Legistatie specifica

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

HG 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare
Indemnizatia de deplasare Codului fiscal
Legea 53/2003 privind Codul muncii
Adriana Florina Popa HG nr. 1860/2006 privind drepturile i obligaiile personalului autoritilor
i instituiilor publice pe perioada delegrii i detarii n alt localitate,
Lector CECCAR precum i n cazul deplasrii, n cadrul localitii, n interesul serviciului
HG nr. 518 din 10/07/1995 privind unele drepturi i obligaii ale
personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni
cu caracter temporar
Legea nr. 16/2017 privind deta

Norme aplicare Cod fiscal (art. 76 alin. (4) lit. h)):
In categoria cheltuielilor de delegare i detaare se cuprind: Diurna:

cheltuielile cu transportul,

cheltuielile cu cazarea, reprezinta dreptul angajatorului de a plati o suma zilnica

indemnizaia de delegare i de detaare n ar i n strintate pentru angajaii delegai s efectueze activiti n afara
localitii de reedin a angajatorului
stabilite n condiiile prevzute de lege sau n contractul de munc
aplicabil.
este unul dintre aspectele contractuale stabilite de pri la
Costurile de transport si cazare sunt cheltuieli ale societatii si se
semnarea contractelor de munc
inregistreaza ca atare.
Indemnizatia de detasare este parte componenta a salariului si se nu este pltit pentru acoperirea cheltuielilor specifice de
supune regulilor de impozitare specifice. deplasare, ci suplimentar fa de acestea.
Acordarea diurnei Tratament fiscal
 Titlul IV art. 76 alin. (4)

Nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit
indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de:


salariai, potrivit legii, pe perioada delegrii/detarii, dup
caz, n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul
serviciului
W
salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori
nerezideni, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n
Romnia, n interesul serviciului

administratorii stabilii potrivit actului constitutiv,
administratori sau directori, care au raporturi juridice
contractului de administrare/mandat stabilite cu entiti nerezidente

directorii care i desfoar activitatea n baza
persoanele fizice care desfoar o activitate n baza unui
contractului de mandat potrivit legii statut special prevzut de lege pe perioada deplasrii,
respectiv delegrii sau detarii, n alt localitate, n ar i

membrii directoratului de la societile administrate n n strintate
sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii

manageri, n baza contractului de management prevzut
de lege
Tipul Nivelul la instituiile publice Nivelul la entitile
Limita plafonului neimpozabil: diurnei private
Diurna 17 lei 2,5 * 17 = 32,5 lei
n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, legal
prin HG nr. 1860/2006 Condiie:
Persoana se afl n delegare sau detaare
ntr-o localitate situat la o distan mai
n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn mare de 5 km de localitatea n care i are
prin HG nr. 518 din 10/07/1995 privind unele drepturi i locul permanent de munc.
obligaii ale personalului romn trimis n strintate pentru
Diurna Nivelul diurnelor i al plafoanelor de cazare
ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar extern este prevzut n anexa la HG. nr. 518/1995.
Exemple:
- Suma minim: 27 usd (Zair) 2,5 * 27 = 67,5 usd
- Suma maxim: 120 usd (Afganistan) 2,5 * 120 = 300 usd
- Suma n rile membre UE: 35 eur 2,5 * 35 = 87,5 eur
(excepie Bulgaria 32 eur) (2,5 * 32 = 80 eur)
Observaie:
Exemplu de tratament al diurnei
Diurna n valut se difereniaz pe dou categorii (I, II).
Pentru calculul din tabelul de mai sus se foloseste cea aferent Diurna total acordat pentru 4 60 lei/zi * 4 zile = 240 lei
categoriei I, din care fac parte: salariaii din instituiile publice, alii zile de deplasare
decat minitrii, secretarii de stat, secretarii generali, subsecretarii de stat, Venit neimpozabil (diurna legal) 42,5 lei/zi * 4 zile = 170 lei
prefecii, subprefecii, primarul general i viceprimarul Capitalei,
preedinii i vicepreedinii consiliilor judeene, ambasadorii, Venit impozabil 70 lei
academicienii i membrii corespondeni ai Academiei Romne, eful
Statului Major General, prim-lociitorul i lociitorii acestuia, inspectorul
general al Inspectoratului General al Ministerului Aprrii Naionale, efii
departamentelor Ministerului Aprrii Naionale i lociitorii acestora,
eful Statului Major al Trupelor de Uscat, eful Statului Major al Aviaiei
i Aprrii Antiaeriene, eful Statului Major al Marinei Militare etc. Pentru depasirea plafonului neimpozabil se aplica
regulile de impunere proprii veniturilor din salarii.
 Impozit pe venit 16% DA Art. 76 alin. (2) k-n)
D Contributii individuale
- CAS DA Art. 139 alin. (1) j-m)
- CASS DA Art. 157 alin. (1) m-p)
In conditiile in care salariatul, pe timpul deplasarii, beneficiaza de - Contribuia de asigurri pentru omaj DA Art. 187 alin. (1) g-j)
diurna, eventualele costuri efectuate in scopuri personale (masa
servita, intrari la spectacole, atractii turistice sau alte asemenea)
CAS DA Art. 139 alin. (1) j-m)
se considera avantaje in natura si se impoziteaza ca atare.
CASS DA Art. 157 alin. (1) m-p)
Contribuia de asigurri pentru omaj DA Art. 187 alin. (1) g-j)
Contribuia pentru concedii i indemnizaii de DA Art. 195 alin. (1) h-k)
asigurri sociale de sntate
Contribuia pentru asigurarea de accidente de DA Art. 204 alin. (1) f,g)
munc i boli profesionale
Fondul de garantare a creanelor salariale NU
 
Delegarea (art. 43 44) Delegarea (art. 43 44  )
exercitarea temporar, din dispoziia angajatorului, de ctre Salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport i
salariat, a unor lucrri sau sarcini corespunztoare atribuiilor de cazare, precum i la o indemnizaie de delegare, n condiiile
serviciu n afara locului su de munc. prevzute de lege sau de contractul colectiv de munc aplicabil.
Poate fi dispus pentru o perioad de cel mult 60 de zile
calendaristice n 12 luni.
Se poate prelungi pentru perioade succesive de maximum 60 de
zile calendaristice, numai cu acordul salariatului.
Refuzul salariatului de prelungire a delegrii nu poate constitui
motiv pentru sancionarea disciplinar a acestuia.
Detaarea   Salariatul detaat are dreptul la plata cheltuielilor de transport i cazare,
precum i la o indemnizaie de detaare, n condiiile prevzute de lege sau
de contractul colectiv de munc aplicabil.
este actul prin care se dispune schimbarea temporar a locului
de munc, din dispoziia angajatorului, la un alt angajator, n scopul
executrii unor lucrri n interesul acestuia. Pe durata detarii salariatul beneficiaz de drepturile care i sunt mai
favorabile, fie de drepturile de la angajatorul care a dispus detaarea, fie de
n mod excepional, prin detaare se poate modifica i felul drepturile de la angajatorul la care este detaat.
muncii, dar numai cu consimmntul scris al salariatului.
Dac angajatorul la care s-a dispus detaarea nu i ndeplinete integral i la
Poate fi dispus pe o perioad de cel mult un an. timp toate obligaiile fa de salariatul detaat, acestea vor fi ndeplinite de
angajatorul care a dispus detaarea.
n mod excepional, perioada detarii poate fi prelungit pentru
motive obiective ce impun prezena salariatului la angajatorul la n cazul n care exist divergen ntre cei doi angajatori sau niciunul dintre ei
care s-a dispus detaarea, cu acordul ambelor pri, din 6 n 6 luni. nu i ndeplinete obligaiile potrivit prevederilor alin. (1) i (2), salariatul
detaat are dreptul de a reveni la locul su de munc de la angajatorul care l-
a detaat, de a se ndrepta mpotriva oricruia dintre cei doi angajatori i de a
cere executarea silit a obligaiilor nendeplinite.
 Detaarea salariailor n cadrul prestrii de servicii
Clauza de mobilitate (art. 25) transnaionale
Legea 16/2017 a intrat in vigoare la 20 mai 2017.
Prile n contractul individual de munc stabilesc c, n
considerarea specificului muncii, executarea obligaiilor de serviciu
de ctre salariat nu se realizeaz ntr-un loc stabil de munc. n Se aplica:
acest caz salariatul beneficiaz de prestaii suplimentare n bani ntreprinderilor stabilite pe teritoriul unui SM, altul dect Romnia,
sau n natur.
sau pe teritoriul Confederaiei Elveiene care, n cadrul prestrii de
Cuantumul prestaiilor suplimentare n bani sau modalitile servicii transnaionale, detaeaz pe teritoriul Romniei salariai cu
prestaiilor suplimentare n natur sunt specificate n contractul care au stabilite raporturi de munc;
individual de munc.
In aceste conditii salariatul nu se considera delegat, prin urmare ntreprinderilor stabilite pe teritoriul Romniei care, n cadrul
nu are dreptul la diurna. Sumele priminte in plus urmare a prestrii de servicii transnaionale, detaeaz, pe teritoriul unui SM,
respectarii clauzei de mobilitate reprezinta venituri salariale si se altul dect Romnia, sau pe teritoriul Confederaiei Elveiene,
impoziteaza ca atare. salariai cu care au stabilite raporturi de munc.
Orice indemnizaie specific detarii transnaionale este Germania legea MiLoG referitoare la salariul minim
considerat parte a salariului minim, n msura n care nu este
acordat cu titlu de rambursare a cheltuielilor generate de '
detaare, respectiv cheltuielile de transport, cazare i mas.
(art.11) 
Personalul angajatorilor stabilii pe teritoriul Romniei, care > d
efectueaz operaiuni de transport internaional, fiind trimis s '
lucreze pentru o perioad de timp limitat pe teritoriul unui stat
membru, altul dect Romnia, sau pe teritoriul Confederaiei

Elveiene, beneficiaz de dreptul la plata cheltuielilor de transport
i cazare, precum i la o indemnizaie de delegare, n condiiile 
prevzute de lege sau de contractul colectiv de munc aplicabil pe
perioada delegarii.

Documente specifice K

ORDINUL DE DEPLASARE reprezinta:


- dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea pe
teritoriul rii;
- document pentru decontarea cheltuielilor efectuate; 2
- document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de
titularul de avans; 
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE) N STRINTATE
(transporturi internaionale)
dispoziie ctre conductorii auto s efectueze transporturi n
strintate cu autovehiculele entitii;
document de stabilire a avansului n valut, pentru deplasrile
conductorilor auto care urmeaz s efectueze transporturi n
strintate, pe baza cruia acetia ridic avansul de la casierie;
document pentru justificarea valutei ridicate de la casierie,
precum i a valutei de restituit la napoiere n ar;
document justificativ de nregistrare n Registrul de cas (n
valut) i n contabilitate.
DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE
(transporturi internaionale)
Reglementari contabile (Art. 306, alin (2) OMFP 1.802/2014)
n cazul plilor n valut suportate din avansuri de trezorerie,
cheltuielile se recunosc n contabilitate la cursul din data efecturii
Z operaiunilor sau la cursul din data decontrii avansului.

W
DECONT DE CHELTUIELI (pentru deplasri externe)
document pentru decontarea cheltuielilor efectuate (n valut i n
lei), cu ocazia deplasrii n strintate;
document pentru stabilirea diferenelor de primit de la titularul de
avans sau de achitat acestuia;
document justificativ de nregistrare n Registrul de cas (n
valut) i n contabilitate.
Aceste deconturi se ntocmesc de ctre persoana care urmeaz a
efectua deplasarea n vederea justificrii cheltuielilor efectuate pe
ntreaga durat a deplasrii.
Pentru decontarea platilor efectuate in tara se utilizeaza ordinal de
deplasare.
Decontarea avansurilor acordate in valuta

Mentiuni
Restituirea avansurilor nejustificate
W
In mod normal, avansurile nejustificate / nedecontate se restituie W
de catre salariat dupa incetarea deplasarii.
Nu exista un termen limita impus pentru restituirea avansurilor 
nejustificate (exista un decret 209 / 1976 dar se aplica institutiilor
publice).

Prin regulamentul intern al societatii se poate stabili un astfel de 
termen si se pot stabili si penalitati pentru restituirea cu intarziere
a sumelor nejustificate sau pentru depunerea cu intarziere a E
decontului de cheltuieli.
 Deplasarea mai multor salariati
2

Decontarea sumelor in cazul in care deplasarea se
efectueaza de catre mai multi salariati se face individual,
,'  pentru fiecare salariat in parte (ex. diurna);
In cazul in care unul dintre salariati este desemnat pentru
plata costurilor (ex. cazarea tuturor), acesta din urma va
deconta suma in cauza;
Se va intocmi decont de cheltuieli individual;
Eventualele sume care s-ar recunoaste ca avantaj in natura
se vor recunoaste la nivelul fiecarui individ in parte.
Regula
Formularul A1
persoana care desfoar o activitate salariat sau
independent ntr-un stat membru se supune legislaiei din
Se elibereaz n aplicarea prevederilor Regulamentului statul membru respectiv - va datora contribuii sociale n
(CE) nr. 883/2004 privind coordonarea sistemelor de statul n care presteaz activitatea
securitate social i cele ale Regulamentului (CE) nr. (Art. 11 alin. (3) lit. a) din Regulamentului (CE) nr.
987/2009 al Parlamentului European i al Consiliului din 883/2004)
16 septembrie 2009, regulamente care se aplic n
relaia dintre SM UE i Spaiul Economic European
(SEE).
Excepii
Detaarea (n cazul activitilor dependente);
Pluri-activitatea situaia n care lucrtorul desfoar
simultan, n mod obinuit:
activitate salariat n dou sau mai multe state membre;
activitate independent n dou sau mai multe state
membre;
activitate salariat i/sau activitate independent n dou
sau mai multe state membre.
 Necesitatea obinerii formularului A1 (CNAS)