B Impozite indirecte 1. Taxa pe valoarea adugat 1.

Ce este livrarea intracomunitar i ce condiii trebuie ndeplinite pentru a fi scutit de TVA cu drept de deducere. 2. Care este locul livrrii de bunuri n cazul vnzrilor la distan, din punctul de vedere al TVA. 3. Ce operaiuni sunt asimilate livrrilor de bunuri efectuate cu plat din punctul de vedere al TVA. 4. Cnd intervine exigibilitatea TVA n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri. 5. Care este locul achiziiei intracomunitare de bunuri. 6. Precizai care este locul prestrii de servicii i persoana obligat la plata TVA n cazul prestrilor de servicii de transport intracomunitar de bunuri. 7. Precizai care este locul prestrii de servicii i persoana obligat la plata TVA n cazul prestrilor de servicii de asupra bunurilor mobile corporale. 8. Precizai care este locul prestrii de servicii i persoana obligat la plata TVA n cazul prestrilor de servicii de consultan. 9. Cum i cnd se determin pro-rata TVA? 10. Care este diferena ntre o persoan nregistrat n scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal i o persoan nregistrat n scop de TVA conform art 153 1 din Codul fiscal? 11. Dai un exemplu de ajustare a TVA n cazul unui bun imobil ce este folosit n alte scopuri dect activitile cu drept de deducere dac la achiziionare s-a dedus TVA. 12. Ce documente, registre, declaraii se completeaz n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri? 13. Prezentai regimul TVA n cazul nchirierilor de cldiri. 14. Cum se analizeaz din punct de vedere fiscal cheltuielile cu protocolul? 15. Precizai n ce const operaiunea triunghiular din punctul de vedere al TVA. 16. Un agent economic import o cantitate de 12 videorecordere. Acestea au un pre extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 150 euro. Taxa vamal aferent acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine taxa pe valoarea adugat aferent importului. 17. Societatea comercial A livreaz ctre societatea B produse n valoare de 6000 lei + TVA 19%, cu plata n 7 zile. Deoarece plata a fost realizat dup 10 zile, societatea B datoreaz societii A dobnzi n valoare de 20 lei. De asemenea, societatea A livreaz produse ctre sociatatea C n valoare de 1000 lei + TVA 19%. Deoarece societatea C este un client fidel al societii A, va beneficia de o reducere de pre de 10%, aplicat la preul de livrare (1000 lei). S se determine valoarea taxei pe valoarea adugat colectat de ctre societatea A. 18. Un importator primete din strintate (din afara UE) marf n valoare de 1000 lei. Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. S se calculeze taxa pe valoarea adugat n vam aferent mrfii (cota TVA = 19%). 19. Precizai ce fel de persoane sunt cele de mai jos din punctul de vedere al TVA: - o persoan fizic care efectueaz servicii de contabilitate pe baz de contract individual de munc cu S.C. ALFA S.A.; - Ministerul Sntii; - cantina proprie pentru salariaii Ministerului Educaiei i Cercetrii; - S.C. X S.R.L. efectueaz prestri servicii vopsitorie auto cu CA > 35.000 euro; - S.C. BETA efectueaz numai operaiuni de acordare credite; - S.C. Z S.R.L. Efectueaz comer en-detail cu produse alimentare cu CA < 35.000 euro;

20. S.C. Alfa S.R.L, cu sediul n Trgovite, Romnia, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art 153 livreaz ctre ABC cu sediul n Ungaria, nregistrat n scop de TVA n Ungaria, ciuperci n valoare de 5.000 euro, fr TVA. Ciupercile sunt transportate din Romnia n Ungaria de ctre ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui Alfa, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 21. S.C. Beta S.R.L, cu sediul n Bucureti, Romnia, nregistrat n scop de TVA n Romnia, livreaz ctre Fancy, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, televizoare n valoare de 2000 lei, fr TVA. Fancy dispune ca televizoarele sa fie transportate ctre depozitul su din Braov. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui Beta, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 22. S.C. Grup S.R.L, cu sediul n Bucureti, Romnia, nregistrat n scop de TVA n Romnia, livreaz ctre societatea Damo, ntreprindere mic din Bulgaria, televizoare n valoare de 5000 lei, fr TVA. Televizoarele sunt transportate din Romania n Bulgaria de ctre Damo. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui Grup, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 23. S.C. X S.R.L., stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, achiziioneaz de la SC Y SRL, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Marea Britanie, piese de schimb, ce vor fi comercializate, n valoare de 2000 lire sterline, pre fr TVA. Acestea vor fi transportate din Marea Britanie n Romnia. Curs schimb 1 lir sterlin = 4,8 lei. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui SC X SRL, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 24. S.C. Champ S.R.L cu sediul n Piteti, nregistrat n scop de TVA n Romnia, importator de ciuperci, achiziioneaz de la ELSO, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Ungaria ciuperci n valoare de 15.000 euro ce vor fi transportate din Ungaria n Romnia de ctre Champ. Plecat n Ungaria s negocieze preul acestora, directorul lui Champ achiziioneaz de la FARTO, librrie n Ungaria, nregistrat n scop de TVA n Ungaria, etichete n valoare de 200 euro pe care le aduce apoi n Romnia cu maina personal. Cursul schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui SC Champ SRL, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 25. S.C. Cosmetica S.R.L., nregistrat n scopuri de TVA n Romnia efectueaz vnzri de cosmetice pe baz de comand potal. n anul 2009 primete din Frana, de la o persoan fizic o comand de cosmetice n valoare de 56.000 euro, pre fr TVA, produsele fiindu-i expediate de ctre S.C. Cosmetica S.R.L. prin pot. Presupunem c plafonul pentru vnzri la distan stabilit de Frana este 40.000 euro. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui SC Cosmetica SRL, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 26. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153). Transportul se face de la sediul lui A din Romnia la sediul lui C din Romnia. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA. 27. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, nregistrat n scop de TVA n Frana. Bunurile sunt transportate de B din Romnia n Frana. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA. 28. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, nregistrat n scop de TVA n Serbia. Bunurile sunt transportate de B din Romnia n Serbia. Analizai

spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA. 29. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA n Frana (art 153) (nestabilit i nenregistrat n scop de TVA n Romnia), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, persoan impozabil (sau juridic neimpozabil) din Romnia. Transportul este realizat de B (sau n contul lui B) de la sediul lui A din Romnia la sediul lui C din Romnia. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA. 30. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz (cu transport) bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA n Germania (furnizeaz lui A un cod de nregistrare n scop de TVA din Germania), care la rndul su livreaz bunuri ctre C din Germania. Transportul este realizat de B (sau n contul lui B) de la sediul lui A din Romnia la sediul (domiciliul) lui C din Germania. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 31. A, nregistrat n scop de TVA n doar n Frana (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA doar n Germania (art 153), care la rndul su livreaz bunurile ctre C, nregistrat n scop de TVA doar n Romnia. Se mai cunosc urmtoarele date: 1 B nu este stabilit n Romnia 2 B nu este nregistrat n scop de TVA n Frana Transportul este realizat pe relaia A/B de la sediul lui A din Frana la sediul lui C din Romnia. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 32. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) pune la dispoziia societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153) piese auto. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca aprovizionarea lui B s intervin pe msur ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziia clientului). Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 33. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) pune la dispoziia societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153) piese auto. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca aprovizionarea lui B s intervin pe msur ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziia clientului). Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare. 34. Societatea comercial A din Romnia (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) pune la dispoziia societii B din Frana (nregistrat n scop de TVA cu echivalentul art 153 CF) piese auto. Bunurile sunt trimise din Romnia la depozitul lui B din Frana, urmnd ca aprovizionarea lui B s intervin pe msur ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziia clientului). Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 35. Societatea comercial A din Romnia (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) pune la dispoziia societii B din Frana (nregistrat n scop de TVA cu echivalentul art 153 CF) piese auto. Bunurile sunt trimise din Romnia la depozitul lui B

din Frana, urmnd ca aprovizionarea lui B s intervin pe msur ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziia clientului). Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 36. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac bunurile se returneaz. 37. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 38. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare. 39. Societatea comercial A din Romnia (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Frana (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Romnia la depozitul lui B din Frana, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac bunurile se returneaz. 40. Societatea comercial A din Romnia (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Frana (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Romnia la depozitul lui B din Frana, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare.

41. Societatea comercial A din Romnia (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Frana (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Romnia la depozitul lui B din Frana, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare. 42. Furnizorul A din SM1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din SM 2. Bunurile se expediaz din SM1 n SM2. La sosirea bunurilor n SM2, B refuz bunurile (nainte de recepie), iar acestea sunt returnate furnizorului. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 43. Furnizorul A din SM1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din SM 2. Bunurile se expediaz din SM1 n SM2. La sosirea bunurilor n SM2, B refuz bunurile (nainte de recepie), iar acestea sunt returnate furnizorului. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare. 44. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Bunurile se expediaz din statul membru 1. La sosirea bunurilor n statul membru 2, B le refuz (nainte de recepie). Bunurile sunt ridicate de A sau n numele acestuia pentru a fi livrate lui C n statul membru 2. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 45. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Bunurile se expediaz din statul membru 1. La sosirea bunurilor n statul membru 2, B le refuz (nainte de recepie). Bunurile sunt ridicate de A sau n numele acestuia pentru a fi livrate lui C n statul membru 2. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare. 46. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Dup livrare, prile convin s anuleze contractul de vnzare-cumprare i s returneze bunurile furnizorului n statul membru 1. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 47. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Dup livrare, prile convin s anuleze contractul de vnzare-cumprare i s returneze bunurile furnizorului n statul membru 1. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare.

48. O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal achiziioneaz un imobil, n valoare de 240.000 lei, fr TVA, n anul 2007 n vederea desfurrii de operaiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adugat la data achiziionrii. n anul 2009 nchiriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa pe valoarea adugat. n ce const ajustarea TVA n acest exemplu? 49. O persoana impozabil cu regim mixt cumpr un utilaj la data de 1 noiembrie 2008 n valoare de 20000 lei, plus 19% TVA. Pro-rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedus este de 1520 lei (3800 *40%). Pro-rata definitiv calculat la sfritul anului 2008 este de 30 %. n anul 2009 pro-rata definitiv este 20%, n anul 2010 este 50%, n anul 2011 este 34% i n anul 2012 este 70%. S se efectueze ajustarea TVA. 50. Societatea Arhitectul din Romnia, nregistrat n scop de TVA (cu 153) n Romnia, realizeaz un proiect de extindere a unei cldiri de birouri situat n Paris, proprietatea societii Parisiene, nregistrat n scop de TVA n Frana. Preul proiectului este de 2500 euro fr TVA. Curs de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 51. S.C. Transportatorul nregistrat n scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal n Romnia, presteaz servicii de transport pentru societatea GAMA stabilit n Germania i nregistrat n scop de TVA n Germania. Bunurile se transport din Romnia n Germania. GAMA i comunica Transportatorului codul de nregistrare n scop de TVA din Germania. Preul serviciului = 1000 euro, fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 52. Compania italiana TRANSIT, presteaz servicii de transport pentru societatea DELTA, stabilit n Romnia i nregistrat n scop de TVA n Romnia i n Ungaria. Bunurile se transport din Italia n Romnia. DELTA i comunic lui TRANSIT codul de nregistrare n scop de TVA din Ungaria. Preul serviciului = 1000 euro, fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 53. S.C. ALFA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, transport cu camionul bunuri din Romnia n Frankfurt pentru BETA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Germania. Preul transportului este 10.000 euro. n vederea facturrii serviciului de transport BETA i comunic lui ALFA codul de TVA din Germania. n Frankfurt societatea GAMA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Germania descarc camionul i i factureaz serviciul lui S.C. ALFA care i-a comunicat codul din Romnia. Preul serviciului = 1000 euro, fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 54. Societatea Consultantul stabilit n Romnia, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), presteaz servicii de consultan contabil pentru societatea BETA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana. Preul serviciului este 400 euro fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 55. 54. Societatea Consultantul stabilit n Frana, nregistrat n scop de TVA n Frana, presteaz servicii de consultan contabil pentru societatea BETA, stabilit i nregistrat n scop de TVA (art 153) n Romnia. Preul serviciului este 400 euro fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA.

56. Societatea ALFA din Romnia, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), productor de imprimante, primete de la societatea BETA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, 2 imprimante n vederea reparrii. Imprimantele sunt trimise din Frana n Romnia iar dup reparare sunt trimise napoi. BETA i comunic lui ALFA codul de nregistrare din Frana. Preul serviciului este 500 euro. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 57. S.C. Prestatorul, societate de leasing nregistrat n Bulgaria ncheie la 5 Aprilie 2009 un contract de leasing financiar, cu S.C. Transportatorul, societate stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia (art 153). Contractul are ca obiect leasingul unui autocar n valoare de 30.000 euro, achiziionat de la Furnizorul, societate stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Bulgaria. La finalizarea contractului Transportatorul i exercit opiunea de cumprare, achitnd valoarea rezidual a autocarului, n sum de 1.000 euro. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei, iar rata lunar, inclusiv dobnda aferent este 1.000 euro. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 58. O agenie de turism organizeaz o excursie cu urmtorul traseu: turitii pleac din Romnia cu avionul pn n Italia, se cazeaz cteva zile n Italia i apoi pleac cu un autocar n Elveia, se cazeaz dou zile n Elveia, revin n Italia (cu acelai autocar) i apoi sunt transportai n Romnia cu avionul. Costul (inclusiv TVA) al prestrilor de servicii (transport, cazare etc.) facturat ageniei de turism (de ctre prestatorii de servicii) de care beneficiaz turitii pe teritoriul UE este de 20000 lei i n Elveia (cu TVA din Elveia) este 5000 lei. Agenia practic un adaos comercial de 60%, adic vinde biletele, fr TVA, cu 40000 lei. S se determine TVA colectat de agenia de turism. 59. Agenia de turism X din Pre achiz fr TVA Cota Bucureti achiziioneaz TVA urmtoarele servicii: Serviciu achizionat Cazare Hotel AA Iai 500 lei 45 lei 9% Mas Restaurant BB 200 lei 38 lei 19% Transport Bucureti Iai i retur 300 lei 57 lei 19% Agenia aplic un adaos de 20% la preul de achiziie i vinde serviciile ctre SC Y SRL din Romnia. Se opteaz pentru impozitare normal. S se determine TVA deductibil, TVA colectat i TVA de plat. 60. Societatea Alfa, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), vinde locuine de lemn ctre persoane fizice din Germania, n valoarea de 250.000 euro. Casele sunt construite n Romnia pe componente, se transport n Germania i, conform contractului, sunt instalate n locurile indicate de beneficiari. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 61. Un agent economic cu profil de farmacie i alte servicii medicale, nregistrat n scop de TVA n Romnia, pltitor lunar de TVA, realizeaz n luna aprilie 2009 urmtoarele operaiuni (toate preurile sunt fr TVA): - achiziioneaz 10 topuri hrtie la 10 lei/buc; - achiziioneaz 2000 cutii algocalmin la pre de 100 lei/buc; - primete facturi de prestri servicii de la furnizorii de utiliti n valoare de 5000 lei; - livreaz 800 cutii algocalmin pe piaa intern la pre de 110 lei/buc; - livreaz 1100 cutii algocalmin la export la pre de 120 lei/buc;

Pre achiziie cu TVA 545 lei 238 lei 357 lei

- presteaz servicii de consultaii medicale n valoare de 2.300 lei. tiind c agentul economic achiziioneaz algocalminul numai n scopul revnzrii, iar hrtia i utilitile nu le poate evidenia separat pe tipuri de activiti determinai TVA colectat, TVA deductibil, TVA de dedus i TVA de plat sau de recuperat la scadena legal 62. S.C. GAMA S.R.L. este stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, fiind pltitor lunar de TVA avnd ca obiect de activitate farmacie i stomatologie. n cursul lunii martie 2009 ea realizeaz urmtoarele operaiuni (toate sumele sunt fr TVA): 1 achiziioneaz de la Bayer, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Germania, 12.000 folii aspirin n valoare de 4.000 euro; 2 achiziioneaz de la S.C. Farmas S.A., stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romania, 3.500 folii paracetamol n valoare de 2.500 lei; 3 achiziioneaz de la S.C. Leasingul S.A. un automobil n leasing financiar pentru care achit avans de 4.300 lei n luna martie 2009, urmnd s achite apoi 36 de rate lunare a 500 lei/rata, ncepnd din luna aprilie 2009; 4 primete de la furnizori facturile pentru energie electric i ap n sum de 1.200 lei; 5 livreaz ctre persoane fizice, n farmacia din Bucureti, 16.000 folii aspirin n valoare de 20.000 lei; 6 presteaz servicii consultaii stomatologice n sum de 8.500 lei; 7 livreaz ctre persoane fizice din Frana, pe baz de comand potal, paracetamol n valoare de 3.000 euro. 8 livreaz ctre Solaris, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, 1.300 folii de paracetamol n valoare de 4.200 euro; 1 livreaz proteze dentare clienilor, persoane fizice, de la stomatologie n valoare de 5.000 lei; Se cunoate c S.C. GAMA S.R.L. achiziioneaz aspirina i paracetamolul numai n scopul revnzrii, iar celelate achiziii nu le poate evidenia separat pe tipuri de activiti. Curs de schimb 1 euro = 4 lei. Plafonul de vnzri la distan este 35.000 euro n Romnia i 40.000 euro n Frana.
Cerine: 1 TVA deductibil, TVA de dedus, TVA colectat i TVA de plat sau de recuperat pentru luna martie 2009; 2 precizai scadena de depunere a decontului de TVA; 3 precizai pentru ce operaiuni trebuie ntocmit declaraie recapitulativ i care este termenul de depunere a acesteia.

63. S.C. Prodexp S.R.L., avnd ca obiect de activitate producia i comercializarea de nclminte este nfiinat la data de 01 Aprilie 2005. Este nregistrat ca pltitor de TVA trimestrial. n scopul ntocmirii decontului de TVA pentru perioada aprilie-iunie 2009, cunoatei urmtoarele informaii: a) din decontul de TVA depus pentru perioada ianuarie-martie 2009 a rezultat TVA de plat n sum de 3.000 lei, neachitat pn la data 25 iulie 2009; b) la 14 aprilie 2009 societatea achiziioneaz materii piele i cauciuc de la S.C. Braileanca S.R.L., nregistrat n scop de TVA n Romnia, n valoare de 15.000 lei fr TVA. Factura este emis n data de 14 aprilie 2009, cu plata la 30 de zile, conform contractului. Confruntndu-se cu deficit de lichditi, S.C. Prodex S.R.L. achit la 14 mai 2009 doar 50% din valoarea facturii, restul de 50% achitndu-l cu o ntrziere de 10 zile, perioad pentru care i se percepe o penalitate, conform contractului comercial, de 0,5% pe zi din valoarea neachitat a facturii;

c) la data de 15 Mai 2009 achiziioneaz mrfuri de la S.C. ConArt S.R.L, nregistrat n scop de TVA n Romnia, n scopul revnzrii ctre populaie. Factura emis de ConArt prezint urmtoarele informaii: 50 perechi pantofi la pre unitar fr TVA de 200 lei la care se acord un discount de 10%. S.C. Prodexp S.R.L. vinde toate perechiile de pantofi n luna mai 2009 prin magazinul propriu la pre de vnzare cu amnuntul, inclusiv TVA, de 300 lei bucata; d) pe data de 20 mai 2009 achiziioneaz un automobil n leasing financiar de la S.C. ROMLEASE S.R.L., companie de leasing persoan juridic romn, nregistrat n scop de TVA n Romnia, cu pre de catalog fr TVA de 70.000 lei. La data achiziionrii achit avansul de 10% din valoarea mainii, pentru care primete factur de la S.C. ROMLEASE S.R.L. Restul de 90% este achitat n 63 de rate lunare egale, valoarea rezidual fiind zero. Rata de dobnd anual este de 12%. n luna iunie 2009, S.C. Prodex S.R.L. primete factura pentru prima rat aferent contractului de leasing, factur pe care o achit pe data de 15 iulie 2009, conform contractului. e) pe data de 25 mai 2009 achiziioneaz de la compania Societe, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, cizme de dam n valoare de 3000 euro, care sunt transportate din Frana n Romnia (1 euro = 4 lei). f) n luna aprilie, din producia realizat, S.C. Prodexp S.R.L. livreaz ctre societatea Francoise, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, produse finite n valoare de 25.000 lei g) n luna iunie achiziioneaz materiale auxiliare pentru producie n valoare de 500 lei de la o persoan fizic autorizat, nenregistrat n scop de TVA. h) la data de 27 Iunie 2009 livreaz ctre S.C. Victoria S.R.L., societate care beneficiaz de aplicarea regimului special de scutire pentru ntreprinderi mici, produse finite n valoare de 10.000 lei pre fr TVA. i) n perioada aprilie-iunie 2009 primete i achit facturile de energie electric, gaze i telefon n valoare total de 850 lei, inclusiv T.V.A. Precizai: a) TVA-ul aferent fiecrei dintre operaiunile de mai sus b) valoarea TVA deductibil i TVA colectat aferente trimestrului II c) soldul TVA la data de 30 Iunie 2009 d) Care dintre operaiunile de mai sus trebuie raportat n declaraia recapitulativ i de ce?

2. Accizele 1. Ce produse se ncadreaz n categoria produselor supuse accizelor armonizate? 2. Prezentai modul de determinare a accizelor n cazul igaretelor. 3. Precizai care sunt condiiile pentru antrepozitul fiscal n cazul accizelor. 4. Prezentai ce este operatorul nregistrat i operatorul nenregistrat n cazul accizelor. 5. Prezentai momentul exigibilitii accizelor n cazul produselor supuse accizelor armonizate. 6. Prezentai vnzarea la distan n cazul produselor supuse accizelor armonizate. 7. Prezentai exigibilitatea accizelor n cazul produselor supuse accizelor nearmonizate. 8. Un agent economic import o cantitate de 10 videorecordere. Acestea au un pre extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 100 euro. Taxa vamal aferent acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine Accizele.

9. S se determinarea accizei n cazul berii cunoscnd urmtoarele date: eliberarea n consum are loc n luna martie, cantitatea 700 sticle a 0,33 litri, numrul de grade Plato 8. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. 10. Un agent economic este ncadrat la nceputul anului n categoria micilor productori independeni. Capacitatea sa de producie la nceputul anului era de 190.000 hl. n luna iulie pune n funciune o nou capacitate de producie de 30.000 hl. Producia sa cumulat pentru lunile ianuarie august este de 170.000 hl, din care 20.000 hl n luna iulie i 50.000 hl n luna august. Berea produs are 10 grade Plato. Folosinbd acciza unitar i cursul de schimb prevzute n Codul fiscal s se determine acciza datorat n luna iulie i acciza datorat n luna august. 11. S se determine acciza datorat pentru o cantitate de 15.000 sticle de 0,7 litri de vin cu o concentraie alcoolic de 13 grade. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. 12. S se determine acciza pentru o cantitate de 20.000 sticle de alcool etilic a 0,5 litri fiecare ce are o concentraie alcoolic de 93%. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. 13. O societate comercial A produce o cantitate de 5.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre de producie de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 5.000 de sticle. S se determine valoarea accizei. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal.