Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
nr._______data_______________
Intre
S.C.xxxxxxxxxx, cu sediul n xxxxx, Str. , nr. x etaj x, Sector x, , cod fiscal xxxx, cont de
trezorerie xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx, deschis la xxxxxxxx , reprezentat prin doamna
xxxxxxxxxxxx, avnd funcia de DIRECTOR GENERAL, in calitate de Beneficiar, pe de o parte
i
S.C. ( denumirea firmei de audit)., cu sediul n xxxxxxxxxxx, str. xxxxxxxx, numarul xx,
Sector x, telefon/fax:
xxxxxxxxxx, numr de nmatriculare la Registrul Comertului
xxx/xxxxx/xxxx003, cod fiscal xx xxxxxxxx, cont IBAN xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx,
deschis la xxxxxxxx Sector x, reprezentata prin doamna xxx xxxxxxx, avnd funcia de
DIRECTOR GENERAL, n calitate de Prestator, pe de alt parte
1. Obiectul principal al contractului
1.1 - Prestatorul se oblig s execute serviciile prevazute la articolele 1.3 si 1.4 ncepand cu data
semnarii prezentului contract de catre ambele parti.
1.2 - Beneficiarul se oblig s plateasc preul convenit n prezentul contract pentru serviciile
prevazute la articolele 1.3 si 1.4.
1.3 Prestatorul, in calitate de membru al Camerei Audiorilor Financiari din Romania, va emite
trei rapoarte de constatari efective in conformitate cu Standardul International pentru Servicii
Conexe 4400 Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informatiile financiare
(ISRS 4400), avand ca obiect cele trei cereri de rambursare a cheltuielilor aferente proiectului
RO 0012- Schema de finantare pentru mobilitati universitare in Spatiul Economic
European, implementat de catre beneficiar in cadrul Mecanismului Financiar SEE, pentru
urmatoarele perioade de implementare ale proiectului:
-09.02.2010 31.01.2010, cererea de rambursare aferenta primului raport intermediar al
proiectului;
- 01.02.2010 31.10.2010, cererea de rambursare aferenta celui de-al doilea raport intermediar al
proiectului;
- 01.11.2010 30.04.2011, cererea de rambursare aferenta celui de-al treilea raport intermediar al
proiectului;
Procedurile convenite sunt cele prezentate in Anexa 2 a Termenilor de referinta pentru
verificarea cheltuielilor. Termenii de referinta pentru verificarea cheltuielilor se
constituie in Anexa A la prezentul contract. Continutul raportului de constatari efective, asa cum
este prevazut de ISRS 4400, este prezentat in Anexa E a prezentului contract.
1.4 Prestatorul, in calitate de membru al Camerei Audiorilor Financiari din Romania, va emite
trei rapoarte de audit in conformitate cu Standardul International de Audit 800 Considerente
speciale auditul situatiilor financiare intocmit in conformitate cu cadrele generale cu scop
special (ISA 800), avand ca obiect cele trei cereri de rambursare a cheltuielilor aferente
proiectului RO 0012- Schema de finantare pentru mobilitati universitare in Spatiul
Economic European, implementat de catre beneficiar in cadrul Mecanismului Financiar SEE,
pentru urmatoarele perioade de implementare ale proiectului:
- 09.02.2010 31.01.2010, cererea de rambursare aferenta primului raport intermediar al
proiectului;
- 01.02.2010 31.10.2010, cererea de rambursare aferenta celui de-al doilea raport intermediar al
proiectului;
- 01.11.2010 30.04.2011, cererea de rambursare aferenta celui de-al treilea raport intermediar al
proiectului;
In baza probelor de audit, auditorul va emite o opinie asupra situatiilor financiare pregtite de
Promotor n concordant cu contractul de implementare a proiectelor finantate din mecanismul
financiar SEE, conform cruia cheltuielile solicitate de Promotor n cererile de rambursare si
mentionate n Rapoartele intermediare/finale ale proiectului sunt stabilite, sub toate aspectele
semnificative, n conformitate cu termenii contractuali, au fost efectuate (realitatea lor), sunt
corecte (exactitatea lor) si eligibile. Termenii de referint utilizati n vederea emiterii raportului
de audit conform ISA 800 sunt prezentati n Anexa B Termenii de referinta ISA 800 la
prezentul contract.
Continutul raportului de audit, asa cum este prevzut de ISA, este prezentat in Anexa D a
prezentului contract.
2. Preul contractului
2.1 Preul convenit pltibil prestatorului de catre beneficiar pentru serviciile prezentate la punctul
1.3. din prezentul contract este de xx.xxx Euro, la care se adaug TVA de 24% n valoare de
x.xxx Euro, pentru cele trei Rapoarte de constatari efective emise de catre auditor, in
conformitate cu cele prezentate la punctul 1.3. Cursul de schimb lei/euro utilizat va fi cursul BNR
din ziua emiterii facturii de ctre prestator pentru serviciile aferente fiecarei cereri de rambursare
a cheltuielilor.
2.2. Preul convenit pltibil prestatorului de catre beneficiar pentru serviciile prezentate la punctul
1.4. din prezentul contract este de xx.xxx Euro, la care se adaug TVA de 24 % n valoare de
x.xxx Euro, pentru cele trei Rapoarte ale auditorului independent asupra misiunilor de audit
cu scop special, emise in conformitate cu cele prezentate la punctul 1.4. Cursul de schimb
lei/euro utilizat va fi cursul BNR din ziua emiterii facturii de ctre prestator pentru serviciile
aferente fiecarei cereri de rambursare a cheltuielilor.
3. Durata contractului
3.1 Prezentul contract intra in vigoare de la data semnrii acestuia de catre ambele parti.
3.2. - Prezentul contract nceteaz s produc efecte la data de 30 iunie 2011.
4. Executarea contractului
4.1 Executarea contractului ncepe de la data semnarii acestuia de catre ambele parti.
2
4.2 Predarea rapoartelor prevazute la articolele 1.3 si 1.4 se va realiza dupa cum urmeaza:
- rapoartele aferente primei si celei de a doua cereri de rambursare, pana la data de 20
noiembrie 2010;
- rapoartele aferente celei de a treia cereri de rambursare, pana la data de 31 mai 2011.
5. Documentele contractului
Documentele contractului sunt:
Anexa A Termenii de referinta pentru verificarea chetuielilor (ISRS 4400)
Anexa B - Termeni de referinta ISA 800
Anexa C Propunerea financiara
Anexa D Continut raport ISA 800
Anexa E Continut raport conform ISRS 4400.
6. Obligaiile principale ale prestatorului
6.1 - Prestatorul se oblig s presteze serviciile in conformitate cu standardele prevazute la
articolele 1.3 si 1.4.
6.2. - Prestatorul se oblig s presteze serviciile n conformitate cu termenele prevazute la
articolul 4.2.
7. Obligaiile principale ale beneficiarului
7.1 Beneficiarul se oblig s plateasc preul ctre prestator n termen de 10 zile lucratoare de la
primirea facturii de la prestator. Facturile vor fi emise de catre prestator la data predarii
rapoartelor catre beneficiar pentru serviciile aferente fiecareia din cele trei cereri de rambursare.
7.2 - Dac beneficiarul nu onoreaz factura in termenul prevazut la articolul 7.1, se va percepe o
penalitate de 0,05% din valoarea stabilit la punctele 2.1 si 2.2. la prezentul contract pentru
fiecare zi de ntrziere.
8. Sanciuni pentru neindeplinirea culpabil a obligaiilor
8.1 - n cazul n care, din vina sa exclusiv, prestatorul nu reuete s-i execute obligaiile
asumate prin contract, atunci beneficiarul are dreptul de a deduce din preul contractului, ca
penalitai, o sum echivalent cu o cot de 0,05% din preul contractului pentru fiecare zi de
ntrziere.
8.2 - n cazul n care beneficiarul nu onoreaz factura n termenul de 15 zile de la emitere acesta
are obligaia de a plti, ca penaliti, o sum echivalent cu o cot de 0,05% din plata neefectuat
pentru fiecare zi de ntrziere.
8.3 - Nerespectarea obligaiilor asumate prin prezentul contract de ctre una dintre pri, n mod
culpabil i repetat, d dreptul prii lezate de a considera contractul de drept reziliat i de a
pretinde plata de daune-interese.
interesele comerciale legitime ale acestora i care nu au putut fi prevzute la data ncheierii
contractului.
14. Cesiunea
14.1 - Prestatorul are obligaia de a nu transfera total sau parial obligaiile sale asumate prin
contract, fr s obin, n prealabil, acordul scris al beneficiarului.
14.2 - Cesiunea nu va exonera prestatorul de nici o responsabilitate sau orice alte obligaii
asumate prin contract.
15. Fora major
15.1 - Fora major este constatat de o autoritate competent.
15.2 - Fora major exonereaz parile contractante de ndeplinirea obligaiilor asumate prin
prezentul contract, pe toat perioada n care aceasta acioneaz.
15.3 - ndeplinirea contractului va fi suspendat n perioada de aciune a forei majore, dar fr a
prejudicia drepturile ce li se cuveneau prilor pn la apariia acesteia.
15.4 - Partea contractant care invoc fora major are obligaia de a notifica celeilalte pri,
imediat i n mod complet, producerea acesteia i s ia orice msuri care i stau la dispoziie n
vederea limitrii consecinelor.
15.5 - Dac fora major acioneaz sau se estimeaz ca va aciona o perioad mai mare de 6 luni,
fiecare parte va avea dreptul s notifice celeilalte pari ncetarea de plin drept a prezentului
contract, fr ca vreuna din pari s poat pretind celeilalte daune-interese.
16. Soluionarea litigiilor
16.1 - Beneficiarul i prestatorul vor face toate eforturile pentru a rezolva pe cale amiabil, prin
tratative directe, orice nenelegere sau disput care se poate ivi ntre ei n cadrul sau n legatur
cu ndeplinirea contractului.
16.2 - Dac, dup 15 de zile de la nceperea acestor tratative neoficiale, beneficiarul i prestatorul
nu reuesc s rezolve n mod amiabil o divergen contractual, fiecare poate solicita ca disputa
s se soluioneze de ctre instanele judecatoreti din Romnia.
17. Limba care guverneaz contractul
17.1 - Limba care guverneaz contractul este limba romn.
18. Comunicri
18.1 - (1) Orice comunicare ntre pri, referitoare la ndeplinirea prezentului contract, trebuie s
fie transmis n scris.
5
Beneficiar
SOCIETATEA COMERCIALA
Prestator
AS AUDIT CO SRL
xxxxxxxx xx
DIRECTOR GENERAL
DIRECTOR
xxxxxx xxxxxx
xxx xxxxxxx
.............................
..............................
I.
TERMENII DE REFERIN PENTRU VERIFICAREA CHELTUIELILOR N
CADRUL UNUI CONTRACT DE IMPLEMENTARE A PROIECTELOR FINANTATE
DIN xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
1.1.RESPONSABILITILE PRILOR IN ANGAJAMENT
1.2.SUBIECTUL ANGAJAMENTULUI
1.3.MOTIVATIA ANGAJAMENTULUI
1.4.TIPUL ANGAJAMENTULUI I OBIECTIVELE ACESTUIA
1.5.SCOPUL LUCRRII
1.6.RAPORTAREA
1.7.ALTI TERMENI
ANEXA 1: INFORMATII PRIVIND SUBIECTUL VERIFICARII CHELUIELILOR
ANEXA 2: SCOPUL LUCRARII PROCEDURILE DE APLICAT
Prezenta sectiune prezint Termenii de Referin (TR - ISRS 4400) n baza crora
Promotorul, reprezentat de Agentia Nationala pentru Programe Comunitare in Domeniul
Educatiei si Formarii Profesionale, se obliga sa angajeze SC xxxxxxxxxxxxx., numita n cele ce
urmeaz Auditorul, sa efectueze o verificare a cheltuielilor, n baza legislaiei romne i a
prevederilor specifice unui contract de implementare a proiectelor finantate din xxxxx
xxxxxxxxxx xxxx, privind Contractul de implementare numarul xxxxxxx/data /anul, numit n
cele ce urmeaz Contractul. Auditorul va ntocmi cate un Raport de constatari efective, in
comformitate cu ISRS 4400, pentru fiecare din cele trei cereri de rambursare a cheltuielilor
intocmite de catre Promotor, aferente Contractului de implementare numarul xxxxxxx/zi/an. Ori
de cte ori, n cuprinsul acestor TR - ISRS 4400, va exista meniunea Punctul National de
Contact, aceasta se va referi la Ministerul xxxxxxxxxxxxx care a semnat Contractul cu
Promotorul si care a finanat serviciile. Punctul National de Contact nu este parte la contractul ce
va fi ncheiat ntre Promotor si Auditor n condiiile prezenilor TR - ISRS 4400.
Promotorul se oblig s ncheie un contract cu Auditorul, contract n care sa fie incluse, ca anexa
prezenii TR - ISRS 4400 (punctele 1.1 1.7) inclusiv ANEXA 1: INFORMATII PRIVIND
SUBIECTUL VERIFICARII CHELUIELILOR si ANEXA 2: SCOPUL LUCRARII
PROCEDURILE DE APLICAT. Orice prevederi pe care Promotorul i Auditorul le vor
include n contractul ncheiat ntre acetia n clauza 1.7 din TR - ISRS 4400 nu vor deroga de la
prevederile obligatorii incluse n clauzele anterioare din TR - ISRS 4400, de la 1.1 la 1.6
inclusiv.
1.1
Termenul Auditor se refera la Auditorul independent care este responsabil cu
ndeplinirea procedurilor agreate, astfel cum acestea sunt menionate n coninutul acestor TR ISRS 4400 si cu prezentarea si depunerea la Promotor a trei Rapoarte cu privire la constatarile
factuale.
Auditorul este membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia care, la rndul sau
este membra a Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC); sau
1.2
Subiectul angajamentului
Motivatia angajamentului
1.5
Scopul lucrrii
Auditorul verific daca fondurile oferite prin finanarea din Mecanismul Financiar SEE si
prevzute prin Contract au fost cheltuite n conformitate cu termenii i condiiile Contractului de
Implementare, in perioada de eligibilitate si cheltuielile solicitate la plata sunt reale, sunt exacte si
eligibile.
1.5.3 Planificarea, procedurile, documentaia i evidenta
Auditorul va trebui s-si planifice lucrarea astfel nct verificarea efectiv a cheltuielilor s fie
ndeplinit. n acest scop acesta va aplica procedurile specificate in Anexa 2 la aceti TR - ISRS
4400 (Scopul Lucrrii Proceduri de aplicat) i va utiliza probele (materialele) obinute prin
aplicarea acestor proceduri ca baz pentru cele trei rapoarte ale constatrilor factuale.
Auditorul va constitui probe n sprijinul raportelor i va evidenia faptul ca lucrarea sa a fost
ntocmit in conformitate cu Standardele Internaionale ale Serviciilor Conexe (ISRS) 4400
Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informatiile financiare, precum si a prezenilor
TR - ISRS 4400.
1.6
Raportarea
1.7
Ali termeni
Acces la toate informaiile despre care are cunostinta c sunt relevante pentru
pregtirea situaiilor financiare (de exemplu nregistrri, documentaie i alte aspecte);
(ii)
Informaii suplimentare pe care le-am putea solicita din partea conducerii n scopul
efectuarii auditului; i
Acces nerestricionat la persoanele din cadrul xxxxxxx (nume beneficiar) de la care
noi am putea considera c este necesar s obinem probe de audit.
(iii)
Nr. xxxxxxxxxx/zi/luna/an
Titlul Contractului de
Implementare
ara
ROMANIA
Promotorul
Cheltuieli aferente
fiecarei linii bugetare
Cheltuieli aferente
fiecarei activitati
Prima data de
eligibilitate a
proiectului
xx xx xxxx
Data de final a
Proiectului
xx xx xxxx
1.100.000 EURO
10
a Proiectului
Contributia eligibila
nerambursabila din
mecanismul financiar
SEE
965.000 EURO
Valoare Avans
recuperat in prezenta
cerere EUR
0 EURO
Valoare avans
recuperat pana la
prezenta cerere EUR
0 EURO
28050 EURO
Valoarea cheltuielilor
eligibile autorizate
(EUR)
Cheltuieli eligibile de
Platit (EUR) si (RON)
Auditor
Auditor
11
2.1
Proceduri Generale
2.2
Verificarea cheltuielilor
Auditorul verific cheltuielile i raporteaz toate excepiile ce rezult din aceast verificare.
Excepiile verificrii reprezint toate abaterile verificrii gsite la aplicarea procedurilor agreate.
n toate cazurile, Auditorul evalueaz impactul financiar (estimat) al excepiilor n termeni de
cheltuieli neeligibile. De exemplu: dac Auditorul gsete o excepie cu privire la regulile de
achiziii, el evalueaz n ce msur aceast excepie adus la cheltuieli neeligibile. Auditorul
raporteaz toate excepiile gsite incluzndu-le pe acelea cror nu le poate msura impactul
financiar. Dup selectarea articolelor de cheltuieli, Auditorul verific dac respect criteriile
specificate mai jos.
2.4.1. Eligibilitatea costurilor directe si a TVA (acolo unde este cazul)
Auditorul verific eligibilitatea costurilor directe n termenii i condiiile Contractului de
Implementare. El verific dac aceste costuri:
13
sunt necesare pentru implementarea proiectului. Cu alte cuvinte, Auditorul verific dac
cheltuielile pentru o tranzacie sau aciune au fost create pentru scopul definit al aciunii i dac
sunt necesare pentru activitile i obiectivele proiectului. Mai departe Auditorul verific dac
costurile directe sunt prevzute n Bugetul Contractului de Implementare i sunt conforme cu
principiile managementului financiar riguros, n special se verific eficacitatea costurilor.
au fost efectuate de ctre Promotor sau partenerii si pe perioada implementrii
Proiectului, aa cum se definete n Articolul 2 din Contractul de implementare; perioada de
implementare incepe de la prima data de eligibilitate a proiectului.
sunt nregistrate n conturile Promotorului i sunt identificabile, verificabile i susinute de
actele i documentele justificative originale corespunztoare.
Auditorul de asemenea consider costurile neeligibile aa cum sunt descrise n prevederile
detaliate de eligibilitate a cheltuielilor, adoptate de Statele AELS n conformitate cu Articolul
8(2) al Protocolului 38a, cu modificrile ulterioare si care este disponibil la adresa www.fonduriue.ro/eeagrants i www.eeagrants.org. n consecin, Auditorul verific n special dac
cheltuielile includ anumite taxe, inclusiv TVA (daca e cazul). Dac este cazul, Auditorul verific
dac Promotorul (sau, dac este cazul, partenerii si) nu pot s recupereze aceste taxe i dac
regulile, regulamentele i practicile aplicabile n ara n cauz permit acoperirea acestor taxe n
cheltuieli.
Auditorul va verifica eligibilitatea TVA aferent cheltuielilor eligibile ale proiectului urmrind
aplicarea prevederilor fiscale in vigoare.
2.4.2 Exactitate i nregistrare
Auditorul verific dac cheltuielile pentru o tranzacie sau aciune au fost nregistrate cu acuratee
n sistemul contabil al Promotorului i n Raportul intermediar/final al proiectului i dac
cheltuielile sunt susinute prin dovezi adecvate i prin documente. Acestea includ estimarea
corect i utilizarea corect a ratelor de schimb valutar.
capitolul 3.8 - Prevederi speciale in privinta achizitiilor si a atribuirii contractelor- din Acordul
de grant, anex a Contractului de implementare dac Promotorul s-a conformat la asemenea
reguli i dac cheltuielile n cauz sunt eligibile. Dac Auditorul descoper cazuri de
neconformitate cu regulile de achiziii, el raporteaz natura unor asemenea evenimente ca i
impactul lor financiar n termeni de cheltuieli neeligibile.
2.5
Auditorul verific, daca este cazul, dac ncasrile (inclusiv, printre altele, contractele de finaare
i finanarea primit de la ali donori i ncasrile generate de Promotor n contextual proiectului)
au fost corect alocate proiectului finanat prin Contractul de Implementare i corect specificate n
raportul Financiar. Cum acest angajament nu este un audit, Auditorului nu i este cerut s
evalueze dac ncasrile sunt complete.
15
termenii de referin din Anexa 1 la acest Raport (care reprezint anex i la Contractul
de Audit) i:
Codul Etic pentru Auditorii Profesioniti, emis de IFAC. Punctul National de Contact
solicit ca Auditorul s ndeplineasc, de asemenea, criteriile de independen fa de
Promotor i afiliatele acestuia prevzute de Codul Etic pentru Auditorii Profesioniti.
Conform solicitrii, am efectuat doar procedurile specificate n termenii de referin pentru acest
angajament i am raportat constatrile noastre de facto asupra acelor proceduri din Capitolul 2 al
prezentului Raport.
Procedurile au fost efectuate exclusiv cu scopul de a sprijini A.N.P.C.D.E.F.P., in calitate de
Intermediar si Promotor al proiectului, si Ministerului xxxxx xxxxxxxxxx, in calitate de Punct
National de Control, reprezentat prin Autoritatea pentru Coordonarea Instrumentelor Structurale.
Surse de Informare
Raportul prezint informaiile puse la dispoziia noastr prin managementul Promotorului ca
rspuns la anumite ntrebri specifice, precum si informaii oferite de sistemul de contabilitate al
Promotorului. In plus am primit informaii verbale de la managementul Promotorului, pe care nu
le-am obinut in scris.[terge daca s-au primit in forma scrisa.]
Constatri De Facto
16
Totalul cheltuielilor care fac subiectul acestei verificri se ridic la suma de <xxxxxxx> Euro.
Acest total corespunde totalului cheltuielilor solicitate in cererea de rambursare i Raportul
intermediar/final al proiectuluiale Promotorului. Am desfurat o verificare exhaustiv a
cheltuielilor solicitate in cererea de rambursare i n Raportul Financiar.
Rata de acoperire a cheltuielilor este 100%. Aceasta rata reprezint suma totala de cheltuieli
verificate de noi exprimata ca procentaj din totalul cheltuielilor care au fost subiectul acestei
verificri. Ultima suma este egala cu suma de cheltuieli raportata de Promotor in Raportul
intermediar/final al proiectuluisi solicitata de Promotor pentru deducere din suma totala de
prefinantare sub Contractul de Implementare conform cererii de plata a Promotorului din data de
<zz/luna/an>.
Folosirea Raportului
Acest Raport poate fi folosit exclusiv pentru scopul prezentat n obiectivul mai sus menionat.
Acest Raport a fost pregtit numai pentru uzul confidenial al Promotorului i al Punctului
National n legtur cu cerinele prevzute n Contractul de implementare Acest Raport nu poate
fi folosit ca suport de ctre Promotor sau de ctre Punctul Naional de Contact pentru nici un alt
scop i nici nu poate fi distribuit ctre alte persoane. Punctul Naional de Contact poate dezvlui
prezentul Raport numai celor care au un drept legal de acces la acesta, n special autoritatilor
mentionate la Art 6A paragraf (13), Biroului European Anti-fraud i Curii Europene de
Auditori.
Datorita faptului ca procedurile de mai sus nu constituie un audit sau o revizuire efectuat(a) in
conformitate cu Standardele Internationale de Audit sau cu Standardele Internationale privind
Misiunile de Revizuire, noi nu exprimam nicio opinie, ci doar constatri asupra eligibilittii
(neeligibilittii) cheltuielilor referitoare la proiectul RO 0012- Schema de finantare pentru
xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx am fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire a
situatiilor financiare in conformitate cu Standardele Internationale de Audit sau cu Standardele
Internationale privind Misiunile de Revizuire, alte aspecte care ar fi fost raportate catre
dumneavoastra ne-ar fi atras probabil atentia.
Acest Raport se refer numai la Raportul intermediar/final al proiectului menionat anterior i nu
se extinde asupra nici unui bilan financiar al Promotorului.
Ateptm cu interes s discutm cu dumneavoastr acest Raport i v stm la dispoziie cu orice
informaii sau lmuriri suplimentare care ar putea fi solicitate.
Al dumneavoastr cu sinceritate,
(ziua, luna, anul)
Numele si semntura Auditorului
Detaliile Raportului
Capitolul 1
17
Am executat procedurile astfel cum au fost convenite n termenii de referin pentru verificarea
cheltuielilor Contractului privind (denumirea i numrul contractului) (vezi Anexa 1).
Constatrile efectuate n aceste proceduri sunt prezentate la titlurile de mai jos.
(Se descriu rezultatele procedurilor efectuate. Se folosesc graficele ataate ca Anex la Raport,
unde este cazul).
Anexele reprezentnd Capitolul 1 si Capitolul 2 ataate prezentului raport de audit sunt semnate
si stampilate de ctre Auditor.
(Se insereaz, dac exist: Detalii privind excepiile)
Obinerea unei suficiente nelegeri a Activitilor Promotorului i a Condiiilor Contractului de
Implementare.
Proceduri pentru verificarea Conformitii, Realitii, Exactitii si Eligibilitii Cheltuielilor
solicitate de Promotor in cererea de rambursare emisa aferenta Raportului intermediar/final al
proiectului.
Proceduri Generale
Conformitatea Cheltuielilor cu Bugetul i cu Revizuirea Analitic
Selectarea cheltuielilor ce vor fi verificate
Verificarea cheltuielilor:
* Eligibilitatea costurilor directe si TVA (daca este cazul)
* Exactitate si nregistrare
* Clasificare
* Realitatea( angajare/efectuare)
* Conformitatea cu regulile de achiziie naionale (OUG nr.34/2006 privind atribuirea
contractelor de achiziie publica, a contractelor de concesiune de lucrri publice si a contractelor
de concesiune de servicii cu modificrile si completrile ulterioare.)
* Costuri administrative
* Cheltuieli neprevzute
Verificarea acoperirii cheltuielilor
Verificarea ncasrilor proiectului
Anexa 1
Termeni de referin
18
Anexa 2
Anexa 3
19
Prezentul document reprezint Termenii de Referin (TR ISA 800) n baza crora
Promotorul, reprezentat de Agentia Nationala pentru Programe Comunitare in Domeniul
Educatiei si Formarii Profesionale, se obliga sa angajeze SC AS xxxxxx xxxxx xx xxx, numita n
cele ce urmeaz Auditorul, ntocmeasc, conform ISA 800 Considerente speciale auditul
situatiilor financiare intocmit in conformitate cu cadrele generale cu scop special (ISA
800), cate un raport cu privire la cheltuielile solicitate de catre Promotor pentru fiecare dintre
cele trei cereri de rambursare ale proiectului Schema de finantare pentru mobilitati
universitare in Spatiul Economic European, finantat din mecanismul financiar SEE, conform
Contractului de implementare numarul xx/xxxxxxxxxx/zi/luna/an, numit n cele ce urmeaz
Contractul. Auditorul va emite un numar de trei rapoarte intocmite conform ISA 800. Ori de
cte ori, n cuprinsul acestor TR ISA 800, va exista meniunea Punctul National de
Contact, aceasta se va referi la Ministerul xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prin ACIS si OPCP care
a semnat Contractul cu Promotorul si care a finanat serviciile. Punctul National de Contact nu
este parte la contractul ce va fi ncheiat ntre Promotor si Auditor n condiiile prezenilor TR
ISA 800.
Promotorul se oblig s ncheie un contract cu Auditorul, contract n care sa fie incluse, ca anexa
prezenii TR ISA 800.
1.1
Auditorul este membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia care, la rndul sau
este membra a Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC); sau
1.2 Subiectul angajamentului
Subiectul acestui angajament este reprezentat de cererile de rambursare intocmite de catre
Promotor pentru urmatoarele perioade de implementare ale proiectului xxxxxxxxxxxx
xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx :
20
Auditorul verific daca fondurile oferite prin finanarea din Mecanismul Financiar SEE si
prevzute prin Contract au fost cheltuite n conformitate cu termenii i condiiile Contractului de
Implementare, in perioada de eligibilitate si cheltuielile solicitate la plata sunt reale, sunt exacte si
eligibile.
1.4.3
21
Acces la toate informaiile despre care are cunostinta c sunt relevante pentru
pregtirea situaiilor financiare (de exemplu nregistrri, documentaie i alte aspecte);
Informaii suplimentare pe care le-am putea solicita din partea conducerii n scopul
efectuarii auditului; i
Acces nerestricionat la persoanele din cadrul (nume beneficiar) de la care noi am
putea considera c este necesar s obinem probe de audit.
Valoarea cheltuielii ar trebui s fie factorul primar utilizat de Auditor n selecionarea articolelor
de cheltuieli pentru verificare. Auditorul selecioneaz articolele de cheltuieli de valori ridicate
pentru a asigura o acoperire potrivit a cheltuielilor.
Mai mult, Auditorul utilizeaz judecata sa pentru a seleciona articole specifice de cheltuieli sau
clase de articole de cheltuieli. Auditorul poate utiliza factori cum ar fi cunotina sa asupra
proiectului i caracteristicile categoriilor de cheltuieli, clase i articole fiind verificate cum ar fi
de exemplu articolele de cheltuieli atipice sau care prezint un risc inerent sau sunt predispuse
erorii.
2
subcapitol de cheltuieli) sunt potrivite i compuse dintr-un numr destul de mare de articole
pentru o esantionare statistic eficient. Acest lucru permite Auditorului s obin i s evalueze
dovezile de verificare pentru a forma o concluzie asupra populaiei totale din care articolul ales
este extras. Auditorul se poate referi la Standardul Internaional de Audit 530 pentru ndrumare.
Un titlu;
(b).
(c).
(d).
(e).
(f).
(g).
(h).
(i).
(j).
(k).
Semntra auditorului;
(l).
(m).
Adresa auditorului.
titlul;
(b).
destinatar (de obicei, clientul care angajeaz auditorul s efectueze procedurile agreate);
(c).
(d).
o declaraie a faptului c procedurile efectuate au fost acelea asupra crora s-a convenit
cu clientul;
(e).
25
(f).
(g).
(h).
(i).
(j).
(k).
(l).
o declaraie a faptului c raportul este adresat n mod strict acelor pri care au convenit
asupra procedurilor ce trebuie efectuate;
(m). o
(n).
data raportului;
(o).
adresa auditorului; i
(p).
semntura auditorului.
26