Curs Accesare Fonduri Octombrie 2013

Scutirea profitului
reinvestit. Aspecte
practice in legatura cu
inspectiile fiscale
20 mai 2015
Constanța
Agenda
01 Scutirea profitului reinvestit
02 Privire de ansamblu asupra inspectiilor si controalelor fiscale.
03 Desfasurarea inspectiei fiscale. Drepturi si obligatii. Recomandari practice.
04 Ce trebuie să știm dacă avem un control din partea Direcțiilor Antifraudă
© 2015 KPMG International. KPMG International is a Swiss cooperative. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG international provides no services. 2
No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member
firm. All rights reserved.
Scutirea profitului
reinvestit
Scutirea profitului reinvestit (OUG 19/2014)
Profitul investit în echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru),

folosite în scopul desfășurării activității economice, este scutit de impozit.
 Echipamente noi prevăzute în subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea și duratele
normale de funcționare a mijloacelor fixe
Scutirea profitului reinvestit – conditii de aplicare
Facilitatea se aplică între 1 iulie 2014 – 31 decembrie 2016
 Profituri inregistrate in aceasta perioada (dupa 1 iulie 2014)
 Achizitie/productie si punere in functiune in cadrul aceastei perioade
Doar pentru companii care înregistrează profit (suma maximă care poate fi
dedusă este egală cu profitul contabil)
Compania trebuie să datoreze impozit pe profit pentru a putea aplica facilitate.
Punere in functiune (eventual partial, pe baza de situatii de lucrari).
Posibil si pentru leasing financiar (utilizatorul aplica facilitatea).
Exemplu (1/3)
 O societate inregistreaza un profit contabil de 2.000.000 lei (presupunem ca profitul

fiscal are aceeasi valoare), aceasta fiind suma maxima pentru care ar putea fi
aplicata facilitatea
 Societatea achizitioneaza echipamente de 500.000 lei, suma ce va fi scutita, rezultand

o scadere a impozitului pe profit datorat cu 80.000 lei.
 Profitul scutit de impozit va fi repartizat la rezerve, acestea neputand fi distribuite (in

caz contrar fiind impozabile). - mii lei -
Nu se aplica scutirea Se aplica scutirea
Profit impozabil 2.000 2.000
Profit scutit - 500
Reducere a impozitului - 80
pe profit
Impozit datorat (16%) 320 240
Profit repartizat la rezerve - 500
Exemplu (2/3)
 Societatea incepe o investitie in valoare de 1.800.000 lei in august 2014 iar punerea
in functiune are loc in luna martie 2015.
 Profitul contabil brut inregistrat in perioada iulie 2014 – decembrie 2014 este
de 3.000.000 lei iar profitul impozabil aferent perioadei iulie 2014 – decembrie 2014
este de 2.800.000 lei. Societatea plateste la trimestru impozitul pe profit.
 In luna martie 2015 cand se pune in functiune investitia societatea

inregistreaza pierdere contabila si fiscala, dar in iunie 2015 societatea inregistreaza
un profit contabil brut de 2.000.000 lei si profit impozabil 1.900.000 lei.
 In luna iunie 2015 societatea va putea scuti de la impozitul pe profit suma de

1.800.000 lei avand in vedere ca a pus in functiune in martie 2015 investitia de
1.800.000 lei?
Exemplu (3/3)
 O societate incepe o investitie de 2.000.000 lei in anul 2014. Finantarea acestei

investitii se face 50% din fonduri proprii si 50% din fonduri externe. Investitia este
pusa in functiune in iunie 2015 cand societatea inregistreaza un profit impozabil de
800.000 lei.
 Poate societatea sa scuteasca de impozit pe profit suma de 800.000 lei?
Potentiale dezavantaje
 Profitul scutit nu se poate distribui ca și dividende! (repartizare la rezerve)

 Rezervele astfel constituite vor fi impozitate la momentul utilizării sub orice
formă sau, în cazul operațiunilor de reorganizare, dacă societatea beneficiară nu
preia aceste rezerve
 Din perspectivă fiscală, echipamentele nu se vor putea amortiza accelerat
 Echipamentele trebuie păstrate în patrimoniu cel puțin ½ din durata de
utilizare economică, dar nu mai mult de 5 ani; în caz contrar, se recalculează
(=> si dobanzi si penalitati).
Exceptie: facilitatea se aplică pentru următoarele categorii de echipamente:
 transferate în cadrul operațiunilor de reorganizare
 înstrăinate în procedura de faliment/lichidare
 distruse, pierdute sau furate
Concluzii scutire profit reinvestit
 Scutire in adevaratul sens al cuvantului, spre deosebire de perioada 1

octombrie 2009 – 31 decembrie 2010 – doar o amânare a plății impozitului
pe profit
 Concomitent cu aplicarea scutirii, se reducea și valoarea fiscală a

echipamentelor, cu suma pentru care s-a beneficiat de scutire => nu se
putea deduce amortizarea [“facilitatea veche”].
 Noua facilitate – mult mai atractivă: se poate beneficia de deduceri de

amortizare pentru întreaga valoare fiscală a echipamentelor pentru care se
aplică facilitatea.
Privire de ansamblu
asupra inspectiei
fiscale
Tipuri de controale fiscale și posibile consecințe
Nemodificarea Ducerea la
bazei impozabile îndeplinire a
măsurilor
Decizie de
Inspecție impunere și/sau
Contestație
fiscală dispoziție de Suspendarea
măsuri executarii
CIVIL silite!
PENAL / CONTRAVENTIONAL
NUP / SUP
Procese verbale, Acțiune civilă
rapoarte etc.:
• constatări în instanță
• sancțiuni
Control contravenționale Cercetare
Rechizitoriu
antifraudă • evaluarea
prejudiciilor
penală
• măsuri
asigurătorii
Sesizare
Control
Acțiune penală Executarea
hotărârii
tematic în instanță definitive
Dispozitia
procurorului
Exista mai multe tipuri de controale din partea ANAF (1/2)
Inspecție fiscală generală

- Avizul de inspecție fiscală e obligatoriu
Inspecție fiscală parțială

- În general, pentru verificări făcute în urma
unor cereri de rambursare a TVA
- Avizul de inspecție fiscală NU este necesar
Exista mai multe tipuri de controale din partea ANAF (2/2)
Încrucişat
Inopinat
 În mod normal, nu se încheie cu decizii de

impunere, ci cu un proces-verbal
 Trebuie să se limiteze la a verifica acele

aspecte cuprinse în tematica de control
 Avizul de inspecție fiscală NU este

necesar
Desfășurarea
inspecției fiscale.
Drepturi și obligații.
Recomandări practice.
Avizul de inspectie fiscala
Cuprinde :
- temeiul juridic al IF;
- data de începere a IF;
- obligațiile fiscale și perioadele ce
urmează a fi supuse IF;
- posibilitatea de a solicita amânarea
datei de începere a IF.
Transmis, în scris,
Organul fiscal are înainte cu 30 de zile
obligația să înștiințeze de începerea IF pentru
contribuabilul prin contribuabilii mari, și
transmiterea acestuia înainte cu 15 zile
pentru ceilalți
Avizul de contribuabili
inspecție
fiscală
ÎNAINTE de începerea inspecției fiscale
 Bine de ştiut:
 Se poate cere (o singură dată) amânarea

începerii inspecției fiscale
Avizul de
 Esteinspecție
important să:
 Ne asigurăm că informațiile fiscale și contabile
fiscală
sunt ușor de accesat
 Desemnăm o persoană care să gestioneze
relația cu inspectorii fiscali
Începerea inspecției fiscale
De reținut (notat) numele și funcția

inspectorilor fiscali.
Eventual, o copie a ordinului de serviciu.
Prezentarea legitimației de inspecție și

ordinul de serviciu semnat de
conducătorul organului de control
Reguli generale
Consemnarea acțiunii în registrul unic

de control din prima zi!
Unicitatea controlului. Excepții
Regula
• O singură dată pentru fiecare impozit și pentru fiecare

perioadă impozabilă
Excepția
• Date suplimentare, necunoscute la data primei verificări și

care influențează rezultatele acesteia:
• a) efectuarea unui control încrucișat;
• b) documente sau informații suplimentare obținute pe parcursul
reverificării altor contribuabili;
• c) informații obținute în orice alt mod de natură să modifice
rezultatele controlului anterior
Perioada supusă inspecției fiscale
Perioada de prescripție (5 ani – în practică 6 sau 7 / 3 ani)
Inspecția fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripție

a dreptului de a stabili obligații fiscale
Contribuabili mari: Alți contribuabili:

perioada supusă controlului controlul se efectuează asupra
începe de la sfârșitul perioadei creanțelor născute în ultimii 3 ani
controlate anterior fiscali pentru care există obligația
depunerii declarațiilor fiscale și
poate fi extinsă în următoarele
cazuri:
 există indicii privind diminuarea I.T.C.;

 nu au fost depuse declarații fiscale în
cadrul termenului de prescripție;
 nu au fost îndeplinite obligațiile de
plată a I.T.C.
Durata efectuării inspecției fiscale
Este stabilită de organele de inspecție fiscală sau de

compartimentele de specialitate ale autorităților administrației
publice locale, în funcție de obiectivele inspecției.
Maxim 6 luni în cazul marilor contribuabili sau a celor care au sedii

secundare / maxim 3 luni pentru restul contribuabililor
Perioadele în care inspecția fiscală este suspendată nu sunt incluse

în calculul duratei acesteia
 Nu există o sancțiune pentru depășirea duratei maxime.

Ce se întâmplă în cazul în care se prelungește?
ÎN TIMPUL INSPECTIEI – ce am observat că este util în practică?
E important ca inspectorii să înțeleagă că

privim inspecția fiscală cu toată seriozitatea
(și este perfect normal și legal ca
societatea să fie ajutată de consultanți
fiscali externi pe toată durata desfășurării
inspecției)
“Ghidarea” inspectorilor fiscali în legătură

cu verificarea anumitor tranzacții complexe,
sau asupra cărora se pune în discuție
tratamentul fiscal
ÎN TIMPUL INSPECTIEI – ce am observat că este util în practică? (2)
Să încercăm să ne punem de acord cu privire la modul de

prezentare a informațiilor legate de un anumit tip de
tranzacție, precum și în legătură cu ce anume ar trebui
prezentat
Documentarea discuțiilor cu inspectorii; opis cu documente

puse la dispoziție; meeting notes
Să ințelegem că avem dreptul să fim informați, și să

discutăm în mod deschis (și frecvent!) acest lucru cu
inspectorii
Răspuns cât mai prompt la cererile inspectorilor, mai ales în

ceea ce priveşte solicitarea de informații
ÎN TIMPUL INSPECTIEI – ce am observat că este util în practică? (3)
Este de așteptat să existe și diferențe de opinie între

abordarea societății și inspectori. Este foarte important ca
acestea să fie corect gestionate
Rezolvarea oricărei diferențe semnificativă de opinie înainte

ca observația sa aferentă să ajungă în draft-ul de RIF
Să înțelegem că litigiile fiscale durează destul de mult

(2 ani) iar rezultatul este impredictibil
Putem profita de oportunitatea inspecției fiscale în cazul în

care ne dăm seama pe parcursul inspecției că am adoptat o
abordare mult prea precaută în anumite privințe, de
exemplu am calculat un impozit mai mare decât ar fi trebuit
Drepturile organelor fiscale
De a examina documentele aflate la dosarul

fiscal
De a stabili felul și volumul examinărilor în

funcție de datele fiecărui caz în parte și de
limitele prevăzute de lege
Va cuprinde:
•data, ora, locul la care veți fi
obligat să vă prezentați;
Drepturile De a vă solicita prezența la sediul lor, cu cel •baza legală a solicitării;
puțin 5 zile înaintea datei fixate •scopul solicitării;
organelor •documentele pe care sunteți
obligat să le prezentați.
fiscale
De a examina și utiliza orice acte, înscrisuri,
documente, registre sau evidențe contabile
pe care le detineti, care pot fi relevante
pentru determinarea corectă și legală a
situației fiscale a dumneavoastră
De a primi copii de pe orice documente,

înscrisuri, registre sau evidențe contabile pe
care le dețineți
Drepturile organelor fiscale (2)
De a lua în considerare orice evidențe

relevante pentru impunere
De a stabili diferențe ale obligației fiscale

Drepturile principale și accesorii pentru neplata la
termen a I.T.C. datorate conform
organelor prevederilor legale
fiscale
• nu ati depus declarațiile fiscale sau cele prezentate nu
De a stabili în sarcina permit stabilirea corectă a bazei impozabile;
dumneavoastră obligații fiscale • refuzați colaborarea la elucidarea stării de fapt fiscale,
prin asimilare sau estimare în inclusiv situațiile în care refuzati inspecția fiscală;
una din situațiile următoare: • nu conduceti evidența contabilă sau fiscală (această
situație se presupune și atunci când nu ati pus la
dispoziție documente, înscrisuri etc.);
• când din motive de forță majoră a dispărut evidența
!!! Sarcina de a dovedi că metoda contabilă și fiscală sau actele justificative privind
utilizată pentru stabilirea obligației operațiunile producătoare de venituri și nu ati îndeplinit
fiscale este incorectă va revine obligația de refacere a acestora.
dumneavoastra
De a deține, pe o perioadă de maxim 30 de zile, în scopul protejării împotriva

înstrăinării sau distrugerii, în schimbul unei dovezi scrise și semnate de
organele fiscale, de acte, înscrisuri etc., sau orice alte elemente materiale care
fac dovada unei anumite situații constatate de organele fiscale, în vederea
stabilirii corecte și legale a impunerii
De a va solicita furnizarea de informații, verbal sau în

scris, pentru stabilirea stării fiscale
Drepturile
organelor De a solicita informații de la persoanele fizice, juridice,
asociații sau alte persoane, care pot oferi detalii ce vor
fiscale ajuta la stabilirea stări fiscale a dumneavoastră
De a inspecta și constata faptic, cu privire la natura

activităților producătoare de venituri impozabile, în
prezența dumneavoastră sau a unei persoane pe care o
desemnați
De a solicita sprijinului organelor de poliție și

jandarmeriei în cazul în care nu permiteti accesul
organelor fiscale
De a apela la serviciile unui expert pentru

întocmirea unei expertize
De a constata contravențiile și de a aplica

Drepturile sancțiunile prevăzute de legislația fiscală
organelor
fiscale De a confisca ,în condițiile legii, obiecte sau
produse reprezentând bunuri sustrase de la
plata I.T.C., precum și sumele în lei și/sau în
valută dobândite ilicit
De a verifica modul de lucru și îndeplinirea

măsurilor dispuse de organele fiscale care au
efectuat verificările anterioare
Obligațiile organelor fiscale
Modalitatea de desfășurare a controlului

Să efectueze
inspecția fiscală în Să vă acorde
mod obiectiv, de a Să vă asigure atenție întrebărilor,
Să efectueze cunoaște și aplica posibilitatea de a nelămuririlor și
inspecția fiscală corect, cu vă exprima punctul reclamațiilor pe
într-un mod în care obiectivitate și de vedere asupra care le aveti și să
să vă afecteze cât profesionalism faptelor și dovedească
mai puțin prevederile împrejurărilor înțelegere și
activitatea legislației fiscale și relevante în luarea solicitudine în
contabile, precum deciziei rezolvarea
și normele de acestora
aplicare a acestora
Obligațiile organelor fiscale (2)
Aspecte legate
de independență
Să sesizeze Să nu pretindă și să
organele de nu primească bunuri
Să nu angajeze urmărire penală în în natură și/sau în Obligația de a nu-și
relații de afaceri, fie legătură cu anumite bani crea avantaje în
direct sau indirect, constatări ce ar legătură cu serviciul
cu persoanele putea întruni sau cu exercitarea
supuse inspecției elementele funcției
fiscale constitutive ale unei
infracțiuni
Obligațiile organelor fiscale (3)
Transparența controlului
• La solicitarea dumneavoastră, echipa de inspecție
fiscală are obligația de a vă îndruma în aplicarea
legislației fiscale
• De a purta o discuție finală cu dumneavoastră
asupra constatărilor și consecințelor fiscale
• De a motiva decizia de impunere pe baza de
constatări și documente doveditoare / justificative
• De a păstra secretul asupra informațiilor obținute
în timpul inspecției fiscale
Drepturile contribuabilului
Drepturile dumneavoastră
De a fi informat
în legătură cu De a vă fie Să fiți verificat o
Să fiți
drepturile și afectată singură dată
obligațiile pe reprezentat de
activitatea cât
către un pentru aceleași
care le aveți în mai puțin pe obligații fiscale
împuternicit în
timpul perioada
relațiile cu și pentru
desfășurării inspecției aceeași
inspecției organele fiscale
fiscale perioadă fiscală
fiscale
Drepturile contribuabilului (2)
Drepturile
dumneavoastră -
continuare
De a vă De a contesta
exprima De a prezenta, diferențele
punctul de în scris, obligației fiscale De a fi protejat
vedere cu punctul de stabilite de in ceea ce
privire la vedere referitor organele fiscale, privește
constatările la constatările precum și secretul fiscal
relevante în organelor măsurile dispuse
luarea deciziei fiscale de acestea
de impunere
Obligațiile contribuabilului
Obligațiile
dumneavoastră
• De a vă prezenta la sediul organelor
fiscale;
• De a colabora la desfășurarea în
condiții optime a inspecției fiscale
prin respectarea drepturilor
organelor fiscale;
• De a furniza informații relevante în
stabilirea stării fiscale, precum și a
documentelor doveditoare;
• De a pune la dispoziția organelor
fiscale toate documentele care au
stat la baza stabilirii obligațiilor
datorate.
Obligațiile contribuabilului (2)
Obligațiile dumneavoastră - continuare
De a permite organelor fiscale accesul în orice incintă a sediului în

care vă desfășurați activitatea sau în locuri în care există bunuri
impozabile sau se desfășoară activități producătoare de venituri
De a da la sfârșitul inspecției fiscale o declarație scrisă pe proprie

răspundere din care să rezulte ca au fost puse la dispoziția organelor
fiscale toate informațiile și documentele relevante pentru stabilirea
situației fiscale
De a îndeplini măsurile stabilite în actul/actele întocmit/e în termenii și

condițiile stabilite de inspecția fiscală
Cauze de suspendare a inspecției fiscale (OpANAF nr.467/2013):
1. Pentru efectuarea unuia sau mai multor controale încrucișate, în vederea verificării
suspiciunilor identificate în legătură cu operațiunile pe care le desfășurați
2. Pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale
3. Pentru efectuarea de expertize
4. Pentru efectuarea de cercetări în vederea identificarii unor persoane
5. Daca formulați o solicitare scrisă, ca urmare a apariției unei cauze justificate, confirmată
de echipa de inspecție fiscală. Suspendarea se poate solicita o singură dată
6. Pentru solicitarea de informații suplimentare de la autorități fiscale din alte State
Membre UE, informații / documente rezultate din alte acțiuni de inspecție, primite de la
alte instituții ale statului, obținute de la terți sau pentru finalizarea unor alte acțiuni de
control care pot influența rezultatele verificării
7. Când finalizarea inspecției depinde în tot sau în parte de pronunțarea unei hotărâri
judecătorești irevocabile ca urmare a atacării deciziei de soluționare prin care s-a
dispus desființarea unui act administrativ
8. Pentru emiterea unei hotărâri judecătorești irevocabile în legătură cu un act
administrativ fiscal, emis anterior, pentru același contribuabil care poate influența
rezultatele inspecției în curs
Finalizarea inspecției fiscale
Raportul privind rezultatul inspecției fiscale
Rezultatele inspecției fiscale se

înscriu într-un raport, în care vor fi
prezentate constatările inspecției din
punct de vedere faptic și legal
Raportul stă la baza emiterii deciziei de

impunere sau deciziei privind
nemodificarea bazei de impunere
Deciziile emise în urma raportului de

inspecție fiscală se comunică în termen
de 7 zile de la data finalizării raportului
de inspecție fiscală
Ce urmează DUPĂ finalizarea inspecției fiscale?
 Punct de vedere – 3 zile
 RIF / Decizie de impunere / Decizie de măsuri
 Contestație
 30 de zile
 DGSC (> 5 mil. lei; mari contribuabili); direcții regionale (< 5 mil. lei)
 suspendarea executării – legal
 Decizia de soluționare contestație

 dacă nu se primește decizia într-un termen rezonabil?
 acțiune în contencios administrativ (6 luni; tribunal sau curtea de apel – 1 mil.)
 recurs (15 zile; curtea de apel sau ICCJ; rezultatul = final)
Ce trebuie să știm
dacă avem un
control din partea
Direcțiilor Antifraudă
Direcția Generală Antifraudă – Organizare, Competențe, Activitate
Direcția Generală Antifraudă Fiscală (DGAF)
 Continuă activitatea Gărzii Financiare și a Autorității Naționale a Vămilor
 Structura de organizare:
Direcții Regionale Direcții centrale:

(7 regiuni + București) – Direcția de combatere a fraudei fiscale
– ...
 1579 inspectori în toată țara, din care 261 repartizați la Parchete
În situația unui control antifraudă
Atribuții/drepturi ale inspectorilor DGAF:

 Să efectueze controale în toate spațiile unde se produc, depozitează,…
bunuri și servicii;
 Să dispună confiscări ale bunurilor a căror fabricație, depozitare sau
transport este ilicită;
 Să dispună luarea oricăror măsuri asigurătorii, în condițiile Codului de
Procedură Fiscală;
 Să legitimeze și să stabilească identitatea administratorilor entităților
controlate;
 Să constate și să sancționeze fapte de natura contravențiilor;
 Să sesizeze organele de urmărire penală în momentul în care constată
împrejurări privind săvârșirea unor fapte de natură penală în domeniul
financiar-fiscal.
În situația unui control antifraudă
Obligațiile dumneavoastră:
 Să permiteți accesul în toate spațiile de producție, depozitare, etc;
 Să prezentați toate documentele (refuzul constituie infracțiune);
 Să prezentați explicații scrise;
 Să vă prezentați la data și locul solicitate.
Drepturile dumneavoastră:
 Să cereți înscrierea obiectivelor în Registrul Unic de Control;
 Să beneficiați de asistență de specialitate sau juridică;
 Să faceți plângere în termen de 15 zile de la data comunicării actului de constatare a
contravențiilor la judecătoria în raza căreia s-a constatat contravenția;
 Să contestați conform Codului de Procedură Fiscală orice alt act administrativ fiscal.
Direcția de combatere a fraudei fiscale
Mod de acțiune
 Este un compartiment aflat în directa subordonare a organelor de cercetare penală;
 Inspectorii antifraudă “înlocuiesc” nevoia de desemnare a unui expert tehnic care să
estimeze cuantumurile diverselor prejudicii;
 Întocmesc Procese Verbale cu caracter de constatare a situației de fapt;
 Acestea sunt acte de informare a organelor de cercetare penală și reprezintă baza
pentru măsurile de recuperare a prejudiciilor estimate;
 Procesele Verbale NU pot fi contestate în cadrul procedurii administrative, ci constituie
parte a rechizitoriului întocmit de procurorul de caz.
Cum “ripostăm”
- Colaborare “activă” cu inspectorii antifraudă, prin furnizarea de explicații complete și
documentație suficientă;
- Apelarea la consultanți de specialitate, având în vedere natura dublă a situației: latura
cercetării penale și conținutul tehnic (financiar-fiscal) al informației avute in vedere.
Întrebări
Mulțumim!
© 2015 KPMG Romania S.R.L., a Romanian limited

liability company and a member firm of the KPMG
network of independent member firms affiliated with
KPMG International Cooperative (“KPMG
International”), a Swiss entity. All rights reserved.
The KPMG name, logo and ‘cutting through

complexity’ are registered trademarks or trademarks
of KPMG International Cooperative (KPMG
International).

Curs Accesare Fonduri Octombrie 2013

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Curs Accesare Fonduri Octombrie 2013

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Scutirea profitului

01 Scutirea profitului reinvestit

02 Privire de ansamblu asupra inspectiilor si controalelor fiscale.

03 Desfasurarea inspectiei fiscale. Drepturi si obligatii. Recomandari practice.

04 Ce trebuie să știm dacă avem un control din partea Direcțiilor Antifraudă

Profitul investit în echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru),

Facilitatea se aplică între 1 iulie 2014 – 31 decembrie 2016

 Profituri inregistrate in aceasta perioada (dupa 1 iulie 2014)

 Achizitie/productie si punere in functiune in cadrul aceastei perioade

Compania trebuie să datoreze impozit pe profit pentru a putea aplica facilitate.

Punere in functiune (eventual partial, pe baza de situatii de lucrari).

Posibil si pentru leasing financiar (utilizatorul aplica facilitatea).

 O societate inregistreaza un profit contabil de 2.000.000 lei (presupunem ca profitul

 Societatea achizitioneaza echipamente de 500.000 lei, suma ce va fi scutita, rezultand

 Profitul scutit de impozit va fi repartizat la rezerve, acestea neputand fi distribuite (in

 In luna martie 2015 cand se pune in functiune investitia societatea

 In luna iunie 2015 societatea va putea scuti de la impozitul pe profit suma de

 O societate incepe o investitie de 2.000.000 lei in anul 2014. Finantarea acestei

 Poate societatea sa scuteasca de impozit pe profit suma de 800.000 lei?

 Profitul scutit nu se poate distribui ca și dividende! (repartizare la rezerve)

 Scutire in adevaratul sens al cuvantului, spre deosebire de perioada 1

 Concomitent cu aplicarea scutirii, se reducea și valoarea fiscală a

 Noua facilitate – mult mai atractivă: se poate beneficia de deduceri de

Inspecție fiscală generală

Inspecție fiscală parțială

 În mod normal, nu se încheie cu decizii de

 Trebuie să se limiteze la a verifica acele

 Avizul de inspecție fiscală NU este

 Se poate cere (o singură dată) amânarea

De reținut (notat) numele și funcția

Prezentarea legitimației de inspecție și

Consemnarea acțiunii în registrul unic

• O singură dată pentru fiecare impozit și pentru fiecare

• Date suplimentare, necunoscute la data primei verificări și

Perioada de prescripție (5 ani – în practică 6 sau 7 / 3 ani)

Inspecția fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripție

Contribuabili mari: Alți contribuabili:

 există indicii privind diminuarea I.T.C.;

Este stabilită de organele de inspecție fiscală sau de

Maxim 6 luni în cazul marilor contribuabili sau a celor care au sedii

Perioadele în care inspecția fiscală este suspendată nu sunt incluse

 Nu există o sancțiune pentru depășirea duratei maxime.

E important ca inspectorii să înțeleagă că

“Ghidarea” inspectorilor fiscali în legătură

Să încercăm să ne punem de acord cu privire la modul de

Documentarea discuțiilor cu inspectorii; opis cu documente

Să ințelegem că avem dreptul să fim informați, și să

Răspuns cât mai prompt la cererile inspectorilor, mai ales în

Este de așteptat să existe și diferențe de opinie între

Rezolvarea oricărei diferențe semnificativă de opinie înainte

Să înțelegem că litigiile fiscale durează destul de mult

Putem profita de oportunitatea inspecției fiscale în cazul în

De a examina documentele aflate la dosarul

De a stabili felul și volumul examinărilor în

De a primi copii de pe orice documente,

De a lua în considerare orice evidențe

De a stabili diferențe ale obligației fiscale

De a deține, pe o perioadă de maxim 30 de zile, în scopul protejării împotriva

De a va solicita furnizarea de informații, verbal sau în

De a inspecta și constata faptic, cu privire la natura

De a solicita sprijinului organelor de poliție și

De a apela la serviciile unui expert pentru

De a constata contravențiile și de a aplica

De a verifica modul de lucru și îndeplinirea