Facilitati fiscale pentru activitatile

de Cercetare -Dezvoltare
INTRODUCERE

Cercetarea = o investigatie originala si planificata efectuata n perspectiva dobndirii de noi

cunostinte stiintifice sau tehnologice, precum si a unei mai bune ntelegeri.

Dezvoltarea = aplicarea rezultatelor cercetarii sau a altor cunostinte ntr-un proces de planificare sau
proiectare, .n scopul producerii de materiale, aparate, bunuri, procese, sisteme sau servicii noi sau
mbunatatite substantial, naintea stabilirii productiei de serie sau utilizarii acestora.

Activitatile de cercetare dezvoltare = activitati creative, sistematice, cu scopul de a creste nivelul

de cunoastere, pentru a crea aplicatii noi.
Activitatile de cercetare dezvoltare cuprind:

cercetarea fundamentala = activitatea desfasurata, in principal, pentru a dobandi cunostinte noi cu

privire la fenomene si procese, formulare si verificare de ipoteze, modele conceptuale si teorii;

cercetarea aplicativa = activitatea destinata, in principal, utilizarii cunostintelor stiintifice pentru

perfectionarea/ realizarea de noi produse, tehnologii si servicii;

dezvoltarea tehnologica = activitatile de inginerie a sistemelor si de inginerie tehnologica.

Activitatile de cercetare dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii la determinarea profitului
impozabil, trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

sa fie cuprinse intr-un proiect, care sa contina minimum urmatoarele elemente:

Obiectivul stabilit;

Perioada de desfasurare;

Domeniul de cercetare;

Sursele de finantare;

Categoria rezultatului scheme, studii, produse informatice, etc.;

Caracterul inovativ produs nou/ modernizat; tehnologie noua/ modernizata, etc.

sa fie din categoria cercetarii aplicative sau a dezvoltarii tehnologice.

Diferenta dintre activitatile de cercetare dezvoltare si alte activitati ale unei societati este data
de existenta unui element semnificativ de noutate in solutionarea unei probleme incerte stiintific
sau tehnologic.

Stimulentele fiscale pentru activitatile de cercetare dezvoltare :

reducerea profitului impozabil prin deducerea suplimentara de 50% a cheltuielilor eligibile cu

activitatile de cercetare dezvoltare;

in cazul in care se inregistreaza pierdere fiscala, aceasta se recupereaza conform regulii generale;

aplicarea metodei de amortizare accelerata in cazul aparaturii si echipamentelor destinate

activitatilor de cercetare dezvoltare.

Stimulentele fiscale se acorda separat pentru activitatile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect
desfasurat.
IMPORTANT!

Stimulentele fiscale se acorda contribuabililor care desfasoara activitati de cercetare dezvoltare, atat
pe teritoriul national, cat si in statele membre ale Uniunii Europene sau in statele care apartin
Spatiului Economic European, prin:

mijloace proprii;

colaborare/ asociere, conform obiectului de activitate al societatii;

acord de repartizare a costurilor in folosul unui grup, numai daca grupul foloseste liber
rezultatele cercetarii in activitatile sale;

Organizarea centrelor de cercetare dezvoltare din a caror activitate se obtin rezultate ale
cercetarii;

Valorificarea se poate realiza atat in folosul propriu cat si prin vanzarea rezultatelor cercetarii.
Cheltuielile eligibile*, aferente activitatilor de cercetare dezvoltare, care se iau in calcul pentru
acordarea deducerii suplimentare, sunt:

cheltuielile cu amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale sau a unei parti din acestea,
aferenta perioadei de utilizare a imobilizarilor la activitatile de cercetare dezvoltare;

cheltuielile cu intretinerea si reparatiile imobilizarilor mentionate anterior, executate de terti;

cheltuielile cu personalul direct participant la activitatile de cercetare dezvoltare;

cheltuielile de exploatare (materiale consumabile, obiecte de inventar, materii prime, animalele

de experiment, etc.);

* Sunt eligibile numai acele cheltuieli inregistrate in contabilitate, pe baza documentelor justificative
 cheltuielile de regie direct alocate rezultatelor cercetarii (chiria locaiei unde se desfoar
activitile de cercetare-dezvoltare; asigurarea utilitilor, cum sunt: ap curent, canalizare, servicii
potale i de curierat, telefon, facsimile, internet, etc. - aferente activitilor de cercetare-dezvoltare
necesare pentru obinerea rezultatelor cercetrii);

cheltuielile de regie alocate prin cheie de repartizare, stabilita de contribuabil (servicii

administrative i de contabilitate, servicii potale i telefonice, servicii pentru ntreinerea
echipamentelor IT, multiplicare i fotocopiere, consumabile i birotic, etc. - necesare pentru
implementarea proiectului).
Scopul acordarii facilitatii fiscale in sensul suplimentarii deducerii in procent de 50% a cheltuielilor
aferente activitatilor de cercetare dezvoltare este:

de a sprijini eforturile proprii de cercetare ale companiilor ;

de a creste competitivitatea.

Riscurile pe care le prezinta aceasta facilitate fiscala sunt in principal urmatoarele :

activitatea respectiva nu este calificata drept cercetare-dezvoltare;

costurile aferente nu se incadreaza in categoria costurilor eligibile pentru acest sector.

Companiile care pot aplica aceasta facilitate pot fi din orice sector de activitate, cu exceptia
companiilor prestatoare de servicii deoarece prestarea de servicii catre terti nu se califica drept
purtatoare de proprietate intelectuala si nici de valoare adaugata.
FINEXPERT va poate asista in procesul de aplicare a facilitatii fiscale aferenta activitatilor de
cercetare dezvoltare prin:

analiza/revizuirea incadrarii cheltuielilor in criteriile de eligibilitate stabilite de lege;

analiza/ revizuirea documentelor justificative aferente cheltuielilor mai sus mentionate.

Serviciile oferite de FINEXPERT se limiteaza strict la cele prezentate mai sus si se bazeaza pe
reprezentarile expuse, documentele si informatiile furnizate de catre companie.