12/17/2019

Team building si protocol. Tratament contabil si fiscal

valabil la 16 Dec 2019

Intrebare: In ceea ce priveste organizarea unui team building, care este tratamentul contabil si
fiscal al cheltuielilor ocazi onate, respec v:
- servicii organizare team building, factura primita de la un trainer extern (firma specializata);
- servicii cazare + servicii masa + inchiriere sala conferinta, factura primita de la o unitate hoteliera.

Raspuns:
Referitor la : servicii organizare team building, factura primita de la un trainer extern (firma
specializata);

Cheltuiala cu aceste servicii de perfec onare salaria este deduc bila, fiind sus nuta de contract,
acreditarea serviciilor furnizate , liste de prezenta a par cipan lor la curs.

Societatea isi va deduce TVA doar in cazul în care ac vitatea este organizata doar cu scopul de a
perfeciona angaja i, al el aceasta nu se va deduce.

Societatea va trebui sa jus fice prin documenta e (referat, cursuri, programul ac vitailor, lectorii etc.)
% 628,4426 = 401

Baza legala este data de prevederile art 76 alin 4 lit p din Legea 227/2015 cheltuielile efectuate de
angajatori/pla tori pentru prega rea profesionala si perfec onarea angaja lor, administratorilor
stabili potrivit actului cons tu v, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi
desfasoara ac vitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, as el cum este prevazut in
raporturile juridice respec ve, prega re legata de ac vitatea desfasurata de persoanele respec ve
pentru angajator/pla tor.

Referitor la : servicii cazare + servicii masa+inchiriere sala conferinta, factura primita de la o unitate
hoteliera.
Serviciile de cazare (625 ) si inchiriere sala de conferinta (612) sunt deduc bile deaorece sunt in
scopul perfec onarii angaja lor .

In situa a in care se poate demonstra ca intreaga ac une a avut dublu rol, pe de o parte
perfec onarea angaja lor, iar pe de alta parte organizarea de mese cu par ciparea partenerilor de
afaceri sau a poten alilor clien , intreaga situa e se modifica decisiv la nivelul deduc bilita i fiscale,
deoarece prin par ciparea partenerilor de afaceri, actuali sau poten ali ,alaturi de angaja i firmei,
are loc in fapt o s mulare a ac vita i comerciale.

1/3
12/17/2019

In felul acesta, se poate es ma fara gres ca jumatate din cheltuiala cu consuma a la respec vul
eveniment este alocata popriilor salaria implica in cursuri de prega re (625), iar cealalta jumatate,
avand in vedere listele de invita suplimentare , este in scopul prezentarii ac vita i societa i,
popularizarii produselor firmei,pentru cresterea vanzarilor (623).

Cheltuielile de protocol sunt cheltuielile ocazionate de acordarea de cadouri, trata i si mese

partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.

Exemple de cheltuieli care se incadreaza la cheltuileli de protocol:

- cheltuieli cu alimente;
- acordarea unor cadouri;
- trata i si mese acordate partenerilor de afaceri.

Pentru organizarea de mese oferite partenerilor de afaceri/poten alilor clien se exercita integral
dreptul de deducere a TVA-ului, fara ca suma TVA sa fie limitata la deducere in situa a depasirii
plafonului .

Pentru a jus fica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandabil ca
responsabilul cu organizarea acestei ac uni sa intocmeasca un referat prin care mo veaza
necesitatea acestei ac uni.

De asemenea, se poate intocmi un Deviz care sa con na toate cheltuielile aferente acestei ac vita
(inclusiv impar rea facturii aferente meselor servite pe cele doua ac uni : teambuilding si protocol) .

Pentru persoanele juridice pla toare de impozit pe profit cheltuielile de protocol sunt deduc bile in
limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe
profit si cheltuielile de protocol.

In prac ca se u lizeaza diverse documente (Referat de protocol, nota interna cheltuieli de protocol)
prin care se aduc jus ficari suplimentare pentru cheltuielile efectuate, in vederea incadrarii in
categoria cheltuielilor de protocol.

Referat privind cheltuielile de protocol – servicii restaurant parteneri de afaceri

Denumire societate _____________________________

CUI:_________________________________________
Adresa :______________________________________

Referat privind cheltuielile de protocol

Documente jus fica ve:
Factura …….nr: ………data: ………/…../……… Emitent............................................
Bon fiscal …….nr: ………data: ………/…../……… Emitent........................................
1.Natura ac vita i de protocol:
Servicii restaurant
2. Par cipan /beneficiari ai ac unii de protocol
Clien /furnizor/al par cipan :
_______________________________________________________________________________

2/3
12/17/2019

______________________________________________________________________________
Documente anexate (pentru intalnirile cu partenerii de afaceri): Exemplu – invita i, oferte, contracte
incheiate/negociate s.a.

Intocmit, Aprobat,

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro

3/3