Anexa nr.

2
INSTRUCIUNI
de completare a formularului 220 "Declaraie
privind venitul estimat/norma de venit"
Cod 14.13.01.13/3p

I. Depunerea declaraiei
1. Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care
realizeaz, n mod individual sau ntr-o form de asociere, venituri n bani i/sau n
natur din Romnia, supuse impozitului pe venit, provenind din:
a) activiti independente;
b) cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend;
c) activiti agricole impuse n sistem real;
d) silvicultur i piscicultur.
Not: Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaz venituri din
activiti independente, din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, scutite de la
plata impozitului pe venit au obligaia declarrii veniturilor, prin completarea i
depunerea declaraiei.
2. Formularul se utilizeaz pentru:
a) declararea veniturilor i cheltuielilor estimate a se realiza n anul de impunere;
n cazul contribuabililor care desfoar activiti pentru care venitul net se
stabilete pe baza normelor de venit, se vor avea n vedere dispoziiile de la pct.6.2, de
la pct.6 Seciunea II "Date privind activitatea desfurat".
b) exercitarea opiunii privind modificarea modului de determinare a venitului
net;
c) recalcularea plilor anticipate cu titlu de impozit i contribuii sociale, potrivit
legii.
3. Declaraia se depune i de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din
pensii provenite dintr-un alt stat, cu respectarea prevederilor legislaiei europene
aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de
securitate social la care Romnia este parte, potrivit art.169 alin.(5) din Legea
nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
 4. Activiti independente
4.1. Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz venituri n
bani i/sau n natur, provenind din activiti independente, inclusiv din activiti
adiacente, desfurate n mod individual i/sau n cadrul unei asocieri fr
personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice i/sau n cadrul unei societi
civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus
regimului transparenei fiscale.
4.2. n categoria veniturilor din activiti independente, pentru care exist
obligaia depunerii declaraiei, se cuprind:
- venituri din activiti de producie, comer, prestri de servicii;
- venituri din profesii liberale;
- venituri din drepturi de proprietate intelectual, n situaia n care pltitorii de
venituri nu au obligaia calculrii i reinerii impozitului.
4.3. Persoanele fizice care obin venituri din activiti independente din mai
multe surse depun cte o declaraie pentru fiecare surs.
4.4. n cazul societii civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii
speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, se aplic regulile de
determinare a venitului net din activiti independente.
Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr
personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice sau n cadrul unei societi civile
cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului
transparenei fiscale, potrivit legii, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net
estimat distribuit, care le revine din asociere, cu excepia persoanelor fizice pentru care
venitul net se determin pe baza normelor de venit sau pe baza cotelor forfetare de
cheltuieli.

5. Cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend

5.1. Venituri din cedarea folosinei bunurilor, altele dect cele de la subpct.
5.2. i 5.3.
5.1.1. Declaraia se completeaz de ctre persoanele fizice care realizeaz
venituri n bani i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i
imobile, obinute n calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele
dect veniturile din activiti independente.
5.1.2. Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din
derularea unui numr de pn la 5 contracte de nchiriere, inclusiv bifeaz csua
"Cedarea folosinei bunurilor" i csua "sub 5 contracte, inclusiv" de la seciunea II
"Date privind activitatea desfurat" pct.1 "Categoria de venit".
5.1.3. Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din
mai multe surse, respectiv contracte de nchiriere, depun cte o declaraie estimativ
pentru fiecare surs.
5.1.4. n situaia nchirierii bunurilor deinute n comun, fiecare coproprietar
completeaz i depune cte o declaraie, corespunztor cotei care i revine din
proprietate.

5.2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri

din activiti independente
5.2.1. Declaraia se depune de ctre contribuabilii care la sfritul anului
precedent celui de impunere realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din
derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere sau subnchiriere.
5.2.2. Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor
din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere sau subnchiriere la
sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor, calific aceste venituri n
categoria veniturilor din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a
venitului net pentru aceast categorie. Veniturile i cheltuielile luate n calcul pentru
stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de
nchiriere/subnchiriere, aflate n derulare n anul de impunere.
La stabilirea numrului de contracte se iau n calcul contractele de nchiriere sau
subnchiriere aflate n derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui de
impunere, cu excepia contractelor de arendare a bunurilor agricole.
5.2.3. Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor
calificate n categoria venituri din activiti independente bifeaz csua "Cedarea
folosinei bunurilor" i csua "peste 5 contracte" de la seciunea II "Date privind
activitatea desfurat" pct.1 "Categoria de venit".

5.3. Venituri din nchirierea n scop turistic

5.3.1. Declaraia se completeaz pentru fiecare an fiscal, de ctre contribuabilii
care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine
proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere,
inclusiv, altele dect cele care constituie structuri de primire turistic, potrivit legislaiei
specifice.
 La declaraie se anexeaz formularul "Fia capacitii de cazare", completat
corespunztor situaiei contribuabilului, n vederea stabilirii de ctre organul fiscal
competent a impozitului anual datorat.
5.3.2. Contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a
camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare
cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv, precum i contribuabilii care depesc, n cursul
anului, numrul de 5 camere de nchiriat, bifeaz csua "Cedarea folosinei bunurilor"
i csua "n scop turistic" de la seciunea II "Date privind activitatea desfurat" pct.1
"Categoria de venit" i menioneaz numrul de camere de nchiriat n scop turistic,
pentru anul n curs, situate n locuine proprietate personal.
5.3.3. n situaia n care n cursul anului se depete numrul camerelor
nchiriate (peste 5) se va depune un nou formular, n termen de 30 zile de la data
producerii evenimentului, bifndu-se csua "Sistem real" de la seciunea II "Date
privind activitatea desfurat" pct.2 "Determinarea venitului net". De la data depirii
numrului de camere nchiriate (peste 5) i pn la sfritul anului fiscal, determinarea
venitului net se face n sistem real, potrivit regulilor de stabilire prevzute pentru
categoria venituri din activiti independente.
Veniturile din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine
proprietate personal, avnd o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de
nchiriat, se supun impunerii potrivit prevederilor cap.II "Venituri din activiti
independente" de la titlul IV "Impozitul pe venit" din Legea nr.227/2015. Pentru aceste
venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti
independente, pentru care venitul net anual se determin pe baz de norm de venit
sau n sistem real, dup caz.
5.3.4. n situaia nchirierii bunurilor deinute n comun, fiecare coproprietar
completeaz i depune cte o declaraie, corespunztor cotei care i revine din
proprietate.

6. Activiti agricole impuse n sistem real, pe baza datelor din contabilitate

6.1. Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care
realizeaz venituri din activiti agricole pentru care nu exist obligaia stabilirii
normelor de venit, provenind din cultivarea produselor agricole vegetale, exploatarea
plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea, creterea i
exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare
natural, realizate n mod individual sau ntr-o form de asociere.
 6.2. Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr
personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, completeaz declaraia avnd n
vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.

7. Silvicultur i piscicultur
7.1. Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care
realizeaz venituri din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier
naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din
exploatarea amenajrilor piscicole.
7.2. Veniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii potrivit
prevederilor cap.II "Venituri din activiti independente" de la titlul IV "Impozitul pe
venit" din Legea nr.227/2015, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza
datelor din contabilitate.
Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din
activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real.
7.3. Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr
personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice, completeaz declaraia avnd n
vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.

8. Termenul de depunere a declaraiei

Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:
a) n termen de 30 zile de la data nceperii activitii, n cazul contribuabililor
care realizeaz venituri din activiti independente, venituri din activiti agricole impuse
n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur i care ncep o activitate n cursul
anului fiscal;
b) n termen de 30 zile de la data ncheierii contractului ntre pri, odat cu
nregistrarea acestuia la organul fiscal competent, n cazul contribuabililor care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr de pn la
5 contracte de nchiriere, inclusiv;
c) pentru fiecare an fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv, pentru anul n
curs, sau n termen de 30 zile de la data producerii evenimentului dac persoanele
fizice ncep s realizeze venituri n cursul anului dup data de 31 ianuarie inclusiv, n
cazul contribuabililor care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor
situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1
i 5 camere, inclusiv;
 d) n termen de 30 zile de la data producerii evenimentului, n cazul
contribuabililor care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor
situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1
i 5 camere inclusiv, impui pe baza normelor de venit, i care, n cursul anului fiscal,
depesc numrul de 5 camere de nchiriat;
e) pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care realizeaz
venituri din activiti independente impuse pe baz de norme de venit i care, n anul
fiscal anterior, au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al
sumei de 100.000 euro i au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real,
ncepnd cu anul fiscal urmtor;
f) pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind
venitul realizat, n cazul contribuabililor care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei
care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din
motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de
anul fiscal anterior;
g) pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care n anul 2015
au realizat venituri din activiti independente cu regim de reinere la surs a
impozitului, altele dect veniturile din drepturi de proprietate intelectual, iar ncepnd
cu anul 2016, prin efectul legii, pentru aceste venituri se schimb regimul fiscal;
h) n termen de 30 de zile de la data ncadrrii n categoria persoanelor fizice
care realizeaz venituri din pensii provenite dintr-un alt stat, cu respectarea
prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte.

9. Organul fiscal competent

Declaraia se completeaz n dou exemplare:
- originalul se depune la:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are
domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este
diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n Romnia;
b) organul fiscal competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor
persoane fizice, fr domiciliu fiscal n Romnia.
- copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de mputernicitul/curatorul
acestuia.
 10. Modul de depunere a declaraiei
10.1. Declaraia se completeaz pe surse i categorii de venit, de ctre
contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia, potrivit Legii nr.207/2015 privind
Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nscriind cu
majuscule, cite i corect, toate datele prevzute de formular.
10.2. Declaraia se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal
sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
10.3. Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului.
10.4. Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal
sau data depunerii la pot, dup caz.
10.5. Declaraia poate fi depus i prin mijloace electronice de transmitere la
distan, potrivit legii.

II. Completarea declaraiei

1. Perioada de raportare
n rubrica "Anul" se nscrie anul pentru care se completeaz declaraia, cu cifre
arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2016).

2. Csua "Recalcularea plilor anticipate"

Csua Cu titlu de impozit se bifeaz n urmtoarele situaii:
a) n situaia contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente
i/sau din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur i care n
cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, precum i cei care intr n suspendare
temporar a activitii, potrivit legislaiei n materie;
n vederea recalculrii plilor anticipate contribuabilii vor depune declaraia,
nsoit de documente justificative, n termen de 30 zile de la data producerii
evenimentului.
b) n cazul rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor de nchiriere, n cazul
persoanelor care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia
veniturilor din arend;
Contribuabilii care reziliaz contractele de nchiriere n cursul anului vor depune
declaraia nsoit de documente justificative, n termen de 5 zile, la organul fiscal
competent.
c) n cazul n care, n cursul anului fiscal, are loc depirea numrului de 5
camere de nchiriat, pentru contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop
turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de
cazare cuprins ntre 1 i 5 camere inclusiv, potrivit art.87 din Legea nr.227/2015;
Contribuabilii care, n cursul anului fiscal, depesc numrul de 5 camere de
nchiriat vor depune declaraia n termen de 30 zile de la data producerii evenimentului.
d) n cazul coreciei normelor de venit ca urmare a ncetrii/ ntreruperii
temporare a activitii n cursul anului fiscal;
n vederea recalculrii plilor anticipate contribuabilii vor depune declaraia,
nsoit de documente justificative, n termen de 5 zile de la data apariiei uneia din
situaiile pentru care se poate solicita corecia venitului net stabilit pe baza normelor de
venit.
e) n cazul completrii obiectului de activitate, n cursul anului fiscal, cu una sau
mai multe activiti impuse pe baza normelor de venit de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baza normelor de venit;
f) n cazul completrii obiectului de activitate, n cursul anului fiscal, n cazul
contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baza
normelor de venit, cu una sau mai multe activiti care nu sunt incluse n
Nomenclatorul activitilor independente pentru care venitul net se poate determina pe
baza normelor anuale de venit.
Csua Cu titlu de contribuii sociale se bifeaz n situaia n care contribuabilii
solicit recalcularea plilor anticipate reprezentnd contribuiile sociale, potrivit legii.

3. Csua "Modificarea modului de determinare a venitului net" - se bifeaz

de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i din
cedarea folosinei bunurilor care opteaz pentru modificarea modului de determinare a
venitului net: sistem real, cote forfetare de cheltuieli sau norm de venit, dup caz.
Contribuabilii care opteaz, n condiiile legii, pentru modificarea modului de
determinare a venitului net bifeaz csua "Modificarea modului de determinare a
venitului net" i indic sistemul de impunere pentru care au optat, prin bifarea csuei
corespunztoare situaiei contribuabilului de la seciunea II "Date privind activitatea
desfurat" pct.2 "Determinarea venitului net": "sistem real", "cote forfetare de
cheltuieli" sau "norm de venit", dup caz.
n aceast situaie, declaraia se depune, dup caz, n termen de 30 zile de la
data nceperii activitii, n cazul contribuabililor care ncep o activitate n cursul anului,
sau pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal, n cazul contribuabililor care au
desfurat activitate i n anul precedent.
 4. Csua Venituri din pensii din strintate, realizate n statul - se bifeaz
de persoanele fizice care realizeaz venituri din pensii provenite dintr-un alt stat, cu
respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale,
precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este
parte i se completeaz statul din care provine venitul.

5. Seciunea I "Date de identificare a contribuabilului"

n caseta "Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal" se nscrie codul
numeric personal al contribuabilului sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre
Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz,
nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n rubricile "Nume" i "Prenume" se nscriu numele i prenumele contribuabilului.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa
domiciliului fiscal al contribuabilului.

6. Seciunea II "Date privind activitatea desfurat"

6.1. "Categoria de venit" - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de
venit, dup caz: activiti de producie, comer, prestri servicii, profesii liberale,
drepturi de proprietate intelectual, cedarea folosinei bunurilor, activiti agricole,
silvicultur sau piscicultur.
6.2. "Determinarea venitului net" - se bifeaz csua corespunztoare, n funcie
de modul de determinare a venitului net, dup caz: n sistem real, pe baza cotelor
forfetare de cheltuieli sau pe norm de venit.
6.3. "Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de
desfurare a activitii: individual, asociere fr personalitate juridic, entiti supuse
regimului transparenei fiscale, modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii.
6.3.1. Csua "Individual" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri
dintr-o activitate desfurat n mod individual.
6.3.2. Csua "Asociere fr personalitate juridic" se bifeaz de persoanele
fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat n cadrul unei asocieri fr
personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice.
6.3.3. Csua "Entiti supuse regimului transparenei fiscale" se bifeaz de
persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de
organizare cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale i care este supus
regimului transparenei fiscale, potrivit legii.
6.3.4. Csua "Modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii" se
bifeaz de contribuabili n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti
independente i/sau transformrii formei de exercitare a acesteia ntr-o alt form,
potrivit legislaiei n materie, n timpul anului, n condiiile continurii activitii.
6.4. "Obiectul principal de activitate" - se nscrie denumirea activitii principale
generatoare de venituri, desfurat de contribuabil, precum i codul CAEN al activitii
desfurate.
6.5. "Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina"
6.5.1. Sediul - se completeaz adresa sediului sau locului principal de
desfurare a activitii, dup caz.
n cazul n care activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se
completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole vor nscrie
denumirea unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se afl terenul (terenurile),
respectiv: municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti, dup caz.
6.5.2. Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina - se
nscriu datele de identificare a bunului a crui folosin este cedat. De exemplu:
a) pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (strad, numr, bloc, etaj,
apartament), suprafaa total, din care nchiriat;
b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaie, numrul de nmatriculare, seria
motorului, seria asiului;
c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliat, cu identificarea
principalelor caracteristici care individualizeaz bunul.
Rubrica se completeaz numai de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din
cedarea folosinei bunurilor.
6.6. Punctul 6 "Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere" - se
nscriu numrul documentului care atest dreptul contribuabilului de a desfura
activitate independent, potrivit legii, i data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfoar activiti n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice i entitile supuse regimului transparenei
fiscale, completeaz numrul sub care contractul de asociere a fost nregistrat la
organul fiscal, precum i data nregistrrii acestuia.
 Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor
completeaz numrul sub care a fost nregistrat la organul fiscal contractul ncheiat
ntre pri i data nregistrrii acestuia.
Punctul 6 nu se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din
nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd
o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv.
6.7. Punctele 7, 8 "Data nceperii/ncetrii activitii" - se completeaz de ctre
contribuabilii care i ncep/nceteaz activitatea n cursul anului fiscal.
Rubricile de la pct.7 i 8 se completeaz numai dac evenimentele respective
se produc n cursul anului pentru care se depune declaraia.
Persoanele fizice autorizate care nceteaz activitatea n cursul anului nscriu
data depunerii autorizaiei de funcionare la organul emitent.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor nscriu data
prevzut pentru nceperea derulrii contractului ncheiat ntre pri, respectiv data
prevzut pentru ncetarea contractului ncheiat ntre pri.
Contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor
situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1
i 5 camere, inclusiv, precum i contribuabilii care depesc, n cursul anului, numrul
de 5 camere de nchiriat, nscriu data privind nceperea, respectiv data privind
ncetarea activitii.
6.8. Punctul 9 "Data suspendrii activitii" - se completeaz data suspendrii
activitii de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente
i/sau din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur i care n
cursul anului fiscal intr n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei n
materie.
Punctul 9 se completeaz numai dac evenimentul respectiv se produce n
cursul anului pentru care se depune declaraia.
6.9. Punctul 10 Numr zile de scutire - se completeaz numrul de zile scutite
de la plata impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice cu handicap grav ori
accentuat care realizeaz venituri din activiti independente, din activiti agricole
impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur.
6.10. Punctul 11 Data ncetrii obligaiei de plat a CAS - se completeaz de
contribuabilii care nu se mai ncadreaz n categoria persoanelor care au obligaia plii
contribuiei de asigurri sociale, potrivit legii.
 7. Seciunea III "Date privind venitul estimat"
7.1. Venit net determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate
Se completeaz n cazul categoriilor de venit pentru care venitul net se
determin n sistem real, potrivit legii sau potrivit opiunii contribuabilului de a determina
venitul net n sistem real:
- venituri din activiti de producie, comer, prestri de servicii;
- venituri din exercitarea unei profesii liberale;
- venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate
personal, avnd o capacitate de cazare mai mare de 5 camere;
- venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate
personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5
camere inclusiv, care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real
sau au depit n cursul anului numrul de 5 camere de nchiriat;
- venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5
contracte de nchiriere sau subnchiriere, calificate n categoria venituri din
activiti independente;
- venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr de pn la 5
contracte de nchiriere, inclusiv;
- venituri din drepturi de proprietate intelectual;
- venituri din activiti agricole;
- venituri din silvicultur i piscicultur.

a) Activitate desfurat n mod individual

Contribuabilii care realizeaz venituri n mod individual i determin venitul net
n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, completeaz declaraia dup cum
urmeaz:
rd.1. Venit brut estimat - se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau
echivalentul n lei a veniturilor n natur, estimate a se realiza n anul fiscal n curs de
ctre contribuabili, att din activitatea de baz, ct i din activiti adiacente.
rd.2. Cheltuieli deductibile estimate - se nscrie suma reprezentnd cheltuielile
estimate a se efectua n anul fiscal n curs, n vederea realizrii venitului brut estimat,
att din activitatea de baz, ct i din activiti adiacente, specifice fiecrei activiti.
rd.3. Venit net estimat - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul
brut estimat i cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd.2 din rd.1.
 b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere
Contribuabilii care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri i determin venitul
net n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, completeaz numai rd.3 "Venit net
estimat" din declaraie, dup cum urmeaz:
rd.3. Venit net estimat - se nscrie venitul care i revine contribuabilului din
distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col.5 a tabelului "Distribuia
venitului net estimat pe asociai" din "Declaraia privind veniturile estimate pentru
asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale"
(formular 223), de la rndul corespunztor contribuabilului.
7.2. Venit net determinat pe baza normelor de venit
Contribuabilii care desfoar urmtoarele activiti n mod individual sau ntr-o
form de asociere i determin venitul net pe baz de norme de venit nu completeaz
rndurile de la seciunea III "Date privind venitul estimat":
- activiti de producie, comer, prestri de servicii;
- nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal,
avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere.
n aceast situaie se bifeaz csua "Norm de venit" de la seciunea II "Date
privind activitatea desfurat" pct.2 "Determinarea venitului net".
7.3. Venit net determinat pe baza unor cote forfetare de cheltuieli
Se completeaz n cazul activitilor desfurate n mod individual i ntr-o form
de asociere, pentru care venitul net se determin pe baza cotelor forfetare de
cheltuieli :
- venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr de pn la 5
contracte de nchiriere, inclusiv;
- venituri din drepturi de proprietate intelectual.
Contribuabilii care determin venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli,
completeaz declaraia dup cum urmeaz:
rd.1. Venit brut estimat - se nscrie dup caz:
- chiria prevzut n contractul ncheiat ntre pri pentru anul fiscal de raportare,
indiferent de momentul plii acesteia, majorat cu valoarea cheltuielilor ce cad,
conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui
deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant.
- venitul brut din drepturi de proprietate intelectual.
rd.2. Cheltuieli deductibile estimate - se nscrie suma rezultat prin aplicarea
cotei de 40% la venitul brut estimat (rd.1), reprezentnd cheltuieli deductibile aferente
venitului, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din cedarea folosinei
bunurilor i din drepturi de proprietate intelectual, inclusiv din crearea unor lucrri de
art monumental care determin venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
rd.3. Venit net estimat - se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul
brut estimat i cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele nscrise la rd.1 i
datele nscrise la rd.2.
7.4. n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate
intelectual, precum i n cazul remuneraiei reprezentnd dreptul de suit i al
remuneraiei compensatorii pentru copia privat, venitul net se determin prin scderea
din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori
de asemenea venituri, potrivit legii, fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli.
7.5. n cazul asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre contribuabili
care desfoar activitate individual sau contribuabili care desfoar activitate
individual i o asociere fr personalitate juridic i pentru care stabilirea venitului
anual pentru activitatea desfurat se efectueaz pe baza normelor de venit sau prin
utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli, veniturile realizate n cadrul asocierii respective
nu sunt considerate distribuite, n vederea impunerii, contribuabililor care datoreaz
impozit potrivit prezentului titlu, fiind aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea
venitului determinat pe baza normelor de venit sau stabilit pe baza cotelor forfetare.
7.6. n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din pensii provenite dintr-
un alt stat, cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul
securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la
care Romnia este parte, declaraia se completeaz, la rd.1, cu venitul estimat calculat
potrivit prevederilor art.169 alin.(5) din Legea nr.227/2015.

8. Seciunea IV "Date de identificare a mputernicitului"

Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se
ndeplinesc de ctre un mputernicit, conform Legii nr.207/2015, desemnat de
contribuabil.
n caseta "Cod de identificare fiscal" se nscrie codul de identificare fiscal al
mputernicitului, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
n rubrica "Nume, prenume/Denumire" se nscriu, dup caz, denumirea sau
numele i prenumele mputernicitului.
Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa
domiciliului fiscal al mputernicitului.