La inceputul perioadei de gestiune, SC SEGA SRL, ce are ca obiect de activitate productia

si comercializarea de produse de patiserie prezinta urmatoarea situatie economico-financiara:

Bilant initial 01.04.2017
A P
Nr. Simbol contabil Sume Nr. Simbol contabil Sume
crt crt
1 211 20000 1 1012 200000
2 212 40000 2 1061 50000
3 2131 10000 3 1068 100000
4 214 10000 4 1621 20000
5 301 10000 5 1682 5000
6 302 10000 6 401 30000
7 3021 10000 7 403 30000
8 3023 15000 8 408 10000
9 3028 10000 9 421 30000
10 303 15000 10 4311 15000
11 345 50000 11 4312 5000
12 4111 50000 12 4313 8000
13 413 10000 13 4371 8000
14 461 20000 14 4372 6000
15 471 15000 15 4381 8000
16 501 30000 16 444 3000
17 5112 20000 17 446 5000
18 5113 15000 18 4481 7000
19 5121 100000 19 462 50000
20 5124 20000 20 472 50000
21 5311 100000
22 5314 25000
23 5321 10000
24 5322 15000
25 5323 10000
Total activ640000 Total pasiv640000
 In luna aprilie s-au inregistrat urmatoarele operatiuni contabile:
1.1 Se hotaraste diminuarea capitalului social cu 15000 de lei in vederea acoperirii unor
pierderi raportate din exercitiile precedente.
1.2 Un asociat se retrage din afacere si i se restituie in numerar contravaloarea aportului
social depus, in suma de 5000 lei.
2. Se concesioneaza un teren (conform contractului de concesiune) pentru o perioada de 20
de ani, valoarea concesiunii fiind stabilita la 480000 lei neindexabil la inflatie. Redeventa
se achita lunar prin virament bancar (conform OP + extras de cont). Amortizarea
concesiunii are loc pe durata contractului. Dupa expirarea contractului se scoate din
evidenta concesiunea complet amortizata.
3. La inventariere se constata un minus de materii prime in valoare de 100 lei, care se
imputa gestionarului la valoarea actuala de 120 lei plus TVA. Suma imputata se
incaseaza in numerar.
4. Intreprinderea achita societatii EcoPres SRL prin virament bancar suma de 150 lei,
reprezentand abonamente la reviste pentru trimestrul II al exercitiului finananciar 2016,
pentru care SC EcoPres SRL a intocmit o factura.
5. Societatea achizitioneaza in scopuri speculative un pachet de 1000 actiuni emise de o
filiala a sa la costul de achizitie de 4.3 lei/actiune, pe care le acjita ulterior prin banca.
Ulterior sunt vandute 400 actiuni la pretul de 5 lei /actiune si 300 actiuni la pretul de 4
lei/actiune, incasarea efectuandu-se prin banca.
 Registrul jurnal 30.04.2017

Nr. CONT SUME

crt D C D C
1. 1012=1171 1500 15000
Se inregistreaza acoperirea pierderilor
din exercitiile precedente
1012=456 5000 5000
Se inregistreaza retragerea asociatului
456=531 5000 5000
Se inregistreaza acitarea datoriei fata
de asociat
2. 205=167 480000 480000
Se inregistreaza concesionarea
terenului
167=5121 2000 2000
Se inregistreaza achitarea redeventei
lunare
6811=2805 2000 2000
Se inregistreaza amortizarea lunara a
redeventei
3. 601=301 100 100
Se inregistreaza lipsa de materii prime
din gestiune
4282=% 142.8
7581 120
4427 22.8
5311=4282 142.8 1428
Se inregistreaza incasarea in numerar
a creantei fata de gestionar
4. 471=401 150 150
Se inregistreaza primire factura
401=5121 150 150
Se inregistreaza achitarea
abonamentelor in avans
628=471 50 50
Se inregistreaza regularizarea lunara a
cheltuielilor in avans in trimestrul II
5. 501=5091 4300 4300
Se inregistreaza achizitia actiunilor
societatii afiliate
 5091=5121 4300 4300
Se inregistreaza contravaloarea
actiunilor
5121=% 2000
501 1720
6642 280
Se inregistreaza vanzare actiuni
detinute la societati afiliate
%=501 1290
5121 1200
6642 90
Se inregistreaza vanzare actiuni
detinute la societati afiliate
6. 1621=5121 4166.66 4166.66
Inregistrat achitare rata credit
contractat pe termen lung
1682=5121 416.6 416.6
Inregistrat achitare dobanda
7. 641=5121 30000 30000
Inregistrat salarii datorate personalului
421=444 4800 4800
Inregistrat impozit pe venituri de
natura salariilor
421=4372 150 150
Inregistrat contributia la ajutorul de
somaj
421=4312 3150 3150
Inregistrat contributia la asigurarile
sociale
421=4314 1560 1560
Inregistrat CASS angajat
6453=4313 1560 1560
Inregistrat CASS angajator
6451=4311 6240 6240
Inregistrat CAS angajator

In luna mai s-au inregistraturmatoarele operatiuni contabile:

1. Adunarea generala a actionarilor hotaraste majorarea capitalului social prin emisiunea a
1000 de actiuni care se vand in numerar la valoarea de emisiune. Capitalurile proprii ale
societatii , inainte de emisiune, sunt in valoare de 130000 lei, iar capitalul social este
divizat in 10000 de actiuni cu valoare nominala de 10 lei.
2. Se achizitioneaza1000 de actiuni cu pretul de 20 lei/actiune in scopul obtinerii de
dividende. Plata se face cu ordin de plata.
3. Se confectioneaza in cadrul sectiilor auxiliare obiecte de inventar inregistrate la costul de
productie de 400 lei. Ulterior se dau in consum productiv obiecte de inventar in valoare
de 100 lei.
4. Intr-un extras de cont, eliberat de banca, apare o incasare de 1240 lei, fara a fi anexate
documente care sa permita identificarea platitorului . Ulterior se constata ca platitorul
este un client vechi, inregistrat in contabilitatea curenta la clienti incerti.
5. Se achizitioneaza 800 de obligatiuni de 10 lei /buc. din care 300 de obligatiuni se achita
imediat cu numerar , restul se achita ulterior prin virament bancar. Pentru obligatiunile
detinute, societatii i se cuvine o dobanda de 200 lei, care se incaseaza prin banca. Ulterior
societatea vinde cu numerar 400 de obligatiuni cu pretul de 12 lei/buc. si 200 de
obligatiuni cu pretul de 9 lei/buc.

REGISTRU JURNAL 31.05.2017

Nr. t CONT SUME

D C D C
1. 456=% 13000
1011 10000
1041 3000
Inregistrat subscrierea de capital
5311=456 13000 13000
Inregistrat varsarea capitalului
1011=1012 10000 10000
Inregistrat regularizarea capitalurilor
2. 265=2693 20000 20000
Inregistrat achizitia de actiuni
2693=5121 20000 20000
Inregistrat plata actiunilor
3. 345=711 400 400
Inregistrat productia de obiecte de
inventar
303=345 400 400
Inregistrat transformarea productiei
finite
411=303 100 100
Inregistrat consumul materialelor de
natura obiectelor de inventar
4. 5121=473 1240 1240
Inregistrat incasarea sumei cu platitor
neidentificat
473=4118 1240 1240
 Inregistrat identificarea platitorului
5. 506=% 8000
5311 3000
5092 5000
Inregistrat achizitionarea
obligatiunilor
5092=5121 5000 5000
Inregistrat achitarea celor 500 de
obligatiuni
5088=766 200 200
Inregistrat dobanzile cuvenite
5311=5088 200 200
Inregistrat incasarea dobanzii
5311=% 4800
506 4000
7642 800
Inregistrat vanzarea cu castig a
obligatiunilor
%=506 2000
5311 1800
6642 200
Inregistrat vanzarea cu pierdere a
obligatiunilor
6. 1667=5121 2000 2000
Inregistrat achitarea redeventei lunare
681=2805 2000 2000
Inregistrat amortizarea lunara a conc.
7. 628=471 50 50
Inregistrat regularizarea lunara a
cheltuielilor in avans
8. 1667=5121 20000 20000
Inregistrat achitarea redeventei lunare
a terenului
9. 641=421 30000 30000
Inregistrat salarii datorate personalului
421=444 4800 4800
Inregistrat impozit pe venituri de
natura salariilor
421=4372 150 150
Inregistrat contributia la ajutorul de
somaj
421=4312 3150 3150
Inregistrat contributia la asigurari
sociale
421=4314 1650 1650
6453=4313 1560 1560
 Inregistrat CASS angajator
6451=4311 6240 6240
Inregistrat CAS angajator Inregistrat
achitare credit contractat pe termen
lung
1621=5121 4166.66 4166.66
Inregistrat achitare credit contractat pe
termen lung
1682=5121 416.6 416.6
Inregistrat achitare dobanda

In urmatoarea luna s-au inregistrat urmatoarele operatiuni contabile:

1.1 Se hotaraste diminuarea capitalului social cu 5000 lei in vederea acoperirii unor pierderi
1.2 Se corecteaza doua erori contabile concretizate in emisiunea inregistrarii in exercitiul
financiar precedent a unei facturi catre un client in suma de 4000 lei plus TVA si a unor
cheltuieli cu materiile prime in suma de 1000 lei (se inregistreaza si impozitul pe profit
aferent profitului neimpozitat in 2015)
2.1 Se achizitioneaza 1000 de actiuni cu pretul de 10 lei in scopul obtinerii de dividende. Plata se
face cu ordin de plata.
2.2 Se achizitioneaza un program de contabilitate (conform facturii) in valoare de 3600 lei, plus
TVA. Entitatea estimeaza ca programul de contabilitate va fi folosit trei ani(se folosestemetoda
liniara de amortizare).
3. La inventariere se constata un minus de produse finite de 80 lei, care se imputa
magazionerului la valoarea actuala de 100 lei plus TVA. Suma se incaseaa in numerar.
4. Societatea achizitioneaza pe baza de aviz de insotire a marfii materii prime in valoare de
10000 lei plus TVA. Ulterior se primeste factura care se deconteaza prin ordin de plata . Se vand
apoi produse finite la pretul de vanzare de 15000 lei plus TVA, costul de productie fiind de circa
8000lei.
5. Societatea transfera suma de 10000 lei din contul curent deschis la banca Omega in contul
curent deschi la banca Gama. In extrasul de cont emis de banca Omega, intrarea sumei este
consemnata la data de 30.06.2016. Comisionul bancar de transfer este de 30lei.
 REGISTRAUL JURNAL 30.06.2017

Nr . CONT SUMA
crt D C D C
1.1 1012=1171 5000 5000
Inregistrat acoperirea pierderii
4111=% 4760
1174 4000
4427 760
Inregistrat factura emis in anul precedent
1.2 1174=301 1000 1000
Inregistrat consumul omis in anul precedent
1174=4111 480 480
Inregistrat impozitul pe profit aferent
profitului din anul precedent
2.1 265=2693 20000 20000
Inregistrat achizitia de actiuni
2693=5121 20000 20000
Inregistrat plata actiunilor
%=404 4284
208 3600
4426 684
Inregistrat achizitia programului de
contabilitate
2.2 6811=2808 100 100
Inregistrat amortizarea lunara a programului
de contabilitate
711=345 80 80
Inregistrat lipsa produse finite
3. 4282=% 119
7581 100
4427 19
Inregistrat imputarea minusului
5311=4282 119 119
Inregistrat incasarea imputatiei in numerar
4. %=408 11900
301 10000
4428 1900
Inregistrat achizitia de materii primeconform
avizului
408=401 11900 11900
Inregistrat primirea facturii aferente avizului
4426=4428 1900 1900
 Inregistrat transormare 4428 in 4426
401=5121 11900 11900
Inregistrat achitarea datoriei
4111=% 17850
701 15000
4427 2850
Inregistrat vanzare produse finite
711=345 800 800
Inregistrat descarcarea din gestiune
5. 581=5121.01 10000 10000
Inregistrat transfer din contul curent
627=5121.01 30 30
Inregistrat comisionul bancar
5121.02=581 10000 10000
Inregistrat transfer in contul curent
6. 1667=5121 2000 2000
Inregistrat achitarea redeventei lunare
6811=2805 2000 2000
Inregistrat amortizarea lunara a concesiunii
terenului
7. 1621=5121 4166.6 4166.6
Inregistrat achitare rata credit contractat pe
termen lung
1682=5121 416.6 416.6
Inregistrat achitare dobanda
8. 4427=% 3131.8
2084
4426
1047.8
4423
Inregistrat regularizare TVA
9. 641=421 30000 30000
Inegistrat salariul datorat personalului
421=444 4800 4800
Inregistrat impozit pe venituri de natura
salariilor
421=4372 150 150
Inregistrat contributia la ajutorul de somaj
421=4312 3150 3150
Inregistrat contributia la asigurarile sociale
421=4314 1650 1650
Inregistrat CASS angajat
6453=4313 1560 1560
Inregistrat CASS angajator
6451=4311 6240 6240
Inregistrat CAS angajator
 101=% 46370
601 100
6121 2000
627 30
628 50
641 30000
6451 6240
6453 1560
6642 290
681 2000
6811
%=121 25080
701 15000
711 8580
7581 220
7642 1080
766 200
Inregistram inchiderea conturilor de
cheltuieli si venituri.