Anexa 5 - Criterii Risc Fiscal La Inregistrarea La Cerere in Scopuri TVA

Anexa nr.
Criterii pentru evaluarea riscului fiscal n cazul persoanelor impozabile care

solicit nregistrarea n scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) i c) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
1. SEDIU
1.1 Sediul social al persoanei impozabile analizate este stabilit la sediul

profesional al avocatului i este utilizat n cadrul unui contract de asisten
juridic iar persoana impozabil analizat nu deine sediu/sedii secundare.
1.2 Sediul social al persoanei impozabile analizate este stabilit la sediul unei
persoane fizice care desfoar profesii liberale (exclusiv avocat), unei
persoane fizice autorizate (PFA), unei ntreprinderi individuale (I), unei
ntreprinderi familiale (F), unei persoane juridice precum i la proprietatea
unei persoane fizice i este utilizat n cadrul unui contract de
comodat/nchiriere/subnchiriere pe o perioad mai mic sau egal de 1 an i
persoana impozabil analizat nu deine sediu/sedii secundare .
persoane fizice care desfoar profesii liberale, unei persoane fizice
autorizate (PFA), unei ntreprinderi individuale (I), unei ntreprinderi
familiale (F), unei persoane juridice precum i la proprietatea unei persoane
fizice i este utilizat n cadrul unui contract de
persoana impozabil analizat deine sediu/sedii secundare n cadrul unor
contracte de comodat/nchiriere/subnchiriere pe o perioad mai mic sau
egal de 1 an.
persoane fizice care desfoar profesii liberale, unei persoane fizice
autorizate (PFA), unei ntreprinderi individuale (I), unei ntreprinderi
familiale (F), unei persoane juridice precum i la proprietatea unei persoane
fizice i este utilizat n cadrul unui contract de
persoana impozabil analizat deine sediu/sedii secundare n cadrul unor
contracte de comodat/nchiriere/subnchiriere pe o perioad mai mare de 1 an.
2. INSOLVEN/FALIMENT
2.1. Cel puin unul dintre asociaii1) i/sau administratorii2) persoanei impozabile
analizate deine sau a deinut calitatea de
acionar /asociat /administrator /titular /membru la cel puin o persoan
1) 1) 2) 3) 4)
impozabil5), la care a fost declanat procedura insolvenei/falimentului n

ultimii 5 ani fiscali ncheiai i persoana impozabil nregistreaz obligaii
fiscale principale restante.
Nota1) prin asociat/acionar se nelege persoana fizic, i persoana juridic,

nfiint n baza Legii societilor nr. 31/1990, a cror cot de participare la
capitalul social este 25%, cu excepia societilor comerciale la care statul
sau unitile administrativ-teritoriale dein participaii.
Nota2) prin administrator se nelege persoana fizic i persoana juridic,

nfiint n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia administratorilor
societilor comerciale la care statul sau unitile administrativ-teritoriale
dein participaii precum i a reprezentanilor legali ai persoanelor juridice.
Nota3) prin titular se nelege persoana fizic titular a unei persoane fizice
autorizate (PFA) respectiv a unei ntreprinderi individuale (I).
Nota4) prin membru se nelege persoana fizic membr n cadrul unei

ntreprinderi familiale (IF).
Nota 5) prin persoan impozabil se nelege:
- societile nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia

dein participaii, n cadrul crora asociaii/administratorii (persoane fizice
sau juridice) persoanei impozabile analizate dein sau au deinut calitatea de
asociat/acionar (cot de participare la capitalul social este 25%) respectiv
de administrator, la data la care a fost declanat procedura
insolvenei/falimentului, conform Legii nr. 85/2014 privind procedurile de
prevenire a insolvenei i de insolven;
- PFA, I, IF n cadrul crora asociaii/administratorii (persoane fizice)

persoanei impozabile analizate dein sau au deinut calitatea de titulari
respectiv membri la data la care a fost declanat procedura
insolvenei/falimentului, conform Legii nr. 85/2014 privind procedurile de
prevenire a insolvenei i de insolven;
- persoana impozabil analizat, n cazul n care aceasta solicit

nregistrarea n scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
3. INACTIVATE FISCAL
3.1 Cel puin unul dintre asociaii1) i/sau administratorii2) persoanei impozabile
analizate deine calitatea de
1) 1) 2) 3) 4)
impozabil5) declarat inactiv fiscal n ultimii 5 ani fiscali ncheiai, fr a fi

reactivate.
analizate a deinut calitatea de
acionar /asociat /administrator /titular /membru la cel puin trei persoane
1) 1) 2) 3) 4)
impozabile5) declarate inactive fiscal n ultimii 5 ani fiscali ncheiai.
Nota1) prin asociat/acionar se nelege persoana fizic i persoana juridic,

nfiint n baza Legii societilor nr. 31/1990, a cror cot de participare la
capitalul social este 25%, cu excepia societilor comerciale la care statul
sau unitile administrativ-teritoriale dein participaii.
Nota 2) prin administrator se nelege persoana fizic i persoana juridic

dein participaii precum i a reprezentanilor legali ai persoanelor juridice.

-societile nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia

de administrator, la data la care a fost declarat inactivitatea fiscal.

respectiv membri, la data la care a fost declarat inactivitatea fiscal.
4. INACTIVITATE TEMPORAR LA REGISTRUL COMERULUI
analizate deine calitatea de
acionar /asociat /administrator /titular /membru
1) 1) 2) 3) 4)
la cel puin dou
5)
persoane impozabile la care a expirat termenul legal de inactivitate
temporar nscris la Registrul comerului fr ca aceastea s fie reactivate.

nfiint n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia societilor
comerciale la care statul sau unitile administrativ-teritoriale dein
participaii, a cror cot de participare la capitalul social este 25%.

dein participaii, precum i a reprezentanilor legali ai persoanelor juridice.
autorizate (PFA) respectiv al unei ntreprinderi individuale (I).

-societile nfiinate n baza Legii socirtilor nr. 31/1990, cu excepia

sau juridice) persoanei impozabile analizate dein calitatea de
de administrator, la data la care inactivitatea temporar a fost nscris la
Registrul comerului.

persoanei impozabile analizate dein calitatea de titulari respectiv membri, la
data la care inactivitatea temporar a fost nscris la Registrul comerului.
5. RESPINGERE/ANULARE NREGISTRARE N SCOPURI DE TVA
analizate deine sau a deinut calitatea de
1) 1) 2) 3) 4)
impozabil5) la care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform

art. 316 alin. (11) lit. c) - e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, n ultimii 5 ani fiscali ncheiai.

participaii, a cror cot de participare la capitalul social este 25% .



de administrator, la data la care a fost anulat nregistrarea n scopuri de
TVA.

respectiv membri, la data la care a fost anulat nregistrarea n scopuri de
TVA.
analizate deine sau a deinut calitatea de acionar1)/asociat1)/administrator2) la
cel puin o persoan impozabil3) pentru care ncepnd cu 01.02.2015 a fost
respins solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA sau a fost anulat
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrilei completrile ulterioare, n
urma aplicrii procedurii de evaluare, situaie care se menine n prezent.

participaii, a cror cot de participare la capitalul social al persoanei
impozabile este 25%.
Nota2) prin administrator se nelege persoana fizic i persoana juridic


de administrator, la data la care a fost respins solicitarea de nregistrare n
scopuri de TVA sau a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA. Din
categoria persoanelor impozabile este exclus persoana impozabil
analizat.
6. OBLIGAII FISCALE RESTANTE
6.1 Suma total a obligaiilor fiscale principale restante6) nregistrate de

persoanele impozabile5) la care asociaii1) i/sau administratorii2) persoanei
impozabile analizate dein calitatea de
acionar /asociat /administrator /titular /membru
1) 1) 2) 3) 4)
i de asociaii1)
(persoane juridice) i/sau administratorii2) (persoane juridice) persoanei
impozabile analizate, este mai mare sau egal cu 50.000 lei.
6.2 Suma total a obligaiilor fiscale principale restante7) nregistrate de

persoanele impozabile5) la care asociaii1) i/sau administratorii2) persoanei
impozabile analizate au deinut, n ultimii 5 ani fiscali ncheiai, calitatea de
acionar1)/asociat1)/administrator2)/titular3)/membru4), este mai mare sau egal
cu 50.000 lei.



-societile nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia

sau juridice) persoanei impozabile analizate dein calitatea de
de administrator.

persoanei impozabile analizate dein calitatea de titulari respectiv membri.

nregistrarea n scopuri de TVA potrivit art. 316 alin.(1) lit. c) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
pentru situaia prevzut la pct. 6.1.
Nota 6) n categoria obligaiilor fiscale principale restante sunt incluse

obligaiile fiscale principale, cu termen scadent, care sunt definite n cadrul
art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, i care nu au fost achitate pn la
data depunerii solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA.
Nota7) n categoria obligaiilor fiscale principale restante sunt incluse

obligaiile fiscale principale, cu termen scadent, care sunt definite n cadrul
art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, i care nu au fost achitate pn la
sfritul perioadei n care asociaii1) i/sau administratorii2) persoanei
impozabile analizate au deinut calitatea de
acionar /asociat /administrator /titular /membru n cadrul persoanelor
1) 1) 2) 3) 4)
impozabile5) respective.
7. CONTRAVENII
analizate i/sau cel puin una dintre persoanele impozabile5) la care acetia
dein sau au deinut calitatea de
acionar /asociat /administrator /titular /membru , au nscrise n prezent n
1) 1) 2) 3) 4)
cazierul fiscal fapte de natura contraveniilor prevzute n H.G nr. 1000/2015

privind faptele pentru care se nscriu informaii n cazierul fiscal al
contribuabililor, potrivit legislaiei n vigoare.



de administrator.


nregistrarea n scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Faptele de natur contravenional nscrise n cazierul fiscal sunt cele

constatate i sancionate nainte de data retragerii
asociailor/administratorilor din cadrul persoanei impozabile respective.
8. INFRACIUNI
8.1 Cel puin unul dintre asociaii1) persoanei impozabile analizate i/sau cel puin
una dintre persoanele impozabile6) la care asociaii2) i/sau administratorii3)
persoanei impozabile analizate dein sau au deinut calitatea de
acionar2)/asociat2)/administrator3)/titular4)/membru5) au nscrise n prezent n
cazierul fiscal infraciuni i/sau fapte prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din
O.G nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobat cu modificri prin Legea nr.
327/2015.
Nota1) prin asociat se nelege persoana fizic i persoana juridic nfiint

n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia societilor comerciale la
care statul sau unitile administrativ-teritoriale dein participaii, a cror
cot de participare la capitalul social al persoanei impozabile analizate este
< 50%.
Nota2) prin asociat/acionar se nelege att persoana fizic i persoana

juridic nfiinat n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia
dein participaii , indiferent de cot de participare la capitalul social al
persoanei impozabile. i indiferent de forma de organizare a
asociailor/acionarilor .

Nota6) prin persoane impozabile se nelege :

asociat/acionar (indiferent de cot de participare la capitalul social)
respectiv de administrator.

Infraciunile i/sau faptele prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din O.G nr.
39/2015 privind cazierul fiscal, aprobat cu modificri prin Legea nr.
327/2015, sunt cele constatate i sancionate nainte de data retragerii
asociailor/administratorilor din cadrul persoanei impozabile respective.
9. VENITURI
9.1 Administratorii1) persoanei impozabile analizate nu au obinut venituri n

ultimele 12 luni anterioare celei n care se depune cererea de nregistrare n
scopuri de TVA, respectiv n anul fiscal precedent, dup caz.
9.2 Administratorii1) persoanei impozabile analizate au obinut, n ultimele 12

luni anterioare solicitarii de nregistrare n scopuri de TVA, venituri exclusiv
salariale preponderent ca valoare, din ocupaii corespunztoare grupei majore
9 (conform COR ISCO08)
Nota 1) prin administrator se nelege persoana fizic rezident.
10. REZIDEN FISCAL
10.1 Cel puin unul dintre administratorii1) persoanei impozabile analizate este
cetean strin care nu deine reziden fiscal n Romnia i capitalul social
al persoanei impozabile analizate este sub 45.000 lei.
Nota1) prin administrator se nelege persoana fizic.
11. CONT BANCAR
11.1 Persoana impozabil analizat nu deine cont bancar1) sau cel puin una dintre
persoanele mputernicite2) de persoana impozabil analizat pentru a
desfura operaiuni pe conturile bancare1) ale acesteia nu au calitatea de
administrator/asociat/salariat.
Nota1) sunt excluse conturile bancare dedicate ncasrii i plaii TVA potrivit
OG nr. 23/2017 privind plata defalcat a TVA.
Nota2) prin mputernicit se nelege persoana fizic care are dreptul de a

desfura operaiuni pe conturile bancare ale persoanei impozabile
analizate.
12 ACTIVITATE DESFURAT
12.1 Persoana impozabil analizat nu desfoar activiti economice n spaiul

destinat sediului social i/sau sediilor secundare i nici n afara acestora.
13. TERI
13.1 Persoana impozabil analizat desfoar exclusiv activiti economice n

afara sediului social/profesional i a sediilor secundare (punctelor de lucru)
14. SERVICII CONTABILE
14.1 Persoana impozabil analizat nu are desemnat o persoan care s conduc

compartimentul de contabilitate sau are desemnat o persoan care nu
ndeplinete prevederile art. 10 alin. (2) din Legea contabilitii nr. 82/1991,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul n care
contabilitatea este organizat i condus n compartimente distincte, inclusiv
situaia n care persoana impozabil analizat nu are ncheiate contracte de
prestri servicii cu persoane fizice/juridice membre active CECCAR, n cazul
n care contabilitatea este organizat i condus pe baz de contracte de
prestri de servicii n domeniul contabilitii.
15. SALARIAI
15.1 Persoana impozabil analizat nu are ncheiate contracte individuale de

munc1) la data efecturii analizei.
Nota1) din cadrul contractelor de munc sunt excluse contractele ncheiate cu

persoanele angajate n funcia de director economic, contabil ef.
*) n cazul n care persoana impozabil care solicit nregistrarea n scopuri de TVA
potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) i alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, se afl n procedura insolvenei prevzut de Legea nr.
85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven, atunci se vor
avea n vedere asociaii i/sau administratorii care deineau aceast calitate la data
declanrii procedurii insolvenei.
**) Persoanelor impozabile crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA
potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal n baza
procedurii de evaluare a inteniei i capacitii de a desfaura activiti economice n
sfera de aplicare a TVA, care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art.
316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal dup data intrrii n
vigoare a prezentului ordin, sunt supuse evalurii riscului fiscal potrivit criteriilor
prevzute n prezenta anex.

Anexa 5 - Criterii Risc Fiscal La Inregistrarea La Cerere in Scopuri TVA

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Anexa 5 - Criterii Risc Fiscal La Inregistrarea La Cerere in Scopuri TVA

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Anexa nr.

Criterii pentru evaluarea riscului fiscal n cazul persoanelor impozabile care

1.1 Sediul social al persoanei impozabile analizate este stabilit la sediul

impozabil5), la care a fost declanat procedura insolvenei/falimentului n

Nota1) prin asociat/acionar se nelege persoana fizic, i persoana juridic,

Nota2) prin administrator se nelege persoana fizic i persoana juridic,

Nota4) prin membru se nelege persoana fizic membr n cadrul unei

Nota 5) prin persoan impozabil se nelege:

- societile nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia

- PFA, I, IF n cadrul crora asociaii/administratorii (persoane fizice)

- persoana impozabil analizat, n cazul n care aceasta solicit

impozabil5) declarat inactiv fiscal n ultimii 5 ani fiscali ncheiai, fr a fi

impozabile5) declarate inactive fiscal n ultimii 5 ani fiscali ncheiai.

Nota1) prin asociat/acionar se nelege persoana fizic i persoana juridic,

Nota 2) prin administrator se nelege persoana fizic i persoana juridic

Nota4) prin membru se nelege persoana fizic membr n cadrul unei

Nota 5) prin persoan impozabil se nelege:

-societile nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia

- PFA, I, IF n cadrul crora asociaii/administratorii (persoane fizice)

4. INACTIVITATE TEMPORAR LA REGISTRUL COMERULUI

Nota1) prin asociat/acionar se nelege persoana fizic i persoana juridic,

Nota 2) prin administrator se nelege persoana fizic i persoana juridic

Nota4) prin membru se nelege persoana fizic membr n cadrul unei

Nota 5) prin persoan impozabil se nelege:

-societile nfiinate n baza Legii socirtilor nr. 31/1990, cu excepia

- PFA, I, IF n cadrul crora asociaii/administratorii (persoane fizice)

5. RESPINGERE/ANULARE NREGISTRARE N SCOPURI DE TVA

impozabil5) la care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform

Nota1) prin asociat/acionar se nelege persoana fizic i persoana juridic,

Nota 2) prin administrator se nelege persoana fizic i persoana juridic

Nota4) prin membru se nelege persoana fizic membr n cadrul unei

Nota 5) prin persoan impozabil se nelege:

- societile nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia

- PFA, I, IF n cadrul crora asociaii/administratorii (persoane fizice)

Nota1) prin asociat/acionar se nelege persoana fizic i persoana juridic,

Nota2) prin administrator se nelege persoana fizic i persoana juridic

Nota 3) prin persoan impozabil se nelege:

- societile nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia

6. OBLIGAII FISCALE RESTANTE

6.1 Suma total a obligaiilor fiscale principale restante6) nregistrate de

6.2 Suma total a obligaiilor fiscale principale restante7) nregistrate de

Nota1) prin asociat/acionar se nelege persoana fizic i persoana juridic,

Nota 2) prin administrator se nelege persoana fizic i persoana juridic

Nota4) prin membru se nelege persoana fizic membr n cadrul unei

Nota 5) prin persoan impozabil se nelege:

-societile nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia

- PFA, I, IF n cadrul crora asociaii/administratorii (persoane fizice)

- persoana impozabil analizat, n cazul n care aceasta solicit

Nota 6) n categoria obligaiilor fiscale principale restante sunt incluse

Nota7) n categoria obligaiilor fiscale principale restante sunt incluse

cazierul fiscal fapte de natura contraveniilor prevzute n H.G nr. 1000/2015

Nota1) prin asociat/acionar se nelege persoana fizic i persoana juridic,

Nota2) prin administrator se nelege persoana fizic i persoana juridic

Nota 5) prin persoan impozabil se nelege:

- societile nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia

- PFA, I, IF n cadrul crora asociaii/administratorii (persoane fizice)

- persoana impozabil analizat, n cazul n care aceasta solicit

Faptele de natur contravenional nscrise n cazierul fiscal sunt cele

Nota1) prin asociat se nelege persoana fizic i persoana juridic nfiint

Nota2) prin asociat/acionar se nelege att persoana fizic i persoana

Nota5) prin membru se nelege persoana fizic membr n cadrul unei

Nota6) prin persoane impozabile se nelege :

- societile nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, cu excepia