Elaborarea situaiilor financiare anuale

an II de stagiu : NAGY LEVENTE

sem. I 2013
LECTOR: DEBRECZENI JANOS
 Elaborarea situaiilor financiare anuale
an II de stagiu
sem. I 2013
LECTOR: DEBRECZENI JANOS

1. ntreprinderea Alfa avea n stoc la 1.11.N 100 buc din marfa X evaluate la costul unitar de 10 lei/buc.
n cursul lunii au avut loc urmtoarele operaii:
-3.11.N achiziie 200 buc la costul unitar de 12 lei, rabat 10%, TVA 24% (factura);
-5.11.N achiziie 300 buc la costul unitar de 15 lei, TVA 24%;
-10.11.N vnzare mrfuri 350 buc la preul unitar de 20 lei, remiz 5%, scont de decontare 2%, TVA 24%
(factura);
- 15.11.N se primete un rabat de 20% pentru achiziia care a avut loc la data de 5.11.N (factur ulterioar);
- 25.11.N achiziie 150 buc la costul unitar de 20 lei, scont de decontare 5%, TVA 24% (factura);
- 27.11.N vnzare 300 buc la preul unitar de 25 lei, TVA 24% (factura)
- 30.11.N se acord un risturn pentru vnzarea din 27.11.N (factur ulterioar).
Se cere:
1)s se contabilizeze operaiile de mai sus, conform OMFP 3055/2009, tiind c pentru descrcarea de gestiune
se utilizez LIFO;
2)s se ntocmeasc fia stocului;
3)s se prezinte informaia n Contul de profit i pierdere.

Rezolvare:
La data de 01.11.N

Data Intrari Iesiri Stoc

Cantit Pret Valoare Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare

01.11.N 100 10 1000

La data de 3.11.N

-achizitie 200 buc x 12 lei = 2.400 lei

-rabat 10% =2400 lei x 10% = 240 lei

Net comercial = 2400 lei- 240 lei = 2.160 lei

Pret unitar = 2160 lei/ 200 buc = 10,80 lei/buc

% = 401 2.678,40 lei

371 2.160 lei

4426 518,40 lei

Data Intrari Iesiri Stoc

Cant Pret Valoare Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare

01.11.N 100 10 1000

03.11.N 200 10.80 2.160 100 10 1000

200 10.80 2160

300 3160

La data de 05.11.N

-achizitie 300 buc x 15 lei = 4.500 lei

% = 401 5.580 lei

371 4.500 lei

4426 1.080 lei

Data Intrari Iesiri Stoc

Cant Pret Valoare Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare

01.11.N 100 10 1000

03.11.N 200 10.80 2.160 100 10 1000

200 10.80 2160

300 3160

05.11.N 300 15 4.500 100 10 1000

200 10.80 2160

300 15 4500

600 7660
La data de 10.11.N

-vanzare marfa 350 buc x 20 lei/buc = 7.000 lei

-remiza 5 %=7000 x 5% = 350 lei

Net comercial = 7000lei- 350 lei = 6.650 lei

-scont de decontare 2% = 6650 lei x 2% =133 lei

Net financiar = 6650lei- 133 lei = 6.517 lei

Tva 24 % = 6517 x 24 % = 1.5648,08 lei

Vanzare

4111 = % 8.246 lei

707 6.650 lei

4427 1.596 lei

Inregistrare scont

% = 4111 164,82 lei

667 133 lei

4427 31,92 lei

Descarcare gestiune

Metoda LIFO

300 buc x 15 = 4500 lei + 50 buc x 10.80=540 lei = 5.040

607 = 371 5.040 lei

Data Intrari Iesiri Stoc

Cant Pret Valo Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare

01.11.N 100 10 1.000

03.11.N 200 10.80 2.160 100 10 1000

200 10.80 2160

300 3.160

05.11.N 300 15 4.500 100 10 1000

200 10.80 2160

300 15 4500

600 7.660

10.11.N 300 15 4.500 100 10 1000

50 10.80 540 150 10.80 1620

350 5.040 250 2.620

La data de 15.11.N

Factura din 05.11.N 4500 lei x 20 % = 900

Primire rabat 20% factura ulterioara

401 = % 1.116 lei

609 900 lei

4426 216 lei

La data de 25.11.N

Achizite 150 buc x 20 lei = 3000 lei

% = 401 3.720 lei

371 3.000 lei

4426 720 lei

Inregistrare scont 5% = 3000 x 5% = 150 lei

401 = % 186 lei

767 150 lei

4426 36 lei

Data Intrari Iesiri Stoc

Cantit Pret Valo Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare

01.11.N 100 10 1.000

03.11.N 200 10.80 2160 100 10 1000

200 10.80 2160

300 3.160

05.11.N 300 15 4500 100 10 1000

200 10.80 2160

300 15 4500

600 7.660

10.11.N 300 15 4500 100 10 1.000

50 10.80 540 150 10.80 1620

350 5040 250 2.620

25.11.N 150 20 3000 100 10 1000

150 10.80 1620

150 20 3000

400 5.620
La data de 27.11.N

Vanzare 300 buc x 25 lei = 7.500 lei

4111 = % 9.300 lei

707 7.500 lei

4427 1.800 lei

Descarcare gestiune

Metoda LIFO = 150 buc x 20 =3000 lei+ 150 buc x10.80 = 1620 = 4.620 lei

607 = 371 4.620 lei

Data Intrari Iesiri Stoc

Cantit Pret Valo Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare

01.11.N 100 10 1.000

03.11.N 200 10.80 2160 100 10 1.000

200 10.80 2.160

300 3.160

05.11.N 300 15 4500 100 10 1.000

200 10.80 2.160

300 15 4500

600 7.660

10.11.N 300 15 4500 100 10 1.000

50 10.80 540 150 10.80 1620

350 5040 250 2.620

25.11.N 150 20 3000 100 10 1.000

150 10.80 1.620

150 20 3.000
 400 5.620

27.11.N 150 20 3000 100 10 1.000

150 10.80 1620

300 4.620

La data de 30.11.N

- 30.11.N se acord un risturn pentru vnzarea din 27.11.N (factur ulterioar).

Nu se mentioneaza valoarea risturnului presupunem un procent de 5%

% = 4111 465 lei

709 375 lei

4427 90 lei

Data Intrari Iesiri Stoc

Cantit Pret Valo Cantit Pret Valoare Cantit Pret valoare

01.11.N 100 10 1.000

03.11.N 200 10.80 2160 100 10 1.000

200 10.80 2.160

300 3.160

05.11.N 300 15 4500 100 10 1.000

200 10.80 2.160

300 15 4.500

600 7.660

10.11.N 300 15 4.500 100 10 1.000

50 10.80 540 150 10.80 1.620

 350 5.040 250 2.620

25.11.N 150 20 3000 100 10 1.000

150 10.80 1.620

150 20 3.000

400 5.620

27.11.N 150 20 3.000 100 10 1.000

150 10.80 1.620

300 4.620

30.11.N 650 9660 650 9.660 100 10 1.000

Contul de profit si pierdere

Nr.crt Denumirea indicatorilor suma

1. Cifra de afaceri neta (2-3) 13.775

2. Venituri din vanzarea marfurilor (707) 14.150

3. Reduceri comerciale acordate (709) 375

4. Total venituri din exploatare (2-3) 13.775

5. Cheltuieli privind marfurile (607) 9.660

6. Reduceri comerciale primte (609) 900

7. Total cheltuieli din exploatare (5-6) 8.760

8. Profitul sau pierderea din exploatare (4-7) 5.015

9. Venituri financiare din sconturi obtinute (767) 150

10. Total venituri financiare (9) 150

11. Cheltuieli financiare privind sconturile acordate (667) 133

12. Total cheltuieli financiare (11) 133

13. Profitul sau pierderea financiara (10-12) 17

2. ntreprinderea Alfa deine o cldire evaluat la valoarea just de 120.000 lei, amortizare cumulat 30.000 lei.
Rezerva din reevaluare disponibil este de 10.000 lei. La 31.12.N, managerii iau decizia s vnd cldirea n anul
N+1. Ca urmare activul va fi reclasificat n categoria stocurilor de mrfuri. La 31.12.N se estimeaz c valoarea
realizabil net a acestui stoc este de 75.000 lei.
Se cere:
a)s se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvrii acestui caz;
b)s se prezinte nregistrrile contabile aferente exerciiului N.

Rezolvare

a) Prevederile OMFP 3055/2009 in aceast caz sunt:

Art. 153 (1) Atunci cnd exist o modificare a utilizrii unei imobilizri corporale, n sensul c aceasta urmeaz a fi
mbunt-it n perspectiva vnzrii , la momentul lurii deciziei privind modificarea destinaiei , n contabilitate se
nregistreaz transferul activului din categoria imobilizrii corporale n cea de stocuri . Transferul se nregistreaz la
valoarea neamortizat a imobilizrii. Dac imobilizarea corporal a fost reevaluat , concomitent cu reclasificarea activului
se procedeaz la nchiderea contului de rezerve din reevaluare aferente acestuia.

B. nregistrrile contabile aferente anului N.

Reclasificarea cldirii n categoria stocurilor

% = 212 120 000 lei

2812 30 000 lei

371 90 000 lei

Realizarea rezervei din reevaluare.

105 = 1065 10 000 lei

Rezerve din reevaluare Rezerve reprezentnd surplus din reevaluare

Deprecierea cldirii destinate vnzrii.

814 = 397 15 000 lei

Chelt. privind ajustarile pentru Ajustri pentru deprecierea mrfurilor

deprecierea imobilizrilor
3 La sfarsitul anului N, societatea Alfa efectueaza reevaluarea cladirii pe care o detine in urmatoarele conditii :
- valoarea de intrare = 400.000 lei;
- amortizarea cumulata = 100.000 lei
- valoarea justa la data reevaluarii = 500.000 lei;
- durata ramasa de utilizare = 10 ani;
- reevaluarile nu sunt recunosute din punct de vedere fiscal.
La sfarsitul anului N+1 societatea Alfa obtine un rezultat contabil de 80.000 lei.
Cum se inregistreaza in contabilitate impozitele curente si amanate urmare a recunoasterii in contabilitate a
reevaluarii activelor?

Rezolvare:

Anularea amortizarii 2812 = 212 100 000

Inregistrarea reevaluarii 212 = 105 200 000

Calculul amortizarii pe an 500 000/ 10 = 50 000 pe an

Calculul amortizarii la valoarea istorica 300 000/ 10 = 30 000 pe an

Inregistrarea amortizarii 6811 = 2812 50 000

valoarea contabila= 500.000-50.000= 450.000 lei

baza impozabila = 400.000-100.000 -30.000 = 270.000 lei

VC-BI = 450.000-270.000=180.000 lei

Rezulta o datorie temporara din impozit amanat 180.000 x 16% =28.800 lei

se inregistreaza datoria temporara din impozit amanat:

105 = impozit pe profit amanat 28 800

Impozit Curent

(80 000+20 000) *16% = 100 000 *16% = 16 000

Inregistrarea impozitului 691 = 4411 16 000

4. Societatea Leasing avand ca obiect de activitate acordarea de bunuri in leasing financiar, achizitioneaza la
data de 20.12.N-1 un autoturism in valoare de 16.725 lei, TVA 24%, pe care il acorda in leasing financiar societatii
CONTA. Contractul de leasing financiar este incheiat pe data de 01.01.N in urmatoarele conditii:
- perioada de leasing este de 5 ani iar durata utila de viata a activului predate in leasing este de 6 ani;
- platile de leasing vor fi efectuate pe data de 31 decembrie ale fiecarui an, se vor emite 5 facturi;
- la inceputul contractului de leasing societatea CONTA plateste 10.000 lei + 24 TVA;
- la sfarsitul contractului de leasing utilizatorul isi va exercita optiunea de cumparare la valoarea reziduala care
reprezinta 10% din valoarea de intrare a bunului.
Sa se faca inregistrarile contabile aferente anului N si N+4, atat la locator, cat si la la locatar.
Inregistrarile la LOCATOR

Inregistrrile la data de 20.12.N-1

Achizitionarea de la furnizor

% = 404 20 739

2131 16 725

4426 4 014

Plata catre furnizor

404 = 5121 20 739

II nregistrrile aferente exerciiului N: La 01.01 .N se nregistreaz:

a) Predarea bunului n leasing financiar catre locator

2678 = 2131 20 739

Alte creaneimobilizate Edchipamente tehnologice

Contracte de leasing financia

b) Facturarea avansului la 01.01. an N

4111 = % 12 400

2678 10 000

4427 2 400

c) Incasarea avansului

5121 = 2678 12 400

d) Emiterea facturari pentru rata la 31.12. an N

(Valoare autoturism (16725,00 lei ) avans (10 000 lei ) = 6.752 lei )

Rata = 6.752 lei / 5 ani = 1.010,50 lei

4111 = % 1 253,02

2678 1 010,5
 4427 242,52

e) Incasarea creantelor

5121 = 4111 1 253,02

III Inregistrrile aferente exerciiului N+4

a) Emiterea facturari pentru rata la 31.12. an N + 4

4111 = % 1 253,02

2678 1 010,5

4427 242,52

b) Incasarea creantelor

5121 = 4111 1 253,02

c) Emiterea facturii pentru valoarea reziduala la 31.12. an N+4

4111 = % 2 073,9

2678 1 672,5

4427 401,4

d) Incasarea creantelor

5121 = 4111 2 073,9

B Inregistrarile la LOCATAR

Inregistrrile aferente exerciiului N: La 01.01 .N se nregistreaz:

Primirea bunului n leasing financiar:

2131 = 167 16 725

Inregistrarea facturii de avans

% = 404 12 400

167 10 000

4426 2 400
Plata avansului

404 = 5121 12 400

Inregistrarea facturii aferente ratei la 31.12 an N

% = 404 1 253,02

167 1 010,50

4426 242,52

Plata facturii la 31.12 an N

404 = 5121 1 253,02

Calcul amortizare utilaj:

Amortizarea se face similar activelor similare deinute de ntreprindere i care sunt utilizate n condiii similare. Conform
IAS 16, pentru un bun luat n leasing financiar:valoarea amortizabil este dat de costul activului diminuat cu valoarea
rezidual (n cazul nostru, valoarea amortizabil este 16725 - 1672,50 =15052,50 lei

Durata de amortizare este:6 ani

Amortizarea aferenta anului N = 15052.50 lei / 6 ani = 2508,75 lei

Inregistrare amortizare la 31.12.an N

6811 = 2813 2 508,75

II Inregistrrile aferente exerciiului N+4

Inregistrarea facturii aferente ratei la 31.12 an N+4

% = 404 1 253,02

167 1 010,50

4426 242,52

Plata facturii la 31.12 an N

404 = 5121 1 253,02

Inregistrare amortizare la 31.12.an N

6811 = 2813 2 508,75

Inregistrarea facturii (valoare reziduala ) la 31.12 an N+4

 % = 404 2 073,9

167 1 672,5

4426 401,4

Plata facturii la 31.12 an N+4

404 = 5121 2 073,9

5. Societatea Comercial A import n comision mrfuri din Canada, pentru care se cunosc urmtoarele date:
- valoarea extern a mrfii 100000 euro 400000
- taxe vamale 20% 80000
- comision vamal 1% 4000
- comisionul entitii de import export 5% la valoarea facturii externe
- TVA 24%
- curs de schimb 4 lei/euro
S se nregistreze n contabilitate operaiunile.

Rezolvare.

371 = 401 400 000

371 = % 104 000

446.01 80 000
446.02 4 000
446.03 20 000

4426 = 5121 120 960

6. Furnizorul A livreaz mrfuri pe baz de factur, clientului B n valoare de 3.000 lei + TVA 24%. La recepia
mrfurilor de ctre client se constat o cantitate suplimentar fa de cantitatea nscris n factur, n valoare de
500 lei + TVA 24%. Clientul decide s accepte plusul comunicnd acest lucru furnizorului. Pentru diferena
constatat n plus la recepie, furnizorul ntocmete factur i o transmite clientului.

Rezolvare

Receptia marfii % = 401 3 720

371 3 000
4426 720

% = 408 620
371 500
4428 120
Primirea facturii
408 = 401 620

4426 = 4428 120

7. Societatea Comercial B deine un capital social de 200.000 u.m.n. divizat n 2.000 de aciuni. n structura
capitalurilor proprii se mai cuprind:
- alte rezerve = 20.000 u.m.n;
- profit nerepartizat din anii precedeni = 30.000 u.m.n;
- prime de aport = 10.000 u.m.n;
Se decide majorarea capitalului social cu 550 de aciuni prin ncorporarea integral a rezervelor, a profitului
nerepartizat i cu 5.000 u.m.n din prime de capital.
Determinai valoarea matematic contabil (Vmat.cont.) a unei aciuni nainte i dup majorarea capitalului social.
Calculai valoarea unui drept de subscriere (DS) avnd n vedere c aciunile emise au fost atribuite gratuit
vechilor acionari.

Rezolvare

a ) majorarea capitalui pe seama resurselor proprii:

Valoarea niminala 200 000/ 2 000 = 100 lei/act

% = 1012 55 000
1068 20 000
117 30 000
1043 5 000
b ) valoarea matematic contabil nainte de emisiune

Vmc v = Capialul proprii / Nr actiuni

Capitalul propriu = Capital + Rezerve + Profitul nerepartizat + Prime

= 200 000 + 20 000 + 30 000 + 1000 = 260 000lei

Vmc v = 260 000/2000 =130

c ) valoarea matematic contabil dup emisiune

Vmc n = 260 000/ 2 550 = 101,96

d ) valoarea unui DS:

Val DS= 130 101,96= 28,040 lei/aciune

DS = dreptul preferenial de subscriere.

8. Societatea comercial A este constituit prin aportul a doi asociai: X care a adus ca aport 80.000 u.m.n i Y
care a adus ca aport un teren evaluat la 40.000 u.m.n. n urma unor nenelegeri asociatul Y decide s se retrag,
hotrre acceptat de asociatul X urmnd ca acesta s devin asociat unic.
Actele de constituire a firmei nu prevd modalitatea de restituire a aportului. n consecin valoarea terenului va fi
restituit n numerar.

Rezolvare

a) Subscrierea capitalului social si varsarea capitalului social

% = 1011 120.000
456.1 80.000
456.2 40.000
b) Varsarea capitalului

5121 = 456.1 80.000

2111 = 456.2 40.000

c) Trecerea capitalului la capital subscris varsat

1011 = 1012 120.000

d) Inregistrarea diminuarii capitalului social, dupa finalizarea formalitatilor juridice privind diminuarea capitalului

1012 = 456.2 40.000

e) Suma achitata asociatului care se retrage

456.2 = 5311 40.000

9. Societatea Comercial C constituie n anul curent N un provizion pentru garanii n sum de 48.000 u.m.n.
n anul urmtor N + 1 se efectueaz lucrri de reparaii la bunurile aflate n perioad de garanie, constnd n:
cheltuieli cu materiile prime 18.000 u.m.n, cheltuieli cu piese de schimb 20.000 i cheltuieli cu salariile 5.000
u.m.n.

Rezolvare

Constituirea provizion 6812 = 1512 48 000

Inchiderea 121 = 6812 48 000

Reparatii % = 401 47 120

601 18 000
6024 20 000
4426 9 120

Salarii 621 = 421 5 000

Anularea provizioanelor 1512 = 7812 48 000

Inchiderea 7812 = 121 48 000

10. Se obine cu fore proprii un program informatic evaluat la 15.000 u.m.n. Durata de via util 3 ani. Dup 1
an de utilizare se realizeaz mbuntiri la programul informatic n valoare de 4.000 u.m.n. Se vinde imediat
programul informatic la preul de 23.000 u.m.n, inclusiv TVA. Se accept n contul creanei un efect comercial
care se depune la banc i se ncaseaz. Utilizai IAS 38 Imobilizri necorporale.

Rezolvare

Receptia programului 2081 = 721 15 000

Inregistraree amorizarii 6811 = 2 808 5 000
Imbunatatirea programului % = 404 4 960
233 4 000
4426 960

Receptia 2081 = 233 4 000

Vanzarea programului 461 = % 28 500

7583 23 000
4427 5 520

Scoaterea programului % = 2081 19 000

2808 5 000
6583 14 000

Aceptarea efectului comercial 413 = 461 28 500

Depunere 514 = 413 28 500
Incasare 5121 = 514 28 500

11. Se constat lipsuri la urmtoarele active imobilizate: un utilaj cu valoare de intrare de 20.000 u.m.n, un
calculator cu valoare de intrare de 35.000 u.m.n. Pentru acestea s-au nregistrat amortizri astfel: utilaj, 10.000
u.m.n, calculator: 13.000 u.m.n. Se imput personalului ntreaga sum i se ncaseaz o prim rat din creana,
n sum de 15.000 u.m.n, n casierie.

Rezolvare

Scoaterea din gestiune;

% = 2131 20.000
2813 10.000
6583 10.000
Si;
% = 214 35.000
2814 13.000
6583 22.000
Lipsuri imputate gestionarului;
4282 = % 68.200

7588 55.000
4427 13.200
Incasarea primei rate din creanta;

5311 = 4282 15.000

12. O persoan fizic depune pentru vnzare la S.C. C specializat n comercializarea mrfurilor n regim de
consignaie mrfuri n valoare de 5.000 u.m.n. S.C. C vinde mrfurile primite cu un adaos comercial de 30%. S
se efectueze nregistrrile contabile aferente

Rezolvare
Se inregistreaza ,extracontabil, in contul 8039 Alte valori in afara bilantului, marfurile primite in consignatie, in
valoare de 5.000 lei

Debit 8039 Alte valori in afara bilantului 5.000

b) Inregistrarea vanzarii marfurilor primite in regim de consignatie

- vanzarea marfurilor la pretul cu amanuntul de 6.500,cu un adaos comercial (comisionul consignatiei) de

30% ( 5.000 + 30% x 5.000 ):

5311 = 707 6.500

- primirea facturii de la deponent in valoare de 5.000 lei:

371 = 401 5.000

- scaderea din evidenta, la pretul de cumparare, a marfurilor vandute, in regim de consignatie:

607 = 371 5.000

Si, concomitent, extracontabil, in Creditul contului 8039 Alte valori in afara bilantului:

8039 Alte valori in afara bilantului 300.000

13. n exerciiul N, societatea X a obinut produse finite la costul de producie de 400.000 lei i a vndut produse
la preul de vnzare de 380.000 lei, costul lor de producie fiind de 300.000 lei. ncasarea produselor s-a fcut cu
un efect de comer, pltindu-se bncii comerciale un comision de 10.000 lei.
Care indicatori bazai pe contul de profit i pierdere sunt influenai i cu ce sum?

Rezolvare Cifra de afaceri a crescut cu 380.000 lei , variatia stocurilor a crescut cu 100.000lei,cheltuielile cu
comisioanele au crescut cu 10.000 lei, iar rezultatul din exploatare acrescutcu 470.000 lei

14. Se dau urmtoarele informaii (n lei): Venituri din subvenii de exploatare 15.500 (din care 9.500 pentru cifra
de afaceri, iar restul pentru cheltuielile cu dobnda); cheltuieli cu amortizarea 11.200; venituri din exploatare
privind provizioanele 5.200; produse finite (sold iniial) 5.500; mrfuri (sold iniial) 2.700; cheltuieli cu sconturile
acordate 8.100; achiziii de mrfuri 41.500; cheltuieli cu telecomunicaiile 7.800; venituri din vnzarea produselor
finite la pre de vnzare de 105.000 i la cost de producie de 106.800; cheltuieli cu dobnzile 6.600; produse
finite (sold final) 3.700; venituri din prestri de servicii 14.700; mrfuri (sold final) 4.100; valoarea contabil a
activelor cedate 45.000; venituri din cedarea activelor 21.500; amortizarea cumulat a imobilizrilor cedate
17.000. Care este valoarea cifrei de afaceri nete i a rezultatului din exploatare?
a) subvenii de exploatare

15.500 5121 = % 15.500 lei

Conturi la banci in lei

7411 9.500 lei

 Venituri din subv.de
exploatare aferente cifrei
de afaceri

7418 6.000 lei

Venituri din subv. de

exploatarea pentru
dobanda datorata

b) nregistrare amortizare

11.200 6811 = 281 11.200 lei

Cheltuieli de exploatare Amortizari privind

priv. amortizarea imobilizarile corporale
imobilizarilor

c) reluare provizioane

5.200 151 = 7812 5.200 lei

Provizioane Venituri din provizioane

d) acordare sconturi

8.100 667 = 4111 8.100 lei

Cheltuieli privind Clienti

sconturile acordate

e) achiziie mrfuri

41.500 371 = 401 41.500 lei

Marfuri Furnizori

f) nregistrare cheltuieli cu telecomunicaiile

7.800 626 = 401 7.800 lei

Cheltuieli postale sit axe Furnizori

telecomunicatii

g) vnzare produse finite

105.000 411 = 701 105.000lei
 Clienti Venituri din vanzarea
produselor finite

h) descrcare gestiune produse finite

106.800 711 = 345 106.800 lei

Venituri aferente Produse finite

costurilor stocurilor de
produse

i) nregistrare dobnzi
6.600 666 = 1682 6.600 lei

Cheltuieli privind Dobanzi aferente

dobanzile datoriilor fata de entitati
afiliate

j)

D 345 C

SI 5.500

106.800

SF 3.700

Sold initial + Obinere produse finite -Descrcare gest = Sold final

5.500 + Obinere produse finite 106.800 = 3.700

Produse finite obtinute sunt in valoare de 105.000

105.000 345 = 711 105.000 lei

Produse finite Venituri aferente

costurilor stocurilor de
produse

k) prestri servicii terilor

14.700 4111 = 704 14.700 lei

Clienti Venituri din servicii

prestate
 l) descrcare gestiune mrfuri vndute

D 371 C

SI 2.700

41.500

SF 4.100

SI + Achiziie Descrcare gest = SF

1.700 + 41.500 Descrcare gest = 4.100

Desccare gest = 40.100

40.100 607 = 371 40.100 lei

Cheltuieli privind Marfuri

marfurile

m) venituri din cedarea activelor

21.500 461 = 7583 21.500 lei

Debitori diversi Venituri din vanzarea

activelor si alte operatii
de capital

n) descrcare gestiune active vndute

45.000 % = 2XX 45.000 lei

Activul cedat

17.000 281

Amortizari privind
imobilizarile corporale

28.000 6583

Cheltuieli privind
activele cedate si alte
operatii de capital
 1. Venituri din prestri servicii 14.700 lei

+ Venituri din vnzri de produse finite 105.000 lei

- Variaia stocurilor (SFD ) 1.800 lei

+ Venituri din subvenii aferente cifrei de afaceri 9.500 lei

+ Alte venituri din exploatare (7583) 21.500 lei

= Total venituri de exploatare 152.500 lei

2. Cheltuieli cu amortizarea 11.200 lei

+ Cheltuieli cu telecomunicaiile 7.800 lei

+ Cheltuieli cu mrfurile 40.100 lei

+ Cheltuieli cu cedarea activelor 28.000 lei

- Ajustri privind provizioanele (Venituri din reluarea 5.200 lei

provizioanelor)

= Total cheltuieli de exploatare 81.900 lei

Rezultatul din exploatare = Venituri de exploatare Cheltuieli de exploatare = 152.500 lei 81.900 lei
= 70.600 lei

Cifra de afaceri net = ct 704 (14.700 lei) + ct 701 (105.000 lei)+ ct 7411 (9.500 lei) = 129.200
lei

15. Societatea A achiziioneaz de la societatea B un utilaj al crui pre de achiziie este 520.000 lei. Pentru
societatea B utilajul este produs finit. Contractul ncheiat cu furnizorul prevede posibilitatea fie a plii integrale la
livrare a sumei de 520.000 lei, fie a unei pli la livrare de 30.000 lei urmat de o plat ulterioar, peste 1 an, de
510.000 lei. Precizai nregistrrile contabile la cele dou societi n cazul celei de-a doua variante conform IAS
16 Imobilizri corporale, respective IAS 18 Venituri.

Rezolvare

Societate A Plata la livrare 520 000

Plati ulterioare Cost = 30 000 + 510 000 = 540 000

 Chektuieli cu dobanzile = 540 000-520 000 = 20 000

Achizitie utilaj

% = 404 540 000

213 520 000

471 20 000

Plata furnizor 404 = 5121 30 000

Recunoasterea dobanzii 666 = 471 1 666, 66 (20 000 / 12 luni)

Plata finala 404 = 5121 510 000

Societate B

Vanzarea 411 = % 540 000

701 520 000

472 20 000

Incasare imediata 5121 = 4111 30 000

Recunoastea dobanzii

472 = 766 1 666, 66 (20 000 / 12 luni)

Plata Finala 5121 = 4111 510 000