Curs Fiscalitate 04.12.

2017

Intrebari:

1) Operatiunea este cuprinsa in sfera de aplicare TVA?

Conform art.270-274
2) Daca locul operatiunii este in Romania ?
Locul operatiunii se determina conform art .275-279
3) Exista vreo scutire aplicabila operatiunii respective?
Prevazute in art.292 scutiri pentru bunuri si achizitii intracomunitare
293.294 scutiri special pentru transport de bunuri 296.
Daca nu se aplica scutire rezulta ca operatiunea este taxabila.
4) Cine este persoana obligata la plata TVA ?
Prevazute in codul fiscal la art 307-309.

Aplicatii.
1)Societarea X SA incaseaza pe 03.05. anul N suma de 20000 lei pentru
vanzarea unui utilaj iar pe data de 25.06 anul N societatea livreaza utilajul
catre client .Care este faptul generator sic and devine exigibiltatea TVA ?
- Faptul generator –livrarea
- Exigibiltate – pe 03.05 cand se incaseaza

2) O societate achizitioneaza in martie marfuri in valoare de 40000 lei fara

TVA pe care le achita 60% in martie si 40% in aprilie .Factura de achizitie in luna
martie ,tot in luna martie factureaza marfuri 50000 fara TVA pe care va valoarea
integrala in luna aprilie.

Determinati TVA de plata sau recuperat aferenta lunilor martie si aprilie stiind
ca toate operatiunile au loc in Romania intre persoane inregistrate in scopuri de
TVA.
% = 401 47600 4111= % 59500

371 40000 707 50000

4426 7600 4427 9500

3)Societatea Trombon corespunde inregistrarii in scopuri de TVA care aplica

sistemul de TVA la incasare .

In anul 2016 valoarea totala a livrarilor taxabile pentru TVA 550000 lei fara
TVA.Urmatoarele informatii ale societatii in primele 3 luni ale anului 2017.

- 8 ianuarie achizitie de bunuri conform facturii primate 120000 lei fata TVA de
la furnizorul Alfa .

- 10 ianuarie 2017 vanzare de bunuri 30000 lei catre Gama

- 3 februarie incasare contravaloare bunuri vandute catre Beta 20000lei

- 12 februarie achizitie intracomunitara 28000lei

- 20 februarie achizitie bunuri conform facturii primate Epsilon 33000lei

- 28 februarie incasare de la Gama 30000lei

- 15 martie plata achizitiilor effectuate in luna februarie de la Delta 28000lei

- 20 martie livrari intracomunitare de bunuri conform facturii emise 5000lei

catre Delta exista documente de transport din Romania in statul in care se
utilizeaza.

- 28 martie 2017 plata achizitiilor effectuate in februarie de la Epsilon 33000lei

- 28 martie plata achizitiilor de la Alfa 12000lei

- 30 martie 2017 incaseaza livrari effectuate tot in luna martie pe 20
martie 5000lei .

Cota standard 19%

Se mai cunosc urmatoarele informatii:
Alfa societate stabilita in Romania aplica TVA la incasare .
Beta stabilita in Romania afiliata a societatii noastre Tva la incasare.
Gama nu este afiliata nu aplica TVA la incasare .
Delta este afiliata cu societatea noastra nu este inregistrata in scopuri de
TVA in Romania.
Epsilon nu este afiliata cu societetatea noastra si nu aplica TVA la
incasare.
Cerinte:
1) Stabiliti si argumentati de ce firma noastra va avea o taxare lunara
pentru TVA in 2017?
2) Penntru fiecare achizitie si vanzare stability data la care devine
exigibila si calculate Tva colectata si deductibila.
3) Calculati TVA de plata sau de recuperate la bugetul de stat pentru
primul trimestru al anului 2017.
Pragul lunar de TVA -100000 Euro.

Tranzactia Baza Exigibilitatea TVA TVA

impozabila Deductibil Colectata
Achiz 08.01 12000 28.03.2017 2280
Vanz x 3800
serv.catre Beta 20000 10.01.2017
.10.01
Vanz serv 30000 28.02.2017 x 5700
22.01
Achiz 28000 12.02.2017 5320 5320
intracom.Delta
Achiz bunuri 33000 28.03.2017 6270 x
Epsilon 28.02
Livrare 5000 x x x
intrac.Delta
Problema: O societate in scopuri de TVA livreaza in cursul lunii aprilie anul N
,laptopuri .tablete PC,catre un comparator persoana impozabila inregistrata in
scopuri de TVA pentru intraga livrare este emisa o factura cu urmatoarele:
- 8 laptopuri 18000 lei
- 6 tablete PC 9600 lei
- 5 imprimante 2500 lei
- 10 camere video 6000 lei
Precizati care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA .
Se aplica daca persoana este impozabila.
Masuri de simplificare – conditia obligatorie atat beneficiarul cat si furnizorul
sunt inregistrati in scopuri de TVA.
Pentru laptopuri si tablete taxare inversa
Pentru imprimante si camera video se va colecta TVA
2500+6000=8500x19%=1615 lei