ASPECTE FISCALE ALE SPONSORIZARII

Cristina Iancu, Tax Consultant

 SPONSORIZAREA

sponsorizarea)

SPONSORIZAREA este actul juridic (contract

de sponsorizare) prin care doua persoane
convin cu privire la transferul dreptului de
proprietate asupra unor bunuri materiale sau
mijloace financiare pentru sustinerea unor
activitati fara scop lucrativ desfasurate de
catre una dintre parti, denumita Beneficiarul
Sponsorizarii.
(Art.1 din Legea nr.32/1994 privind

www.fin-expert.ro 2
 SPONSORIZAREA = PARTENERIAT WIN-WIN

1. Consolideaza relatia cu societatea civila 3. Cresterea prestigiului si a

prin utilizarea fondurilor in beneficiul credibilitatii, atat a Sponsorului cat si
comunitatii a Beneficiarului, ca urmare a
parteneriatului incheiat.

2. Responsabilitate sociala si implicarea 4. Interactionare directa cu publicul

ambelor parti in sustinerea unor cauze pe pentru ambele parti :
care le considera de interes : Sponsorul promovarea activitatii
in cadrul evenimentului organizat
EDUCATIE de Beneficiar;
CULTURA
ACTIUNI UMANITARE etc. Beneficiarul promovarea
evenimentului in mediul online
utilizat de Sponsor.

www.fin-expert.ro 3
 CINE POATE ACORDA CINE POATE BENEFICIA DE
SPONSORIZAREA? SPONSORIZARE?

Orice persoana fizica din Romania sau
din strainatate;
Orice persoana juridica din Romania sau
din strainatate;
Orice persoana juridica fara scop
lucrativ, care desfasoara in Romania
sau urmeaza sa desfasoare o activitate
in domeniile: cultural, artistic,
educativ, de invatamant, stiintific,
cercetare, umanitar, sportiv, de
protectia mediului, social si comunitar,
etc. ;

Institutiile si autoritatile publice doar

pentru activitatile prevazute mai sus;

Emisiuni ori programe ale organismelor

de televiziune sau radiodifuziune;

Orice persoana fizica avand domiciliul

in Romania, a carei activitate este
recunoscuta de catre o persoana
juridica fara scop lucrativ.
www.fin-expert.ro 4
 ASPECTE GENERALE
SPONSORIZAREA:
1. Se efectueaza obligatoriu prin incheierea
unui contract de sponsorizare, in forma
scrisa, continand toate elementele
prevazute de legislatie;
2. Poate fi acordata in bani si/sau natura
(exp: bunuri, materiale, servicii prestate
de Sponsor). Sponsorizarea acordata in
natura trebuie evaluata la valoarea sa
reala si mentionata in contractul de
sponsorizare;
3. Impactul asupra cheltuielilor este NUL /
Impactul asupra mediului social este MARE.
www.fin-expert.ro
FACILITATILE FISCALE:
1. Facilitatile fiscale sunt prevazute doar
pentru SOCIETATI PLATITOARE DE
IMPOZIT PE PROFIT si pentru
PERSOANELE FIZICE AUTORIZATE .
2. Microintreprinderile NU beneficieaza
de facilitatea fiscala.
3. Facilitatea fiscala NU se acorda daca
sponsorizarea este efectuata intre
parti afiliate.
5
 BENEFICIILE SPONSORIZARII

Avantaje din punct de vedere fiscal:

Sumele/ bunurile acordate de Sponsor sunt cheltuieli nedeductibile dar diminueaza

impozitul de profit datorat catre stat pentru anul in care aceasta sunt efectuate, in limita
minima prevazuta de Codul Fiscal, respectiv:
- 3 din CA (5 din CA incepand cu 2016)
- 20% din impozitul pe profit datorat;

Sumele/ bunurile acordate de Sponsor peste limitele prevazute anterior, se reporteaza in

urmatorii 7 ani consecutivi;

Persoanele fizice autorizate pot acorda sponsorizare in aceleasi conditii juridice, dar limita
pentru acestea este de 5% din baza rezultata ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile
deductibile (altele decat cheltuielile de protocol, cotizatiile platite la asociatiile
profesionale).

www.fin-expert.ro 6
 STUDIU DE CAZ

AN FISCAL 2015

www.fin-expert.ro
 2015

SPONSOR SRL (platitoare de Impozit pe profit) 2015

Contract de sponsorizare 15.000 lei

TOTAL CA 1.000.000 lei
TOTAL CHELTUIELI 850.000 LEI (inclusiv sponsorizarea)
1.000.000 - 850.000 + 15.000 =
PROFIT IMPOZABIL 165.000 lei Total CA 2015
Impozit pe profit 165.000 x 16% = ~ 26.000 lei Profit Impozabil
Impozit pe profit
Aplicarea avantajului fiscal Sponsorizare
3 din CA 1.000.000*3/1.000 = 3.000 lei
20% din Impozitul pe profit ~26.000*20/100 = ~ 5.000 lei
Limita minima 3.000 lei
Impozit pe profit FINAL 26.000- 3.000 = 23.000 lei
Suma de reportat urmatorii 7 ani 15.000 lei - 3.000 = 12.000 lei

SPONSOR SRL achita suma de 26.000 lei compusa din 23.000 lei
impozit si 3.000 lei sponsorizare.

www.fin-expert.ro 8
 STUDIU DE CAZ

AN FISCAL 2016

www.fin-expert.ro
 2016
SPONSOR SRL (platitoare de Impozit pe profit) 2016

Contract de sponsorizare 15.000 lei

TOTAL CA 1.000.000 lei
TOTAL CHELTUIELI 850.000 LEI (inclusiv sponsorizarea)
1.000.000 - 850.000 + 15.000 = 165.000
PROFIT IMPOZABIL lei
Impozit pe profit 165.000 x 16% = 26.000 lei Total CA 2016
Profit Impozabil
Aplicarea avantajului fiscal
5 din CA 1.000.000*5/1.000 = 5.000 lei Impozit pe profit
20% din Impozitul pe profit 26.000*20/100 = 5.200 lei Sponsorizare
Limita minima 5.000 lei
Impozit pe profit FINAL 26.000 - 5.000 = 21.000 lei
Suma de reportat urmatorii 7 ani 15.000 lei -5.000 = 10.000 lei

SPONSOR SRL achita suma de 26.000 lei compusa din 21.000 lei impozit
si 5.000 lei sponsorizare

www.fin-expert.ro 10
 IMPACT ASUPRA CIFRELOR
FARA SPONSORIZARE
X SRL (platitoare de Impozit pe profit) 2016

Contract de sponsorizare NU
TOTAL CA 1.000.000 lei
TOTAL CHELTUIELI 850.000 lei - 15.000 lei = 835.000 lei
PROFIT IMPOZABIL 1.000.000 - 835.000 = 165.000 lei
Impozit pe profit 165.000 x 16% = 26.000 lei

Total CA 2016
Profit Impozabil
Impozit pe profit

SPONSOR SRL achita suma de 26.000 lei compusa din 26.000 lei
impozit

www.fin-expert.ro 11
 ASPECTE IMPORTANTE

Aceleasi facilitati fiscale se acorda si pentru mecenat si acordarea de burse private:

Mecenat un act de liberalitate prin care o persoana juridica/fizica transfera, fara obligatie de
contrapartida directa sau indirecta, dreptul sau de proprietate asupra unor bunuri materiale sau
mijloace financiare catre o persoana fizica pentru desfasurarea anumitor activitati;

Bursele private sprijinul pentru studii acordat in baza unui contract, de catre o persoana juridica/
fizica unui beneficiar care poate fi elev, student, doctorand.

Sumele/ bunurile acordate de Sponsor nu sunt impozabile Beneficiarului Sponsorizarii;

Bunurile acordate de Sponsor in cadrul sponsorizarii, a caror valoare totala in cursul unui an
calendaristic depaseste limita minima prevazuta de lege, constituie livrare de bun din
perspectiva TVA pentru care Sponsorul are obligatia colectarii TVA;

Nu se iau in calcul, din perspectiva TVA, sponsorizarile acordate sub forma de bunuri pentru
care nu s-a dedus TVA;

Nu se iau in calcul, din perspectiva TVA, sponsorizarile acordate in numerar;

www.fin-expert.ro 12
 CE SE INTAMPLA DACA NU SE RESPECTA TOATE CRITERIILE?

Daca societatea nu este platitoare de impozit pe profit, nu poate beneficia de avantajele

fiscale mentionate;

Daca societatea depaseste limita minima calculata potrivit prevederilor legale, ea

beneficiaza de facilitatea fiscala doar pentru suma minima iar diferenta o reporteaza in
urmatorii 7 ani consecutivi;

Daca societatea nu are profit in anul in care acorda sponsorizarea, reporteaza suma acordata
in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea se efectueaza in aceleasi conditii, la fiecare
termen de plata a impozitului pe profit;

Daca societatea nu poate justifica acordarea sponsorizarii prin indeplinirea conditiilor

stipulate in legislatie (ex: contract de sponsorizare), nu beneficiaza de avantajele fiscale
mentionate iar cheltuiala ramane nedeductibila.

Daca societatea este afiliata Beneficiarului Sponsorizarii, nu beneficiaza de avantajele fiscale

mentionate.

www.fin-expert.ro 13
 Cristina IANCU
Tax Consultant
cristina.iancu@fin-expert.ro
Mobil: +40 752 09 00 02

Strada Pictor Iscovescu, nr. 2, Bucuresti

Phone: +4(021) 311 44 65
+4(021) 529 77 30/31
Fax: +4(021) 529 77 32
office@fin-expert.ro
www.fin-expert.ro