7/7/2021

Import marfa China trimisa in depozitul din Italia

 valabil la 07 Iul 2021

Intrebare: 1. Societate din Romania, platitoare de TVA, importa marfa din China si din alte state ale
Uniunii Europene, care ajunge in Romania si ulterior este trimisa intr-un depozit din Italia pentru a
fi vanduta persoanelor juridice si posibil unor persoane fizice.

a) Daca depozitul din Italia este inchiriat si se primeste factura de chirie de catre societatea din
Romania, care este tratamentul juridic privind inchirierea acestui depozit in Italia? Se deschide
punct de lucru? Pe baza a ce documente va pleca marfa din Romania si cum se va factura marfa
catre persoanele juridice si persoanele fizice?

b) Daca depozitul este al unei persoane juridice din Italia si se factureaza prestare de serviciu catre
firma din Romania, se considera vanzare in sistem dropshipping? Pe baza a ce documente va pleca
marfa din Romania si cum se va factura marfa catre persoanele juridice si persoanele fizice?

2. Societate din Romania, platitoare de TVA, cumpara marfa din Italia care va ramane intr-un
depozit acolo si va fi vanduta persoanelor juridice si posibil unor persoane fizice din Italia.

a) Daca depozitul din Italia este inchiriat si se primeste factura de chirie de catre societatea din
Romania, care este tratamentul juridic privind inchirierea acestui depozitul in Italia? Cum se va
factura catre persoane juridicesi catre persoane fizice?

b) Daca depozitul este al unei persoane juridice din Italia si se factureaza prestare de serviciu catre
firma din Romania, se considera vanzare in sistem dropshipping? Cum se va factura catre persoane
juridice si catre persoane fizice?

Raspuns: Drop shipping-ul este un sistem de vanzare prin care persoana care detine un magazin
online nu va pastra bunurile comercializate in stoc, ci va

transfera comenzile clientilor si detaliile de expediere catre un producator sau catre un alt comerciant
(furnizor), acesta din urma fiind cel care va livra efectiv produsele comandate de client.

Practic, detinatorul magazinului online nu va avea un depozit de produse, ci va fi un intermediar intre

clientul care a depus comanda pe site si furnizorul care va trimite efectiv produsele comandate.

Castigul efectiv al antreprenorului magazinului online va fi un comision, mai exact va fi diferenta

dintre pretul de vanzare en-gros si pretul de vanzare en-detail stabilit.

1/3
7/7/2021

Procedura de facturare si utilizare a sistemului drop shipping:

alegerea furnizorilor,
publicarea pe site a pretului produselor,
clientii vor comanda si plati on-line pe site-ul magazinului (alternativa fiind incasarea ramburs la
expedierea coletului), care va trebuie sa se emita o factura de vanzare, apoi transmiterea mai
departe furnizorului de marfa comanda;
furnizorul de produse va prelua comanda si o va livra la adresa clientului in numele magazinului
on-line;
furnizorul de produse care a livrat bunurile clientului va emite o factura cu valoarea bunurilor
livrate pe care va fi platita conform intelegerii contractuale.
Companiile care vand produse online si cele care furnizeaza servicii catre clienti persoane fizice din
Uniunea Europeana (UE) pot adera incepand cu 01.07.2021 la un nou sistem de administrare fiscala a
TVA One Stop Shop (OSS) la nivelul UE ce va permite firmelor sa declare electronic si sa plateasca TVA
aferenta unor bunuri si servicii furnizate consumatorilor finali.

Similar serviciilor furnizate pe cale electronica, pentru care in prezent inregistrarea se efectueaza prin
MOSS, si in cazul vanzarilor la distanta inregistrarea va fi posibila cu 1 iulie doar dupa depasirea unui
plafon de 10.000 euro.

Astfel, vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta sunt operatiuni taxabile in Romania pana la
depasirea acestui plafon, locul livrarii fiind considerat locul unde se afla bunurile la momentul in care
incepe expedierea sau transportul lor.

Mai concret avem urmatorul exemplu:

O firma romaneasca importa marfuri sub 150 de euro din China pentru vanzare pe site ul propriu,
catre clienti din state UE. Marfurile sunt livrate din China in UE si, ulterior, sunt livrate persoanelor
fizice. Compania romaneasca inrolata in IOSS nu va plati TVA in vama cu ocazia importului, fiind
scutita de plata TVA, ci va declara si va plati TVA in Romania prin intermediul declaratiei lunare
speciale in sistemul IOSS.

Revenim la prima intrebare importul din China pe teritoriul Romaniei reprezinta achizitia unui bun
dintr-un stat tert, pus in libera circulatie pe teritoriul Romaniei, ca stat membru si reprezinta un
import de bunuri care are locul in Romania. Importul de bunuri este definit prin articolul 274 litera a)
Codul fiscal drept intrarea pe teritoriul Uniunii Europene de bunuri care nu se afla in libera circulatie
in intelesul art. 29 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene;

Cand bunurile sunt puse in libera circulatie pe teritoriul Romaniei, operatiunea reprezinta un import
in Romania, iar importatorul este persoana obligata la plata taxei pentru importul supus taxarii,
conform art. 309 codul fiscal.
Iar la art 82 alin 1) lit a) norme metodologice - importatorul care are obligatia platii taxei pentru un
import de bunuri taxabil este cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa
devine exigibila la import.

Conform art. 266 alin. (1) pct. 15 din Codul fiscal importator reprezinta persoana pe numele careia

2/3
7/7/2021

sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 285 si care
in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 309 ;

Astfel, daca importul are locul in Romania, importatorul datoreaza TVA in vama din Romania
conform declaratiei vamale de import.

Analizam situatia in care marfa ajunge in Romania si ulterior este trimisa intr-un depozit din Italia
pentru a fi vanduta persoanelor juridice si posibil unor persoane fizice.

Conform art. 270 alin. (10) si (11) din Codul fiscal aceasta operatiune reprezinta un transfer, iar
pentru realizarea lui societatea din Romania are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in
Italia, fie direct, fie printr-un reprezentant fiscal.

Livrarile ulterioare din depozitul din Italia, din punctul de vedere al taxei , nu sunt operatiuni
impozabile pe teritoriul national intrucat, nu sunt indeplinite cumulativ conditiile de la art.268 alin.
(1), respectiv:

a) operatiunile care, in sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in
conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este
definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice
prevazute la art. 269 alin. (2).

Potrivit prevederilor art.275 alin. (1) lit.c) locul livrarii de bunuri este locul unde se gasesc bunurile
atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau
transportate;

In concluzie operatiunile efectuate pe teritoriul Italiei, sunt operatiuni impozabile in Italia si

neimpozabile pe teritoriul national.
Livrarea din Romania in Italia este o livrare intracomunitara scutita.

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro

3/3