documentelor justificative;
c) transferuri n alte conturi ale lor deschise la acelai sau alt prestator SPR;
d) transferuri unice sub form de donaii n cadrul operaiunilor valutare n sum ce nu
depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fiecare transfer;
e) transferuri din contul bncii liceniate n contul acesteia deschis n alt banc liceniat
sau n instituia financiar din strintate;
e1) transferuri din contul prestatorului SPR nebancar n contul acestuia deschis la alt
prestator SPR, precum i n cazul specificat la litera b);
f) plata n strintate a taxei de stat stabilite de legislaia statului strin.
107. Transferurile sub form de donaii n cadrul operaiunilor valutare specificate la art.16
alin.(2) lit.b) i art.23 alin.(1) lit.e) din Legea nr.62 XVI din 21.03.2008, n limita sumelor
prevzute de aceste articole, se efectueaz de ctre persoanele juridice rezidente ca transferuri
unice.
Seciunea a 3-a. Particularitile efecturii plilor /transferurilor
fr numerar n cadrul operaiunilor valutare de ctre persoanele juridice nerezidente
108. Pers juridice nerezidente pot efectua n strintate pli /transferuri fr numerar n
cadrul operaiunilor valutare fr prezentarea la prestatorii SPR a documentelor justificative
n cazul n care se efectueaz:
a) transferuri pe numele aceluiai titular de cont;
b) pli /transferuri de ctre reprezentanele organizaiilor internaionale, misiunile
diplomatice, oficiile consulare, alte reprezentane oficiale ale statelor strine acreditate n
Republica Moldova, precum i de ctre organizaiile internaionale;
c) pli /transferuri de ctre persoanele juridice nerezidente care snt instituii
implementatoare de proiecte de asisten tehnic pentru Republica Moldova, n scopuri legate
de implementarea proiectelor menionate, numai n raport cu persoanele fizice;
d) pli /transferuri de ctre instituiile financiare din strintate;
d1) pli /transferuri de ctre prestatorii serviciilor de plat nerezideni n calitatea acestora
de prestatori de servicii de plat /emiteni de moneda electronic;

e) transferuri unice sub form de donaii n cadrul operaiunilor valutare n sum ce nu
depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fiecare transfer n cazul n care acestea se
efectueaz de ctre persoanele juridice nerezidente, altele dect cele indicate la lit.b) din
prezentul punct;
f) plata n strintate a taxei de stat stabilite de legislaia statului strin.
109. Persoanele juridice nerezidente pot efectua pe teritoriul Republicii Moldova pli
/transferuri fr numerar n cadrul operaiunilor valutare fr prezentarea la prestatorii SPR a
documentelor justificative n cazul n care se efectueaz:
a) pli /transferuri n moned naional;
b) transferuri n valut strin pe numele aceluiai titular de cont;
c) pli /transferuri n valut strin de ctre instituiile financiare din strintate;
c1) pli /transferuri n valut strin de ctre prestatorii serviciilor de plat nerezideni n
calitatea acestora de prestatori de servicii de plat /emiteni de moneda electronic;
d) transferuri unice n valut strin sub form de donaii n cadrul operaiunilor valutare n
sum ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) fiecare transfer;
e) plata n valut strin a taxei de stat stabilite de legislaia Republicii Moldova.
Capitolul II
Modul de efectuare de ctre persoanele juridice a operaiunilor de schimb valutar
110. Operaiunile de schimb valutar ntre bncile liceniate se efectueaz n conformitate cu
prevederile Acordului privind piaa valutar interbancar n Republica Moldova.
Seciunea a 2-a. Operaiunile de schimb valutar n numerar n moned naional i n
valut strin i cu cecuri de cltorie n valut strin
112. Operaiunile de schimb valutar n numerar n moned naional i n valut strin,
precum i cu cecuri de cltorie n valut strin se efectueaz de ctre bncile liceniate i
alte uniti de schimb valutar.
113. Unitile de schimb valutar efectueaz operaiunile specificate la pct.112 din prezentul
regulament cu persoane fizice n conformitate cu prevederile Regulamentului cu privire la
unitile de schimb valutar, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii
Naionale a Moldovei nr.53 din 5 martie 2009 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
2009, nr.62 64, art.269).
114. Bncile liceniate, de asemenea, pot efectua operaiunile specificate la pct.112 din
prezentul regulament cu alte bnci liceniate n cadrul desfurrii activitilor financiare n
baza licenei pentru activiti financiare eliberate de Banca Naional a Moldovei.
Seciunea a 3-a. Alte operaiuni de schimb valutar ale persoanelor juridice
115. Operaiunile de schimb valutar (altele dect cele indicate la pct.110, 112-114) ale
persoanelor juridice rezidente (inclusiv ale prestatorilor SPR nebancari) i ale persoanelor
juridice nerezidente se efectueaz cu prestatorii SPR, n conformitate cu prevederile Legii
nr.62-XVI din 21.03.2008 i cu reglementrile interne ale prestatorilor SPR, care urmeaz s
asigure transparena condiiilor de efectuare a operaiunilor respective, inclusiv innd cont de
cerinele Legii nr.114 din 18.05.2012 aferente cursului valutar.
1151. Operaiunile de schimb valutar ale persoanelor juridice rezidente i nerezidente se
efectueaz cu prestatorii SPR nebancari n conformitate cu reglementrile interne ale
prestatorilor SPR nebancari, care urmeaz s asigure transparena condiiilor de efectuare a
operaiunilor respective, inclusiv innd cont de cerinele Legii nr.114 din 18.05.2012 aferente
cursului valutar. Prestatorii SPR nebancari efectueaz operaiuni de schimb valutar cu clienii
si n strns legtur cu serviciile de plat /de emitere de moneda electronic prestate acestor
clieni.
Capitolul III
Operaiunile valutare n conturile persoanelor juridice cu utilizarea numerarului n

valut strin i n moned naional i a cecurilor de cltorie n valut strin
121.n cadrul operaiunilor valutare, care se efectueaz cu utilizarea numerarului n valut
strin /moned naional i a cecurilor de cltorie n valut strin,plile /transferurile pot
fi primite de ctre pers juridic prin:
a) depunerea mijloacelor bneti nemijlocit n contul pers juridice respective deschis la
prestatorul SPR; sau
b) ncasarea mijloacelor bneti n casa persoanei juridice cu depunerea ulterioar n contul
persoanei juridice respective deschis la prestatorul SPR.
122. n cadrul operaiunilor valutare, care se efectueaz cu utilizarea numerarului n valut
strin /moned naional i a cecurilor de cltorie n valut strin, plile /transferurile pot
fi efectuate de ctre persoana juridic prin:
a) eliberarea mijloacelor bneti nemijlocit din contul pers juridice respective deschis la
prestatorul SPR; sau
b) primirea mijloacelor bneti n casa persoanei juridice din contul acesteia deschis la
prestatorul SPR cu utilizarea ulterioar conform destinaiei.
123. n sensul prezentului capitol, eliberarea mijloacelor bneti nemijlocit din contul
persoanei juridice deschis la prestatorul SPR include i operaiunile n cauz efectuate cu
utilizarea instrumentelor de plat (definite astfel de Legea nr.62-XVI din 21.03.2008 i Legea
nr.114 din 18.05.2012).
124. Prevederile pct.121 i pct.122 din prezentul regulament nu se refer la mijloacele
bneti ale caselor de schimb valutar primite /eliberate n cadrul desfurrii activitii de
schimb valutar n numerar cu pers fizice.
125. Prevederile prezentului capitol se aplic n cazul depunerii n /eliberrii din conturile
persoanelor juridice deschise la prestatorii SPR a urmtoarelor mijloace bneti n cadrul
operaiunilor valutare:
1) a numerarului n valut strin, a cecurilor de cltorie n valut strin n /din conturile
respective ale persoanelor juridice rezidente i nerezidente;
2) a numerarului n moned naional n /din conturile respective ale persoanelor juridice
nerezidente;
3) a numerarului n moned naional n /din conturile respective ale persoanelor juridice
rezidente n cazurile n care:
a) se realizeaz operaiunile valutare supuse notificrii la Banca Naional a Moldovei
/autorizrii din partea Bncii Naionale a Moldovei conform Legii nr.62 XVI din
21.03.2008;
b) la efectuarea operaiunii valutare banca liceniat elibereaz permisiunea pentru
scoaterea mijloacelor bneti n moned naional din R Moldova n cazurile prevzute de
Legea nr.62 XVI din 21.03.2008.
126. Depunerea n cadrul operaiunilor valutare a mijloacelor bneti n conturile
persoanelor juridice rezidente i nerezidente se efectueaz la prezentarea la prestatorul SPR a
urmtoarelor documente, fr a se limita la acestea:
a) actul de identitate -n cazul n care depunerea se efectueaz de ctre pers fizic n nume
i din cont propriu;
b) solicitarea n scris de depunere a mijloacelor bneti;
d) autorizaiile corespunztoare n cazul n care n conformitate cu Legea nr.62 XVI din
21.03.2008 operaiunile valutare n cadrul crora se efectueaz depunerea mijloacelor bneti
snt supuse autorizrii din partea Bncii Naionale a Moldovei;
1261. Suplimentar la documentele, indicate la pct.126, la cererea prestatorului SPR se
prezint documentul n baza cruia prestatorul SPR poate concluziona c mijloacele care se
depun n contul persoanei juridice provin de la persoana juridic /fizic care are /a avut
obligaiuni pecuniare fa de titularul de cont. Acest document poate fi solicitat de prestatorul
SPR n cazurile n care:
a) depunerea n contul persoanei juridice a mijloacelor bneti se efectueaz de ctre
reprezentantul persoanei juridice /fizice care are /a avut obligaiuni pecuniare fa de titularul
de cont;
b) mijloacele bneti se depun prin modalitatea specificat la pct.121 lit.b).
Prevederile prezentului punct nu se aplic n cazul n care depunerea mijloacelor bneti se
efectueaz n conturile nerezidenilor care snt misiuni diplomatice, oficii consulare, alte
reprezentane oficiale ale statelor strine, reprezentane ale organizaiilor internaionale
acreditate n R Moldova i organizaii internaionale.
127. Solicitarea n scris de depunere a mijloacelor bneti:
a) descrierea operaiunii valutare n cadrul creia se efectueaz /a fost efectuat primirea
mijloacelor bneti (de exemplu, valuta strin ncasat n urma comercializrii mrfurilor n
magazinul duty-free), care va permite prestatorului SPR de a determina corespunderea
operaiunii de depunere a mijloacelor bneti prevederilor legislaiei valutare;
depunerea se efectueaz n baza documentului justificativ;
d) denumirea, numrul i data autorizaiei respective n cazul n care depunerea se
efectueaz la prezentarea la prestatorul SPR a autorizaiei, eliberate de Banca Naional a
Moldovei n cazurile prevzute de Legea nr.62 XVI din 21.03.2008;
2) se autentific:
a) prin semnturile persoanelor cu drept de semntur ale titularului de cont i tampila
acestuia (dac acesta dispune de tampil) n cazul n care depunerea se efectueaz n
numele titularului de cont;
b) prin semntura persoanei care depune mijloacele bneti n cazul n care depunerea se
efectueaz n numele altei persoane dect titularul de cont.
128. Eliberarea n cadrul operaiunilor valutare a mijloacelor bneti din conturile
persoanelor juridice rezidente i nerezidente se efectueaz la prezentarea la prestatorul SPR a
urmtoarelor documente, fr a se limita la acestea:
a) solicitarea n scris de eliberare a mijloacelor bneti;
b) documentele justificative, cu excepia cazurilor specificate n mod expres n prezentul
c) autorizaiile corespunztoare n cazul n care n conformitate cu Legea nr.62 XVI din
21.03.2008 operaiunile valutare pentru care se elibereaz mijloacele bneti snt supuse
autorizrii din partea Bncii Naionale a Md.
132. Solicitarea n scris de eliberare a mijloacelor bneti:
a) descrierea (scopul) operaiunii valutare pentru care se elibereaz mijloacele bneti (de
exemplu, valuta strin destinat achitrii cheltuielilor ce in de deplasarea n strintate),
care va permite prestatorului SPR de a determina corespunderea operaiunii de eliberare a
mijloacelor bneti prevederilor legislaiei valutare.
eliberarea se efectueaz n baza documentului justificativ;
d) denumirea, numrul i data autorizaiei respective n cazul n care eliberarea se
efectueaz la prezentarea la prestatorul SPR a autorizaiei, eliberate de Banca Naional a
Moldovei n cazurile prevzute de Legea nr.62 XVI din 21.03.2008;
2) se autentific:
a) prin semnturile persoanelor cu drept de semntur ale titularului de cont i tampila
acestuia (dac acesta dispune de tampil);

b) prin semntura deintorului de card emis de ctre prestatorul SPR din contul persoanei
juridice n cazul n care operaiunea valutar se efectueaz cu utilizarea cardului.
133. Suma care se depune /elibereaz n cadrul operaiunii valutare nu trebuie s
depeasc suma indicat n documentele justificative, n cazul n care prin esena sa
134. Cerinele fa de documentele indicate la pct.126 lit.a), c), pct.1261 i pct.128 lit.b) din
prezentul regulament snt prevzute n capitolul V din prezentul titlu.
135. n cazul n care conform prevederilor prezentului capitol depunerea /eliberarea
mijloacelor bneti n cadrul operaiunii valutare se efectueaz la prezentarea la prestatorul
SPR a documentelor justificative, prestatorul SPR, prin intermediul cruia se efectueaz
operaiunea corespunztoare, este obligat s verifice:
a) corespunderea datelor indicate n solicitarea n scris de depunere /eliberare a mijloacelor
bneti cu datele indicate n documentele justificative (lund n considerare documentele de
modificare, dac exist);
b) dac suma indicat n solicitarea n scris de depunere /eliberare a mijloacelor bneti nu
depete suma indicat n documentele justificative (lund n considerare documentele de
modificare, dac exist) n cazul n care prin esena sa documentul justificativ urmeaz s
conin date despre suma plii /transferului;
prezentul regulament pe fotocopiile documentelor respective, dac alte acte normative ale
Bncii Naionale a Moldovei n domeniul reglementrii valutare nu prevd alt form de
prezentare a documentelor.
137. Cerinele fa de documentele indicate la pct.126 lit.d) i pct.128 lit.c) din prezentul
regulament i aciunile de rigoare ale prestatorilor SPR snt stabilite n actele normative ale
Bncii Naionale a Moldovei care reglementeaz operaiunile valutare supuse notificrii la
Banca Naional a Moldovei /autorizrii din partea Bncii Naionale a Moldovei.
Seciunea a 2-a. Particularitile depunerii n /primirii din conturile persoanelor juridice
rezidente a numerarului n valut strin i n moned naional i a cecurilor de
cltorie n valut strin
138. Fr prezentarea documentelor justificative n conturile persoanelor juridice rezidente
deschise la prestatorii SPR pot fi depuse mijloacele bneti:
a) neutilizate total sau parial care au fost primite anterior din conturile persoanelor juridice
respective cu indicarea n solicitarea n scris de depunere a mijloacelor bneti a datei i a
scopului primirii anterioare a mijloacelor respective din cont (fr a se limita la aceast
informaie);
b) n scopul achitrii taxei de stat sau altor taxe /impozite stabilite de legislaia Republicii
Moldova care se ncaseaz n bugetul public naional;
c) ncasate de la persoanele fizice n cazurile permise de legislaia Republicii Moldova n
cadrul desfurrii activitii care conform legislaiei nu necesit deinerea unui document
eliberat de autoritile competente ale Republicii Moldova ce atest dreptul persoanei juridice
de a desfura anumite activiti;
d) ridicate /sechestrate /confiscate de ctre organele abilitate conform legislaiei Republicii
Moldova;
e) sub form de donaie n sum ce nu depete 1000 euro (sau echivalentul lor) de la
persoan fizic n scopuri filantropice sau de sponsorizare.
139. Fr prezentarea documentelor justificative din conturile persoanelor juridice
rezidente deschise la prestatorii SPR pot fi eliberate mijloacele bneti n cazul restituirii de
ctre organele abilitate conform legislaiei Republicii Moldova a mijloacelor bneti
ridicate /sechestrate /confiscate.
Seciunea a 3-a. Particularitile depunerii n /primirii din conturile persoanelor juridice
nerezidente a numerarului n valut strin i n moned naional i a cecurilor de
cltorie n valut strin

140. Fr prezentarea documentelor justificative n conturile persoanelor juridice
nerezidente deschise la prestatorii SPR pot fi depuse mijloacele bneti:
a) n cazul depunerii n conturile misiunilor diplomatice, oficiilor consulare, altor
reprezentane oficiale ale statelor strine, reprezentanelor organizaiilor internaionale
acreditate n Republica Moldova i organizaiilor internaionale n cadrul activitii acestora
pe teritoriul Republicii Moldova;
b) n cazul depunerii n conturile persoanelor juridice nerezidente, care snt instituii
implementatoare de proiecte de asisten tehnic pentru Republica Moldova, n scopuri legate
de implementarea proiectelor menionate, numai n raport cu persoanele fizice;
c) neutilizate total sau parial care au fost primite anterior din conturile pers juridice
respective, cu excepia celor indicate la lit.a) din prezentul punct, cu indicarea n solicitarea n
scris de depunere a mijloacelor bneti a datei i a scopului primirii anterioare a mijloacelor
respective din cont (fr a se limita la aceast informaie);
d) n cazul depunerii ncasrilor de la comercializarea mrfurilor /prestarea serviciilor
pasagerilor de ctre persoanele juridice nerezidente care activeaz pe mijloacele de transport
aflate n trafic internaional, precum i n cazul depunerii ncasrilor n moned naional de
la comercializarea documentelor de transport de ctre reprezentanele ntreprinderilor de
transport nerezidente;
e) n cazul depunerii n conturile persoanelor juridice nerezidente, altele dect cele indicate
la lit.a) din prezentul punct, a mijloacelor bneti sub form de donaie n sum ce nu
depete 1000 euro (sau echivalentul lor) de la persoan fizic n scopuri filantropice sau de
sponsorizare.
141. n cazul n care n contul persoanei juridice nerezidente se depun mijloace bneti n
cadrul operaiunii valutare ce ine de acordarea de ctre persoana fizic rezident a donaiei
care este supus autorizrii conform Legii nr.62 XVI din 21.03.2008, autorizaia Bncii
Naionale a Moldovei urmeaz a fi prezentat la prestatorul SPR, indiferent de faptul dac
mijloacele bneti se depun nemijlocit n contul persoanei juridice nerezidente sau n casa
acestei persoane juridice.
142. Fr prezentarea documentelor justificative din conturile persoanelor juridice
nerezidente deschise la prestatorii SPR pot fi eliberate mijloacele bneti:
1) din conturile misiunilor diplomatice, oficiilor consulare, altor reprezentane oficiale ale
statelor strine, reprezentanelor organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova
i organizaiilor internaionale n scopul eliberrii mijloacelor bneti persoanelor fizice n
cadrul activitii acestor instituii pe teritoriul Republicii Moldova;
2) din conturile persoanelor juridice nerezidente, care snt instituii implementatoare de
proiecte de asisten tehnic pentru Republica Moldova, pentru utilizarea mijloacelor bneti
n scopuri legate de implementarea proiectelor menionate, numai n raport cu persoanele
fizice;
3) din conturile reprezentanelor persoanelor juridice nerezidente, altele dect cele indicate
la subpunctul 1) din prezentul punct:
a)n moned naionaln scopul achitrii cheltuiel curente legate de activitile acestora pe
teritoriul R M;
b) n valut strin pentru cheltuieli ce in de deplasare, prevzute de legislaia Republicii
Moldova;
4) destinate achitrii taxei de stat i altor taxe /impozite stabilite de legislaia Republicii
Moldova;
5) n cazul stipulat la art.26 alin.(3) lit.j) din Legea nr.62-XVI din 21.03.2008.
Capitolul IV
Particularitile operaiunilor valutare ale bncilor cu utilizarea numerarului n valut
strin i n moned naional i a cecurilor de cltorie n valut strin
143. Prevederile prezentului capitol reglementeaz particularitile efecturii de ctre
bncile liceniate pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul operaiunilor valutare proprii a

depunerii (primirii)/eliberrii urmtoarelor mijloace bneti:
1) a numerarului n valut strin, a cecurilor de cltorie n valut strin;
2) a numerarului n moned naional n cazurile n care:
a) se realizeaz operaiunea valutar supus autorizrii din partea Bncii Naionale a
Moldovei conform Legii nr.62 XVI din 21.03.2008;
b) la efectuarea operaiunii valutare banca liceniat elibereaz permisiunea pentru
scoaterea mijloacelor bneti n moned naional din Republica Moldova n cazurile
prevzute de Legea nr.62 XVI din 21.03.2008.
144. Operaiunile menionate la pct.143 din prezentul regulament se efectueaz de ctre
banca liceniat;
a) cu alte bnci liceniate i cu bncile nerezidente, n baza licenei pentru activiti
financiare;
b) cu persoane fizice /juridice.
145. Bncile liceniate efectueaz cu alte bnci liceniate operaiunile menionate la pct.143
din regulament:
a) prin conturile lor deschise la alte bnci liceniate;
b) prin intermediul casieriilor lor fr deinerea conturilor n alte bnci liceniate.
146. n cadrul operaiunilor valutare indicate la pct.145 din prezentul regulament depunerea
/eliberarea mijloacelor bneti se efectueaz conform uzanelor bancare. Bncile liceniate
pri ale operaiunii urmeaz s dispun de documente justificative.
147. Operaiunile menionate la pct.143 din regulament ntre bncile liceniate i bncile
nerezidente prin conturile bncilor nerezidente deschise la bncile liceniate cu care se
efectueaz operaiunile, includ:
a) operaiunile de primire de ctre banca liceniat a mijloacelor bneti de la banca
nerezident n urma importului n Republica Moldova de ctre banca nerezident a
mijloacelor respective;
b) operaiunile de eliberare de ctre banca liceniat bncii nerezidente a mijloacelor
bneti pentru exportul acestora din Republica Moldova.
148. Primirea de la bncile nerezidente /eliberarea bncilor nerezidente a mijloacelor
bneti se efectueaz n conformitate cu prevederile actului normativ al Bncii Naionale a
Moldovei, care reglementeaz exportul /importul mijloacelor bneti de ctre bnci, i
uzanele bancare.
149. Operaiunile specificate la pct.144 lit.b) din prezentul regulament ale bncilor
liceniate se efectueaz n conformitate cu prevederile capitolului III din prezentul titlu
aplicabile persoanelor juridice rezidente. n cazul n care conform capitolului III din prezentul
titlu operaiunile valutare se efectueaz n baza documentelor justificative, bncile liceniate
urmeaz s dispun de acestea.
Capitolul IV1
Particularitile operaiunilor valutare ale prestatorilor SPR nebancari cu
utilizarea numerarului
1491. Prestatorii SPR nebancari n calitatea lor de prestatori de servicii de plat /emiteni de
moned electronic efectueaz n baza Legii nr.114 din 18.05.2012 operaiuni valutare n
numerar:
a) cu bncile liceniate prin conturile prestatorilor n cauz deschise la aceste bnci n
vederea depunerii n /primirii din conturile sale a numerarului obinut /necesar n legtur cu
prestarea serviciilor de plat /emitere de moneda electronic;
b) cu clienii si persoane fizice /juridice n limitele prevzute de legislaie n cadrul
prestrii acestor persoane a serviciilor de plat /emitere de moneda electronic i n
conformitate cu prevederile prezentului regulament.
1492. Operaiunile specificate la pct.1491 lit.a) ale prestatorilor SPR nebancari se efectueaz
cu prestatorul SPR n baza solicitrii n scris conform cerinelor specificate la pct.127 i 132
fr prezentarea doc justificative.

1493. Operaiunile valutare ale prestatorilor SPR nebancari n cazul efecturii de ctre
acetia a operaiunilor valutare nelegate de activitatea acestora n calitate de prestatori de
servicii de plat/emiteni de moned electronic se efectueaz n conformitate cu prevederile
prezentului regulament aplicabile pers jurid rezidente.
Capitolul V
Cerine fa de documentele care se prezint la prestatorul SPR
n cazul fecturii operaiunilor valutare prin conturile persoanelor juridice
150. Documentele prezentate care rmn la prestatorul SPR se pstreaz la acest prestator
SPR conform reglementrilor interne stabilite de ctre prestatorul SPR respectiv n
corespundere cu legislaia RMoldova.
151. Prezentul capitol stabilete cerine minime fa de documentele care se prezint la
prestatorul SPR n cazul efecturii operaiunilor valutare prin conturile persoanelor juridice
conform prevederilor prezentului titlu, i anume cerine fa de:
a) documentul indicat la pct.1261 din prezentul regulament;
b) actele de identitate;
c) documentele justificative.
152. n scopul realizrii prevederilor prezentului capitol prestatorul SPR poate stabili i alte
cerine care nu contravin legislaiei Republicii Moldova.
153. Prevederile prezentului capitol nu se aplic n cazurile n care actele legislative ale
Republicii Moldova sau actele normative ale Bncii Naionale a Moldovei stabilesc alte reguli
de prezentare i pstrare la prestatorul SPR a documentelor justificative.
155. Responsabilitatea pt veridicitatea documentelor prevzute de prezentul capitol o
poart persoanele care prezint la prestatorul SPR documentele respective n cazul efecturii
de ctre acestea a operaiunilor valutare.
156. La cererea prestatorului SPR, documentele perfectate n limbi strine se prezint
mpreun cu traducerile acestora n limba de stat, legalizate notarial.
157. Doc indicat la pct.1261 se prezint la prestatorul SPR conform cerinelor stabilite de
prestatorul SPR.
158. Actul de identitate al persoanei fizice se prezint la prestatorul SPR n original i n
fotocopie. Dup autentificarea fotocopiei de ctre persoana responsabil a prestatorului SPR,
originalul documentului n cauz se restituie persoanei fizice, iar fotocopia autentificat
rmne la prestatorul SPR.
159. n sensul prezentului titlu, documentele justificative menionate la pct.95 lit.b) din
prezentul regulament reprezint documentele ce justific efectuarea /confirm necesitatea
efecturii de ctre persoanele juridice a plilor /transferurilor (de exemplu, contract, invoice,
ordinul privind detaarea n strintate, informaia privind cheltuielile de deplasare, devizul
de cheltuieli pentru ntreinerea reprezentanei n strintate a persoanei juridice rezidente) i
conin, dup caz, date despre sumele plilor /transferurilor. 160. n sensul prezentului titlu,
documentele justificative menionate la pct.126 lit.c), pct.128 lit.b) i n capitolul IV din
prezentul titlu reprezint documentele necesare pentru justificarea primirii /efecturii
plilor /transferurilor n numerar i cu utilizarea cecurilor de cltorie, i anume:
1) n cazul primirii de ctre persoanele juridice a plilor /transferurilor conform
prevederilor capitolelor III i IV din prezentul titlu:
a) documentele ce justific efectuarea /confirm necesitatea efecturii n favoarea
persoanelor juridice a plilor /transferurilor care conform prevederilor actelor legislative pot
fi efectuate n numerar (de exemplu, contract, invoice, decizia instanei judectoreti) i
conin, dup caz, date despre sumele plilor /transferurilor;
b) documentele eliberate de autoritile competente ale Republicii Moldova ce atest
dreptul persoanelor juridice rezidente de a desfura anumite activiti n cadrul crora
legislaia valutar a Republicii Moldova permite primirea numerarului n valut strin i a
cecurilor de cltorie n valut strin (de exemplu, licena pentru activitatea magazinului
duty-free, certificat de prestare a serviciilor la sol eliberat persoanei juridice rezidente care
activeaz n domeniul aviaiei civile care presteaz servicii la sol) n cazul n care legislaia
RMoldova stabilete necesitatea deinerii unui astfel de document pentru desfurarea
anumitei activiti;
c) documentele specificate n alte acte normative ale Bncii Naionale a Moldovei care
reglementeaz anumite operaiuni valutare;
2) n cazul efecturii de ctre persoanele juridice a plilor /transferurilor conform
prevederilor capitolelor III i IV din prezentul titlu:
a) documentele ce justific efectuarea /confirm necesitatea efecturii plilor
/transferurilor care conform prevederilor actelor legislative pot fi efectuate n numerar (de
exemplu, ordinul privind detaarea n strintate, informaia privind cheltuielile de deplasare)
i conin, dup caz, date despre sumele plilor /transferurilor;
b) documentele eliberate de autoritile competente ale Republicii Moldova ce atest
dreptul persoanelor juridice rezidente de a desfura anumite activiti n cadrul crora
legislaia valutar a Republicii Moldova permite efectuarea plii /transferului n numerar n
valut strin i cu utilizarea cecurilor de cltorie n valut strin (de exemplu, autorizaia
de exploatare a rutei aeriene internaionale, eliberat de ctre autoritatea public n domeniul
aviaiei civile) n cazul n care legislaia Republicii Moldova stabilete necesitatea deinerii
unui astfel de document pentru desfurarea anumitei activiti;
c) documentele specificate n alte acte normative ale Bncii Naionale a Moldovei care
reglementeaz anumite operaiuni valutare.
161. Responsabilitatea pentru faptul c documentele indicate la pct.160 subpunctul 1) lit.b)
i subpunctul 2) lit.b) din prezentul regulament prezentate la prestatorul SPR snt valabile la
data prezentrii o poart persoana juridic respectiv.
Seciunea a 2-a. Modul de prezentare a documentelor
justificative n cazul efecturii operaiunilor valutare prin
conturile persoanelor juridice rezidente
162. Documentele justificative se prezint la prestatorul SPR la momentul efecturii
operaiunii valutare respective, dac prezentul regulament nu prevede altceva.
167. Documentele justificative specificate la pct.160 subpunctul 1) lit.c) i subpunctul 2)
lit.c) din prezentul regulament se prezint la prestatorul SPR n conformitate cu regulile
stabilite de actele normative ale Bncii Naionale a Moldovei care reglementeaz operaiunile
valutare respective.
168. Dac n baza documentelor justificative se efectueaz mai multe pli /transferuri,
documentele justificative pot fi prezentate o singur dat, n cazul efecturii primei pli
/transfer.
170. n cazul n care exist documente care modific /completeaz documentele
justificative (documente de modificare), acestea de asemenea urmeaz a fi prezentate la
prestatorul SPR.
171. Documentele justificative, cu excepia celor menionate la pct.167 din prezentul
regulament, se prezint la prestatorul SPR n fotocopii, care rmn la acest prestator SPR.
172. Corespunderea fotocopiilor docum justificative prezentate, inclusiv ale doc de
modificare, cu originalele acestora se autentific de ctre pers juridic rezident.
Autentificarea se face prin nscrierea pe fotocopia docum justificativ a textului Declar pe
propria rspundere c fotocopia este identic cu originalul..
Aceast nscriere se autentific prin semntura uneia din persoanele cu drept de semntur
ale titularului de cont. n cazul n care, conform legislaiei Republicii Moldova, rezidentul
dispune de tampil, semntura menionat urmeaz a fi certificat prin aplicarea tampilei.
173. n cazul n care nu pot fi respectate prevederile pct.172 din prezentul regulament,
documentele justificative se prezint la prestatorul SPR n original sau copii autentificate
notarial i fotocopii. Originalele /copiile autentificate notarial ale documentelor n cauz se
restituie persoanei respective, iar fotocopiile acestora autentificate de ctre persoana

responsabil a prestatorului SPR rmn la prestatorul SPR. n cazul efecturii operaiunilor
valutare proprii de ctre bncile liceniate prin conturile lor deschise la alte bnci liceniate,
documentele justificative pot fi prezentate i n alte forme acceptate conform uzanelor
bancare.
Seciunea a 3-a. Modul de prezentare a documentelor
justificative n cazul efecturii operaiunilor valutare prin
conturile persoanelor juridice nerezidente
174. Documentele justificative se prezint la prestatorul SPR la momentul efecturii
operaiunii valutare respective, dac prezentul regulament nu prevede altceva.
175. n cazul efecturii operaiunilor valutare prin conturile persoanelor juridice
nerezidente n privina documentelor justificative se aplic prevederile pct.167, 168, 170 i
171 din prezentul regulament.
176. Corespunderea fotocopiilor docum justificative, inclusiv ale documentelor de
modificare, cu originalele acestora se autentific de ctre persoana juridic nerezident.
Autentificarea se face prin nscrierea pe fotocopia documentului justificativ a
textului Declar pe propria rspundere c fotocopia este identic cu originalul..
Aceast nscriere se efectueaz n limba de stat sau ntr-o limb de circulaie internaional
acceptat de prestatorul SPR i se autentific prin semntura uneia din persoanele cu drept de
semntur ale titularului de cont, cu aplicarea tampilei persoanei juridice respective, dac
aceasta dispune de tampil.
177. n cazul n care nu pot fi respectate prevederile pct.176 din prezentul regulament,
documentele justificative se prezint la prestatorul SPR n original sau copii autentificate
notarial i fotocopii. Originalele /copiile autentificate notarial ale documentelor n cauz se
restituie persoanei respective, iar fotocopiile acestora autentificate de ctre persoana
responsabil a prestatorului SPR rmn la prestatorul SPR.
Capitolul VI
Condiiile aferente operaiunilor cu numerarul n valut
strin i cecurile de cltorie n valut strin n cadrul
operaiunilor valutare ale unor persoane juridice
178. Prevederile prezentului capitol se aplic persoanelor juridice (altele dect unitile de
schimb valutar) care au dreptul de a primi de la persoane fizice valut strin drept plat pe
teritoriul Republicii Moldova pentru mrfurile vndute i /sau serviciile prestate (de exemplu,
persoanele juridice deintoare a magazinelor duty-free) i reglementeaz aspectele ce in de
primirea valutei strine menionate.
179. Valutele strine pe care persoanele juridice le pot primi n casele lor se coordoneaz cu
prestatorii SPR, la care se vor depune numerarul n valut strin i cecurile de cltorie n
valut strin.
180. La primirea valutei strine casierul persoanei juridice verific autenticitatea
bancnotelor n valut strin i a cecurilor de cltorie n valut strin.
181. Numerarul n valut strin i cecurile de cltorie n valut strin primite n casa
persoanei juridice se predau la prestatorul SPR, lund n considerare prevederile art.25 alin.(6)
din Legea nr.62 XVI din 21.03.2008.
182. Valuta strin n numerar i valuta strin aferent cecurilor de cltorie ncasat n
casa persoanei juridice se nregistreaz n contul n valut strin al persoanei juridice
respective deschis la prestatorul SPR.
183. n cazul n care, conform regulilor prestatorului SPR, valuta strin aferent cecurilor
de cltorie n valut strin poate fi nregistrat n contul persoanei juridice numai dup
primirea de ctre prestatorul SPR a acoperirii sumei cecurilor respective, suma acestor cecuri
se nregistreaz n contul persoanei juridice respective la primirea acoperirii sumei n valut
strin.
184. n cazul n care persoana juridic primete n casa sa valut strin, alta dect valuta
obligaiunii pecuniare (preului), persoana juridic este obligat s informeze clienii si

despre cursurile valutare care se aplic pentru recalculare, aprobate prin dispoziia
administratorului persoanei juridice sau a persoanei mputernicite de acesta, n care se indic
cel puin urmtoarele:
a) numrul i data emiterii dispoziiei;
b) denumirea persoanei juridice rezidente i IDNO-ul a acestuia;
c) data (perioada) pentru care se aplic cursurile valutare;
d) denumirea i codul (numeric sau alfabetic) valutei strine i cursurile valutare ale acestor
valute strine.
185. Informaia privind cursurile valutare menionate la pct.184 din prezentul regulament
se afieaz la ghieele de ncasare a numerarului sau n alt loc vizibil pentru toi clienii.
Anexa nr.2
la Hotrrea Consiliului de administraie
al Bncii Naionale a Moldovei
nr.8 din 28 ianuarie 2010
LISTA actelor normative ale Bncii Naionale a Moldovei care se abrog
1. Regulamentul privind reglementarea valutar pe teritoriul Republicii Moldova, aprobat
prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei din 13 ianuarie
1994, proces-verbal nr.2 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.5658, art.75), cu modificrile i completrile ulterioare;
2. Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.241 din 2
septembrie 1998 Privind Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.890 din 21.08.98 cu
privire la mecanismul de eviden i control al achitrii datoriilor pentru energia electric i
gaze naturale (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.87-89, art.183), cu
modificrile i completrile ulterioare;
3. Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.212 din 13 iulie
2000 Cu privire la aprobarea Instruciunii privind modul de eliberare a autorizaiilor pentru
efectuarea unor operaiuni n valut strin de ctre agenii economici care activeaz n
domeniul aviaiei civile (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr.127-129,
art.358), cu modificrile i completrile ulterioare;
2003 Cu privire la mecanismul de cumprare a valutei strine de ctre persoanele juridice
rezidente (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.163-166, art.221), cu
modificrile i completrile ulterioare;
august 2003 Cu privire la deschiderea conturilor bancare n cadrul proiectelor de asisten
tehnic strin n Republica Moldova (Monitorul Oficial al RM, 2003, nr.182-185, art.248),
cu modificrile i completrile ulterioare;
septembrie 2005 Privind aprobarea Instruciunii cu privire la documentele confirmative n
cazul efecturii de ctre persoanele juridice a unor operaiuni valutare (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2005, nr.129-131, art.434), cu modificrile i completrile ulterioare;
2006 Cu privire la aprobarea Instruciunii privind transferarea din Republica Moldova a
mijloacelor bneti de ctre unele categorii de persoane fizice (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2006, nr.116-119, art.426), cu modificrile i completrile ulterioare.

Portofoliu Contr FIN

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Portofoliu Contr FIN

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE

Conductor: Cprian Iulia, dr., conf. univ.

Referat la tema Evaziunea fiscal.

n structura acestui portofoliu s-a pornit de la ideea ca activitatea de control financiar nu

Ministerul Educaiei al Republicii Moldova

Facultatea tiine Economice

Referat: la disciplina Control financiar

Conductor tiinific: Caprian Iulia dr., conf. univ.

1.1 Dezvoltarea conceptelor de evaziune fiscal .....................................................................3-4

Capitolul I. Conceptul de evaziune fiscal, clasificare,

n definirea conceptului de evaziune fiscal, Maurice Duverger afirma: exist evaziune

Evaziunea fiscal legal (sau evaziunea la adpostul legii);

Aceast mprire a fenomenului evazionist d posibilitatea, cel puin teoretic, de a

categoria contribuabililor cinstii (zona alb);

categoria contribuabililor necinstii (zona neagr);

1.2 Tipuri de evaziune fiscal, particularitile acestora, cauzele de apariie a

situaiilor concrete, ns organele legislative au obligaia de a elabora legislaii clare, concise,

acordarea unor avantaje n natur atribuite de ctre patroni salariailor lor;

existena paradisurilor fiscale, unde i stabilesc domiciliul/sediul contribuabilii;

existena unui numr foarte mare de reglementri fiscale;

nearmonizarea prevederilor legale pentru reglementarea fiecrei obligaii fiscale;

modificarea frecvent a reglementrilor fiscale existente;

fraud prin evaluare const n diminuarea valorii stocurilor, supraestimarea amortismentelor

Tipuri de fraud fiscal

Frauda fiscal care are loc n stadiul plii obligaiilor fiscale

Frauda fiscal prin disimularea materiei impozabile (ascunderea materiei

Autorii fraudei fiscale

Frauda fiscal prin majorarea cheltuielilor deductibile

Frauda fiscal prin aciune (folosirea unor nscrisuri fictive)

Frauda fiscal prin omisiune (nedeclararea unui venit)

Frauda fiscal produs de persoane juridice

Frauda fiscal industrial (divizarea aciunii de comitere a fraudei n

cadrul unei reele subterane)

Capitolul II. Contravenii i sanciuni privind evaziunea fiscal

Refuzul de a prezenta organelor de control, documentele justificative i actele de eviden

ntocmirea incomplet sau necorespunztoare de documente primare sau de eviden contabil

Sustragerea de la plata obligaiilor fiscale i parafiscale prin nenregistrarea unor activiti,

Organizarea i conducerea de evidene contabile duble n scopul diminurii veniturilor supuse

Declararea fictiv a sediului societii, n scopul sustragerii de la controlul fiscal;

Efectuarea intenionat de nregistrri eronate, precum i omisiunea cu tiin a nregistrrilor n

nstrinarea, n frauda creditorilor, n caz de faliment, a unei pri nsemnate de active;

Operarea unei nmatriculri sau a unei meniuni n Registrul Comerului, ca urmare a

Trecerea peste frontier, fr autorizaie, de bunuri ce presupun dobndirea n prealabil a

Folosirea la autoritatea vamal a unor documente false;

Schimbarea sau transferul de bunuri , cunoscndu-se faptul c provin din infraciuni;

Ascunderea adevratei proveniene a anumitor bunuri sau a proprietii acestora, cunoscndu-se

Desfurarea oricrei activiti din domeniul jocurilor de noroc, fr deinerea licenei;

Fabricarea sau importul de produse supuse autorizrii, fr autorizaie;

Comercializarea unor produse supuse autorizri, fr respectarea prevederilor Ministerului

Producerea de alcool i distilate, fr supraveghere fiscal;

Amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate, n locuri

Circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor, n scopuri ce nu

Producerea i comercializarea de alcool tehnic obinut nu ca i produs secundar din procesul de

Comercializarea alcoolului brut;

Utilizarea alcoolului brut la obinerea buturilor alcoolice;

Incapacitatea de a dovedi proveniena unor produse supuse accizelor existente n depozitele

Comercializarea unor produse fr a fi marcate, n condiiile n care prevederile legale stabilesc

Deinerea unor bunuri materiale, titluri de valoare, numerar, fr a fi nregistrate n contabilitate;

2.2 Penaliti i sanciuni cu privire la evaziunea fiscal.

2.3 Msuri de combatere a evaziunii fiscale i atenuarea efectului acesteia

- reducerea presiunii fiscale,

i atenuarea efectelor acesteia asupra

Msurile propuse de unii experti in domeniu se refer la: