PROIECT LA DISCIPLINA FINANȚELE

INSTITUȚIILOR PUBLICE

TEMĂ PROIECT: STRUCTURA ȘI EVOLUȚIA

VENITURILOR BUGETULUI DE STAT PENTRU ANII
2010-2015

Suceava, 2017
 STRUCTURA ȘI EVOLUȚIA VENITURILOR BUGETULUI DE STAT

Instituirea sistemelor bugetare este rezultatul eforturilor depuse, în mod deosebit de

burghezia aflată în ascensiune, pentru a se realiza o anumită ordine în domeniul finanţelor
publice. Parlamentele au fost chemate periodic pentru a se pronunţa în legătură cu volumul şi
destinaţia resurselor financiare ale statului, resurse care au fost înscrise într-un document numit
bugetul de stat.
Noile concepţii în domeniul finanţelor publice au adus transformări profunde noţiunii de
buget. Tendinţa actuală este de a lărgi noţiunea tradiţională de buget atât în timp (bugetul
plurianual) cât şi în spaţiu (buget public naţional). În acelaşi timp, noţiunea de echilibru capătă
un aspect mai general (echilibru economic) şi mai dinamic (echilibru ciclic). Această evoluţie se
resimte, în mod natural, asupra procedurii de elaborare şi aprobare a bugetului, în timp ce în
legătură cu execuţia şi controlul bugetului transformările sunt mai puţin spectaculoase.
La nivel local, veniturile bugetare sunt relativ restrânse şi provin din:
 venituri proprii:
 impozite locale (impozit funciar, impozit pe clădiri si autovehicule, taxe
profesionale etc., ca impozite directe, precum şi taxe de consumaţie pe anumite
produse, ca impozite indirecte);
 veniturile provenind din exploatarea bunurilor aparţinând administraţiei locale:
 cote defalcate din impozite de stat;
 subvenţii şi transferuri;
 împrumuturi contractate de administraţia locală.
Prin buget se înţelege un document prin care sunt prevăzute şi aprobate în fiecare an
veniturile şi cheltuielile sau, după caz, numai cheltuielile, în funcţie de sistemul de finanţare a
instituţiilor publice.
Bugetul de stat evidenţiază nivelul aprobat al cheltuielilor ce se vor efectua în viitor şi
mărimea veniturilor ce pot fi mobilizate la dispoziţia statului, ca şi durata de timp pentru care se
elaborează.
Bugetul de stat exprimă relaţiile economice în formă bănească ce iau naştere în procesul
repartiţiei produsului intern brut, în conformitate cu obiectivele de politică economică, socială şi
financiară ale fiecărei perioade.
În ţara noastră, bugetul de stat reprezintă un plan financiar la nivel macroeconomic pe
termen scurt. Pentru termene medii sau lungi, se elaborează bugete-program, în care sunt
prevăzute cheltuielile publice mai îndelungate (investiţiile), concomitent cu prognozarea
veniturilor corespunzătoare.1
Pe baza datelor din ”Anuarele Statistice ale României” (2010-2015) am extras valorile
veniturilor bugetului de stat și le-am inclus în următorul tabel:

1
https://www.scribd.com/document/199271809/Analiza-Veniturilor-Si-Cheltuielilor-Bugetare-de-Stat
 Tabel nr.1: Structura veniturilor bugetelor de stat pe anii 2010-2015

Milioane lei
Denumire Indicator 2010 2011 2012 2013 2014 2015
103767.
VENITURI-total 66546.5 79688 86018.8 90945.1 94513.7
6
Venituri curente 64824.7 77058.3 83577.1 86694 86878.3 97479.9
Venituri fiscale 56304.7 69527.7 75615.8 80175.1 80538.1 89572.7
Impozit pe venit,profit și câștiguri
14454.2 15601.3 18684.8 20039.4 22014.9 24614.6
din capital
Impozit pe venit, profit și câștiguri
10929.1 10995.8 11784.3 12146.2 13115.8 14751.7
din capital de la persoane juridice
Impozit pe profit 10090.9 10289 10824.7 10893.2 12190.3 13772.6
Alte impozite pe venit, profit și
câștiguri din capital de la persoane 838.2 706.6 959.6 1253 925.5 979.1
juridice
Impozit pe venit, profit și
câștiguri din capital de la persoane 3525.1 4604.6 6900.5 7893.2 8387.7 9226.6
fizice
Impozit pe venit 17852.3 18846.6 20731.4 22512.5 23441.7 26337.9
Cote și sume defalcate din
-14327 -14242 -13831 -14619.3 -15054 -17111.3
impozitul pe venit
Alte impozite pe venit, profit și
**) 0.9 *) 1) 511.4 636.3
câștiguri din capital
Impozite pe salarii - total 5.9 2.9 1 1.4 -0.1 0.2
Impozite și taxe pe proprietate 4.4 -0.5 0.4 51 1685.3 1170.5
Impozite și taxe pe bunuri și
41222.1 53227.9 56202.2 59432.2 56187.7 62965.9
servicii
Taxa pe valoare adăugată 39246 47917.4 50516 51827 50878.5 57132.2
Sume defalcate din taxa pe
-14983 -13175 -14930 -15216.7 -19291 -21212.8
valoare adăugată
Alte impozite și taxe generale de
16.4 10.2 16.9 419.1 1017.3 1019.2
bunuri și servicii
Accize 16212.4 17805.9 18910.8 19798 22755.5 24654.4
Taxe pe utilizarea bunurilor,
autorizarea utilizării bunurilor sau 730.1 669.8 1688.2 2604.8 827.2 1372.9
pe desfășurarea de activități
Impozit pe comerț exterior și
574 673.6 707.3 620 643 816
tranzacțiile internaționale
Alte impozite și taxe fiscale 44.1 22.5 20.1 31.1 7.3 5.5
Contribuții de asigurări 395 215.4 155.2 160.5 175.3 192.9
Contribuțiile angajatorilor 220.9 188.4 165.6 161 175 192.7
Contribuțiile asiguraților 174.1 27 -10.4 -0.5 0.3 0.2
Venituri nefiscale 8125 7315.2 7806.1 6358.4 6164.9 7714.3
Venituri din proprietate 5061 3795 4980.5 4177.5 4309.1 5284.8
Vânzări de bunuri și servicii 3064 3520.2 2825.6 2180.9 1855.8 2429.5
Venituri din capital 282.6 275.6 306.4 299.8 286.3 394.5
Operațiuni financiare 6.2 1.1 4.7 6.6 118.5 28.0
Încasări din rambursarea
6.2 1.1 4.7 6.6 118.5 28
împrumuturilor acordate
Subvenții 500.9 **) 1.4 - 18.8 -
Sume primite de la UE / alți
donatori în contul plăților 953.7 1967.5 2086.3 4309.9 4783.9 6033.3
efectuate și prefinanțări
Alte sume primite de la UE 0 0 0 0 2155.2 -139.3
Sume în curs de distribuire -21.6 385.5 42.9 -365.2 272.7 -28.8
Sursa: Anuarul Statistic 2011/2012/2013/2014/2015/2016
 În figura de mai jos sunt prezentate evoluția veniturilor totale pe anii 2010-1015,
observându-se că acestea se modifică de la an la an, ponderea cea mai mare fiind ocupată de
veniturile curente.

Evoluția veniturilor totale în anii 2010-2015

100000

90000

80000
Venituri curente

70000
Venituri din capital
60000

Operațiuni financiare
50000

40000
Subvenții

30000
Sume primite de la UE / alți
20000 donatori în contul plăților
efectuate și prefinanțări

10000

0
2010 2011 2012 2013 2014 2015

Figura nr.1: Evoluția veniturilor totale în anii 2010-2015

În 2010 sunt cele mai scăzute venituri, urmând ca în fiecare an să se observe o creștere
seminificativă Se observă că în cazul veniturilor curente pe parcursul celor cinci ani au crescut
considerabil. Veniturile din capital au valori destul de reduse și acestea rămân constante în toți cei cinci
ani. În ceea ce privește operațiunile financiare rămân la același nivel în fiecare an. Subvenițiile au cea
mai mare valoare în anul 2010, în anul 2011 înregistrează valori reduse față de anul precedent, având
aceeași sumă în următorii ani. Sumele primite de la UE/ alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări au cele mai mici valori în anul 2010 majorându-se până în anul 2015.
 Structura veniturilor totale în intervalul 2010-2015

Pentru a evidenția schimbările veniturilor totale ce se produc între anii 2010-2015 am

realizat pentru fiecare an diagramele de structură, care arată procentajele ce le ocupă fiecare
indicator: venituri curente, venituri de capital, operațiuni financiare, subvenții de la alte nivele
ale administrației publice, sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări.

Structura veniturilor totale în anul 2010

0% 0%
1% Venituri curente
2%
Venituri din capital

Operațiuni financiare

Subvenții

97%
Sume primite de la UE / alți donatori
în contul plăților efectuate și
prefinanțări

Figura nr.2: Structura veniturilor totale în anul 2010

În diagrama de mai sus se observă că ponderea cea mai mare o dețin veniturile curente
(97%), fiind urmate de sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări (2%), subveții (1%), venituri din capital (0%) și operațiuni financiare (0%).
 Structura veniturilor totale în anul 2011

0% 0%
0% 3%
Venituri curente

Venituri din capital

Operațiuni financiare

97%
Subvenții

Sume primite de la UE / alți

donatori în contul plăților
efectuate și prefinanțări

Figura nr.3: Structura veniturilor totale în anul 2011

În diagrama de mai sus se observă că ponderea cea mai mare o dețin veniturile curente
(97%), fiind urmate de sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări (3%),subvenții (0%), venituri din capital (0%) și operațiuni financiare (0%).
 Structura veniturilor totale în anul 2012

0% 0%
Venituri curente
3%
0%
Venituri din capital

Operațiuni financiare

97%
Subvenții

Sume primite de la UE / alți donatori

în contul plăților efectuate și
prefinanțări

Figura nr.4: Structura veniturilor totale în anul 2012

În diagrama de mai sus se observă că ponderea cea mai mare o dețin veniturile curente
(97%), fiind urmate de sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări (3%),subvenții (0%), venituri din capital (0%) și operațiuni financiare (0%).
 Structura veniturilor totale în anul 2013

0%
0% 5% Venituri curente

0%
Venituri din capital

Operațiuni financiare

95% Subvenții

Sume primite de la UE / alți donatori

în contul plăților efectuate și
prefinanțări

Figura nr.5: Structura veniturilor totale în anul 2013

În diagrama de mai sus se observă că ponderea cea mai mare o dețin veniturile curente
(95%), fiind urmate de sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări (5%),subvenții (0%), venituri din capital (0%) și operațiuni financiare (0%).
 Structura veniturilor totale în anul 2014

0%
0%
5% Venituri curente
0%

Venituri din capital

Operațiuni financiare

95% Subvenții

Sume primite de la UE / alți donatori

în contul plăților efectuate și
prefinanțări

Figura nr.6: Structura veniturilor totale în anul 2014

În diagrama de mai sus se observă că ponderea cea mai mare o dețin veniturile curente
(95%), fiind urmate de sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări (5%),subvenții (0%), venituri din capital (0%) și operațiuni financiare (0%).
 Structura veniturilor totale în anul 2015

0%
0% 6% Venituri curente

0%
Venituri din capital

Operațiuni financiare

94% Subvenții

Sume primite de la UE / alți donatori

în contul plăților efectuate și
prefinanțări

Figura nr.7: Structura veniturilor totale în anul 2015

În diagrama de mai sus se observă că ponderea cea mai mare o dețin veniturile curente
(94%), fiind urmate de sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări (6%),subvenții (0%), venituri din capital (0%) și operațiuni financiare (0%).

În concluzie, se poate vedea că în decursul anilor 2010-2015 indicatorii veniturilor totale

cresc și descresc. Începând cu anul 2010 veniturile curente dețineau un procentaj de 97% urmând
ca în următorii ani să sufere modificări. În anul 2015 înregistrează cea mai mare scădere de până
la 94%. În același timp sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări suferă modificări de la an la an. Cea mai mare creștere are loc în anul 2015 unde
ajunge la 6% din totalul veniturilor. Subvențiile scad din anul 2010 (1%) până în anul 2015 (0%).
Veniturile din capital și operațiunile financiare se mențin constante la valoarea 0%
 Venituri fiscale
În structura veniturilor totale, o importanță deosebită o au veniturile fiscale deoarece
acestea au valorile cele mai ridicate. Veniturile fiscale cuprind impozitul de venit, profit și
câștiguri din capital, impozite pe salarii, impozite pe taxe și proprietate, impozit și taxe pe bunuri
și servicii, impozit pe comerț exterior și tranzacțiile internaționale și alte impozite și taxe fiscale.
În continuare avem sintetizate aceste valori în următorul tabel:
Tabel nr.2 Veniturile fiscale din anul 2010 până în 2015
Milioane lei
Denumire indicator 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Venituri fiscale 56304.7 69527.7 75615.8 80175.1 80538.1 89572.7
Impozit pe venit,profit și câștiguri din
14454.2 15601.3 18684.8 20039.4 22014.9 24614.6
capital
Impozit pe venit, profit și câștiguri din
10929.1 10995.8 11784.3 12146.2 13115.8 14751.7
capital de la persoane juridice
Impozit pe profit 10090.9 10289 10824.7 10893.2 12190.3 13772.6
Alte impozite pe venit, profit și
câștiguri din capital de la persoane 838.2 706.6 959.6 1253 925.5 979.1
juridice
Impozit pe venit, profit și câștiguri din
3525.1 4604.6 6900.5 7893.2 8387.7 9226.6
capital de la persoane fizice
Impozit pe venit 17852.3 18846.6 20731.4 22512.5 23441.7 26337.9
Cote și sume defalcate din impozitul
-14327 -14242 -13831 -14619 -15054 -17111.3
pe venit
Alte impozite pe venit, profit și
**) 0.9 *) 1) 511.4 636.3
câștiguri din capital
Impozite pe salarii - total 5.9 2.9 1 1.4 -0.1 0.2
Impozite și taxe pe proprietate 4.4 -0.5 0.4 51 1685.3 1170.5
Impozite și taxe pe bunuri și servicii 41222.1 53227.9 56202.2 59432.2 56187.7 62965.9
Taxa pe valoare adăugată 39246 47917.4 50516 51827 50878.5 57132.2
Sume defalcate din taxa pe valoare -
-14983 -13175 -14930 -15217 -19291
adăugată 21212.8
Alte impozite și taxe generale de
16.4 10.2 16.9 419.1 1017.3 1019.2
bunuri și servicii
Accize 16212.4 17805.9 18910.8 19798 22755.5 24654.4
Taxe pe utilizarea bunurilor,
autorizarea utilizării bunurilor sau pe 730.1 669.8 1688.2 2604.8 827.2 1372.9
desfășurarea de activități
Impozit pe comerț exterior și
574 673.6 707.3 620 643 816
tranzacțiile internaționale
Alte impozite și taxe fiscale 44.1 22.5 20.1 31.1 7.3 5.5
Sursa: Anuarul Statistic 2011/2012/2013/2014/2015/2016

Schimbările care apar de la an la an în structura veniturilor fiscale sunt prezentate în

diagramele de mai jos.

Venituri fiscale pe anul 2010

Impozit pe venit,profit și
0% câștiguri din capital
1%

Impozite pe salarii - total

26%
Impozite și taxe pe
proprietate
0%
0% Impozite și taxe pe
bunuri și servicii

73% Impozit pe comerț

exterior și tranzacțiile
internaționale

Fig. 8. Strucura veniturilor fiscale în anul 2010 Alte impozite și taxe

fiscale

În anul 2010 putem observa că ponderea cea mai mare este ocupată de impozitele și taxe
pe bunuri și servicii (73%) fiind urmate de impozitul pe venit, profit și câștiguri din capital
(26%), impozit pe comerț exterior și tranzacțiile internaționale (1%), impozite și taxe pe
proprietate (0%), impozite pe salarii (0%) și alte impozite și taxe fiscale (0%).
 Venituri fiscale pe anul 2011

Impozit pe venit,profit și
câștiguri din capital

Impozite pe salarii - total

1% 0%

22%
0% Impozite și taxe pe
proprietate
0%

77% Impozite și taxe pe

bunuri și servicii

Impozit pe comerț
exterior și tranzacțiile
internaționale
Alte impozite și taxe
Fig. 9 Structura venturilor fiscale pe anul 2011 fiscale

În anul 2011 putem observa că ponderea cea mai mare este ocupată de impozitele și taxe
pe bunuri și servicii (77%) fiind urmate de impozitul pe venit, profit și câștiguri din capital
(22%), impozit pe comerț exterior și tranzacțiile internaționale (1%), impozite și taxe pe
proprietate (0%), impozite pe salarii (0%) și alte impozite și taxe fiscale (0%).
 Venituri fiscale pe anul 2012
Impozit pe venit,profit și
câștiguri din capital

0% Impozite pe salarii - total

1%

25%
Impozite și taxe pe
0%
proprietate
0%

74% Impozite și taxe pe

bunuri și servicii

Impozit pe comerț
exterior și tranzacțiile
Fig. 10 Structura veniturilor fiscale pe anul 2012 internaționale
Alte impozite și taxe
fiscale

În anul 2012 putem observa că ponderea cea mai mare este ocupată de impozitele și taxe
pe bunuri și servicii (74%) fiind urmate de impozitul pe venit, profit și câștiguri din capital
(25%), impozit pe comerț exterior și tranzacțiile internaționale (1%), impozite și taxe pe
proprietate (0%), impozite pe salarii (0%) și alte impozite și taxe fiscale (0%).
 Venituri fiscale pe anul 2013

Impozit pe venit,profit și
câștiguri din capital

Impozite pe salarii - total

1% 0%

25%
Impozite și taxe pe
0%
proprietate
0%
74% Impozite și taxe pe
bunuri și servicii

Impozit pe comerț
exterior și tranzacțiile
Fig.11 Structura veniturilor fiscale pe anul 2013
internaționale
Alte impozite și taxe
fiscale

În anul 2013 putem observa că ponderea cea mai mare este ocupată de impozitele și taxe
pe bunuri și servicii (74%) fiind urmate de impozitul pe venit, profit și câștiguri din capital
(25%), impozit pe comerț exterior și tranzacțiile internaționale (1%), impozite și taxe pe
proprietate (0%), impozite pe salarii (0%) și alte impozite și taxe fiscale (0%).
 Venituri fiscale pe anul 2014

Impozit pe venit,profit și
câștiguri din capital

Impozite pe salarii - total

1% 0%

27% Impozite și taxe pe

proprietate
0%
70% Impozite și taxe pe
2% bunuri și servicii

Impozit pe comerț
exterior și tranzacțiile
Fig. 12 Structura veniturilor fiscale pe anul 2014
internaționale
Alte impozite și taxe
fiscale

În anul 2014 putem observa că ponderea cea mai mare este ocupată de impozitele și taxe
pe bunuri și servicii (70%) fiind urmate de impozitul pe venit, profit și câștiguri din capital
(27%), impozit pe comerț exterior și tranzacțiile internaționale (1%), impozite și taxe pe
proprietate (0%), impozite pe salarii (0%) și alte impozite și taxe fiscale (0%).
 Venituri fiscale pe anul 2015

Impozit pe venit,profit și
câștiguri din capital

Impozite pe salarii - total

1% 0%

28% Impozite și taxe pe

proprietate
0%
70% 1% Impozite și taxe pe
bunuri și servicii

Impozit pe comerț
exterior și tranzacțiile
Fig. 13 Structura veniturilor fiscale pe anul 2015 internaționale
Alte impozite și taxe
fiscale

În anul 2015 putem observa că ponderea cea mai mare este ocupată de impozitele și taxe
pe bunuri și servicii (70%) fiind urmate de impozitul pe venit, profit și câștiguri din capital
(28%), impozit pe comerț exterior și tranzacțiile internaționale (1%), impozite și taxe pe
proprietate (0%), impozite pe salarii (0%) și alte impozite și taxe fiscale (0%).
În concluzie, impozitele și taxele pe bunuri și servicii dețin în 2010 un procent de 73%,
scăzând până în anul 2015 atingând procentul de 70%. Impozitele pe venit, profit și câștiguri din
capital fluctuează, având valoarea de 26% în anul 2010 și 28% în 2015. Impozitele si taxele pe
proprietate precum și alte impozite și taxe fiscale înregistrează valori constante în toți anii (0%).
Impozitul pe comerț exterior și tranzacțiile internaționale rămân constante în primii cinci ani
având valoarea de 0% crescând cu un procent în anul 2015.
 Veniturile fiscale prezintă o evoluție în cei șase ani prezentată în graficul următor:

Venituri fiscale
100000
90000
80000
70000
60000
50000 Venituri fiscale
40000
30000
20000
10000
0
2010 2011 2012 2013 2014 2015
Fig. 14 Evoluția veniturilor ficale pe anii 2010-2015

În graficul de mai sus veniturile fiscale cresc din anul 2010 până în anul 2013 rămânând
constante până in 2014. În 2015 observăm o nouă creștere a acestora.

Ponderea cea mai mare din veniturile fiscale o reprezintă taxa pe valoare adăugată și
accizele, pe care le vom prezenta grafic mai jos.

60000
Taxa pe valoare adăugată
57132.2
51827
50000 47917.4
50878.5
50516

40000 39246

30000
Taxa pe valoare
adăugată
20000

10000

Fig.15 Evoluția TVA-ului din anul 2010 până în 2015

 Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect suportat de consumatorul final al
bunului/serviciului respectiv. TVA este un impozit încasat în cascadă de fiecare agent economic
care participă la ciclul economic al realizării unui produs sau prestării unui serviciu care intră în
sfera de impozitare. După exercitarea dreptului de deducere, agenții economici impozabili care
au participat la ciclul economic virează soldul TVA la bugetul de stat.

Accize
30000

24654.4
25000

19798 22755.5
20000

17805.9 18910.8
15000
16212.4 Accize
10000

5000

Fig. 16 Evoluția accizelor din anul 2010 până în 2015

Acciza este un impozit indirect asupra consumului unor produse. În România, potrivit
Codului fiscal, produsele supuse accizelor se împart în:
- produse supuse accizelor armonizate:
a) alcool și băuturi alcoolice;
b) tutun prelucrat;
c) produse energetice și electricitate.
- alte produse supuse accizelor:
a) cafea verde;
b) cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori;
c) cafea solubilă, inclusiv amestecuri cu cafea solubilă;
d) benzină.
 Concluzii finale
Bugetul de stat se prezintă sub forma unei balanţe economice în care sunt prevăzute şi
autorizate veniturile (încasările) şi cheltuielile anuale ale statului. Bugetul de stat constituie
principala componentă a bugetului public naţional, alături de bugetele locale, bugetul asigurărilor
sociale de stat; el este mijlocul principal prin care se formează veniturile publice şi se efectuează
cheltuielile publice.
Regula fundamentală a construcţiei bugetului este că nu se pot prevedea cheltuieli fără
precizarea sursei de finanţare. Altfel spus, când bugetul se planifică cu un deficit, o sursă de
finanţare este, automat, efectuarea de împrumuturi, fie de pe piaţa creditului intern, fie extern.
Este de făcut distincţia între deficitul bugetar programat şi deficitul rezultat din execuţia
bugetară. Economia este un organism viu şi se supune influenţelor multor factori, care îi pot
devia evoluţia reală de la cea imaginată. Execuţia bugetară depinde de dinamica PIB-ului
(creşterea mai rapidă aduce, de obicei, încasări mai mari), de colectarea taxelor şi impozitelor, de
inflaţia (dezinflaţia accentuată poate reduce veniturile bugetare), de evoluţia cursului valutar
(aprecierea mai puternică a monedei autohtone diminuează unele venituri bugetare şi viceversa)
etc.
În ultimii ani, în ţara noastră se constată tendinţa generală de creştere a volumului total al
veniturilor şi cheltuielilor bugetului de stat, ca şi a deficitului bugetar, în contextul inflaţiei
existente.