Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CONTABILITATEA PRINCIPALELOR
OPERAIUNI I TRANZACII
APLICAIA PRACTIC NR . 47
OBSERVAIE Din punct de vedere contabil n acest caz distingem trei operaiuni:
1. subscrierea capitalului (ia fiin o crean fa de asociai)
2. aportul capitalului (se stinge creana fa de asociai)
3. transformarea capitalului subscris nevrsat n capital subscris vrsat.
A + X = Cp + X + D
A + X = [(Cp + X) + Rex] + D
OBSERVAIE Contul 456 Deconturi cu asociaii privind capitalul dup coninutul
economic poate fi cont de creane sau de datorii n raportul societii cu
asociaii sau acionarii. Cnd reflect o crean, dup funcia contabil
este cont de activ, iar cnd reflect o datorie este cont de pasiv.
x
=
x
A + X X = Cp + D
x
=
x
A = [(Cp + X X) + Rec] + D
x
=
x
REGISTRUL JURNAL
Nr. Explicaii MODIFICRI Simbol conturi Sume
Crt. Bilan CPP Debitoare Creditoare
A Cp D Ch V
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Subscrierea capitalului 456 1011 20.000.000
social
2 Vrsarea capitalului 5121 456 20.000.000
social
3 Transformarea capitalului 1011 1012 20.000.000
subscris nevrsat n
capital subscris i vrsat
A + X = [(Cp + X) + Rex] + D
x
=
x
x
=
x
A = [(Cp X + X) + Rex] + D
x
=
x
2131 Echipamente
D C D 1012 Capital subscris vrsat C
tehnologice
2) 11.000 Si 9.000
3) 11.000
Rd 11.000 Rc 0 Rd 0 Rd 11.000
Tsd 11.000 Tsc 0 Tsd 0 Tsd 11.000
Sfd 11.000 Sfc 20.000
A = (Cp X +X) + D
A = [(Cp X + X) + Rex] + D
x
=
x
A = (Cp + X) + (D X)
A = [(Cp + X) + Rex] + (D X)
x
=
x
A = [(Cp X) + Rex] + (D + X)
OBSERVAIE n acest caz contul 456 Decontri cu asociaii privind capitalul, cont
bifuncional se comport ca i cont de creane. Creanele sunt element
de activ i prin urmare funcia contabil a contului este de activ.
x
=
x
A X = Cp + (D X)
x
=
x
A = (Cp X + X) + D
A = [(Cp X + X) + Rex] + D
OBSERVAIE Prin prisma soldului su, contul 1171 Rezultatul reportat reprezentnd
profitul nerepartizat sau pierderea neacoperit este considerat fie ca i
cont de activ, fie de pasiv. Dar dup coninutul su economic este numai
cont de surse proprii. De aceea l-am abordat n aceast analiz
contabil ca i cont de pasiv.
x
=
x
OBSERVAIE Celelalte conturi corespunztoare poziiilor din bilanul iniial, care rmn
nemodificate, nu sunt reflectate n cele ce urmeaz
A + X = [(Cp + X) + Rex] + D
x
=
x
x
=
x
456 Decontri cu asociaii C 2131 Echipamente
D D C
privind capitalul tehnologice
2
1) 200.000 2) 200.000 1) 60.000
A = (Cp X + X) + D
A = [(Cp X + X) + Rex] + D
x
=
x
A X + X = Cp + D
x
=
x
A X + X = Cp + D
A + X = Cp + (D +X)
x
=
x
=
7
6) 380
7) 570
A X = (Cp X) + D
x
=
x
A + X = (Cp + X) + D
OBSERVAIE Dac ne uitm n contul 4426 TVA deductibil, care reflect creana
brut fa de stat privind TVA observm c prezint un rulaj debitor de
950 lei.
Crean brut (TVA deductibil) 950 lei
Datoria brut (TVA colectat) 0 lei
Crean net (TVA de recuperat) 950 lei
A X + X = Cp + D
x
=
x
x
=
x
x
=
x
REGISTRUL JURNAL
Nr. Explicaii MODIFICRI Simbol conturi Sume
Crt. Bilan CPP Debitoare Creditoare
A Cp D Ch V
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Subscrierea capital 456 1011 200.000
2 Aport capital % 456 200.000
2131 60.000
3028 110.000
5121 30.000
3 Transformarea capitalului 1011 1012 200.000
subscris nevrsat n
capital subscris i vrsat
4 Ridicare numerar din 5311 5121 5.000
banc
5 Achitare taxe autentificare 201 5311 3.000
i notariale
6 Achiziie program % 404 2.380
informatic 208 2.000
4426 380
7 Achiziie licen % 404 3.570
205 3.000
4426 570
8 Consum materiale x 6028 3028 110.000
consumabile
9 Recepie parial x 231 722 110.000
imobilizare
10 Regularizare TVA 4424 4426 950
11.1 nchidere cont venituri 722 121 110.000
11.2 nchidere cont cheltuieli 121 6028 110.000
6028 Cheltuieli privind alte 722 Venituri din producia 3028 Alte materiale
D materiale consumabile
C D de imobilizri corporale C D C
consumabile
1) 110.000 11.2) 110.000 11.1) 110.000 9) 110.000 2) 110.000 8) 110.000
Rd 110.000 Rc 110.000 Rd 110.000 Rc 110.000 Rd 110.000 Rc 110.000
Tsd 110.000 Tsc 110.000 Tsd 110.000 Tsc 110.000 Tsd 110.000 Tsc 110.000
Scderea valorii
Amortizarea Depreciere imobilizrilor n A
bilan
Recunoaterea
unei cheltuieli n
Cheltuial
contul de profit i Ch
pierderi
APLICAIA PRACTIC NR . 54
Aan
Alun
Azi
x
=
x
A = [Cp + (R X)] + (D + X)
x
=
x
x
=
x
A X + X = Cp + D
x
=
x
231 Imobilizri corporale n
D C D 212 Cldiri C
curs de execuie
Si 30.000 4) 60.000 4) 60.000
4
3) 30.000
A + X = Cp + (D + X)
x
=
x
208 Alte imobilizri
D C D 404 Furnizori de imobilizri C
necorporale
5) 2.400 5) 2.400
5
A X = (Cp X) + D
x
=
x
A X = (Cp X) + D
Aiul-dec = Va 6
Aan
Alun
Aiul-dec
x
=
x
Rd 60.000 Rc 1.500
Tsd 60.000 Tsc 1.500
Sfd 58.500
D 212 Cldiri C
4) 30.000
Rd 60.000 Rc 0
Tsd 60.000 Tsc 0
Sfd 60.000
x
=
x
x
=
e
x
722 Venituri din
6028 Cheltuieli cu privind
D alte materiale consumabile C D 121 Profit i pierdere C D producia de imobilizri C
corporale
1) 5.000 8.2) 5.000 8.2) 32.100 8.1) 30.000 8.2) 30.000 3) 30.000
8.2 8.2
6811 Cheltuieli de
D exploatare privind C
amortizarea imobilizrilor
8.2
6) 600 8.2) 2.100
7) 1.500
REGISTRUL JURNAL
Nr. Explicaii MODIFICRI Simbol conturi Sume
Crt. Bilan CPP Debitoare Creditoare
A Cp D Ch V
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Consum materiale consumabile x 6028 3028 5.000
2 nregistrare stat de plat x 641 421 25.000
3 Recepie parial cldire x 231 722 30.000
4 Recepie final cldire 212 231 30.000
5 Achiziie program informatic 208 404 2.400
6 Amortizare program informatic x 6811 2808 600
7 Amortizare cldire x 6811 2812 1.500
8.1 nchidere conturi venituri 722 121 30.000
8.2 nchidere conturi cheltuieli 212 % 32.100
6028 5.000
641 25.000
6811 2.100
6811 Cheltuieli de
6028 Cheltuieli privind alte 641 Cheltuieli cu salariile
D C D C D exploatare privind C
materiale consumabile personalului
amortizarea imobilizrilor
1) 5.000 8.2) 5.000 2) 25.000 8.2) 25.000 6) 600 8.2) 2.100
7) 1.500
Rd 5.000 Rc 5.000 Rd 25.000 Rc 25.000 Rd 2.100 Rc 2.100
Tsd 5.000 Tsc 5.000 Tsd 25.000 Tsc 25.000 Tsd 2.100 Tsc 2.100
231 Imobilizri corporale n 722 Venituri din producia 3028 Alte materiale
D curs de execuie
C D de imobilizri corporale C D consumabile
C
Si 30.000 4) 60.000 8.1) 30.000 3) 30.000 Si 5.000 1) 5.000
3) 30.000
Rd 60.000 Rc 60.000 Rd 30.000 Rc 30.000 Rd 0 Rc 5.000
Tsd 60.000 Tsc 60.000 Tsd 30.000 Tsc 30.000 Tsd 5.000 Tsc 5.000
421 Personal - salarii
D 212 Cldiri C D C
datorate
4) 60.000 2) 25.000
Rd 60.000 Rc 0 Rd 0 Rc 25.000
Tsd 60.000 Tsc 0 Tsd 0 Tsc 25.000
Sfd 60.000 Sfc 25.000
Aan = Va
Aan = Va
Aan = 4.000
x
=
x
2801 Amortizarea cheltuielilor de 6811 Cheltuieli de exploatare
D C D C
constituire privind amortizarea imobilizrilor
Si 2.000 1) 11.000
1) 2.000
1
x
=
x
x
=
x
x
=
x
2801 Amortizarea de
D 201 Cheltuieli de constituire C D C
constituire
Si 4.000 6) 4.000 6) 4.000 Si 2.000
6
1) 2.000
Crean brut (TVA deductibil) 0 lei
Datorie brut (TVA colectat) 2.280 lei
Datorie brut net lei (TVA de recuperat) 2.280 lei
A = Cp + (D X + X)
x
=
x
x
x
=
6811 Cheltuieli de
7583 Venituri din
D exploatare privind C D 121 Profit i pierdere C D vnzarea activelor
C
amortizarea imobilizrilor
1) 11.000 8.2) 11.000 8.2) 16.000 8.1) 12.500 8.1) 12.000 8.2) 2.100
8.2 8.1
404 Furnizori de
D 3024 Piese de schimb C D C
imobilizri
5) 500 Si 2.000
Rd 500 Rc 500 Rd 0 Rc 2.000
Tsd 500 Tsc 500 Tsd 0 Tsc 2.000
Sfd 500 Sfc 2.000
x
=
x
x
=
x
A + X = [Cp + (Rex+X)] + D
x
=
x
A + X = [Cp + (Rex+X)] + D
x
=
x
A - X + X = Cp + D
x
=
x
2671 Sume datorate de
D 5121 Conturi la bnci n lei C D C
entitile afiliate
Si 190.000 1) 25.000 5) 100.000
2) 30.000 3) 25.000
5) 100.000
5
A + X - X = Cp + D
x
=
x
2671 Sume datorate la
D C D 5121 Conturi la bnci n lei C
entitile afiliate
5) 100.000 6.1) 100.000 Si 190.000 1) 25.000
2) 30.000 3) 25.000
6.1) 100.000 5) 100.000
6.1
A + X = (Cp + X) + D
A + X = [Cp + (Rex+X)] + D
x
=
x
A + X -X = Cp + D
x
=
x
A + X = Csp + X + D
A + X = [Cp + (Rex+X)] + D
x
=
x
APLICAIA PRACTIC NR . 57
A - X = (Cp X) + D
A X = [Cp + (Rex X)] + D
x
=
x
A + X = Cp + (D + X)
x
=
x
D 401 Furnizori C D 3021 Materiale auxiliare C
Si 3.000 Si 5.000
1) 23.800 3) 200
3) 2.618
3
A- X = (Cp X) + D
A - X = (Cp - X) + D
X1+ X2 = X1