ntrebri i rspunsuri

privind funcionarea mecanismului privind plata defalcat a TVA

1. Care sunt regulile fiscale n domeniul TVA pe care le modific mecanismul plii
defalcate a TVA?
Mecanismul plii defalcate a TVA nu schimb nicio regul fiscal n domeniul TVA. Nu se
modific regulile de exigibilitate a TVA, de nscriere a operaiunilor n decontul de TVA, nu se
impun obligaii suplimentare de raportare, etc.

2. Care sunt facilitile care sunt oferite persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de
TVA care opteaz pentru aplicarea mecanismului plii defalcate a TVA n perioada 1
octombrie - 31 decembrie 2017?
Pentru persoanele care opteaz pentru aplicarea mecanismului plii defalcate a TVA n
perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2017 au fost prevzute urmtoarele faciliti:
anularea penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale reprezentnd TVA,
restante la 30 septembrie 2017, n anumite condiii;
reducerea cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile microntreprinderilor aferent
trimestrului IV al anului fiscal 2017.

3. Cine trebuie s aib cont de TVA?

Toate persoanele juridice i persoanele fizice pltitoare de TVA care presteaz servicii sau livreaz
bunuri, taxabile, n Romnia.

4. Pentru ce tranzacii se aplic plata defalcat a TVA?

Plata defalcat a TVA se aplic pentru toate operaiunile taxabile din punct de vedere al TVA pentru
care care locul livrrii de bunuri sau locul prestarii de servicii se consider a fi din punct de vedere al
TVA n Romnia.
Nu se aplic mecanismul plii defalcate a TVA pentru tranzaciile pentru care beneficiarul este
persoana obligat la plata TVA sau pentru operaiunile supuse regimurilor speciale de TVA: regimul
bunurilor second-hand, regimul agentiilor de turism, regimul special pentru agricultori, etc.

5. Cum funcioneaz mecanismul?

Fiecare firm pltitoare de TVA va avea n mod obligatoriu un cont separat de TVA, diferit de
contul curent.

1
Pentru fiecare factur emis de un furnizor, firma cumprtoare va face face dou pli:
1) Una n contul curent, reprezentnd valoarea produselor/serviciilor. Aceast plat se face din
contul curent al beneficiarului.
2) Una n contul de TVA, reprezentnd valoarea TVA pentru produsele/serviciile n cauz.
Aceast plat se face din contul de TVA al beneficiarului.
Din contul de TVA al unei firme se pot face, n general, doar dou tipuri de operaiuni:
1) Plata TVA ctre furnizorii firmei
2) Plata TVA ctre bugetul de stat (sumele datorate statului ca diferen ntre TVA colectat i
TVA deductibil din decontul de TVA).
Deci, n general, dintr-un cont de TVA nu se pot face dect pli ctre alte conturi de TVA sau ctre
bugetul de stat.
Se mai pot face transferuri din contul de TVA ctre contul curent al firmei, ns numai dac firma
respectiv a alimentat anterior contul de TVA cu sume din contul curent, ntruct a avut de pltit mai
mult TVA ctre furnizori dect TVA ncasat de la clieni. n acest caz, restituirea sumelor din contul
de TVA n contul curent al firmei se poate efectua doar cu aprobarea ANAF acordate n urma unei
cereri din partea firmei.
NU SE POT FACE RETRAGERI DE NUMERAR (CASH) DIN CONTUL DE TVA.
Pentru toate facturile pltite ctre operatorii economici este obligatorie plata defalcat a TVA n
contul de TVA al acestora.
Excepii:
Plile n numerar, din partea persoanelor fizice sau juridice.
Plile cu cardul sau cu substitute de numerar, din partea persoanelor fizice sau juridice.
n situaiile de mai sus, firmele care au ncasat banii au obligaia ca n maxim 7 zile lucrtoare s
depun TVA aferent sumelor ncasate n contul propriu de TVA.

6. Unde se deschid conturile de TVA?

Conturi deschise la Trezorerie
o Trezoreria va deschide gratuit i automat cte un cont de TVA pentru toi operatorii
economici pltitori de TVA, fr a fi necesar o solicitare scris din partea acestora.
o Operaiunile n conturile de TVA deschise de trezorerie vor fi gratuite (nu vor avea
comisioane).
o Operatorii economici vor avea acces la extrase de cont gratuite, n format electronic, privind
operaiunile lor din contul de TVA

2
 o Fiecare operator va putea identifica propriul cont de TVA, dar i contul furnizorilor si, pe
site-ul Ministerului Finanelor i/sau pe site-ul ANAF.
o Conturile deschise la Trezorerie vor putea fi utilizate doar pentru plile n lei.
Conturi deschise la bnci
o Bncile comerciale vor putea deschide conturi de TVA pentru toi clienii lor pltitori de
TVA. Acetia vor putea valida contul de TVA n cel mult 90 de zile.
o Orice operaiune bancar n contul de TVA deschis de banc echivaleaz cu validarea
acestuia.
o Banca este obligat s informeze clientul cu privire la costul de administrare i comisioanele
practicate pentru conturile de TVA.
o Banca nu are dreptul s perceap taxe/comisioane pentru conturile de TVA nevalidate.
o Bncile pot deschide conturi de TVA i pentru plile n valut.

O firm poate avea mai multe conturi de TVA (ex. un cont de TVA pentru plile n lei deschis la
Trezorerie i un cont de TVA deschis la o banc pentru plile n valut)

7. Ce se schimb din perspectiva persoanelor fizice?

Nu se schimb absolut nimic!
Persoanele fizice vor putea face pli n numerar sau cu cardul ca i pn n prezent, fr a fi necesar
o alt operaiune. Firma care ncaseaz sume n numerar sau prin card de la o persoan fizic (sau de
la o firm) va avea obligaia ca n termen de 7 zile lucrtoare s transfere/depun n contul su de
TVA suma reprezentnd diferena dintre TVA aferent ncasrilor i TVA aferent plilor n
numerar efectuate ntr-o zi i suma reprezentnd TVA aferent ncasrilor prin utilizarea cardurilor
de credit/debit.

8. Ce se ncaseaz n contul de TVA?

Conturile de TVA se vor credita, n principal, cu:
TVA aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii;
depuneri/virri de TVA pentru operaiunile ncasate cu numerar sau prin cardul bancar;
transferuri din alte conturi de TVA ale titularului;
transferuri din contul curent deschis fie la aceeasi institutie bancara, fie la aceeai unitate a
trezoreriei statului;
sume ncasate ca urmare a unor corecii n urma unor erori materiale;
TVA decontat ntre membrii grupului fiscal unic;

3
 sume ncasate ca urmare a corectrii facturilor sau ca urmare a ajustrii bazei de impozitare a
TVA
dobnda aferent contului de TVA, acordat de instituia de credit;
rambursarea TVA de la bugetul de stat, dac persoana opteaz ca suma s i se vireze n contul
de TVA.

9. Ce pli sunt permise din contul de TVA?

Conturile de TVA se pot debita, n principal, cu:
TVA achitat n contul de TVA al furnizorului/prestatorului;
TVA platit la bugetul de stat, rezultat din decontul de TVA;
sume transferate n alt cont de TVA al titularului;
corecii de TVA pentru care restituirea se efectueaz ntr-un alt cont de TVA;
corecii aferente ajustrii bazei de TVA sau ca urmare a corectrii facturilor, pentru care plata
se efectueaz ntr-un alt cont de TVA;
restituiri n contul curent al titularului, n limita alimentrii efectuate;
sume reprezentnd TVA achitat n numerar, cu excepia celor reinute din ncasrile n
numerar, sau cu cardul din contul curent;
TVA decontat n cadrul grupului unic.

10. Cnd intr n vigoare msura?

De la 1 Octombrie 2017 fiecare firm poate opta s aplice mecanismul plii defalcate a TVA.
Organul fiscal nfiineaz "Registrul persoanelor care aplic plata defalcat a TVA", iar persoanele
care opteaz pentru acest sistem vor aplica plata defalcat a TVA ncepnd cu ziua urmatoare celei n
care au fost nscrise n acest registru.
Organul fiscal va nscrie persoanele n registru n termen de maximum 3 zile de la data la care
acestea depun notificarea prin care opteaz penrtu aplicarea mecanismului privind plata defalcat a
TVA.

De la 1 ianuarie 2018 toate persoanele nregistrate n scopuri de TVA sunt obligate s aplice
mecanismul plii defalcate de TVA.

4
Imediat dup nfiinarea contului de TVA pot aprea urmtoarele situaii:
Firma primete pli din partea clienilor si, prin care se alimenteaz contul de TVA cu
sumele reprezentnd TVA aferent serviciilor prestate sau produselor livrate de firma n
cauz. Aceste sume din contul de TVA vor putea fi utilizate de firm pentru plata TVA
ctre proprii si furnizori i ctre bugetul de stat.
Firma trebuie s plteasc TVA ctre furnizorii si, dar nc nu a primit TVA din partea
propriilor clieni sau TVA primit de la acetia e mai mic dect TVA care trebuie pltit
ctre furnizori. n acest caz, firma va trebui s alimenteze contul su de TVA din contul
su curent. Apoi din contul propriu de TVA va plti valoarea TVA ctre contul de TVA al
furnizorului.

Pentru a nu intra n dificulti de cash-flow, firmele care sunt n a doua situaie pot solicita din partea
ANAF aprobarea decontrii sumei cu care s-a alimentat contul de TVA. Aprobarea decontrii se va
face n termen de 3 zile lucrtoare.

ATENIE!
DECONTAREA sumelor cu care se alimenteaz contul de TVA este diferit de RAMBURSAREA
SUMELOR DE TVA care se cuvin firmelor (care n cursul unei perioade de raportare au dedus TVA
mai mult dect au colectat).
n ce privete RAMBURSAREA DE TVA nu se modific nimic n raport cu sistemul actual.

11. Ce se va ntmpla cu firmele care deja au de recuperat TVA de la stat?

Procedura de rambursare nu se modific. Aceste sume vor fi virate de stat n contul curent al firmei,
sau dac se solicit, n contul de TVA al firmei.

12. Ce se ntmpl cu sumele din contul de TVA n cazul suspendrii activitii unei firme?
Suspendarea (inactivitatea temporar) presupune i anularea nregistrrii n scopuri de TVA, ceea ce
nseamn c persoana nu mai are obligaia de a avea un cont de TVA. n aceast situaie firma poate
solicita transferul sumelor din contul de TVA n contul curent, cu acordul ANAF, dup achitarea
obligaiilor reprezentnd TVA ctre furnizori/prestatori i bugetul statului.

13. Ce se ntmpl cu sumele din contul TVA n cazul nchiderii unei firme?
n cazul n care o firm i nceteaz existena poate solicita transferarea sumelor din contul de TVA
n contul curent, cu aprobarea ANAF, dac nu are obligaii de plat privind TVA. n situaia n care la

5
nchiderea firmei rmn totui sume n contul de TVA pentru care statul are calitatea de creditor,
acestea se fac venit la bugetul de stat.

14. Ce se ntmpl n cazul plilor pariale (avansuri, trane)?

n cazul plii pariale a contravalorii livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, precum i n cazul
plii unui avans, fiecare plat se consider c include i TVA aferent care se determin prin
aplicarea procedeului sutei mrite, respectiv 19 x 100/119, n cazul cotei standard, i 9 x 100/109 sau
5 x 100/105, n cazul cotelor reduse.

n cazul plilor pariale aferente unei facturi n care sunt nscrise operaiuni supuse mai
multor cote de TVA i/sau mai multor regimuri de impozitare, beneficiarii sunt obligai s aloce
sumele pltite cu prioritate pentru operaiunile supuse regimului normal de taxare, n ordinea
descresctoare a cotelor. TVA astfel determinat se pltete n contul de TVA al
furnizorului/prestatorului.

15. Ce se ntmpl n cazul sumelor depozitate sub form de garanii? Cum se pltete TVA n
acest caz?
Plata TVA n contul TVA se realizeaz n momentul eliberrii sumelor din aceste conturi.

16. O companie poate deine mai multe conturi de TVA?

Da, o companie poate deschide mai multe conturi de TVA, neexistnd o limitare n acest sens.

17. Cine verific plile efectuate n contul de TVA?

Conform ordonanei, ncepnd cu 1 ianuarie 2018, bncile/trezoreria au obligaia de a implementa un
sistem automat/manual de verificare a plilor n contul de TVA, potrivit cruia sumele dintr-un cont
de TVA s poat fi virate doar ctre un alt cont de TVA, i, doar cu acordul ANAF, ctre alt cont
dect contul de TVA.

18. Care sunt principalele contravenii i cum sunt sancionate?

Principalele contravenii sunt:

Plata TVA aferent achiziiilor de bunuri i servicii de ctre beneficiari n alt cont dect
contul de TVA al furnizorului, dac nu se efectueaza corecia plii n termen de 7 zile. n
cazul n care corecia se efectueaz n termenul de 7 zile lucrtoare, beneficiarul nu este

6
 sancionat. Dac nu se corecteaz plata n termenul de 7 zile lucrtoare, contravenia este
sancionat cu amend stabilit ca procent de 0,06% pe zi din suma pltit eronat, ncepnd cu
ziua plii eronate pn la data corectrii, dar nu mai mult de 30 de zile de la data plii
eronate. Dac nici dup 30 de zile de la data plii eronate, aceasta nu este corectat, se aplic
o amend egal cu 50% din suma pltit eronat n alt cont dect contul de TVA al
furnizorului/prestatorului;
Necomunicarea contului de TVA ctre furnizori i clieni se sancioneaz cu amend de la
2.000 lei la 4.000 lei;
Nevirarea n termen de 7 zile lucrtoare a sumelor reprezentnd TVA din contul curent al
titularului n contul de TVA al acestuia sau plata TVA datorate furnizorului din alt cont dect
contul de TVA dac nu se efectueaz corecia plii n termen de 7 zile. Dac beneficiarul
efectueaz corecia plii n termenul de 7 zile lucrtoare, acesta nu este sancionat. Dac
furnizorul nu a efectuat virarea n termenul de 7 zile lucrtoare sau beneficiarul nu a corectat
plata eronat n acelai termen, aceste contraveni sunt sancionate cu amend stabilit ca
procent de 0,06% pe zi din suma nevirat/pltit eronat, ncepnd cu ziua n care a intervenit
obligaia virrii/data plii eronate pn la data virrii/corectrii plii, dar nu mai mult de 30
de zile de la data la care a intervenit obligaia de virare/data plii eronate. Dac nici dup 30
de zile nu se vireaz sumele/corecteaz plata eronat corectat, se aplic o amend egal cu
10% din suma nevirat/pltit eronat n alt cont dect contul de TVA al
furnizorului/prestatorului.