Monografie si politici contabile la societatea comerciala Bio Market SRL.

Monografie contabila privind decontarile cu numerar la o societate comerciala. SC. WILOTRANS SRL prezinta la 31 Dec. 2011 un extras din balanta de verificare:

CONT 1012 106 2111 2131 214 2133 2813 302 303 381 401 403 404 4111 421 5311 5121 TOTAL

DEBIT 14000 28000 30000 70000 2000 4000 4600 4200 1000 35000 192800

CREDIT 120000 2000 14000 348000 3000 8000 11000 192800

In cursul lunii ianuarie 2013 SC BioMarket SRL inregistreaza urmatoarele operatiuni: 1. La data de 8 ianuarie 2012 se ridica de la banca numerar in valoare de 11000 conform ordinului de plata cu chitanta nr.1/8012012. a. 581 viramente interne = 5121 conturi la banci in lei 11000 b. 5311 casa in lei = 581 viramente interne 11000 2. La data de 8 ianuarie 2012 se achita avans chenzinal conform listei de avans chenzinal a. 425 avansuri acordate personalului = 5311 casa in lei 11000 3. La data de 14 ianuarie 2013 se achizitioneaza timbre postale in valoare de 80 lei conform facturii fiscale nr 5/14012012, tva 24%. Se achita factura cu numerar conform chitatei nr 6/14012013.

a.

= 401clienti

99.20

5321 timbre fiscale si postale 4426 TVA deductibila b. Achitare factura 401 clienti = 5311 casa in lei

80 19.20 99.20

4. La data de 25 ianuarie 2013 SC BioMarket SRL presteaza servicii tertilor in valoare de 6000, TVA 24% conform facturii fiscale. Se incaseaza factura conform monetar: a. 4111 clienti = % 704 venituri din lucrari executate 4427 TVA colectata 7440 6000 1440 7440

b. Incasare factura 5311 casa in lei = 4111 clienti

5. Numerarul se depune la banca conform foii de varsamant cu chitanta nr 1/25012012. a. 581 viramente interne = 5311 casa in lei b. 5121 conturi la banci in lei = 581 viramente interne 6. Regularizare TVA 7440 7440

D+

4426 19.20

C-

D-

4427 1440

C+

4427 TVA colectata > 4426 TVA deductibila => 4423 TVA de plata 4427 TVA colectata = % 4426 TVA deducibila 4423 TVA de plata 1440 19.20 1420.80

7. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli 704 venituri din lucrari executate = 121 profit sau pierdere 8. Calculul si inregistrarea impozitului pe profit Imp/pr = 16% x Pi Imp/pr = impozit pe profit

6000

Pi = Profit impozabil Profitul impozabil = Venituri totale Cheltuieli totale + Cheltuieli Nedeductibile Deduceri fiscale. Pi = 6000 Imp/pr = 16% x 6000 = 960 691 cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 impozit pe profit 121 profit sau pierdere = 691 cheltuieli cu impozitul pe profit 960 960

In prezenta lucrare am detaliat analiza contabila decontarilor in numerar la SC.WILOTRANS SRL, analiza activitatii si urmarirea modului de organizare si conducere a contabilitatii acesteia, prin prezentarea unui fragment (exemplu) de inregistrare contabila din cadrul societatii. 9. in data de 11 martie 2013 se incaseaza de la SC BRANCO PREST SRL care este un client al SC WILO TRANS SRL, contravaloarea facturii nr 1367 din 27.02.2013 (anexa 3) in suma de 650 lei , pe baza chitantei nr 11553.(anexa4) a. 5311 casa in lei = 4111 clienti 650

10. In data de 13.03.2013 se acorda reprezentantului de vanzari Ion Argaseala un avans de trezorerie in baza dispozitiei de plata nr213/13.03.2013 (anexa 5) in suma de 500 lei in vederea deplasarii in interes de serviciu la Bucuresti. a. 542 avansuri de trezorerie = 5311 casa in lei 500

Pe baza ordinului de deplasare nr 12/13.03.2013 (anexa 6) se intocmeste dispozitia de plata nr 213/13.03.2013 catre casierie in valoare de 500 lei pe baza careia se elibereaza numerarul. 11. La intoarcerea din delegatie, in data de 16.03.2013 instalatorul justifica avansul primit dupa cum urmeaza; pe baza ordinului de deplasare: - bilet de tren nr. 5567/13.03.2013 - nota de plata hotel nr.13/13.03.2013-16.03.2013 - diurna acordata de 6.95 lei/zi x 3 zile - bilet de tren nr 5800/16.03.2013 Total avans justificat : 368,85 lei Avans primit: Avans necheltuit: 500 lei 131,15 lei 124 lei 100 lei 20,85lei 124 lei

Suma necheltuita de 131,15 lei se restituie la casierie in baza dispozitiei de incasare nr 214/10.01.2008.(anexa7) - decontarea avansului: a. 624 625 % ch. cu transportul de bunuri si personal ch. cu deplasari, detasari si transferari = 542 avansuri de trezorerie 368.15 48. 131.15

- restituire avans: b. 5311 casa in lei = 542 avansuri de trezorerie 131.15

Contabilul firmei verifica decontul de cheltuieli si intocmeste o dispozitie de incasare catre casieriae in valoare de 131,15 lei reprezentand avansul neutilizat.Casieria elibereaza o chitanta (anexa8) pt suma de 131.15 lei incasati si inregistreaza chitanta in registrul de casa. 12. In data de 18.03.2013 se depune suma de 1200 lei din casieria unitatii la Banca Transilvania pe baza foii de varsamant nr 187/18032013. a. 581 viramente interne Conturi curente la banci in lei = = 5311 581 casa in lei viramente interne 1200 1200

b. 5121

13. In data de 21.03.2013 se ridica de la banca pe baza cec-ulu de numerar nr 01526519 , suma de 1800 lei pentru plata chenzinei a doua.(anexa 27).Casieria intocmeste o dispozitie de incasare. Nr 215 (anexa28) a. b. 581 5311 viramente interne casa in lei = = 5121 581 Conturi curente la banci in lei viramente interne 1800 1800

14. In aceeasi data se achita angajatilor chenzina a doua pentru luna februarie.(anexa 29) a. 421 personal salarii datorate = 5311 casa in lei 1698

15. In data de 21.03.2013 firma SC CLAR SRL plateste firmei WILO TRANS suma de 2380 conform facturii 1421 din 28.02.2013, cu chitanta (anexa31) a. 5311 casa in lei = 4111 clienti 2380

16. Se incaseaza conform chitantei nr 582772 din data de 21.01.2006 diferenta ramasa de la clientul SC CLAR SRL.(anexa 35) a. 5311 casa in lei = 4111 clienti 4400

17. In data de 28.01se ridica de la banca conform cec- ului de numerar nr 015265190 ,suma de 2028 lei pentru plata avansului. a. 581 viramente interne casa in lei = = 5121 581 Conturi curente la banci in lei viramente interne 2028 2028

b. 5311

18.In aceeasi data se plateste angajatilor avansul pe baza listei de avans chenzinal, in suma de 2028 lei.(anexa44,45) a. 425 avansuri acordate personalului = 5311 casa in lei 2028

.16.In data de 24.01.2008 se achita factura Romtelecom, cu chitanta (anexa40) a. 401 furnizori = 5311 casa in lei 119

19.In data de 23.01.2008 se inregistreaza datoria fata de furnizorii de energie conform facturii. (anexa 37) a. 605 4426 % Ch. privind energia si apa TVA deductibila = 401 furnizori 238 200 38

20.Plata facturii de energie electrica (anexa 38) a. 401 furnizori = 5311 casa in lei 238

Politici contabile abordate de SC.BIO MARKET.SRL

Contul utilizat pentru evident incasarilor si platilor in lei sau in deviza: Contul 531 Casa: cu ajutorul acestui cont se tine evident numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasrilor si platilor effectuate. Contul 531 este cont de Activ. Soldul contului reprezinta numeraru existent in casierie. Corespondentele acestui cont sunt urmatoarele: Debit: Sume ridicate de la banci Sume incasate de la asociati Sume incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interesele de participare Sumele incasate reprezentand aport la capitalul social Sumele incasate de la reditori diversi Sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt Sumele incasate din prestari de servicii, vazare marfurior si alte activitati. Sumele incasate din despagubiri si alte venituri de exploatare. Diferentele favorabile de urs valutar aferente disponibilitatilor in valuta. Valoarea creantelor imobilizate si a fobanzilor incasate, prevum si a garantiilor restituite de furnizor. Sume primate de la coparticipatii

Credit: Depunerea de numerar la banci Costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar Platile effectuate catre furnizori Valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau exeutari de lucrari Sume achitate personalului Sume achitate tertilor reprezentand retineri sau opriri din remuneratii. Sume achitate reprezintand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare Sume restituite asociatilor. Dividente paltite actionarilor sau asociatilor Sumele achitate diversilor creditori Avansuri de trezorerie acordate Platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate (bonuri de masa, etc.) Platile effectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare

Contul 532 Alte valoritine evident bonurilor valorice, timbre fiscal si postale, biletelor de tratament si odihina, tichetelor si biletelor de calatorie, tichetelor de masa, a altor valori, preum si a miscarii acestora. Are functie contabila de active, iar soldul contului reprezinta alte valori existente. Inregistreaza in debit valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscal si

postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor de calatorie si a altor valori achizitionate, iar in credit valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscal si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor etc. consumate. .