Stabilirea răspunderilor in sarcina persoanelor vinovate

Pentru beneficia de dreptul de a contesta abaterile făcute de către persoanele

răspunzătoare,cea mai mare parte a constatărilor se valorifică după finalul acțiunii de verificare.

Răspunderea convențională
Dacă prin infăptuirea contravenței nu sunt bunuri materiale pentru a fi confiscate și nici nu s-a
produs nicio daună,atunci această răspundere contravențională poate fi aplicată chiar in
momentul controlului.

Contravenția
Se poate stabili și pedepsi prin lege și reprezintă acea faptă produsă cu vinovăție.
Actele corespunzătoare trebuie să conțină faptele ce constituie contravenție,descrise și
sancțiunea corespunzătoare acesteia. Aceste acte normative intră in vigoare in 30 de zile de la
data publicării;sunt și cazuri în care intrarea în vigoare are loc mai repede,insa nu mai puțin de
10 zile.
Clasificarea sancțiunilor contravenționale:
SANCȚIUNI

PRINCIPALE COMPLEMENTARE

 Avertisment Bunurile rezultate din contravenții sunt confiscate

 Amendă Se suspendă autorizația de efectuare a unei
 Activități pentru comunitate acivități.
Unitatea este inchisă
Aducerea terenului in starea inițială
Confiscarea avizului pentru unele operațiuni
 Avertismentul este reprezenat de o atenționare verbală ori scrisă asupra faptei
exercitate,aplicat atuncii când fapta este de gravitate scăzută.
Amenda contravențională este de natură administrativă având o limită minimă de
250.000 mii lei iar cea maximă,după caz,nu poate depași:
 1 miliard lei, atunci când contravențiile sunt stabilite prin ordonanță a
Guvernului sau prin lege;
 500.mil lei, atunci când contravențiile au fost stabilite prin hotarâri ale
Guvernului;
 50 mil lei,atunci când contravențiilr au fost stabilite prin decizii ale consiliilor
județene;
 25 mil lei atunci când contravențiile au fost stabilite prin hotărâri ale consiliilor
locale ale orașelor,comunelor,sectoare ale municipiului București.
Prestarea unor activități pentru folosul comunității este stabilită de lege și nu poate
depăși 6 luni(300 ore).
Răspunderea juridică nu trebuie să fie asemănată cu sancțiunea,dar totodată nici
răspunderea juridică nu poate exista dacă nu se formează pe ideea de sancțiune juridică.
Natura acestei răspunderi jurudice este determinată de aceea a faptei ilicite care alcătiește
obiectivul tragerii la răspundere a vinovatului.
Raspunderea civilă constituie obligația celor care au păgubit o persoană juridică sau fizică
și sunt responsabile pentru repararea prejudiciului.
Răspunderea civilă poate fi: -Delictuală( vinovatul trebuie să repare atât daunele previzibile,cât
și cele ce erau imprevizibile)
-Contractuală(părțile pot de comun acord sa restrângă sau să
mărească cuantumul despăgubirilor)
Caracterul ilicit reprezintă o faptă exercitată de un individ cu intenție clară de a cauza un
prejudiciu altui individ.

III Etapa întocmirii actelor de control

Actele de control financiar principale sunt:

o Procese verbale de control,de constatare si sancționare a contravențiilor;
o Rapoarte de control și note de constatare.

Procesele verbale de control,in care sunt in care sunt inscrise rezultatele activității sunt
compuse din trei părți:
 1) Preambulul ,care cuprinde date de indentificare a companiei care exercită și
organizează controlul,a controlorilor,ale unității controlate,dar și elemente
referitoare la perioada exercitării controlului.
2) Cuprinsul,format din totalitatea deficiențelor și abaterilor,măsurile de remediere și
persoanele răspunzătoare.
3) Referiri la numărul exemplarelor in care s-au infăptuit actele de control și
semnăturile celor care au executat controlul.

Condiții necesare de indeplinit, pentru a pute fi trecute in actele de control ,deficiențele:

a. Să facă referire la acțiunea controlată
b. Să existe o normă care nu a fost respectată
c. Să fie reale,proprii,concrete.
In procesele verbale de control se atașeează tabele,evidențe financiare și contabile,documente
primare care trebuie sa conțină semnătura organelor de control. In cazul in care in aceste
procese verbale sunt inregistrate abateri ce atrag răspunderea penală sau materială semnătura
organelor de control apare pe fiecare filă obligatoriu.
Procesele verbale de constatare și sancționare a abaterilor sunt intocmite atunci când persoana
ce savârșește fapta nu-și recunoaște vina.Insă,in cazul absenței unor informații importante
referitoare la nume,prenume și calitatea agentului constatator sau a
contravenientului,determină nulitatea procesului verbal.
La incheierea actului,agentul constatator este obligat să-i specifice contravenientului că are
dreptul de a contesta conținutul in secțiunea ‘’alte mențiuni’’,apoi este trimis organului de
drept să constate contravenția și măsurile adecvate.

Amenda contravențională poate fi pusă spre executare de :

o Organul din care face parte constatatorul
o Instanța judecătorească

Confiscarea poate fi pusă in aplicare de cel care a hotarât această măsură,după lege,iar bunurile
confiscate sunt restituite imediat in cazul de constatare a nulității procesului.
Executarea sancțiunii cu inchisoarea,se desfășoară prin modalități și in locuri prevăzute de legea
specială.
In caz de abateri ce constituie infracțiuni se intemeiază procese verbale distincte in care se
transmite organelor in drept,inceperea cerccetării penale.
 Deficiențele și abaterile inscrise in tipurile acestea de acte,vor fi susținute de
documente primare,situații financiare,contabile și explicații ale persoanelor care au
participat la infăptuirea activităților constatate.După intregistrarea la unitatea
controlată,actele se depun impreuna cu o notă de prezentare obligatorie și care să
cuprindă considerații asupra abaterilor. Aceasta mai cuprinde și propuneri ale
controlorilor de sancționare administrativă a persoanelor răspunzătoare pentru
abaterile constatate.
Dacă nu s-au constatat abateri,se intocmește doar o notă unilaterală in care controlorul
menționează că nu au fost constatate erori.

ETAPA VALORIFICĂRII CONSTATĂRILOR REZULTATE DIN EVALUAREA CONTROULUI

FINANCIAR

Este partea cea mai importantă,de care depinde reușita intregii activități de control și
remedierea abaterilor,in scopul desfășurării in condiții optime și limite legale a activității de
recuperare a anuumitor prejudicii.
Valorificarea constatărilor se poate face in timpul controlului prin deținerea de catre
responsabilul cu controlul a unor măsuri care să aibă ca rezultat final restaurarea operațiunilor
cu obiectivul intrării in legalitate.
Valorificarea constatărilor care are loc după incheierea acesteia,se face pentru abateri ce nu au
fost posibil de reglementat in timpul verificării. Această activitate necesită emiterea unor
dispoziții obligatorii de către conducătorul unitații,către conducătorul legal cu scopul intrării in
legalitate ale abaterilor de la prevederile legale.
O procedură mai complexă,se presupune in cazul abaterilor ce cauzezază prejudicii;aceasta are
scopul de a recupera sumele de la acele persoane vinovate.

La finalul acțiunii de control,actele in care au fost inscrise faptele ce constituie infracțiuni,sunt

transmise organelor responsabile cu cercetarea faptelor penale.
 STUDIU DE CAZ

A. Contrulul asupra recepției bunurilor

Este pasul de plecare a activității de aprovizionare,stocare și apoi vanzare; de aceea este
necesar să fie cuprins acest tip de control.
 CONTROLUL PRIN SONDAJ
Astfel a fost luată hotărarea in scris de a fi controlată recepția mărfurilor la unul din
magazinele S.C. SEPHORA S.A. și au fost desemnate persoanele responsabile.
Fig.nr 1.

Sursa: Controlul-Financiar-de-Gestiune-La-SC-Sephora-SA
 In luna aprilie comisia a demarat controlul recepției mărfurilor,spontan,care a constat in :

 Control faptic prin numărarea fiecărui produs

 Controlul recepției cantitative prin cantărirea mărfii
 Verificarea documentelor de intrare și cantitatea menționată in documente
 Controlul existenței semnăturii ppentru primirea mărfii
 Verificarea mărfii(calitatea și data expirării)
 Verificarea mărfii de import
 Verificarea circuitului mărfii in depozit
 Controlul condițiilor de depozitare a mărfii
 Inspecție privind ordinea și curățenia

Fig nr.2 Rezultatele controlului recepției:

Sursa: Controlul-Financiar-de-Gestiune-La-SC-Sephora-SA

 CONTROLUL INREGISTRĂRII DOCUMENTELOR DE INTARE SAU IEȘIRE DIN GESTIUNE A

MĂRFII
1) Controlul documentar
Constă in analiza operațiunilor pe baza documentelor justificative,iar in cazul
nostru controlul are loc in contextul compartimentului de operare PC compus din
operatorii de gestiune responsabili cu mai multe activități:
  Introduc sau scot marfa din stoc
 Trebuie sa dețina cunoștințe de contabilitate
 Să fie capabili sa diferențieze facturile primare de cele de retur
 Nu au voie fără documente justificative să facă in stoc modificări
 Introduc datele in calculator

Fig.nr 3

Sursa: Controlul-Financiar-de-Gestiune-La-SC-Sephora-SA
Documentele verificate:
a. Facturi de la furnizori de intare
b. Facturi de la furnizori de retur
c. Avize de la furnizori de intrare
d. Avize de retur
e. Facturile de la vanzare
f. Degradări
g. Transferuri dintre depozit și magazine

Fig. nr. 4 Proces verbal de constatare cu privire la controlul documentelor din gestiune
 Sursa: Controlul-Financiar-de-Gestiune-La-SC-Sephora-SA

Fig.nr 5. Propuneri din partea Comisiei de control

 CONTROLUL PRIN INVENTARIERE

Fig. Nr. 6

In această etapă se compară sodurile și stocurile faptice cu cele scriptice.

Fig.nr.7

Fig.nr. 7
 Fig nr.8. Lista cu produse

Fig. nr.9 Lista cu produse in minus la inventar

Fig. Nr. 10 Furnizorul LA FEMME

Fig. Nr.11

Fig.nr. 12
Fig.nr.13
Fig. nr.14
Concluzii