Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
OrdonantaTVA04 08 PDF
OrdonantaTVA04 08 PDF
n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. 1 pct. I.3. din Legea nr.
161/2017 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonane,
1
conform prevederilor art. 275 sau art. 278 din Codul fiscal, se consider a fi n Romnia,
efectuate de persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia urmtoarelor:
a) operaiunile pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei conform art.
307 alin. (2) (5) sau art. 331 din Codul fiscal;
b) operaiunile supuse regimurilor speciale prevzute la art. 310 - 3151 din Codul fiscal.
Art. 3 (1) Persoanele impozabilei instituiile publice, indiferent dac sunt sau nu
nregistrate n scopuri de TVA, au obligaia s plteasc contravaloarea TVA aferente achiziiilor
de bunuri i servicii efectuate ntr-un cont distinct deschis de furnizor/prestator conform art. 2
alin. (1).
(2) Prin excepie de la alin. (1), persoanele fizice impozabile care nu sunt nregistrate i
nu au obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal nu au
obligatia s plteasc contravaloarea TVA aferente achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n
contul distinct deschis de furnizor/prestator conform art. 2 alin. (1).
(3) n cazul plii pariale a contravalorii livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii,
precum i n cazul plii unui avans, fiecare plat se consider c include i TVA aferent care se
determin prin aplicarea procedeului sutei mrite, respectiv 19 x 100/119, n cazul cotei standard,
i 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, n cazul cotelor reduse. Beneficiarii care pltesc parial o factur
n care sunt nscrise operaiuni supuse mai multor cote de TVA i/sau mai multor regimuri de
impozitare sunt obligai s aloce sumele pltite cu prioritate pentru operaiunile supuse regimului
normal de taxare, n ordinea descresctoare a cotelor. TVA astfel determinat se pltete n
contul distinct deschis de furnizor/prestator conform art. 2 alin. (1).
(4) n cazul grupului fiscal unic prevzut la art. 269 alin. (9) din Codul fiscal, decontrile
de sume reprezentnd TVA ntre membrii grupului se realizeaz prin conturile de TVA
prevzute la art. 2 alin. (1) ale acestora.
2
statului n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr.146/2002 privind formarea i utilizarea
resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
sau a altor acte normative n vigoare;
c) uniti ale trezoreriei statului sau la instituii de credit de catre persoanele
impozabilenregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru alte
operaiuni dect cele prevzute la lit. b), conform opiunii acestora;
d) instituii de credit de catre instituiile publice nregistrate n scopuri de TVA conform
art. 316 din Codul fiscal i de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 316 din Codul fiscal, pentru orice ncasri n valut.
(2) Persoanele impozabile menionate la alin.(1) lit.c) pot deschide conturileprevzute
laart.2 alin. (1) la mai multe instituii de credit.
Art. 5 -(1) Conturile prevzute la art. 2 alin. (1) pot fi deschise la instituiile de credit
care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
a) structura codului IBAN aferent conturilor s conin n mod unic irul de caractere
TVA;
b) nu permit eliberarea de numerar din acest cont.
(2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018, pentru debitarea i creditarea contului de TVA,
instituiile de credit trebuie s asigure, suplimentar fa de condiiile prevzute la alin.(1),un
mecanism automat/manual care s verifice c tranzaciile cu instrumente bancare se realizeaz
doar ntre aceste conturi, dup cum urmeaz:
a) la debitarea contului de TVA, existena unui IBAN beneficiar care s conin n
structura sa irul de caractere TVA
b) permiterea debitrii contului n situaiile prevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), i) i j)
doar cu aprobarea ANAF;
c) n cazul n care nu se respecta condiiile prevzute la lit. a) i b), instituiile de credit nu
proceseaztranzaciile respective.
(3) n cazul n care o instituie de credit care are deschise conturi de TVA nu asigur
mecanismul de verificare prevzut la alin. (2), ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018 nu mai poate
avea deschise conturi de TVA, singura operaiune permis fiind transferul soldul contului de
3
TVA de la aceasta ntr-un alt cont de TVA al titularului contului deschis la o instituie de credit
care a implementat mecanismul de verificare sau n contul de TVA deschis la trezoreria statului.
(4) Prin excepie de la prevederile alin.(2), instituiile de credit pot accepta debitarea
conturilor de TVA, cu ndeplinirea cumulativa urmtoarelor condiii:
a) debitarea s se realizeze pe baza aprobrii ANAF, pentru situaiile permise de
prezentaordonan;
b) debitareas se realizeze prin creditarea unui cont curent deschis la aceeai instituie de
credit.
(5) Conturile de TVA pot fi deschise, n condiiile prevzute de prezentul articol, automat
de ctre instituiile de credit pentru clienii acestora care sunt nregistrai n scopuri de TVA
conform art. 316 din Codul fiscal, fr a fi necesar o cerere din partea acestora, cu
obligativitatea comunicrii imediate a contului, a condiiilor de utilizarei a costurilor aferente.
Clienii au dreptul ca, ulterior primirii comunicrii de la instituia de credit, s opteze pentru
pstrarea contului sau renunarea unilateral la acesta n termen de cel mult 90 de zile de la
comunicare.Deschiderea conturilor se realizeaza cu respectarea conditiilor prevzute n prezentul
articol.
(6) Instituiile de credit care opteazpentru deschiderea automat a conturilor potrivit
alin. (5) nu pot percepe niciun cost clienilor care nu ii exprima opiunea n perioada de 90 de
zile de la comunicare sau celor care au denunat unilateral deschiderea contului, cu condiia ca
acetia s nu fi efectuat operaiuni de ncasri i pli prin contul respectiv.
(7) Pentru clienii prevazuti la alin. (6), institutiile de credit nchid automat conturile care
au fost deschise potrivit alin.(5), la expirarea celor 90 de zile de la comunicare.
Art. 6(1) Conturile prevzute la art. 2 alin. (1) se deschid la unitile trezoreriei statului,
conform urmtoarelor prevederi:
a) structura codului IBAN aferent conturilor conine irul de caractere TVA;
b) utilizarea sumelor din cont pentru operaiunile prevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), i) i
j) se realizeaz doar cu aprobarea ANAF;
c) conturile nu sunt purtatoare de dobnd;
4
d) costurile aferente deschiderii conturilor i comisioanele aferente oricror operaiuni n
legtur cu acestea se suport de la bugetul trezoreriei statului, fr a fi percepute de la titularii
de cont;
e)nu se permite eliberarea de numerar din cont.
(2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018, pentru debitarea i creditarea contului de TVA,
trezoreria statului asigur, suplimentar fa de condiiile prevzute la alin.(1),un mecanism
automat/manual care s verifice c tranzaciile cu instrumente bancare se realizeaz doar ntre
aceste conturi, dup cum urmeaz:
a) la debitarea contului de TVA, existena unui IBAN beneficiar care s conin n
structura sa irul de caractere TVA;
b) permiterea debitrii contului n situaiile prevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), i) i j)
doar cu aprobarea ANAF. Pentru ncasarea sumelor aprobate de ANAF, persoanele impozabile
solicit unitatii trezoreriei statului deschiderea unui cont de disponibil distinct, nepurtator de
dobanda si pentru care nu se percep comisioane. Prin acest cont pot fi derulate si alte operatiuni
stabilite prin Ordin al ministrului finantelor publice;
c) n cazul n care nu se respectcondiiile prevazute la lit. a) i b), trezoreria statului nu
proceseaz tranzaciile respective.
(3) Prin excepie de la prevederile alin.(2), unitile trezoreriei statului pot accepta
debitarea conturilor de TVA, cu ndeplinirea cumulativa urmtoarelor condiii:
a) operaiunile s se realizeze pe baza aprobrii ANAF emise pentru operaiunile permise
de prezenta ordonan;
b) debitarea contului de TVA s se realizeze prin creditarea unui cont curent distinct
deschis la trezoreria statului.
(4) Pentru operatorii economici nregistrai n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul
fiscal, conturile se deschid automat la unitile trezoreriei statului din cadrul organului fiscal
competent n administrarea acestora, pe baza Listei operatorilor economici nregistrai n scopuri
de TVA ntocmite i transmise n sistem informatic de ctre organele fiscale competente ale
ANAF.Conturile operatorilor economici nregistrai n scopuri de TVA conform art. 316 din
Codul fiscal pot fi deschise i la alte uniti ale trezoreriei statului stabilite prin ordin al
preedintelui ANAF. Pentru utilizarea sumelor din conturile deschise automat operatorii
5
economici depun la unitile trezoreriei statului documentele aferente deschiderii contului, cel
trziu la data la care dispun efectuarea unei operaiuni din contul respectiv.
(5) Pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din
Codul fiscal care nu au deschis un cont n condiiile alin. (4), deschiderea conturilor se
realizeazla cererea acestora adresatunitii trezoreriei statului din cadrul organului fiscal
competent n administrarea acestora. Conturile persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de
TVA pot fi deschise i la alte uniti ale trezoreriei statului stabilite prin ordin al preedintelui
ANAF.
(6) Conturile deschise potrivit alin.(4) si (5) se public pe pagina de internet a MFP sau
ANAF i se actualizeaz periodic. Informaiile minime publicate sunt: denumirea titularului de
cont, codul fiscal, codul IBAN al contului de TVA i unitatea trezoreriei la care este deschis
contul.
(7) Pentru instituiile publice nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul
fiscal, conturile se deschid automat la unitile trezoreriei statului la care acestea au deschise
conturile de venituri i cheltuieli prin care i gestioneaz bugetele. Regulile de deschidere i de
funcionare a conturilorpentru instituiile publice nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316
din Codul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
(8) In structura codurilor IBAN aferente conturilor de venituri ale bugetului de stat, care
se crediteaz cu sume din contul de TVA se include irul de caractere TVA.
(9) Lista conturilor prevzute la alin. (8) se aproba prin ordin al preedintelui ANAF i se
publicpe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice sau ANAF.
(10) Extrasele conturilor prevzute la alin. (4) i (5) pot fi puse gratuit la dispoziia
titularilor de cont i n format electronic, potrivit metodologiei stabilite prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(11) Metodologia privind inchiderea sau transferul conturilor de TVA deschise la
trezorerie statului se realizeaza prinordin al ministrului finanelor publice.
Art. 7 (1) Institutiile de credit i unitatile trezoreriei statului care primesc prin sistemul
electronic de plati instrumente de plata eronate, care au un IBAN platitor ce contine sirul de
caractere TVA si pentru care codul IBAN beneficiar indicat n mesajul electronic nu este
deschis in evidenta proprie n structura primit, au obligatia de a returna sumele respective.
6
(2) Instrumentele i produsele bancare care implic decontarea contravalorii TVA
aferente livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii se utilizeaz cu respectarea prevederilor
prezentei ordonane.
7
g)sume transferaten contul curent al titularului deschis la aceeai instituie de credit, n
limita sumelor prevzute la art. 8 lit. d);
h)sume transferaten conturile de venituri bugetare/disponibiliti, n cazul instituiilor
publicenregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal;
i) sume transferate n contul curent, n cazul persoanelor care nu mai au obligaia de a
avea un cont conform art.2alin. (1) i nu mai au obligaii de plat privind TVA;
j)alte sumerezultate din operaiuni stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal,cu acordul organului fiscal;
k) comisioanele aferente contului de TVA percepute de instituia de credit.
(2) Este interzis debitarea conturilor prevzute la art. 2 alin. (1) n alte condiii dect cele
prevzute la alin. (1), precum i retragerea de numerar.
Art. 10 -(1) Instituiile publice,indiferent dac sunt sau nu nregistrate n scopuri de TVA,
au obligaia s efectueze plata TVA aferente achiziiilor de bunuri i servicii,direct din conturile
corespunztoare de cheltuieli bugetare sau de disponibiliti, dup caz, n conturile distincte
prevzute la art. 2 alin. (1), deschise de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, cu respectarea
prevederilor de la art.4.Instituiile publice nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din
Codul fiscalau obligaia de a transfera integral sumele ncasate n contul distinct de TVA
prevzut la art. 2, aferente livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii, inclusiv taxa aferent
avansurilor, n conturile de venituri bugetare la care se evideniazsumele aferente
bunurilor/serviciilor facturate.
(2) Instituiile publice nregistrate n scopuri de TVAconform art. 316 din Codul fiscal
pot efectua prin contul prevzut la art.2 alin. (1) i alte operaiuni de ncasri i pli stabilite prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 12 Transferurileprevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g),i) i j)se efectueaz n urma
controlului fiscal realizat de organul fiscal central. Structura competent, procedura i condiiile
8
de aprobare atransferuluise aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
Art. 14(1) Se excepteaz de la prevederile art. 3 plile efectuate cu numerar sau prin
utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar.
(2) n cazul instrumentelor de plat, emise dup 1 octombrie 2017, trebuie s se asigure
respectarea prevederilor art. 3, respectiv plata TVA n contul distinct prevzut la art. 2 alin. (1).
9
inferioar taxei pe valoarea adugat din factura care face obiectul cesiunii, la data ncasrii
acestei sume, furnizorul/prestatorul vireaz/depune diferena n contul de TVA propriu.
(4) n cazul sumelor puse la dispoziia furnizorului/prestatorului ntr-un cont de garanii,
cont escrow sau alt cont similar la care furnizorul/prestatorul nu are acces dect dup
ndeplinirea anumitor condiii, la momentul eliberrii sumelor din aceste conturi se asigur plata
TVA aferente sumelor eliberate n contul de TVA al furnizorului/prestatorului.
Art. 16 - Contul prevzut la art.2 alin. (1) poate fi executat silit numai pentru plata TVA
datorate bugetului de stat. Contul prevzut la art. 2 alin. (1) poate fi executat silit i n baza unor
titluri executorii, potrivit legii, pentru TVA aferent unor achiziii de bunuri i/sau servicii.
Art. 17 n cazul ncetrii existenei persoanei impozabile prevzute la art. 2 alin. (1),
sumele existente n contul/conturile de TVA se fac venit la bugetul de stat.
10
b) contraveniile de la art. 18lit.b), cu amend cuprins ntre 2000 lei i 4000 lei;
c)prin derogare de la prevederile art. 8 din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind
regimul juridic al contraveniilor, contravenia de la art. 18 lit. c), cu o amend egal cu 10% din
suma reprezentnd TVA nevirat n contul de TVA al furnizorului/prestatorului.
11
(5) Persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul
fiscal dup data de 30 septembrie 2017, au obligaia s deschid cel puin un cont distinct pentru
ncasarea i plata TVA, odat cu nregistrarea n scopuri de TVA. Instituiile publice care se
nregistreaz n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal dup data de 30 septembrie
2017, au obligaia s deschid conturi distincte pentru ncasarea TVA, odat cu nregistrarea n
scopuri de TVA.
12