IMPOZITELE INDIRECTE ŞI IMPACTUL

LOR ASUPRA FORMĂRII ŞI

EXECUTĂRII BUGETULUI
CONSOLIDAT
Teza de masterat

INTRODUCERE

Actualitatea temei de cercetare este determinată de necesitatea perfecţionării sistemului fiscal,

şi respectiv soluţionării problemelor apărute în acest domeniu. În condiţiile în care sistemul fiscal
naţional a fost refăcut fundamental în baza principiilor de piaţă, teoria fiscală revine în
actualitate. Restructurarea economică şi tranziţia la relaţiile economiei de piaţă a Republicii
Moldova au condiţionat ajustarea şi reformarea sistemului fiscal în conformitate cu normele
internaţionale.

Importanţa studierii acestei teme se exprimă prin aceea, că în ţara noastră impozitele indirecte au
fost şi rămân principala sursa de venit. Aceste impozite au o pondere dominantă în formarea
poverii fiscale. La rândul său povara fiscală este importantă pentru stabilirea nivelului de
competitivitate a întreprinderilor industriale autohtone. Însă reducerea taxelor de impozitare
induce micşorarea veniturilor bugetului naţional. Toate aceste determină oportunitatea atenţiei
sporite din partea statului către reformarea acestui sector. Necesitatea studierii impozitelor
indirecte este determinată de rolul important al impozitelor şi taxelor şi asigurării unei presiuni
fiscale optime în executarea lucrărilor de reglare a circuitului economic la nivelul întreprinderii.
Impozitele indirecte sunt cele mai importante instrumente fiscale deoarece vizează nu doar
agenţii economici ce au relaţii cu statul, dar şi consumatorii finali. Fenomenul fiscal
dintotdeauna a fost în centrul atenţiei publice şi a constituit obiect de analiză şi studiu al
economiştilor, guvernanţilor, politicienilor. În condiţiile în care sistemul fiscal naţional a fost
refăcut fundamental în baza principiilor de piaţă, teoria fiscală revine în actualitate.

Totodată, sistemele fiscale sunt un factor-cheie pentru influenţarea eficienţei de ansamblu a

economiei. Ele determină mărimea înclinaţiei de a economisi, investi şi munci, influenţând
creşterea producţiei şi ocuparea forţei de muncă, ceea ce reprezintă elemente esenţiale ale
strategiei economice, făcând din reforma fiscală o componentă importantă a reformei economice.

Aceasta, alături de altele, se explică prin faptul, că în funcţie de situaţia financiară sînt sau pot
(respectiv nu pot) fi soluţionate oricare alte aspecte ale vieţii cotidiene, probleme economice
şi/sau speciale. Dacă unele domenii economice (în primul rând agricultura, construcţiile etc.) pot
avea un caracter sezonier pronunţat, evident cu anumite variaţii de intensitate în timp, fluxurile
financiare poartă, în principiu, un caracter continuu. Întreruperile în funcţionarea acestui sistem
pot avea consecinţe deosebit de grave. Direct sau indirect, sistemul financiar în partea ce ţine de
formarea fondurilor, sau în cele ce ţine de distribuirea acestora, include practic toţi agenţii
economici şi întreaga populaţie, indiferent de vârstă, venituri, categorie socială şi/sau oricare alte
criterii. Sectorul financiar este în ultimă instanţă începutul şi sfârşitul oricărui altui proces socio-
economic.

În contextul eforturilor Republicii Moldova orientate spre o mai amplă integrare în Uniunea
Europeană, armonizarea legislaţiei şi a sistemelor fiscale este de o importanţă specială. Procesul
de armonizare are loc în două etape – eliminarea tuturor tipurilor de bariere fiscale pentru
schimbul de mărfuri, stabilirea, plasamentul şi, eventual, alinierea normelor şi procedurilor
fiscale naţionale la normele şi procedurile comune adoptate în Uniunea Europeană.

Scopul lucrării constă în cercetarea impozitelor indirecte şi impactul lor asupra formării şi
executării bugetului consolidat, precum şi identificarea deosebirilor existente între sistemul
financiar al R. Moldova şi alte sisteme mondiale în vederea elaborării unor propuneri relevante
privind perfecţionarea funcţionării acestuia. În vederea realizării scopului propus, autorul acestei
lucrări urmăreşte următoarele sarcini:

- cercetarea abordărilor teoretice cu privire la rolul sistemului fiscal în dezvoltarea

economiei naţionale;

- analiza concepţiilor fundamentale privind sistemul financiar al statului, precum şi al

elementelor componente;

- cercetarea principalelor aspecte ale impozitelor indirecte în sistemele fiscale mondiale;

- urmărirea evoluţiei în formarea structurii sistemului financiar şi reglementarea acestuia în

R. Moldova;

- studierea şi analiza contribuţiei verigilor componente la formarea unei structuri

consolidate ale sistemului financiar şi funcţionalitatea acestuia prin prisma derulării fluxurilor
financiare;

- determinarea direcţiilor de perfecţionare a cadrului legislativ al R. Moldova în contextul

ajustării la standardele mondiale.

Suportul metodologic. Fenomenul fiscal dintotdeauna a fost în centrul atenţiei publice şi a

constituit obiect de analiză şi studiu al economiştilor, guvernanţilor, politicienilor. Cercetări
vizând domeniul fiscal au efectuat atât cercetători străini, cât şi cei din Republica Moldova şi
România.

Printre cercetătorii străini se pot menţiona W. şi D. Diamond, P.Charpantier, D Mitchell, D.

Eiteman şi alţii; printer cercetătorii români: I. Olteanu, R. Moşteanu, P. Lucian, M. Gîtuiţă, M.
Vulpoi şi alţii. Cele mai recente lucrări ale unor cercetători autohtoni aparţin următorilor autori:
L. Cobzari, A. Certan, A. Baurciulu, V. Dandara, A. Man, Gh. Gogărnoiu, D. Gortolomei şi alţii.

La elaborarea tezei, autorul s-a mai inspirat din cercetările şi concluziile diferitor analişti
economici, cum ar fi Iu. Gotişan, V. Ioniţă, precum şi din diferite proiecte şi date statistice
privind executarea bugetelor consolidate ale Republicii Moldova în perioada anilor 2006-2009.
De asemenea, autorul a consultat mai multe lucrări de specialitate, materiale ale conferinţelor
internaţionale şi publicaţii din presa periodică. Metodele de cercetare se rezumă în analiza
sistemică, comparativă şi în abordarea complexă a temei cercetate, în funcţie de scopurile şi
sarcinile propuse. Prelucrarea datelor Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova,
Departamentului de Statistică şi Sociologie a necesitat utilizarea metodelor matematice şi
statistice, precum: clasificarea, sinteza, analiza comparativă statică şi dinamică, analiza de
corelaţie, reprezentarea grafică a evenimentelor şi fenomenelor investigate.

Structura lucrării. Conform scopului propus, teza cuprinde: introducere, trei capitole, concluzii
şi recomandări, bibliografie, anexe.

În Introducere este argumentată actualitatea, semnificaţia temei de cercetare; sunt formulate

scopul şi sarcinile lucrării; sunt prezentate elementele care fundamentează semnificaţia teoretică
şi valoarea aplicativă a tezei.

Capitolul I – „CARACTERISTICA GENERALĂ A IMPOZITELOR INDIRECTE- CA

INSTRUMENTE DE REGLARE ÎN ECONOMIA DE PIAŢĂ” – prezintă o sinteză asupra
conceptului privind impozitele indirecte şi impunerea fiscală, au fost evaluate abordările
teoretice ale impozitelor indirecte în concepţia diferitelor autori, a fost efectuată analiza
comparativă a sistemelor fiscale mondiale cu sistemul prezent în Republica Moldova.

Capitolul II – „POLITICA FISCALĂ A IMPOZITELOR INDIRECTE ÎN CADRUL

SISTEMULUI FISCAL NAŢIONAL” - examinează efectele politicilor fiscale în sistemul
naţional, prezintă modalitatea acumulării venitului statului, precum şi rolul TVA, accizelor şi
taxelor vamale.

Capitolul III – „IMPACTUL IMPOZITELOR INDIRECTE LA FORMAREA

VENITURILOR BUGETARE – PARTE ESENŢIALĂ A BUGETULUI CONSOLIDAT” –
abordează problemele formării bugetului consolidat, precum şi obiectivele privind impozitele
indirect pentru anii următori. În acest sens, sunt urmărite aspectele legate de proiectarea
sistemului fiscal şi sunt identificate principalele direcţii de echilibrare a sistemului bugetar al
Republicii Moldova.

În Încheiere sunt redate concluziile teoretice şi recomandările practice privind executarea

bugetului consolidat prin prisma impozitelor indirecte.

Actualitatea temei de cercetare este condiţionată de necesitatea estimării impactului impozitelor

indirecte asupra rezultatelor activităţii оntreprinderilor industriale din Republica Moldova şi de
oportunitatea elaborării unui mecanism de perfecţionare a impunerii indirecte, aplicate оn cadrul
acestora, оn vederea armonizării intereselor private cu cele publice. De aceea, revizuirea politicii
fiscale şi crearea unui sistem fiscal eficient este una din problemele-cheie оn vederea realizării
schimbărilor rezultative оn economie.
Creşterea economică reprezintă unul dintre obiectivele principale ale politicii economice a
statului. Luвnd оn considerare consolidarea politicilor statale de stimulare a activităţii
economice, urmează a fi analizat rolul şi impactul acestora оn asigurarea unei creşteri economice
durabile. Experienţa mai multor ţări demonstrează c ă majoritatea politicilor de redresare
economică utilizează instrumentele politicii de impunere, care au consecinţe favorabile asupra
economiei reale a statului.
Politica fiscală, fiind parte componentă a politicilor macroeconomice, оndeplineşte funcţia de
coordonare a corelaţiilor dintre celelalte politici economice: bugetare, structurale,
antreprenoriale. Eficacitatea politicii fiscale se manifestă prin consecinţele ei asupra activităţii
economice. Astfel, intermediul impozitelor, atвt directe, cвt şi indirecte, ea intervine оn procesul
de obţinere şi distribuire a veniturilor agenţilor economici şi, respectiv, asupra rezultatelor
financiare ale acestora.
Economia autohtonă necesită perfecţionarea instrumentelor de gestiune macroeconomică. Оn
acest context, considerăm că este deosebit de importantă şi binevenită analiza politicii fiscale, a
impozitelor indirecte şi impactul acestora asupra economiei reale din Republica Moldova, оn
particular, asupra sectorului industrial. Asigurarea dezvoltării economiei naţionale, a căreia parte
componentă o constituie industria, necesită atвt perfecţionarea bazei legislative, cвt şi a
sistemului fiscal. Concomitent redresarea economiei Republicii Moldova este posibilă prin
elaborarea unui mecanism fiscal eficient, оn cadrul căruia un rol important le revine impozitelor
indirecte. De aceea, considerăm oportună efectuarea unui studiu consacrat estimării impactului
impozitelor indirecte asupra rezultatelor activităţii agenţilor economici.