Numr grup : Numr categorie : 9 Tema : CONSULTAN FISCAL ACORDAT CONTRIBUABILILOR ( impozite directe )

Problema nr.5 O entitate dispune de urmtoarele informaii: - venituri totale 3.980.000 lei, din care venituri din anularea datoriilor n schimbul titlurilor de participare la o persoan juridic 110.000 lei; - cheltuieli totale (fr cheltuielile cu impozitul pe profit) 2.720.000 lei, din care: cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au la baz documente justificative 12.000 lei; cheltuieli cu sponsorizrile 4.300 lei; cheltuieli cu taxa pe valoare adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n natur 4.930 lei, fr ca valoarea bunurilor s fi fost impozitat prin reinere la surs; penaliti prevzute n cadrul contractelor economice 2.300 lei; amenzi datorate autoritilor romne 8.000 lei;

- cifra de afaceri 1.800.000 lei. Se cere stabilirea impozitului pe profit de pltit de ctre entitate. Rezolvare Venituri neimpozabile = 110.000 lei Venituri impozabile = 3.870.000 lei Cheltuieli nedeductibile = 12.000 + 4.300 + 4.930 + 8.000 = 29.230 lei Cheltuieli deductibile = 2.720.000 - 29.230 = 2.690.770 lei Profit impozabil = 3.980.000 2.720.000 110.000 + 29.230 = 1.179.230 lei Impozit pe profit = 1.179.230 x 16% = 188.677 lei Limita cheltuieli de sponsorizare pentru diminuarea impozitului pe profit :

Minimum ntre : 3 din cifra de afaceri = 3 x 1.800.000 lei = 5.400 lei 20% din impozit datorat = 20% x 188.677 = 37.735 lei Impozit pe profit datorat = 188.677 4.300 = 184.377 lei

Problema nr.7 S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei;
-venituri din reluarea unor ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei;

- venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; - cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei; - cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei;

Rezolvare: Profit impozabil = Venituri impozabile Cheltuieli deductibile Impozitul/profit = ( 1.200.000-700.000)*16% = 500.000*16% = 80.000 lei 80.000 691Ch.cu imp./profit = 4411Impozit/profit 80.000

Problema nr.9 O entitate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte obine ntr-o perioad contabil venituri n sum de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de 500.000 lei. S se determine valoarea impozitului pe profit de pltit de ctre entitate.

Rezolvare:

Conform Art. 18 alin 1 CF, contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat veniturilor nregistrate n cazul n care impozitul pe profit datorat este mai mic dect 5% din veniturile respective. 900.000 * 5% = 45.000 lei Profit brut = 900.000 500.000 = 400.000 lei Impozit pe profit = 400.000 * 16% = 64.000 lei

Problema nr. 16 O persoan fizic obine un venit dintr-un joc de noroc n sum de 9.000 lei. S se stabileasc impozitul pe venit de pltit de ctre persoana fizic Rezolvare : Conform Art.77 din Legea 571/2003 Codul fiscal : (1) Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 16% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu. (2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 25% aplicat asupra venitului net. Venitul net se calculeaz la nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor. (3) Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri. (4) Nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natur, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit n sum de 600 lei, realizate de contribuabil: a) pentru fiecare premiu;

b) pentru ctigurile din jocuri de noroc, de la acelai organizator sau pltitor ntr-o singur zi. (5) Impozitul calculat i reinut n momentul plii este impozit final. (6) Impozitul pe venit astfel calculat i reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Baza de calcul : 9.000- 600 = 8.400 Impozit : 8400*25% = 2.100 lei