Prezentarea conceptului de presiune fiscală

1.1. Stadiul cunoaşterii al literaturii de specialitate cu privire la cercetările anterioare asupra

presiunii fiscale

Sistemul fiscal actual cuprinde în structura sa totalitatea taxelor, impozitelor şi contribuţiilor pe care
o persoană fizică sau o persoană juridică trebuie sa le achite către bugetul de stat şi anume:
impozitul pe profit/venit, contribuţii la asigurările sociale, la fondul de şomaj, la asigurările de
sănătate, taxe vamale, impozit pe clădiri, impozite pe mijloacele auto, impozit pe dividende, TVA,
accize sau alte taxe provenite din alte activităţi., iar totalitatea acestor obligaţii fiscale creează o
presiune fiscală mare asupra contribuabililor.

Prin intermediul presiunii fiscale sau rata fiscalităţii, aşa cum se mai regăseşte în literatura de
specialitate, care se calculează conform ecuaţiei 1.1.1, statul îşi exercită rolul financiar, economic şi
social.

*100 ,unde:

Ecuatie 1.1.1 Rata fiscalitatii

 Rf= rata fiscalităţii, care ne arată cât la sută din produsul intern brut este concentrat la dispoziţia
statului cu ajutorul impozitelor, taxelor şi contribuţiilor.

 Vf= totalitatea veniturilor fiscale, respectiv totalitatea încasărilor realizate într-un an din impozite,
taxe şi contribuţii

 PIB= produsul intern brut realizat la nivelul unui an

În componenţa veniturilor fiscale se regăsesc impozitele indirecte (TVA, acczie şi taxele vamale),
impozitele directe (impozitul pe profit, pe venit) şi contribuţiile sociale (fondul de şomaj, asigurările
de sănătate, asigurările sociale).

În literatura de specialitate1 din domeniul fiscal, există păreri conform cărora nivelul fiscalităţii unei ţări
este influenţat atât de factori externi ai sistemului de impozite, cât şi de factori interni ai acestui sistem
de impozitare.

Factorii externi care influenţează limita fiscalităţii într-o anumita ţarăr, pot fi :

 Nivelul produsului intern brut pe locuitor (cu cât acesta înregistrează o valoare mai ridicată , cu atât
rata fiscalităţii atinge un nivel mai ridicat);
 Priorităţile stabilite de autorităţile publice în ceea ce priveşte destinaţia resurselor financiare aflate la
dispoziţia statului (în ţările în care resursele alocate pentru ocrotirea sănătăţii şi învăţământ sunt mai
mari, cu atât rata fiscalităţii este de regulă, mai ridicată);

 Natura instituţiilor politice, astfel în ţările în care organele de conducere au fost alese în mod
democratic, limita impozitelor este mai redusă, comparativ cu cea din statele cu regimuri totalitare.

Factorii interni care influenţează nivelul fiscalităţii sunt :

 Scara progresivităţii cotelor de impunere

 Modul de determinare a materiei impozabile

Astfel, când cotele de impunere au o progresitivitate mai accentuată şi încasările din impozite au o
pondere mai mare în produsul intern brut, iar ţările care au un nivel redus al gradului de fiscalitate,
reuşesc să atragă o parte din capitalurile ţărilor care practică un nivel al fiscalităţii mai ridicat.

Pentru a se determina nivelul venitului impozabil, se au în vedere anumite deduceri care sunt admise de
lege şi pe baza unor criterii, cu privire la venitul brut realizat de o persoană fizică sau juridică.