12/11/2020

Cadouri oferite angaja lor peste 150 lei. Tratament

fiscal

valabil la 11 Dec 2020

Intrebare: Firma vrea sa acorde un pachet cadou si are 2 op uni:

- o felicitare si un voucher cadou de 200 lei la Emag, prin care fiecare poate lua ce doreste;
- o felicitare, o s cla de vin un cozonac, care depasesc cei 150 de lei.

Aceste 2 op uni se pot trece pe cheltuiala, fara a fi afectat statul de plata? Sau chiar daca nu e
chet cadou, indiferent de ce cumpara angajatorul pentru angajat, angajatului trebuie sa i se puna
pe prima valoarea bruta a diferentei dintre factura (cu sau fara tva) pe stat, suma la care i se vor
re ne contribu i si taxe - la avans sau la re nere suma neta? Daca angajatul nu doreste cadoul sau
doreste sa fie in limita a 150 lei, se poate legal?

Firma are si produse pe care le da angaja lor ca si cadou. Presupun ca acestea nu se pun pe statul
de plata (la valoarea de vanzare), ci sa se scada din ges une si sa se faca o nota contabila, un
document.

Raspuns: Angajatul are tot dreptul sa refuze cadoul ori sa accepte unul in limita de 150 lei, in masura
in care poate fi acordat si un cadou in valoare mai mica, neexistand nicio dispozi e legala care sa
oblige angaja i sa accepte cadouri de la angajator.

Potrivit art. 76 alin. 4 lit. a teza a doua din Codul fiscal sunt venituri neimpozabile cadourile, inclusiv
chetele cadou, oferite de angajatori salaria lor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai
acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte
1/3
12/11/2020

religioase, precum si cadourile, inclusiv chetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 mar e,
in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie dintre aceste
ocazii, nu depaseste 150 lei.

Reiese ca indiferent de modalitatea de acordare (vouchere cadou, s cla de vin, cozonac sau alte
forme, inclusiv chete cadou clasice) cadourile acordate angaja lor cu ocazia Craciunului, inclusiv
copiilor minori ai acestora sunt neimpozabile doar daca contravaloarea lor nu depaseste 150 lei. In
situa a in care valoarea acestor cadouri/pachete cadou depaseste 150 lei, diferenta ce trece peste
aceasta limita/plafon reprezinta venit impozabil sub forma avantajelor de natura salariala si este
supusa impozitului pe venit conform art. 76 alin. 2 lit. s si alin. 3 din Codul fiscal si pct. 12 alin. 3 lit. e
din normele metodologice de aplicare, respec v contribu ilor sociale obligatorii conform art. 142 lit.
b teza a doua, art. 157 alin. 2 si art. 220^4 alin. 2 din Codul fiscal.

Cheltuiala aferenta cadourilor acordate angaja lor, indiferent de valoarea cadoului acordat fiecarui
angajat (150 lei sau 200 lei) este o cheltuiala sociala, deduc bila la calculul impozitului pe profit in
limita de 5% din cheltuielile cu salariile personalului, dupa cum se prevede la art. 25 alin. 3 lit. b pct. 3
din Codul fiscal.
In situa a in care societatea acorda angaja lor produse din produc a proprie sub forma de cadouri,
adica gratuit, acestea sunt venituri neimpozabile doar daca sunt acordate cu ocaziile (spre exemplu,
de Craciun) si in limita valorica de 150 lei, asa cum se prevede la art. 76 alin. 4 lit. a teza a doua din
Codul fiscal.

Altminteri, daca societatea acorda produsele gratuit cu alte ocazii decat cele prevazute in textul legal
men onat sau la un pret mai mic decat pretul pietei se va considera ca este vorba de avantaje
salariale impozabile, in temeiul art. 76 alin. 2 lit. s si alin. 3 lit. b din Codul fiscal si pct. 12 alin. 3 lit. b
si e din normele metodologice de aplicare. Dupa cum se precizeaza la pct. 12 alin. 4 din normele
amin te avantajele in natura primite cu tlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data
acordarii avantajului, iar cele primite cu plata par ala sunt evaluate ca diferenta intre pretul pietei la
locul si data acordarii avantajului si suma reprezentand plata par ala.

Reiese ca, indiferent ce varianta s-ar alege, daca societatea doreste sa acorde angaja lor cadouri
peste limita celor 150 lei sau/si cu alte ocazii decat cele prevazute de legea fiscala, se va ajunge la
considerarea lor ca avantaje de natura salariala impozabila.

2/3
12/11/2020

In privinta eviden erii in statul de salarii a avantajelor sale impozabile (partea care nu respecta
prevederile art. 76 alin. 4 lit. a din Codul fiscal) , aceasta depinde de masura in care obliga ile fiscale
aferente sunt suportate de salariat (din netul aferent salariului) ori, dimpotriva, sunt suportate de
societate (caz in care avantajul este considerat ”netul” salariului si trebuie reintregit la „brut”). Nu
exista posibilitatea ca avantajele „sa nu fie puse pe statul de plata”, daca ele reprezinta venituri
impozabile. Doar daca avantajele/cadourile sunt venituri neimpozabile, cheltuiala aferenta se reflecta
direct in documentele jus fica ve aferente (liste de cadouri, bonuri de consum etc.), fara a fi
eviden ata si in statul de plata al angaja lor.

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro

3/3