Catre : dl.

Bogdan Manaila

Date : 14.06.2017

Ref. : Sistemul fiscal – regimul impozitarii in Romania a veniturilor realizate din

investitiile in monede virtuale de catre persoane fizice in strainatate

Stimate domn Manaila,

Ca urmare a meetingului avut si a solicitarii dumneavoastra, revenim in cele ce urmeaza cu o

prezentare a regimului impozitarii in Romania a veniturilor realizate din investitiile in monede virtuale
de catre persoane fizice in strainatate.

(I) SITUATIA DE FAPT

Din informatiile disponibile intelegem ca tranzactia cu monede virtuale se desfasoara dupa cum
urmeaza:
- Banii aflati in contul bancar al persoanei fizice, deschis in Romania (ex: EUR/USD), sunt
transferati in contul bancar al exchange-ului din strainatate;
- Achizitia monedelor virtuale are loc astfel: cu valuta EUR/USD se achizitioneaza o anumita
moneda virtuala sau, cu moneda EUR/USD se achizitioneaza Bitcoin apoi, cu moneda Bitcoin se
achizitioneaza o anumita moneda virtuala;
- Dupa achizitia monedelor virtuale are loc vanzarea acestora (in strainatate);
- Vanzarea monedelor virtuale are loc astfel: moneda virtuala se vinde in schimbul unei sume in
EUR/USD sau, moneda virtuala se vinde in schimbul unei sume in moneda Bitcoin apoi, moneda
Bitcoin se vinde in schimbul unei sume in EUR/USD;
- Aceasta suma in EUR/USD rezultata din vanzarea monedelor virtuale este transferata de catre
exchange-ul din strainatate in contul bancar al persoanei fizice;
- Exemplu practic: Persoana fizica transfera in contul exchange-ului din strainatate 100 EUR.
Exchange-ul achizitioneaza cu aceasta suma 500 monede virtuale. Dupa o luna, exchange-ul
vinde cele 500 de monede virtuale cu 700 EUR. Suma de 700 EUR, rezultata din vanzarea
monedelor virtuale, este transferata in contul persoanei fizice; castigul acestei tranzactii este
in valoare de 200 EUR (700 EUR – 500 EUR).

FINEXPERT
Str. Pictor Barbu Iscovescu nr. 2, Bucuresti • Telefon: +40 21 311 44 65/66 • office@fin-expert.ro
www.fin-expert.ro
 (II) INCADRAREA VENITURILOR REALIZATE DIN INVESTITIILE IN MONEDE VIRTUALE

In prezent, veniturile realizate din tranzactiile cu monede virtuale nu sunt reglementate fiscal in
Romania. Legislatia fiscala din Romania nu incadreaza veniturile generate de monedele virtuale intr-o
categorie aparte de venituri (ex: venituri din investitii). Cu toate acestea, regula generala prevede
impozitarea tuturor veniturilor obtinute de persoanele fizice.

In acest sens Codul fiscal indica o categorie de venituri numita venituri din alte surse, care reprezinta
orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile expres prevazute de
Codul fiscal (ex: venituri din investitii, venituri din activitati independente, etc.).
Si in aceasta categorie sunt specificate cu titlu de exemplu anumite tipuri de venituri insa, spre
deosebire de celelalte categorii de venituri (ex. venituri din investitii), veniturile din alte surse nu sunt
limitate la anumite venituri definite in mod expres in legislatia fiscala sau in alte acte normative
conexe (i.e vezi cazul veniturilor din investitii)Pe cale de consecinta, atat timp cat legea nu ofera
claritate consideram ca incadrarea veniturilor realizate din investitiile in monede virtuale in categoria
veniturilor din alte surse, este abordarea cea mai rezonabila din perspectiva bunei credinte

(III) IMPOZITAREA VENITURILOR REALIZATE DIN INVESTITIILE IN MONEDE VIRTUALE

Persoanele fizice rezidente (inclusiv romanii care nu au domiciliul in Romania) sunt supuse impozitarii
in Romania pentru veniturile realizate in Romania dar si in alte tari (worldwide income).
Invocand buna-credinta a contribuabililor, prevazuta in legislatie, desi aceste tipuri de venituri nu sunt
reglementate de legislatia fiscala din Romania, contribuabilul are obligatia sa declare si sa plateasca
impozitul aferent veniturilor realizate.

Veniturile din alte surse sunt impozitate aplicand cota unica de 16%.

Contribuabilul are obligatia de a depune declaratia privind venitul realizat la organul fiscal competent
in raza caruia contribuabilul are domiciliul. Pentru veniturile realizate in strainatate, contribuabilul
trebuie sa depuna declaratia 201 „Declaratie privind veniturile realizate din strainatate” pana la data
de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului (ex: pentru veniturile realizate in
cursul anului 2016, termenul pentru depunerea declaratiei 201 este 25 mai 2017). Nedepunerea la
termen a declaratiilor de venit se poate sanctiona cu o amenda cuprinsa intre 50 – 500 lei.

FINEXPERT
Str. Pictor Barbu Iscovescu nr. 2, Bucuresti • Telefon: +40 21 311 44 65/66 • office@fin-expert.ro
www.fin-expert.ro
Impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre organul fiscal competent. Acesta emite decizia de
impunere anuala care contine valoarea impozitului de achitat. Termenul pentru plata impozitului
datorat este de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere.

La declararea venitului vom tine cont de pretul de cumparare si pretul de vanzare al monedelor
virtuale, astfel consideram ca este necesara declararea diferentei dintre pretul de cumparare si pretul
de vanzare, reprezentand baza de calcul al impozitului datorat. Acest calcul va fi insotit de o adresa
catre autoritatile fiscale prin care vom explica modul de calcul dar si de documente justificative care
atesta venitul obtinut (va rugam sa ne furnizati aceste documente). Desi calcul indicat mai sus nu este
mentionat in mod specific de catre norma legala, consideram ca impozitarea diferentei dintre capitalul
investit si sumele incasate este in linie cu principiile fiscale referitoare la justetea impunerii si
echitatea fiscala.

Avand in vedere cele de mai sus, veniturile realizate din investitiile in monede virtuale vor fi incadrate
in categoria veniturilor din alte surse iar persoanele fizice care realizeaza venituri din alte surse, au
obligatia sa declare venitul realizat si sa plateasca impozitul datorat, potrivit legislatiei in vigoare in
Romania.

Speram ca informatiile furnizate va sunt de folos si ramanem la dispozitie pentru detalii suplimentare.

Cu stima,

Cristina Vlad – Tax Consultant

Mitel Spataru – Tax Partner

FINEXPERT
Str. Pictor Barbu Iscovescu nr. 2, Bucuresti • Telefon: +40 21 311 44 65/66 • office@fin-expert.ro
www.fin-expert.ro