DOSAR DE PRACTIC

AFERENT STAGIULUI DE PRACTIC DIN CADRUL ENTITII SC ZINVAS CAR SRL

Bucureti 2011

CUPRINS:

Partea I: Descrierea entitii i organizarea contabilitii n cadrul SC ZINVAS CAR SRL Partea II: Caiet de practic aferent activitilor propuse i desfurate, pe zile Partea III: Proiect de practic Situaie iniial Monografie contabil Registrul Jurnal Cartea Mare Sintetic Balana de verificare Raportare financiar

Partea IV: Concluzii Caracterizare de stagiu din partea tutorelui de practic Adeverina de practic

Bibliografie

PARTEA I

DESCRIEREA ENTITII

Entitatea SC ZINVAS CAR S.R.L. a luat fiin n data de 13.08.2003. Numarul i data nregistrrii la Registrul Comerului este J29/1337/2003. S-a declarat de la nceput ca societate comercial pltitoare de TVA , avnd CODUL UNIC de nregistrare 15667399 din data de 13.08.2003. n prezent entitatea i desfasoar activitatea de vnzri n comuna Aluni, sat Aluni, nr. 39, judeul Prahova, ndeplinind cu succes obiectivele stabilite de patronat. Actul constitutiv al entitii ZINVAS CAR SRL cuprinde: FORMA JURIDIC: Forma juridic a societii este de Societate cu Raspundere Limitat. DENUMIREA SOCIETII: Numele dat este : ZINVAS CAR SRL. SEDIUL SOCIAL: Sediul social se stabilete n comuna Aluni, sat Aluni, nr. 39, judeul Prahova. Punct de lucru: localitatea Vlenii de Munte, strada Caraiman, parterul blocului D3, spatiul A , judeul Prahova. DURATA SOCIETII : Durata de funcionare a societii este nelimitat n timp, cu ncepere de la data nmatriculrii acesteia la Registrul Comerului. OBIECTUL SOCIETII: Activitatea principal a societii a fost n perioada 20032009 : 4711 - Comerul cu amnuntul n magazine nespecializate, cu vnzare predominant de produse alimentare, buturi i tutun. ncepnd cu anul 2010 firma i-a schimbat domeniul de activitate n 4521- Construcii civile i industriale. CAPITALUL SOCIAL: Capitalul subscris i vrsat este de 100 RON. Capitalul social se mparte n 5 pri sociale egale, n valoare nominal de 20 RON fiecare. ADMINISTRAREA I PREZENTAREA: Societatea este administrat i reprezentat, cu puteri depline, pe durat nelimitat, de o persoana fizic, cetean romn.

BENEFICII I PIERDERI: Cota parte din beneficiu ce se va plti asociatului unic constituie dividende. Dividendele se vor plti n totalitate asociatului unic care va suporta i eventualele pierderi rezultate din activitatea societii.

FORA DE MUNC: Societatea va putea angaja personal cu contract de munc, cu respectarea prevederilor Codului Muncii i regimului de asigurri sociale. Are n prezent 11 salariati cu contract de munc pe perioad nedeterminat.

DIZOLVAREA SI LICHIDAREA: Societatea se dizolv prin voina asociailor, imposibilitatea realizrii obiectului de activitate, faliment sau micorarea capitalului sub limita legal. ORGANIZAREA I INEREA CONTABILITII

Contabilitatea, n cadrul SC ZINVAS CAR SRL, se ine n departament distinct, cu personal angajat cu pregtire de specialitate. Organizarea contabilitii revine Directorului Economic, care coordoneaz activitatea economic n cadrul societii i dispune de lichiditile firmei, iar inerea contabilitii revine contabilului ef. Registrele de contabilitate Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in. Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare i Registrul-inventar. Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n entitate. n cadrul entitii ZINVAS CAR SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate SAGA , pe baza nregistrrilor efectuate zilnic. Se listeaz la sfarsitul lunii. Operatiunile de aceeai natur, realizate n acelai loc de activitate, pot fi recapitulate ntr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care st la baza nregistrrii n Registrul-jurnal.

Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar i sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sintez i sistematizare i conine simbolul contului debitor i al conturilor debitoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i soldul contului pentru fiecare lun a anului curent. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. Cartea mare st la baza ntocmirii balantei de verificare. Forma folosit drept registru Cartea-mare de firma SC ZINVAS CAR SRL, este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceast fi (cartea mare) este emis din programul de contabilitate i se listeaz i arhivez odata pe an la sfritul anului.

Registrul-inventar este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv. Acest registru, n cadrul firmei SC ZINVAS CAR SRL se completeaz o data pe an avnd la baz inventarele ntocmite n fiecare gestiune i n fiecare departament.

PARTEA II
CAIET DE PRACTIC

LUNI 9.05.2011 n prima zi, directorul SC ZINVAS CAR SRL a fcut o prezentare a entitii, a funcionarilor din cadrul acesteia i a birourilor n care i desfasoar activitatea fiecare salariat.. Am observat cteva din activitile de baz ale fiecrui Departament din cadrul entitii. MARI 10.05.2011 n cea de-a doua zi am aflat mai multe informaii despre Departamentului Financiar Contabili am efectuat practic n cadrul serviciului de venituri. Am fost lasat s ntocmesc cteva facturi ale unor clienti. La sfritul zilei casierul ntocmete borderouri centralizatoare ale ncasrilor efectuate. Acesta efectueaz operaiunea de depunere zilnic a numerarului i ntocmete registrul de cas. MIERCURI 11.05.2011 n aceast zi am efectuat stagiul de practic n cadrul Departamentului Financiar Contabil - serviciul de cheltuieli. Aici i desfasoar activitatea contabilul sef al S.C. ZINVAS CAR SRL Vian Elena. Pentru nceput am observat n ce const aceast activitate i apoi am fost implicat direct n ntocmirea unor situatii. JOI 12.05.2011 n aceast zi am ntocmit ordine de plat pentru achitarea facturilor privind achiziionarea de materiale, nregistrarea facturilor i a plilor n contabilitate. Am ntocmit situaia privind cotizaiile salariale obligatorii ale personalului i ale angajatorului : Contribuia la Asigurrile Sociale - 10,5% pentru salariai i 20,8% pentru angajator situaie care se depune lunar la Casa Judeean de Pensii; Contribuia la Asigurrile Sociale de Sntate - 5,5% contribuia la asigurrile sociale de sntate pentru angajat, respectiv 5,2% CASS pentru angajator i 0,85%

Contribuia pentru indemnizaii i concedii care se depun lunar la Casa de Asigurri Sociale de Sntate; Contribuia la Fondul de omaj 0,5% pentru angajat i 0,5% pentru angajator situaie care trebuie depus n fiecare lun la Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Prahova. VINERI 13.05.2011 n aceast zi am ntocmit situaia financiar a entitii cuprinznd obligaiile de plat restante pn la acea dat; am ntocmit ordine de plat pentru virarea sumelor reprezentnd taxe pentru eliberarea autorizaiilor de funcionare a persoanelor fizice din bugetul local ctre Oficiul Registrul Comerului, am efectuat notele contabile aferente acestei operaiuni; m-am deplasat la Casa de Pensii, Casa de Asigurri Sociale de Sanatate i omaj pentru a depune declaraiile ntocmite. LUNI 16.05.2011 n aceast zi am ordonat tate de plat i am efectuat nregistrarea n contabilitate a facturilor unor furnizori de materiale, a plii lor i a consumului de materiale, pe baza Bonurilor de consum. MARI 17.05.2011 n aceast zi am ntocmit dispoziii de plat, care se folosesc atunci cnd se dau bani spre decontare angajailor societii pentru achiziia de materiale i materii prime i dispoziii de ncasare, care servesc pentru depunerea n casierie a diferenelor din avansurile spre decontare. MIERCURI 18.05.2011 n aceast zi am ntocmit NIR-uri pentru materii prime i materiele. JOI 19.05.2011 n aceast zi am sortat documentele justificative ale operaiilor din cursul lunii trecute, documente ce stau la baza nregistrrilor n contabilitate, dup care le-am arhivat.

VINERI 20.05.2011 n aceast zi am efectuat nregistrarea documentelor din ziua precedent i am ajutat la ntocmirea bilanul contabil al societtii aferent trimestrului I din 2011; am preluat listarea bilanului, balanei i a tuturor situaiilor financiare ntocmite pentru darea de seam contabil aferent trimestrului I 2011, semnarea i ndosarierea acestora. LUNI 23.05.2011 Din aceast zi, utiliznd situaiile ntocmite n zilele trecute am nceput ntocmirea proiectului de practic. Am preluat situaia iniial de la nceputul lunii aprilie 2011 i pe baza documentelor justificative pe care le-am ordonat cu cateva zile n urm am ntocmit monografia contabil aferent lunii aprilie 2011. MARI 24.05.2011 n aceast zi am ntocmit Registrul Jurnal i Registrul Sistematic dup care am nceput ntocmirea Balanei de verificare cu 4 serii de egaliti: Solduri iniiale, Rulaje, Total sume, Solduri finale. MIERCURI 25.05.2011 n aceast zi am efectuat raportarea financiar aferent lunii aprilie 2011 i am finalizat proiectul de practic. Directorul Financiar al SC ZINVAS CAR SRL mi-a semnat adeverina aferent stagiului de practic pe care l-am efectuat i i de asemenea mi-a efectuat caracterizarea de stagiu.

PARTEA III
PROIECT DE PRACTIC: APLICAIE PRACTIC SUB FORM DE MONOGRAFIE SITUAIA INIIAL

Entitatea SC ZINVAS CAR SRL are ca obiect de activitate construciile civile i industriale. Situaia n conturi la nceputul lunii aprilie 2011 este urmtoarea: Capital subscris vrsat Profit i pierdere Repartizarea profitului Construcii Materii prime Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Diferene de pre la produse Furnizori Efecte de pltit Efecte de pltit pentru imobilizri Clieni Personal salarii datorate Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia personalului pentru pensia suplimentar Contribuia unitii la fondul de omaj Contribuia personalului la fondul de omaj Impozitul pe profit TVA de plat Impozitul pe salarii Conturi la bnci n lei Conturi la bnci n valut Casa n lei 56950 ron 21300 ron 21300 ron 15000 ron 6000 ron 1500 ron 3000 ron 25000 ron 2410 ron 19000 ron 12000 ron 8000 ron 14000 ron 18000 ron 2900 ron 200 ron 170 ron 90 ron 1000 ron 700 ron 100 ron 32000 ron 20000 ron 200 ron

MONOGRAFIE CONTABIL n cursul lunii aprilie au loc urmtoarele operaiuni:

1. Se nchid conturile de rezultate ale anului precedent. 121 = 129 21.300 ron 2. Pe baz de factur se achiziioneaz de la S.C. Luxor S.A. materii prime n valoare de 5.000 ron, TVA 24%. % = 401 301 4426 6200 ron 5.000 ron 1.200 ron

3. Conform Procesului Verbal de Recepie se nregistreaz recepia unei multifuncionale HP, cumprat pe baz de factur n valoare de 2.500 ron, TVA 24%, de la S.C. GeForce S.R.L. % = 404 214 4426 601 = 301 3.100 ron 2.500 ron 600 ron 2.000 ron

4. Conform Bonului de Consum, se dau n consum materii prime n valoare de 2.000 ron. 5. Se vnd pe credit comercial produse finite n valoare de 3.000 ron, cost standard 1.000 ron. Ulterior, se primete factura. 418 = % 701 4428 711 = 345 4111 = 418 4428 = 4427 3720 ron 3000 ron 720 ron 1.000 ron - descarcarea din gestiune 3.720 ron 720 ron - primirea facturii - vnzarea produselor finite

6. Se primesc pe baz de aviz de nsoire, materii prime la o valoare de 1.900 ron, TVA 24%. Ulterior, se primete factura. % = 408 301 4428 2.356 ron- achiziia materiilor prime 1.900 ron 456 ron

408 = 401 4426 = 4428

2.356 ron - primirea facturii 456 ron

7. Entitatea vinde un utilaj la un pre de livrare de 22.000 ron, TVA 24%. Ulterior, se ncaseaz prin virament. 461 = % 7583 4427 5121 = 461 27.820 ron 22.000 ron 5.820 ron 27.820 ron

8. Se nregistreaz totalul salariilor de pltit colaboratorilor n sum de 3.000 ron. 621 = 401/colaboratori 3.000 ron 9. Se constituie un provizion pentru deprecierea creanelor-clieni n valoare de 400 ron. 6814 = 491 400 ron

10. Se vnd, pe baza facturii, produse finite n valoare de 4.000 ron, la un pre negociat de 6.000 ron, TVA 24%. 4111 = % 701 4427 711 = 345 6451 = 4311 6453 = 4313 6452 = 4371 345 = 711 641 = 421 351 = 301 7.440 ron - vnzarea de produse finite 6.000 ron 1.440 ron 4.000 ron - descrcarea din gestiune 1.040 ron- C.A.S 260 ron- C.A.S.S. 25 ron - C.A.J. 3.000 ron 5.000 ron 1.000 ron

11. Se calculeaz i se nregistreaz obligaiile entitii asupra salariilor.

12. Se obin produse la un pre standard de 3.000 ron. 13. Societatea plteste salariile personalului n valoare de 5.000 ron 14. Societatea trimite spre prelucrare la teri materii prime n valoare de 1.000 ron.

15. Se nregistreaz lipsuri n gestiune imputabile unei persone din afara entitii n valoare de 400 ron, TVA 24%. 461 = % 7588 4427 496 ron 400 ron 96 ron

16. Entitatea pltete o factur ctre un furnizor de imobilizri n valoare de 1.500 ron, printr-un credit bancar pe termen scurt. 404 = 5191 345 = 711 1.500 ron 5000 ron 17. Se obin din producie proprie produse finite la un pre de nregistrare de 5.000 ron. 18. Entitatea nregistreaz cheltuielile cu energia facturate de S.C. Electrica S.A. n valoare de 500 ron, TVA 24% ce se achit printr-un un ordin de plat. % = 401 605 4426 401 = 5121 620 ron 500 ron 120 ron 620 ron

19. n contul materiilor prime pe care entitatea urmeaz s le achiziioneze de la S.C. Construct S.R.L. se acord acesteia din urm un avans n valoare de 500 ron. La primirea facturii de la furnizor, valoarea total a fost de 800 ron, TVA 24%, entitatea achitnd numai diferena. 409 = 5121 % = 401 301 4426 401 = 409 401 = 5121 500 ron - acordarea avansului 800 ron - achizitia de materii prime 645,16 ron 154,84 ron 500 ron - decontarea avansului 300 ron - achitarea diferenei

20. Pe baza tatelor de plat se nregistreaz, dup care se achit ajutoarele materiale datorate personalului pe luna n curs n sum de 2.000 ron, reprezentnd concedii medicale i de maternitate. 4311 = 423 2.000 ron

423 = 5311 6811 = 281 441 = 5121

2.000 ron 11.500 ron 1.000 ron

21. Se nregistreaz amortizarea miloacelor fixe n valoare de 11.500 ron. 22. Entitatea vireaza la bugetul de stat impozitul pe profit datorat. 23. Entitatea constat un minus de inventar la materiale consumabile n valoare de 250 ron, pentru care nu s-a stabilit vinovatul. 473 = 302 602 = 473 117 = 457 5191 = 5121 % = 401 626 4426 602 = 302 250 ron 250 ron 3.000 ron 1.000 ron 372 ron 300 ron 72 ron 350 ron

24. Entitatea nregistreaz dividendele datorate acionarilor n valoare de 3.000 ron. 25. Entitatea ramburseaz un credit bancar pe termen scurt n valoare de 1.000 ron. 26. Se nregistreaz cheltuielile cu abonamentul telefonic n valoare de 300 ron, TVA-24 %.

27. Se dau n consum materiale consumabile n valoare de 350 ron. 28. Entitatea ncaseaz un credit bancar pe termen lung n valoare de 3.000 ron, cu o rat a dobnzii de 10% pe an, termen de rambursare 3 ani. 5121 = 162 666 = 1682 % = 5121 1682 162 3.000 ron - primirea creditului 25 ron - nregistrarea dobnzii datorate 58,3 - plata dobnzii aferente lunii n curs 25 33,3 ron

29. Entitatea nregistreaz factura primit de la o firm specializat n ntretinerea i reparaia mijloacelor fixe n valoare de 1.000 ron, TVA 24%. % = 401 611 4426 1.240 ron 1.000 ron 240 ron

30. Entitatea import materii prime n valoare de 5.000 EURO la un curs de 4,31 ron/EURO. Plata s-a efectuat peste dou zile, prin virament, cnd cursul era de 4,30 ron/EURO. % = 401 301 4426 401 = % 5124 765 26.722 ron 21.550 ron 5.172 ron 21.550 ron 21.500 ron 50 ron

31. Se nregistreaz TVA ul aferent lipsurilor imputate, astfel: - personalului propriu 150 ron; - terilor 250 ron. % = 4427 4282 461 581 = 5121 5311 = 581 457 = 5311 anterior. % = 5121 4311 4313 4371 1.325 ron 1.040 ron 260 ron 25 ron 400 ron 150 ron 250 ron 3.000 ron 3.000 ron 3.000 ron

32. Entitatea pltete dividendele nete cuvenite acionarilor n valoare de 3.000 ron.

33. Entitatea vireaz la bugetul de stat C.A.S. ul, C.A.S.S ul, C.A.J ul nregistrate

34. Entitatea primete o subvenie pentru investitii de la bugetul de stat n valoare de 10.000 ron care, ulterior, se ncaseaz prin contul de la banc. 445 = 131 5121 = 445 10.000 ron 10.000 ron

35. Entitatea achizitioneaz cu plata ulterioar titluri de participare n valoare de 3.000 ron care se vor achita prin virament. 261 = 269 3.000 ron

269 = 5121 ron. 301 = 451 3.000 ron. 5121 = 419 654 = 4111 ron. 331 = 711

3.000 ron

36. Entitatea primete de la alte uniti din cadrul grupului materii prime n valoare de 1.000 1.000 ron

37. Entitatea ncaseaz un avans primit de la clieni pentru produsele vndute n valoare de 3.000 ron 5.000 ron

38. Se nregistreaz scoaterea din eviden a unui client incert, n valoare de 5.000 ron. 39. Conform listelor de inventar, se nregistreaz producia neterminat n valoare de 2.000 2.000 ron

40. nregistrarea diferenelor nefavorabile: 348 = 711 711 = 348 121 = % 601 602 605 611 621 626 641 6451 6452 6453 654 666 21.918,10 ron 3.686,05 ron 30.650 ron 2000 600 500 1000 3000 300 5000 1040 25 260 5000 25 Repartizarea diferenelor de pre asupra produselor vndute: 41. Se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli.

6811 6814 % = 121 701 711 7588 765

11.500 400 32.682,05 ron 9.000 23.232,05 400 50

42. Se nregistreaz decontarea TVA-ului.

D(+)

4426 1200 600 456 120 154,84 72 5172

C(-)

D(-)

4427 720 5820 1440 96 400

C(+)

7826 RC

RD

7774,84 => 4423 (TVA de plat) 7826 ron 51,16 ron 7774,84 ron

4426 < 4427

4427 = % 4423 4426

43. Entitatea stabilete rezultatul exerciiului i nregistreaz impozitul pe profit. D 121 21.300 SI C

21.300 30.650 RD TSD 51.950 51.950

32.682,05 32.682,05 RC 53.982,05 TSC

SFC 2032,05

PROFIT BRUT = 2032,05 ron REZERVA LEGAL = 2032,05 * 5% =101,6 ron PROFIT IMPOZABIL = Profit brut + Cheltuieli nedeductibile fiscal - Cheltuieli Deductibile fiscal Profit impozabil = 2032,05 101,6 = 1930,45 ron IMPOZITUL PE PROFIT =1930,45 * 16% = 308,87 ron PROFITUL NET = Profit brut Impozit pe profit Profit net = 2032,05 308,87 = 1723,18 lei 44. nregistrarea rezervei legale: 129 = 1061 691 = 441 98,65 ron 271,1 ron 45. nregistrarea impozitului pe profit: 46. nchiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit:

REGISTRUL JURNAL

Entitatea: S.C. ZINVAS CAR S.R.L. REGISTRUL JURNAL Nr. Crt. 1. Data 01.04 DocuExplicatii mentul Felul N. C. Inchiderea conturilor de rezultate Simbol conturi Debi- Creditoare toare 121 129 Sume totale Debitoare Creditoare 21.300 21.300

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23.

03.04 04.04 06.04 07.04 07.04 09.04 11.04 13.04 13.04 14.04 15.04 16.04 17.04 17.04 19.04 19.04 19.04 21.04 21.04 23.04 23.04 23.04

Factura Achizitie de materii prime P.V.R. Receptia unui mijloc fix

Factura B. C. Darea in consum a materiilor prime Aviz Vanzarea de produse insotire finite N.C. Descarcarea de gest. Factura Se primeste factura Aviz Achizitia de materii insotire prime Factura Se primeste factura Factura Vanzarea unui utilaj O.P. Incasarea contraval. utilajului Stat de Inreg. salariilor de salarii platit colaboratorilor N.C. Constituirea unui provizion pt. depr. creantelor-clienti Factura Vanzarea de produse finite N.C. N.C. N.C. N.C. N.C. Stat sal B.P.T. Descarcarea de gest. Inregistrare C.A.S. Inregistrare C.A.J. Inregistrare C.A.S.S. Se obtin produse Se platesc salariile Trimiterea de materii prime spre prelucrare la terti Decizie Inreg.unor lipsuri in de imp. gest.imputabile unei pers.din afara unitatii Contr. Plata unui furnizor de

% 301 4426 % 214 4426 601 418 711 4111 4428 % 301 4428 408 4426 461 5121 621 6814 4111 711 6451 6452 6453 345 641 351 461 404

401 5000 1200 404 301 % 701 4428 345 418 4427 408 401 4428 % 7583 4427 461 401 colab. 491 % 701 4427 345 4311 4371 4313 711 421 301 % 7588 4427 5191 2500 600 2000 3720 1000 3720 720 1900 456 2356 456 27820 27820 3000 400 7440 4000 1040 25 260 3000 5000 1000 496 1500

6.200 3100 2000 3000 720 1000 3720 720 2356 2356 456 22000 5820 27820 3000 400

6000 1440 4000 1040 25 260 3000 5000 1000

400 96 1500

Credit. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 24.04 24.04 24.04 25.04 26.04 26.04 26.04 26.04 26.04 26.04 26.04 26.04 27.04 27.04 27.04 27.04 27.04 27.04 27.04 27.04

imob.printr-un credit bancar pe term. scurt N.C. Se obtin produse din productie proprie Factura Inreg.cheltuielilor cu energia O.P E.C. O.P. E.C. Factura N.C. O.P. N.C. Achitarea contraval. facturii cu energia Acordarea unui avans unui furnizor Achizitia de materii prime

345 % 605 4426 401 409 % 301 4426 401 401 4311 423 441 473 602 117 5191 % 626 4426 602 5121 666 % 1682 162 % 611

711 401 5121 5121 401 409 5121 423 5311 5121 302 473 457 5121 401 302 162 1682 5121 401

5000 500 120 620 5000 645,16 154.84 500 300 2000 2000 1000 250 250 3000 1000

5000 620 620 5000 800 500 300 2000 2000 1000 250 250 3000 1000 372

Decontarea avansului Achitarea diferentei Inreg.ajutoarelor mat. datorate personalului R.C. Plata ajutoarelor mat. datorate personalului O.P. Virarea la bug.de stat E.C. a impoz. pe profit Decizie Constatarea unui de imp. minus la inv. pt. care nu s-a stab.vinovatul N.C. Trecerea pe Ch.a minusului la inventar N.C. Inreg.dividendelor datorate asociatilor E.C. Rambursarea unui credit bancar pe termen scurt Factura Inreg. Ch.cu abonam. telefonic B.C. Contr. Credit. N.C. O.P E.C. Darea in consum de mat.consumabile Primirea unui credit bancar pe term. lung Inreg.dobanzii dat. Plata dob. aferente unei luni

300 72 350 3000 25 25 33,3

350 3000 25 58,3 1240

Factura Inreg. Ch.cu reparatia si intretinerea mijl.

1000

44. 45. 46.

27.04 29.04 29.04

fixe Factura Importarea de materii prime O.P. E.C. Plata materiilor prime importate

4426 % 301 4426 401 % 4282 461 581 5311 457 % 4311 4371 4313 445 5121 261 269 301 5121 654 331 348 711 121

240 401 % 5124 765 4427 21550 5172 21550 21500 50 400 150 250 5121 581 5311 5121 3000 3000 3000 1040 25 250 10000 10000 3000 3000 1000 3000 5000 2000 21918,10 3686,05 30650 2000 600 500 3000 3000 3000 1325 26722

47.

29.04

48. 49.

29.04 29.04

Decizie Inreg.T.V.A-ului de imp. aferent lipsurilor imputabile tertilor si pers.propriu E.C. Ridicare numerar din banca si depunerea in casierie pt.plata divid. nete R.C. Plata divid.nete O.P. Virarea la bug.de stat a oblig sociale ale unitatii N.C. E.C. Doc.de bursa E.C. N.C. O.P. N.C. Lista de inv. N.C. N.C. N.C. Primirea unei subventii de la bug. de stat Incasarea subventiei Achizitia unor titluri de participare cu plata ulterioara Plata titlurilor de part. Primirea de materii prime de la alte unit. din cadrul grupului Incasarea unui avans primit de la clienti Scoaterea din evid.a unui client incert Inregistrare productie neterminata Inreg.diferentei nefavorabile Repartizarea dif.de pret asupra prod.vand Inchiderea conturilor de cheltuieli

50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60.

29.04 29.04 29.01 29.04 30.04 30.04 30.04 30.04 30.04 30.04 30.04

131 445 269 5121 451 419 4111 711 711 348 % 601 602 605

10000 10000 3000 3000 1000 3000 5000 2000 21918,10 3686,05

61.

30.04

N.C.

Inchiderea conturilor de venituri Decontarea T.V.A Constituirea rezervei legale Inreg.impozitului pe profit Inchiderea contului de ch.cu imp.pe profit TOTAL

62. 63. 64. 65.

30.04 30.04 30.04 30.04

Decont T.V.A Contr. societ. N.C. N.C.

% 701 711 7588 4427 129 691 121

611 621 626 641 6451 6452 6453 654 666 6811 6814 121 9000 23232,05 400 7826 101,6 308,87 308,87 350.378

1000 3000 300 5000 1040 25 260 5000 25 11500 400 32632,05

% 4423 4426 1061 441 691

51,16 7774,84 101,6 308,87 308,87 350.378

REGISTRUL CARTE MARE CARTEA MARE SINTETIC

D TSD 0 SFC 56950

1021 56950 SI 56950 TSC

D TSD 0 SFC 101,6

1061 101,6 RC 101,6 TSC

D RD

117 3000 0 3000 RC SFD

D 121 C RD 52258,87 21300 SI 32632,05 RC TSD 52258,87 53932,05 TSC SFC1673,18

D SI RD TSD

129 21300 101,6 21401,6 21300 RC 21300 TSC 101,6 SFD

D RD 33,3 SFC 2966,7

162 3000 RC

D RD TSD

25 25

1682 25 25

C RC TSC

D SI 15000 TSD 0

212 0 RC 0 TSC 15000 SFD

D RD

214 2500 SFD 2500

D RD 3000

261 6000 SFD

D RD 3000

269 3000 RC

D SFC 11500

281 11500

C RC

D SI 6000 RD 28195,16

301 3000 RC SFD

D SI 15000

302 600 RC SFD 900

31195,16

D SI 3000

303

D RD 2000

331

SFD

3000

SFD 2000

D SI 25000 RD 8000

345 5000 RC SFD 28000

D SI 2410 RD 21918,1

348 3686,05 RC SFD 20642,05

D RD 1000

351 SFD 1000

D RD 22920 SFC 37390

401 19000 SI 41310 RC

D RD 1500 SFC 1600

404 3100 RC

D RD 2356

408 2356 RC

D RD 500

409 500 RC

D SI 14000 RD 11160

4111 5000 RC SFD 20160

D RD 3720

418 3720 RC

D SFC 23000

421 18000 SI 5000 RC

D RD 2000

423 S000 RC

D RD 150

4282 SFD 150

D RD 1040

4311 2900 SI 1040 RC

D RD 260

4313 260 RC

SFC 2900

D RD 25 SFC 170

4371 170 SI 25 RC

D RD 1000 SFC 308,87

441 SI 1000 RC 308,87

D SFC 751,6

4423 700 SI 51,6 RC

D RD 7774,84

4426 7774,84 RC

D RD 7826

4427 7826 RC

D RD 1176

4428 1176 RC

D RD 1000

445 1000 RC

D RD 3000

457 3000 RC

D RD 28566

461 28566 RC

D SI 32000 RD 43820 SFC 32213

5121 108030 RC

D SI 20000 SFC 1500

5124 21500 RC

D RD 1000 SFC 500

5191 1500 RC

D SI 200 RD 3000

5311 2000 RC SFD 1200

D RD 3000

581 3000 RC

D RD 2000

601 2000 RC

D RD 6000

602 600 RC

D RD 500

605 500 RC

D RD 1000

611 1000 RC

D RD 3000

621 3000 RC

D RD 300

626 300 RC

D RD 5000

641 5000 RC

D RD 1040

6451 1040 RC

D RD 25

6452 25 RC

D RD 260

6453 260 RC

654

666

RD 500

500 RC

RD 25

25 RC

D RD 11500

6811

C 11500 RC

D RD 400

6814 400 RC

D RD 308,87

691

C 308,87 RC

D RD 9000

701 9000 RC

D RD 23232,05

711

C 23232,05 RC

D RD 400

7583 400 RC

D RD 50

765 50 RC

RAPORTARE FINANCIAR

BILAN
ncheiat la data de 30.04.2011 Nr. rd. A A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE (ct. 201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-28052807-290-293*) II. IMOBILIZARI CORPORALE (ct.211+212+213+214+231+232+-2811-2812-2813-2814291-293*) III. IMOBILIZARI FINANCIARE (ct. 261+262+263+265+267-296) ACTIVE IMOBILIZATE (TOTAL) (rd. 01 la 03) B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI (ct.301+302+303+/-308+331+332+341+345+346+/-348 + 351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428) II. CREANTE (Sumele ce urmeaza a fi incasate dupa o perioada mai mare de un an se prezinta 27eparate) (ct.4092+411+413+418+425+4282+431**+437**+4382 +441**+4424+4428**+444**+445+446**+447**+4482 +451**+452**+456**+4582+461+473**-491-495-496+ 5187) III. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-593595 -596-598) IV. CASA SI CONTURI LA BANCI (ct. 5112+5121+5124+5125+531+532+541+542) ACTIVE CIRCULANTE (TOTAL) (rd. 05 la 08) C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471) D. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN B 01 02 03 04 05 - lei Sold la nceputul Sfritul lunii lunii 1 2 ----15000 ----15000 379100 ----77000 3000 87950 84664

06

14000

39885,23

07 08 09 10 11

----52200 104110 ----62160

1000 47083,57 172633,12 ----139234,35

(ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+ 405 +408+419+421+423+424+426+427+4281+431***+ 437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446*** +447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581 + 462+473***+ 509+5186+519) E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18) F. TOTAL ACTIE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17) G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN (ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405 +408+419+421+423+424-426+427+4281+431***+ 437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+ 447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581+ 462+473***+509+5186+519) H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI (ct.151) I. VENITURI IN AVANS rd.(17+18), din care: ct. 131 ct. 472 J. CAPITAL SI REZERVE I. CAPITAL (rd. 20 la 22) din care: - capital subscris nevarsat (1011) - capital subscris varsat (1012) - patrimonial regiei (1015) II. PRIME DE CAPITAL (ct.104) III. REZERVE DIN REEVALUARE Sold C (ct. 105) Sold D IV. REZERVE (ct.106) V. REZULTATUL REPORTAT Sold C (ct. 117) Sold D VI. REZULTATUL EXERCITIULUI Sold C FINANCIAR Sold D Repartizarea profitului (ct. 129) TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 19+23+24-25+26+27-28+29-30-31) Patrimoniul public (ct. 1016)

12 13 14

41950 56950 62160

33398,77 86348,77 139234,34

15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33

---------------56950 ----56950 ------------------------------------21300 35650 -----

----35000 35000 ----65850 ----65850 ----------------2543,2 ----3000 23533,77 ----1543,2 87383,77 -----

TOTAL CAPITALURI (rd. 32+33)

34

35650

87383,77

PARTEA IV Concluzii
n elaborarea acestui proiect am ncercat s folosesc ct mai multe din cunotinele i noiunile asimilate pe perioada facultii, dar i cunotinele dobndite suplimentar prin munc individual. n aceast lucrare am ncercat s prezint ct mai multe elemente cu caracter general. Lucrarea de fa m ajut n acelai timp s pun n valoare i abilitile dobndite n orele de instruire practic, unde am rezolvat probleme cu caracter aplicativ i studii de caz . Am tratat aceast lucrare folosind reglementrile n vigoare pn la data 30 aprilie 2011. Avnd n vedere c disciplina contabilitate este o disciplin care se adapteaz permanent condiiilor, studiul individual este obligatoriu pentru orice lucrtor n domeniul financiar contabil . Finaliznd aceast lucrare, sper c am demonstrat nivelul de cunotine i abiliti de care dispun i c n activitatea viitoare voi putea s realizez lucrri de calitate n domeniul pentru care m-am pregtit i n care vreau s m perfecionez. Contabilitatea este cea mai important surs de informare economic a unei naiuni, aproape toate deciziile economice au la baz informaia contabil sau derivate ale acesteia. ( Oskar Morgenstern)

BIBLIOGRAFIE

1. Caraiani C. et al (2010), Bazele contabilitii, Ed. Universitar. 2. Feleag L. & Feleag N. (2007 ), Contabilitate financiar. O abordare european i internaional, Ediia a doua, Vol. 2, Ed. Economic. 3. IASB (2009), Standarde Internaionale de Raportare Financiar, Ed. CECCAR. 4. Paraschivescu M. et al (2007), Contabilitate financiar. Aplicaii i studii de caz, Ed. Tehnopress. 5. Ristea M. et al (2009), Contabilitatea societilor comerciale, Ed. Universitar. 6. Ordinul Ministerului Finanelor Nr. 3055/2009 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene (OMFP 3055/2009).