5.7.

Evidența numerarului în casierie

Numerarul, reprezintă activele perfect lichide ale unei entități. La compania S.R.L "LANGERA"
numerarul se clasifică după mai multe criterii:
1. În funcţie de valuta exprimată
- numerar în monedă naţională;
- numerar în valută străină;
2. În funcţie de locul păstrării şi forma de exprimare
- numerar care se păstrează în casierie;
- numerar în conturile curente
3. În funcţie de posibilitatea utilizării
- Numerar la conturi nelegat – ele pot fi utilizate de entitate;
La entitatea S.R.L "LANGERA", încasarea şi păstrarea numerarului, precum şi decontările în numerar se
efectuează prin intermediul casieriei.
Modul de efectuare a operaţiunilor în casierie este stabilit prin intermediul actului normativ, numit
”Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casa în Economia Naţională a Republicii Moldova, aprobate prin
Hotarirea Guvernului R.M. nr.764 din 25.11.1992, cu modificările şi completările ulterioare [1.6].
Operaţiunile în casierie sunt efectuate de către casierul - operaționist, d-na Baltă Lilia, care poarta toata
responsabilitatea materială pentru integritatea disponibilului bănesc.
În casieria entității, banii în numerar pot fi primiţi din contul bancar, din vînzarea în numerar a mărfurilor
– pieselor auto şi accesorii, în urma rambursării avansurilor neutilizate de către titularii de avans, etc., (Anexa
Intrarea numerarului în casierie la entitatea S.R.L "LANGERA", în perioada supusă cercetării, a avut loc
pe seama vânzărilor; încasărilor sub formă de împrumuturi și completării casieriei centrale pe seama încasărilor
de la subdiviziunile entității. Operațiunile respective se reflectă la intrări prin întocmirea dispoziţiei de
încasare (Anexa 33), semnată de contabilul-şef sau altă persoană împuternicită.
Pentru eliberarea numerarului din casierie se întocmește dispozitia de plata (Anexa 34) semnată de către
conducătorul şi contabilul-şef al entității sau alte persoane împuternicite, care reprezintă un ordin de a
transfera beneficiarului o anumită sumă de bani, utilizată pentru stingerea datoriilor financiare şi comerciale
ale entității.
În cazul în care salariile, premiile, şi alte plăţi se eliberează în baza listelor de plată sau bonului, în baza
căruia s-au depus banii în contul curent, acestea din urmă se anexează la dispoziţia de plată în care se indică
suma achitată efectiv.
La entitatea S.R.L "LANGERA" pe parcursul anului 2017, conform dispoziţiei de încasare și analizei
contului 241 ”Casa” (Anexa 35) s-au evidențiat următoarele înregistrări contabile.

36
 1.1 achitarea în numerar a cumpărătorilor pentru mărfurile procurare, având la bază factura fiscală:
Debit contul 241 „Casa”, subcontul 241.1 „Casa în monedă naţională” - 538 202,00 lei;
Credit contul 221 ”Creanţe comerciale”, subcontul 221.1 „Creanţe comerciale din ţară”
- 538 202,00 lei;
1.2 reflectarea la intrări a numerarului de la subdiviziuni privind completarea casieriei centrale, având la
bază dispoziția de plată:
Debit contul 241 „Casa”, subcontul 241.1 „Casa în monedă naţională” - 649 525,03 lei;
Credit contul 245 ”Transferuri de numerar în expediţie”, subcontul 245.1 „Transferuri în expediţie”
- 649 525,03 lei;
1.3 reflectarea la intrări a numerarului sub formă de împrumut persoană fizică, având la bază
contractului de împrumut:
Debit contul 241 „Casa”, subcontul 241.1 „Casa în monedă naţională” - 2 536 240,00 lei;
Credit contul 512 ” Împrumuturi pe termen scurt”, subcontul 512.1 „Împrumuturi de la părţi neafiliate”
- 2 536 240,00 lei;
1.4 achitarea în numerar a cumpărătorilor – persoane fizice pentru mărfurile procurare:
Debit contul 241 „Casa”, subcontul 241.1 „Casa în monedă naţională” - 1 821 337,50 lei;
Credit contul 832 ”Încasări din vînzarea bunurilor în numerar”, subcontul 832.1 „Încasări din vînzarea
mărfurilor cu amănuntul” - 1 821 337,50 lei;
Numerarul din casierie se ridică pentru achitarea salariilor şi îndemnizaţiilor, acordarea avansurilor spre
decontare titularilor de avans, achitarea îmrumutului persoanelor fizice, achitarea cu furnizorii, etc.,
La entitatea supusă cercetării, pe parcursul anului 2017, plăți în numerar, prin intermediul dispoziției de
plată (Anexa 34) și analizei contului 241 ”Casa” (Anexa 35), au fost efectuate pe următoarele direcții:
2.1. reflectarea la ieșiri a numerarului de la subdiviziuni privind completarea casieriei centrale:
Debit contul 245 ”Transferuri de numerar în expediţie”, subcontul 245.1 „Transferuri în expediţie”
- 4 432 325,03 lei;
Credit contul 241 „Casa”, subcontul 241.1 „Casa în monedă naţională” - 4 432 325,03 lei;
2.2. reflectarea la ieșiri a numerarului pentru achitarea împrumutului persoanei fizice, având la bază
contractului de împrumut:
Debit contul 512 ”Împrumuturi pe termen scurt”, subcontul 512.1 „Împrumuturi de la părţi neafiliate”
- 890 000,00 lei;
Credit contul 241 „Casa”, subcontul 241.1 „Casa în monedă naţională” - 890 000,00 lei;
2.3. achitarea cu titularii de avans, pentru bunurile procurate, servicii prestate având la bază decontul de
avans (Anexa 36):

37
Debit contul 532 ”Datorii faţă de personal privind alte operaţii”, subcontul 532.1 „Datorii faţă de titularii de
avans” - 163 365,05 lei;
Credit contul 241 „Casa”, subcontul 241.1 „Casa în monedă naţională” - 163 365,05 lei;
2.4. achitarea cu persoanele fizice, pentru serviciile de locațiune acordate, având la bază contractul de
locațiune a încăperii:
Debit contul 544 ”Alte datorii curente”, subcontul 544.3 „Datorii curente privind serviciile de locațiune”
- 57 780,00 lei;
Credit contul 241 „Casa”, subcontul 241.1 „Casa în monedă naţională” - 57 780,00 lei;
Primirea şi eliberarea banilor prin intermediul dispoziţiilor de încasare şi plată poate fi efectuată numai
în ziua întocmirii acestora. Astfel, la sfîrsitul fiecarei zile de munca dispoziţia de încasare şi plată se
înregistrează de către casier în registrul de casa (Anexa 37), în care se determină soldul de numerar în casierie
la începutul zilei, încasarile şi ieşirile pe parcursul zilei, precum şi soldul de numerar la sfirşitul zilei.
Exemplu: mişcările pe casă la 29 decembrie 2017:
Sold la începutul zilei – 32 236,28 lei;
Încasări – 11 551,00 lei;
Plăţi – 16 620,12 lei
Sold la sfirşitul zilei – 27 167,16 lei (Si+In-Pl)
Registrul de casă se întocmeşte în doua exemplare: primul exemplar rămîne în casierie, iar al doilea se
detaşează de la registru şi serveşte casierului drept raport, care împreună cu documentele anexate se prezintă în
contabilitate.
5.8. Evidența numerarului în conturile curente în monedă națională
Toate entitățile, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, sunt obligate să păstreze
numerarul temporar liber în instituţiile bancare. Modul de deschidere, administrare şi închidere a conturilor
bancare este reglementat de prevederile Regulamentului privind deschiderea modificarea şi închiderea
conturilor la băncile licențiate din R.M., [1.7].
Pentru păstrarea numerarului liber, efectuarea plăţilor şi încasărilor entitatea SRL. ”LANGERA” are
deschide conturi curente în Băncile Comerciale, prin care sunt efectuate operaţiuni de decontare. Conform
legislaţiei în vigoare, fiecare agent economic poate deschide mai multe conturi curente în valută naţională în
diferite bănci, indiferent de amplasarea teritorial - administrativă a acesteia.
La deschiderea contului curent între titularul de cont şi instituţia bancară se încheie un contract privind
deservirea de casă şi de decontare. Conturile curente pot fi închise definitiv în baza cererii titularului de cont,
deciziei fondatorilor entității sau a organului care a constituit compania, Hotărârii Instanţei de judecată sau în
alte cazuri prevăzute de legislația în vigoare.

38
 Evidenţa operaţiunilor în casierie se ţine în registre, formularele cărora, în funcţie de modul de prelucrare
a informaţiei (automatizată sau manuală), se determină desinestătător de către entitate, luîndu-se în consideraţie
necesităţile informaţionale la întocmirea Situației fluxurilor de numerar (Anexa 3).
Pentru generalizarea informaţiei privind existenţa şi mişcarea numerarului în monedă naţională în
conturile curente ale entității este destinat contul de activ 242 ,,Conturi curente în monedă naţională”. În
debitul contului 242 se reflectă încasarea numerarului în conturile curente în monedă naţională, iar în credit
se reflectă utilizarea numerarului din conturile curente. Soldul contului este debitor şi reprezintă suma
numerarului din conturile curente în monedă naţională la finele perioadei de gestiune şi se reflectă în capitolul
2 ”Active circulante” din Bilanț.
Numerarul se încasează în conturile curente în monedă naţională din vânzarea bunurilor, din prestarea
serviciilor, din casierie, sub formă de credite bancare şi împrumuturi etc.
Ordinul de plată (se utilizează pentru achitarea impozitelor, taxelor şi altor plăţi la buget de către
rezidenţii şi nerezidenţii R.M.; de asemenea este un document de plată în baza căruia se efectuează transferul de
credit, etc.,
La entitatea S.R.L "LANGERA" în urma analizei contului 242 ”Conturi curente în monedă
naționala” pe parcursul anului 2017 (Anexa 38) au fost întocmite următoarele înregistrări contabile:
1.1 intrarea numerarului în contul curent pentru mărfurile procurare, având la bază factura fiscală:
Debit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 10 363 224,38 lei;
Credit contul 221 ”Creanţe comerciale”, subcontul 221.1 „Creanţe comerciale din ţară”
- 10 363 224,38 lei;
1.2 returnarea garanției bancare în contul curent pentru mărfurile livrate la licitație
Debit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 52 045,03 lei;
Credit contul 244 ”Alte conturi bancare”, subcontul 244.3 „Numerar la alte conturi bancare”
- 52 045,03 lei;
1.3 mișcări de numerar, atât prin conturile curente, cât și în numerar, în baza atât a dispozițiilor de
încasare, cât și dispozițiilor de plată
Debit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 6 937 640,00 lei;
Credit contul 245 ”Transferuri de numerar în expediţie”, subcontul 245.1 „Transferuri în expediţie”
- 6 927 640,00 lei;
1.4 majorarea contului curent pe seama închiderii contului de depozit

39
Debit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 101 640,45 lei;
Credit contul 251 ”Investiţii financiare curente în părţi neafiliate”, subcontul 251.3 „Depozite”
- 101 640,45 lei;
1.5. Încasarea numerarului în contul curent din contul creditelor bancare pe termen scurt:
Debit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 5 629 344,86 lei;
Credit contul 511 ”Credite bancare pe termen scurt”, subcontul 511.1 „Credite bancare în monedă naţională”
- 5 629 344,86 lei;
1.6. Încasarea numerarului în contul curent din contul transferului eronat efectuat:
Debit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 4 305,00 lei;
Credit contul 544 ”Alte datorii curente”, subcontul 544.2 „Alte datorii calculate curente”
- 4 305,00 lei;
1.7. Încasarea numerarului în contul curent a dobânzii de la contul de depozit:
Debit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 39,71 lei;
Credit contul 621 ”Venituri din operaţiuni cu active imobilizate”, subcontul 621.8 „Venituri din dobînzi
aferente contului de depozit” - 39,71 lei;
Plăți din conturile curente pot fi efectuate, la orice agent economic, cum ar fi: plata în avans pentru
bunurile sau serviciile ulterior realizate; plata în avans a impozitelor și altor taxe; plata salariului și
contribuțiilor la asigurări sociale; rambursarea creditului, dobânzii, etc.,
La entitatea SRL. ”LANGERA”, pe parcursul anului 2017, în creditul contului 242 ”Conturi curente în
monedă naționala” s-au evidențiat formulele contabile (Anexa 38):
2.1. acordarea avansului din contul curent pentru bunurile, serviciile ulterioare:
Debit contul 224 ”Avansuri acordate curente”, subcontul 224.1 „Avansuri acordate în ţară”
- 41 356,88 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 41 356,88 lei;
2.2. achitarea în avans din contul curent a impozitului pe venit și altor taxe și impozite:
Debit contul 225 ”Creanţe ale bugetului”, subcontul 225.1 „Creanţe privind impozitul pe venit”
- 193 398,76 lei;

40
Debit contul 225 ”Creanţe ale bugetului”, subcontul 225.1.1 „Creanţe privind impozitul pe venit din salariu”
- 7 334,74 lei;
Debit contul 225 ”Creanţe ale bugetului”, subcontul 225.1.2 „Creanţe privind impozitul pe venit la sursa de
plată - FOL” - 6 375,00 lei;
Debit contul 225 ”Creanţe ale bugetului”, subcontul 225.2 „Creanţe privind taxa pe valoarea adăugată”
- 148 000,00 lei;
Debit contul 225 ”Creanţe ale bugetului”, subcontul 225.2.1 „Creanţe privind taxa pe valoarea adăugată pentru
import, inclusiv proceduri și taxe vamale” - 1 924 450,00 lei;
Debit contul 225 ”Creanţe ale bugetului”, subcontul 225.4 „Creanţe privind alte impozite şi taxe”
- 2 167,75 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 2 281 736,25 lei;
2.3. achitarea în avans din contul curent a contribuțiilor la asigurări sociale și prime de asigurări
medicale:
Debit contul 233 ”Creanţe curente privind asigurările”, subcontul 233.3.1 „Creanțe curente privind asigurările
sociale - 23%” - 20 334,75 lei;
Debit contul 233 ”Creanţe curente privind asigurările”, subcontul 233.3.2 „Creanțe curente privind asigurările
sociale - 6%” - 5 304,72 lei;
Debit contul 233 ”Creanţe curente privind asigurările”, subcontul 233.3.3 „Creanțe curente privind primele de
asigurări medicale - 4,5%” - 7 957,10 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 33 596,57 lei;
2.4 achitarea salariului angajaților din contul curent prin intermediul cardului bancar
Debit contul 244 ”Alte conturi bancare”, subcontul 244.2 „Carduri bancare”- 773 906,82 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 773 906,82 lei;
2.5 acordarea garanției bancare din contul curent pentru mărfurile livrate la licitație
Debit contul 244 ”Alte conturi bancare”, subcontul 244.3 „Numerar la alte conturi bancare”
- 44 566,85 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 44 566,85 lei;
2.6 mișcări de numerar, atât prin conturile curente, cât și în numerar, în baza atât a dispozițiilor de
încasare, cât și dispozițiilor de plată

41
Debit contul 245 ”Transferuri de numerar în expediţie”, subcontul 245.1 „Transferuri în expediţie”
- 12 356 795,22 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 12 356 795,22 lei;
2.7 deschiderea din contul curent a contului de depozit, în baza contractului de depozit:
Debit contul 251 ”Investiţii financiare curente în părţi neafiliate”, subcontul 251.3 „Depozite”
- 26 166,80 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 26 166,80 lei;
2.8. Achitarea creditelor bancare pe termen scurt, inclusive a dobânzii bancare:
Debit contul 511 ”Credite bancare pe termen scurt”, subcontul 511.1 „Credite bancare în monedă naţională”
- 5 037 001,83 lei;
Debit contul 511 ”Credite bancare pe termen scurt”, subcontul 511.6 „Dobînzi aferente creditelor bancare”
- 84 754,17 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 5 121 756,00 lei;
2.9. Achitarea datoriilor faţă de alte entități şi persoane privind facturile comerciale
Debit contul 521 “Datorii comerciale curente”, subcontul 521.1 ”Datorii comerciale în ţară”
- 1 567 546,18 lei;
Debit contul 541 “Datorii preliminate”, subcontul 541.3 ”Datorii preliminate privind leasingul financiar”
- 79 910,47 lei;
Debit contul 544 “Alte datorii curente”, subcontul 544.2 ”Alte datorii calculate curente”
- 397 318,88 lei;
Debit contul 544 “Alte datorii curente”, subcontul 544.3 ”Alte datorii calculate curente – servicii de locațiune”
- 132 172,70 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 2 176 948,23 lei;
2.10. Achitarea datoriilor faţă bugetul asigurărilor sociale și medicale
Debit contul 533 “Datorii privind asigurările sociale şi medicale”, subcontul 533.1 ”Datorii faţă de bugetul
asigurărilor sociale de stat” - 250 198,00 lei;
Debit contul 533 “Datorii privind asigurările sociale şi medicale”, subcontul 533.2 ”Datorii faţă de fondurile
asigurării obligatorii de asistenţă medicală” - 77 647,70 lei;

42
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 327 845,70 lei;
2.11. Achitarea datoriilor faţă buget, privint impozitele și alte taxe
Debit contul 534 “Datorii faţă de buget”, subcontul 534.2 ”Datorii privind impozitul pe venit din salariu”
- 70 050,11 lei;
Debit contul 534 “Datorii faţă de buget”, subcontul 534.4 ”Datorii privind taxa pe valoarea adăugată”
- 63 500,00 lei;
Debit contul 534 “Datorii faţă de buget”, subcontul 534.6 ”Datorii privind alte impozite şi taxe”
- 34 279,67 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 167 829,78 lei;
2.12. achitarea serviciilor bancare, privind deservirea contului:
Debit contul 712 “Cheltuieli de distribuire” subcontul 712.9 ”Alte cheltuieli de distribuire”
– 29 680,25 lei;
Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naționala”, subcontul 242.1 „Numerar la conturi nelegat”
- 29 680,25 lei;
Operațiunile economice privind mişcarea numerarului pe contul curent se reflectă în registrul contului
242 ”Conturi curente în monedă naţională”. La sfîrşitul perioadei de gestiune datele din acest registru se
utilizează la întocmirea Situației fluxurilor de numerar.

5.9. Evidența numerarului în conturile curente în valută străină

La deschiderea contului curent în valută străină, de regulă, între entitate şi instituţia bancară se încheie
un contract de deservire în care se stipulează nomenclatorul serviciilor prestate de bancă, comisioanele,
drepturile şi obligaţiile părţilor, etc.,
Modul de efectuare a operaţiunilor prin contul în valută străină este reglementat de legislația în
vigoare. Astfel, în contul în valută străină al entității, mijloacele pot fi primite numai prin virament,
dacă o altă modalitate nu este prevăzută de B.N.M.
Pentru generalizarea informaţiei privind existenţa şi mişcarea numerarului în valută străină este destinat
contul de activ 243 ”Conturi curente în valută străină”. În debitul contului 243 se reflectă încasarea
numerarului în valută străină, iar in credit se reflectă utilizarea acestora. Soldul contului 243 este debitor şi
reprezintă suma numerarului în valută străină la finele perioadei de gestiune şi se reflectă în capitolul 2
”Active circulante” din Bilanţ.

43
 Entitatea S.R.L "LANGERA" are deschise conturi în valută străină la BCA ProCredit Bank şi BCA
Moldindconbank, fil. Invest, or. Chişinău. Înregistrările în contul 243 ”Conturi curente în valută străină” se
efectuează în baza extrasului de cont eliberat de banca la care entitatea are deschis contul valutar. În acest extras
se indică data, cursul de schimb valutar stabilit de BNM, codul şi denumirea valutei străine, soldul la începutul
şi sfîrşitul zilei, rulajele debitor şi creditor. La extrasul de cont se anexează documentele care confirmă
efectuarea operaţiunilor respective.
Diferenţele de curs valutar care apar în cadrul operaţiunilor în valută străină nu se vor confunda cu
veniturile şi cheltuielile (diferenţele de sumă) rezultate din procurarea (vînzarea) valutei străine. Astfel,
diferenţele care apar în cazul procurării (vănzării) valutei străine prin intermediul băncii comerciale nu pot fi
recunoscute ca diferenţe de curs valutar, deoarece ele rezultă din aplicarea a două tipuri de curs valutar – curs
valutar stabilit de BNM şi curs comercial (de cumpărare – vînzare) stabilit de banca autorizată. Procurarea
valutei străine se realizează la cursul valutar comercial, iar în contabilitate astfel de oparaţiuni se reflectă la
cursul valutar al BNM. Ca urmare, se formează diferenţă de sumă dintre evaluarea valutei străine respective la
cursul stabilit de BNM şi cursul băncii autorizate la aceeaşi dată.
Evidenţa analitică a numerarului în valută straină se ţine pe fiecare fel de valută, cont curent şi
instituţie bancară.
Conform analizei la contul 243 “Conturi curente în valută străină”, la entitatea S.R.L "LANGERA", pe
parcursul anului 2017, au avut următoarele operațiuni economice (Anexa 39):
1.1. achitarea în avans cu furnizorii străini pentru bunurile ulterioare, în baza cererii de cumpărare:
Debit contul 243 “Conturi curente în valută străină”, subcontul 243.1 ”Numerar la conturi în ţară”
– 408 526,40 lei;
Credit contul 224 „Avansuri acordate curente”, subcontul 224.2 „Avansuri acordate în străinătate”
- 408 526,40 lei;
1.2. Înregistrarea în conturile valutare a sumei în vederea achitării creanţelor:
Debit contul 243 “Conturi curente în valută străină”, subcontul 243.1 ”Numerar la conturi în ţară”
– 9 211 955,22 lei;
Credit contul 245 ”Transferuri de numerar în expediţie”, subcontul 245.1 „Transferuri în expediţie”
- 9 211 955,22 lei;
1.3. Înregistrarea veniturilor din diferenţe de curs valutar:
Debit contul 243 “Conturi curente în valută străină”, subcontul 243.1 ”Numerar la conturi în ţară”
– 15 037,37 lei;
Credit contul 622 ”Venituri financiare”, subcontul 622.1 „Venituri din diferenţe de curs valutar”
- 15 037,37 lei;

44
 2.1. stingerea datoriilor cu furnizorii străini din contul avansului acordat:
Debit contul 224 „Avansuri acordate curente”, subcontul 224.2 „Avansuri acordate în străinătate”
- 7 925 275,37 lei;
Credit contul 243 “Conturi curente în valută străină”, subcontul 243.1 ”Numerar la conturi în ţară”
– 7 925 275,37 lei;
2.2. Sumele transferate în vederea achitării datoriilor cu furnizorii străini:
Debit contul 521 „Datorii comerciale curente”, subcontul 521.2 „Datorii comerciale în străinătate”
- 1 629 102,23 lei;
Credit contul 243 “Conturi curente în valută străină”, subcontul 243.1 ”Numerar la conturi în ţară”
– 1 629 102,23 lei;
2.3. închiderea datoriei privind deservirea contului valutar:
Debit contul 544 „Alte datorii curente”, subcontul 544.2 „Alte datorii calculate curente”
- 0,18 lei;
Credit contul 243 “Conturi curente în valută străină”, subcontul 243.1 ”Numerar la conturi în ţară”
– 0,18 lei;
2.4. Înregistrarea cheltuielilor din diferenţe de curs valutar:
Debit contul 722 ”Cheltuieli financiare”, subcontul 722.1 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”
- 80 879,90 lei;
Credit contul 243 “Conturi curente în valută străină”, subcontul 243.1 ”Numerar la conturi în ţară”
– 80 879,90 lei;
Soldul debitor al conturilor curente în valută străină se reflectă atât în Bilanț, cât și în Situațiile privind
fluxurile de numerar.

45