4/6/2020

Bonifica e 10%. Monografie contabila. Completarea

D100

valabil la 05 Apr 2020

Intrebare: Firma noastra este microintreprindere. In urma calculului efectuat pentru trimestrul 1 al
anului 2020, a rezultat ca avem de pla t impozit pe microintreprindere de 688 lei. Avand in vedere
ca a aparut Ordonanta de urgenta 33/2020 pentru care putem beneficia de o bonifica a de 10%
conform ar colului 1 si punctul 4) Pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor
aferent trimestrului I al anului 2020, pana la data de 25 aprilie 2020 inclusiv, contribuabilii
beneficiaza de o bonifica e de 10% calculata asupra impozitului datorat pentru trimestrul respec v.
Cum trebuie sa fac tehnic si notele contabile corecte si completarea declara ei D100?

1. Note contabile:
- se inregistreaza nota contabila afarent calcului: 698 = 4481 in suma de 688 lei?
- plata la bugetul statului prin aplicarea bonifica ei de 10% voi pla la bugetul de stat: 4481 = 5121
in suma de 620 lei (688 - 10%)?
- avand in vedere ca va fi un sold pentru contul 4481, vom face nota contabila: 4481 = 7588 in suma
de 68 lei? Sunt corecte inregistra le contabile?

2. Completarea declara ei D100:

Din punct de vedere tehnic, pentru completarea acestei declara i 100, se va declara suma ce
rezulta dupa aplicarea reducerii, adica 620 lei (688 lei - 10% bonifica e)? Este corect?

Raspuns:

1. Monografie contabila impozit pe venit microintreprindere care beneficiaza de bonifica e de

10% pentru plata acestuia pana la 25.04.2020
Pornind de la func unea conturilor de la capitolul 16 din OMFP 1802/2014 pentru
aprobarea Reglementarilor contabile privind situa ile financiare anuale individuale si situa ile
financiare anuale consolidate, contul 441 este contul cu ajutorul caruia se ne evidenta decontarilor
cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit/venit.

In creditul acestui cont se inregistreaza sumele datorate de en tate catre bugetul statului sau
bugetele locale reprezentand impozitul pe profit/venit datorat.

In speta dvs.:

1.Inregistrarea impozitului pe venit datorat aferent trim. I 2020:

1/2
4/6/2020

698 Cheltuieli cu impozitul pe venit = 4418 Impozit pe venit 688 lei

2. Inregistrarea pla i pana in 25.04.2020 a impozitului pe venit datorat:

4418 = % 688 lei

5121 619 lei

758 69 lei ( alte venituri din expolatare
)

Conform func unii contului 441 in debitul acestuia se inregistreaza sumele virate la bugetul de stat (
619 lei ) si dupa caz impozitul pe venit scu t sau anulat potrivit legii ( 69 lei ).

In concluzie, cu excep a faptului ca nu a efectuat rotunjirea in sus a bonifica ei, foarte corect a
prezentat monografia contabila aferenta.

1. Completarea D100
Chiar daca nu s-a specificat in OUG 33/2020 ca urmeaza a se modifica corespunzator si declara ile
fiscale prin introducerea sec unii de bonifica e va recomand sa mai astepta pana cel tarziu in 23.04
sa vede daca pe site-ul ANAF ( link h ps://sta c.anaf.ro/sta c/10/Anaf/Declara i_R/101.html )
apare declara a modificata corespunzator.

Ca exemplu avem Declara a unica la care s-a introdus ulterior sec unea privind bonifica a.

In cazul in care nu se va modifica D100 atunci la sec unea ve trece la suma datorata suma de 619
lei.

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro

2/2