CAPITOLUL IV - Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei

ART. 270 - Livrarea de bunuri

(1) Este considerat livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca i un
proprietar. Norme metodologice
(2) Se consider c o persoan impozabil, care acioneaz n nume propriu, dar n contul altei
persoane, n calitate de intermediar, ntr-o livrare de bunuri, a achiziionat i livrat bunurile
respective ea nsi, n condiiile stabilite prin normele metodologice. Norme metodologice
(3) Urmtoarele operaiuni sunt considerate, de asemenea, livrri de bunuri, n sensul alin. (1):
a) predarea efectiv a bunurilor ctre o alt persoan, ca urmare a unui contract care prevede c
plata se efectueaz n rate sau a oricrui alt tip de contract care prevede c proprietatea este
atribuit cel mai trziu n momentul plii ultimei sume scadente, cu excepia contractelor de
leasing;
b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, n urma executrii silite; Norme
metodologice
c) trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, n condiiile
prevzute de legislaia referitoare la proprietatea public i regimul juridic al acesteia, n
schimbul unei despgubiri.
(4) Sunt asimilate livrrilor de bunuri efectuate cu plat urmtoarele operaiuni:
a) preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre
aceasta pentru a fi utilizate n scopuri care nu au legtur cu activitatea economic desfurat,
dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial;
b) preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre
aceasta pentru a fi puse la dispoziia altor persoane n mod gratuit, dac taxa aferent bunurilor
respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial;
c) preluarea de ctre o persoan impozabil de bunuri mobile corporale achiziionate sau produse
de ctre aceasta, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 305 alin. (1) lit. a), pentru a fi
utilizate n scopul unor operaiuni care nu dau drept integral de deducere, dac taxa aferent
bunurilor respective a fost dedus total sau parial la data achiziiei.
(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile ctre asociaii sau acionarii
si, inclusiv o distribuire de bunuri legat de lichidarea sau de dizolvarea fr lichidare a
persoanei impozabile, cu excepia transferului prevzut la alin. (7), constituie livrare de bunuri
efectuat cu plat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost
dedus total sau parial. Norme metodologice

(6) n cazul a dou sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui
bun, fiecare tranzacie este considerat o livrare separat a bunului.
(7) Transferul tuturor activelor sau al unei pri a acestora, efectuat cu ocazia transferului de
active sau, dup caz, i de pasive, realizat ca urmare a altor operaiuni dect divizarea sau
fuziunea, precum vnzarea sau aportul n natur la capitalul unei societi, nu constituie livrare
de bunuri dac primitorul activelor este o persoan impozabil stabilit n Romnia n sensul art.
266 alin. (2), n condiiile stabilite prin normele metodologice. Transferul tuturor activelor sau al
unei pri a acestora, efectuat cu ocazia divizrii sau fuziunii, nu constituie livrare de bunuri dac
primitorul activelor este o persoan impozabil stabilit n Romnia n sensul art. 266 alin. (2).
Att n cazul transferului tuturor activelor sau al unei pri a acestora, efectuat cu ocazia
transferului de active sau, dup caz, i de pasive, realizat ca urmare a altor operaiuni dect
divizarea sau fuziunea, ct i n cazul transferului tuturor activelor sau al unei pri a acestora
efectuat cu ocazia divizrii sau fuziunii, primitorul activelor este considerat a fi succesorul
cedentului n ceea ce privete ajustarea dreptului de deducere prevzut de lege. Norme
metodologice
Ordin nr. 793/2016 din 19 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularului (307) "Declaraie privind sumele rezultate din ajustarea/corecia
ajustrilor/regularizarea taxei pe valoarea adugat"
(8) Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1):
a) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
b) acordarea n mod gratuit de bunuri n scop de reclam sau n scopul stimulrii vnzrilor sau,
mai general, n scopuri legate de desfurarea activitii economice, n condiiile stabilite prin
normele metodologice; Norme metodologice
c) acordarea de bunuri de mic valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de
mecenat, de protocol/reprezentare, n condiiile stabilite prin normele metodologice. Norme
metodologice
(9) Livrarea intracomunitar reprezint o livrare de bunuri, n nelesul alin. (1), care sunt
expediate sau transportate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de
persoana ctre care se efectueaz livrarea ori de alt persoan n contul acestora.
(10) Este asimilat cu livrarea intracomunitar cu plat transferul de ctre o persoan impozabil
de bunuri aparinnd activitii sale economice din Romnia ntr-un alt stat membru, cu excepia
nontransferurilor prevzute la alin. (12). Norme metodologice
Ordin nr. 4120/2015 din 28 decembrie 2015 privind aprobarea Instruciunilor pentru aplicarea
msurilor de simplificare cu privire la transferuri i achiziii intracomunitare asimilate prevzute
la art. 270 alin. (10) i art. 273 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Ordin nr. 102/2016 din 22 ianuarie 2016 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a msurilor
de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind operaiunile pluripartite din
Uniunea European, legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale, i a Instruciunilor de
aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind retururile de
bunuri n spaiul Uniunii Europene i tratamentul fiscal al reparaiilor efectuate n perioada de
garanie i postgaranie
(11) Transferul prevzut la alin. (10) reprezint expedierea sau transportul oricror bunuri mobile
corporale din Romnia ctre alt stat membru, de persoana impozabil sau de alt persoan n
contul su, pentru a fi utilizate n scopul desfurrii activitii sale economice.
(12) n sensul prezentului titlu, nontransferul reprezint expedierea sau transportul unui bun din
Romnia n alt stat membru, de persoana impozabil sau de alt persoan n contul su, pentru a
fi utilizat n scopul uneia dintre urmtoarele operaiuni:
a) livrarea bunului respectiv realizat de persoana impozabil pe teritoriul statului membru de
destinaie a bunului expediat sau transportat n condiiile prevzute la art. 275 alin. (5) i (6)
privind vnzarea la distan;
b) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil pe teritoriul statului membru de
destinaie a bunului expediat sau transportat, n condiiile prevzute la art. 275 alin. (1) lit. b)
privind livrrile cu instalare sau asamblare, efectuate de ctre furnizor sau n numele acestuia;
c) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil la bordul navelor, aeronavelor sau
trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat n teritoriul Uniunii Europene, n
condiiile prevzute la art. 275 alin. (1) lit. d);
d) livrarea bunului respectiv, realizat de persoana impozabil, n condiiile prevzute la art. 294
alin. (2) cu privire la livrrile intracomunitare scutite, la art. 294 alin. (1) lit. a) i b) cu privire la
scutirile pentru livrrile la export i la art. 294 alin. (1) lit. h), i), j), l) i n) cu privire la scutirile
pentru livrrile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice i oficiilor consulare,
precum i organizaiilor internaionale i forelor NATO;
e) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Uniunii Europene sau prin
orice reea conectat la un astfel de sistem, livrarea de electricitate, livrarea de energie termic
sau agent frigorific prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire, n conformitate cu
condiiile prevzute la art. 275 alin. (1) lit. e) i f) privind locul livrrii acestor bunuri;
f) prestarea de servicii n beneficiul persoanei impozabile, care implic evaluarea bunurilor
mobile corporale sau lucrri asupra bunurilor mobile corporale efectuate n statul membru n care
se termin expedierea ori transportul bunului, cu condiia ca bunurile, dup prelucrare, s fie
reexpediate persoanei impozabile din Romnia de la care fuseser expediate sau transportate
iniial;

g) utilizarea temporar a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinaie a bunului

expediat sau transportat, n scopul prestrii de servicii n statul membru de destinaie, de ctre
persoana impozabil stabilit n Romnia;
h) utilizarea temporar a bunului respectiv, pentru o perioad care nu depete 24 de luni, pe
teritoriul unui alt stat membru, n condiiile n care importul aceluiai bun dintr-un stat ter, n
vederea utilizrii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporar cu exonerare
total de drepturi de import.
(13) n cazul n care nu mai este ndeplinit una dintre condiiile prevzute la alin. (12),
expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romnia n alt stat
membru. n acest caz, transferul se consider efectuat n momentul n care condiia nu mai este
ndeplinit.
(14) Prin ordin al ministrului finanelor publice se pot introduce msuri de simplificare cu privire
la aplicarea alin. (10) - (13).