Impozitul pe venit (2)

Lect. univ. drd. Delia Catarama

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor Impozitul pe veniturile din investiii Impozitul pe veniturile din pensii Impozitul pe veniturile din premii i jocuri de noroc Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

Impozitul pe venit

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

Veniturile din cedarea folosinei bunurilor = veniturile, n bani i/sau n natura, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente.

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

Calculul impozitului: A) In timpul anului:
Venit brut estimat pe baza contractului minus 25% Cota cheltuieli forfetare egal Venit net inmultit cu 16% egal Impozitul pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor ce se va plati sub forma de plati anticipate

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

Calculul impozitului: B) La sfarsitul anului:
Venit brut realizat in timpul anului minus 25% Cota cheltuieli forfetare egal Venit net inmultit cu 16% egal Impozitul pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor final minus platile anticipate efectuate in timpul anului egal diferenta de impozit de plata sau de recuperat

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

Venitul brut = CHIRIA (in bani si/sau natura) + cheltuielile ce sunt, conform dispoziiilor legale sau contractului, n sarcina proprietarului, dar sunt efectuate de chirias

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

n conformitate cu legislaia n materie, proprietarul are obligaia de a efectua cheltuielile referitoare la ntreinerea i repararea locuinei nchiriate, ca de exemplu:
ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de rezisten a cldirii, elementelor de construcie exterioar a cldirii, cum ar fi: acoperi, faad, curile i grdinile, precum i spaii comune din interiorul cldirii, cum ar fi: casa scrii, casa ascensorului i altele asemenea; ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalaii de alimentare cu ap, de canalizare, instalaii de nclzire central i de preparare a apei calde, instalaii electrice i de gaze; repararea i meninerea n stare de siguran n exploatare i de funcionare a cldirii pe toat durata nchirierii locuinei.

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

Cheltuielile forfetare: - reprezint o sum de 25% din venitul brut, care se scade din venitul brut n scopul calculrii impozitului la sum mai mic - astfel se recunoate faptul c se efectueaz unele cheltuieli pentru obinerea venitului ns nu se solicit justificarea acestora n nici un fel, considerndu-se nivelul acestora fix la 25% din venitul brut

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

Plata impozitului: a) n timpul anului se fac plile anticipate care trebuie efectuate direct de persoana care obine venitul n patru trane la urmtoarele termene: 15 Martie, 15 Iunie, 15 Septembrie, 15 Decembrie a) La sfritul anului trebuie efectuat plata diferenelor de impozit stabilite prin decizie a ANAF n termen de 60 de zile de la primirea deciziei

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

Declararea impozitului: a) n termen de 15 zile de la ncheierea contractului acesta se depune la Administraia financiar mpreun cu declaraia de venit estimat (Formular 221), pe baza creia se vor calcula plile anticipate. a) Dup sfritul anului trebuie depus declaraia de venit (Formular 200) pn la data de 15 Mai a anului urmtor

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

OBS! Contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net n sistem real, caz n care vor respecta toate regulile privind calculul, declararea, plata i contabilitatea n partid simpl prevzute pentru acest caz (A se vedea impozitul pe veniturile din activiti independente)

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

OBS! n situaia n care un contribuabil are mai mult de 5 contracte de nchiriere ESTE CONSIDERAT C OBINE VENITURI DIN ACTIVITI INDEPENDENTE determinarea venitului net n sistem real se vor respecta toate regulile privind calculul, declararea, plata i contabilitatea n partid simpl prevzute pentru acest caz (A se vedea impozitul pe veniturile din activiti independente)

Impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

OBS! Dac: - chiria este n lei si nu se modifica in cursul anului; - contribuabilul nu are mai mult de 5 contracte de nchiriere; i - contribuabilul nu a optat pentru aplicarea sistemului real atunci impozitul pltit n cursul anului este impozit final, deci nu se mai regularizeaz.

Impozitul pe veniturile din investiii

Veniturile din investiii =
dividende; venituri impozabile din dobnzi; ctiguri din transferul titlurilor de valoare; venituri din operaiuni de vnzarecumprare de valuta la termen, pe baza de contract, precum i orice alte operaiuni similare; venituri din lichidare/dizolvare fr lichidare a unei persoane juridice.

Impozitul pe veniturile din investiii Venituri din dividende

Calculul impozitului:

Impozitul = 16% x Venitul brut din dividende

Se reine la surs de pltitorul de venit i se vireaz la stat. Pltitorul de venit are obligaia declarrii lui (Declaraia 100 i Declaraia 205) Este impozit final. Nu se regularizeaz la sfritul anului

Impozitul pe veniturile din investiii Venituri din dobnzi

Exist venituri din dobnzi neimpozabile:
venituri din dobnzi la depozitele la vedere/conturile curente; venituri din dobnzi aferente titlurilor de stat i obligaiunilor municipale; venituri sub forma dobnzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ; venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc n funcie de fondul social deinut

Impozitul pe veniturile din investiii Venituri din dobnzi

Calculul impozitului:

Impozitul = 16% x Venitul brut din dobnzi

Se reine la surs de pltitorul de venit i se vireaz la stat. Pltitorul de venit are obligaia declarrii lui (Declaraia 100 i Declaraia 205) Este impozit final. Nu se regularizeaz la sfritul anului

Impozitul pe veniturile din investiii Venituri din dobnzi

OBS! daca depozitul s-a constiuit inainte de 01.01.2007 se aplica cota in vigoare la data constituirii (1% in 2005, 10% in 2006)

Impozitul pe veniturile din investiii Venituri din transfer titluri de valoare cotate
A) n timpul anului Impozit = 16% x Ctig net trimestrial Acest impzit reprezint pli anticipate n contul impozitului final i trebuie regularizat la sfritul anului

Impozitul pe veniturile din investiii Venituri din transfer titluri de valoare cotate
B) La sfritul anului Impozit = 16% x Ctig anual net Ctig anual net = Ctiguri nete Pierderi nete Acest impozit reprezint impozitul final din care se vor scdea plile anticipate efectuate n timpul anului, rezultnd o diferen de plat sau de recuperat. Diferena de plat se vireaz la stat n termen de 60 de zile de la primirea deciziei de impunere.

Impozitul pe veniturile din investiii Venituri din transfer titluri de valoare cotate
DECLARAREA Impozitul platit n timpul anului se declar de ctre investitor (Declaraia 225) La sfritul anului contribuabilul este obligat s depun pn la 15 Mai a anului urmtor o declaraie de venit (formular 200) prin care s declare venitul total obinut i pe baza creia se va calcula impozitul final

Impozitul pe veniturile din pensii

Calcul impozit: Impozit = 16% x (Venit brut 1.000 lei Contribuii sociale obligatorii datorate)

Impozitul se reine la surs de pltitorul de venit i se vireaz la stat Impozitul astfel reinut este impozit final i nu se regularizeaz la sfritul anului

Impozitul pe veniturile din premii i jocuri de noroc

Calcul impozit: Impozit = Cota x Venit net Determinare venit net Venit net = Venit brut 600 lei Determinare cota Cota = 16% pentru premii 25% pentru jocuri de noroc,

Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

Pentru imobile vandute sub 3 ani de la achiziionare Calcul impozit: Trana venit brut pn la 200.000 lei inclusiv peste 200.000 lei Cota 3% 6.000 lei + 2% din ceea ce depete 200.000 lei

Impozitul astfel calculat se reine la surs de ctre notar i se vireaz la stat

Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

Pentru imobile vandute peste 3 ani de la achiziionare Calcul impozit: Trana venit brut pn la 200.000 lei inclusiv peste 200.000 lei Cota 2% 4.000 lei + 1% din ceea ce depete 200.000 lei

Impozitul astfel calculat se reine la surs de ctre notar i se vireaz la stat

Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

Scutit: pentru transmitere prin reconstituire drept proprietate, donatie Pentru mosteniri:
Daca succesiunea s-a dezbatut in mai putin de 2 ani scutit Daca succesiunea s-a dezbatut in mai mult de 2 ani 1% la masa succesorala