Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT
PENTRU OBTINEREA CERTIFICATULUI DE COMPETENE PROFESIANALA
TEMA
REFLECTAREA VENITURILOR IN CONTABILITATEA
SC CONFEX SRL
2017
CUPRINS
Argument.......................................................................................................................3
1.PREZENTAREA SOCIETATII COMERCIALE CONFEX SRL ..............................6
1.1. Localizarea firmei...................................................................................................6
1.2. Scurt istoric............................................................................................................6
1.3. Forma juridica de constituire................................................................................7
1.4. Conducerea si personalul firmei...........................................................................7
1.5. Oferta societatii.......................................................................................................8
1.6. Principalii clienti si furnizori..................................................................................9
2. VENITURILE..............................................................................................................10
2.1, Importanta veniturilor...........................................................................................10
2.2 Clasificarea veniturilor..........................................................................................10
2.3. Evaluarea veniturilor............................................................................................11
2.4. Documente specifice inregistrarii veniturilor....................................................13
2.5. Conturi specifice inregistrarii veniturilor...........................................................14
3. STUDIU DE CAZ.......................................................................................................17
4. CONCLUZII...............................................................................................................20
BIBLIOGRAFIE.............................................................................................................21
ANEXE
2
Argument
3
O intreprindere este un ansamblu unic de mijloace umane, materiale i financiare,
coordonate i organizate n scopul realizrii unui obiectiv economic i in general, a unui profit.
Deci, intreprinderile sunt entiti, in care, realitatea ia forme diferite i d natere la consumuri
de active (cheltuieli) i crearea unor resurse (venituri) toate in vederea realizrii principalului
obiectiv, realizarea de profit. Multi oameni consider profiturile c reprezentand un surplus
inutil i nejutificat din punct de vedere economic, insuit de factorii de productie. Asemenea
preri sunt alimentate de inegalitatile ce se formeaz in timp intre diferitele grupuri sociale pe
baza veniturilor asigurate din profit afirma foarte frumos Paul A. Samuelson. Cheltuielile i
veniturile sunt deci determinri finale, elemente generate de operatii cu elementele de activ i
pasiv ale unei intreprinderi.
Nu se poate vorbi separat de cheltuieli, venituri i rezultate. Pozitia financiar a unei
intreprinderi este definit prin prisma profitabilittii intreprinderii. In contabilitate ecuatia
folosit in acest sens se prezint astfel :
Rezultatul exerciiului = veniturile cheltuielile exercitiului.
Intre venituri i cheltuieli exist o corelatie strans, in sensul ca realizarea unui venit
presupune efectuarea unei cheltuieli sau invers. Aceasta legatura o prezint pe scurt in aceasta
lucrare, incercand s surprind elementele definitorii ale veniturilor unei intreprinderi.
Am ales tema Reflectarea veniturilor in contabilitate deoarece veniturile sunt cele mai
importante elemente in functionarea unei firme i fara de care firma nu ar mai fi capabila sa
achizitioneze materiile necesare derularii activitatii sale.
In primul capitol este prezentat argumentul lucrarii ce contine cateva notiuni generale
despre venituri.
In cel de-al doilea capitol este prezentata societatea comerciala CONFEX SRL ce are ca
obiect de activitate confectionarea articolelor textile, un scurt istoric, forma juridica, structura
organizatorica, principalii furnizori i principalii clienti.
In cel de-al treilea capitol este prezentata in mod teoretic tema Reflectarea veniturilor in
contabilitate. Astfel, se prezinta importanta veniturilor, clasificarea i evaluarea acestora, cat i
documentele specifice inregistrarii lor i modalitati de inregistrare.
In cel de-al patrulea capitol este prezentat un studiu de caz asupra societatii SC CONFEX
SRL, situatia initiala de la inceputul lunii martie 2012, operatiile economice desfaurate in cursul
lunii i soldurile finale. De asemenea, in anexa se regaseste Registrul jurnal si Balanta de
verificare, documente obligatorii fiecarei societati.
4
In ultimul capitol sunt prezentate concluziile pe baza indicatorilor calculati pe baza
operatiilor economice din luna martie.
In concluzie, prin aceasta lucrare incerc sa evidentiez rolul veniturilor in activitatea oricarei
intreprinderii.
5
1. PREZENTAREA SOCIETATII COMERCIALE
CONFEX SRL
2 - masini de festonat
6
2 - masini pentru realizarea butonierelor
2 - masini de taiat.
3 - masini de serviciu;
Un fapt demn de luat in seama este acela ca pana la ora actuala, firma s-a descurcat prin
propriile forte fara ajutorul creditelor bancare, si este la zi cu datoriile fata de stat.
Personalul cuprinde:
- o contabila cu studii superioare;
- doi merceologi;
- 25 de angajati.
7
Organigrama societatii
Pe langa aceste produse textile, obiectul de activitate al firmei mai cuprinde si o serie de
activitati cum ar fi cele de comert cu ridicata si amanuntul specificate in contractul de societate.
Urmand ca in viitorul apropiat, firma sa initieze si o serie de alte activitati.
8
Sc. Aurora S.A. Ploiesti-cca 5000 lei
Sc. Alutus S.A Paulesti cca 1500 lei
Sc. Romstal S.A Bucuresti cca 4700 lei
Radio OK Ploiesti-ccca 1400 lei
Johnson Controls Ploiesti cca1800 lei
Prestij Ploiesti cca 1200 lei
Apa Nova Ploiesti cca 1600 lei
Fabrica de tigarete Ploiesti cca 30000 lei
Electrica Ploiesti cca 6100 lei
Vectra Service Campina cca 4000 lei.
Principalii furnizori
Un fapt demn de luat in seama este cel ca aprovizionarea are o descriere sinuoasa de la o
luna la alta in functie de cerinte, datorita decalajului dintre onorarea comenzii catre un beneficiar
si o noua comanda de la acesta.
Spre exemplu, in cadul unei luni de varf, se poate realiza aprovizionarea de la urmatorii
furnizori :
TEXTILA SRL-Mizil-cca 2000 lei(7.5%);
NOVATEX-Bucuresti-cca 10000 lei(37.7%);
ALEXIA SRL- Campina-cca 10000 lei(37.7%);
FELIN SRL-Ploiesti-cca 500 lei(1.8%);
CARPATEX-Brasov-cca 1000 lei(3.7%);
RELONTEX-Bucuresti-cca 2000 lei(7.5%);
PANTEX-Brasov-cca 1000 lei(3.7%).
9
2. VENITURILE
10
venituri din subventii de exploatare, reprezentand subventiile pentru acoperirea diferentelor de
pret si pentru acoperirea pierderilor, precum si alte subventii (finantarea activitatii de cercetare si
alte finantari) de care beneficiaza unitatea;
alte venituri din exploatarea curenta, cuprinzand veniturile din creante recuperate si alte venituri
din exploatare.
11
2.3. Evaluarea veniturilor
Veniturile trebuie evaluate la valoarea just a contraprestaiei primit sau de primi.
Valoarea veniturilor rezultate dintr-o tranzacie este determinat de obicei printr-un acord dintre
entitate i cumprtorul sau utilizatorul activului. Veniturile se evalueaz la valoarea just a
contraprestaiei primite sau de primit, innd cont de valoarea oricror reduceri comerciale i
rabaturi cantitative permise de entitate.
n cele mai multe cazuri, contraprestaia este sub form de numerar sau de echivalente
de numerar, iar valoarea veniturilor este suma numerarului sau echivalentelor de numerar
primit(e) sau care urmeaz a fi primit(e). Cu toate acestea, n momentul n care intrarea de
numerar sau de echivalente de numerar este amnat, valoarea just a contrapresta iei poate fi
mai mic dect valoarea nominal a numerarului primit sau de primit. De exemplu, o entitate
poate oferi cumprtorului un credit fr dobnd sau poate accepta de la acesta efecte
comerciale cu o rat a dobnzii mai mic dect cea de pe pia drept contrapresta ie pentru
vnzarea bunurilor. Atunci cnd acest acord constituie efectiv o tranzacie financiar, valoarea
just a contraprestaiei este determinat prin actualizarea tuturor sumelor de primit n viitor,
utiliznd o rat a dobnzii implicit. Rata dobnzii implicit este rata care poate fi determinat
n modul cel mai clar dintre:
(a) rata predominant pentru un instrument similar al unui emitent cu un rating de credit
similar;
(b) o rat a dobnzii care actualizeaz valoarea nominal a instrumentului la pre ul
curent de vnzare n numerar a bunurilor sau a serviciilor.
Diferena dintre valoarea just i valoarea nominal a contraprestaiei este recunoscut
drept venit din dobnzi, n conformitate cu punctele 29 i 30 i n conformitate cu IAS 39.
Atunci cnd bunurile sau serviciile sunt schimbate sau tranzacionate cu bunuri sau
servicii similare ca natur i valoare, schimbul nu este privit ca fiind o tranzac ie care genereaz
venit. De obicei, acesta este cazul mrfurilor precum uleiul sau laptele, n cazul crora furnizorii
schimb stocurile ntre diverse zone pentru a satisface cererea de moment dintr-o zon anume.
n momentul n care bunurile sunt vndute sau se presteaz servicii n schimbul unor bunuri sau
servicii care nu sunt similare, schimbul este privit ca fiind o tranzacie ce genereaz venit.
Venitul este evaluat la valoarea just a bunurilor sau serviciilor primite, ajustat cu orice sume
12
transferate n numerar sau echivalente de numerar. Cnd valoarea just a bunurilor sau
serviciilor primite nu poate fi evaluat n mod fiabil, venitul este evaluat la valoarea just a
bunurilor sau serviciilor cedate, ajustat cu valoarea oricror sume transferate n numerar sau
echivalente de numerar.
14
4. STUDIU DE CAZ
PASIV
Furnizori 2000 lei
Salarii datorate 2500 lei
Rezerve legale 1500 lei
Rezultatul exercitiului 7500 lei
Capital social 24500 lei
TOTAL 38000 lei
15
4427 600 lei
4. La data de 9.03.2012 se achizitioneaza materii prime in valoare de 2000 lei, TVA 24%
conform facturii nr 10/9.03.2012.
% = 401 2480 lei
301 2000 lei
4426 480 lei
5. La data de 15.03.2012 se achita datoria fata de furnizori in valoare de 2000 lei prin
contul de la banca conform chitantei nr 12/15.03.2012.
401=5121 2000lei
6. La data de 16.03.2012 se inregistreaza obtinerea de produse finite la pret de
inregistrare 1500 lei conform notei contabile nr 13/16.03.2012.
345=711 1500 lei
7. La data de 17.03.2012 se vand semifabricate in valoare de 1500 lei conform facturii nr
3/17.03.2012.
4111= % 1860 lei
702 1500 lei
4427 360 lei
8. La data de 18.03.2012 se dau in consum materiale consumabile in valoare de 1000 lei
conform bonului de consum nr 1/18.03.2012.
302=602 1000 lei
9. La data de 20.03.2012 se scot din evident produsele vandute stiind ca pretul de
inregistrare este de 1200 lei conform notei contabile nr 3/20.03.2012.
345=711 1200 lei
10. La data de 21.03.2012 se inregistreaza impozitul pe profit conform notei contabile nr
12/21.03.2012.
o Venituri= 701+722+702= 5000 lei
o Cheltuieli=6811+602=1050 lei
o Profit brut=3950 lei
o Impozitul pe profit= 16% *3950= 632 lei
691=4411 632 lei
11. La data de 25.03.2012 se vireaza veniturile si chletuielile la rezultat conform notei
contabile nr 3/25.03.2012.
16
a) Se vireaza veniturile la rezultat.
% = 121 6000 lei
701 2000 lei
702 1500 lei
7583 2500 lei
b) Se vireaza cheltuielile la rezultat.
121= % 1682 lei
6811 50 lei
602 1000 lei
691 632 lei
12. La data de 27.03.2012 se regularizeaza conturile de TVA.
4427= % 1440 lei
4426 480 lei
4423 960 lei
17
CONCLUZII
In vederea stabilirii unor concluzii aferente perioadei studiului de caz am analizat urmatorii
indicatori:
Din analiza indicatorilor calculati pe baza studiului de caz prezentat anterior rezulta
urmatoarele:
Societatea dispune la sfarsitul perioadei de o situatie neta de 39760 lei ceea ce reprezinta
suma capitalului propriu neangajat in datorii.
Fondul de rulment este unul pozitiv, de 32818 lei si mai mare decat Nevoia de fond de
rulment de 21140 lei, ceea ce conduce la o Trezoreire neta de 11678 lei si reflecta valoarea
disponibilitatilor aflate la dispozitia intreprinderii.
La inceputul lunii martie 2012 societatea prezinta o situatie patrimoniala in valoare de
38000 lei. In cursul perioadei, societatea a inregistrat venituri totale de 6000 lei si cheltuieli
totale de 1682 lei rezultand un Profit brut de 3950 lei si un Profit net de 4582 lei.
S.C. CONFEX S.R.L. trebuie sa aiba n vedere, pentru perioada urmatoare, o revizuire a
politicii sale financiare, cresterea gradului de perfectionare i specializare a salariatilor
intreprinderii, precum si permanenta cunoastere a conditiilor de calitate cerute de clienti.
Ca o concluzie finala putem spune ca intreprinderile dobandesc un avantaj concurential
n domeniul n care tara de origine le permite s acumuleze cel mai rapid competente
18
tehnologice, de management, sa valorifice competentele umane, s dispuna de informatii asupra
nevoilor de consum si asupra pietei. Ele reusesc atunci cand cadrul national sprijina si
stimuleaza firmele sa valorifice si sa largeasca competentele si posibilitatile nationale, cand
mediul intern este dinamic, iar concurenta este vie.
BIBLIOGRAFIE
Ionescu, Cicilia Bazele teoriei si practicii contabile Editura Fundatiei Romania de
Maine, Bucuresti,2005
Drgan, C. M. Revoluia contabilitii, Editura Universitar, 2007;
Nae, C.- Noua contabilitate a intrepr mici si mijlocii si a microintreprinderilor
Editia a II-a revizuita
www.wikipedia.com
19