Problema nr.

23
O societate comercial prezint urmtoarele informaii privind stocul de materii prime A, evaluat la costul de achiziie standard de 2.000
lei/bucat pentru luna ianuarie:
1 stoc iniial, la cost de achiziie standard: 1.000 buc*2.000 lei/buc;
2 abateri favorabile aferente stocului iniial 100.000 lei;
3 intrri n cursul lunii: 15.0: 1.500 buc*2.200 lei, TVA 19%; 28.01: 2.500 buc*1.900 lei, TVA 19%;
4 consum de materii prime A n cursul lunii: 3.000 buc.
S se efectueze nregistrrile contabile.

Rezolvare:
Sold 371=15.000
Sold 378=3.000
Sold 4428=2.200

= 401

37.200

371

30.000

4426

7.200

371

5311

= %

14.640

378

6.000

4428

8.640

= %

42.000

707

33.871

4427

8.129

= 371

42.000

607

27.533

378

6.338

4428

8.129

K378=(3.000+6.000)/(15.000+44.640)=0,150905
RD378=0,150905*42.000=6.338

Problema nr.40
ntreprinderea Alfa avea n stoc la 1.11.N 100 buc din marfa X evaluate la costul unitar de 10 lei/buc.
n cursul lunii au avut loc urmtoarele operaii:
-3.11.N achiziie 200 buc la costul unitar de 12 lei, rabat 10%, TVA 19% (factura);
-5.11.N achiziie 300 buc la costul unitar de 15 lei, TVA 19%;
-10.11.N vnzare mrfuri 350 buc la preul unitar de 20 lei, remiz 5%, scont de decontare 2%, TVA 19% (factura);
- 15.11.N se primete un rabat de 20% pentru achiziia care a avut loc la data de 5.11.N (factur ulterioar);
- 25.11.N achiziie 150 buc la costul unitar de 20 lei, scont de decontare 5%, TVA 19% (factura);
- 27.11.N vnzare 300 buc la preul unitar de 25 lei, TVA 19% (factura)
- 30.11.N se acord un risturn pentru vnzarea din 27.11.N (factur ulterioar).
Se cere:
1)s se contabilizeze operaiile de mai sus, conform OMFP 3055/2009, tiind c pentru descrcarea de gestiune se utilizez LIFO;
2)s se ntocmeasc fia stocului;
3)s se prezinte informaia n Contul de profit i pierdere.
Rezolvare :
1. Inregistrarea contabila a operatiunilor:
- Achizitie la 03.11. (200 * 12) * 10% = 2.160lei

%
371
4426

401

2.678,40
2.160,00
518,40

- Achizitie la 05.11. (300 * 15) = 4.500

% =
401 5.580
371
4.500
4426
1.080
- Vanzare de marfuri la 10.11 (350 * 20) = 7.000
Calcul remiza 5%: 7.000 * 5% = 350
Calcul Scont de decontare 2%: 6.650 * 2% = 133
Valoarea neta este 6.517 lei
5311

%
707
4427

8.081
6.517
1.564

Concomitent se inregistreaza si descarcarea de gestiune cu marfurile vandute valoarea 5.040, astfel:

300 * 15 = 4.500
50 * 10.8 = 540
607
=
371
5.040
- Rabat 20% pentru achizitia de pe 05.11: 4.500 * 20% = 900
401
=
609
900
4426
=
401
216

- achizitie la 25.11: (150 * 20) = 3.000 5% * 3.000 = 2.850

%
=
401
3.534
371
2.850
4426
684
- vanzare la 27.11: (300 * 25) = 7.500
4111

9.300

707

7.500

4427

1.800

Concomitent se inregistreaza descarcarea de gestiune: 4.470

150 * 19 = 2.850
150 * 10.8 = 1.620
607

371

4.470

2. Fisa stocului
Data
1.11

Stoc Initial
100 * 10 =
1.000

Intrari

Iesiri

Stoc final
100 * 10 = 1.000

3.11

5.11

200 * 10.8 =
2.160

100 * 10 = 1.000

300 * 15 = 4.500

100 * 10 = 1.000

200 * 10.8 =
2.160

200 * 12 = 2.400
300 * 15 = 4.500
10.1
1

300 * 15 = 4.500
50 * 10.8 = 540

25.1
1

150 * 19 = 2.850

100 * 10 = 1.000
150 * 10.8 =
1.620
100 * 10 = 1.000
150 * 10.8 =
1.620
150 * 19 = 2.850

27.1
1

150 * 19 = 2.850
150 * 10.8 = 1.620

3.. Contul 121

Debit

Credit
05.11 = 900
10.11 = 6.517

100 10 =
1.000

10.11 = 5.040
25.11 = 7.500
25.11 = 4.470
TSD = 9.510
TSC = 14.917
SDC = 5.407

Problema nr.42
ntreprinderea Alfa achiziioneaz la nceputul exerciiului N un utilaj la costul de 1.000 lei, TVA 19% (factur).
Managerii estimeaz o durat de utilizate de 5 ani i decid s amortizeze liniar activul. La finalul anului N, datorit
creterii valorii juste, managerii decid s reevalueze activul. Valoarea just la 31.12.N a fost estimat la 1.200 lei. La
finalul anului N+1 exist indicii c activul a fost depreciat.Valoarea just a fost estimat la 400 lei. Datorit incertitudinilor
de pe pia i a modificrilor procesului de fabricaie managerii au decis c o estimare a valorii de utilitate nu este fiabil.
La finalul anului N+2 valoarea just a fost estimat la 500 lei. Se decide numirea unui evaluator independent care s
estimeze valoarea de utilitate a activului. Evaluatorul estimeaz c n anul N+3 se vor obine ncasri de 1.800 lei iar n
anul N+4 ncasrile vor fi de 1.600 lei. Plile ocazionate de costurile operaionale ataate activului sunt estimate la 1.000
lei n N+3 i respectiv 900 n N+4. Rata de rentabilitate economic ateptat este de 30%. Utilajul a fost finanat dintr-un
credit bancar al crui cost a fost de 20%. n anul N+3 ntreprinderea plnuiete s fac o modernizare a activului, operaie din care se
sper s se obin un plus de ncasri de 5% fa de estimarea evalutorului. Cota de impozit este de 16%.
Se cere:

a)s se nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus conform OMFP 3055/2009;

b)s stabileasc valoarea n bilan a activului la sfritul fiecrui an.
% = 404 1190
213 1000
4426 190
Amortizarea anuala: 1000/5=200 lei/an
31.12.2010
V.intrare=1000
Amc= 200
VNC= 800
Vj= 1200
Dif. reev= 400 (Vj-VNC) pozitiva
2813=213 200
213 =105 400
S213 =1200
S2813=0
S105 =400
Am2011=VR/DR=(S213-S2813-S2913)/4=1200/4=300

6811=2813 300 Chelt. Deductibila

105=1065

100 (S105/DR=400/4=100)

31.12.2011
Vinregistrare=S212= 1200
Amc= 300
VNC 900
Vj 400
Dif din reev -500 negativa
S105=300
Depreciere pe cheltuieli -200 (-500+300)
2813=213

300

105 =213

300 (inchidem 105)

6813=2913

200 chelt nedeductibila

S213=1200-300-300=600
S2813= 0
S105= 0
S2913= 200
31.12.2012
Am2012=VR/DR=(600-0-200)/3=133

% = 2813 200 (chelt fiscala)

6811 133 (chelt contabila)
2913

67

Vfiscala=600
Ch ctb = 133
Ch fisc= 200
Amf>Amctb
Vj=500
VR=max(Vj;Vutilitate) IAS36
1)3055-nu se vorbeste de VR
2)IAS 36: VU=Valoarea actualizata s fluxurilor de trezorerie viitoare generate de
utilitatea marfurilor.
N+3=1800
N+4=1600
Incasari nete:
(2013) 1800-1000=800
(2014) 1600- 900=700
1600+5%=1680-900=780
VU 31.12.2012=(800/1.3)(rata de rentabilitate)+(780/(1.3)2(ani))=1077

1) IAS 36: Vrec= MAX(500:1077)=1077

V.rec 1077
S 213 = 600
S 2813 = 200
S 2913 =200-67=133
VNC 31.12.2012=267
VR=1077
Dif din reev: 810 (1077-267)
S 2913=133
2913=7813 133 Ve neimpozabil
VNC= 267 (inainte de reevaluare)
Vj= 500
Dif. din reev 233
S 2913= 133
De inregistrat in 105=100
2813=213

200

213 =105

100

S 213=600-200+100=500
S 2813=0
S 2913=0

S 105 =100
Valoarea de bilant este zero.