Ordonanta Urgenta 79 2017 M of 885 Din 10 Noi 2017

Ordonanta urgenta 79/2017 M.Of.
885 din 10-noi-2017
ORDONAN DE URGEN nr. 79 din 8 noiembrie 2017 pentru modificarea i completarea

Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Promovarea acestui act normativ este determinat n principal de necesitatea:
- implementrii msurilor din domeniul fiscal cuprinse n Programul de guvernare, aprobat prin Hotrrea Parlamentului
Romniei nr. 53/2017 pentru acordarea ncrederii Guvernului, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
496 din 29 iunie 2017;
- elaborrii Legii bugetului asigurrilor sociale de stat i a Legii bugetului de stat pentru anul 2018;
- asigurrii predictibilitii cadrului fiscal aplicabil pentru anul 2018 pentru mediul de afaceri;
- introducerii unor msuri de consolidare a ncasrilor din domeniul impozitului pe veniturile microntreprinderilor;
- de a clarifica urgent situaiile n care organele fiscale pot refuza dreptul de deducere a TVA, pentru asigurarea aplicrii
unui tratament unitar tuturor operatorilor economici;
- prevenirii i combaterii riscurilor de evaziune fiscal cu produse alcoolice i tutun prelucrat;
- ncurajrii contribuabililor s i declare n mod transparent obligaiile fiscale, prin asigurarea unor condiii echitabile i
eficiente de concuren pentru toi contribuabilii pltitori de impozit pe profit, n scopul mbuntirii conformrii;
- transpunerii n legislaia naional a prevederilor Directivei 2016/1164/UE a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a
normelor mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor fiscale care au inciden direct asupra funcionrii pieei interne
(ATAD), publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene din 19 iulie 2016;
- reformrii sistemelor sociale publice din Romnia n vederea creterii gradului de colectare a veniturilor la bugetul
asigurrilor sociale de stat i de responsabilizare a angajatorilor n ceea ce privete plata la timp a contribuiilor sociale
obligatorii datorate att de ctre acetia, ct i de ctre angajai. n acest sens, se reduce numrul contribuiilor sociale
obligatorii, angajatorul urmnd ca, n continuare, s stabileasc, s rein, s declare i s plteasc obligaiile
datorate;
- respectrii prevederilor Directivei 1999/62/CE de aplicare a taxelor la vehiculele grele de marf pentru utilizarea
anumitor infrastructuri, prin actualizarea impozitului pentru vehiculele de transport de marf cu masa autorizat egal
sau mai mare de 12 tone, conform ratei de schimb a monedei euro (1 euro = 4,5878 lei), astfel cum a fost publicat
n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene din 2 octombrie 2017(C331/04).
innd seama de faptul c nepromovarea prezentului act normativ ar avea consecine negative, n sensul c:
- neintroducerea msurii de sancionare constnd n confiscarea mijloacelor de transport n care organele de control
descoper produse alcoolice i din tutun prelucrat care nu poart marcajele prevzute de lege va permite perpetuarea
i chiar ncurajarea faptelor de evaziune fiscal cu aceste produse;
- neadaptarea cadrului fiscal la actualele tendine de erodare a bazei impozabile aferente impozitului pe profit, prin
neintroducerea de msuri pentru combaterea acestora, poate avea drept consecin nregistrarea unei conformri
necorespunztoare;
- nu ar putea fi promovate modificrile corelative ale legislaiei din domeniul muncii, sntii, de ctre instituiile de
specialitate, ncepnd cu aceeai dat, respectiv data de 1 ianuarie 2018,
n considerarea faptului c aceste elemente constituie situaii extraordinare a cror reglementare nu poate fi amnat
i vizeaz totodat interesul public,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,
Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.
Art. I
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie
2015, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
I. Titlul I - Dispoziii generale
1. La articolul 2, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(2) Contribuiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:
a) contribuiile de asigurri sociale, datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;
b) contribuia de asigurri sociale de sntate, datorat bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate;
c) contribuia asiguratorie pentru munc, datorat bugetului general consolidat."
II. Titlul II - Impozitul pe profit
2. La articolul 25 alineatul (3), litera h) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"h) cheltuielile cu dobnzile i alte costuri echivalente dobnzii din punct de vedere economic, potrivit art. 40 2 ;"
3. La articolul 25 alineatul (4), litera p) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"p) cheltuielile cu dobnzile, stabilite n conformitate cu reglementrile contabile conforme cu Standardele
internaionale de raportare financiar, n cazul n care mijloacele fixe/imobilizrile necorporale/stocurile sunt
achiziionate n baza unor contracte cu plat amnat, pentru contribuabilii care nu aplic prevederile art. 40 2 ;"
4. Articolul 27 se abrog.
5. Dup capitolul III se introduce un nou capitol, capitolul III1 - Norme mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor
fiscale care au inciden direct asupra funcionrii pieei interne, alctuit din articolele 40 1 -40 6 , cu urmtorul cuprins:
"CAPITOLUL III1 : Norme mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor fiscale care au inciden direct asupra funcionrii
pieei interne
Art. 40 1 : Definiii specifice
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
1. costurile ndatorrii - cheltuiala reprezentnd dobnda aferent tuturor formelor de datorii, alte costuri echivalente
din punct de vedere economic cu dobnzile, inclusiv alte cheltuieli suportate n legtur cu obinerea de finanare
potrivit reglementrilor legale n vigoare, cum ar fi, dar fr a se limita la acestea: pli n cadrul mprumuturilor cu
participare la profit, dobnzi imputate la instrumente cum ar fi obligaiunile convertibile i obligaiunile cu cupon zero,
sume n cadrul unor mecanisme de finanare alternative cum ar fi finanele islamice, costul de finanare al plilor de
leasing financiar, dobnda capitalizat inclus n valoarea contabil a unui activ aferent sau amortizarea dobnzii
capitalizate, sume calculate pe baza unui randament al finanrii n temeiul normelor privind preurile de transfer acolo
unde este cazul, dobnzi noionale n cadrul unor instrumente financiare derivate sau al unor acorduri de acoperire a
pag. 1 11/14/2017 : office@ifservices.ro
Ordonanta urgenta 79/2017 M.Of. 885 din 10-noi-2017
riscului aferente mprumuturilor unei entiti, anumite ctiguri i pierderi generate de diferenele de curs valutar la
mprumuturi i instrumente legate de obinerea de finanare, comisioane de garantare pentru mecanisme de finanare,
comisioane de intermediere i costuri similare aferente mprumuturilor de fonduri;
2. costurile excedentare ale ndatorrii - suma cu care costurile ndatorrii unui contribuabil depesc veniturile din
dobnzi i alte venituri echivalente din punct de vedere economic pe care le primete contribuabilul;
3. perioad fiscal - perioada impozabil stabilit potrivit prevederilor art. 16;
4. ntreprindere asociat - oricare dintre urmtoarele situaii:
a) o entitate n care contribuabilul deine direct sau indirect o participaie, i anume drepturi de vot sau deineri de
capital n proporie de 25% sau mai mult, sau are dreptul s primeasc 25% sau mai mult din profitul entitii
respective;
b) o persoan fizic sau o entitate care deine direct sau indirect o participaie, i anume drepturi de vot sau deineri
de capital n proporie de 25% sau mai mult ntr-un contribuabil, sau are dreptul s primeasc 25% sau mai mult din
profitul contribuabilului;
c) n cazul n care o persoan fizic sau o entitate deine direct sau indirect o participaie de 25% sau mai mult ntr-un
contribuabil i n una sau mai multe entiti, toate entitile n cauz, inclusiv contribuabilul, sunt considerate
ntreprinderi asociate;
5. ntreprindere financiar - oricare dintre urmtoarele entiti:
a) o instituie de credit sau o ntreprindere de investiii, potrivit art. 7 alin. (1 1 ) din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
227/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, i art. 2 alin. (1) pct. 10 din Legea nr. 24/2017 privind emitenii de
instrumente financiare i operaiuni de pia, sau un administrator de fonduri de investiii alternative, astfel cum este
definit la art. 3 pct. 2 din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiii alternative, cu modificrile i
completrile ulterioare, sau o societate de administrare a unui organism de plasament colectiv n valori mobiliare, astfel
cum este definit la art. 4 alin. (1) i art. 5 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 32/2012 privind
organismele de plasament colectiv n valori mobiliare i societile de administrare a investiiilor, precum i pentru
modificarea i completarea Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 10/2015, cu modificrile ulterioare;
b) o ntreprindere de asigurare, definit ca fiind un asigurtor potrivit art. 1 alin. (2) pct. 3 din Legea nr. 237/2015
privind autorizarea i supravegherea activitii de asigurare i reasigurare, cu modificrile ulterioare;
c) o ntreprindere de reasigurare, definit ca fiind un reasigurtor potrivit art. 1 alin. (2) pct. 45 din Legea nr.
237/2015, cu modificrile ulterioare;
d) un administrator de pensii, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) pct. 8 din Legea nr. 411/2004 privind fondurile
de pensii administrate privat, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) instituii de pensii care gestioneaz sisteme de pensii considerate a fi sisteme de securitate social care fac obiectul
Regulamentului (CE) nr. 883/2004 al Parlamentului European i al Consiliului i al Regulamentului (CE) nr. 987/2009 al
Parlamentului European i al Consiliului, precum i orice entitate juridic instituit n scopul investirii n astfel de sisteme;
f) un fond de investiii alternative (FIA) administrat de un AFIA, astfel cum este definit la art. 3 pct. 20-22 din Legea nr.
74/2015 privind administratorii de fonduri de investiii alternative, cu modificrile ulterioare;
g) un organism de plasament colectiv n valori mobiliare (OPCVM), astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 32/2012, cu modificrile ulterioare;
h) o contraparte central, astfel cum este definit la art. 2 pct. 1 din Regulamentul (UE) nr. 648/2012 al Parlamentului
European i al Consiliului;
i) un depozitar central de titluri de valoare, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) pct. 1 din Regulamentul (UE) nr.
909/2014 al Parlamentului European i al Consiliului;
6. stat membru - are nelesul dat la art. 24 alin. (5) lit. a);
7. stat ter - are nelesul dat la art. 24 alin. (5) lit. c);
8. transferul de active - operaiunea prin care Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate, n timp ce
activele rmn n proprietatea legal sau economic a aceluiai contribuabil;
9. transferul rezidenei fiscale - operaiunea prin care contribuabilul nu mai are rezidena fiscal n Romnia i
dobndete reziden fiscal n alt stat membru sau ntr-un stat ter;
10. transferul unei activiti economice desfurate printr-un sediu permanent - operaiunea prin care contribuabilul nu
mai are prezen fiscal n Romnia i dobndete o astfel de prezen n alt stat membru sau ntr-un stat ter, fr s
dobndeasc reziden fiscal n acel stat membru sau stat ter.
Art. 40 2 : Reguli privind limitarea deductibilitii dobnzii i a altor costuri echivalente dobnzii din punct de vedere
economic
(1) n sensul prezentului articol, costurile excedentare ale ndatorrii, astfel cum sunt definite potrivit art. 40 1 pct. 2,
care depesc plafonul deductibil prevzut la alin. (4), sunt deduse limitat n perioada fiscal n care sunt suportate,
pn la nivelul a 10% din baza de calcul stabilit conform algoritmului prevzut la alin. (2).
(2) Baza de calcul utilizat pentru stabilirea costurilor excedentare ale ndatorrii, deductibile la calculul rezultatului
fiscal, o reprezint diferena dintre veniturile i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile aplicabile, n
perioada fiscal de referin, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile cu impozitul pe
profit, costurile excedentare ale ndatorrii, precum i sumele deductibile reprezentnd amortizarea fiscal, determinate
potrivit art. 28.
(3) n condiiile n care baza de calcul are o valoare negativ sau egal cu zero, costurile excedentare ale ndatorrii
sunt nedeductibile n perioada fiscal de referin i se reporteaz potrivit alin. (7).
(4) Contribuabilul are dreptul de a deduce, ntr-o perioad fiscal, costurile excedentare ale ndatorrii pn la plafonul
deductibil reprezentat de echivalentul n lei al sumei de 200.000 euro calculat la cursul de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal, dup caz.
(5) Prin excepie de la alin. (1) i (4), n cazul n care contribuabilul este o entitate independent, n sensul c nu face
parte dintr-un grup consolidat n scopuri de contabilitate financiar, i nu are nicio ntreprindere asociat i niciun sediu
permanent, acesta deduce integral costurile excedentare ale ndatorrii, n perioada fiscal n care acestea sunt
suportate.
(6) Se exclud din domeniul de aplicare al alin. (1) i (4) costurile excedentare ale ndatorrii rezultate din mprumuturi
utilizate pentru finanarea unui proiect de infrastructur public pe termen lung care are scopul de a furniza, de a
mbunti, de a opera i/sau de a menine un activ de mari dimensiuni, considerat a fi de interes public general, dac
operatorii de proiect sunt nregistrai n Uniunea European, iar costurile ndatorrii, activele utilizate n scopul proiectului
i veniturile nregistrate de operatorii de proiect provin din/sunt n Uniunea European. Excluderea ia n considerare att
veniturile din dobnzi i alte venituri echivalente din punct de vedere economic dobnzilor, ct i cheltuielile
reprezentnd dobnzi i alte costuri echivalente dobnzii din punct de vedere economic, aferente unor proiecte de
infrastructur public pe termen lung.
(7) Costurile excedentare ale ndatorrii care nu pot fi deduse n perioada fiscal de calcul n conformitate cu alin. (1)
se reporteaz, fr limit de timp, n anii fiscali urmtori n aceleai condiii de deducere, conform prezentului articol.
(8) Pentru contribuabilii care intr sub incidena prevederilor alin. (1) i (4), prin excepie de la art. 7 pct. 44 i 45,
valoarea fiscal a activelor nu include costuri de dobnd i alte costuri echivalente dobnzii din punct de vedere
economic.
(9) Regulile prevzute de prezentul articol sunt aplicabile i dobnzilor i pierderilor nete din diferene de curs valutar,
reportate potrivit prevederilor art. 27, prevederi n vigoare pn la data de 31 decembrie 2017 inclusiv. n cazul
entitilor independente prevzute la alin. (5), dobnzile i pierderile nete din diferene de curs valutar, reportate
potrivit prevederilor art. 27 n vigoare pn la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, sunt integral deductibile.
Art. 40 3 : Regimul fiscal al transferurilor de active, de reziden fiscal i/sau de activitate economic desfurat
printr-un sediu permanent pentru care Romnia pierde dreptul de impozitare
(1) Pentru transferurile de active, de reziden fiscal i/sau de activitate economic desfurat printr-un sediu
permanent, aa cum sunt definite la pct. 8, 9 i 10 ale art. 40 1 , contribuabilul este supus impozitului pe profit, n
conformitate cu urmtoarele reguli:
a) se determin diferena ntre valoarea de pia a activelor, potrivit alin. (10), transferate ntr-o perioad impozabil
i valoarea lor fiscal, potrivit art. 7 pct. 44 i 45;
b) n cazul n care diferena calculat potrivit lit. a) reprezint un ctig, asupra acestuia se aplic cota prevzut la art.
17;
c) n cazul n care diferena calculat potrivit lit. a) reprezint o pierdere, aceasta se recupereaz din ctigurile
rezultate din operaiuni de aceeai natur, potrivit modalitii de recuperare prevzute de art. 31.
(2) Impozitul calculat potrivit alin. (1) se declar i se pltete, pentru perioada fiscal de referin, potrivit
prevederilor art. 41 i 42.
(3) Prezentul articol se aplic n urmtoarele situaii:
a) contribuabilul transfer active de la sediul central din Romnia la sediul su permanent dintr-un alt stat membru sau
dintr-un stat ter, n msura n care, ca urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita activele
transferate;
b) contribuabilul transfer active de la sediul permanent din Romnia la sediul central sau la un alt sediu permanent
dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat ter, n msura n care, ca urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a
impozita activele transferate;
c) contribuabilul i transfer rezidena fiscal din Romnia ntr-un alt stat membru sau ntr-un stat ter, cu excepia
acelor active care rmn legate efectiv de un sediu permanent n Romnia;
d) contribuabilul transfer activitatea economic desfurat n Romnia printr-un sediu permanent ctre un alt stat
membru sau ctre un stat ter, n msura n care, ca urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita
activele transferate.
(4) Contribuabilul care aplic regulile de la alin. (1)-(3) beneficiaz de dreptul de ealonare la plat pentru acest
impozit, prin achitarea n trane pe parcursul a cinci ani, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de Codul de procedur
fiscal i dac se afl n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) transfer active de la sediul central din Romnia la sediul su permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat
ter care este parte la Acordul privind Spaiul Economic European, denumit n continuare Acordul privind SEE, iar, ca
urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate;
b) transfer active de la sediul permanent din Romnia la sediul central sau la un alt sediu permanent dintr-un alt stat
membru sau dintr-un stat ter care este parte la Acordul privind SEE, iar, ca urmare a transferului, Romnia pierde
dreptul de a impozita activele transferate;
c) transfer rezidena fiscal din Romnia ntr-un alt stat membru sau ntr-un stat ter care este parte la Acordul
privind SEE, cu excepia acelor active care rmn legate efectiv de un sediu permanent n Romnia;
d) transfer activitatea economic desfurat n Romnia printr-un sediu permanent ctre un alt stat membru sau
ctre un stat ter care este parte la Acordul privind SEE, n msura n care, ca urmare a transferului, Romnia pierde
dreptul de a impozita activele transferate.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n ceea ce privete statele tere care sunt parte la Acordul privind SEE dac acestea
au ncheiat un acord cu Romnia sau cu Uniunea European referitor la asistena reciproc n materie de recuperare a
creanelor fiscale, echivalent cu asistena reciproc prevzut n Directiva 2010/24/UE a Consiliului, ale crei prevederi
sunt transpuse n cadrul capitolului II Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe,
impozite, drepturi i alte msuri al titlului X Aspecte internaionale din Codul de procedur fiscal.
(6) Ealonarea la plat acordat potrivit alin. (4) i pierde valabilitatea, pe lng cazurile prevzute n Codul de
procedur fiscal, i n urmtoarele cazuri:
a) activele transferate sau activitatea economic desfurat printr-un sediu permanent sunt vndute sau sunt cedate
n oricare alt mod;
b) activele transferate sunt ulterior retransferate ntr-un stat ter;
c) rezidena fiscal a contribuabilului sau activitatea economic transferat iniial din Romnia la un sediu permanent
dintr-un alt stat membru este ulterior retransferat ntr-un stat ter.
(7) Prevederile de la lit. b) i c) ale alin. (6) nu se aplic n ceea ce privete statele tere care sunt pri la Acordul
privind SEE dac acestea au ncheiat un acord cu Romnia sau cu Uniunea European referitor la asistena reciproc n
materie de recuperare a creanelor fiscale, echivalent cu asistena reciproc prevzut n Directiva 2010/24/UE a
Consiliului, ale crei prevederi au fost transpuse n cadrul capitolului II Asistena reciproc n materie de recuperare a
creanelor legate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri al titlului X Aspecte internaionale din Codul de procedur
fiscal.
(8) Dispoziiile alin. (4)-(6) se completeaz cu prevederile capitolului IV nlesniri la plat din cadrul titlului VII
Colectarea creanelor fiscale din Codul de procedur fiscal.
(9) n cazul transferului activelor, al rezidenei fiscale sau al activitii economice desfurate printr-un sediu
permanent, din alt stat membru n Romnia, prin excepie de la art. 7 pct. 44 i 45, valoarea fiscal a acestor active,
utilizat la determinarea rezultatului fiscal, este valoarea stabilit de ctre statul membru al contribuabilului sau al
sediului permanent care a efectuat transferul n Romnia, ntrebuinat pentru calculul impozitului pe profit la momentul
pierderii dreptului de impozitare de ctre cellalt stat membru, n afar de cazul n care aceast valoare nu reflect
valoarea de pia.
(10) n sensul alin. (1) i (9), prin valoare de pia se nelege suma n schimbul creia un activ poate fi transferat sau
obligaiile reciproce pot fi stinse ntre cumprtori i vnztori independeni interesai, ntr-o tranzacie direct.
Valoarea de pia se stabilete potrivit prevederilor art. 11.
(11) Sub condiia stabilirii faptului c activele transferate revin n termen de maximum 12 luni n Romnia, prezentul
articol nu se aplic transferurilor de active legate de: finanarea prin instrumente financiare sau constituite ca garanie,
ndeplinirea anumitor cerine prudeniale de capital sau de gestionare a lichiditilor.
Art. 40 4 : Regula general antiabuz
(1) n scopul calculrii obligaiilor fiscale, nu se ia n considerare un demers sau o serie de demersuri care, avnd n
vedere toate faptele i circumstanele relevante, nu sunt oneste, fiind ntreprinse cu scopul principal sau cu unul dintre
scopurile principale de a obine un avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului urmrit prin prevederile fiscale
aplicabile. Un demers poate cuprinde mai multe etape sau pri.
(2) n sensul alin. (1), un demers sau o serie de demersuri sunt considerate ca nefiind oneste n msura n care nu
sunt ntreprinse din motive comerciale valabile care reflect realitatea economic, astfel cum prevede art. 11.
(3) n cazul n care un demers sau o serie de demersuri nu este/sunt luat/luate n considerare n conformitate cu alin.
(1), obligaia fiscal se calculeaz n conformitate cu prezentul titlu.
Art. 40 5 : Reguli privind societile strine controlate
(1) O entitate este considerat societate strin controlat i i se aplic prevederile prezentului articol, dac sunt
ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul, singur sau mpreun cu ntreprinderile sale asociate, deine o participaie direct sau indirect de mai
mult de 50% din drepturile de vot sau deine direct sau indirect mai mult de 50% din capitalul entitii sau are dreptul
s primeasc mai mult de 50% din profiturile entitii respective;
b) impozitul pe profit pltit efectiv pentru profiturile sale de ctre entitatea sau sediul permanent este mai mic dect
diferena dintre impozitul pe profit care ar fi fost perceput de la entitate sau sediul permanent, calculat n conformitate
cu prevederile prezentului titlu i impozitul pe profit pltit efectiv pentru profiturile sale de ctre entitate sau de ctre
sediul permanent. n sensul prezentei litere, nu este luat n considerare sediul permanent al unei entiti tratate ca
societate strin controlat, n msura n care sediul nu este supus impozitrii sau este scutit de impozit n jurisdicia
societii strine controlate respective.
(2) Prevederile prezentului articol se aplic i sediilor permanente din state membre/state tere ale unui contribuabil
pltitor de impozit pe profit, ale cror profituri nu sunt supuse impozitrii sau sunt scutite de impozit n Romnia.
(3) n cazul n care o entitate sau un sediu permanent este considerat/considerat societate strin controlat,
potrivit prevederilor alin. (1), contribuabilul pltitor de impozit pe profit care o controleaz include n baza impozabil
veniturile nedistribuite ale entitii care au provenit din urmtoarele:
a) dobnzi sau orice alte venituri generate de active financiare;
b) redevene sau orice alte venituri generate de drepturi de proprietate intelectual;
c) dividende i venituri din transferul titlurilor de participare;
d) venituri din leasing financiar;
e) venituri din activiti de asigurare, activiti bancare sau alte activiti financiare;
f) venituri de la societi care le obin din bunuri i servicii cumprate de la ntreprinderi asociate i sunt vndute
acestora fr nicio valoare economic adugat sau cu o valoare adugat mic.
(4) Prevederile alin. (3) nu se aplic n cazul n care societatea strin controlat desfoar o activitate economic
semnificativ, susinut de personal, echipamente, active i spaii, astfel cum o demonstreaz faptele i circumstanele
relevante, precum i n cazul n care societatea strin controlat i are rezidena fiscal sau este situat ntr-un stat
ter care este parte la Acordul privind SEE.
(5) Nu sunt considerate societi strine controlate n conformitate cu prevederile alin. (1) i (2) urmtoarele:
a) entitatea sau sediul permanent, dac aceasta/acesta nregistreaz ntr-o perioad fiscal venituri din categoriile
prevzute de alin. (3), reprezentnd o treime sau mai puin de o treime din totalul veniturilor nregistrate n perioada
fiscal de calcul;
b) ntreprinderea financiar care nregistreaz ntr-o perioad fiscal venituri de natura celor prevzute la alin. (3) care
provin din operaiuni desfurate cu contribuabilul romn sau cu ntreprinderile asociate ale acestuia, reprezentnd o
treime sau mai puin de o treime din totalul veniturilor nregistrate de ntreprinderea financiar.
(6) Veniturile prevzute la alin. (3) se includ n baza impozabil a contribuabilului pltitor de impozit pe profit, potrivit
dispoziiilor prezentului titlu, proporional cu participaia contribuabilului n entitate, astfel cum este definit la alin. (1) lit.
a).
(7) Veniturile prevzute de alin. (3) se includ n baza impozabil a contribuabilului, aferent perioadei sale fiscale n
cursul creia se ncheie perioada fiscal a entitii controlate/sediului permanent.
(8) Pierderile fiscale nregistrate de un sediu permanent calificat, potrivit alin. (1) i (2), ca entitate strin controlat,
urmeaz regimul instituit la art. 40.
(9) Pentru evitarea dublei impuneri, n situaia n care entitatea distribuie profit contribuabilului, iar acest profit distribuit
este deja inclus n veniturile impozabile ale contribuabilului n temeiul prezentului articol, cuantumul veniturilor incluse
anterior n baza impozabil a contribuabilului se deduce n perioada fiscal n care se calculeaz cuantumul impozitului
datorat pentru profitul distribuit.
(10) Pentru evitarea dublei impuneri, n cazul n care contribuabilul cedeaz participaia sa ntr-o entitate controlat sau
activitatea economic desfurat printr-un sediu permanent, iar o parte a ncasrilor din cedare a fost inclus anterior
n baza impozabil a contribuabilului, n temeiul prezentului articol, cuantumul respectiv se deduce n perioada fiscal n
care se calculeaz cuantumul impozitului datorat pentru ncasrile respective.
(11) Contribuabilul scade din impozitul pe profit datorat, potrivit prevederilor art. 39, impozitul pltit unui stat strin de
ctre entitatea controlat/sediul su permanent.
Art. 40 6 : Compatibilitatea cu legislaia european
Dispoziiile prezentului capitol transpun prevederile Directivei 2016/1.164/UE a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire
a normelor mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor fiscale care au inciden direct asupra funcionrii pieei interne,
publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L nr. 193 din 19 iulie 2016, cu excepia prevederilor referitoare la
tratamentul neuniform al elementelor hibride, pentru care termenul de transpunere a fost amnat, potrivit art. 1 pct. 7
din Directiva 2017/952/UE, pn la 31 decembrie 2019, din necesitatea continurii lucrrilor."
III. Titlul III - Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
6. La articolul 47 alineatul (1), literele a) i b) se abrog.
7. La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea
echivalentului n euro este cel valabil la nchiderea exerciiului financiar n care s-au nregistrat veniturile;"
8. La articolul 47, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu urmtorul cuprins:
"(3) Nu intr sub incidena prezentului titlu urmtoarele persoane juridice romne:
a) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;
b) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii;
c) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii;
d) Fondul de garantare a asigurailor, constituit potrivit legii;
e) entitatea transparent fiscal cu personalitate juridic."
9. La articolul 48, alineatele (4), (5), (5 1 ), (5 2 ) i (6) se abrog.
10. La articolul 51, alineatele (5) i (6) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(5) n cazul n care, n cursul anului fiscal, numrul de salariai se modific, cotele de impozitare prevzute la alin. (1)
se aplic n mod corespunztor, ncepnd cu trimestrul n care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru
microntreprinderile care au un salariat i care aplic cota de impozitare prevzut la alin. (1) lit. a), al cror raport de
munc nceteaz, condiia referitoare la numrul de salariai se consider ndeplinit dac n cursul aceluiai trimestru
este angajat un nou salariat cu respectarea condiiei prevzute la alin. (6).
(6) Pentru microntreprinderile care nu au niciun salariat, n situaia n care angajeaz un salariat, n scopul modificrii
cotelor de impozitare prevzute la alin. (1), noul salariat trebuie angajat cu contract individual de munc pe durat
nedeterminat sau pe durat determinat pe o perioad de cel puin 12 luni."
11. Articolul 52 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Art. 52: Reguli de ieire din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderii n cursul anului
(1) Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 1.000.000 euro, aceasta
datoreaz impozit pe profit, ncepnd cu trimestrul n care s-a depit aceast limit.
(2) Limita fiscal prevzut la alin. (1) se verific pe baza veniturilor nregistrate cumulat de la nceputul anului fiscal.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel valabil la nchiderea exerciiului financiar precedent.
(3) Calculul i plata impozitului pe profit de ctre microntreprinderile care se ncadreaz n prevederile alin. (1) se
efectueaz lund n considerare veniturile i cheltuielile realizate ncepnd cu trimestrul respectiv."
"Art. 54: Reguli de determinare a condiiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii
Pentru ncadrarea n condiiile privind nivelul veniturilor prevzute la art. 47 alin. (1) lit. c) i art. 52 se vor lua n calcul
aceleai venituri care constituie baza impozabil prevzut la art. 53."
13. Dup articolul 54 se introduce un nou articol, articolul 54 1 , cu urmtorul cuprins:
"Art. 54 1 : Reguli tranzitorii
Intr sub incidena art. 47 i microntreprinderile care au optat s aplice prevederile art. 48 alin. (5) i (5 2 ) pn la data
de 31 decembrie 2017 inclusiv, precum i persoanele juridice romne care desfoar activitile care nu au intrat sub
incidena prevederilor prezentului titlu aplicabil pn la data de 31 decembrie 2017 inclusiv."
IV. Titlul IV - Impozitul pe venit
14. La articolul 60, punctul 2 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii i asimilate salariilor prevzute la art. 76 alin. (1)-(3), ca
urmare a desfurrii activitii de creare de programe pentru calculator, n condiiile stabilite prin ordin comun al
ministrului comunicaiilor i societii informaionale, al ministrului muncii i justiiei sociale, al ministrului educaiei
naionale i al ministrului finanelor publice;"
15. La articolul 64, partea introductiv a alineatului (1) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Art. 64: Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit este de 10% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare
categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:"
16. La articolul 68 alineatul (4), litera i) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"i) s reprezinte contribuii de asigurri sociale pltite la sistemele proprii de asigurri sociale i/sau contribuii
profesionale obligatorii pltite, potrivit legii, organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;"
17. La articolul 68 alineatul (5), literele k) i l) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"k) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii datorate n calitate de angajatori, potrivit titlului V;
l) cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale datorat de contribuabil potrivit prevederilor titlului V -
Contribuii sociale obligatorii, indiferent dac activitatea se desfoar individual i/sau ntr-o form de asociere.
Deducerea cheltuielilor respective se efectueaz de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii
nete anuale, potrivit prevederilor art. 75;"
"(2) Impozitul care trebuie reinut se stabilete prin aplicarea cotei de impunere de 7% la venitul brut."
"(2) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii veniturilor,
persoane juridice sau alte entiti care au obligaia de a conduce eviden contabil, prin aplicarea cotei de 10% asupra
venitului brut diminuat cu cheltuielile determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut."
"Art. 75
(1) Organul fiscal competent are obligaia recalculrii venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinat
n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilit potrivit Declaraiei privind venitul realizat, prin
deducerea din venitul net anual a contribuiei de asigurri sociale datorate de contribuabil potrivit prevederilor titlului V -
Contribuii sociale obligatorii."
21. La articolul 76 alineatul (2), litera r1 ) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"r1 ) veniturile obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activiti n cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor
consulare i institutelor culturale romneti din strintate, n conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV
seciunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice."
"(2) Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 1.950 lei inclusiv,
astfel:
(i)pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 510 lei;
(ii)pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 670 lei;
(iii)pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 830 lei;
(iv)pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 990 lei;
(v)pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 1.310 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.951 lei i 3.600 lei, inclusiv,
deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc potrivit urmtorului tabel:
Venit lunar brut Persoane aflate n ntreinere
de la .... la fr 1 pers. 2 pers. 3 pers. 4 i peste
4 pers.
1 1950 510 670 830 990 1310
1951 2000 495 655 815 975 1295
2001 2050 480 640 800 960 1280
2051 2100 465 625 785 945 1265
2101 2150 450 610 770 930 1250
2151 2200 435 595 755 915 1235
2201 2250 420 580 740 900 1220
2251 2300 405 565 725 885 1205
2301 2350 390 550 710 870 1190
2351 2400 375 535 695 855 1175
2401 2450 360 520 680 840 1160
2451 2500 345 505 665 825 1145
2501 2550 330 490 650 810 1130
2551 2600 315 475 635 795 1115
2601 2650 300 460 620 780 1100
2651 2700 285 445 605 765 1085
2701 2750 270 430 590 750 1070
2751 2800 255 415 575 735 1055
2801 2850 240 400 560 720 1040
2851 2900 225 385 545 705 1025
2901 2950 210 370 530 690 1010
2951 3000 195 355 515 675 995
3001 3050 180 340 500 660 980
3051 3100 165 325 485 645 965
3101 3150 150 310 470 630 950
3151 3200 135 295 455 615 935
3201 3250 120 280 440 600 920
3251 3300 105 265 425 585 905
3301 3350 90 250 410 570 890
3351 3400 75 235 395 555 875
3401 3450 60 220 380 540 860
3451 3500 45 205 365 525 845
3501 3550 30 190 350 510 830
3551 3600 15 175 335 495 815
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei nu se acord deducerea
personal.
(3) Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale
soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 510 lei
lunar, cu excepia veniturilor prevzute la art. 62 lit. o), w) i x) i/sau a pensiilor de urma cuvenite conform legii,
precum i a prestaiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecia i promovarea
drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare."
23. La articolul 78 alineatul (2), partea introductiv a literei a) i litera b) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinat ca diferen
ntre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni,
datorate potrivit legii n Romnia sau n conformitate cu instrumentele juridice internaionale la care Romnia este
parte, precum i, dup caz, a contribuiei individuale la bugetul de stat datorat potrivit legii, i urmtoarele:
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca
diferen ntre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii n Romnia sau n
conformitate cu instrumentele juridice internaionale la care Romnia este parte, precum i, dup caz, a contribuiei
individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora."
"(8) Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de venit la momentul plii
venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final."
"(6) Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind
final."
"(4) Organul fiscal competent stabilete plile anticipate prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual estimat
din declaraia privind venitul estimat/norma de venit i emite decizia de impunere, care se comunic contribuabililor,
potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit
depuse n luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la
sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii, potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul
realizat.
................................................................................
(6) Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent, pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin
aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit
prevederilor art. 68, impozitul fiind final."
28. La articolul 97, primele teze ale alineatelor (1)-(3) i (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(1) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum i cele la depozitele clienilor,
constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, se impun cu o
cot de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic.
................................................................................
(2) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite,
contractele civile ncheiate se impun cu o cot de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data
constituirii raportului juridic.
................................................................................
(3) Veniturile sub forma dobnzilor pltite de societatea emitent a valorilor mobiliare mprumutate, pe parcursul
perioadei de mprumut naintea restituirii acestora, se impun cu o cot de 10% din suma acestora, impozitul fiind final.
................................................................................
(5) Venitul impozabil obinut din lichidarea unei persoane juridice de ctre acionari/asociai persoane fizice sau din
reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezint distribuii n bani sau n natur ca urmare a restituirii cotei-
pri din aporturi se impun cu o cot de 10%, impozitul fiind final.
................................................................................ ."
"Art. 99: Definirea veniturilor din pensii
(1) Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile sociale obligatorii
fcute ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de
stat, diferene de venituri din pensii, precum i sume reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de inflaie.
(2) Drepturile primite n conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificrile
i completrile ulterioare, reprezint venituri din pensii."
"Art. 100: Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
(1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de
2.000 lei.
(2) La stabilirea venitului impozabil lunar aferent sumelor primite ca plat unic potrivit Legii nr. 411/2004, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, fiecare fond de
pensii acord un singur plafon de venit neimpozabil stabilit potrivit prevederilor alin. (1)."
31. La articolul 101, alineatul (2) i prima tez a alineatului (9) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii.
................................................................................
(9) n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor de venituri din pensii, sumelor reprezentnd actualizarea
acestora cu indicele de inflaie, stabilite n baza hotrrilor judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrrilor
judectoreti definitive i executorii, impozitul se calculeaz separat fa de impozitul aferent drepturilor lunii curente,
prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil, impozitul reinut fiind impozit final.
................................................................................ ."
"Art. 107
(1) Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 10%
asupra venitului anual din activiti agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final."
"Art. 110
(1) Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 10% aplicat asupra venitului net
realizat din fiecare premiu."
"Art. 115
(1) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul acordrii veniturilor de ctre pltitorii de venituri,
prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevzute la art. 114, cu excepia veniturilor
prevzute la art. 114 alin. (2) lit. l)."
35. La articolul 116, alineatul (1) i partea introductiv a alineatului (2) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"Art. 116
(1) Contribuabilii care realizeaz venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele dect cele prevzute la
art. 115 alin. (1), precum i cele prevzute la art. 114 alin. (2) lit. l) au obligaia de a depune declaraia privind venitul
realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de
realizare a venitului.
(2) Impozitul pe venit datorat se calculeaz de ctre organul fiscal competent, pe baza declaraiei privind venitul
realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra:"
"Art. 123
(1) Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin
aplicarea cotei de 10% asupra fiecruia dintre urmtoarele:"
"(3) Pentru veniturile obinute din strintate de natura celor obinute din Romnia i neimpozabile/scutite n
conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplic acelai tratament fiscal ca i pentru cele obinute din Romnia."
"(2) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor au obligaia s depun o declaraie privind
calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii
februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu excepia pltitorilor de venituri din salarii i asimilate salariilor,
care au obligaia depunerii Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena
nominal a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit."
39. La articolul 133, dup alineatul (8) se introduc patru noi alineate, alineatele (9)-(12), cu urmtorul cuprins:
"(9) Pentru veniturile realizate n anul fiscal 2017, obligaiile fiscale sunt cele n vigoare la data realizrii venitului.
(10) Prevederile prezentului titlu se aplic pentru veniturile realizate i cheltuielile efectuate de persoanele fizice
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018.
(11) n cazul veniturilor din dobnzi pentru depozitele la termen/la vedere/conturi curente constituite, instrumentele
de economisire dobndite, contractele civile ncheiate, anterior datei de 1 ianuarie 2018, cota de impozit de 10% se
aplic ncepnd cu veniturile nregistrate n contul curent/de depozit/rscumprate/pltite, ncepnd cu aceast dat.
(12) n cazul veniturilor din salarii i asimilate salariilor, precum i n cazul veniturilor din pensii, prevederile prezentului
titlu se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii ianuarie 2018."
V. Titlul V - Contribuii sociale obligatorii
40. Dup articolul 135 se introduce un nou articol, articolul 135 1 , cu urmtorul cuprins:
"Art. 135 1 : Definiii
n nelesul prezentului titlu, prin salariu de baz minim brut pe ar se nelege salariul de baz minim brut pe ar
garantat n plat aprobat prin hotrre a Guvernului."
41. La articolul 137 alineatul (1), partea introductiv se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Art. 137
(1) Contribuabilii/Pltitorii de venit la sistemul public de pensii, prevzui la art. 136, datoreaz, dup caz, contribuia
de asigurri sociale pentru urmtoarele categorii de venituri realizate din Romnia i din afara Romniei, cu respectarea
legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate
social la care Romnia este parte, pentru care exist obligaia declarrii n Romnia:"
"Art. 138: Cotele de contribuii de asigurri sociale
Cotele de contribuii de asigurri sociale sunt urmtoarele:
a) 25% datorat de ctre persoanele fizice care au calitatea de angajai sau pentru care exist obligaia plii
contribuiei de asigurri sociale, potrivit prezentei legi;
b) 4% datorat n cazul condiiilor deosebite de munc, astfel cum sunt prevzute n Legea nr. 263/2010 privind
sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre persoanele fizice i juridice care au
calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
c) 8% datorat n cazul condiiilor speciale de munc, astfel cum sunt prevzute n Legea nr. 263/2010, de ctre
persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora."
43. La articolul 139, denumirea marginal, partea introductiv a alineatului (1) i alineatul (4) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"Art. 139: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din salarii
sau asimilate salariilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale, n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din salarii
sau asimilate salariilor, o reprezint ctigul brut realizat din salarii i venituri asimilate salariilor, n ar i n alte state,
cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind
sistemele de securitate social la care Romnia este parte, care include:
................................................................................
(4) Sumele prevzute la alin. (1) lit. d) i f) intr n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale, indiferent
dac persoanele respective sunt din cadrul aceleiai entiti ori din afara ei, pensionari sau angajai cu contract
individual de munc."
"Art. 140: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora
Pentru persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, baza lunar de calcul
pentru contribuia de asigurri sociale o reprezint suma ctigurilor brute prevzute la art. 139, realizate de
persoanele fizice care obin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra crora se datoreaz contribuia, pentru
activitatea desfurat n condiii deosebite, speciale sau n alte condiii de munc."
45. La articolul 141, litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"b) veniturile din salarii i asimilate salariilor realizate de ctre persoanele fizice asigurate n sisteme proprii de asigurri
sociale, din activiti pentru care exist obligaia asigurrii n aceste sisteme potrivit legii;"
46. La articolul 142, litera ) se modific i va avea urmtorul cuprins:
") veniturile obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activiti n cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor
consulare i institutelor culturale romneti din strintate, n conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV
seciunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice."
47. La articolul 143, prima tez a alineatului (2) i alineatul (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(2) n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial
mediu brut, contribuia de asigurri sociale se calculeaz n limita acestui plafon.
................................................................................
(5) Contribuia de asigurri sociale pentru persoanele care beneficiaz de pli compensatorii acordate potrivit legii din
bugetul asigurrilor pentru omaj se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, la nivelul cotei
contribuiei de asigurri sociale prevzute la art. 138 lit. a), cu excepia cazurilor n care, potrivit prevederilor legale, se
dispune altfel."
"Art. 145
(1) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 136 lit. f), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale
datorate bugetului asigurrilor sociale de stat o reprezint:"
49. La articolul 145, alineatul (3) se abrog.
50. La articolul 146, alineatele (1), (3), (4) i (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"Art. 146
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligaia de a calcula i
de a reine la surs contribuia de asigurri sociale datorat de ctre persoanele fizice care obin venituri din salarii sau
asimilate salariilor. Instituiile prevzute la art. 136 lit. d)-f), precum i persoanele fizice i juridice care au calitatea de
angajatori sau sunt asimilate acestora au obligaia de a calcula contribuia de asigurri sociale pe care o datoreaz
potrivit legii, dup caz.
................................................................................
(3) Contribuia de asigurri sociale calculat i reinut potrivit alin. (1) se pltete la bugetul asigurrilor sociale de
stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile sau pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, mpreun cu contribuia angajatorului ori a persoanelor
asimilate angajatorului datorat potrivit legii.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaz n Romnia venituri din salarii sau asimilate
salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentan n Romnia i care datoreaz
contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul
securitii sociale, precum i acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, au obligaia
de a calcula contribuia de asigurri sociale datorat de ctre acestea i, dup caz, pe cea datorat de angajator,
precum i de a le plti lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai
dac exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(5) Calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de ctre persoanele fizice care obin venituri din salarii sau
asimilate salariilor, precum i de ctre instituiile prevzute la art. 136 lit. d)-f) se realizeaz prin aplicarea cotei
prevzute la art. 138 lit. a) asupra bazelor lunare de calcul prevzute la art. 139, art. 143-145, dup caz, n care nu
se includ veniturile prevzute la art. 141 i 142."
51. La articolul 146, dup alineatul (5) se introduc trei noi alineate, alineatele (5 1 )-(5 3 ), cu urmtorul cuprins:
"(5 1 ) Contribuia de asigurri sociale datorat de ctre persoanele fizice care obin venituri din salarii sau asimilate
salariilor, n baza unui contract individual de munc cu norm ntreag sau cu timp parial, calculat potrivit alin. (5), nu
poate fi mai mic dect nivelul contribuiei de asigurri sociale calculate prin aplicarea cotei prevzute la art. 138 lit. a)
asupra salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia de asigurri sociale,
corespunztor numrului zilelor lucrtoare din lun n care contractul a fost activ.
(5 2 ) Prevederile alin. (5 1 ) nu se aplic n cazul persoanelor fizice aflate n una dintre urmtoarele situaii:
a) sunt elevi sau studeni, cu vrsta pn la 26 de ani, aflai ntr-o form de colarizare;
b) sunt ucenici, potrivit legii, n vrst de pn la 18 de ani;
c) sunt persoane cu dizabiliti sau alte categorii de persoane crora prin lege li se recunoate posibilitatea de a lucra
mai puin de 8 ore pe zi;
d) au calitatea de pensionari pentru limit de vrst n sistemul public de pensii, cu excepia pensionarilor pentru limit
de vrst care beneficiaz de pensii de serviciu n baza unor legi/statute speciale, precum i a celor care cumuleaz
pensia pentru limit de vrst din sistemul public de pensii cu pensia stabilit n unul dintre sistemele de pensii
neintegrate sistemului public de pensii;
e) realizeaz n cursul aceleiai luni venituri din salarii sau asimilate salariilor n baza a dou sau mai multe contracte
individuale de munc, iar baza lunar de calcul cumulat aferent acestora este cel puin egal cu salariul de baz
minim brut pe ar.
(5 3 ) n aplicarea prevederilor alin. (5 2 ), angajatorul solicit documente justificative persoanelor fizice aflate n situaiile
prevzute la alin. (5 2 ) lit. a), c) i d), iar n cazul situaiei prevzute la alin. (5 2 ) lit. e), procedura de aplicare se
stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice."
52. La articolul 146, alineatele (6), (7) i (8) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(6) Pentru persoanele prevzute la art. 136 lit. d)-f), n cazul n care din calcul rezult o baz lunar de calcul mai
mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 143 alin. (2), cota contribuiei de asigurri
sociale se aplic asupra echivalentului a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului.
(7) Calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau
sunt asimilate acestora se realizeaz prin aplicarea cotelor corespunztoare prevzute la art. 138 lit. b) i c) asupra
bazei de calcul prevzute la art. 140, n care nu se includ veniturile prevzute la art. 141 i 142.
(8) Calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele prevzute la alin. (2) se realizeaz de ctre
acestea conform prevederilor alin. (5)-(5 3 ) i (7), dup caz. Contribuia se pltete pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile."
54. La articolul 147, alineatele (10), (12), (15) i (18) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"(10) Persoanele i entitile prevzute la art. 80 alin. (2) lit. b) i c) care se nfiineaz n cursul anului aplic regimul
trimestrial de declarare ncepnd cu anul nfiinrii dac, odat cu declaraia de nregistrare fiscal, declar c n cursul
anului estimeaz un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un venit total de
pn la 100.000 euro.
................................................................................
(12) Persoanele fizice care obin venituri sub form de salarii ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice
i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i la reprezentanele din Romnia ale persoanelor juridice strine
depun declaraia prevzut la alin. (1) i achit contribuiile sociale obligatorii n cazul n care misiunile i posturile,
precum i reprezentanele respective nu opteaz pentru ndeplinirea obligaiilor declarative i de plat a contribuiilor
sociale.
................................................................................
(15) Dac ntre angajatorii prevzui la alin. (13) i persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate
salariilor nu au fost ncheiate acorduri, obligaia privind plata contribuiilor sociale datorate de angajatori, reinerea i
plata contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice respective, precum i depunerea declaraiei prevzute la alin.
(1) revine angajatorilor.
................................................................................
(18) Evidena obligaiilor de plat a contribuiei de asigurri sociale datorate de angajatori i asimilaii acestora se ine
pe baza codului de identificare fiscal, iar cea privind contribuia de asigurri sociale datorat de persoanele fizice care
au calitatea de angajai sau pentru care exist obligaia plii contribuiei de asigurri sociale, potrivit prezentei legi, pe
baza codului numeric personal sau pe baza numrului de identificare fiscal, dup caz."
55. Titlul seciunii a 5-a a capitolului II al titlului V "Contribuii sociale obligatorii" se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"Contribuia de asigurri sociale datorat de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente"
"Art. 148: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din
activiti independente
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti
independente o reprezint venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic dect nivelul salariului de baz minim
brut pe ar garantat n plat aprobat prin hotrre a Guvernului, n vigoare n luna pentru care se datoreaz
contribuia.
(2) Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, din una sau mai multe surse de venit,
datoreaz contribuia de asigurri sociale dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii, dup caz:
a) venitul net realizat n anul precedent, stabilit n conformitate cu art. 68, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia
de asigurri sociale, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul anului, este cel puin egal cu nivelul salariului de
baz minim brut pe ar n vigoare n luna ianuarie a anului pentru care se stabilete contribuia;
b) venitul net lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) este cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim
brut pe ar n vigoare n luna n care i ncep activitatea sau nivelul salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n
luna ianuarie a anului pentru care se stabilete contribuia, n cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual
pe baza normelor anuale de venit la stabilirea venitului net anual potrivit regulilor prevzute la art. 68;
c) valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor anuale de venit la numrul lunilor de
activitate din cursul anului dup aplicarea coreciilor prevzute la art. 69, este cel puin egal cu nivelul salariului de baz
minim brut pe ar n vigoare n luna ianuarie a anului pentru care se stabilete contribuia, n cazul contribuabililor care
n anul fiscal n curs desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit;
d) venitul net lunar realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut a cheltuielii deductibile prevzute la
art. 70, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul anului, este cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim
brut pe ar n vigoare n luna ianuarie a anului pentru care se stabilete contribuia, n cazul contribuabililor care
realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pentru care impozitul pe venit se stabilete potrivit
prevederilor art. 72 i 73.
(3) Persoanele fizice prevzute la alin. (1), obligate la plata contribuiei, depun anual la organul fiscal competent, pn
la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilete contribuia de asigurri sociale, declaraia privind venitul
asupra cruia datoreaz contribuia, ca urmare a ndeplinirii condiiilor prevzute la alin. (2).
(4) n cazul contribuabililor prevzui la alin. (1) care ncep s desfoare activitate n cursul anului fiscal, iar venitul
lunar estimat a se realiza, potrivit art. 120, din una sau mai multe surse de venit din cele menionate la alin. (2), este
cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna n care se estimeaz veniturile, declaraia
prevzut la alin. (3) se depune n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(5) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei prevzute la alin. (3) se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
(6) Persoanele fizice care n anul fiscal precedent au realizat venituri cumulate din activiti independente sub nivelul
plafonului minim prevzut la alin. (1) nu au obligaia depunerii declaraiei prevzute la alin. (3) i nu datoreaz
contribuia de asigurri sociale pentru anul n curs.
(7) Persoanele fizice prevzute la alin. (6) pot opta pentru depunerea declaraiei prevzute la alin. (3) i pentru plata
contribuiei de asigurri sociale pentru anul n curs, n aceleai condiii prevzute pentru persoanele care realizeaz
venituri lunare peste nivelul salariului de baz minim brut pe ar. Opiunea este obligatorie pentru ntregul an fiscal, cu
excepia situaiei prevzute la art. 151 alin. (3).
(8) ncadrarea n plafonul lunar prevzut la alin. (1) se efectueaz prin nsumarea veniturilor din activiti independente
menionate la alin. (2)."
58. Titlul seciunii a 6-a a capitolului II al titlului V "Contribuii sociale obligatorii" se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti
independente"
"Art. 151: Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti
independente
(1) Contribuia de asigurri sociale datorat de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente
potrivit prevederilor art. 148, care nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de
asigurri sociale prevzute la art. 150, se stabilete de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza
declaraiei prevzute la art. 148 alin. (3). Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale se evideniaz lunar, iar plata
acesteia se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(2) Contribuia de asigurri sociale stabilit prin decizia de impunere prevzut la alin. (1) se calculeaz prin aplicarea
cotei de contribuie prevzute la art. 138 lit. a) asupra bazei de calcul prevzute la art. 148 alin. (1).
(3) Persoanele prevzute la alin. (1) care n cursul anului fiscal se ncadreaz n categoria persoanelor exceptate de la
plata contribuiei potrivit art. 150, cele care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n materie,
precum i cele care i nceteaz activitatea depun la organul fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data la
care a intervenit evenimentul, o declaraie n vederea stoprii obligaiilor de plat reprezentnd contribuia de asigurri
sociale stabilite conform alin. (2). Modelul declaraiei se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F."
61. Titlul capitolului III al titlului V "Contribuii sociale obligatorii" se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate"
62. La articolul 153 alineatul (1), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"a) cetenii romni cu domiciliul sau reedina n Romnia;"
63. La articolul 153 alineatul (1), literele g)-o) se abrog.
64. La articolul 154 alineatul (1), literele a), b), f) i g) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"a) copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn la vrsta de 26 de ani, dac sunt elevi, inclusiv absolvenii
de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studeni,
precum i persoanele care urmeaz modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldai sau gradai
profesioniti. Dac realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor sau venituri lunare cumulate din activiti
independente, activiti agricole, silvicultur i piscicultur peste valoarea salariului de baz minim brut pe ar, pentru
aceste venituri datoreaz contribuie;
b) tinerii cu vrsta de pn la 26 de ani care provin din sistemul de protecie a copilului. Dac realizeaz venituri din
salarii sau asimilate salariilor sau venituri lunare cumulate din activiti independente, activiti agricole, silvicultur i
piscicultur peste valoarea salariului de baz minim brut pe ar, pentru aceste venituri datoreaz contribuie;
................................................................................
f) bolnavii cu afeciuni incluse n programele naionale de sntate stabilite de Ministerul Sntii, pn la vindecarea
respectivei afeciuni;
g) femeile nsrcinate i luzele;"
65. La articolul 154 alineatul (1), dup litera g) se introduc nou noi litere, literele h)-p), cu urmtorul cuprins:
"h) persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii;
i) persoanele care se afl n concediu medical pentru incapacitate temporar de munc, acordat n urma unui accident
de munc sau a unei boli profesionale, pentru indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui
accident de munc sau a unei boli profesionale;
j) persoanele care beneficiaz de indemnizaie de omaj sau, dup caz, de alte drepturi de protecie social care se
acord din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, pentru aceste drepturile bneti;
k) persoanele care se afl n concediu de acomodare, potrivit Legii nr. 273/2004 privind procedura adopiei,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n concediu pentru creterea copilului potrivit prevederilor art. 2 i
art. 31 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul i indemnizaia lunar pentru creterea
copiilor, aprobat cu modificri prin Legea nr. 132/2011, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru drepturile
bneti acordate de aceste legi;
l) persoanele fizice care beneficiaz de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru aceste drepturi bneti;
m) persoanele care execut o pedeaps privativ de libertate sau se afl n arest preventiv n unitile penitenciare,
persoanele reinute, arestate sau deinute care se afl n centrele de reinere i arestare preventiv organizate n
subordinea Ministerului Afacerilor Interne, precum i persoanele care se afl n executarea unei msuri educative ori de
siguran privative de libertate, respectiv persoanele care se afl n perioada de amnare sau de ntrerupere a
executrii pedepsei privative de libertate;
n) strinii aflai n centrele de cazare n vederea returnrii ori expulzrii, precum i pentru cei care sunt victime ale
traficului de persoane, care se afl n timpul procedurilor necesare stabilirii identitii i sunt cazai n centrele special
amenajate potrivit legii;
o) personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat n evidena Secretariatului de Stat pentru Culte;
p) persoanele ceteni romni, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioad de cel mult 12 luni."
"(2) Persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la alin. (1) lit. c)-p) sunt exceptate de la plata contribuiei de
asigurri sociale de sntate pe perioada i, dup caz, pentru drepturile bneti primite, prevzute la alin. (1), dac nu
realizeaz venituri din cele menionate la art. 155 sau dac nivelul lunar cumulat al acestora este sub valoarea salariului
de baz minim brut pe ar. n cazul realizrii de venituri din cele menionate la art. 155 peste nivelul salariului de baz
minim brut pe ar, lunar, pentru acestea se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate potrivit prezentului
titlu."
67. Titlul seciunii a 2-a a capitolului III al titlului V "Contribuii sociale obligatorii" se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"Veniturile pentru care se datoreaz contribuia i cota de contribuie"
"Art. 155: Categorii de venituri supuse contribuiei de asigurri sociale de sntate
(1) Contribuabilii la sistemul de asigurri sociale de sntate, prevzui la art. 153 alin. (1) lit. a)-d), datoreaz, dup
caz, contribuia de asigurri sociale de sntate pentru veniturile din salarii i asimilate salariilor, definite potrivit art. 76,
realizate din Romnia i din afara Romniei, cu respectarea legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale,
precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, pentru care exist obligaia
declarrii n Romnia.
(2) Contribuabilii la sistemul de asigurri sociale de sntate, prevzui la art. 153 alin. (1) lit. a)-d), care nu se
ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate potrivit
prevederilor art. 154, datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate dac realizeaz venituri anuale cumulate
cel puin egale cu 12 salarii de baz minime brute pe ar din una sau mai multe surse de venituri din urmtoarele
categorii:
a) venituri din activiti independente, definite conform art. 67 i 67 1 ;
b) venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, pentru care
sunt aplicabile prevederile art. 125;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 83;
d) venituri din investiii, definite conform art. 91;
e) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, definite conform art. 103;
f) venituri din alte surse, definite conform art. 114 i 116.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) sunt aplicabile i n cazul n care veniturile sunt realizate de persoane fizice aflate n
situaiile prevzute la art. 60."
"Art. 156: Cota de contribuie de asigurri sociale de sntate
Cota de contribuie de asigurri sociale de sntate este de 10% i se datoreaz de ctre persoanele fizice care au
calitatea de angajai sau pentru care exist obligaia plii contribuiei de asigurri sociale de sntate, potrivit prezentei
legi."
70. La articolul 157, denumirea marginal i partea introductiv a alineatului (1) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"Art. 157: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul persoanelor fizice care realizeaz
venituri din salarii sau asimilate salariilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate, n cazul persoanelor fizice care realizeaz
venituri din salarii sau asimilate salariilor, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor legislaiei europene
aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia
este parte, o reprezint ctigul brut care include:"
71. Articolele 158-167 se abrog.
cuprins:
"Stabilirea, plata i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul veniturilor din salarii i asimilate
salariilor"
73. La articolul 168, denumirea marginal i alineatele (1), (3), (4), (5) i (8) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"Art. 168: Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligaia de a calcula i
de a reine la surs contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de ctre persoanele fizice care obin venituri
din salarii sau asimilate salariilor.
................................................................................
(3) Contribuia de asigurri sociale de sntate calculat i reinut potrivit alin. (1) se pltete pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, potrivit legii.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri
sub form de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentan n Romnia i care
datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate n Romnia, potrivit prevederilor legislaiei europene aplicabile n
domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte,
au obligaia de a calcula contribuia de asigurri sociale de sntate, precum i de a o plti lunar, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord ncheiat n acest sens cu
angajatorul.
(5) Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin aplicarea cotei prevzute la art. 156 asupra
bazei lunare de calcul menionate la art. 157.
................................................................................
(8) Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele prevzute la alin. (2) se realizeaz de
ctre acestea, conform prevederilor alin. (5) i alin. (5 1 ). Contribuia se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare
celei pentru care se pltesc veniturile."
75. La articolul 168, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (5 1 ), cu urmtorul cuprins:
"(5 1 ) Prevederile art. 146 alin. (5 1 )-(5 3 ) se aplic n mod corespunztor."
76. La articolul 168, alineatele (9)-(9 3 ) se abrog.
77. La articolul 169, alineatele (1), (3) i (3 2 ) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"Art. 169
(1) Urmtoarele categorii de persoane sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei pentru care se pltesc veniturile, declaraia prevzut la art. 147 alin. (1):
a) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau persoanele asimilate acestora;
b) persoanele care realizeaz n Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu
intr sub incidena legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele
de securitate social la care Romnia este parte;
c) instituiile publice i alte entiti care pltesc drepturi de natura celor menionate la art. 168 alin. (7), (7 1 ) i (10),
aferente perioadelor n care contribuia de asigurri sociale de sntate era suportat, potrivit legii, de ctre aceste
instituii sau de ctre beneficiarii de venit, dup caz;
................................................................................
(3) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii/solde sau diferene de salarii/solde stabilite n baza
unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, precum i n
cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, contribuiile de asigurri sociale
de sntate datorate potrivit legii se declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste
sume, prin depunerea declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt aferente sumele respective.
................................................................................
(3 2 ) n cazul n care au fost acordate sume de natura celor prevzute la art. 168 alin. (7), (7 1 ) i (10), pentru
perioadele n care contribuia de asigurri sociale de sntate era suportat, potrivit legii, de ctre aceste instituii sau
de ctre beneficiarii de venit, dup caz, contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate se declar pn la data de
25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume prin depunerea declaraiei prevzute la alin. (1)."
78. La articolul 169, alineatele (2), (5) i (6) se abrog.
cuprins:
"Contribuia de asigurri sociale de sntate n cazul persoanelor fizice care nu se ncadreaz n categoriile de
persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate potrivit art. 154"
"Art. 170: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice prevzute la art.
155 alin. (2)
(1) Baza lunar de calcul pentru care persoanele fizice prevzute la art. 155 alin. (2) datoreaz contribuia este
salariul de baz minim brut pe ar n vigoare n luna pentru care se datoreaz.
(2) Veniturile care se iau n calcul la verificarea plafonului prevzut la art. 155 alin. (2) sunt cele realizate din una sau
mai multe surse de venituri, din categoriile de venituri menionate la art. 155 alin. (2), respectiv:
a) venitul net din activiti independente, stabilit potrivit art. 68-70, dup caz;
b) venitul brut din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, III sau Legii nr. 170/2016 privind
impozitul specific unor activiti, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7)-(9);
c) venitul net sau norma de venit, dup caz, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-
87;
d) venitul/ctigul din investiii, stabilit conform art. 94-97;
e) venitul net sau norma de venit, dup caz, pentru veniturile din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, stabilite
potrivit art. 104-106;
f) venitul brut/venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.
(3) ncadrarea n plafonul anual prevzut la art. 155 alin. (2) se efectueaz prin nsumarea veniturilor anuale
menionate la alin. (2), realizate n anul fiscal precedent.
(4) Persoanele fizice prevzute la art. 155 alin. (2), obligate la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate,
depun anual la organul fiscal competent, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilete
contribuia de asigurri sociale de sntate, declaraia cu privire la ncadrarea veniturilor realizate n plafonul lunar, n
conformitate cu alin. (3).
(5) n cazul contribuabililor care ncep s desfoare activitate sau ncep s realizeze venituri n cursul anului fiscal, iar
venitul lunar estimat a se realiza, potrivit art. 120, din una sau mai multe surse de venit din cele menionate la alin. (2),
este cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna n care se estimeaz veniturile,
declaraia prevzut la alin. (4) se depune n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(6) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei prevzute la alin. (4) se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
(7) Persoanele fizice care realizeaz venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de baz minim brute pe ar pot opta
pentru depunerea declaraiei prevzute la alin. (4) i pentru plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru
anul n curs, n aceleai condiii prevzute pentru persoanele care realizeaz venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de
baz minime brute pe ar. Opiunea este obligatorie pentru ntregul an fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art.
174 alin. (3)."
81. Articolele 171-173 se abrog.
cuprins:
"Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul persoanelor fizice prevzute la art. 155 alin.
(2)"
"Art. 174: Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate
(1) Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele fizice prevzute la art. 155 alin. (2) se
stabilete de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei prevzute la art. 170 alin. (4).
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n
4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(2) Contribuia de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere prevzut la alin. (1) se calculeaz
prin aplicarea cotei de contribuie prevzute la art. 156 asupra bazei de calcul prevzute la art. 170 alin. (1).
(3) Persoanele prevzute la alin. (1) care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea sau intr n suspendare
temporar a activitii potrivit legislaiei n materie depun la organul fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data
la care a intervenit evenimentul, o declaraie n vederea stoprii obligaiilor de plat reprezentnd contribuia de
asigurri sociale de sntate, stabilit conform alin. (2). Modelul declaraiei se aprob prin ordin al preedintelui
A.N.A.F."
84. Articolul 175 i seciunile a 7-a - a 9-a, cuprinznd articolele 176-179, se abrog.
cuprins:
"Declararea, stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul persoanelor fizice care nu realizeaz
venituri i nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate"
"Art. 180: Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri
(1) Persoanele fizice care nu realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 i nu se ncadreaz n
categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate prevzute la art. 154
datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate astfel:
a) lunar, prin aplicarea cotei de contribuie prevzute la art. 156 asupra bazei de calcul reprezentnd valoarea salariului
de baz minim brut pe ar, i au obligaia s plteasc contribuia de asigurri sociale de sntate pe o perioad de cel
puin 12 luni consecutive, ncepnd cu luna n care se depune declaraia prevzut la art. 181; sau
b) la data la care acceseaz serviciile acordate de sistemul public de asigurri sociale de sntate potrivit legii, prin
depunerea declaraiei prevzute la art. 181, aplicnd cota de contribuie asupra bazei de calcul reprezentnd valoarea
a de 7 ori salariul de baz minim brut pe ar.
(2) Salariul de baz minim brut pe ar, prevzut la alin. (1), este salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat
aprobat prin hotrre a Guvernului, n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia de asigurri sociale de
sntate."
87. Capitolul IV "Contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj" al titlului V
"Contribuii sociale obligatorii", cuprinznd articolele 184-191, se abrog.
88. Capitolul V "Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate" al titlului V "Contribuii
sociale obligatorii", cuprinznd articolele 192-200, se abrog.
89. Capitolul VI "Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale" al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii", cuprinznd articolele 201-208, se abrog.
90. Capitolul VII "Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i
juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de
garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare", cuprinznd articolele 209-215, se abrog.
91. Dup capitolul VIII al titlului V "Contribuii sociale obligatorii" se introduce un nou capitol, capitolul IX "Contribuia
asiguratorie pentru munc", cuprinznd articolele 220 1 -220 7 , cu urmtorul cuprins:
"CAPITOLUL IX: Contribuia asiguratorie pentru munc
Art. 220 1 : Contribuabilii care datoreaz contribuia asiguratorie pentru munc
Contribuabilii obligai la plata contribuiei asiguratorii pentru munc sunt, dup caz:
a) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, pentru cetenii romni,
ceteni ai altor state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform legii, domiciliul sau reedina n Romnia, cu
respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind
sistemele de securitate social la care Romnia este parte;
b) persoanele fizice ceteni romni, cetenii altor state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform legii, domiciliul
sau reedina n Romnia, i care realizeaz n Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din
state care nu intr sub incidena legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor
privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte.
Art. 220 2 : Categorii de venituri pentru care se datoreaz contribuia asiguratorie pentru munc
(1) Contribuia asiguratorie pentru munc se datoreaz pentru veniturile din salarii i asimilate salariilor, definite la art.
76 alin. (1)-(3), dup caz, acordate de ctre contribuabilii prevzui la art. 220 1 lit. a), respectiv realizate de ctre
persoanele fizice prevzute la art. 220 1 lit. b).
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuia asiguratorie pentru munc i n cazul n care
acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la art. 60.
Art. 220 3 : Cota contribuiei asiguratorie pentru munc
Cota contribuiei asiguratorie pentru munc este de 2,25%.
Art. 220 4 : Baza de calcul al contribuiei asiguratorii pentru munc
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei asiguratorii pentru munc o reprezint suma ctigurilor brute realizate din
salarii i venituri asimilate salariilor, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n
domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte,
care include:
a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract individual de munc, a unui raport de
serviciu sau a unui statut special prevzut de lege. n situaia personalului romn trimis n misiune permanent n
strintate, veniturile din salarii cuprind salariile de baz sau, dup caz, soldele de funcie/salariile de funcie
corespunztoare funciilor n care persoanele respective sunt ncadrate n ar, la care se adaug, dup caz, sporurile i
adaosurile care se acord potrivit legii;
b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii;
c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop
patrimonial;
d) remuneraia administratorilor societilor, companiilor/societilor naionale i regiilor autonome, desemnai/numii
n condiiile legii;
e) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile administrate n
sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum i drepturile cuvenite managerilor, n baza
contractului de management prevzut de lege;
f) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
g) sume reprezentnd salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri
judectoreti definitive i executorii;
h) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de
transport i cazare, primite de salariai, potrivit legii, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n alt localitate, n ar i
n strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i)n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului, pentru personalul autoritilor i
instituiilor publice;
(ii)n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn, prin hotrre a Guvernului, pentru personalul romn trimis n
strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
i) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de
transport i cazare, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori din strintate, pe perioada
delegrii/detarii, dup caz, n Romnia, n interesul serviciului, pentru partea care depete plafonul neimpozabil
stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu
caracter temporar, prin hotrre a Guvernului, corespunztor rii de reziden a angajatorului, de care ar beneficia
personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv, cu respectarea prevederilor legislaiei
europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care
Romnia este parte;
j) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de
transport i cazare, primite pe perioada deplasrii, n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul desfurrii
activitii, astfel cum este prevzut n raportul juridic, de ctre administratorii stabilii potrivit actului constitutiv,
contractului de administrare/mandat, de ctre directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat
potrivit legii, de ctre membrii directoratului de la societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de
supraveghere, potrivit legii, precum i de ctre manageri, n baza contractului de management prevzut de lege, pentru
partea care depete plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i)n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului, pentru personalul autoritilor i
instituiilor publice;
(ii)n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn, prin hotrre a Guvernului, pentru personalul romn trimis n
strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de
transport i cazare, primite pe perioada deplasrii n Romnia, n interesul desfurrii activitii, de ctre administratori
sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entiti din strintate, astfel cum este prevzut n raporturile juridice
respective, pentru partea care depete plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat personalului
romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului,
corespunztor rii de reziden a entitii, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar
deplasa n ara respectiv.
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei asiguratorie pentru munc sumele prevzute la art. 142.
Art. 220 5 : Excepii specifice contribuiei asiguratorii pentru munc
Contribuia asiguratorie pentru munc nu se datoreaz pentru prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de
stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, precum i din Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate.
Art. 220 6 : Stabilirea i plata contribuiei asiguratorie pentru munc
(1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 220 1 lit. a) au obligaia de a calcula contribuia asiguratorie pentru
munc i de a o plti la bugetul de stat, ntr-un cont distinct, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru
care se pltesc veniturile sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se pltesc veniturile,
dup caz. Persoanele fizice prevzute la art. 220 1 lit. b) efectueaz plata contribuiei pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri
sub form de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentan n Romnia i care
datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit instrumentelor juridice internaionale la care
Romnia este parte, au obligaia de a calcula contribuia asiguratorie pentru munc, precum i de a o plti lunar, pn
la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord ncheiat n
acest sens cu angajatorul.
(3) Calculul contribuiei asiguratorie pentru munc se realizeaz prin aplicarea cotei prevzute la art. 220 3 asupra
bazei de calcul prevzute la art. 220 4 , cu respectarea prevederilor art. 220 5 .
(4) Din contribuia asiguratorie pentru munc ncasat la bugetul de stat se distribuie lunar, pn la sfritul lunii n
curs, o cot de:
a) 15%, care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale constituit n baza Legii nr.
200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile
ulterioare;
b) 20%, care se face venit la Bugetul asigurrilor pentru omaj;
c) 5%, care se face venit la Sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale;
d) 40%, care se face venit la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru plata concediilor
medicale;
e) 20%, care se face venit la bugetul de stat ntr-un cont distinct.
(5) Aprobarea metodologiei de distribuire a sumelor pltite de contribuabili n contul distinct i de stingere a obligaiilor
fiscale nregistrate de ctre acetia se va stabili prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(6) Cotele prevzute la alin. (4) lit. a)-e) se pot modifica prin legea anual a bugetului de stat.
(7) n cazul n care au fost acordate sume pentru perioade anterioare, reprezentnd salarii sau diferene de salarii,
stabilite prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive
i executorii, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane,
sumele respective se defalc pe lunile la care se refer i se aplic prevederile legale n vigoare n acea perioad.
Contribuia datorat potrivit legii se calculeaz i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost
pltite aceste sume.
Art. 220 7 : Depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena
nominal a persoanelor asigurate
(1) Persoanele prevzute la art. 220 1 sunt obligate s declare contribuia asiguratorie pentru munc, datorat potrivit
prevederilor prezentului capitol, pn la termenul de plat prevzut la art. 220 6 , prin depunerea declaraiei prevzute la
art. 147 alin. (1).
(2) n cazul n care au fost acordate sume pentru perioade anterioare, reprezentnd salarii sau diferene de salarii,
stabilite prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive
i executorii, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane,
contribuia asiguratorie pentru munc datorat potrivit legii se declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care
au fost pltite aceste sume, prin depunerea declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt aferente sumele
respective.
(3) Prevederile art. 147 alin. (4)-(22) sunt aplicabile n mod corespunztor."
VI. Titlul VII - Taxa pe valoarea adugat
"(8) Organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA dac, dup administrarea mijloacelor de prob
prevzute de lege, pot demonstra dincolo de orice ndoial c persoana impozabil tia sau ar fi trebuit s tie c
operaiunea invocat pentru a justifica dreptul de deducere era implicat ntr-o fraud privind taxa pe valoarea
adugat care a intervenit n amonte sau n aval n lanul de livrri/prestri."
VII. Titlul VIII - Accize i alte taxe speciale
93. La articolul 449 alineatul (3), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"b) confiscarea cisternelor, recipientelor i mijloacelor de transport utilizate n transportul produselor accizabile, n
cazurile prevzute la lit. i) i k);"
VIII. Titlul IX - Impozite i taxe locale
94. La articolul 470 alineatul (5), tabelul se modific i va avea urmtorul cuprins:
Impozitul (n lei/an)
Ax(e)
motor(oare) cu
"Numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis sistem de Alte sisteme de
suspensie suspensie pentru
pneumatic sau axele motoare
echivalentele
recunoscute
I dou axe
1 Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 13 tone 0 142
5 Masa de cel puin 18 tone 555 1257
II 3 axe
III 4 axe
6 Masa de cel puin 32 tone 1661 2464"
95. La articolul 470 alineatul (6), tabelul se modific i va avea urmtorul cuprins:
Impozitul (n lei/an)
Ax(e)
motor(oare) cu
"Numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis sistem de Alte sisteme de
suspensie suspensie pentru
pneumatic sau axele motoare
echivalentele
recunoscute
I 2+1 axe
II 2+2 axe
III 2+3 axe
IV 3+2 axe
V 3+3 axe

4 Masa de cel puin 44 tone 1542 2454"
"(8) Contraveniilor prevzute n prezentul capitol li se aplic dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind
regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i
completrile ulterioare, inclusiv posibilitatea achitrii, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data ncheierii
procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia, a jumtate din minimul amenzii."
IX. Titlul XI - Dispoziii finale
"(3) Trimiterile cuprinse n alte acte normative din domeniul asigurrilor sociale la contribuia individual de asigurri
sociale sau contribuia individual de asigurri sociale de sntate se nlocuiesc, dup caz, cu contribuia de
asigurri sociale sau contribuia de asigurri sociale de sntate."
Art. II
Pentru prevederile titlului V "Contribuii sociale obligatorii" sunt aplicabile urmtoarele dispoziii tranzitorii:
(1) Pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018, contribuiile sociale obligatorii sunt cele n
vigoare n perioada creia i sunt aferente veniturile.
(2) Prevederile titlului V "Contribuii sociale obligatorii" se vor aplica veniturilor realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie
2018.
(3) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii/solde sau diferene de salarii/solde, pensii sau diferene
de pensii, stabilite prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri
judectoreti definitive i executorii, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a
unor persoane, sumele respective se defalc pe lunile la care se refer i se aplic prevederile legale n vigoare n acea
perioad. Contribuiile sociale obligatorii datorate potrivit legii se calculeaz, se rein la data efecturii plii, se pltesc i
se declar pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume.
Art. III
Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, prevederile prezentei ordonane de urgen intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2018.
-****-
PRIM-MINISTRU
MIHAI TUDOSE
C ontrasemneaz:
Ministrul finanelor publice,
Ionu Mia
Ministrul afacerilor externe,
Teodor-Viorel Melecanu
p. Ministrul delegat pentru afaceri europene,
Cristian-Gabriel Winzer,
secretar de stat
Viceprim-ministru, ministrul dezvoltrii regionale, administraiei publice i fondurilor europene,
Paul Stnescu
Ministrul muncii i justiiei sociale,
Lia-Olgua Vasilescu
Ministrul pentru mediul de afaceri, comer i antreprenoriat,
Ilan Laufer
Ministrul afacerilor interne,
Carmen Daniela Dan
Ministrul transporturilor,
Felix Stroe
Ministrul sntii,
Florian-Dorel Bodog
p. Ministrul aprrii naionale,
Nicolae Nasta,
secretar de stat
Secretariatul de Stat pentru C ulte,
Victor Opaschi,
secretar de stat
p. Preedintele C asei Naionale de Asigurri de Sntate,
Rzvan Teohari Vulcnescu
Publicat n Monitorul Oficial cu numrul 885 din data de 10 noiembrie 2017

Ordonanta Urgenta 79 2017 M of 885 Din 10 Noi 2017

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ordonanta Urgenta 79 2017 M of 885 Din 10 Noi 2017

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ordonanta urgenta 79/2017 M.Of.

885 din 10-noi-2017

ORDONAN DE URGEN nr. 79 din 8 noiembrie 2017 pentru modificarea i completarea

pag. 16 11/14/2017 : office@ifservices.ro

pag. 17 11/14/2017 : office@ifservices.ro

S-ar putea să vă placă și